Universit CADI AYYAD Economie & Gestion
Facult Poly disciplinaire Safi S6
CONTRLE INTERNE & AUDIT
ANNEE UNIVERSITAIRE :
M. Chamseddine MAYA
2008 - 2009
I. OBJECTIFS :
Comprendre et appliquer les rgles
prcises dAudit Interne pour
fournir un travail clair, complet et
efficace.
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II. PROGRAMME :
Squence 1: La procdure.
Squence 2: La phase de
prparation.
Squence 3: La phase de ralisation.
Squence 4: La phase de conclusion.
Squence 5: Le suivi des actions.
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III. TECHNIQUES DANIMATION:
Des explications.
Des exercices pratiques facilitant la
comprhension.
Des tudes de cas facilitant la mise en
pratique.
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IV. BIBLIOGRAPHIE:
OUVRAGES :
BELAIBOUD. M; Pratique de laudit; BERTI Editions; 2005.
EBONDO WA MANDZILA. E; La gouvernance de
lentreprise: Une approche par laudit et le contrle
interne; LHarmattan; 2005.
KHELASSI. R; Laudit interne - Audit oprationnel:
Technique Mthodologie Contrle interne; Editions
HOUMA; 2005.
RENARD. J; Thorie et pratique de laudit interne;
Editions dOrganisation; 2006.
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Squence 1: La procdure.
Squence 2: La phase de prparation.
Squence 3: La phase de ralisation.
Squence 4: La phase de conclusion.
Squence 5: Le suivi des actions.
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1.0) OBJET:
Dcrire la responsabilit, les moyens
et les mthodes dans le cadre des
audits, en vue de dterminer si les
activits et rsultats relatifs au
domaine audit satisfont aux
dispositions prtablies, si ces
dispositions sont mises en oeuvre de
faon efficace et si elles sont aptes
atteindre les objectifs.
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2.0) CHAMP D APPLICATION :
Audits internes effectus sous la
responsabilit du service audit.
Audits effectus par les Clients.
Audits effectus par un organisme
agr.
Audits fournisseurs.
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3.0) RESPONSABILITES :
Le Responsable audit a la charge:
des taches administratives relatives aux audits
(Annonces, Demandes, Planning, Rponses, etc...),
des vrifications sur le terrain,
de ltablissement des rapports,
du suivi des actions correctives,
de la diffusion des rsultats aux audits et la
Direction
et de lefficacit des actions correctives.
Lexcution des audits sur le terrain, est sous la
responsabilit du Responsable audit.
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Entrants :
Documents de 4.0) PROCESSUS MANAGEMENTS AUDITS :
rfrence.
Importance de la
frquence du
processus
audits.
Qualification des Objectifs: Evaluer
Indicateur:
auditeurs. Liens priodiquement le Evaluation
entre auditeurs systme de d'audit=75%
et service management et le
audit. processus de fabrication
Performances pour s'assurer de la
conformit du systme
processus.
de management et
Rclamations
amliorer en
clients. permanence son
Rclamations efficacit.
internes. Non
conformits et
remarques
internes &
externes
Sortants :
Rapport
d'audit. Plan
d'action. Mise
jour planning.
Amlioration
continue.
Revue de
direction
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5.0) QUALIFICATION DES
AUDITEURS :
5.1) Objet :
Dterminer les aptitudes et les comptences des
personnes formes parmi les membres du personnel,
pour lexcution ou lassistance daudits internes.
5.2) Evaluation des auditeurs :
5.2.1) Responsables (minimum: 1 fois / an)
Le comit de management
5.2.2) Document dvaluation
Formulaire EDA01: Evaluation des auditeurs.
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5.2.3) Champ dapplication :
- Prononcer le maintien ou la suspension de la
qualification dun auditeur.
- Consigner la dcision par crit.
- Communiquer la dcision lauditeur.
Parmi les candidats proposs, le comit dvaluation doit
dterminer les aptitudes lexcution ou lassistance
daudits de Systme, de Produits, et de Services, en
tenant compte, notamment :
Des connaissances des normes.
Dune exprience minimume du candidat dans la pratique
daudits.
Des qualits personnelles et de laptitude au
management.
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6.0) PREPARATION ET PLANIFICATION
DES AUDITS INTERNES :
6.1) Frquences daudits internes :
La frquence des audits est dtermine selon
le planning annuel de laudit : PA01.
Lexigence principale est que tous les points du
systme doivent tre couverts sous une priode
dun an.
Les frquences peuvent tre rvises (prvoir
dautres audits non programms) en cas de
problmes interne ou externe.
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6.2) Planification daudits
internes (PA01) :
Le planning des audits internes est tabli une fois par an par le
Resp. audit. Pour chaque audit, le planning prvisionnel contient la
date approche de laudit effectuer, ainsi que la dsignation de
lauditeur qualifi.
Les audits sont excuts par des personnes indpendantes de
lactivit audite.
Le planning daudits internes est ractualis tous les 6 mois par le
Resp. Audit. Le document dresse la liste des audits effectus, des
audits en cours, et des audits raliser.
Les audits produits finals et ceux des quipes de nuit sont prvus
dans le programme.
Les frquences des audits peuvent tre revues selon les non-
conformits internes ou externes, ou les rclamations clients.
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6.3) Choix de lauditeur:
Lauditeur est choisi parmi les auditeurs
qualifis, sur proposition du Resp. Audit et
avec lacceptation du Directeur.
