SEMINAIRE ASSURANCE
LA COMPTABILITE DES
ENTREPRISES DASSURANCES
Lessentiel des rgles dvaluation, de
prsentation et denregistrement
PLAN SOMMAIRE
LE CADRE REGLEMENTAIRE DE LA
COMPTABILITE DES ENTREPRISES
DASSURANCES
LES REGLES DEVALUATION, DE PRESENTATION
ET DENREGISTREMENT DES PRINCIPAUX
MODULES
LES ETATS DE SYNTHESE
LE PROCESSUS DE CLOTURE
SEMINAIRE COMPTABILITE
I- LES PRINCIPALES
CARACTERISTIQUES DU CADRE
COMPTABLE DES ENTREPRISES
DASSURANCES
SEMINAIRE COMPTABILITE
1-LE CADRE REGLEMENTAIRE DE LA
COMPTABILITE DES ENTREPRISES
DASSURANCES
LE REFERENTIEL JURIDIQUE
Le code des assurances
Loi 43-94 relatives aux obligations des entreprises
dassurances, de rassurance et de capitalisation
(Dahir du 26 janvier 1995)
Loi relative aux obligations comptables des
commerants (1988)
Arrt du 10 juin 1996 (mis jour)
Arrt du 28 novembre 1998 (mis jour)
CE QUE PREVOIT LE CODE DES ASSURANCES
Art 233
Les entreprises dassurances et de rassurance sont
tenues de respecter les dispositions de la loi n 9-88
relatives aux obligations des commerants, sous
rserve des prescriptions du prsent titre
Les principales exceptions concernent :
La forme et le contenu du cadre comptable et des tats;
Le manuel dorganisation comptable;
LEtat des Soldes Intermdiaires de Gestion, le tableau de
financement et lETIC;
Lvaluation des placements et des provisions techniques;
LES TEXTES SPECIFIQUES
Arrt du 25 novembre 1998
Documents et compte rendu statistiques et financiers
Rpartition des produits et des charges techniques
Rpartition des produits financiers et charges financires de placement
Lobligation de la piste daudit
Arrt du 10 juin 1996 et les circulaires et instructions du
Ministre des Finances pour son application :
Evaluation des provisions techniques
Evaluation des placements et rgles de dispersion et de
limitation
SEMINAIRE COMPTABILITE
LES OBJECTIFS ET LES PRINCIPES
COMPTABLES (PARTICULARITES)
LOBJECTIF DE LA COMPTABILITE
Production des tats de synthse sincres, rguliers et
donnant une image fidle du rsultat, de la situation
financire et du patrimoine de la socit
Les tats de synthse :
Le Bilan
Le Compte Produits et Charges
Le Tableau de Financement
LEtat des Soldes de Gestion
LETIC
LE REFERENTIEL DE LA COMPTABILITE
Le rfrentiel de la comptabilit est constitu
par les principes comptables fondamentaux et
la rglementation en vigueur :
Continuit dexploitation
Permanence des mthodes
Cot historique
Sparation des exercices
Prudence
Clart
Importance significative
Image fidle
LE REFERENTIEL DE LA COMPTABILITE
Principes
Signification
Continuit
dexploitation
Perspective de poursuite normale de lactivit de
lentreprise
Permanence des
mthodes
Mmes rgles applicables dun exercice un autre
Cot historique
Intangibilit du bilan quelque soit lvolution du
pouvoir dachat
Sparation des exercices Charges et produits rattachables lexercice qui les
concerne et celui-ci seulement (acceptations en rassurance)
Prudence
Les charges sont prendre en considration ds
quelles sont probables mais les produits ne sont
enregistrs que sils sont certains
Clart
Pas de compensation entre des oprations
significatives
Importance significative Les tats de synthse doivent rvler toute
information susceptible dinfluencer lopinion du
lecteur des tats de synthse
LE REFERENTIEL DE LA COMPTABILITE
Particularits :
Clart
A titre exceptionnel, des oprations de mme nature ralises en un mme
lieu, le mme jour, peuvent tre regroupes en vue de leur
enregistrement ....
Importance significative
Dans les valuations ncessitant des estimations, les mthodes par
approximation ne sont admises que si leurs incidences par rapport des
mthodes plus labores n atteignent pas des montants significatifs au
regard de l objectif de limage fidle
LE REFERENTIEL DE LA COMPTABILITE
Particularits :
La rgle de congruence
...Lorsqu une entreprise possde un actif exprim ou a des engagements
libells en monnaie trangre, les comptes concerns sont galement tenus
dans cette monnaie. Linventaire annuel et les tats de synthse sont tablis
en dirhams daprs le cours de change au jour de linventaire.
