COMPTABILITÉ GÉNÉRALE -0-

Effort

Pensée

Organisation

O
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE -1-

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Contabilidad:

C'est la technique utilisée pour assurer un contrôle strict du patrimoine d'un

commerçant; vérifiant les augmentations et diminutions qui se produisent dans le patrimoine pendant
une période comptable (du 1er janvier au 31 décembre de chaque année).

PATRIMONIO:

Le patrimoine d'un commerçant est tout ce qu'il possède à l'intérieur ou à l'extérieur de l'entreprise.
que ce soit au nom de celui-ci et qu'il soit à son service, cela inclut :

‡LES BIENS
‡LES DROITS ET
‡LES OBLIGATIONS

BIENS : C'est tout ce que l'entreprise possède et qui peut être vu et touché, par exemple les
Bâtiments, terrains, leurs meubles, leurs articles de nettoyage, etc.

DERECHOS:son todos los beneficios que tiene o tienen los dueños de la empresa, por
exemple ont le droit de facturer aux personnes qui leur doivent pour des marchandises; ou simplement
ils ont des droits civils en raison de la possession de l'entreprise.

OBLIGATIONS: Ce sont toutes les dettes que l'entreprise a pour son fonctionnement, les
quelles peuvent être à court terme (moins d'un an) ou à long terme (périodes supérieures à)
un an), certaines de nos obligations sont verbales et d'autres avec des documents
que nous obligent à les respecter.

LES PRINCIPES DE BASE

1. La fonction primordiale de la comptabilité est d'accumuler des données sur les

activités financières d'une entité, de manière à les présenter sous forme
des états financiers.

2. Pour qu'il y ait une compréhension complète des états financiers et de la confiance
ils doivent être présentés conformément aux règles et normes de
acceptation légale. (NICS)

3. La comptabilité et les principes qui la soutiennent doivent être raisonnablement sensibles

aux changements dans le système économique pour satisfaire les besoins des
utilisateurs d'informations financières.
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4. Les règles ou normes de la comptabilité financière ont été connues sous le nom de
« PRINCIPES DE COMPTABILITÉ » dont les objectifs sont les suivants :

Enregistrer correctement les actifs investis dans l'entreprise par les

membres, associés, actionnaires et par les créanciers, enregistrer tous les passifs
connus afin que conjointement avec le patrimoine ils présentent raisonnablement
la situation financière de l'entreprise.

Présenter l'investissement des propriétaires sur une base cumulative.

Présenter raisonnablement l'état des opérations.

Préparer des rapports et des états financiers selon le concept d'entité.

PRINCIPES DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALEMENT ACCEPTÉS

Le principe de continuité d'exploitation affirme que la gestion de l'entreprise a une

durée illimitée donc les principes comptables restants ne seront pas orientés vers
valoriser les actifs et la valeur du patrimoine de l'entreprise comme s'ils allaient être
vendus de manière totale ou partielle.

Le principe de prudence affirme que seuls les bénéfices réalisés doivent être comptabilisés.
à la date de clôture de l'exercice; cependant, les pertes possibles, même si elles ne sont pas réelles, se
ils seront comptabilisés à partir du moment où l'on considère qu'ils peuvent être produits.

Le principe d'enregistrement établit que les faits économiques doivent être enregistrés lorsque
nazcan les droits ou obligations que ces faits engendrent. Lorsque ce ne sera pas un
Les transactions de l'entreprise avec l'extérieur ne seront enregistrées que lorsque cela se sera produit.
consommation authentique de l'actif.

Le principe du prix d'acquisition exige que tous les biens et droits se

contabilisez selon leur prix d'acquisition ou coût de production. Ce principe devra
s'appliquer toujours, sauf si une loi établit des exceptions de manière explicite, auquel
Dans ce cas, un rapport devra être rédigé spécifiant l'application de cette exception.

Le principe de l'engagement établit que l'imputation des revenus et des dépenses doit être effectuée
en fonction de la circulation réelle de biens et services indépendamment de quand cela se
produisez le flux monétaire ou financier.

Le principe de corrélation des revenus et des dépenses affirme que le résultat de l'exercice
sera constitué par les revenus de cette période, moins les dépenses de celle-ci réalisées
pour obtenir les premiers, ainsi que pour les bénéfices et les pertes non liées de
forme claire avec l'activité de l'entreprise.

Le principe de non-compensation empêche l'équilibre des postes d'actif et de

pasif du bilan, ni les dépenses et les revenus qui composent le compte de pertes et
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les bénéfices établis dans les modèles de comptes annuels. C'est pourquoi il faudra les évaluer par
séparés les éléments constituants des différentes rubriques de l'actif et du passif.

Le principe d'uniformité établit que, une fois qu'un critère a été adopté pour l'application
des principes comptables, parmi toutes les alternatives possibles, celui-ci devra être maintenu
critère au fil du temps jusqu'à ce que les hypothèses qui ont motivé le choix soient altérées
du critère en question.

Le principe de l'importance relative soutient qu'il pourra être admis l'absence d'application stricte.
de certains des principes comptables, tant que l'importance relative dans
termes quantitatifs de la variation que ce fait produit ont une portée
rare et, par conséquent, ne modifie pas le résultat des comptes annuels.

L'objectif principal : l'image fidèle consiste à ce que, en cas de conflit entre les principes
comptables obligatoires, celui qui conduit le mieux à ce que les comptes annuels
exprime l'image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de la
entreprise. Néanmoins, le principe de prudence aura un caractère préférentiel sur les
d'autres.

Pour certains comptables, les principes de comptabilité généralement

les acceptés ont été abrogés par les NIC1, mais selon mon avis, il est venu à
les compléter pour avoir une meilleure présentation, une meilleure compréhension au moment de
les interpréter, pour une meilleure gestion de la comptabilité, c'est pourquoi elles doivent les
connaître et apprendre.

PHASES DE LA COMPTABILITÉ

PHASES DE LA
COMPTABILITÉ

ORDONNER

CLASSIFIER

REGISTREUR

RÉSUMER

1
Normes Internationales de Comptabilité
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ORDONNER : Cette phase consiste à organiser tous les documents que l'on possède et qui
sean le support des activités et opérations qui ont été réalisées dans un temps déterminé.
Nous pouvons les trier par date, par transaction, par numéro de documents.

CLASSIFIER : Tous les documents sont classés par activités économiques.

se aient. (toutes les ventes, achats de marchandises, accessoires, etc.)

REGISTRE : C'est l'étape où nous enregistrons dans les livres chacun des
activités réalisées, en tenant compte de chacun des principes et règles qui les régissent
le travail d'un comptable.

RÉSUMER : Il s'agit de présenter les informations financières d'une période.

déterminé de manière compacte pour une meilleure compréhension, nous pouvons le réaliser
par le biais des états financiers, graphiques statistiques, etc.

LIVRES OBLIGATOIRES EN COMPTABILITÉ2.

Selon le Code de commerce, son article 368 stipule que tout commerçant doit tenir
sa comptabilité de manière organisée, conformément au système de la partie double et en utilisant
principes de comptabilité généralement acceptés ou NIC, et tenir les livres suivants.

a. Livre d'inventaire
b. Livre de Journal ou de première entrée
c. Livre Grand ou centralisateur.
d. Livre de bilans et d'états financiers

LIVRES AUXILIAIRES

Pour aider à une meilleure gestion et un meilleur contrôle du patrimoine du commerçant, celui-ci peut
s'appuyer sur les livres suivants, qui servent de support aux activités commerciales
que se réalisent.

Livre de Caisse
Livre de banques
3) Livre des Achats
4) Livre de Ventes
5) Livre de Comptes Courants
5.1) Comptes courants des fournisseurs

2
Les commerçants dont l'actif total n'excède pas deux mille quetzals pourront omettre les livres.
énumérés précédemment, à l'exception de celui de l'inventaire et de celui des états financiers.
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5.2) Comptes Courants de Créanciers

LIBRO DE INVENTARIO
C'est le livre dans lequel est enregistré de manière détaillée et numérotée le patrimoine d'un
commerçant, pour avoir le contrôle de tous les droits et obligations, et pour connaître le
capital liquide dont dispose une entreprise.

DIVISION DE L'INVENTAIRE :

L'inventaire se divise en :

ACTIF = Correspond à tous les droits et biens dont dispose l'entreprise.

PASSIF = Ce sont toutes les dettes et obligations que possède l'entreprise.

CAPITAL= Es la inversión real que tiene el comerciante dentro de su negocio, es el

résultat de la différence entre les biens et les droits et les dettes et obligations de
commerçant.

DIVISION DES ACTIFS :

L'actif se divise en :

Actif Circulant : En elle dérivent les comptes qui ont un mouvement constant dans
une période comptable (du 1er janvier au 31 décembre de chaque année), dans celle-ci se
enregistrent les comptes suivants : Caisse, Banques, Petite Caisse, Clients, Débiteurs, TVA
à recevoir, Compte Promesse, marchandises, Investissement en Valeurs, Papeterie et
utiles, Documents à recevoir, tout payé d'avance, etc.

Actif Non Courant : En elle se dérivent les comptes qui ont un caractère
permanente dans une entreprise, c'est-à-dire qui ne change pas constamment, et tous les
comptes qui se déprécient et s'amortissent, parmi eux se trouvent : Mobilier et équipement, Équipement
de l'informatique, Véhicules de livraison, Machines, Outils, Bâtiments,
Terrains, Biens immobiliers, Frais d'organisation et d'installation, Marques et brevets
Crédit Mercantile, etc.

DIVISION DU PASSIF

Le Passif se divise en :

Passif Courant : Il en découle les comptes des obligations et des dettes qui
tenga à court terme, c'est-à-dire moins d'un an, parmi elles se trouvent : Fournisseurs,
Créanciers, Comptes à payer, Documents à payer à court terme, et tout
cobré d'avance.
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Passif non courant : Il en résulte les comptes des obligations que l'on a.
à long terme, comme par exemple : Hypothèques, Prêts Bancaires, Documents par
payer à long terme, Amortissements accumulés, Créanciers hypothécaires, etc.

FORME DE CALCULER LE CAPITALE

Le capital est calculé par l'équation patrimoniale. La formule du

L'équation patrimoniale est :

ACTIF–PASSIF = CAPITAL

La somme du total de l'actif va être soustraite de la somme du total du passif et le résultat

sera le capital liquide d'une entreprise.

Au cours de notre étude de la comptabilité, nous pouvons rencontrer plusieurs problèmes, dont
ne permettent pas une bonne performance au travail et à l'étude.
Pour faciliter l'étude de la comptabilité, il est indispensable de connaître les comptes et leur
significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.

NOMENCLATURE
Remarque :
Prends en compte que les comptes qui appartiennent à l'actif sont débités et crédités.
au crédit. Et que les comptes appartenant au passif sont débités au crédit et crédités en
il doit.

CAISSE : Comprend l'argent en espèces, pour les dépenses de l'entreprise

CAISSE EN ESPÈCES : C'est l'argent liquide dont dispose l'entreprise pour des dépenses mineures.
de la même.

BANQUES Représente la banque où l'argent est déposé, les comptes en

depósitos monetarios (cuentas de Cheques).

CLIENTS OU COMPTES À RECEVOIR COMMERCIAUX : Ce sont les personnes qui

doivent au commerçant pour des marchandises prises à crédit, synonyme de ventes au
crédit.

DEUDORES OU COMPTES À RECEVOIR NON COMMERCIAUX : Ce sont les personnes

que doivent au commerçant pour des concepts différents de ceux de la marchandise.

MATÉRIAU D'EMBALLAGE : Représente la valeur du matériau qui sert à emballer les

marchandises qui sont vendues à l'entreprise.

MERCADERÍA;Representa todo lo que se tiene disponible para la venta.

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FOURNISSEURS OU COMPTES À PAYER COMMERCIAUX : ce sont les personnes à

Quelles sont les dettes du commerçant au titre des marchandises. Synonyme d'achats à crédit

CREANCIERS OU COMPTES À PAYER NON COMMERCIAUX ; Ce sont les personnes ou

les entreprises auxquelles le commerçant doit, mais pour un concept différent de celui de marchandise.

ACHATS; C'est la valeur des marchandises acquises au cours de la période comptable.

VENTAS:Es el valor de lo mercadería vendida durante el periodo contable.

DOCUMENTS À RECEVOIR : Ce sont tous les documents que d'autres personnes ont
suscrit au profit de l'entreprise (effets de commerce, lettres de change, bons, etc.).

DOCUMENTS À PAYER : Représente toute obligation contractée par l'entreprise à

faveur des autres personnes par le biais de documents (reconnaissances de dette, lettres de change, bons, etc.)

OUTILS DE BUREAU ET DE BUREAU : Inclut tous les matériaux nécessaires dans

tout bureau, tels que des gommes, des crayons, des stylos, du papier, du ruban pour machine à
écrire, etc.)

Les utiles et les équipements sont comptabilisés dans ce compte les seaux, les balais,
aspirateurs, lustreuses, etc.)

MOBILIERS ET ÉQUIPEMENT Inclut tous les meubles et appareils qui sont en service,
tant dans les bureaux que dans la salle de vente, cela inclut : bureaux, tables, comptoirs,
vitrines, machines à écrire, fichiers, chaises, etc.

VÉHICULES : C'est tout ce qui est au service de l'entreprise tel que ; vélos,
camions, pick-up, automobiles, tout ce qui a des roues.

MAQUINERIE : Cette compte comprend les machines destinées à fabriquer les

produits fabriqués par l'entreprise.

ALQUILERES PAGADOS;Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la

entreprise et ses dépendances (magasin, bureaux, etc.).

PROPAGANDE ET PUBLICITÉ : Ce sont les paiements effectués aux entreprises de publicité,

périodiques, etc.

DEPRÉCIATIONS : Comprend la diminution de la valeur des biens de l'actif fixe par le

service qu'ils ont fourni à l'entreprise. C'est l'usure physique que subissent tous les actifs.

REMBOURSEMENTS SUR ACHATS : Ce sont tous les remises que nous recevons lors de l'achat
un achat.

REMBOURSEMENT SUR VENTES : Ce sont les remises que nous appliquons à nos produits.
l'heure de les vendre
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE -8-

COMISIONES COBRADAS:Representa lo que se cobra por determinado servicio

prêté.

COMISIONES PAGADAS:representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio

prêté.

GASTOS DE ORGANIZACIÓN:Registro los gastos efectuados, durante el período de

formation de l'entreprise.

DÉPENSES GÉNÉRALES : Représente les dépenses de moindre valeur et qui ne nécessitent pas
s'inscrire sur un compte séparé.

INMOBILIERS : Les biens urbains (maisons et terrains) appartenant à ce compte

l'entreprise.

IVA À RECEVOIR : Représente le montant de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) payée
por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y
nous avons le droit de les réclamer ou de les déduire de ce que nous devons payer au fisc.

IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por
le contribuable dans les opérations affectées, c'est-à-dire ce que l'entreprise a perçu pour
compte du fisc et devra être débité à celui-ci.

HIPOTHEQUES : Ce sont des dettes que l'on a et qui ont comme garantie un bien immobilier.

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES:Representa el valor del combustible (gasolina,

huile, graisse et autres) utilisés par les véhicules de transport de l'entreprise.

EQUIPO DE COMPUTACIÓN:Representa el valor de programas de computación, las

ordinateurs et leurs accessoires au service de l'entreprise.

SALAIRES DE ADMINISTRATION : Ce compte enregistre ce que gagnent les employés de

l'entreprise. C'est le paiement de la paie des salaires des travailleurs qui travaillent dans les
bureaux.

SALAIRES DE VENTE : Ce compte enregistre ce que gagnent les employés de l'entreprise.

C'est le paiement de la paie des salaires des travailleurs qui travaillent dans la salle de vente.

Voici quelques-unes des nombreuses comptes utilisés dans la comptabilité, pendant

dans notre étude, nous trouverons un grand nombre de comptes, mais pour commencer notre étude
ceci sont la base que nous prendrons pour commencer.
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PRÉSENTATION DE L'INVESTISSEMENT

Exemple de la forme de présentation d'un inventaire :

Données de l'inventaire :
Inventaire No. 1

Le magasin El Amanecer vous demande d'élaborer son inventaire au 31 juin 2009.

Propriété de Monsieur Jorge Casasola Monte Alegre, située au 5ème rue. 6-21 zone l. avec
ce qui lui présente les données suivantes :

Billetes Q. 1200.00; Monedas Q.125.55

Un compte au Banco Agromercantil No. 12-34567-12 avec Q.8500.00

La TVA est incluse dans les marchandises, le mobilier et l'équipement, les livres de comptabilité.
véhicules et matériel d'emballage.

Marchandises
TELEVISORES:15 de 24” marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19” marca sharp c/u
Q.2352.00, 15 de 14” marque sharp c/u Q. 1019.20, RADIOGRABADORAS 10 grandes
transocéaniques marque General Electric c/u 1624,00, 10 medianes marque General Electric c/u
756,00,EQUIPES DE SON : 15 grandes marques Casio c/u Q.2352,00, 15 moyens
marque Casio c/u Q.1360.80.LICUADORAS20 de 6 vitesses marque Philips c/u
Q.687,68.PLANCHAS20 grandes marque Sano c/u Q.201,60. De ces marchandises, on leur
adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido.

Mobiliario y equipo
2 comptoirs moyens en bois avec verre, chq. Q.1344.00, 1 étagère en bois avec un
valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa
alta pour la caisse enregistreuse d'une valeur de Q.224,00. Du mobilier et de l'équipement, il y a une dette de
Muebles S.A. Q.2500.00 et à Distribuidora el Sol Q.1000.00.

