Correction
1. Détermination de la résidence fiscale
Omar demeure résident fiscal du Maroc.
Selon les conventions OCDE, la résidence fiscale est déterminée par le foyer
d’habitation, le centre des intérêts vitaux, puis la durée de séjour.
Malgré ses séjours en France (90 jours), Allemagne (60 jours) et Espagne (100
jours), il reste moins de 183 jours dans chaque pays et son foyer reste au Maroc.
2. Imposition des salaires
France :
Séjour < 183 jours, mais le salaire est payé par une entreprise française.
Selon la convention, le salaire est imposable en France.
Allemagne :
Séjour < 183 jours, salaire payé par une entreprise allemande.
Imposable en Allemagne.
Espagne :
Séjour < 183 jours, salaire payé par une entreprise espagnole.
Imposable en Espagne.
Maroc :
En tant que résident fiscal, Omar est imposé sur son revenu mondial.
Le Maroc accorde un crédit d’impôt pour l’impôt payé à l’étranger (méthode de
l’imputation).
3. Imposition des dividendes français
France :
Prélèvement à la source de 15% sur les dividendes.
Maroc :
Imposition au taux de 20% sur les dividendes.
Crédit d’impôt égal à l’impôt payé en France.
Exemple de calcul :
Dividendes bruts : 1 000 €
Impôt France : 1 000 × 15% = 150 €
Impôt Maroc : 1 000 × 20% = 200 €
Crédit d’impôt Maroc : 150 €
Impôt total Maroc : 200 – 150 = 50 €
Total payé : 150 € (France) + 50 € (Maroc) = 200 €
Net perçu : 1 000 – 200 = 800 €
4. Imposition des revenus locatifs espagnols
Espagne :
Prélèvement à la source de 24% sur les loyers.
Maroc :
Imposition au taux de 30% sur les loyers.
Crédit d’impôt égal à l’impôt payé en Espagne.
Exemple de calcul :
Loyers bruts : 1 000 €
Impôt Espagne : 1 000 × 24% = 240 €
Impôt Maroc : 1 000 × 30% = 300 €
Crédit d’impôt Maroc : 240 €
Impôt total Maroc : 300 – 240 = 60 €
Total payé : 240 € (Espagne) + 60 € (Maroc) = 300 €
Net perçu : 1 000 – 300 = 700 €