Les comptes affrents aux placements dassurances doivent tre ventils
ainsi :
Assurances sur la vie
Gestion spciale des rentes accidents de travail
Assurances maritimes et transport
Autres oprations dassurances
LE REFERENTIEL DE LA COMPTABILITE
Particularits :
Principes d valuation
Lvaluation des lments actifs et passifs de lentreprise doit se faire :
Sur la base des dispositions lgislatives et rglementaires spcifiques aux
entreprises dassurances en ce qui concerne les engagements techniques et les
placements y affrents...
Image fidle
Image fidle : True and fair view : cest un objectif vers lequel
devrait pouvoir converger tous les principes comptables
La comptabilit fonde sur des techniques et des conventions
est un outil qui devrait donner en principe une certaine image
fidle du rsultat, de la situation financire et du patrimoine de
la socit
Dans tous les cas, les drogations doivent tre explicitement
prcises et justifies au niveau de lETIC (Etat A2 et A3)
SEMINAIRE SUR LA CLOTURE
LES OBLIGATIONS COMPTABLES ET
LES DELAIS REGLEMENTAIRES
ORGANISATION COMPTABLE ET CONTRLE INTERNE
Informations sur les
provisions techniques
Rgles dvaluation et de
prsentation
Informations
sur les
placements
Informations sur la
rassurance
Etats de
synthse
Systme et
organisation
comptable
Informations sur le
rsultat technique
Autres types dinformation
Systmes et
organisation
Extra-comptables
Dossier
financier
LES OBLIGATIONS COMPTABLES
Une organisation comptable adapte et un contrle
interne fiable
La comptabilit doit permettre :
De saisir, classer et enregistrer les donnes de bases
chiffres
Dtablir, en temps opportun, les tats prvus ou requis
De fournir priodiquement, aprs traitement, les tats de
synthse, de contrler lexactitude des donnes et des
procdures de traitement
Un plan de comptes
LES OBLIGATIONS COMPTABLES
La piste daudit
Art 6 de larrt de 1998
Les entreprises dassurances et de rassurance doivent tenir un
dossier des oprations dinventaire runissant les documents
justificatifs des chiffres dinventaire, du bilan et du compte de
produits et charges, ou des rfrences permettant de trouver
immdiatement ces documents.
En ce qui concerne linformation comprise dans les tats de
synthse et dans les tats financiers et statistiques prvus aux
articles 1,2,3 ci-dessus, un ensemble de procdures internes doit
permettre :
De reconstituer chronologiquement les oprations
comptables
LES OBLIGATIONS COMPTABLES
La piste daudit
Art 6 de larrt de 1998 (suite)
De justifier toute information par une pice dorigine
partir de laquelle il doit tre possible de remonter par un
cheminement ininterrompu au document de synthse et
rciproquement;
Dexpliquer lvolution des soldes dun arrt lautre par
la conservation des mouvements ayant affect les postes
LES OBLIGATIONS COMPTABLES
Un manuel dorganisation comptable
Art 235 du code des assurances
Par drogation aux dispositions des articles 4 et 21 de la
loi n 9-88, les entreprises dassurances et de rassurance
sont tenues, quel que soit le montant de leur chiffre
daffaires annuel, dtablir un manuel qui a pour objet de
dcrire leur organisation comptable ainsi que ltat des
soldes de gestion, le tableau de financement et ltat des
informations complmentaires.
