passeieqt.

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Salut, tout le monde ! Tout va bien pour vous ?

Le professeur Fábio Vasconcelos dans le domaine apportant une autre nouveauté spéciale pour vous qui êtes en lutte
des études. Ce matériel est spécialement destiné à ceux qui passeront l'Examen de Qualification Technique pour

Auditeur Indépendant, qui est l'une des exigences pour que vous puissiez être inscrit au Registre National de

Auditeurs Indépendants.
J'apporte cet e-book avec un peu plus de 200 QUESTIONS uniquement sur l'Audit. Ce sont des questions
EXCLUSIVITÉS de l'Examen de Qualification Technique, de l'épreuve de Qualification Technique Générale. Je vous apporterai bientôt les

demais especialidades (CVM, BACEN e SUSEP). De toda maneira, espero que este e-book seja útil na
votre préparation. L'idée est que vous l'utilisiez, répondiez aux questions et révisiez les points qui sont encore
manque quelques ajustements.
Une autre chose... il y a quelques questions avec le correcteur annulé (c'était délibéré, lol). Quel conseil dois-je laisser ?

pour ces questions ? Cherchez dans la norme le corrigé qui devrait être correct ! Nous pouvons aussi
apprendre avec des questions qui ont été annulées en faisant un parallèle avec la norme et en trouvant la

réponse correcte.
Eh bien, c'est ça ! J'espère que vous profiterez au maximum de cet e-book. Il a été fait avec soin.

Câlin et bonnes études !

Prof. Fábio Vasconcelos

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VousêtreProf. Fábio Vasconcelos

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(QUESTION 1 - 20th EQT) Based on the NBC of Conceptual Structure for Assurance Work,
il existe quelques préconditions (énumérées ci-dessous) qui sont pertinentes pour l'acceptation et la

continuation des travaux d'assurance. À ce sujet, cochez l'option CORRECTE.

a) Les fonctions et les responsabilités des parties appropriées (c'est-à-dire la partie responsable,

mensurateur ou évaluateur et contractant, selon le cas, sont appropriés aux

circonstances.
b) Les critères que l'auditeur indépendant s'attend à voir appliqués dans l'élaboration de
Les informations sur l'objet ne devront pas être disponibles aux utilisateurs prévus.

c) Avant de commencer le travail, l'auditeur indépendant n'est pas sûr de pouvoir obtenir le
preuve nécessaire pour fonder votre conclusion.
d) La conclusion de l'auditeur indépendant, de manière appropriée tant pour le travail de
assurance raisonnable quant au travail d'assurance limitée, ne pourra pas être incluse
dans le rapport.

(QUESTION 2 - 20° EQT) En établissant les responsabilités pour la préparation des états financiers
comptables par l'administration, la NBC qui traite des objectifs généraux de l'auditeur indépendant
établit que l'administration et, le cas échéant, les responsables de la gouvernance d'entreprise de
l'entité a la responsabilité :
a) par le contrôle interne que les administrateurs et, le cas échéant, les responsables par
la gouvernance détermine qu'il est nécessaire de permettre l'élaboration des états financiers

comptabilité cohérente avec les principes comptables de la juridiction où la société mère a son
siège.
b) pour fournir des informations supplémentaires que l'auditeur pourrait demander à la direction, sauf dans

cas de informations confidentielles.

c) pour fournir à l'auditeur un accès restreint aux personnes de l'entité, que l'auditeur détermine être
necessário para obter evidências de auditoria.
d) par l'élaboration des états financiers conformément à la structure du rapport
financier applicable, y compris, lorsque cela est pertinent, sa présentation appropriée.
Évaluez les affirmations ci-dessus et cochez l'option CORRECTE.

(QUESTION 3 - 20° EQT) Selon la norme sur l'évaluation des distorsions identifiées pendant
Lors de l'audit, l'auditeur doit évaluer l'impact des distorsions identifiées. Évaluez les affirmations à
suivre et cochez l'option CORRECTE.