Véhicules de livraison.
1 panneau marque Toyota d'une tonne, couleur grise dernier modèle châssis 345672-98, moteur
k-985642356 avec une valeur de Q.100,800.00, 1 pick-up de marque Toyota d'une demi-tonne
couleur blanche, dernier modèle châssis R-985647812, moteur G-398564123541 à un prix de
Q.95200.00. De ces véhicules, Ficher S.A. doit 10 lettres de change de Q.2,500.00
c/u. qui seront payés au cours de l'exercice actuel.

Livres de comptabilité et autres justificatifs de paiement

6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros
Q.150.00, 1 reçu No. 15635 du registre mercantile pour l'autorisation des livres Q.45.00, l
facture de l'expert-comptable Manuel de Jesús Marroquín pour les démarches de l'entreprise
Q.672.00.
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 10 -

Matériau de l'emballage

100 douzaines de sacs en nylon à Q.2.24 c/douzaines, 24 douzaines de ruban adhésif Q.14.00
c/u, 100 boîtes en carton Q.1.40 c/u.

Les inventaires seront réalisés sur papier facture à 3 colonnes, et la manière de les présenter
c'est le suivant :

Inventaire No. 1 de l'entrepôt El Amanecer propriété de Monsieur Jorge Casasola Monte

Alegre, situé au 5ème. Rue 6-21 zone 1, pratiqué le 30 juin 2009.
(Exprime en Quetzales)

Activo
Courant.
Boîte
Billets Q 1 200,00
Monnaies Q 125,55 Q 1 325,55
Banques
Banco réformateur cta. No. 12-34567-12 Q 8,500.00 Q 8 500,00
Marchandises
Téléviseurs
15 de 24' masca sharp Q 3 400,00 Q51,000.00
15 de 19' marque sharp Q 2 100,00 Q31,500.00
15 pouces de 14' marque Sharp Q 910,00 Q13 650,00
Radio enregistreurs Q -
10 grandes masques général électrique Q 1 450,00 Q14,500.00
10 médianes marque General Electric Q 675,00 Q 6 750,00
Équipements de Son Q -
15 grandes marques Casio Q 2 100,00 Q31,500.00
15 médianes marque Casio Q 1 215,00 Q18,225.00
Blenders Q -
20 de 6 vitesses marque Phillips Q 614,00 Q12 280,00
Planchas Q -
20 grandes marques saines Q 180,00 Q 3 600,00 Q183 005,00
matériel d'emballage Q -
100 doc. de sacs en nylon Q 2,00 Q 200,00
24 doc. Ruban adhésif. Q 12,50 Q 300.00
100 boîtes en carton Q 1,25 Q 125,00 Q 625,00
TVA
TVA sur Q. 366,360.00 Q 43 963,20
Pas de courant
mobilier et équipement
Fourgonnette Q.237 418,75
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 11 -

Ils viennent Q. 237 418,75

médianes en bois avec
2 verre Q 1 200,00 Q 2 400,00
1 étagère en bois Q 890,00 Q 890,00
1 maq. Registradora marque Nationale Q 3 400,00 Q 3.400,00
1 table haute pour la machine à enregistrer. Q 200,00 Q 200,00 Q 6 890,00
Véhicules de livraison Q -
panneau marque Toyota d'une tonne
1 couleur Q -
gris dernier modèle, châssis 345672-98, Q -
moteur k-985642356 Q90,000.00 Q90,000.00
1 pick-up de marque Toyota d'une demi-tonne Q -
couleur blanche, dernier modèle, châssis Q -
R-985947812, moteur G-398564123541 Q85 000,00 Q85 000,00 Q175,000.00
Dépenses d'organisation et d'installation Q -
6 livres de comptabilité Q 40,00 Q 240.00
facture du PC Manuel de Jesús
1 Marroquín Q -
pour les démarches de l'entreprise Q 600,00 Q 600,00
reçu No. 457 de la SAT pour
1 habilitation Q -
de livres Q 150.00
1 reçu No. 15635 du registre du commerce Q -
pour autorisation de livres Q 45,00 Q 1 035,00
Suma totale de l'actif Q420,343.75
Passif
Courant.
Fournisseurs
Curaçao Q96,150.00
FPK Q29,835.00 Q125,985.00
Créanciers
meubles S.A. Q 2,500.00
distributrice le soleil Q 1 000,00 Q 3 500,00
Documents à Payer
10 lettres à fisher S.A. 2 500,00 Q Q 25 000,00
Total Pasivo Q154,485.00
Capitale
M. Cassasola cta. Capital Q265 858,75
somme des passifs et des capitaux Q420,343.75
RESUMEN DEL INVENTARIO
Boîte Q 1 325,55
Banques Q 8 500,00
Marchandises Q183 005,00
Fourgonnette Q192830.55
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 12 -

Ils viennent Q192830.55

Matériel d'emballage Q 625,00
Iva Q 43963,20
Mobilier et équipement Q 6 890,00
Véhicules de distribution Q175 000,00
Frais d'organisation et d'installation Q 1 035,00
Proveedores Q125 985,00
Créanciers Q 3 500,00
Documents à Payer 25 000,00 Q
capitale Q265 858,75
somme égale Q420,343.75 Q420,343.75
Certification : Conformément aux données précédentes, le capital du magasin le
Amanecer s'élève à deux cent soixante-cinq mille huit cent cinquante-huit
quetzales avec soixante-quinze centimes. (Q. 265,858.75)
Observations : pour pouvoir déduire la TVA sur les marchandises, le mobilier et l'équipement, les
livres de comptabilité, les véhicules, le matériel d'emballage, la suivante a été utilisée
fórmula:

Valeur de l'actif ÷1 .12 = valeur nette de l'actif hors TVA

Nous le divisons par 1,12 afin de pouvoir déterminer la valeur nette des biens que nous avons.
dans l'entreprise. Dans l'inventaire, nous devons enregistrer tous les biens avec leurs
valeurs nettes c'est-à-dire la valeur de l'actif sans inclure la TVA que nous avons payée
dans son achat.

Et pour savoir le total de TVA que nous allons enregistrer dans l'inventaire, il faudra additionner.
Tous les totaux à qui nous avons déduit la TVA et nous utilisons la formule suivante :

Total des valeurs*12%= total de TVA

Note :
Nous allons seulement déduire la TVA sur les biens pour lesquels nous avons reçu une
facture (ou ceux que nous considérons que nous avons achetés). Aux reçus non
sont affectées par la TVA.

Lorsque nous terminons de travailler sur une feuille avant de passer à la suivante, nous utilisons la
palabraVANy où nous allons détailler les quantités qui passent de cette feuille à la suivante
feuille, et dans la première ligne de la feuille suivante, on écrit le mot VIENENT et cela sert à
détailler les valeurs qui viennent de la feuille précédente. Cela nous sert à ne pas revenir en arrière
dans les feuilles pour additionner.

Dans les livres de comptabilité, on travaille avec les justificatifs de paiement de chacun des
biens que possède l'entreprise, Les justificatifs qui selon notre législation sont
vigents et sont acceptés sont :

Reçus : Ce sont des justificatifs de paiement.

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 13 -

Factures : Ce sont des justificatifs d'achats et de ventes, et ils sont soumis à des impôts.

Les impôts en vigueur au Guatemala sont :

TVA : Taxe sur la valeur ajoutée, c'est la taxe qui s'applique à tous les achats et
ventes et selon la législation en vigueur, c'est 12 % sur la vente et/ou l'achat.
Seules les factures peuvent retenir cet impôt.

ISR : Impôt sur le revenu : C'est l'impôt qui s'applique aux gains des
entreprises. Pour pouvoir payer cette taxe, il existe deux types de régime :
Le Régime Général 5% mensuel du total des revenus
Le régime spécifique 31% du total des gains

ISO : Impôt de solidarité, qui est calculé sur le total des revenus ou sur le total
de l'Actif, (en fonction de la valeur la plus élevée), et son pourcentage
en vigueur pour 2010 est de 1%. Et cela ne le paient que les commerçants qui transportent
Comptabilité complète.

EXERCICES POUR TRAVAILLER LES INDEMNITÉS

EXERCICE N° 1
La señora María Parada de Cabeza propriétaire du magasin la “Aspirina” situé au 3ème.
Calle 5-25 zone 1, Totonicapán, demande que son premier inventaire soit élaboré pour cela.
présente les informations suivantes :

Espèces :
Billets Q. 1250,00
Monnaies Q. 250,00

La TVA est incluse dans les marchandises, mobilier et équipements, véhicules, loyers, livres.
de comptabilité.

Una cuenta Bancariaen el Banco de Occidente Cuenta No. M0-365214984, con la

cantidad de Q. 5,600.00

Le doivent à l'entreprise pour marchandises livrées à crédit les messieurs :

Carlos Pereza Q.560.00
Pablo Pocasangre Q.750,00

MERCADERÍA: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeñas a Q.95.20 c/u,

Estufas 8 Marca général Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron à Q.1512.00 c/u
Réfrigérateurs 15 marque Cetron Q.5040.00 l'un, 13 marque General Electric Q.5600.00 l'un.
Téléviseurs 15 de 20" marque LG Q.1400.00 chq, 10 de 25" marque Sony Q.3920.00 chq, 20
de 15” marque Daewoo Q. 1008.00.DVD12 Marque Sony à Q.1400.00 c/u, 20 marque LG à
Q.1064,00 c/u. 10 marque Panasonic à Q. 1120,00. Radio-enregistreurs 15 marque Panasonic
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 14 -

Q.2240.00 c/u, 15 marca LG à Q. 1120.00 c/u. Des marchandises, une dette de Q. à FPK.
6 000,00, à La Curacau Q.10 000,00.
Muebles:
2 comptoirs moyens en aluminium avec verre, chacun Q.1344.00, 1 étagère en bois avec un
valeur de Q.996.80, 1 caisse enregistreuse de marque panasonic d'une valeur de Q.3808.00, 1
table haute pour la caisse enregistreuse d'une valeur de 224,00 Q. Des meubles et des équipements sont dus à
Muebles S.A. Q.1500.00 et à Distribuidora el mirador Q.1000.00.

Véhicules de livraison.
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor k-
985642356 avec une valeur de Q.100,800.00, 1 pick-up marque Toyota de demi-tonne couleur
blanc, dernier modèle châssis R-985647812, moteur G-398564123541 d'une valeur de
Q.95200.00. De ces véhicules, 10 lettres de change de Q.2,500.00 sont dues à Ficher S.A.
c/u. qui seront payés dans le présent exercice.

Livres de comptabilité et autres justificatifs de paiement

6 livres de comptabilité à Q.44,80 chacun, 1 reçu n° 457 de la SAT pour habilitation de livres
Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l
facture de l'expert-comptable Josué Caniz pour les démarches de l'entreprise Q.2240.00.

On a payé au señor Justo Rufino Barrios le loyer de 5 mois du local à raison de

Q.1400.00 par mois. Facture du monsieur No. 1254000

EXERCICE N° 2

Instructions : M. Jorge Bocachica vous demande de préparer son inventaire n° 1, de

Almacén "El Bocón" situé au 3e Rue 5-81 zone 4, Totonicapán pour lequel vous
remettez les informations suivantes :

Efectivo:
Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00

Au Banque de l'Occident Cta. No. M-256-6551215432 avec Q.2, 500.000

Au Banco des Travailleurs Cta. N° D-50-9856120 avec Q.7, 500.00

Les doivent à l'entreprise pour marchandises messieurs :

Miguel Ángel Angulo Q. 850,00
Raúl González Blanco Q. 250,00

La TVA est incluse dans les marchandises, le mobilier et l'équipement, les véhicules de livraison,
les livres de comptabilité.

MERCADERÍAS: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeñas a Q.95.20 c/u,

Estufas8 Marque générale Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marque Cetron à Q.1512.00 c/u,
Téléviseurs 15 de 20" marque LG Q.1400.00 chacun, 10 de 25" marque Sony Q.3920.00 chacun, 20
de 15” marque Daewoo Q. 1008.00, comptoirs en bois 8 avec 3 tiroirs Q. 952.00 chacun,
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 15 -

10 en aluminium avec verre Q. 616,00 ch. De cela, une dette est due à Distribuidora el cóndor
S.A. la quantité de Q5000.00
VEHÍCULOS DE REPARTO
1 panneau marque Izuzu d'une tonne, couleur blanche dernier modèle châssis 365428-00, moteur
M-452154566 d'une valeur de Q.112,000.00, 1 pick-up marque Toyota d'une demi-tonne
couleur Noir, dernier modèle châssis R-985647812, moteur G-398564123541 à un prix de
Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,000.00
c/u. qui seront payés au cours de l'exercice actuel.

LIVRES DE COMPTABILITÉ ET AUTRES JUSTIFICATIFS DE PAIEMENT

6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros
Q.150,00, 1 reçu No. 15635 du registre commercial pour autorisation de livres Q.45,00, l
facture du Perito Contador Jorge Alvarado pour les démarches de l'entreprise Q.3920.00.

MOBILIERO ET ÉQUIPEMENT
3 étagères en bois à Q.1400.00 chacune, 1 caisse enregistreuse Q. 3,360.00, une table pour la
caisse enregistreuse Q. 784,00.

LIVRE JOURNAL OU DE PREMIÈRE

ENTRÉE
Le moine Luca Pacioli est celui qui a perfectionné le livre journal en créant la méthode de
la partie double et la théorie du débit et du crédit.

Le livre journal est celui dans lequel nous allons enregistrer les opérations que réalise la
empresa, para cada operación que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el
libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada
opération réalisée, il existe un compte à cet effet.

Caractéristiques des opérations dans le livre de caisse.

Il faut énumérer les opérations de chaque mois.

On inscrit la date à laquelle le match a lieu.
Chaque fois qu'un match a lieu, il faut disposer de la documentation qui a
généré l'opération.
Toutes les parties doivent être accompagnées d'une explication, du pourquoi cela est réalisé.
partie, il est placé pour que quiconque examine les livres de comptabilité, comprenne
le pourquoi de ces partidas.
Les colonnes du DEBE et du HABER doivent toujours être en équilibre avec la même
quantité.
On tient toujours compte du principe de la Causalité
Prendre en compte les principes de la partie double.
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 16 -

PRINCIPE DE CAUSALITÉ.

Cette phrase dit : “Il n'y a pas de cause sans effet”

Cela s'interprète que toutes les transactions que nous effectuons auront des effets sur notre
entreprise.
Les effets qui en découleront dépendront du type d'opération réalisée, certains peuvent
être positifs et produire des bénéfices pour l'entreprise et d'autres peuvent être négatifs et produire
perte à l'entreprise.

Exemple :
On dépose 500,00 Q à la banque.
Cause : Vouloir augmenter l'argent déposé à la banque
Efecto:Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja

PRINCIPES DE LA PARTIE DOUBLE

Il n'y a pas de débiteurs sans créanciers et vice versa

Il n'y a pas de changement sans valeur
Dans tout enregistrement, le montant des comptes débiteurs doit être équilibré avec les
comptes créditeurs.
Celui qui reçoit est débiteur et celui qui donne est créancier
À l'exception des comptes patrimoniaux, des documents et des comptes à payer, tous
les valeurs entrent d'abord et sortent ensuite.
Tous les valeurs en sortant le font sous le même titre ou compte avec lequel ils sont entrés.

Caractéristiques des achats et des ventes

Chaque fois qu'une vente de marchandises est réalisée, le compte de vente est débité.
Chaque fois qu'un achat de marchandises est effectué, le compte d'achats sera utilisé.
Tous les achats et ventes sont toujours accompagnés de leur TVA (taxe sur la valeur ajoutée)
agrégé

Comment la comptabilité commence-t-elle dans une entreprise :

La comptabilité commence par la mise en service et l'autorisation des livres de comptabilité, les
livres nous les avons habilités à la Superintendance de l'Administration Fiscale (SAT),
que cobra cinquante centimes par folio à habiliter. Ils sont autorisés au registre
Mercantile, qui facture quinze centimes pour l'autorisation de chaque folio.

Pour réaliser la première partie, nous utilisons les informations du résumé de l'inventaire.

Puis nous avons établi un ordre chronologique des parties suivantes, pendant un mois de
exercice.

En commençant un nouveau mois, la numérotation des articles est réinitialisée.

indépendamment du nombre de parties qui ont déjà été réalisées.
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 17 -

Comment nous organisons les informations pour réaliser une partie.

EJEMPLO:
De partidas de ventes.

Jour 1 : Des ventes au comptant sont réalisées pour un montant de 14 056,00 Q selon les factures No. 001
al 005

Comment pouvons-nous organiser la partie :

Nous vérifions que les comptes
DEBE Avoir
P#1 _____________01/03/09_
boîte Q 1 4 0 5 6 0 0
ventes Q 1 2 5 5 0 0 0
IVA à payer Q 1 5 0 6 0 0
V/ Ventas al contado según
facture n° 001 à 005 Q 1 4 0 5 6 0 0 Q 1 4 0 5 6 0 0

Ici, nous avons effectué une vente. Dans celle-ci, nous pouvons nous rendre compte que nous incluons les
comptes de caisse, ventes et celui de la TVA à payer.

Étapes pour réaliser la partie.

•D'abord, nous y mettons le numéro et la date du départ
•Du côté du débit, nous plaçons le(s) compte(s) qui reçoit. (Qui dans ce cas
serait l'argent liquide, qui est enregistré dans le compte caisse).
•Ensuite, du côté du crédit, nous plaçons les comptes que Dan (qui dans ce cas
ce serait le compte des ventes, pour avoir réalisé cette transaction, et cela va toujours
accompagné de la TVA.
•Puis, nous plaçons la valeur ou l'explication de pourquoi le mouvement a été effectué.
•Ensuite, nous avons mis les deux colonnes en forme et avons fermé avec deux lignes parallèles.

EJEMPLO:
Des parties d'achats.