LES OBLIGATIONS COMPTABLES
Un inventaire de lensemble des lments dactifs et
de passifs au moins une fois par an
Le livre journal et le livre dinventaire cots et
paraphs
Archivages des documents comptables et des pices
justificatives pendant au moins 10 ans
Les comptes doivent tre arrts au maximum trois
mois aprs la clture
LES DELAIS REGLEMENTAIRES
Dclaration fiscale
Dpts des tats de synthse et
du rapport du CAC au greffe
Clture de lexercice
31/12/N
Arrts des comptes
31/03/N+1
Assemble gnrale
30/06/N+1
du tribunal
31/07/N+1
Les comptes sont clturs au 31/12/N sauf pour les entreprises
qui ont un exercice cheval
Les comptes sont arrts au plus tard trois mois aprs la clture
par le conseil dadministration
Les comptes sont approuvs par lassemble gnrale annuelle
qui se tient au plus tard six mois aprs la clture
Attention:
Obligation de dposer les tats de synthse avec le rapport du
commissaire aux comptes au plus tard un mois aprs leur
approbation par lAGO au greffe du tribunal de commerce
SEMINAIRE COMPTABILITE
LES ETATS DE SYNTHESE DES
ENTREPRISES dASSURANCES
PRODUITS FINIS DE LA COMPTABILITE
Le bilan
Le compte de produits et charges
Etats de synthse
Letat des soldes intermdiaires
de gestion
Le tableau de financement
Letat des informations
complmentaires
PROCESSUS COMPTABLE
31/12/N
1/1/N
Oprations de la compagnie
Le bilan
Le compte de produits
et charges
Le bilan
Rgles :
denregistrement
dvaluation
de prsentation
Letat des soldes
intermdiaires de gestion
Le tableau de financement
Letat des informations
complmentaires
B ILA N ( A C T IF )
( mo dle no rmal)
Exercice clo s le
A C T IF
A C T IF C IR C U L A N T
H o r s T r s o r e ir e
A C T IF IM M O B IL IS E
B rut
IM M OB ILISA T ION E N N ON VA LE UR (A )
. F rais prliminaires
. C harges rpartir sur plusieurs exercices
. P rimes de rembo ursement des o bligatio ns
IM M OB ILISA T ION S IN C OR P OR E LLE S (B )
. Immo bilisatio n en recherche et dvelo ppement
. B revets, marques, dro its et valeurs similaires
. F o nds co mmercial
. A utres immo bilisatio ns inco rpo relles
IM M OB ILISA T ION S C OR P OR E LLE S (C )
. T errains
. C o nstructio ns
. Installatio ns techniques, matriel et o utillage
. M atriel de transpo rt
. M o bilier, matriel de bureau et amnagement divers
. A utres immo bilisatio ns co rpo relles
. Immo b. C o rpo relles en co urs
IM M OB ILISA T ION S F IN A N C IE R E S (D)
. P rts imo biliss
. A utres crances financires
. T itres de participatio n
. A utres titres immobiliss
P LA C E M E NT S A F F E C T E S A UX OP E R A T ION S
(E )
D 'A SSUR A N C E
. P lacements immo biliers
. Obligatio ns et bo ns
. A ctio ns et parts so ciales
. P rts et effets assimils
. Dp ts en co mpte indispo nibles
. P lacements affects aux co ntrats en units de co mpte
. Dp ts auprs des cdantes
. A utres placements
E C A R T D E C ONVE R SION - A C T IF (F )
. Diminutio n des crances immo bilises et des placements
. A ugmentatio n des dettes financement et des pro visio ns
techniques
T OT A L I ( A + B + C + D +
E +F )
P A R T D E S C E S SIONN A IR E S D A N S LE S
(G )
P R OVISION S T E C HNIQUE S
. P ro visio ns po ur primes no n acquises
. P ro visio ns po ur sinistres payer
. P ro visio ns mathmatiques
. P ro visio ns techniques des co ntrats en units de co mpte
C R E A NC E S DE L'A C T IF C IR C ULA N T (H )
. C essio nnaires, cdants, co assureurs et co mptes
rattachs dbiteurs
. A ssurs, intrmdiaires et co mptes rattachs dbiteurs
. P erso nnel - dbiteur
. Etat - dbiteur
. C o mptes d'A sso cis - dbiteurs
. A utres dbiteurs
. C o mptes de rgularis atio n actif
T IT R E S E T VA LE UR S D E P LA C E M E N T (I)
(no n affects aux o pratio ns d'assurance)
E C A R T D E C ONVE R SION - A C T IF (J )
(Elments circulants)
T OT A L II ( G + H + I + J
T R E S OR E R IE A C T IF
. C hques et valeurs encaisser
. B anques, T GR et C .C .P .
. C aisse, R gies d'avances et accrditifs
T OT A L III
T OT A L G E N E R A L I + II + III
E XE R C IC E
A mo rtissements
et pro visio ns
Net
E XE R C IC E P R E C .