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a) Ao avaliar o efeito de distorções não corrigidas o auditor deve basear-se na materialidade

déterminée au début de l'examen d'audit.
b) L'auditeur doit déterminer l'ampleur et la nature des distorsions, sans tenir compte des
circonstances spécifiques de sa survenance.
c) L'auditeur doit déterminer si les distorsions non corrigées sont pertinentes, individuellement ou
en ensemble.
d) L'auditeur doit déterminer l'effet des distorsions non corrigées, en se concentrant exclusivement,
à celles liées à des périodes antérieures.

(QUESTÃO 4 - 20° EQT)De acordo com a NBC que trata da utilização do trabalho de auditoria
En interne, l'auditeur indépendant doit déterminer si, et dans quelle mesure, les travaux de l'audit
internes peuvent être utilisés aux fins de votre examen des états financiers. Avec cela
finalité, l'auditeur indépendant doit prendre en compte ce qui suit :
a) l'étendue dans laquelle la position hiérarchique de l'audit interne dans l'organisation et ses politiques et

les procédures favorisent l'objectivité des auditeurs internes.

b) si la fonction d'audit interne est composée exclusivement de professionnels de la comptabilité.
c) si la fonction d'audit interne applique une approche systématique et disciplinée, préalablement
approuvée par les différents niveaux de gestion, jusqu'au poste de direction.
d) si la fonction d'audit interne applique une approche cohérente avec la littérature comptable et
avec les manuels de contrôle interne utilisés par l'administration.
Évaluez les affirmations ci-dessus et cochez l'option CORRECTE.

(QUESTION 5 - 20° EQT) Selon la norme sur la formation de l'opinion et l'émission du rapport du
auditeur indépendant sur les états financiers, l'auditeur doit former son opinion sur si
les états financiers sont établis, dans tous les aspects pertinents, conformément à la
structure de rapport financier applicable et spécifiquement, doit évaluer si, selon les exigences
de cette structure de rapport financier applicable :
a) les estimations comptables faites par la direction sont raisonnables et déterminées lors de l'évaluation
historique dans lequel des cas similaires se sont produits.

b) les politiques comptables sélectionnées et appliquées sont cohérentes avec la structure de rapport
financier applicable et s'ils sont appropriés.
c) les états financiers fournissent des divulgations appropriées pour tout solde défini par
auditeur.

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d) la présentation générale des états financiers obscurcit la compréhension adéquate des

opérations de l'industrie à laquelle appartient l'entité.
Évaluez les affirmations ci-dessus et cochez l'option CORRECTE.

(QUESTION 6 - 20° EQT) Selon la norme sur les modifications de l'opinion de l'auditeur indépendant,
Le terme 'généralisé' sert à décrire les effets des distorsions sur les états financiers.
comptables ou les effets possibles des distorsions sur les états financiers qui, à l'appréciation
faire auditeur
a) sont restreints à certains éléments, comptes ou éléments spécifiques des états financiers
comptables.
b) étant restreints, ils représentent ou pourraient représenter une part non significative des
états financiers.
c) em relação às divulgações, não são necessárias para o entendimento das demonstrações
comptabilisés par les utilisateurs.

d) ne sont pas limités aux éléments, comptes ou éléments spécifiques des états financiers.
Évaluez les affirmations ci-dessus et cochez la bonne option.

(QUESTION 7 - 20th EQT) Selon les dispositions de la norme concernant les responsabilités de l'auditeur en

en ce qui concerne d'autres informations, l'auditeur doit inclure dans son rapport une section séparée intitulée
«Autres informations», ou un autre titre approprié, qui doit inclure :
a) declaração que a opinião do auditor se aplica também às outras informações.
b) déclaration que la direction est responsable de ces autres informations.
c) identification des autres informations, s'il y en a, obtenues par l'auditeur après la date de son
rapport.
d) identification que l'auditeur n'a rien à signaler, validant ainsi les autres informations.
Évaluez les affirmations ci-dessus et cochez l'option CORRECTE.