Jour 3 Des achats ont été effectués au comptant pour un montant de Q. 9520,00 selon la facture n°.
1566 de Seprodi.S.A.

P#1 03/03/09
Achats Q 8 5 0 0 0 0
TVA à récupérer Q 1 0 2 0 0 0
Boîte Q 9 5 2 0 0 0
V/ Achats au comptant selon Fac.
No. 1566 de Seprodi.S.A. Q 9 5 2 0 0 0 Q 9 5 2 0 0 0
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 18 -

Étapes pour réaliser la partie.

•Tout d'abord, nous inscrivons le numéro et la date du départ
•Du côté du débit, nous plaçons le(s) compte(s) qui reçoit. (Ce qui dans ce cas
ce serait les achats parce que c'est la transaction que nous réalisons et la TVA que cela
accompagne.
•Puis, du côté du crédit, nous plaçons les comptes que Dan (qui dans ce cas
ce serait le de caisse parce qu'en achetant au comptant, nous annulons l'achat.
•Ensuite, nous mettons l'explication de pourquoi la partie a été réalisée.
•Ensuite, nous alignons les deux colonnes et fermons avec deux lignes parallèles.

EXEMPLE DU DÉBUT DE LA COMPTABILITÉ D'UNE ENTREPRISE

Informations générales :

Monsieur Estanislao Patas Planas, propriétaire de l'entreprise "Júnior", remet le suivant

information. Pour travailler le mois de mars 2009

RÉSUMÉ DE L'INVENTAIRE

Boîte Q. 22 500,00 Banques Q. 13,500.00

Clients 1 000,00 TVA 15 840,00
Marchandise Q. 35,000.00 Mobilier et Équipement 12 000,00
Véhicules Q. 85,000.00 Fournisseurs 11 000,00 €
Créanciers Q. 1,000.00 Capitale Q. 172 840,00

Jour 1. Un photocopieur est acheté pour l'utilisation de l'entreprise d'une valeur de 3920,00 Q.
payant sur le champ la totalité de la TVA et 60 % de l'achat en espèces. Pour le reste, un accord a été signé.
une lettre de change.

Le jour 8, des marchandises ont été vendues à crédit au monsieur Antonio Felipe Solís pour Q.7280.00
payant sur le champ la TVA. Facture No. 76

Jour 10. Des marchandises ont été achetées au comptant pour une valeur de Q. 1400,00 en espèces selon
factura No. 12500

Día 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Solís nos devuelve mercaderías con el iva incluido
pour avoir trouvé des défauts dans celui-ci pour Q. 728,00 note de débit NO. 1

Día 20 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al
80.
 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 19 -

Jour 30. Les salaires de ce mois-ci ont été payés comme suit : administration Q. 8000,00 de plus.
bonification de 5 employés, de salle de ventes Q. 7500.00 plus bonification de 4
employés, À tous, la cotisation du travail IGSS a été retenue. Les cotisations de travail et patronales
Ils sont restés créditeurs. La valeur nette a été payée en espèces.

Jour 30. Régulariser la TVA

EXEMPLE DE LA FAÇON D'OPÉRER LE LIVRE DE JOURNAL

P#1 01/03/09
Boîte Q 22 500,00
Banques Q 13 500,00
Clients Q 1,000.00
TVA à percevoir Q 15 840,00
Marchandises 35 000,00 Q
Mobilier et équipement Q 12 000,00
Véhicules Q 85 000,00
Fournisseurs Q 11,000.00
Créanciers Q 1 000,00
Capitale Q 172 840,00
V/ Valeurs avec lesquelles la comptabilité commence
La Entreprise Junior Q 184,840.00 Q 184 840,00
P#2 01/03/09
Mobilier et équipement Q 3,500.00
TVA à recouvrer Q 420,00
Boîte Q 420,00
Documents à payer Q 3,500.00
V/ Achat d'une photocopieuse pour usage de
La empresa pagando el iva en efectivo Q 3,920.00 Q 3 920,00
P#3 08/03/09
Boîte Q 780,00
Clients Q 6 500,00
Ventes Q 6 500,00
TVA à payer Q 780,00
V/ Ventes à crédit au monsieur Felipe Solís
Selon la facture n° 76 Q 7 280,00 Q 7 280,00
P#4 10/03/09
Achats Q 1,250.00
Iva à percevoir Q 150,00
Boîte Q 1,400.00
V/ Achats selon la facture n° 12500Q 1,400.00 Q 1,400.00
 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 20 -

P#5 17/03/09
Remise s/ventes Q 650,00
TVA à payer Q 78,00
Clients Q 728,00
V/ Le client Antonio Solís retourne de la
Ventas del día 8 de marzo Q 728,00 Q 728,00
P#6 20/03/09
Boîte Q 9 520,00
Ventes Q 8,500.00
Iva à payer Q 1,020.00
V/ Ventes au comptant selon fac. No
Q 77
9 520,00
à 80 Q 9 520,00
P#7 30/03/09
Salaires de l'Administration Q 8,000.00
Sueldos de Ventas Q 7,500.00
Bonification Administration Q 1,250.00
Commission sur les ventes Q 1,000.00
Cotisations Patronales Admón. Q 1 076,95
Cotisations Patronales Ventes Q 950,25
Boîte Q 17 001,35
Cotisations patronales à payer Q 2 027,20
Cuotas Laborales à payer Q 748,65
V/ Pago de sueldos del mes Q 19,777.20 Q 19 777,20
P#8 30/03/09
Iva à payer Q 1 722,00
Crédit Fiscal Q 14 688,00
IVA à recevoir Q 16 410,00
V/ Pour régulariser la TVA Q 16 410,00 Q 16,410,00

CARACTÉRISTIQUES DE LA PARTIE DES SALAIRES.

Selon le Code du travail, tous les travailleurs ont le droit à un

Bonification d'incitation de 250,00 Q par mois.
Conformément à l'article 45 de l'Accord 788 du Conseil d'Administration de l'IGSS,
reformé par l'article 7 de l'accord 1058, la cotisation patronale (celle que paie le
patrono à faveur du travailleur), est de 10,67 %, qui est calculé sur le total du salaire de
travailleur. Cela inclut les cotisations de l'IRTRA et de l'INTECAP qui sont de 1 % chacune.
un.
Cuota IGSS 10,67% Institut guatémaltèque de sécurité sociale
IRTRA 1. % Institut de Loisirs des Travailleurs
INTECAP 1. % Institut Technique de Formation et de Productivité
Total cotisation patronale 12,67%
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 21 -

Conformément au même article du Conseil d'Administration de l'IGSS, la cotisation

La cotisation salariale (celle que paie le travailleur) est de 4,83 %, qui est également calculée sur le total de
sueldo de trabajador.

L'Institut guatémaltèque de sécurité sociale offre des services de : Maladie

commun, maternité, accidents, invalidité, vieillesse et survie, dans le
Département de Totonicapán.

RÉGULARISATION DE LA TVA

D'abord, nous additionnons toutes les sommes que le compte de TVA à payer a.
Ensuite, nous additionnons les montants du compte TVA à payer
Ensuite, nous plaçons la différence comme crédit ou débito fiscal
•Crédit fiscal : C'est lorsque le montant de la TVA à récupérer est supérieur au compte.
iva à payer, et donc nous n'aurons pas d'impôt à payer
•Dette Fiscale : Lorsque le montant de la TVA à recouvrer est inférieur à celui de la TVA
payer, et donc nous aurons un impôt à payer.

LIVRE MAJOR OU CENTRALISATEUR

Dans ce livre, toutes les comptes utilisées dans une série de parties sont centralisées,
pour pouvoir avoir le solde réel ou le solde à date des comptes sur lesquels nous travaillons.

Le livre majeur ou centralisateur est traité à double feuillet sur des feuilles de papier facture de
deux colonnes.

LIVRE DE BILANS
Dans ce livre, nous enregistrons les soldes des mois pendant lesquels nous avons travaillé pour l'entreprise, et
nous enregistrons également les états financiers de l'entreprise à la fin de chaque période
comptable.

Les balances de soldes vont être travaillées sur des feuilles à quatre colonnes, les premières
Deux seront celles des soldes du débit et du crédit que les colonnes du livre vont nous enregistrer.
maire, et les deux colonnes suivantes seront celles des soldes réels qui s'appellent : Débiteur et
Créancier, qui sortira de la différence des deux premières colonnes.

Nous travaillerons les états financiers en trois colonnes.

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 22 -

EXEMPLE DE LA FAÇON DE FONCTIONNER LE GRAND LIVRE OU

CENTRALISATEUR

En poursuivant avec les données de l'exemple précédent, nous allons travailler sur le Grand Livre et le Livre de
Soldes.

LIVRE DES GRANDES, ENTREPRISE "JUNIOR"

Descripción Sous-total Total Descripción Subtotal Total

BOÎTE
P1 a : plusieurs 22500 P2 Par : Mob. et Équi. 420
P3 a: Ventas 780 23280 P4 Par : Achats 1400 1820
P6 a: Ventas 9520 32800 P7 par : salaires 17001,35 18821,35
2. BANQUES
P1 a : divers 13500
3. CLIENTS
P1 a : variés 1000 P5 Par : réductions 728
P3 a: Ventas 6500 7500
4. TVA À RECEVOIR
P1 a : plusieurs 15840 P8 par : TVA à payer 16410
P2 a: boîte 420 16260
P4 a : boîte 150 16410
5. MARCHANDISES
P1 a : plusieurs 35000
6. MOBILIERS ET ÉQUIPEMENTS
P1 a : divers 12000
P2 a : boîte 3500 15500
7. VÉHICULES
P1 a: varios 85000
8. FOURNISSEURS
P1 Par : plusieurs 11000
9. CRÉANCIERS
P1 Par : plusieurs 1000
10. CAPITAL
P1 Par : plusieurs 172840
11. DOCUMENTS À PAYER
P2 Par : Mob. Et Equi. 3500
12. VENTES
P3 Por. Clients 6500
P6 Par : Boîte 8500 15000
13. TVA À PAYER
P5 a: clientes 78 P3 por: Caja 780
P8 a : TVA à recevoir 1722 1800 P6 Par : Boîte 1020 1800
14 ACHATS
P4 a : boîte 1250
15. REMISE SUR VENTES
P5 a: clientes 650
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 23 -

16. SALAIRES ADMINISTRATION

P7 a : boîte 8000
17. SUELDOS VENTAS
P7 a : boîte 7500
18. BONIFICATION ADMINISTRATION
P7 a : boîte 1250
19. BONIFICATION DES VENTES
P7 a: boîte 1000
20. COTISATIONS PATRONALES ADMINISTRATION
P7 a: boîte 1076,95
21. COTISATIONS PATRONALES VENTES
P7 a : boîte 950,25
22. COTISATIONS PATRONALES À PAYER
P7 Por: sueldos 2027.2
23. CUOTAS LABORALES À PAYER
P7 por: sueldos 748,65
24. CRÉDIT FISCAL
P8 a: iva por cobrar 14688
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 24

EXEMPLE DE LA FAÇON DE FONCTIONNER LE LIVRE DES BILANS

BILAN DES SOLDES AU 31 MARS 2008

COMERCIAL "JUNIOR"
Non. COMPTE DOIT NOUVELLES DÉBITEUR CREANCIER
1 BOÎTE Q 32 800,00 Q 18 821,35 Q 13 978,65
2 BANQUES Q 3 500,00 Q 13 500,00
3 CLIENTS Q 7 500,00 Q 728.00 Q 6 772,00
4 TVA À RECEVOIR Q 16 410,00 Q 16 410,00 Q -
5 MARCHANDISES Q 35,000.00 Q 35 000,00
6 MOBILIERS ET ÉQUIPEMENT Q 15,500.00 Q 15,500.00
7 VÉHICULES Q 85 000,00 Q 85 000,00
8 FOURNISSEURS Q 11 000,00 Q 11 000,00
9 CRÉANCIERS Q 1 000,00 Q 1 000,00
10 CAPITAUX Q 172 840,00 Q 172 840,00
DOCUMENTS PAR
11 PAYER Q 3 500,00 Q 3,500.00
12 VENTES Q 15 000,00 Q 15 000,00
13 TVA À PAYER Q 1,800.00 Q 1,800.00 Q -
14 ACHATS Q 1,250.00 Q 1 250,00
15% DE REMISE SUR VENTES Q 650,00 Q 650.00
SUELDOS
16 ADMINISTRACIÓN Q 8 000,00 Q 8 000,00
17 SALAIRES VENTES Q 7 500,00 Q 7,500.00
18 BONIFICATION ADM. Q 1 250,00 Q 1,250.00
19 BONIFICATION VENTES Q 1,000.00 Q 1 000,00
20 QUOTAS PATRONALES. ADMINISTRATIONQ 1 076,95 Q 1,076.95
21 QUOTAS PATRON. VENTES Q 950,25 Q 950,25
22 QUOTAS PAT. À PAYER Q 2 027,20 Q - Q 2,027.20
23 QUOTAS LAB. À PAYER Q 748,65 Q - Q 748,65
24 CRÉDIT FISCAL Q 14 688,00 Q 14 688,00
SOMMES ÉGALES Q 243 875,20 Q 243 875,20 Q 206,115.85 Q 206 115,85
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 25 -

EXERCICES DE JOURNAL, GRAND ET

ÉQUILIBRE
EXERCICE N° 1
Réaliser le journal, le grand livre et le bilan de l'entreprise El Vagabundo appartenant à M. Julio
Solís, pour cela il vous présente les informations suivantes afin que vous travailliez le mois de janvier de
2009. Le résumé de l'inventaire est :

Boîte 52500,00 Banques 3500,00

Clients 1000,00 TVA 15840,00
Marchandise 35000,00 Mobilier et Équipement 12000,00
Véhicules 85000.00 Fournisseurs 11000,00
Créanciers 1000,00 Capitale 192840,00

Movimiento del Mes:

Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa la cual la compramos al
contado con cheque No.0001 la cual tiene un costo de Q.1400.00

Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008.

Jour 5. Des ventes à crédit ont été réalisées au monsieur Gustavo Bustamante pour un montant de
Q.5600.00 Facture N° 0009 nous laisse payer la TVA et 75% de la vente.

Jour 8. Des marchandises ont été achetées à crédit auprès de la Distribuidora el Cóndor pour une valeur de
Q.1388.00 nous avons payé la TVA. En espèces

Jour 9 Des ventes au comptant d'une valeur de Q. 16800,00 Facture No. 0010 à la
0025.

Le jour 9, des marchandises achetées le jour 8 pour 280,00 Q ont été retournées, TVA incluse.

Día 10 Se realizan compras a Distribuidora el Mirador por Q.13320.00 pagados en efectivo.

Jour 12. Un dépôt de 5500,00 Q a été effectué à la Banque. Reçu n° 000152

Jour 15. Un paiement a été effectué à nos fournisseurs de 3000,00 Q avec le chèque n° 0002

Jour 16. Un de nos clients nous a versé Q.800.00

Jour 22. Ventes au comptant d'une valeur de Q.9520.00

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 26

Jour 30. Les salaires du mois ont été payés de la manière suivante : Administration 5500,00 Q.
Mais prime d'incitation Q.1000.00, Salle de vente Q.5000.00, Plus de prime
incentif Q.750.00. La cotisation du travail IGSS a été retenue. Les salaires nets ont été payés en
effectif. Les cotisations de l'IGSS, de l'IRTRA et de l'INTECAP sont restées impayées.

Jour 30. Regulariser la TVA

EXERCICE N° 2

La señora María Parada de Cabeza, propriétaire de l'entreprise "El Sol", remet la

informations suivantes. Pour travailler le mois de juin 2009.

Boîte 52500,00 Bancs 3500,00

Clients 1000.00 TVA à recevoir 15840,00
Marchandise 35000,00 Mobilier et Équipement 12000,00
Véhicules 85000,00 Fournisseurs 11000,00
Créanciers 1000,00 Capitale ?
Doc. X recevoir 1000,00 doc. X payer 12000.00
Débiteurs 500,00

Jour 1. Achat de serpillières pour l'usage de l'entreprise pour un montant de Q.280.00.

effectif.

Jour 3. Des marchandises sont vendues pour Q. 15,680.00 en espèces.

Jour 5. Des marchandises sont vendues à crédit pour 14 000,00 Q à M. Eveniced Scrush.
en nous payant la TVA et 35 % de la vente.

Día 9 se compran mercaderías al crédito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la

achat en espèces.

Le 12, un dépôt de 40 000,00 Q a été effectué à la banque.

Jour 15. Un fonds de caisse est créé pour 500,00 Q en espèces.

Le 24, des marchandises ont été vendues au comptant pour 2 800,00 Q.

Día 31 se pagaron sueldos Así: de administración por Q. 5,500.00 más bonificación de 5

employés, des ventes de Q. 5 000,00 plus la prime de 6 employés, à tous ils sont
il a retenu ses cotisations IGSS. La valeur nette a été payée par chèques.

Jour 31 Régulariser la TVA.

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 27 -

EXERCICE N° 3

La señora Heidi Turnil, propriétaire du commercial « Kelvin », demande que vous élaboriez le journal.
Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente
información:
Boîte 35,000.00 Banques 25 000,00
Clients 8,500.00 Document à Recevoir 3 500,00
Débiteurs 5 000,00 Marchandises 82 500,00
Véhicules 80 000,00 Équipe de Comp. 18,000.00
Dépenses d'organisation 2,500.00 Biens immobiliers 70 000,00
Papeterie et Fournitures 3,500.00 Intereses Gasto 1 000,00
Achats 50 500,00 Ventes 150 000,00
Fournisseurs 18 000,00 Créanciers 8,000.00
Documents à payer 3,000.00 Hypothèques 35 000,00
Débito Fiscal 1 120,00 Capitale ?