Net
BILAN ( PASSIF )
( modle normal)
T R E S O R E R IE
P A S S IF C IR C U L A N T
F IN A N C E M E N T
Exercice clos le
PAS S IF
C APITAUX PRO PRES
(A)
. Capit al social ou fonds d't ablissement
. Moins : act ionnaires, capit al souscrit non appel
= Capit al appel
dont vers
. P rime d'mission, de fusion, d'apport
. Ecart de rvaluat ion
. Rserve lgale
. Aut res rserves
. Report nouveau (1)
. Rsult at net en inst ance d'affect act ion (1)
. Rsult at net de l'exercice (1)
C APITAUX PRO PRES AS S IMILES (B)
. P rovisions rglement es
DETTES DE FINANC EMENT ( C )
. Emprunt s obligat aires
. Emprunt s pour fonds d't ablissement
. Aut res det t es de financement
PRO VIS IO NS DURAB LES PO UR RIS Q UES ET C HARGES (D)
. P rovisions pour risques
. P rovisions pour charges
PRO VIS IO NS TEC HNIQ UES BRUTES (E)
. P rovisions pour primes non acquises
. P rovisions pour sinist res payer
. P rovisions mat hmat iques vie
. P rovisions d'quilibrage
. P rovisions t echniques des cont rat s en unit s de compt e
. Aut res provisions t echniques
EC ART DE C O NVERS IO N - PAS S IF (F)
. Augment at ion des crances immobilises et des placement s
. Diminut ion des det t es de financement et des provisions t echniques
TO TAL I ( A + B + C + D +E + F )
DETTES PO UR ES PEC ES REMIS ES PAR LES C ES S IO NNAIRES
. Det t es pour espces remises par les cessionnaires
DETTES DU PAS SIF C IRC ULANT (H)
. Cessionnaore, cdant s, coassureurs et compt es rat t achs crdit eurs
. Assurs, int ermdiaires et compt es rat t achs crdit eurs
. P ersonnel - crdit eur
. Organismes sociaux - crdit eurs
. Et at - crdit eur
. Compt es d'associs - crdit eurs
. Aut res cranciers
. Compt es de rgularisat ion passif
AUTRES PRO VISIO NS PO UR RIS Q UES ET C HARGES (I)
EC ART DE C O NVERS IO N - PAS S IF (Elments circulants) (J)
(G)
TO TAL II ( G + H + I + J )
TRES O RERIE PAS S IF
. Crdit s d'escompt e
. Crdit s de t rsorerie
. Banques (solde crdit eur)
TO TAL III
TO TAL GENERAL I + II + III
(1) bnficiaire (+) dficit aire ( - )
EXERC IC E EXERC IC E PREC .
COMPTE DU RESULTAT
La notion de technique !!!
Charges et produits non techniques :
Sans lien technique avec lassurance ou la gestion
des placements
exemple : gestion dun sinistre pour le compte
dun tiers
La notion de non courant :
Charges et produits non techniques non courants:
lis la survenance de circonstances
exceptionnelles
exemple : cession dimmobilisation
COMPTE DE RESULTAT
Au niveau du compte de rsultat
Non technique
Technique
Vie
Non vie
courant
non courant
COMPTE DE RESULTAT
Trois niveaux de rsultats
Rsultat technique des assurances sur la vie
Rsultat technique des assurances sur la non vie
Rsultat non technique
Rsultat avant impts
Rsultat net
COMPTE DE RESULTAT
Mme structure pour les comptes de produits et
charges vie et non vie
(+) Primes
(+) Produits techniques dexploitation
(-) Prestations et frais
(-) Charges techniques dexploitation
(+) Produits des placements affects aux oprations
d assurance
(-) Charges des placements affects aux oprations
d assurance
Rsultat technique vie ou non vie (=)
COMPTE DE RESULTAT
Rpartition des produits et charges techniques
entre les diffrentes oprations dassurance ?
(art 7 et art 8 de arrt du Ministre des Finances
relatif au compte rendu statistique et financier)
Affectables : directement
Non affectables : Cls de rpartition
COMPTE DE RESULTAT
Cl de rpartition :
Comptabilit analytique
critres objectifs, appropris, contrlables et
directement lis la nature des charges rpartir
En labsence d une comptabilit analytique
Cl de rpartition = (Primes + Prestations + Var des
provisions techniques) de la
catgorie/(Primes + Prestations +
Var des provisions) de lensemble
des oprations
COMPTE DE RESULTAT
Rpartition des produits et charges de
placements ?