(QUESTION 8 - 20° EQT) Sur la base de la norme de communication des déficiences de contrôle interne,

ci-dessous sont répertoriés des exemples de déficiences significatives. Analysez les aspects listés et
cochez l'option INCORRECTE.
a) Absence de processus d'évaluation des risques au sein de l'entité où l'existence de ce processus
serait normalement attendue.

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b) Évidence d'un processus d'évaluation des risques inefficace, tel que le manquement de l'administration à

identifier le risque de distorsion significative que l'auditeur attendrait du processus d'évaluation de

risque aurait été identifié.
c) Preuve de réponses efficaces aux risques significatifs identifiés lors des exercices précédents
par l'administration elle-même de l'entité.
d) Représentation des états financiers émis précédemment pour refléter la correction
de distorsion pertinente en raison d'une erreur ou d'une fraude.

(QUESTION 9 - 20th EQT) La norme qui traite des procédures analytiques appliquées lors de l'examen de
les démonstrations comptables spécifient que, lors de la planification et de l'exécution de procédures analytiques

des substantifs, isolément ou en combinaison avec des tests de détails, tels que des procédures
substantifs conformément aux normes applicables, l'auditeur doit :
a) déterminer l'adéquation de procédures analytiques substantielles spécifiques pour
des affirmations déterminées, sans tenir compte des risques évalués de distorsion
il n'est pas pertinent de tester les détails, s'il y en a, pour ces affirmations.

b) évaluer la fiabilité des données sur lesquelles se fonde l'attente de l'auditeur à l'égard de
valeurs enregistrées ou indices, en tenant compte du niveau de formation de votre équipe
et les contrôles sur l'élaboration des données.
c) développer une méthode de calcul qui vous amène à déterminer si les valeurs enregistrées ou
indices, sont-ils correctement comptabilisés ou peuvent-ils fausser les états financiers
les comptes présentent des distorsions significatives.

d) déterminer la valeur de toute différence entre les valeurs enregistrées et les valeurs attendues qui
soit acceptable sans examen supplémentaire, comme requis par la norme.
Évaluez les affirmations ci-dessus et cochez l'option CORRECTE.

(QUESTION 10 - 20° EQT) Conformément à la norme sur les travaux d'assurance autre que l'audit et
révision, l'auditeur indépendant doit accepter ou continuer le travail dans certaines situations. À propos de
Concernant ce sujet, analysez les éléments ci-dessous et ensuite cochez l'option CORRECTE.
I. Lorsqu'il aura des raisons de croire que les exigences éthiques applicables, y compris la
indépendance, seront respectées.
II. Lorsque l'administration de l'entité contractante est convaincue que l'équipe qui
réalisera le travail a déjà effectué des travaux de nature similaire.

III. Lorsque la base sur laquelle le travail doit être exécuté est acceptée, par le biais d'un établissement
quelles sont les préconditions pour le travail d'assurance qui sont présentes.

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IV. Lorsque la base sur laquelle le travail doit être exécuté est acceptée, par le biais d'une confirmation de
qu'il existe une compréhension commune des termes du travail entre l'auditeur et la partie contractante,

y compris les responsabilités liées au rapport à émettre par l'auditeur.

Sont corrects l'élément (les éléments) :

a) I et II, seulement.
b) I, III et IV, seulement.
c) III, seulement.
d) II et IV, seulement.