Jour 01. Des marchandises ont été vendues au comptant pour Q. 9296.00, selon les factures n° 076 au
080.

Jour 03. L'impôt du mois dernier est payé selon le reçu de la SAT 2013 0075218. En
espèces.

Jour 06. Un chèque n° 125 a été émis au profit de l'un de nos fournisseurs, selon reçu de
boîte No. 352

Jour 08. A été payé par chèque No. 126, pour le remboursement de l'hypothèque de 3 000,00 Q.
intérêts de 30 jours, la banque nous facture 27 % par an.

Jour 09. Ventes au comptant de Q. 16,800.00 selon les factures No. 081 à 085.

Jour 10. Ventes à crédit au señor Casimiro Vista de Águila pour Q.13, 832.00, il nous a laissé
paiement de la TVA, selon la facture n° 086.

Jour 12. Des achats au comptant sont réalisés avec la facture NO. 259421 de Distribuidora el Sol pour
Q, 36 400,00

Jour 13. Des achats à crédit sont effectués auprès de Distribuidora Occidental pour 11 200,00 Q.
Nous laissons le paiement de la TVA par chèque n° 127.

Jour 15. Des ventes au comptant sont réalisées pour Q. 31192.00 Selon les factures No. 87 à 90

Jour 16. Un dépôt est effectué à la banque avec 90 % de la vente. Selon le reçu N°.
12533-2520

Jour 18. On achète des serpillières pour un montant de Q. 168,00 pour lequel un chèque No. 128 est émis.
et la facture spéciale n° 59
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 28

Jour 20. Des ventes à crédit sont réalisées au monsieur Germán Batz pour 10 024,00 Q.
nous laisse payé la TVA et 75% de la vente. Selon la Facture No. 91

Jour 21. Nous retournons des marchandises à Distribuidora Occidental pour 840,00 Q avec la TVA
inclus, la TVA nous est créditée sur notre compte, note de débit n° 2855
Jour 22. Monsieur Germán Batz nous retourne des marchandises en mauvais état d'une valeur de Q.
140,00 avec TVA incluse, la TVA sera créditée sur votre compte.

Jour 25. Ventes au comptant pour Q. 9,408.00, selon la facture N° 92 à 100

Jour 28. Un ordinateur est acheté pour l'usage de l'entreprise, qui est évalué à Q.
9184,00 se paie par chèque n° 129

Jour 30. Des marchandises sont vendues au comptant pour 17696,00 selon la facture n° 101 à 105

Jour 30. Les salaires sont payés ainsi : de l'administration pour Q. 15,500.00 plus une prime de 5
employés, de ventes de Q. 10,000.00 plus une prime de 6 employés, à tous ils sont
il a retenu ses cotisations IGSS. Le montant net a été payé en espèces.

Jour 30. Régulariser la TVA.

PRESTACIONES LABORALES
Les prestations de travail sont tous les avantages auxquels tout travailleur a droit.
recevoir de manière supplémentaire, pour son travail continu au sein d'une organisation.

Les prestations de travail selon la législation en vigueur sont :

Bono 14 (Décret 42-92)

C'est une prime annuelle à laquelle tout travailleur a droit en raison de ses services.
prêtés pendant une année continuelle sans interruptions qui court du 1er juillet au 30
juin de l'année suivante, (année complète), qui sera payé dans les 15 premiers jours du mois
de juillet qui correspond à la valeur d'un salaire nominal d'un mois de travail, si je travaille le
année complète ou sa part proportionnelle au temps sinon complète une année. Pour le Bono 14, cela ne se
des retenues de l'IGSS sont effectuées et aucune bonification d'incitation n'est versée.

Vacances (art. 126 à 137, Code du travail)

Tout travailleur sans exception a droit à une période de congés payés
après chaque année de travail continu au service d'un même employeur, dont la durée
la durée minimale est de quinze jours ouvrables. Pour que le travailleur ait droit à des vacances,
bien que le contrat ne l'exige pas de travailler toutes les heures de la journée ordinaire ni tous les
jours de la semaine, il devra avoir un minimum de 150 jours travaillés dans l'année. Ils seront comptabilisés
comment les jours sont travaillés lorsque le travailleur ne fournit pas de services en raison d'un congé
retribuée, établie par ce Code ou par accord collectif, en raison d'une maladie professionnelle,
maladie commune ou accident du travail.
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 29 -

Les vacances ne sont pas compensables en argent, sauf lorsque le travailleur qui a
acquis le droit de les apprécier, qu'il ne les ait pas goûtées en raison de la cessation de son travail, quelle qu'elle soit
que soit la cause. Il est interdit au travailleur de prêter ses services à quiconque pendant
le période de vacances.

Lorsque le travailleur cessera son travail, quelle qu'en soit la cause, avant d'atteindre un
année de services continus, ou avant d'acquérir le droit à une nouvelle période, l'employeur
doit lui verser en argent la part proportionnelle de ses vacances selon son
temps de service.

AGUINALDO (DÉCRET 76-78)

Tout employeur est tenu de fournir à ses travailleurs annuellement en tant que
aguinaldo l'équivalent à cent pour cent du salaire ou du salaire ordinaire mensuel que ceux-ci
deviennent pour un an de services continus ou la partie proportionnelle correspondante, cette
la prestation devra être payée à cinquante pour cent au cours de la première quinzaine de décembre et le
cinquante pour cent restant dans la deuxième quinzaine de janvier suivant.
Les entreprises ou patrons particuliers qui, par des conventions, des accords collectifs, des coutumes ou
volontairement couvrent cent pour cent de la prestation de Noël dans le mois
décembre, ils ne sont pas tenus de payer aucun complément au mois de janvier.
Les dates prises pour son calcul vont du 1er décembre au 30 novembre de chaque année.
année (année complète).

INDEMINIZACION (art. 82, Código de trabajo)

Si le contrat de travail à durée indéterminée prend fin après l'expiration de la période
de test, en raison de licenciement injustifié du travailleur, ou pour l'une des causes
prévu à l'article 79, l'employeur doit lui verser une indemnité pour le temps
servido equivalente a un mes de salario por cada año de servicios continuos y si los
les services n'atteignent pas un an, proportionnellement à la durée travaillée. Pour les effets
pour le calcul des services continus, il faut prendre en compte la date à laquelle on avait
initié la relation de travail, quelle qu'elle soit.
L'indemnisation pour le temps servi est également régie par ces règles :
a) son importation ne peut faire l'objet d'une compensation, d'une vente ou d'une cession, ni peut être
embargé, sauf dans les termes de l'article 97;
b) Son montant doit être calculé sur la base de la moyenne des salaires perçus
par le travailleur au cours des six derniers mois durant lesquels le contrat est en vigueur, ou le
temps que vous avez travaillé, si ce terme n'a pas été justifié;
c) la continuité du travail n'est pas interrompue par la maladie, les vacances, les congés,
huelgas légales ou d'autres causes analogues qui, selon ce Code, suspendent et ne terminent pas le
contrato de trabajo;
d)est aucune clause contractuelle qui tend à interrompre la continuité des
services rendus ou à rendre ; et
e) l'employeur qui licencie un travailleur pour cause de maladie ou d'invalidité permanente
o vieillesse, n'est pas tenu de verser cette indemnité, tant que le salarié en question
il s'agit d'être protégé par les bénéfices corrélatifs de l'Institut guatémaltèque de
Sécurité sociale et qu'il soit acquis, depuis le moment même de la cessation du
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 30 -

contrat, une pension d'invalidité, de maladie ou de vieillesse, dont la valeur actuarielle est
équivalent ou supérieur à l'indemnité exprimée pour le temps de service.

Nota.
Lorsque le travailleur a une continuité dans son travail, il n'y a pas de plus grande difficulté pour lui.
calcul des prestations sociales, mais à des fins d'étude, nous vérifierons des exemples
dans lesquels le travailleur ne continue pas à travailler et lorsqu'il ne respecte pas le temps
nécessaire pour recevoir en totalité chacune des prestations auxquelles il a droit
droit. Lorsqu'un employé est licencié, il a droit à recevoir toutes ses prestations
laborales, bien que cela ne soit pas à la date de paiement, il recevra ses prestations de travail en partie
proportionnel au temps de service.

Exemple 1.
Le 25 août 2009, Madame María Pérez Sosa a été licenciée pour manquement à ses
Mme Pérez travaillait dans l'institution depuis le 1er février 2004,
initialement, je perçois un salaire de Q. 1,200.00, le 1er janvier 2007, j'ai reçu une augmentation
de Q. 500,00 et le 1er mai 2009, il a reçu une augmentation de Q. 200,00. Calculer ses
prestations de travail et les payer par chèque.

CALCUL DES PRESTATIONS DE TRAVAIL

Première étape. Calculer le salaire qui a été gagné.

Début de travail en 2004 Q.1,200.00
1er janvier 2007 augmentation Q. 500,00
1er mai 2009 augmentation Q. 200,00
Total devengé jusqu'en août 1 900,00

Segundo Paso (Calculo de sueldo promedio),promedio de los últimos 6 sueldos

devengés (reçus).
Comme le salaire d'août n'a pas été versé, il n'est donc pas considéré comme acquis.
nous prendrons le salaire de juillet qui a effectivement déjà été acquis par le travailleur.
On se replie sur le dernier salaire reçu,
Juillet 2009 1 900,00 note que de mai à juillet, l'augmentation s'applique
reçu en mai, et de février à avril ne se
Juin 2009 1 900,00 refletant par avoir été reçu sinon que jusqu'à
Mai 2009 1 900,00 mai a accordé cette augmentation.
Avril 2009 Q. 1 700,00
Mars 2009 Q. 1 700,00
Février 2009 1,700,00 Se divise par 6 pour être
la quantité de salaires
Q.10,800.00/6 sommés

Cette quantité sera la base pour

calcul des prestations
Sueldo Promedio=1,800.00 laborales, de la señora Pérez Sosa
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 31 -

CALCUL DE BONO 14
Il est calculé du 1er juillet au 30 juin de chaque année, comme nous pouvons le voir nous avons déjà
Juillet étant dépassé, le bonus 14 de 2008-2009 a déjà été annulé, il ne reste que
annuler la part proportionnelle du 1er juillet 2009 à la date à laquelle Madame a été licenciée.
(25 de agosto 2009).

Première Étape (Compter les jours travaillés)

Recodemos a commencé en juillet 2009. Cela compte depuis le 1er
juillet au jour où la
ils ont dit que c'est le 25
Juillet 2009 31 jours août 2009
Août 2009 25 jours
Je travaille pour votre bonus 14 56 jours

Deuxième étape (Calcul de la part proportionnelle du bonus 14, pour les jours travaillés), pour
ce calcul nous prendrons comme base le salaire moyen et la somme des jours travaillés, et pour
Bonjour, nous allons utiliser une règle de 3 simple. On lirait que si l'on travaille un an
complet (365 jours), il vous appartenait
Maintenant, comme un salaire moyen complet
seulement du travail Jours Valeur (Q1,800.00). Comme Bono 14.
56 jours combien cela lui
365 Q. 1 800,00
correspondra de
bono 14 56 X
(incognito)
Nous effectuons la règle de 3 comme suit :

C'est la partie
56 1800 proportionnel du bon 14
X = Q. 276.16 que le correspond par les
365 56 jours travaillés.

CALCUL DE PRIMES

On calcule du 1er décembre au 30 novembre de chaque année, notons que nous n'avons pas
arrivé en décembre pour lui payer son indemnité, donc nous devrions annuler son
aguinaldo au prorata du jour où elle a été licenciée le 25 août 2009.

Première étape. (Compter les jours travaillés)

Rappelons-nous que cela commence en décembre, dans ce cas ce serait décembre 2008.

Décembre 2008 31 jours

Janvier 2009 31 jours On commence à compter
depuis le 1er décembre
Février 2009 28 jours le jour où ils l'ont licencié
Mars 2009 31 jours 25 août 2009
Avril 2009 30 jours
Mai 2009 31 jours
Juin 2009 30 jours
Juillet 2009 31 jours
Août 2009 25 jours
Travail pour votre prime 268 jours
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 32 -

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de agüinado por los días que trabajo)
On dirait que s'il travaille un an
Maintenant, comme Jours Valeur complet (365 jours), il correspondrait
un salaire moyen complet
seulement du travail
268 días cuanto
365 Q. 1 800,00 (Q1 800,00). Comme prime de fin d'année
it will correspond to 268 X
de Aguinaldo
(incognito)
Nous effectuons la règle de 3 comme suit :

Cela vous revient de

268 1800 aguinaldo selon le
X = Q. 1,321.64 temps travaillé.
365

CALCUL DES VACANCES.

Comme Mme Pérez Sosa a été licenciée, elle devrait recevoir ses vacances en
effectif puisque c'est ainsi que la loi le stipule, Rappelant qu'après un an de travail il a
droit à 15 jours de vacances. Rappelons que les vacances se donnent chaque année et dans la
date à laquelle elle a commencé à travailler, qui est le 1er février, et à cette date, elle avait droit à ses
vacances, nous commencerions donc à compter à partir du 1er février 2009 jusqu'à la date à laquelle la
ils ont été renvoyés. (25 août 2009), car nous penserions que chaque année ils ont été
fourni vos vacances.

Première étape. (Compter les jours travaillés)

Nous commençons à compter

Février 2009 28 jours depuis la date de début
Mars 2009 31 jours à travailler à la date que
vous êtes licencié.
Avril 2009 30 jours
Mai 2009 31 jours
Juin 2009 30 jours
Juillet 2009 31 jours
Août 2009 25 jours
Travail pour votre prime 206 jours

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus días de vacaciones que le

correspond à la durée du travail)
On pourrait lire que si on travaille un an
Maintenant, comme Jours travaillés Jours de vacances complet (365 jours), il correspondrait à
seulement du travail
206 jours combien
365 15 15 jours de vacances
jours de 206 X
vacances le
correspondre
(incognito) Nous faisons la règle de 3 ainsi : Ce sont les jours que vous
correspondent de
vacances les quais se les
206 15 nous devrons payer en
X = 8,47 jours espèce
365
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 33 -

Troisième étape.
Pour pouvoir lui annuler ces jours de vacances qui lui correspondent, nous devrons effectuer la
suivante règle de 3.
On dirait que s'il travaille un mois
Maintenant, comme Jours Valeur complet (30 jours) nous vous paierions un
sueldo promedio (Q. 1,800.00)
seulement le
nous paierons 8,47
30 Q. 1 800,00
jours, quelle valeur 8,47 X
vous recevrez pour cela
jours qu'il
correspond Nous faisons la règle de 3 comme ceci :
(incognito)
Ce sera la valeur que
8,47 1800 vous recevrez au titre de
X = Q. 508.20 ses vacances.
30

CALCUL DE L'INDEMNISATION
L'indemnisation est une rémunération pour le temps de service qu'un travailleur a presté à
une institution, qui consiste en la valeur d'un salaire d'un mois de travail par année
travaillé dans cette institution.

Para el cálculo de la indemnización se toma en cuenta el NUEVO SUELDO PROMEDIO

lequel sera trouvé par le biais de la formule suivante.
Le 14 représente les 12 salaires de l'année
plus la prime de Noël et le bonus 14, pour
devenir 14 salaires par an
sueldoPromedio14
Nouveau Salaire Moyen
12 Representa los 12 meses del año en
lequel sera reçu les 14 salaires.
En appliquant la formule, nous aurions que le NOUVEAU SALAIRE MOYEN est :

1800 14
Nuevo SueldoPromedio = Q. 2,100.00 Ce sera la valeur que recevra la
12 madame pour chaque année complète
travaillé et la part proportionnelle par
Calcul du temps de travail. l'année incomplète.
(Depuis le jour où elle a commencé à travailler jusqu'à ce qu'elle soit renvoyée.)
1er février 2004 au 25 août 2009.

Años Tiempo Inicio le 01/02/04 a célébré un an exact le 31/01/05

dans lequel équivaut à une année complète et ainsi on travaille
1 1/02/04 a 31/01/05 successivement jusqu'à atteindre le 31/01/09 qui se termine
son cinquième année et commence le sixième mais n'atteint pas
2 1/02/05 a 31/01/06 complétez-le parce qu'il a été licencié le 25/08/09, que
3 1/02/06 a 31/01/07 il y a 206 jours, ce qui est le même temps que
4 1/02/07 a 31/01/08 nous avons trouvé dans le calcul des congés

5 1/02/08 a 31/01/09
01/02/09 au 25/08/09 = 206 jours (même temps que dans le calcul des
vacances)
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 34 -

Par conséquent, nous pouvons observer que Mme Pérez Sosa a travaillé exactement 5 ans et 206 jours.
pour cela, nous allons réaliser 2 règles de 3, une pour le calcul de la valeur par les années et une autre pour
la valeur des jours ainsi :
Calcul de l'indemnité des 5 ans
Si vous travaillez un an (1, parce que
Temps Valeur nous sommes avec des années exactes),

Combien recevra-t-il? 1 Q. 2 100,00 vous recevrez un nouveau salaire

promedio (Q. 2,100.00)
pour les 5 ans. 5 X

Nous effectuons la règle de 3 comme suit :

Voici la valeur que vous recevrez
pour les 5 ans
5 2100
X 10 500,00 Q
1

Calcul du dédommagement pour les 206 jours.