Art 9 de arrt du ministre des finances relatif au
compte rendu statistique et financier)
Principe de base : Rgle daffectation des placements
A dfaut : Rpartition selon moyenne des provisions
techniques des 2 derniers exercices brutes de rassurance
Exception :
maritimes corps
marchandises transports
gestion spciales des rentes
Autres oprations dassurance
COMPTE DE RESULTAT
Compte non technique
(+) Produits non techniques courants
(-) Charges non techniques courantes
(+) Produits non techniques non courants
(-) Charges non techniques non courantes
(=) Rsultat non technique
C O MPTE DE PRO DUITS ET C HAGES (C PC )
I - C O MPTE TEC HNIQ UE AS S URANC ES VIE
exercice du
EXERCICE
LIBELLE
Brut s
Cessions
Net
1
2
3=1-2
1
2
PRIMES
. P rimes mises
PRO DUITS TEC HNIQ UES D'EXPLO ITATIO N
. Subvent ions d'exploit at ion
. Aut res produit s d'exploit at ion
. Reprises d'exploit at ion; t ransfert s de charges
PRES TATIO NS ET FRAIS
. P rest at ions et frais pays
. Variat ion des provisions pour sinist res payer
. Variat ion des provisions mat hmat iques-vie
. Variat ion des provisions t echniques des cont rat s en u .c.
. Variat ion des aut res provisions t echniques
C HARGES TEC HNIQ UES D'EXPLO ITATIO N
. Charges d'acquisit ion des cont rat s
. Achat s consomms de mat ires et fournit ures
. Aut res charges ext ernes
. Impt s et t axes
. Charges de personnel
. Aut res charges d'exploit at ion
. Dot at ions d'exploit at ion
PRO DUITS DES PLAC EMENTS AFFEC TES AUX
O PERATIO NS D'AS S URANC E
. Revenus des placement s
. Gains de change
. P rofit s sur ralisat ion de placement s
. Ajust ement s de VARCUC (1) (+ values non ralises)
. Int rt s et aut res produit s de placement s
. Reprises sur charges de placement s; t ransfert s de charges
C HARGES DES PLAC EMENTS AFFEC TES AUX
O PERATIO NS D'AS S URANC E
. Charges d'int rt s
. Frais de gest ion des placement s
. P ert es de change
. P ert es sur ralisat ion de placement s
. Ajust ement s de VARCUC (1) (- values non ralises)
. Aut res charges de placement s
. Dot at ions sur placement s
RES ULTAT TEC HNIQ UE VIE ( 1 + 2 - 3 - 4 +5 - 6 )
(1) VARCUC : Valeur des act ifs reprsent at ifs des cont rat s en unit s de compt e.
au
T OT AUX DE
L'EXERCICE
P RECEDENT 4
C O MPTE DE PRO DUITS ET C HAGES (C PC )
II - C O MPTE TEC HNIQ UE AS S URANC ES NO N VIE
exercice du
LIBELLE
1
PRIMES
. P rimes mises
. Variat ion des provisions pour primes non acquises
PRO DUITS TEC HNIQ UES D'EXPLO ITATIO N
. Subvent ions d'exploit at ion
. Aut res produit s d'exploit at ion
. Reprises d'exploit at ion; t ransfert s de charges
PRES TATIO NS ET FRAIS
. P rest at ions et frais pays
. Variat ion des provisions pour sinist res payer
. Variat ion des provisions d'quilibrage
. Variat ion des aut res provisions t echniques
C HARGES TEC HNIQ UES D'EXPLO ITATIO N
. Charges d'acquisit ion des cont rat s
. Achat s consomms de mat ires et fournit ures
. Aut res charges ext ernes
. Impt s et t axes
. Charges de personnel
. Aut res charges d'exploit at ion
. Dot at ions d'exploit at ion
PRO DUITS DES PLAC EMENTS AFFEC TES AUX
O PERATIO NS D'AS S URANC E
. Revenus des placement s
. Gains de change
. P rofit s sur ralisat ion de placement s
. Int rt s et aut res produit s de placement s
. Reprises sur charges de placement s; t ransfert s de charges
C HARGES DES PLAC EMENTS AFFEC TES AUX
O PERATIO NS D'AS S URANC E
. Charges d'int rt s
. Frais de gest ion des placement s
. P ert es de change
. P ert es sur ralisat ion de placement s
. Aut res charges de placement s
. Dot at ions sur placement s
RES ULTAT TEC HNIQ UE NO N-VIE ( 1 + 2 - 3 - 4 +5 - 6 )
au
Brut s
EXERCICE
Cessions
Net
T OT AUX DE
L'EXERCICE
3=1-2
P RECEDENT 4
C O MPTE DE PRO DUITS ET C HAGES (CPC)
III - CO MPTE NO N TECHNIQ UE
exercice du
LIBELLE
1 PRO DUITS NO N TEC HNIQ UES CO URANTS
. Produits d'exploitation non techniques courants
. Intrts et autres produits non techniques courants
. Autres produits non techniques courants
. Reprises non techniques; transferts de charges
2 CHARGES NO N TEC HNIQ UES CO URANTES