Les personnes charges de l'audit doivent
tre comptentes, indpendante de l'activit
qui sera l'objet de l'audit et disponibles
pendant le temps qui sera ncessaire pour
accomplir l'audit.
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7.0) EXECUTION DE LAUDIT ET
ETABLISSEMENT DU RAPPORT DAUDIT :
7.1) Excution daudits internes
Les vrifications sont effectues par les auditeurs internes
qualifis. Le choix est fait par le Directeur et le Resp. Audit.
Lauditeur effectue les vrifications suivant le questionnaire
(RA01) tabli par le service systme de management.
Lauditeur sefforcera faire le point sur chacun des
domaines prvus.
Lauditeur a toute libert pour demander toutes prcisions
quil juge ncessaires.
En cas de litige avec le responsable du service audit, il fait
appel au Resp. Audit.
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Pour chacun des lments audits, lauditeur
attribue une note en relation avec le barme du
questionnaire. Puis il attribue la note globale en
pourcentage suivant les rgles dvaluation
incluses dans le document.
Si lobjectif de laudit nest pas atteint, un re-
audit est planifi par le Resp. Audit et le
responsable audit. Lors du re-audit, l'auditeur
vrifiera seulement les points qui ont eu moins
de 75%.
Une fois complt, le questionnaire est retourn
et sign au service systme de management,
accompagn du rapport daudit.
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La socit peut faire appel des organismes
externes afin de raliser laudit interne. Les
intervenants sont slectionns sur la base des
lments ci-aprs :
Image de marque de lorganisme et plus
particulirement ses expriences russies dans la
mise niveau dentreprises
Etre certifies sur la base des rfrentiels
concerns.
Lexamen du CV de lintervenant propos y compris
lvidence dune formation laudit du systme
et/ou son exprience dans les audits internes.
entretien pralable pour valuer ses connaissances
du rfrentiel et pour lui expliquer les conditions
souhaites par lentreprise pour son intervention.
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Lentreprise accepte les modalits et
supports dintervention sous rserve
que les supports notifient clairement les
points ci- aprs :
Remarques et anomalies.
Non conformits.
Suggestions de lauditeur (amliorations
potentielles).
Chapitres de rfrences.
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Ainsi que des espaces permettant
lentreprise :
Daccepter la formulation faite.
De proposer les actions de correction
en prcisant le nom du responsable et
le dlai de ralisation et la notification
de la validation.
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7.2) Etablissement et prsentation
du rapport daudit:
Le rapport daudit est tabli par lauditeur au moyen
du formulaire RA01 prvu cet effet.
Le document comprend :
- Titre et rfrence du rapport.
- Le nom du service audit, les dates daudit, les
noms de lauditeur et de laudit.
- Un tableau permettant de visualiser ltendue des
vrifications, et ventuellement les domaines qui
nont pas t audits.
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Les observations de lauditeur relatant
les non-conformits, sil y a lieu les
suggestions damlioration.
- Une codification de llment
dfaillant dans le systme (relatif au
questionnaire).
- Une colonne de suivi des actions
correctives.
- Un cadre destin aux ventuelles
observations de laudit avec son visa.
- Documents prsents.
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Squence 1: La mission daudit et ses diffrentes phases.
Squence 2: La phase de prparation.
Squence 3: La phase de ralisation.
Squence 4: La phase de conclusion.
Squence 5: Le suivi des actions.
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Squence 3: La phase de prparation
3.1 Lordre de mission.
3.2 Ltape de familiarisation.
3.3 Lidentification et lvaluation des risques.
3.4 La dfinition des objectifs.
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3.1 Lordre de mission:
Lordre de mission formalise le mandat donn par la Direction
Gnrale lAudit Interne et rpond trois principes
essentiels:
1er principe: Lauditeur interne ralisera les missions qui lui
seront confies et dont la dcision ne lui appartient pas.
2m principe: Lordre de mission doit maner dune autorit
comptente; cest le plus souvent la Direction Gnrale ou le
Comit dAudit sil en existe un.
3m principe: lordre de mission permet linformation tous
les responsables concerns. En effet, il est adress non
seulement tous ceux qui vont tre concerns par la mission
(audits), chefs de service et responsables.
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A partir de ces trois principes, se
dgagent donc deux fonctions
essentielles:
une fonction de mandat,
une fonction dinformation.
Pour que ces fonctions soient
remplies, lordre de mission doit
comporter un certain nombre de
mentions essentielles.
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Contenu:
Les mentions obligatoires incluent au premier chef
la dsignation prcise du mandat et sa signature.
De mme, on indique trs prcisment les noms
des destinataires et en premier lieu celui du
mandataire, c..d le responsable de lAudit Interne.
Mais lessentiel du document est constitu par
lobjet de la mission clairement dfini.
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Illustration n1:
Exemple dordre de mission
SOCOSA SA Safi, le 05 avril 2008
ORDRE DE MISSION
Destinataire: Le Directeur de lAudit interne.
Copie pour information: Le Directeur du Personnel.
Objet: Audit de la Fonction Recrutement.
La mission concernera non seulement le service
Recrutement mais galement tous les services susceptibles
dtre intresss par la Fonction.
Le Directeur du personnel portera lordre de mission la
connaissance de tous les responsables concerns.
Le prsident Directeur Gnral.
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