(QUESTION 11 - 20° EQT) Conformément à la norme sur la continuité opérationnelle de l'entité objet de
audit des états financiers, l'évaluation de la direction sur la capacité de
la continuité opérationnelle de l'entité implique d'exercer un jugement, à un moment donné, sur
résultats futurs intrinsèquement incertains d'événements ou de conditions. Basé sur les facteurs qui sont
pertinents à ce jugement, cochez l'option INCORRECTE.
a) Le degré d'incertitude associé au résultat d'un événement ou d'une condition augmente, de manière significative,

plus l'événement ou la condition, ou le résultat correspondant, se produira loin dans le futur.

b) La taille et la complexité de l'entité, la nature et l'état de son activité et le degré en
qu'elle est affectée par des facteurs externes impactant le jugement par rapport au résultat de
événements ou conditions.
c) La conviction de l'Administration sur le fait que les oscillations et les variations sur les marchés dans

que l'entreprise agit ne sont pas capables d'influencer le niveau des opérations de l'entité ni de
influencer le prix de vos produits.
d) Tout jugement sur l'avenir est basé sur les informations disponibles au moment où le
le jugement est rendu. Des événements ultérieurs peuvent produire des résultats inconsistants avec
jugements qui étaient raisonnables à l'époque où ils ont été rendus.

(QUESTION 12 - 20th EQT)L'auditeur qui réalise un audit conformément aux normes d'audit est
responsable d'obtenir une assurance raisonnable que les états financiers, dans leur ensemble, ne
contiennent des distorsions significatives causées par la fraude ou l'erreur. Dans ce contexte, quelles

les procédures ci-dessous que l'auditeur doit utiliser dans son travail afin d'éviter les distorsions par
fraude ?
Je. Planifier l'audit de manière à ce qu'il soit exécuté efficacement.

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II. Diriger l'effort d'audit vers les zones ayant la plus grande probabilité de distorsion pertinente,
indépendamment de la cause, qu'elle soit due à une fraude ou à une erreur, avec un effort correspondant moindre

dirigé à d'autres domaines.

III. Appliquer des tests et d'autres moyens pour examiner des populations à la recherche de distorsions.

IV. Maintenir une attitude de scepticisme professionnel durant l'audit, en tenant compte du potentiel de

bypasser les contrôles par l'administration, et reconnaître le fait que les procédures de
des audits efficaces dans la détection des erreurs peuvent ne pas être efficaces dans la détection de fraudes.

Les items suivants sont CORRECTS :

a) I, II et IV, seulement.
b) II et IV, seulement.
c) I, II et III, seulement.
d) I, II, III et IV.

(QUESTION 13 - 20° EQT) Parmi les exemples de facteurs qui influencent la taille de l'échantillon pour
les tests de contrôles dans les examens d'audit, cochez l'option CORRECTE.
a) Plus la sécurité l'auditeur souhaite obtenir de l'efficacité opérationnelle des contrôles,
maior sera l'évaluation de l'auditeur quant au risque de distorsion significative et plus faible devra être le

taille de l'échantillon.

b) Plus le niveau de sécurité que l'auditeur attend des résultats de l'échantillon est élevé
soient en fait indicatifs par rapport à l'incidence réelle de déviation dans la population, moins cela doit être

la taille de l'échantillon.

c) Plus le taux de déviation tolérable est élevé, plus la taille de l'échantillon doit être importante.

d) Le niveau de risque d'échantillonnage que l'auditeur est prêt à accepter affecte la taille de la
échantillon exigé. Plus le risque que l'auditeur est prêt à accepter est faible, plus grande doit être la
taille de l'échantillon.

(QUESTION 14 - 20° EQT) À la fin de l'exercice au 31 décembre 2018, l'Entreprise ABC

a comptabilisé une perte pour dépréciation d'une unité génératrice de trésorerie et l'a présentée à ses

auditores externos, como documentação suporte, o relatório interno com as indicações de que o
la performance économique de cette unité génératrice de trésorerie, au cours de l'exercice 2018, a été pire que

Ce qui est attendu dans vos études initiales. À ce sujet, jugez les éléments ci-dessous et ensuite,
indique l'option CORRECTE.
I. L'auditeur peut utiliser les informations fournies par le spécialiste de l'administration, dans
il doit évaluer la compétence, les aptitudes et l'objectivité du spécialiste.