. Charges d'exploitation non t echniques courantes
. Charges financires non techniques courantes
. Autres charges non techniques courantes
. Dotations non techniques
RESULTAT NO N TECHNIQ UE C O URANT (1-2)
3 PRO DUITS NO N TEC HNIQ UES NO N CO URANTS
. Produits des cessions d'immobilisations
. Subventions d'quilibre
. Autres produits non courants
. Reprises non courantes; transferts de charges
4 CHARGES NO N TEC HNIQ UES NO N CO URANTES
. Valeurs nettes d'amort. des immobilisations cdes
. Subventions accordes
. Autres charges non courantes
. Dotation non courantes
RESULTAT NO N TECHNIQ UE NO N CO URANT (3-4)
RESULTAT NO N TECHNIQ UE ( 1 - 2 + 3 - 4 )
au
OPERAT IONS
Propres
Exercices
T OT AUX DE
L'EXERCICE
T OT AUX DE
L'EXERCICE
l'exercice 1 prcdents 2
3=1-2
PRECEDENT 4
SEMINAIRE COMPTABILITE
II-LES PRINCIPALES REGLES
DEVALUATION, DENREGISTREMENT
ET DE PRESENTATION DES
PRINCIPAUX MODULES
LES PRINCIPAUX MODULES
Production
Sinistres
Placements
Provisions techniques
Rgularisations
Rassurance et coassurance
SEMINAIRE COMPTABILITE
LA COMPTABILITE PRODUCTION
CYCLE DES PRIMES
Intermdiaire
Pr
o
op
on
i
t
si
su
s
a
d
c
n
a
r
e
im
r
P
Co
ntr
a
t+
Co
Pr
mm
im
iss
e
ion
- Dmarche commerciale
- Suivi des encaissements
Assur
Assureur
Emission du contrat
-Acceptation du contrat
- Rglement de la prime
Service mission/productionService Agents
-Mise jour portefeuille
- Evaluation du risque/ tarification
- Calcul des commissions
- Encaissement des primes
- Relations avec les apporteurs
- Emission des primes priodiques
LES OPERATIONS LIEES AUX PRIMES
La prsentation des oprations dassurances est
effectue par :
Lagent : mandataire de la compagnie
Le courtier : mandataire de lassur
Le bureau direct
Ncessit dune comptabilit Agences
Comptabilit Divisionnaire : justification du solde
intermdiaire
LES OPERATIONS LIEES AUX PRIMES
Principe de la comptabilit Production : Lmission
Emissions
Modifications : Avenants
Prcision
Extension ou modification de garantie
Rduction ou augmentation de garantie
Rsiliation, suspension ou remise en vigueur
Annulation
Paiement des primes
Unique, priodique, annuelle, fractionne
LES REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Comptes relatifs aux primes en instances de
recouvrement
34211 assurs primes recevoir
34212 assurs primes en recouvrement direct
34213 assurs quittances retournes
34215 assurs quittances contentieuses
34216 assurs crances douteuses
24218 assurs autres primes recevoir
Comptes relatifs aux crances pour les
primes encaisses
3422 comptes courants des intermdiaires
3424 intermdiaires douteux
3425 intermdiaires effets recevoir
34215 assurs quittances contentieuses
34216 assurs crances douteuses
3428 autres producteurs dbiteurs
Comptes relatifs aux commissions sur
primes en recouvrement
44251 commissions sur primes recevoir
des intermdiaires
44253 commissions sur quittances
retournes
44256 commissions sur primes
contentieuses
44258 commissions sur autres primes
recevoir
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Emissions : Enregistrement de la crance sur les assurs sous
couverture dun compte ouvert au nom de lintermdiaire
Dbit
Crdit
Libell
34211
70121
70123
44540
61121
Assur, primes recevoir des intermdiaires
Primes mises non vie
Cot de polices et accessoires
Etat, taxes sur les assurances
Frais dacquisition non-vie
44251
Commissions sur primes recevoir auprs des
intermdiaires
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Encaissements : Le fait gnrateur de lenregistrement de la
crance sur lintermdiaire est constitu par trois lments possibles :
Encaissement des primes
Ralisation des affaires au comptant
Expiration des dlai de conservation des primes
Dbit
Crdit
Libell
34211
Comptes courants des intermdiaires
Assurs, primes recevoir auprs des intermdiaires
34220
44251
Commissions sur primes recevoir auprs des intermdiaires
34220
44550
Comptes courants des intermdiaires
Etat, TVA sur commisions
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Impays : Les quittances non encaisses par lassur peuvent tre
retournes la compagnie.