Temps Valeur Si trabaja un año (365, porque
Combien recevra-t-il? le temps est en jours), recevra
pour les 206 jours
365 Q. 2 100,00 un nouveau salaire moyen (Q.
206 X 2 100,00)

Nous faisons la règle de 3 comme suit :

Voici la valeur que vous recevrez

206 2100 pour les 206 jours de
X = Q. 1185,21 indemnisation.
365
Nous additionnons les deux montants.
Indemnisation pour 5 ans Q. 10 500,00
Indemnisation pour 206 jours Q. 1 185,21
Total Indemnización Q. 11 685,21
On additionne tous les valeurs que
RESUMEN ils ont été trouvés dans chacun
des prestations et ce sera le
Bono 14 Q. 276.16 total que recevra le travailleur
Aguinaldo Q. 1 321,64 par concept de leurs
Vacances Q. 508,20 prestations de travail

Indemnisation Q. 11 685,21
Prestations de travail Q. 13 791,21

Pour conclure, la partie suivante est réalisée :

Pda No. 1 25/08/2009

Prestations de travail Q. 1379121
Bancos Q. 1379121
v/ pour le paiement des prestations de travail à la
madame Maria Pérez Sosa qui a commencé à
travailler le 1er février 2004 payé
con chèque No. 0001234567 Q. 1 3 7 9 1 2 1 Q. 1379121
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 35 -

ÉTATS FINANCIERS
Les états financiers sont ceux qui nous montrent les informations financières et
patrimoine d'une entreprise. Les états financiers sont les suivants :

État des Résultats (Pertes et Profits)

Balance General
État du coût de production
État des Flux de Trésorerie (Cash Flow)
Notes aux états financiers

ÉTAT DES RÉSULTATS : C'est l'état financier qui nous montre les bénéfices ou
pertes qui ont été obtenues au cours d'un exercice comptable.

BILAN GÉNÉRAL : C'est l'état financier qui nous montre la situation financière de
l'entreprise, nous montre les biens, droits et obligations de l'entreprise, à la fin du
période comptable.

ÉTAT DES COÛTS DE PRODUCTION : C'est l'état financier qui nous sert à
mostrar los costo que se incurren dentro de la producción de los artículos que la empresa
vendre.

ÉTAT DE FLUX DE TRÉSOR : C'est l'état financier qui nous sert à montrer le
capacités de l'entreprise à générer des liquidités, pendant une période comptable.

NOTES AUX ÉTATS FINANCIERS : C'est celui qui nous permet de placer des références et
ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para
que les personnes qui les lisent et les examinent, leur compréhension soit plus facile.

Dans notre étude, nous examinerons uniquement le compte de résultat et le bilan.

CIERRE COMPTABLE:
Le Clôture comptable : C'est le processus qui est réalisé pour pouvoir fermer la comptabilité d'une
entreprise au cours d'une période comptable. Dans laquelle nous devrons calculer et enregistrer les pertes et
les bénéfices réalisés au cours de la période comptable et dans quelle situation financière cela laisse la
entreprise.

PROCESSUS DE CLÔTURE

Réaliser la feuille de travail, (de six colonnes, nous inclurons uniquement les colonnes
des soldes, des ajustements et des soldes ajustés).
COMPTABILITÉ GENERALE - 36 -

Réaliser les ajustements (postes réalisés pour ajuster les soldes de certains)
comptes, qui dans de nombreuses occasions ne sont réalisés qu'une seule fois dans la période
comptable
Réaliser les États Financiers.

CARACTÉRISTIQUES DES AJUSTEMENTS :

Se realizan igual a las partidas de Diario.

Ce sont des parties qui ont lieu une fois par an.
Ou ce ne sont que des opérations pour amener le solde à la date d'un compte au moment.
de réaliser la clôture comptable.

DEPRÉCIATIONS ET AMORTISSEMENTS
Dépréciations : C'est l'usure physique subie par un actif au cours d'une période comptable, ou se
vous pouvez également mentionner qu'il s'agit de la perte de valeur d'un actif fixe tangible.

Amortissements : C'est la déduction de la valeur d'un coût, qui peut être réalisée dans un
période comptable.

Les amortissements et dépréciations dont la déduction est admise par la loi sont ceux qui
correspond à effectuer sur les biens d'actifs fixes et intangibles. Lorsque par n'importe quel
La circonstance devra être calculée la dépréciation ou l'amortissement avant qu'il ne soit rempli
un exercice comptable complet, on lui donnera la valeur proportionnelle.

Pour le calcul des amortissements, on tient compte de la VALEUR DE DÉCHET,

VALEUR RÉSIDUELLE OU VALEUR DE RACHAT, ces termes sont synonymes, lesquels
représentent la valeur à laquelle le bien va rester après qu'il se soit complètement déprécié.

FORMES DE CALCULER L'AMORTISSEMENT

Selon la loi sur l'impôt sur le revenu, la méthode de linéaire devra être utilisée,
les pourcentages maximaux légaux pour l'amortissement des actifs fixes.

Bâtiments et constructions adhérentes 5%

Mobilier et Équipement, Machinerie 20%
Véhicules et tout type de transport 20%
Équipe d'informatique, y compris les programmes 33,33 %
Outils 25 %
Autres non compris dans ceux-ci 10%

Formula= (Valor del Bien–Valor de Desecho) * Porcentaje máximo legal

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 37 -

D'AUTRES MÉTHODES POUR CALCULER LES AMORTISSEMENTS

Méthode des kilomètres parcourus : Ne peut être utilisée que

pour les véhicules.

Formula= (Valor del Bien–Valor de Desecho) * kilómetros recorridos en el periodo

Total de kilomètres à parcourir

Méthode des unités produites : Elle est uniquement utilisée pour

machinerie.

(Valeur de l'Actif - Valeur de Déchet) * Unités produites durant la période

Total des unités à produire

Exemple :
Calculer la dépréciation d'un comptoir dont la valeur est de Q. 1500.00 pour la période actuelle.
comptable.

P#1 31/12/15
Amortissement du mobilier et de l'équipement Q 300.00
Amortissement Cumulé Mobilier et Équipement Q 300,00
V/ Amortissement de la période Q
présente 300,00 Q 300,00

Formes de calculer l'amortissement :

Il est réalisé par la méthode de la ligne droite, c'est-à-dire par les Pourcentages Maximaux Légaux.

Pourcentages de l'Amortissement :
Frais d'organisation et d'installation 20 %
Marcas y Patentes 20%
Droit de clé 10%
 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 38 -

EXEMPLE DE CLÔTURE COMPTABLE

INFORMACIÓN GENERAL:
Monsieur Atanasio Tzul demande qu'on élabore la clôture comptable de son entreprise dénommée
«Próceres de l'Indépendance» située au 1re rue 3-82 zone 3 de Totonicapán, du période
au 31 décembre 2009, pour lequel je vous présente les informations suivantes :

BALANCE DE SALDOS

boîte Q 7 000,00 documents à recevoir Q 1,000.00

Banques 25 000,00 Q créanciers Q 2 000,00
Marchandises 30 000,00 Q Dev. Y reb s/compras Q 1,500.00
Clientes Q 1 000,00 Dev. Y rabais s/ventes Q 1 000,00
Mobilier et équipement Q 5 000,00 sueldos Admón. Q 12 000,00
dépenses d'organisation 2 500,00 Q Salaires Ventes Q 15 000,00
Achats 45 000,00 Q Bonification inc. Admón. Q 3,000.00
ventes Q100 000,00 Bonification inc. Ventes Q 3 000,00
fournisseurs Q 2 000,00 capitale Q 45 000,00

INFORMATIONS POUR AJUSTEMENTS

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio,

en tenant compte que le mobilier a une valeur résiduelle de Q. 1 000,00.

2. Calculer l'estimation des comptes douteux.

3. L'inventaire final des marchandises s'élève à Q. 20 000,00

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 39 -

RÉSOLUTION

PARTIES D'AJUSTEMENT

P1 31/12/2009
département Mobiliario et équipement Q 800,00
Amort. Frais d'organisation Q 500,00
a : dépr. Acum. Mobilier et équipement Q 800,00
Amort. Acum. Dépenses d'organisation Q 500,00
Amortissements et dépréciations du
v/ période présente Q 1 300,00 Q 1 300,00
P2 31/12/2009
créances irrécouvrables Q 60.00
a: Estimation des comptes douteux Q 60.00
Calcul de l'estimation des ctas.
v/ Incobrables. Q 60,00 Q 60,00

FEUILLE DE TRAVAIL
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 40 -
Balance des Soldes Ajustements Saldos Ajustés
COMPTES doit Avoir Doit Nouveau Il doit y avoir
boîte Q 7 000,00 Q 7 000,00
Bancs Q 25,000.00 25 000,00 Q
Marchandises Q 30 000,00 Q 30 000,00
Clients Q 1 000,00 Q 1,000.00
Mobilier et équipement Q 5 000,00 Q 5,000.00
frais d'organisation Q 2 500,00 Q 2,500.00
Achats Q 45 000,00 Q 45 000,00
ventes Q 100 000,00 Q 100 000,00
fournisseurs Q 2 000,00 Q 2,000.00
documents à recevoir Q 1 000,00 Q 1,000.00
créanciers 2 000,00 € Q 2 000,00
dev. Y reb s/compras Q 1 500,00 Q 1,500.00
dev. Y rabais s/ventes Q 1 000,00 Q 1 000,00
sueldos Admón. Q 12 000,00 Q 12 000,00
Salaires Ventes Q 15 000,00 Q 15,000.00
Bonification inc. Admón. Q 3 000,00 Q 3,000.00
Bonification inc. Ventes Q 3 000,00 Q 3 000,00
capitale Q 45 000,00 Q 45 000,00
dep. Mobilier et équipement Q 800,00 Q 800,00
Amort. Dépenses d'organisation Q 500.00 Q 500.00
dep. Acum. Mobiliario et équipement Q 800,00 Q 800,00
Amort. Acum. Dépenses de
Organisation Q 500.00 Q 500,00
comptes irrécouvrables Q 60.00 Q 60,00
Estimation des créances douteuses Q 60,00 Q 60,00
SOMMES ÉGALES Q 150,500.00 Q 150,500.00 Q 1,360.00 Q 1,360.00 Q 151,860.00 Q 151,860.00
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 41 -

MODÈLE D'ÉTATS FINANCIERS

ÉTAT DES RÉSULTATS

COMMERCE PRÉCURSEURS DE L'INDÉPENDANCE
AU 31 DÉCEMBRE 2009
(EXPRIMÉ EN QUETZALES)
REVENUS
Ventes Q100,000.00
-) Dev. Y reb. Sur les ventes Q 1 000,00
Ventas netas Q 99,000.00
Coût des Ventes
Marchandises I Q 30,000.00
Achats Q 45 000,00
-) Dev. Y reb sur les achats Q 1 500,00
achats nets Q 43 500,00
Disponibilidad Q 73,500.00
-) Marchandises II Q 20,000.00 Q 53,500.00
Gain sur les ventes Q 45 500,00
Dépenses d'exploitation
Frais de gestion
salaires d'administration. Q 12 000,00
bonification d'administration. Q 3 000,00
département mobilier et équipement Q 800,00
amor. Dépenses d'organisation Q 500.00
comptes douteux Q 60.00 Q 16,360.00
Dépenses de vente
Salaires des ventes Q 15 000,00
bonification des ventes {"Q 3,000.00":"Q 3 000,00","Q 18,000.00":"Q 18 000,00","Q 34,360.00":"Q 34 360,00"}

Bénéfice de l'exercice Q 11 140,00

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 42 -

BILAN GÉNÉRAL
COMERCIAL PRÉCÉRIT DE L'INDÉPENDANCE
AU 31 DÉCEMBRE 2009
(EXPRIMÉ EN QUETZALES)
ACTIF
COURANT
Boîte Q 7 000,00
Banques Q 25 000,00
clients 1 000,00 Q
documents à recevoir Q 1 000,00
solde Q 2 000,00

Estimation pour créances douteuses Q 60,00 Q 1 940,00

Marchandises 20 000,00 Q 53 940,00
AUCUNE COURANT
Mobilier et Équipement Q 5 000,00
-) Dépr. Acum Mobilier et Équipement Q 800,00 Q 4 200,00
Dépenses d'organisation Q 2 500,00
Amort. Acum. Dépenses de
organisation Q 500.00 Q 2,000.00 Q 6,200.00
TOTAL ACTIVO Q 60,140.00
PASSIF ET CAPITAUX
CAPITALE
Cta. Capital Q 45 000,00
Gain du Exercice Q 11 140,00 Q 56 140,00
PASSIF
COURANT
Fournisseurs 2 000,00 €
Créanciers Q 2,000.00 Q 4,000.00
TOTAL PASSIF ET CAPITAUX PROPRES Q 60,140.00
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 43 -

EJEMPLO No.2

Monsieur Gumersindo Pocasangre, propriétaire de la Commerciale "Sangrada", demande à élaborer

son clôture comptable au 31/12/09 pour laquelle il présente son bilan de soldes

1 boîte Q 12 000,00 15 fournisseurs Q 18 500,00

2 Banques Q 54 000,00 16 documents à payer Q 10 000,00
3 Marchandises Q 60,000.00 17 documents à recevoir Q 8 000,00
4 Clients Q 15 300,00 18 créanciers Q 10,000.00
5 débiteurs Q 1.850,00 19 Dév. Y reb s/achats Q 2 546,60
6 intérêt dépense Q 4 500,00 20 dividendes reçus Q 2,000.00
7 Locations Payées Q 12 000,00 21 Dév. Y réduction s/ventes Q 1 250,00
8 Mobilier et équipement Q 38 500,00 22 salaires Admón. Q 50 000,00
9 Équipe de calcul 25 850,00 € 23 Salaires Ventes Q 48 000,00
10 Véhicules de Livraison Q 85 500,00 24 Quotients patron. admn. Q 6,335.00
11 dépenses d'organisation Q 7 540,00 25 Quotas patron. ventes Q 6,081.60
12 Achats Q150,000.00 26 Bonification Admón. Q 15,000.00
13 ventes Q543,060.00 27 Bonification Ventes Q 18 000,00
14 capital ?

On vous demande :
1 Calculer et comptabiliser les amortissements et dépréciations de l'exercice en cours, pour les
pourcentages maximaux légaux, prenant en compte que pour le mobilier on estime un
valeur résiduelle de Q.2,500.00, à l'équipement informatique une valeur résiduelle de Q. 4,500.00 et à
les véhicules de livraison de Q. 12 500,00

2 Calculer et comptabiliser l'estimation des créances douteuses.

3 Distribuir la cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le

correspond à 66% et à la salle de ventes 34%

4 En attente d'enregistrer le dépôt à la banque de Q4,000.00

L'inventaire final des marchandises est de 50 000,00 Q.

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 44 -

RÉSOLUTION

PARTIES D'AJUSTEMENT

P1 31/12/2009
département. Mobilier et équipement Q 4 670,00
département de l'équipement informatique Q 871.90
département des véhicules de livraison Q 14 600,00
Amortissement. Frais d'organisation Q 2,920.00
a : Dép. Acum. Mobilier et Équipement Q 7 200,00
département. Actuel. Équipe informatique. Q 7,115.96
Dep. Acum. Véhicules de Répar. Q 14 600,00
Amortissement. Maintenant. Dépenses d'organisation. Q 1 508,00
v/ Amortissements du présent
période Q 23,061.90 Q 30,423.96
P2 31/12/2009
comptes irrécouvrables Q 1,155.00
a: Estimación cuentas incobrables Q 754,50
v/ Calcul des comptes irrécouvrables
Q 1 155,00 Q 754.50
P3 31/12/2009
Locations Admón. Q 7 920,00
Alquileres Ventas Q 4,080.00
a: Alquileres pagados Q 12,000.00
v/ Distribution des Loyers Q 12 000,00 Q 12 000,00
P4 31/12/2009
Banques Q 4,000.00
boîte Q 4,000.00
dépôt à la banque Q 4 000,00 Q 4 000,00
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 45 -
-FEUILLE DE TRAVAIL COMMERCIALE SANGUINOLENTE
Balance des soldes Ajustements Soldes Ajustés
Non. Compte Débiteur Créancier Doit Avoir Doit Avoir
1 boîte 12 000,00 Q Q 4 000,00 Q 8 000,00
2 Banques Q 54 000,00 Q 4 000,00 Q 58 000,00
3 Marchandises Q 60,000.00 Q 60 000,00
4 Clients Q 15 300,00 Q 15 300,00
5 débiteurs Q 1 850,00 Q 1 850,00
6 Loyers Payés Q 12 000,00 12 000,00 Q -
7 Mobilier et équipement Q 38 500,00 38 500,00 Q
8 Équipement informatique Q 25 850,00 Q 25 850,00
9 Véhicules de Distribution Q 85 500,00 Q 85,500.00
10 dépenses d'organisation Q 7 540,00 Q 7 540,00
11 Achats Q 150 000,00 Q 150,000.00
12 Intérêt Dépense Q 4,500.00 Q 4 500,00
13 Dividendes Perçus Q 2 000,00 Q 2 000,00
14 ventes Q 543 060,00 Q 543 060,00
15 capital 33 600,00 Q Q 33,600.00
16 fournisseurs Q 18 500,00 Q 18 500,00
17 documents à payer Q 10 000,00 Q 10,000.00
18 documents à recevoir Q 8 000,00 Q 8 000,00
19 créanciers Q 10 000,00 Q 10 000,00
20 Dev. Y reb s/compras Q 2 546,60 Q 2 546,60
21 Dev. Y rabais s/ventes Q 1 250,00 Q 1 250,00
22 salaires Admón. Q 50 000,00 Q 50 000,00
23 Salaires Ventes Q 48 000,00 Q 48 000,00
24 Cotisations patronales admón. Q 6 335,00 Q 6 335,00
25 Cotisations patronales ventes Q 6 081,60 Q 6 081,60
Fourgonnette Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q 4,000.00 Q 16,000.00 Q 589,706.60 Q 619,706.60
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 46 -

Ils viennent Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q 4,000.00 Q 16,000.00 Q 589,706.60 Q 619,706.60