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II. L'auditeur doit comprendre le travail du spécialiste et évaluer l'adéquation de

travail de ce spécialiste comme preuve d'audit pour l'affirmation pertinente.
III. L'auditeur doit évaluer si les informations sont suffisamment fiables pour ses
objectifs et si les informations sont suffisamment précises et détaillées pour les fins de
audit
IV. L'auditeur ne doit interroger la direction de l'entreprise ABC que sur les hypothèses adoptées
par les spécialistes internes et vérifier si les informations présentées par l'entreprise ABC sont
suffisamment complètes et exactes.
Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) I et II, seulement.

b) I, II, III et IV.

c) I, II et III, seulement.
d) IV et I, seulement.

(QUESTION 15 - 20° EQT) Si l'auditeur obtient des preuves d'audit que les soldes d'ouverture contiennent
distorsions qui pourraient affecter de manière significative les états financiers de la période en cours,
jugez les éléments ci-dessous en ce qui concerne les procédures à adopter et, ensuite,
indique la bonne option.
Je. L'auditeur doit communiquer rapidement à un niveau approprié de la direction toutes les
distorsions détectées lors de l'audit, à moins que cela ne soit interdit par la loi ou le règlement.
II. L'auditeur doit demander à la direction de corriger ces distorsions.
III. Si l'administration refuse de corriger certaines des distorsions signalées par l'auditeur, celui-ci
doit obtenir la compréhension des raisons pour lesquelles l'administration a décidé de ne pas effectuer
les corrections et doit tenir compte de cette compréhension lors de l'évaluation des états financiers
dans l'ensemble, ils sont exempts de distorsions pertinentes.

IV. Antes de avaliar o efeito de distorções não corrigidas, o auditor deve rever a materialidade
déterminer si le travail et confirmer s'il reste approprié dans le contexte du résultat
effectif de l'entité.
Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) I, II et IV, seulement.
b) II et IV, seulement.
c) I, II et III, seulement.
d) I, II, III et IV.

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(QUESTION 16 - 20th EQT) Un exemple d'événement subséquent qui entraîne des ajustements est le déclin de

valeur de marché des investissements survenue entre la date du bilan et la date de

autorisation de la conclusion de l'élaboration des états financiers. Le déclin de la valeur de marché
ne se rapporte normalement pas à la condition de l'investissement à la date du bilan, mais reflète
les circonstances qui sont apparues au cours de la période suivante. Par conséquent, une entité n'ajuste pas les valeurs

reconnus pour l'investissement dans leurs états financiers. De même, l'entité ne

met à jour les valeurs divulguées pour les investissements à la date du bilan, bien qu'il puisse avoir besoin
effectuer une diffusion supplémentaire. En ce qui concerne les diffusions supplémentaires à réaliser, analysez les

situations ci-dessous et ensuite cochez l'option CORRECTE :

I. ne doit être divulgué que s'il influence les décisions économiques à prendre par les
utilisateurs des états financiers.
II. seule la nature de l'événement ultérieur doit être divulguée dans les états financiers
de l'exercice de sa survenance.
III. doivent être divulguées la nature et une estimation de l'effet financier de l'événement ultérieur,
si possible d'estimer.
IV. comme cela ne représente pas un événement subséquent nécessitant un ajustement dans les états financiers

comptables, aucune divulgation ne doit être faite de manière à ne pas confondre ou déformer les
informations divulguées conformément à la compétence des exercices.
Cochez l'option CORRECTE :
a) I e II, seulement.
b) I et III, seulement.
c) IV, seulement.
d) I, II et III, seulement.

