PRESENTATION DE L’APPROCHE D’AUDIT Objectif : L’auditeur Vérifier que l’entreprise a des procédures internes efficaces pour réduire les

reprise a des procédures internes efficaces pour réduire les risques inhérents.
SECTION
SECTION 11 :: PRESENTATION
PRESENTATION DE
DE L’APPROCHE
L’APPROCHE D’AUDIT
D’AUDIT Étape 1 : Vérification théorique des procédures
Comment ?
Examiner les procédures et politiques internes existantes :
Approbation des achats
Suivi des stocks
Séparation des tâches et responsabilités
Contrôles comptables et opérationnels
Évaluer si ces procédures sont logiques, suffisantes et bien conçues pour limiter les risques.
Résultat :
Identification des failles ou lacunes dans le contrôle interne → on note ces écarts.
Estimation du risque de contrôle pour chaque zone critique (faible, moyen, élevé).
💡 Note : À cette étape, il s’agit d’une vérification théorique, sans tester encore les opérations réelles.
2- DEFINITION ET ENCHAINEMENT DES PHASES Étape 2 : Détermination du risque de contrôle
Phase 1 : Prise de connaissance Définir le niveau de risque de contrôle pour chaque zone :
Risque faible → les procédures semblent fiables, peu de chances d’erreurs ou de fraudes → Contrôle interne
L’auditeur collecte des informations sur l’entreprise (activité, organisation, environnement,
fiable → moins de tests détaillés sur les comptes (tests de substance réduits).
procédures…).
Risque moyen ou élevé → des lacunes existent, un risque plus important que des anomalies passent
Il met à jour le dossier permanent (PAF) qui contient les données stables de l’entreprise (statuts,
inaperçues → contrôle interne faible → tests plus nombreux et approfondis sur les opérations et les comptes.
organigrammes, procédures…).
Cette évaluation servira à planifier les tests pratiques (quelles zones tester, quel échantillon, quel type de test ) et
Cette prise de connaissance lui permet d’identifier les risques inhérents, c’est-à-dire les risques liés à la
la stratégie d’audit.
nature de l’activité et du contexte de l’entreprise.
Objectif final de la Phase 1 : Comprendre l’entreprise + détecter les risques naturels de l’activité. Phase 3 – Réalisation des contrôles substantifs

Objectif :
Phase 2 : Évaluation du contrôle interne + Stratégie d’audit
Exécuter l’audit conformément à la stratégie définie en phase 2 et obtenir des éléments probants suffisants
Le contrôle interne, c’est un peu le “manuel de fonctionnement” de l’entreprise, mais pas juste écrit sur des
pour évaluer la fiabilité des comptes et états financiers.
pages. C’est :
Les procédures et règles que chacun doit suivre (qui fait quoi, quand, comment).
Les responsabilités et tâches de chaque personne clairement définies.
Les outils et vérifications pour assurer que tout se passe correctement.
Les mesures de sécurité pour protéger l’entreprise contre les erreurs ou les fraudes.
En gros, c’est un système organisé qui permet à l’entreprise de fonctionner de manière fiable et sûre, et à
l’auditeur de savoir où sont les points forts et les faiblesses pour réduire les risques.
Travaux de l’auditeur : 3- ETALEMENT DES PHASES DANS LE TEMPS
1. Tests de fonctionnement des contrôles
L’étalement dans le temps des étapes de l’audit conduit à distinguer deux grandes phases : intérim et finale,

Vérifier que les procédures internes identifiées fonctionnent réellement dans la pratique, surtout dans les selon le moment où elles sont réalisées.
zones à risque. Phase intérim (préliminaire)
Identifier les écarts ou anomalies. Définition :
2. Tests substantifs / validation des comptes Phase préliminaire appelée “intérim” dans le jargon des auditeurs.
Vérification des soldes et transactions (ex : rapprochements, confirmations clients/fournisseurs, recalculs). Elle recouvre :
Contrôle de l’exactitude et de l’intégralité des comptes. La prise de connaissance de l’entreprise
3. Procédures de revue analytique L’évaluation du contrôle interne
Analyse des tendances, ratios et évolutions inhabituelles pour détecter d’éventuelles anomalies. La vérification du fonctionnement des contrôles mis en place par l’entreprise
Résultat attendu : Objectifs :
L’auditeur dispose de toutes les conclusions sur les comptes et les procédures internes.
Réaliser les travaux avant la clôture de l’exercice, mais pas trop tôt pour que les conclusions restent
Base pour porter son opinion sur la qualité des états financiers
valables sur tout l’exercice.
Permettre à l’entreprise de corriger certaines anomalies avant la fin de l’exercice.
Phase 4 – Finalisation de l’audit Travaux spécifiques :
Tests préliminaires sur les procédures et contrôles
Objectif :
Intervention ponctuelle à la date de clôture pour :
Synthétiser les travaux réalisés et préparer les conclusions et recommandations finales.
Inventaires physiques
Travaux de l’auditeur :
Confirmations de soldes des tiers (clients, fournisseurs)
1. Consolidation des conclusions
Circularisations
Rassembler les résultats des tests, anomalies et observations relevées en phase 3.
2. Évaluation globale Résultat attendu :