26 Bonification inc. Admón. Q 15 000,00 Q 15 000,00
27 Bonification inc. Ventes Q 18 000,00 Q 18,000.00
28 dép. Mobilier et équipement Q 7 200,00 Q 7 200,00
29 dep. Équipe de computer Q 7 115,96 Q 7 115,96
30 départ. véhicules de répartition 14 600,00 Q Q 14 600,00
31 Amorti. Gastos de Organización Q 1 508,00 Q 1 508,00
32 Dép. Acum. Mobiliers et Équipements Q 7 200,00 Q 7 200,00
33 dép. Acum. Équipe de Compu. Q 7 115,96 Q 7 115,96
34 Dép. Acum. Véhicules de Répar. Q 4 600,00 Q 14 600,00
35 Amortissements. À présent. Dépenses d'Org. Q ,508.00 Q 1,508.00
36 comptes irrécouvrables Q 754.50 Q 754,50
37 Estimation des créances douteuses Q 754.50 Q 754,50
38 Locations Adm. Q 7,920.00 Q 7 920,00
39 Locations Ventes Q 4 080,00 Q 4,080.00
somme égale Q 619,706.60 Q 619,706.60 Q 47,178.46 Q 47,178.46 Q 650,885.06 Q 650,885.06
 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 47 -

ÉTAT DE RÉSULTATS
SANGREAL COMMERCIAL
DU PÉRIODE DU 01 JANVIER AU 31 DÉCEMBRE 2009
EXPRIMÉ EN QUETZALES
INGRESOS
ventes Q 543 060,00
-) retours et remises sur ventes Q 1 250,00
Ventes Nettes Q 541,810.00
Coût des ventes
Marchandises I Q 60 000,00
+) achats Q 150 000,00
-) retours et réductions sur les achats
Q 2 546,60
compras Netas Q 147 453,40
Disponibilité Q 207 453,40
Marchandises II Q 50 000,00
Coût des ventes Q 157 453,40
Gain sur les ventes Q 384 356,60
Dépenses d'exploitation
Gastos de Administración
salaires d'administration. Q 50,000.00
cotisation patronale admón. Q 6 335,00
bonification incitation adm. Q 15 000,00
dep. mobilier et équipement Q 7 200,00
département d'équipement informatique Q 7 115,96
amortissement des frais d'organisation Q 1,508.00
comptes irrécupérables Q 754,50
locations admón. Q 7 920,00 Q 95 833,46
Gastos de Ventas
salaire de vente Q 48 000,00
cotisation patronale ventes Q 6 081,60
bonification incitative des ventes Q 18 000,00
département des véhicules de livraison Q 14,600.00
locations ventes Q 4,080.00 Q 90 761,60 186 595,06 Q
Gain en opération Q 197 761,54
Autres revenus et autres dépenses
+) Autres revenus
Dividendes Perçus Q 2 000,00
-) Autres dépenses
Intereses Gasto Q 4 500,00 Q 2 500,00
Gain avant impôt sur les bénéfices Q 195 261,54
 COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 48 -

BILAN GÉNÉRAL
COMERCIAL SANGRÉE
AU 31 DÉCEMBRE 2009
EXPRIMÉ EN QUETZALES
ACTIF
COURANT
Boîte Q 8 000,00
Bancs Q 58,000,00
Clients Q 15 300,00
Débiteurs Q 1,850.00
Documents à encaisser Q 8 000,00
sous-total Q 25 150,00
Estimation pour comptes irrécouvrables Q 754.50 Q 24 395,50
Marchandise Q 50 000,00 Q 140 395,50
AUCUNE COURANT
Mobilier et équipement Q 38,500.00
-) Dép. Acum. Mobilier et équipement Q 7 200,00 Q 31 300,00
Équipe d'informatique Q 25 850,00
-) Dép. Acum. équipement informatique Q 7 115,96 Q 18,734.04
véhicules de distribution Q 85 500,00
-) dep. Acum. véhicules de distribution Q 14 600,00 Q 70 900,00
Dépenses d'organisation Q 7 540,00
-) Amortissement cumulé. Dépenses d'organisation.Q 1,508.00 Q 6 032,00 Q 126,966.04
Total Activo Q 267,361.54
Patrimoine et Passif
Patrimoine
capitale Q 33 600,00
Gain de l'exercice avant impôts. Q 195 261,54 Q 228 861,54
PASSIF
COURANT
Fournisseurs Q 18 500,00
Documents à payer Q 10,000.00
Créanciers Q 10 000,00 Q 38 500,00
SOMME PASSIF ET CAPITAL Q 267 361,54
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 49

EXERCICES DE CLÔTURE COMPTABLE.

EXERCICE N° 1

Instructions : effectuer avec les données suivantes la clôture comptable de l'entreprise

dénommée "Júnior" propriété du monsieur CasimiroVista de Águila, de l'exercice
compris du 1er janvier 2006 au 31 décembre 2009. Pour cela, il lui présente le
siguiente información.

boîte Q 15,200.00 dépenses sur les achats Q 1 200,00

banques Q 91 000,00 créanciers Q 5 000,00
mobilière et équipement Q 35,000.00 Dev. et remise sur ventes Q 1 200,00
véhicules de redistribution Q 75,000.00 salaires administration Q 40 000,00
dépenses de Q 10,000.00 sueldos de ventas Q 38,000.00
organisation
marchandises Q 75 000,00 documents à payer Q 5 000,00
achats Q300,000.00 loyers payés Q 15,000,00
TVA à recevoir Q 3,500.00 cotisations patronales admin. Q 5 068,00
clients Q 15 000,00 cotisations patronales ventes Q 4 814,60
fournisseurs Q 25 000,00 bonification d'incitation Q 9,000.00
ventes
ventes Q500 000,00 bonification d'incitation Q 12 000,00
admón.
dev et rabais Q 1 500,00 débiteurs Q 1,200.00
s/compras
documents par Q 5 000,00 capitale 206 282,60 Q
cobrance

AJUSTEMENTS

1) calculer et comptabiliser les amortissements et les amortissements de l'exercice en cours par

el método de línea recta, considerando que al mobiliario se le estimo un valor de
déréglage de Q.5000.00 et aux véhicules, on a estimé une valeur de déréglage de
10 000,00 €
2) Distribuer les loyers de manière proportionnelle en sachant que pour l'administration, il
touche le 65% et aux ventes le reste.
3) Calculer les estimations pour les créances douteuses
4) L'inventaire final des marchandises est de Q.80,000.00
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 50 -

EXERCICE No. 2

Instructions : Réaliser la clôture comptable suivante sur des feuilles de papier facture.

Le monsieur Jesús León Manso demande l'élaboration de sa première clôture comptable pour son entreprise
la cueva du Lion du période allant du 1er janvier au 31
décembre 2009. Pour cela, il lui présente les informations suivantes.

boîte Q 35 000,00 cotisation patronale ventes Q 8 869,00

Banques Q 95 000,00 bonification admn. Q 21 000,00
caisse de petite monnaie Q 1 000,00 bonification ventes Q 18 000,00
ventes Q 1 000 000,00 intérêts dépensés Q 1,500.00
Mobilier et équipement Q 50 000,00 prêt bancaire Q 75 000,00
véhicules de livraison Q 125,000.00 loyers payés Q 12 000,00
équipe d'informatique Q 45 000,00 fournisseurs Q 25,000.00
dépenses d'organisation Q 15 000,00 créanciers Q 15,000.00
marchandises Q 100,000.00 Dev. Y rabais s/ventes Q 5,000.00
salaires administration Q 75 000,00 Dev. Y rabais s/achatsQ 7,500.00
salaires des ventes Q 70 000,00 capital Q 60,000.00
cotisation patronale d'administration. Q 9 502,50 Doc. à payer Q 5,000.00
achats Q 500,000.00 dépenses s/achats Q 628,50

AJUSTEMENTS DE L'EXERCICE

1) Calculer et comptabiliser les amortissements et les dépréciations de l'exercice en cours

considérant que le mobilier a été évalué à une valeur résiduelle de Q.8.000,00 pour l'équipement
de computo un valeur de rachat de Q. 10,000.00, aux véhicules un valeur de
sauvegarde de Q. 20,000.00

2) répartir les loyers payés de manière proportionnelle, pour l'administration 66,67 %

et le reste aux ventes

3) le paiement des intérêts du prêt bancaire des 31 jours n'a pas été comptabilisé
que a ce mois-ci, la banque nous facture 28% par an.

4) Calculer l'estimation des créances douteuses

5) l'inventaire final des marchandises s'élève à 150 000,00 Q.

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 51 -

EXERCICE No. 3

M. Gregory Coupe, propriétaire du commerce "Z", demande vos services pour réaliser
son fermeture comptable au 31 décembre 2009, pour laquelle il présente ce qui suit
informations.

boîte Q 12,000.00 documents à recevoir Q 8 000,00

Banques Q 54,000.00 créanciers Q 10 000,00
Marchandises 60 000,00 Q Hypothèques Q125,000.00
Clients Q 15 300,00 Dev. Y Reb. s/compras Q 2 500,00
débiteurs Q 1 850,00 Dev. Y rabais s/ventes Q 1 250,00
Loyers Payés Q 12 000,00 salaires Admón. 50 000,00 Q
Mobilier et équipement Q 38,500.00 Salaires Ventes Q 48 000,00
Équipe de informatique Q 25 850,00 Cotisations patronales admón. Q 6 335,00
Véhicules de Livraison Q 85,500.00 Cotisations patronales ventes Q 6 081,60
dépenses d'organisation Q 7 540,00 Bonification inc. Admón. Q 15,000.00
caja chica Q 500.00 Bonification inc. Ventes Q 18,000.00
Intérêts dépensés Q 5 000,00 département. Acum. Véhicules Q 15 100,00
Achats Q150,000.00 dep. Acum. Equi. computo Q 6 949,31
Débit fiscal Q 4 500,00 départ. Acum. Mob. et équi. Q 6 700,00
ventes Q540,560.00 amour. Maintenant. Dépense. Org. Q 1 508,00
fournisseurs Q 18 500,00 capital ?
documents à payer Q 10 000,00 papeterie et fournitures Q 2 500,00
dep. Véhicules Q 15 100,00 département Mob et équi. Q 6 700,00
département équi. calcul Q 6 949,31 amour. Invité. Org. Q 1 508,00

1. Calculer et comptabiliser les amortissements et les amortissements de l'exercice en cours,

en tenant compte que pour le mobilier, on a estimé une valeur résiduelle de
Q.5,000.00 et à l'équipement informatique de Q. 5,000.00 et au véhicule de livraison de
10 000,00 €
2. Calculer l'estimation des créances douteuses
3. répartir le montant des loyers payés en tenant compte que pour
l'administration reçoit 50% et la salle de ventes le reste.
4. L'inventaire des marchandises s'élève à 15 000 Q.
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 52 -

EXERCICE No. 4

Monsieur José Pérez, propriétaire du commerce "Joselito" au 31 décembre 2009 pour le

qui vous présente les informations suivantes.

boîte Q 20,000.00 documents à recevoir Q 9 000,00

Banques 60 000,00 Q créanciers Q 12 000,00
Marchandises Q175,000.00 Hypothèques Q 125,000.00
Clients Q 15 300,00 dev. Y reb s/compras Q 3 500,00
débiteurs Q 8,500.00 dev. Y rabais s/ventes Q 2 000,00
Alquileres Pagados Q 12 000,00 sueldos Admón. Q 60 000,00
Mobilier et équipement Q 45 000,00 Salaires des Ventes Q 55 000,00
Équipe d'informatique Q 38 000,00 Cotisations patronales admin. Q 7 602,00
Véhicules de Livraison Q100,000.00 Cotisations patronales sur les ventes Q 6 968,50
frais d'organisation Q 10 000,00 bonification inc. Admón. Q 18,000.00
petite caisse Q 1,000.00 bonification inc. Ventes Q 21 000,00
Intérêts dépense Q 6 500,00 département. accumulation. Véhicules Q 18 000,00
Achats Q200 000,00 dep. acum. équi. computo Q 10,998.90
Debito fiscal Q 4 870,50 dép. acum. Mob et équi. Q 8 000,00
ventes Q600 000,00 amour. Maintenant. Dépense. Org. Q 2 000,00
fournisseurs Q 20 000,00 capitale Q 93 000,00
documents à payer Q 15 000,00 papeterie et fournitures Q 2,500.00
département. Véhicules Q 18 000,00 département Mob et équi. Q 8,000.00
département équi. computo Q 10 998,90 amour. Invité. Org. Q 2 000,00

Informations pour les ajustements

1. Calculer et comptabiliser les amortissements et les dotations aux amortissements de l'exercice en cours,
en tenant compte que pour le mobilier, une valeur résiduelle de a été estimée
Q.5,000.00 et à l'équipe d'informatique de Q. 5,000.00 et au véhicule de livraison de
Q. 10 000,00
2. Calculer l'estimation des créances douteuses
3. distribuer le compte des loyers payés en tenant compte que pour
l'administration reçoit 40% et la salle de ventes le reste.
4. l'inventaire des marchandises s'élève à Q. 55 000,00
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 53 -

AUTRES EXERCICES D'INVENTAIRE

Exercice n° 1
M. Santos Monrroy Menchu demande l'élaboration de son premier inventaire de la librairie « Shepita », située
entre 3ra et quatrième rue 4-16 de la zone 1, Totonicapán, Tél : 7766-1118, pour quoi il vous présente le suivant
information

Billets :
25 de Q. 100,00 c/u 30 de Q. 50,00 c/u 30 de Q. 20,00 c/u
75 de Q. 10,00 c/u 85 de Q. 5,00 c/u 845 de Q. 1,00 c/u
Monnaies :
450 de Q. 1,00 c/u 200 de Q. 0,50 c/u 350 de Q. 0,25 c/u
360 de Q. 0,10 c/u 100 de Q. 0,05 c/u 150 de Q. 0,01 c/u

Compte Bancaire
1 compte au Banco Industrial No. 1-45975-4536 avec Q. 25 000,00
1 compte au Banco Agromercantil No. M-7545646-15 avec Q. 18,000.00

Artículos para la venta

Stylos
12 cajas, varios colores marca Alejandra de 100 unidades Q. 67.20 c/caja
15 boîtes, plusieurs couleurs pointe fine marque Alejandra de 100 unités Q. 140,00 c/caisse
10 boîtes, plusieurs couleurs pointe fine marque Pilot de 100 unités Q. 280.00 c/boîte
20 boîtes, plusieurs couleurs marque Bic de 100 unités Q. 44,80 c/caisse
15 boîtes, plusieurs couleurs de marque Faber Castell de 50 unités Q. 112,00 c/boîte
Crayons
5 boîtes, 2b marque Alejandra de 100 unités Q. 56,00 c/boîte
4 boîtes, 2b marque mongol de 100 unités Q. 78,40 c/boîte
3 boîtes, 2b marque Optimum de 50 unités Q. 44,80 c/boîte
Portaminas
2 cajas, 0.5 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140 c/caja
1 boîte, 0,7 mm marque Alejandra 50 unités Q. 140
Cuadernos Pequeños
125 de 40 feuilles avec lignes Q.1.40 c/carnet
150 de 40 feuilles sans lignes Q.1.40 c/carnet
450 de 80 feuilles avec lignes Q. 1,96 c/carnet
150 de 80 feuilles double ligne Q. 1,96 c/cahier
400 de 80 feuilles quadrillées moyenne Q. 1.96 c/carnet
150 de 80 feuilles quadrillées petites Q. 1,96 c/cahier
100 de 80 feuilles sans lignes Q. 1,96 c/carnet
200 de 100 feuilles avec lignes Q. 2,24 c/carnet
300 de 100 feuilles quadrillées Q. 2.24 c/carnet
50 de 100 feuilles sans lignes Q. 2,24 c/carnet
50 de 100 feuilles avec double lignes Q. 2,24 € / cahier
Cahiers à spirale
150 de 80 feuilles avec lignes No. 2 Q. 3,36 ch.
100 de 80 feuilles à carreaux No. 2 Q. 3,36 ch.
240 de 70 feuilles avec lignes No. 1 Q. 5,60 ch.
180 de 70 feuilles à carreaux No. 1 Q. 5,60 ch.
140 de 70 feuilles avec petits carrés No. 1 Q. 5,60 chacun
100 de 200 feuilles multimatières marque Scribe 22,40 € l'unité
75 de 200 feuilles multimatière marque Norma Q. 28,00 c/u
90 de 200 feuilles multimatières marque Scribe écologique Q. 33,60 c/u
Temperas
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 54 -

10 boîtes de 12 couleurs marque tucán Q. 8,96 c/boîte

12 boîtes de 6 couleurs marque tucán Q. 5,60 € par boîte
100 flacons individuels de plusieurs couleurs Q. 1,40 l'unité
Crayons
35 boîtes de 12 couleurs marque tucán en bois Q. 5.60 chq
30 boîtes de 6 couleurs marque tucán en bois Q. 3.36 l'unité
25 boîtes de 12 crayons de couleur marque tucán Q. 4,48 € l'unité
15 boîtes de 6 couleurs marque tucán de cire Q. 2.24 c/u
Jeux de géométrie
20 mars Gea de 4 pièces Q. 5,60 c/jeu
25 mars Platic de 4 pièces Q. 6.72 c/jeu
Agrafeuses
24 petites marques Lux Q. 7,84 c/u
20 medianas marque lux Q. 11,20 ch.
15 grandes marques Suriling Q. 28,00 c/u
Perforateurs / Sacabouches
20 pequeños marca link Q. 14.00 c/u
20 grandes marques Oliohs Q. 22,40 c/u
Papier
11 resmas de papier couché de 80 grammes au format lettre Q. 24,64 Q/resma
9 resmas de papier bond de 100 grammes taille lettre Q. 28,00 c/resma
8 ramettes de papier bond de 120 grammes format lettre Q. 29,12 Q/ramette
10 ramettes de papier bond de 80 grammes taille folio Q. 28,00 c/ramette
8 resmas de papier bond de 100 grammes taille officie Q. 29,12 c/resma
6 resmas de papier bond de 120 grammes format lettre Q. 33,60 c/ resma
6 ramettes de papier à carreaux de 80 grammes format lettre Q. 33,60 c/ramette
5 ramettes de papier à carreaux de 80 grammes taille oficio Q. 35.84 c/ramette
1 resma de papier millimétré taille lettre Q. 35,84
Fólderes
350 taille oficio avec crochet couleur originale Q. 1,12 l'un
400 taille lettre avec crochet couleur originale Q. 1,12 c/u
400 taille lettre avec crochet plusieurs couleurs Q. 1,40 c/u
400 taille lettre avec crochet plusieurs couleurs Q. 1,56 c/u
Correcteurs
75 petits flacons marque Alejandra Q. 8,96 € chacun
100 de punta marque Alejandra Q. 11,20 € ch/c.
Marqueurs
45 cajas 12 colores marca pencil Q. 8.96 c/caja
40 boîtes 6 couleurs marque pencil Q. 5,60 c/boîte
125 permanentes de plusieurs couleurs marque Sols Q. 5,60 € l'unité
100 para pizarra marca Sacura varios clores Q. 8.96 c/u
Agendas
75 de l'année 2009, grands standards divers designs Q. 56,00 c/u
100 de l'année 2009, petits divers designs Q. 28,00 ch.
75 de l'année 2009, de poche plusieurs designs Q. 14,00 chacun
De cette marchandise, il doit à Papier Xela Q. 30 000,00.