(QUESTION 17 - 19° EQT) Selon les normes sur la formation de l'opinion et l'émission du rapport du
auditeur indépendant sur les états financiers, l'auditeur doit former son opinion sur si
les états financiers sont établis, à tous égards significatifs, conformément aux
normes applicables. Pour former cette opinion, l'auditeur doit conclure s'il a obtenu une assurance raisonnable,

basé sur des preuves appropriées et suffisantes, que les états financiers établis dans
l'ensemble est libre de distorsion pertinente, qu'elle soit causée par fraude ou erreur. Ce
La conclusion doit prendre en compte divers aspects (voir la relation ci-dessous). À propos de ceux-ci

aspects, cochez l'option CORRECTE.

a) L'auditeur doit considérer si, dans la conclusion de l'administration de l'entité auditée, il a été obtenu

évidence d'audit appropriée et suffisante.

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b) L'auditeur doit évaluer si les corrections apportées aux distorsions sont pertinentes, individuellement ou en

ensemble, de sorte qu'ils donneraient lieu à une opinion modifiée.

c) L'auditeur doit prendre en compte si les estimations comptables faites par la direction garantissent que
l'entité démontrera le plus grand profit possible.
d) L'auditeur doit considérer si les états financiers sont établis, sous tous les aspects
pertinents, conformément aux exigences applicables. Cette évaluation doit inclure la prise en compte
deux aspects qualitatifs des politiques comptables de l'entité, y compris des indicateurs de possible
biais dans les jugements de l'administration.

(QUESTION 18 - 19° EQT) Les travaux qui ne sont pas considérés comme des travaux d'assurance dans
les termes de la structure conceptuelle d'audit peuvent être :
Je. travaux pour faire des déclarations dans des procédures judiciaires sur la comptabilité, l'audit,
tributation ou d'autres sujets ; et
II. travaux qui incluent des opinions, des points de vue ou des déclarations professionnelles dont le
l'utilisateur peut extraire une certaine sécurité.

En ce qui concerne le cas II, indiquez l'option qui présente la condition CORRECTE.

a) Ces opinions, points de vue ou déclarations sont fondamentaux pour le travail comme un
à faire.
b) Tout rapport écrit doit être émis avec une utilisation expressément restreinte aux utilisateurs
prévisions spécifiées dans le rapport.
c) Par un accord formel avec les utilisateurs prévus spécifiés, cela peut être considéré comme un
travail d'assurance.
d) Le travail peut être désigné comme travail d'assurance dans le rapport de l'auditeur
indépendant, tant que cette condition a été convenue avec le client.

(QUESTÃO 19 - 19° EQT) La structure du rapport financier applicable comprend souvent des normes
de comptabilité établies par une organisation de normalisation autorisée ou reconnue ou par
exigences législatives ou réglementaires. D'autres sources peuvent fournir des conseils sur l'application
de la structure du rapport financier applicable. À ce sujet, veuillez cocher l'alternative CORRECTE
qui offre une orientation supplémentaire à la structure du rapport financier.
a) L'environnement légal et éthique, à l'exception des statuts, règlements, normes et obligations éthiques
professionnels en matière de comptabilité.
b) Interprétations comptables émises par des organisations normalisatrices, des professionnels ou
réglementations et/ou directives comptables émises par le groupe auquel l'entité appartient.

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c) Points de vue publiés par des revues ou des journaux du pays ou de l'étranger sur des sujets
comptes émergents, émis par des journalistes spécialisés, des professionnels ou des régulateurs.
d) Pratiques générales et sectorielles largement reconnues et prévalentes et littérature comptable.