Dbit
Crdit
34213
Libell
Assurs, quittances retournes
34211
44251
Assurs, primes recevoir auprs des intermdiaires
Commissions sur primes recevoir auprs des intermdiaires
44253
Commissions sur quittances retournes
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Impays : Les quittances retournes peuvent avoir trois traitements
possibles :
Retour non accept par la compagnie (annulation de lenregistrement du retour)
Qualifier la quittance comme contentieuse
Accepter le retour et annuler la prime
Dbit
Crdit
34215
Libell
Assurs, Primes contentieuses
34213
44253
Quittances retournes
Commissions sur quittances retournes
44256
Commissions sur primes contentieuses
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Annulations : Les primes peuvent tre annules pour plusieurs raisons :
Retour
Erreurs
Non paiement
Dbit
Crdit
Libell
34213
61121
Annulations sur missions de lexercice
Commissions sur quittances retournes
Etat, taxes sur les assurances
Assurs, quittances retournes
Frais dacquisition
70129
44253
44540
DEPRECIATION
Principales dispositions du projet :
Crances pr-douteuses
Primes qui demeurent impayes trois mois aprs
lexpiration du dlai rglementaire
Crances douteuses
Primes impays qui demeurent impayes douze mois
aprs leurs missions
Crances contentieuses
Crances pour lesquelles une action judiciaire de recouvrement a
t dclenche dans le dlai de 24 mois aprs lmission
Crances compromises
Crances contentieuses dont le contentieux a persist 24 mois
aprs le dclenchement de laction en justice et pour lesquelles
aucun jugement na t rendu
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Pas de rglementation en matire de dprciation des
crances
Projet :
Pr-douteuses
25%
Douteuses et
contentieuses
50%
Compromises
100%
Taux de dprciation prvus
Etalement prvu sur quatre ans
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Dprciation : Application du principe de prudence
Dbit
61964
Crdit
Libell
3442
Provisions pour dprciation des assurs, intermdiaires et
comptes dbiteurs rattachs
Dotation dexploitation pour dprciation des crances de
lactif circulant
SEMINAIRE COMPTABILITE
LA COMPTABILITE SINISTRES
CYCLE DES SINISTRES
Assur
Assureur
Dclaration
Rglement
Ra
pp
or
t
Expert
t
or
p
s
p
e
a
r
i
R
ra
o
n
Ho
Service sinistres:
- Cration du dossier sinistre
- Evaluation du montant d
- Emission du rglement
- Mise jour du portefeuille
LES OPERATIONS LIEES AUX SINISTRES
Le sinistre : la charge rsultant de lopration
dassurance
Fait gnrateur : rglement de la prestation
Ncessit dun suivi des dossiers sinistres partir du
moment de la dclaration
Prise en compte de la charge prvisionnelle rgler sur
les dossiers ouverts au 31/12: Provisions techniques
LES OPERATIONS LIEES AUX SINISTRES
Prise en compte la clture de tous les sinistres
survenus mais non encore dclars (IBNR)
Prise en compte des recours au moment de leurs
encaissements
Ncessit dune comptabilit par anne de survenance
Survenance / Rglement
Ncessit dun contrle interne en matire de gestion
des sinistres
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Prestations payes : Comptes diffrents selon quil sagisse de
lassurance vie ou non vie
Dbit
Crdit
Libell
51410
Sinistres
Capitaux chus
Arrrages chus
Rachats effectus
Banque
51410
Sinistres en principal
Accessoires
Banques
60111
60112
60113
60114
60120
60126
Assurance vie
Assurance non vie
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Recours : Le cas le plus courant est le recours CID
Cas du recours au cot rel
Dbit
Crdit
Libell
51410
Crances pour recours encaisser
Banques
34830
Le compte 34830 est sold au moment de la rcupration du
montant du sinistre
SEMINAIRE COMPTABILITE
LA COMPTABILITE PROVISIONS
TECHNIQUES
TYPES DE PROVISIONS ET REGLES DEVALUATION
Provisions pour primes non acquises ;
Provisions pour sinistres payer ;
Provisions mathmatiques;
Provisions pour participations aux bnfices vie
Provisions pour risques en cours ;
Provisions mathmatiques des rentes ;
Provision pour risque dexigibilit des
engagements techniques
Provision pour alas financiers
PROVISION POUR PRIMES NON ACQUISES
Mthode d valuation de la PPNA : art 8 de larrt du 10 juin 1996
La rserve pour primes non acquises prvue est calcule au prorata temporis
pour chacune des catgories et sous-catgories dfinies larticle 32, contrat par
contrat ou sur la base de toute mthode statistique approuve par le ministre des
finances.