La TVA est incluse dans les marchandises, les matériaux d'emballage, le mobilier, les véhicules, les loyers, les livres de
comptabilité et autres justificatifs de paiement

Livres de Comptabilité et autres pièces justificatives de paiement

6 libros de contabilidad con valor de Q. 44.80 c/u
Reçu No. Sat 42-12453 pour habilitation de livres pour Q. 450,00
Reçu No. 454213 du Registre du Commerce pour l'autorisation de livres pour Q. 200,00
Facture No. 456 de Tramites AMI pour les démarches de l'entreprise d'une valeur de Q. 2 800,00
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 55 -

Véhicules
2 bicyclettes de marque Shimano à 24 vitesses montagnardes Q. 896,00 chacune
1 panneau marque Toyota d'une tonne, couleur beige dernier modèle châssis 110222-98, moteur M-4542156 avec
un montant de Q.100,800.00

Paiement à madame Aracely Armas de Guerra du loyer du local selon la facture n° 0012, 7 mois ont été payés à
raison de Q. 1,568.00 c/mes

Compte pour emballer vos marchandises avec le matériel suivant :

20 cents de sacs en nylon de diverses tailles Q. 5.60 c/cent
50 grandes boîtes en carton Q. 1,68 c/boîte
25 boîtes en carton moyennes Q. 1,40 c/boîte
40 petites boîtes en carton Q. 1,12 c/boîte

1 Local commercial pour le commerce, situé au 8 Avenue B8-45, Zone 3 de la ville de Totonicapán,
inscrit au Registre de la Propriété sous le No.5413, folio 200 du livre 75, évalué à Q.275,000.00.
l'immeuble est hypothéqué auprès de la Banque Industrielle, S. A. pour Q. 125,000.00.
Remarque : Il n'est pas nécessaire de calculer la TVA.

Mobilier et équipement
3 mostradores moyens en aluminium avec verre, chacun Q.1,344.00, 2 présentoirs en aluminium et verre de 2
metros de alto Q. 1,568.00 c/u , 5 estantes de madera con un valor de Q.996.80, 4 estantes de metal de 5
compartiments d'une valeur de Q. 560.00 chacun, 1 caisse enregistreuse de marque Royal d'une valeur de Q. 4,312.00, 4
tables en bois d'un mètre, d'une valeur de Q. 280,00 chacune, Du mobilier et de l'équipement, il reste à payer à
Distribuidora le Sol Q.1000,00.

EXERCICE NUMÉRO 2
Le 1er de ce mois, monsieur Ruperto León Manzo commence une affaire d'achat et de vente de peintures et de
d'autres articles liés au secteur, dénommé «Pinturería la Brocha», vous demande de lui élaborer le
inventaire et son résumé respectif (Les comptes ne sont pas ordonnés).

EFECTIVO:
Billets Q. 1 800,00
Monnaies Q. 200,00

ARTICLES À VENDRE : (avec TVA comprise)

Peinture en caoutchouc marque Sherwin Williams :
10 seaux de couleur bleue, chacun Q. 277,76
12 Cubetas couleur rouge, chacune Q. 277,76
13 Cubetas de couleur jaune, chacune Q. 277,76
14 seaux de couleur verte, chacun Q. 277,76
40 gallons de couleur bleue, chacun Q. 54.60
45 gallons de couleur rouge, chacun Q. 54.60
50 Galons de couleur jaune, chacun Q. 54.60
55 gallons de couleur verte, chacun Q. 54.60
Peinture en caoutchouc marque Protecto :
8 seaux de couleur orange, chacun Q. 170,80
10 cubetas couleur melon, chacune Q. 170,80
30 galons couleur zapote, chacun Q. 39.20
32 Galons couleur violette, chacun Q. 39.20
Peinture à l'huile marque Corona :
25 gallons de couleur gris, chacun Q. 173.04
35 gallons de couleur noire, chacun Q. 173.04
38 Galons couleur café, chacun Q. 173.04
Brochas:
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 56 -

40 de 5", chaque Q. 11.48

40 de 4’, chacune Q. 9.24
40 de 3’, chacune Q. 6.44
40 de 2”, chaque Q. 3,92
Solventes:
50 bouteilles, chacune Q. 2.24
De ces marchandises, il y a une dette envers
Pintaguat, S. A. Q. 6 000,00, Y a Pinturas Chapinas, S. A 5 000,00

Comptes bancaires :
Cuenta No. 2-3489543-9 del Banco Español, S. A. Q. 44.560.00
Compte N°54-65382-8 de la Banque Française, S.A. Q. 38,543.00

TVA : La TVA est déjà incluse dans ce que vous payez pour cet impôt, comme : les marchandises, le mobilier et l'équipement,
ramassage, les livres de comptabilité, le loyer du local et le matériel d'emballage.

M. León Manzo contribue également à son entreprise avec des Bons de la Banque du Guatemala, identifiés par les
nombres de 001 à No.010 de Q.2,000.00 chacun, à percevoir dans deux ans. Vous pouvez utiliser le compte
Valeurs mobilières à long terme ou investissement dans des valeurs à long terme et les enregistrer dans l'actif non courant.

Il fournit également un reçu identifié par le numéro 1 pour un prêt accordé à son employé.
Timoteo Pollón Grazioso pour Q.3,000.00. Vous pouvez utiliser le compte Debiteurs Employés et l'enregistrer dans Actif.
Corriente.

Il fournit également une facture identifiée par le numéro 498 de M. Anacleto Culebro Bravo, propriétaire de
local, pour le paiement de 3 mois de loyer à raison de Q.2,016.00 chaque mois, TVA incluse.

Cela contribue également (TVA incluse) :

4 étagères en métal de 5 compartiments chacune Q. 571,20
3 comptoirs en bois, chacun Q. 795,20
1 machine à écrire mécanique, marque Brother Q.1 736,00
1 Table en bois pour la machine à écrire Q. 280,00
1 Bureau de secrétariat en métal et en bois Q. 756,00
1 Chaise tournante en métal et en mousse Q. 459,00
De ce mobilier et équipement, il reste dû à Muebles los Únicos (hors TVA) les 4 étagères sans avoir signé.
aucun document

Livres de comptabilité et autres justificatifs de paiement :

6 livres de comptabilité, chacun à 32,20 Q. TVA incluse;
1 Reçu No.5320 du Registre du Commerce pour l'inscription de Commerçant et Entreprise Q.175.00;
1 Timbre fiscal pour la patente de commerce Q.50.00;
1 Reçu SAT-No.0052-8 930 pour l'habilitation des livres Q.300.00;
1 Reçu No. 5321 du Registre du Commerce pour l'autorisation des livres Q.60.00.
1 Facture No.00l au nom de monsieur Mateo Pensamiento de León pour la peinture du local Q.1,724.80 avec la TVA
inclus

Véhicules
Elle apporte également : 1 Pick-up Toyota, dernier modèle, couleur rouge, châssis R-59153041, moteur K-74290467 Q.92,
400,00 avec la TVA incluse ; dont 10 lettres de change d'un montant de Q.2 000,00 sont dues à Cofiñio Sthal
chacune.

Il y a un conditionnement pour les marchandises vendues (TVA incluse) :

40 grandes cartons, chacun Q.9.52
40 Caisse en carton de taille moyenne, chacune Q.8.6 8
40 petites boîtes en carton, chacune Q.5.60
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 57 -

EXERCICE NUMÉRO 3
Le présent mois, monsieur Alexis Pazos de León, lance un commerce de quincaillerie, dénommé « Quincaillerie le
Martillo”, par conséquent, il vous demande d'élaborer l'inventaire. À cet égard, le texte suivant vous est présenté.
informations.

CASH:
Billets Q. 4 500,00
Monnaies Q 3 00,00

CUENTAS BANCARIAS:
No.3-763906-4 de la Banque El Águila, S. A. Q. 50 840,00
No.5-7956326-2 de la Banque El Perico, S. A. Q. 48 320,00

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE : cette taxe est déjà incluse dans : les marchandises, le mobilier et
équipe, l'équipe d'informatique, livres de comptabilité et papeterie et fournitures.

ARTICLES À VENDRE :
Martillos marque BIow:
80 Grandes, chacun Q. 28.56
80 Médians, chacun Q. 22.68
80 petits, chacun Q. 19.88
Piochas marque Ditch :
50 Grandes, chacune Q. 54,32
40 Médianes, chacune Q. 45,92
Serruchos marque Carpenter :
60 Grandes, chacun Q. 106.4
60 Medianos, chacun Q. 98,84
60 petits, chacun Q. 73,64
Alicates marque Iron :
100 Grandes, chacun Q. 39.20
100 Medianos, chacun Q. 28,84
80 Petits, chacun Q. 20.72
Pour ces marchandises, il y a des dettes envers :
Distribuidora Ferretera, S. A. Q. 5,000.00, et à Ferretería Central Q. 4,000.00
APPORTER AU SERVICE DE L'ENTREPRISE :
4 comptoirs en bois avec des vitres, chacun Q. 761,60
5 étagères en métal de 5 compartiments, chacune Q. 537,60
2 bureaux de secrétariat en métal et bois, chacun Q. 728,00
2 chaises pivotantes en métal et en mousse, chacune Q. 403.20
1 caisse enregistreuse marque Cassio Q.3, 192,00
De ce mobilier et équipement, il reste dû à :
Muebles Chapines, S. A 2 Lettres de Q. 1,500.00 chacune.

APPORT À SERVICE DE L'ENTREPRISE : (TVA incluse).

1 CPU marque Acer Q. 8 344,00
1 Moniteur marque Acer Q. 3 259,20
1 Imprimante marque Epson Q. 5 812,80
De este equipo de computación se adeuda a SMC, S. A., 3 Letras de Q.2,000.00 cada una.

LIVRES DE COMPTABILITÉ ET AUTRES DÉPENSES :

6 livres de comptabilité, chacun Q.36.40 TVA incluse ;
1 Reçu No.4567 du Registre du Commerce pour l'inscription d'un commerçant et d'une entreprise Q.175.00;
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00;
1 Reçu SAT-No.00526512 pour l'habilitation des livres Q.300,00;
1 Reçu No.4568 du Registre du Commerce pour l'autorisation des livres Q.60.00.
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 58 -

APPORT POUR LA CONSOMMATION DE L'ENTREPRISE : (TTC).

5 reams de papier bond de 80 grammes tic, chaque ream Q. 21,00
1 Gruesa de lapiceros Tec Q 120,96
1 Gruesa de crayons Venus Q. 80.64
2 boîtes d'enveloppes, chaque boîte Q. 20.72

EXERCICE NUMÉRO 4.
Le 1er du présent mois, Monsieur Pedro Pensamiento de León, commence une affaire de librairie appelée "El"
Pensée”, c'est pourquoi il vous demande d'élaborer l'Inventaire et son résumé respectif, (Les comptes ne
sont ordonnées).

ARTICLES À VENDRE : (TVA incluse).

Livres et Lois :
50 Pratiquons la comptabilité, chacun Q.50.40
50 Comptabilité Générale, chacun Q. 61,60
45 Amortissements, dépréciations et épuisement, ch. Q. 8.40
40 Codes de Commerce, chacun Q. 7.28
60 Codes du Travail, chacun Q. 7.28
80 Codes fiscaux, chacun Q. 5.60
Cahiers avec Lignes :
200 de 100 feuilles, chacun Q. 9.24
250 de 80 feuilles, chacune Q. 7.00
198 de 60 feuilles, chacune Q. 5.04
120 de 40 feuilles, chacune Q. 4.20
Cahiers sans Lignes :
130 de 80 feuilles, chacune Q. 6.44
115 de 60 hojas, cada uno Q. 4.48
Lapiceros:
144 Pilote, chacun Q. 4.48
288 Bic, chacun Q. 0,56
30 Teco, chacun Q. 0,84
Lápices:
140 Móngol N°1, chacun Q. 1.40
175 Móngol No.2, chacun Q. 1.40
128 Vénus N°2, chacun Q. 1.12

Sur ces marchandises, il y a des dettes envers :

Ediciones ALENRO Q.2000.00, y a Rayados Illescas 3000,00 €

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE : La TVA est incluse dans les marchandises, dans les véhicules, dans les
livres de comptabilité, et dans la police d'assurance. Sur le bien immobilier, la TVA n'est pas calculée car ce n'est pas récent
acheté.

COMPTES BANCAIRES :
No 5-8943287-4 de la Banque El Cóndor, S. A. Q. 56 700,00
No.3.28654096-2 de Banco El Tucán, S. A. Q. 39,650.00

1 Local pour le commerce, situé au 12 Avenue 8-76, Zone 1 de la ville de Totonicapán, inscrit dans le
Registre de la Propriété sous le N°6543, folio 150 du livre 48, évalué à Q.300,000.00. Ce bien est
hypothéqué au Banco El Cóndor, 5. A. pour Q. 140 000,00.

LIVRES DE COMPTABILITÉ
6 livres de comptabilité, chacun Q.39.48 TVA comprise.
1 Reçu No.8723 du Registre du Commerce pour l'inscription de commerçant et entreprise Q.175,00.
1 Timbre fiscal pour la patente de commerce Q.50.00.
1 Reçu SAT-0052-45213 pour l'activation des livres Q.300,00.
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 59 -

1 Reçu No.8724 du Registre du Commerce pour l'autorisation des livres Q.60.00.

1 Facture n°00I émise au nom de Leopoldo Curruchiche, pour les démarches d'inscription de l'entreprise.
Q.952,00

1 Pick-up marca Toyota, modelo de este año, color gris, chasis k70312597, motor G-71280534 Q.84,896.00
avec TVA incluse. 1 Panneau marque Daewoo, modèle de cette année, couleur blanche, châssis R76439701, moteur M-
57903217 0,70 000,00 avec la TVA incluse.
De ces véhicules, 5 lettres de Q.3,000.00 sont dues à CIDEA, chacune ; et à Cofiño Sthal 10 lettres de
0,2 000,00 chacune.

EFECTIVO:
Billets Q. 4 300,00
Monnaies Q. 240,00

1 Police d'assurance de l'assureur CASA contre les incendies et les vols pendant un an à partir d'aujourd'hui Q.9,632.00
avec la TVA incluse.

LETRAS PENDIENTES DE COBRO:

1 Lettre No.1 à charge d'Isidoro Lemus, à 40 jours 0. 5 000,00
1 Lettre No.2 à charge de Candelario Peña del Río, à 50 jours 0,4 000,00

OTROS EJERCICIOS DE DIARIO MAYOR Y

ÉQUILIBRE
EXERCICE 1
Monsieur Jacinto Pedro García, propriétaire du magasin "El Manantial", demande à faire fonctionner ses livres de comptes.
grand livre et soldes du mois de juillet 2009, pour quoi il vous présente les informations suivantes, le résumé de
l'inventaire est le suivant.

Boîte Q 1,250.00 fournisseurs Q 1 500,00

Banques Q 25 850,00 Créanciers Q 500.00
Clients Q 2,500.00 documents à payer Q 800,00
Marchandise Q 20 000,00 capitale Q 70,800.00
Mobilier Q 4 000,00
Véhicules Q 20,000.00

LE MOUVEMENT DU MOIS ÉTAIT LE SUIVANT

Jour 1. Des ventes au comptant sont réalisées pour 3 584,00 Q, selon les factures n° 0112 à n° 0115

Jour 5. Monsieur Miguel Ángel Asturias, qui est client de l'entreprise, paie sa dette de 300,00 Q.
receipt de caisse No. 0015

Jour 8. Un paiement de nos fournisseurs est effectué pour 500,00 Q, par chèque n° 0012, selon le reçu n° R-
1444

Día 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, según factura No. 554 de
comercial «Barack Obama», payé en espèces.

Jour 12. Vente de marchandises au comptant pour Q. 280.00, selon la facture n° 0116.
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 60 -

Jour 15. Des marchandises sont vendues à M. Manuel Zelaya pour 896,00 Q, en payant la TVA et 15 % de la vente, et le
resto se lo lleva au crédit selon la facture n° 0117.