Vérifier si les informations collectées suffisent pour formuler une opinion fiable sur les comptes. Identifier les failles et anomalies à corriger avant la clôture.
3. Rédaction du rapport d’audit Fournir une base solide pour les tests définitifs réalisés dans la phase final
Présenter les constats, recommandations et opinion finale sur les états financiers.
Résultat attendu :
Le rapport final permet aux dirigeants et parties prenantes de connaître la qualité des comptes, les risques
identifiés et les recommandations pour améliorer le contrôle interne.

La logique utilisée : méthode TOP DOWN

Phase finale appelée “final”, réalisée au début de l’exercice suivant, lorsque les comptes annuels sont Acquérir une connaissance générale de l’entreprise et de son environnement

arrêtés et mis à disposition du cabinet d’audit. L’auditeur commence par comprendre l’entreprise dans son ensemble : sa mission, son organisation, son

Objectifs : secteur d’activité, ses marchés, ses concurrents.

Valider définitivement les comptes et états financiers. Il s’intéresse aussi à l’environnement externe : économie, réglementation, technologie, clients et

Confirmer que les anomalies restantes ont été traitées ou prises en compte. fournisseurs clés.

Travaux réalisés : Pourquoi c’est important :

Exécution des tests substantifs sur les comptes arrêtés Cela permet de détecter les risques inhérents : certaines activités ou secteurs sont plus exposés aux fraudes,

Procédures de revue analytique complète erreurs ou pertes.

Consolidation de tous les constats et anomalies relevés Exemple : une entreprise qui vend des produits périssables a un risque élevé de pertes de stock →

Rédaction du rapport final d’audit avec recommandations et opinion sur les comptes l’auditeur le note dès maintenant.

Points importants : Identifier les systèmes et les domaines significatifs

Certaines étapes peuvent être regroupées selon la mission ou impossibilité d’anticiper certains contrôles. L’auditeur repère les processus et zones qui ont le plus d’impact sur les comptes.

L’existence de systèmes informatisés ne modifie pas la démarche générale de l’audit. On appelle ces zones “significatives” car elles influencent fortement la fiabilité des états financiers.
Exemples de systèmes / domaines significatifs :

Gestion des anomalies selon le moment Système de gestion des stocks → pour vérifier si les quantités et valeurs sont correctes

Anomalies détectées en phase intérim : Comptes clients → pour s’assurer que les créances sont bien enregistrées

Signalées à la direction Achats et paiements → pour détecter des risques de fraude ou erreurs

Corrigées avant la clôture de l’exercice Pourquoi c’est important :

Anomalies détectées en phase finale : Cela permet à l’auditeur de concentrer ses efforts là où les risques sont élevés, au lieu de tout vérifier.

Documentées et évaluées Rédiger un plan de mission

Demande de correction à la direction si possible Ce que ça veut dire :

Sinon, prises en compte dans l’opinion finale de l’auditeur Après avoir compris l’entreprise et identifié les zones significatives, l’auditeur prépare un plan écrit de la
mission.
Ce plan précise :
Nature des travaux → quels tests seront faits (contrôle interne, tests substantifs, revue analytique…)
SECTION
SECTION 22 :: PRISE
PRISE DE
DE CONNAISSANCE
CONNAISSANCE DE
DE L’ENTREPRISE
L’ENTREPRISE ET
ET TRAVAUX
TRAVAUX Étendue des travaux → jusqu’où l’auditeur va vérifier (zones à risque, échantillons, comptes précis)
PREPARATOIRES
PREPARATOIRES Calendrier des travaux → quand chaque étape sera réalisée (intérim, final, clôture…)
Pourquoi c’est important :
Permet de formaliser la stratégie de l’audit. Sert de référence pour suivre l’avancement et justifier les
choix en cas de contrôle externe.