Le calcul devrait se faire contrat par contrat ou par application de
mthodes statistiques ; la mthode adopter est en principe contrat par
contrat. Toutefois, certaines compagnies ne disposent pas de systme
dinformation performant.
Prime non acquise = Prime * [priode de report/ priode totale de la
prime]
Le mme raisonnement sapplique aux frais dacquisition
correspondants
PROVISION POUR PRIMES NON ACQUISES
Exemple
Prime 1 : 100 du 1/6/2011 au 1/6/2012
Prime 2 : 200 du 1/12/2011 au 1/6/2012
Prime 3 : 300 du 1/1/2011 au 31/12/2011
PPNA = ?
Rponse
Prime 1 : 100 du 1/6/2011 au 1/6/2012
Prime 2 : 200 du 1/12/2011 au 1/6/2102
Prime 3 : 300 du 1/1/2011 au 31/12/2011
PPNA = 100*5/12 + 200*5/6 = 209
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Provision pour primes non acquises:( constater la
clture)
Dbit
Crdit
Libell
61122
1610
Charges dacquisition reportes
Variation des provisions pour primes non acquises
Frais dacquisition reportes
Provision pour primes non acquises
3492
7022
Cette criture est prcde dune reprise de louverture
NB: Limpact de la rassurance et nglig
PROVISIONS POUR SINISTRES A PAYER
Mthodes prvues par la rglementation
Auto RC corporels
et
Accidents de travail
Auto Autres
sinistres RC
Dossier par dossier (+ tardifs)
Cadence de rglement
Cot moyen
Provision complmentaire
Blocage des primes
Frais de gestion
Autres branches
Dossier par dossier Dossier par
(+ tardifs)
dossier (+ tardifs)
Cot moyen
Frais de gestion
Provision
complmentaire
Frais de gestion
PROVISIONS POUR SINISTRES A PAYER
Auto RC corporels et Accidents de travail
Etape 1
Procder linventaire physique des dossiers
et dgager la provision dossier par dossier
Etape 2
Estimer les tardifs
Etape 3
Appliquer les mthodes forfaitaires
(cot moyen et cadence de rglement)
Etape 4
Comparer les rsultats des trois mthodes et
procder au complment de provision ventuel
Etape 5
Procder au blocage des primes
PROVISIONS POUR SINISTRES A PAYER
Auto RC corporels et Accidents de travail
Etape 5
Ajouter les frais de gestion
Etape 6
Comptabiliser la provision dfinitive
Etape 7
Comptabiliser la part des cessionnaires
REGLES DE PRESENTATION ET DENREGISTREMENT
Provision pour sinistres payer :( constater la
clture)
Dbit
602
Crdit Libell
Variation des provisions pour sinistres payer
16221 Provisions pour prestations et frais payer
16223 Provisions pour arrrages payer non-vie
16826 Majorations des provisions techniques non-vie
Cette criture est prcde dune reprise de louverture
NB: Limpact de la rassurance et nglig
PROVISIONS POUR CAPITAUX ET RENTES A PAYER
- Cest la valeur des capitaux et rentes chus et restant
payer la date de linventaire
- Provision pour sinistres payer : Elle concerne les capitaux dus en cas
de dcs des assurs et restant payer la date de linventaire.
- Provision pour capitaux payer : Elle concerne les capitaux chus et
restant payer la date de linventaire.
- Provision pour arrrages payer : Elle concerne les rentes chues et
restant payer la date de linventaire
- Provision pour rachats payer : Elle concerne les rachats restant
payer la date de linventaire