Jour 16. Un fonds de caisse est créé en espèces pour Q. 400,00

Jour 20. On achète des marchandises à crédit pour Q. 1,400.00, chez Commercial 'Picachu' selon la facture n° 6546, pour
la valeur de la marchandise a été signée une lettre de change n° 00112,

Jour 28. Vente de marchandises au comptant pour 8 960,00 Q, selon les factures n° 0118 à n° 0125

Jour 30. Les revenus du 28 sont déposés à la banque, selon le bon n° 0-123456-1

Jour 31. Les salaires sont payés de la manière suivante : Pour l'administration 4 000,00 Q, plus la prime
incentif de 1 travailleur, pour des ventes Q. 4,200.00, plus la bonification incitative de 2 travailleurs, se
Ils ont retenu les cotisations patronales et salariales de la IGSS, la valeur nette a été payée par des chèques No. 0013 à 015.

Jour 31. Régulariser la TVA.

EXERCICE N° 2
Monsieur Oscar Berger demande que ses livres de Journal, Grand Livre et Bilan du mois de Juillet soient opérés.
entreprise dénommée « El Conejo », située au 5e. Rue 3-85 zone 3 de Totonicapán, pour laquelle il vous présente
les informations suivantes.

Boîte Q 5 000,00 fournisseurs Q 15 000,00

Banques Q 55 000,00 Créanciers Q 8,000.00
Clients Q 7 500,00 capitale ?
Marchandise Q 55,000.00
Mobilier Q 8,000.00

MOUVEMENT DU MOIS

Jour 1. Des marchandises sont vendues au comptant pour Q. 33 600,00 selon les factures No. 0580 à No. 0600

Jour 5. Un dépôt de Q. 50,000.00 est effectué à la Banque selon le reçu n° 12-85421-05.

Jour 12. Achat de marchandises au comptant pour Q. 6,496.00.

Jour 15. Notre client José Solís paiet sa dette de Q. 5 000,00

Jour 22. Vente de marchandises à crédit au monsieur Álvaro Colom, pour Q. 5 600,00 nous laisse payé le total du
iva plus 25% de la vente, selon la facture n° 0601

Jour 31. Les salaires sont payés comme suit : Administration 8 000,00 plus la bonification incitative de 3 travailleurs ; de
salle de ventes Q. 7,950.00 plus bonification incitative de 2 travailleurs, les cotisations de l'IGSS ont été retenues, le
le montant net a été payé par les chèques n° 0001 à n° 0005.

Jour 31. Régulariser la TVA.

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 61 -

EXERCICE 3
INFORMATION GÉNÉRALE : Madame María Pérez Sosa vous engage pour gérer ses livres de
comptabilité de votre entreprise dénommée "Pereza", du mois de juillet 2007, pour laquelle il vous présente la
siguiente información. (El resumen no está ordenado)

Fournisseurs Q 12,000.00 Mobilier et Équipement Q 10,000.00

Boîte Q 7 500,00 Marchandise Q 50 000,00
Documents à payer Q 4 000,00 Capitale Q 100 000,00
Clients Q 8 000,00 Créanciers Q 2,500.00
Hypothèques Q 75 000,00 Biens immobiliers Q 100 000,00
Banques Q 18,000.00

Jour 1. Des marchandises sont vendues à crédit à Madame Angélica Piedra del Monte pour un montant de Q. 24,080.00
avec la TVA incluse, au moment, cela laisse payable le montant de la TVA et 50 % de la vente selon la facture n° 0001.

Jour 8. Un ordinateur est acheté pour l'utilisation de l'entreprise pour un montant de 9 520,00 Q payé par chèque.
Non. 0001. Selon la facture No. 124154 de [Link]

Jour 12. Dépôt à la Banque Q. 25 000,00 selon le reçu n° 12-1245485-1

Jour 18. On paie 3 000,00 de l'hypothèque et les intérêts des 30 jours du mois précédent par chèque n° 0002, le
La banque prélève 23% par an. (Appliquez une année de 365 jours)

Jour 25. Madame Angélica Piedra del Monte nous renvoie de la marchandises pour être en mauvais état, pour Q. 504.00
avec la TVA incluse. Note de débit n° 0001.

Jour 30. Les salaires sont payés de la manière suivante : de l'administration 5400,00 Q. plus une prime
incentif de 2 employés, de Salle de Ventes de Q. 2800,00 plus bonification incitative d'1 employé. Le
le montant net a été payé par chèque n° 0003 à 0005.

Jour 30. Régulariser la TVA.

EXERCICE 4
INSTRUCTIONS : Sur des feuilles de papier facture réaliser le GRAND LIVRE ET LE BILAN de l'entreprise El Sol.
propriété de M. Efraín Ríos Mont., ci-après les données pour l'élaborer.

Boîte Q. 15,000.00 Fournisseurs 3 500,00

Banques Q. 10 000,00 Créanciers Q. 800,00
Marchandise Q. 25 250,00 Capitale Q. 59 450,00
Clients Q. 1,000.00
Mobilier Q. 12,500.00

Jour 1 : Des ventes au comptant sont réalisées pour un montant de Q. 14,056.00

Jour 3 Des achats ont été effectués au comptant pour un montant de Q. 952,00

Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora Luz por un valor de Q.1388.80 pagamos el 25%
de l'achat plus le total de la TVA avec chèque N° 0001

Día 25. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.2000.00 con cheque No.0002
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 62 -

Jour 30. Les salaires du mois ont été payés de la manière suivante : Administration 8000,00 Q, plus prime.
incentivo de 4 trabajadores, Sala de ventas Q.7500.00, Más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se les
il a retenu les contributions de l'IGSS. Les salaires nets ont été payés en espèces.

30. Régulariser la TVA

EXERCICE 5
INFORMATIONS : M. Mardoqueo Solís demande qu'on opère ses livres DIARIO, MAYOR ET
BILAN, de l'entreprise “Le Chat Veuf”, pour laquelle je vous présente les informations suivantes :

Boîte 22500.00 Banques 13500,00

Clients 1000,00 TVA à recevoir 15840.00
Marchandise 35000,00 Mobilier et Équipement 12000.00
Véhicules 85000,00 Fournisseurs 11000.00
Créanciers 1000.00 Capitale 172840,00

DIA No. 1 : une ordinateur avec tous ses accessoires a été acheté pour l'utilisation de l'entreprise d'une valeur de
Q.15680.00 payé en espèces facture NO. 1242 de [Link]

DIA No. 5. Se vendieron mercaderías al contado con el iva incluido facturas No. 50 a la 75 por Q. 10500.00

Jour n° 8, des marchandises ont été vendues à crédit à M. Jorge Pérez pour 6920,00 Q, en payant immédiatement la TVA.
Factura No. 76

Jour No. 15 Des marchandises ont été vendues au comptant pour 7324,80 Q incluant la TVA, facture No. 77 à 85

Jour N° 17 Notre client Jorge Pérez nous retourne des marchandises avec la TVA incluse pour avoir trouvé
défects dans le même pour Q. 728,00 note de débit N° 1

Jour No. 22, un virement est acheté à la Banque de l'Occident pour 1200,00 dollars afin d'accompagner une commande qui lui
nous allons faire les systèmes électriques de la maison à Los Angeles, États-Unis. Que nous payons en espèces. Au changement
actual Q.8,00 par dollar.

Jour No. 30, les salaires du mois en cours ont été payés comme suit : administration Q. 7000,00 plus une bonification de 3
employés, de salle de vente 7000,00 Q plus bonification de 4 employés, À tous a été retenue la cotisation
IGSS du travail. Les cotisations salariales et patronales sont restées dues. Le montant net a été payé avec
chèque n° 5 à la 11.

Jour 30. Régulariser les comptes de la TVA.

EXERCICE 6
INFORMATION : Monsieur Gumersindo Roca Lisa demande qu'on lui opère ses livres JOURNAL, GRAND LIVRE ET
BILAN, de l'entreprise "El Martillo, pour laquelle je vous présente les informations suivantes :

Boîte Q 15 000,00 Banques Q 25 000,00

Clients 2 500,00 Q Marchandise Q 50 000,00
Mobilier et Équipement Q 5 000,00 Équipe de computation Q 15 000,00
Véhicules de livraison Q 50 000,00 fournisseurs Q 5 000,00
Créanciers Q 7 500,00 capitale Q 150 000,00
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 63 -

Jour 1. Vente de marchandises au comptant pour Q. 14,000.00 selon les factures n° 0001 à n° 0015.

Jour 5. Vente de marchandises à crédit au monsieur Jorge Archila pour Q. 4312.00, il nous laisse le total de la TVA payé.
plus 15 % de l'achat, selon la facture n° 0016.

Jour 8. Nous avons payé notre fournisseur Q. 3000,00 avec le chèque n° 0002

Día 9. Uno de nuestros clientes nos paga Q. 500.00 de su deuda.

Jour 11. Le Seigneur Jorge Archila nous paie 50 % de sa dette.

Día 15. Venta de mercaderías al contado por Q. 21,224.00 según facturas del No. 0017 a la No. 0035.

Jour 16. M. Gumersindo achète des serpillières pour l'utilisation de l'entreprise, pour 392,00 Q selon la facture n°.
154851 de Platicentro S.A. payée par chèque No. 0001.

Jour 18. On dépose à la Banque Q. 18 000,00.

Jour 20. Achat de marchandises au comptant pour Q. 11 200,00 payé en espèces.

Jour 24. Vente de marchandises à crédit au Seigneur Castulo León Bravo, pour Q. 4,312.00, selon la facture n°.
0036, nous laisse payé la TVA.

Día 25. Nuestro cliente Josefina Piedra del Monte nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar
desperfectos dans le même pour Q. 728.00 note de débit N° 1, la TVA a été créditée sur votre compte.

Jour 28. Monsieur Castulo León Bravo paie sa dette.

Jour. 30. les salaires du mois en cours ont été payés comme suit : de l'administration Q. 8000,00 plus une bonification de 4
employés, de la salle des ventes Q. 7 500,00 plus la prime de 3 employés, À tous, la cotisation a été retenue
IGSS du travail. Les cotisations des travailleurs et des employeurs sont restées dues. Le montant net a été payé avec
chèque.

Jour 30. Régulariser les comptes de la TVA.

EXERCICE N° 4

Madame Federica Piedra del Monte, propriétaire de l'Horlogerie "Saturne", demande que ses livres soient opérés.
Journal, Grand Livre et bilan du mois de mai 2006, pour lequel il vous présente les informations suivantes :

boîte Q 35 000,00 papeterie et fournitures Q 750,00

bancos Q 50 000,00 véhicules Q 15 000,00
clients Q 8 500,00 fournisseurs Q 15 000,00
documents à recevoir Q 10 000,00 Créanciers Q 7 500,00
Marchandise Q 75 000,00 Documents à payer Q 4,000.00
Mobilier Q 5 000,00 hypothèques Q 100,000.00
équipement informatique Q 7 500,00 capital Q 80,250.00
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 64 -

Mouvement du mois

Jour 1. Des marchandises sont vendues au comptant pour Q. 1 400,00 selon la facture n° 00035

Jour 3. Un dépôt est effectué à la banque Q. 25 000,00 selon le bordereau n° 12-58524-005

Jour 4. Vente de marchandises à crédit à Relojería El Sol pour Q. 28,000.00, nous laisse le total de la TVA payé.
plus de 50 % de la vente, selon la facture n° 00036

Jour 5. L'un de nos clients nous paie sa dette de Q. 1,200.00.

Día 6. Se compro una estantería para uso de la empresa por Q. 812.00 pagada con cheque No. 0001, según
facture n° 12546 de Muebles S.A.

Jour 8. Vente de marchandises au comptant pour 39 200,00 Q selon les factures n° 00037 à n° 00050.

Jour 9. On dépose à la Banque ce qui a été encaissé le jour 8, selon le justificatif n° 12-85462-005

Día 10. Se compra mercaderías por Q. 4,620.00 pagada con cheque No. 0002

Jour 11. Un paiement de Q. 5 000,00 est effectué à nos fournisseurs par chèque n° 0003

Día 12. La relojería El Sol nos paga Q. 10,000.00 de su deuda.

Día 15. Se vende mercaderías al contado por Q. 9576.00 según factura No. 00051

Jour 16. Un effet de commerce d'un montant de Q. 1,000.00 est payé en espèces.

Jour 17. On paie à l'un de nos créanciers Q. 2,000.00 en espèces.

Jour 19. Vente de marchandises à crédit au Monsieur Agustín Pocasangre, pour Q. 3,360.00, il nous laisse payé le
total de la TVA en espèces, selon la facture n° 00052.

Día 22. Se compra escobas y trapeadores para uso de la empresa por Q. 280.00 pagado en efectivo.

Jour 23. Achat de fournitures et de fournitures à la librairie San Miguel pour 560,00 Q, payé en espèces.

Jour 24. Vente de marchandises comptant pour Q. 33 600,00, selon la facture n° 53 à n° 61.

Jour 25. On dépose à la banque ce qui a été reçu le jour 25, selon le reçu N° 12-99564-05

Jour 26. Achat de marchandises pour 22 400,00 Q payé par chèque n° 0004

Jour 29. On paie 5 000,00 Q de l'hypothèque plus les intérêts de celle-ci, pour les 31 jours du mois, la banque nous
cobrer 18% d'intérêt annuel, payé en espèces. (Pour le calcul de l'intérêt, appliquez une année de 365 jours).

Jour 31. Les salaires du mois sont payés comme suit : de l'administration Q. 10,000.00 plus une prime d'incitation de 3
travailleurs, de la salle des ventes Q. 15,000.00 plus une bonification incitative de 4 travailleurs, ont été retenus les
Les cotisations de l'IGSS, le montant net est payé par chèque du No. 005 au No. 013.

jour 31. Regulariser les comptes de la TVA.

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 65 -

EXERCICES DE CÁLCULO DE
PRESTATIONS DE TRAVAIL

EXERCICE N° 1.

Vous trouverez ci-dessous une série d'exercices individuels (Ils n'ont pas de relation entre eux), sur
calcul des prestations de travail qu'il devra résoudre sur des feuilles de papier bond puis effectuer la saisie
correspondant.

Le 20 avril 2009, M. Manuel Zelaya a été renvoyé pour non-respect de ses fonctions, M.
Zelaya a commencé à travailler le 1er janvier 2006 avec un salaire de 1 800,00 Q, le 1er mai de
En 2008, on lui a accordé une augmentation de Q 500,00 et le 1er janvier 2009 une autre augmentation de Q 300,00.
annuler ses prestations de travail avec le chèque n° 1121
2) Le 8 août 2009, Monsieur Álvaro Colom est licencié pour non-respect de ses promesses.
campagne, M. Colom a commencé à travailler le 1er février 2004, avec un salaire de Q.
3 000,00, le 1er janvier 2007, on lui a accordé une augmentation de 800,00 Q et le 1er juillet 2009 une autre.
augmentation de Q. 500,00, annuler ses prestations de travail avec le chèque n° 15465
3) Le 5 mai 2009, Mme Luisa Pérez, qui était secrétaire de l'entreprise, a été licenciée pour
non-respect de ses devoirs, elle a commencé à travailler le 1er mars 2000 avec un salaire de Q.
1 800,00 et le 1er janvier 2003, on lui a accordé une augmentation de 200,00 Q et le 1er janvier 2004
une autre augmentation de 100,00 Q et le 1er juillet 2007 une autre augmentation de 450,00 Q et le 1er janvier 2009
une augmentation de Q. 300.00, annuler ses prestations de travail avec le chèque n° 0011111
Le 13 juillet 2009, la señora Micaela Suarez, qui était sous-directrice de l'entreprise, a été licenciée.
Je commence à travailler le 1er janvier 1993, avec un salaire de 2 500,00 Q. En 1995, j'ai reçu un
augmentation de Q. 500,00 et en 1998 une autre augmentation de Q. 800,00, en 2001 on lui a augmenté le
sueldo a Q. 4,500.00 y en el año 2005 le aumentaron Q. 500.00 y el 1 de marzo de 2009 le
a augmenté Q. 200,00, payer ses prestations de travail par chèque n° 02456465

EJERCICIO No. 2

Monsieur Álvaro Colom demande que ses livres de Journal, Grand Livre et Bilan du mois de juillet 2009 soient opérés.
son commercial nommé "El Gavilán", pour lequel je vous présente les informations suivantes.

Resumen del Inventario:

Boîte Q. 12 500,00 Banques Q. 75 000,00

Clients Q. 5 000,00 Marchandise 50 000,00
Mobilier Q. 7,500.00 Fournisseurs Q. 5 000,00
Créanciers 1 000,00 Capitale ?

MOUVEMENT DU MOIS DE JUILLET

Jour. 2. Des marchandises sont vendues à crédit au monsieur Otto Pérez Molina pour 9520,00 Q, selon la facture n° 5241.
au moment de l'opération, laisse payé la TVA et 15 % de la vente.

Jour. 8. Licencier Madame Alejandra Pérez Sosa qui était secrétaire de l'entreprise pour non-respect de ses
labores, elle a commencé à travailler le 1er février 2004, avec un salaire de Q. 1,600.00, le 1er mai du
2008 on lui a augmenté Q. 300,00, en payant ses prestations de travail par chèque n° 1450-0
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - 66 -

Jour. 18. Vente de marchandises au comptant pour un montant de Q. 33 600,00, selon les factures n° 5242 à la
5300.

Día. 25. Se deposita en el banco los ingresos del día 22 según boleta No. 12-154000-10 del banco Azteca.

Jour. 31. Les salaires sont payés de la manière suivante : administration 10 000,00 Q, plus une prime
incitation de trois travailleurs. De ventes Q. 8,500.00 plus bonification incitation de 4 travailleurs. A été retenu
les cotisations IGSS, la valeur nette de paiement par chèque.

Il existe une source d'énergie plus puissante que la bombe atomique, qui
se appelle "Volonté"
Albert Einstein