(QUESTION 20 - 19th EQT) Conformément aux dispositions de la norme qui traite de la responsabilité de

l'auditeur en ce qui concerne les fraudes, l'auditeur doit traiter les risques de distorsion pertinents résultant de

La fraude est évaluée comme un risque significatif et, par conséquent, dans la mesure où elle n'a pas encore été
fait, l'auditeur doit comprendre les contrôles respectifs de l'entité, y compris les activités
de contrôle, qui sont pertinents pour de tels risques. En déterminant des réponses pour faire face aux risques

évalués de distorsion pertinente dans les états financiers, l'auditeur doit :

a) allouer et superviser le personnel, en tenant compte des connaissances, des aptitudes et des capacités
deux individus qui assumeront des responsabilités significatives pour le travail et évaluer les risques
de distorsion pertinente résultant d'une fraude.
b) faire confiance aux informations fournies par les membres de la gouvernance d'entreprise, en tenant compte de

qu'elles ne nécessitent pas d'enquêtes supplémentaires.

c) ne pas tenir compte des politiques comptables de l'entité, en particulier celles liées à
mesures subjectives et transactions complexes, car ces politiques peuvent fonctionner comme
indicateurs de fraude financière résultant d'une tentative de la direction de
manipuler les résultats.
d) éviter d'incorporer des éléments d'imprévisibilité dans la sélection de la nature, du moment et de l'étendue

des procédures d'audit.

Parmi les options (a) à (d) ci-dessus, indiquez l'alternative CORRECTE.

(QUESTÃO 21 - 19° EQT)Com base na norma de comunicação de deficiências de controle interno,

sont listés ci-dessous les aspects que l'auditeur doit prendre en compte pour déterminer si le
la déficience ou l'ensemble des déficiences est significatif. En ce qui concerne ce sujet, indiquez l'aspect
INCORRECT.
a) La probabilité que les déficiences aient conduit à une distorsion significative dans les états financiers

comptes des exercices antérieurs.

b) La susceptibilité à la perte ou à la fraude de l'actif ou du passif correspondant.

c) La subjectivité et la complexité de la détermination des valeurs estimées, comme les estimations

comptables à valeur de marché.
d) Le volume d'activité qui a eu lieu ou qui pourrait avoir lieu dans les soldes comptables ou dans la classe de

transactions exposées à la déficience ou aux déficiences.

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(QUESTION 22 - 19TH EQT) Conformément à la norme sur le contrôle de qualité pour les cabinets d'auditeurs

indépendants (personnes physiques et morales), l'auditeur doit établir des politiques et des procédures pour
fournir une sécurité raisonnable que la société et son personnel respectent les exigences éthiques pertinentes,
étant donné que ces politiques et procédures doivent tenir compte de certains aspects essentiels. À propos de

Parmi ces aspects, cochez l'option CORRECTE.

a) Le(s) partenaire(s) responsable(s) du travail doit(ent) fournir à l'entreprise des informations pertinentes

sur les travaux des clients, y compris la portée des services, pour permettre à la firme d'évaluer le
impact général, s'il y a lieu, sur les exigences d'indépendance.
b) Au moment de l'embauche des auditeurs, la société doit obtenir une confirmation écrite de
respect de ses politiques et procédures sur l'indépendance de tout le personnel qui
doit être indépendant en raison d'exigences éthiques pertinentes.
c) Spécifier des critères pour déterminer la nécessité de sauvegardes afin d'éliminer la menace de
familiarité à un niveau acceptable sans tenir compte de l'utilisation du personnel par un
période indéterminée dans les travaux d'assurance.
d) Si des menaces à l'indépendance sont identifiées, planifier les mesures appropriées pour
les éliminer ou les réduire à un niveau acceptable, par l'application de sauvegardes, qui
seraient appliquées uniquement si la société décidait de se retirer du travail.

(QUESTION 23 - 19TH EQT) Conformément à la norme sur les travaux d'assurance différents de l'audit et
révision, l'auditeur indépendant doit accepter ou poursuivre le travail uniquement avec quelques
conditions. À ce sujet, cochez l'option INCORRECTE.
a) Seulement lorsqu'il aura des raisons de croire que les exigences éthiques applicables, y compris
l'indépendance, seront respectées.
b) Seulement lorsque l'administration de l'entité contractante est convaincue que l'équipe qui
réalisera le travail, a déjà effectué des travaux de nature similaire.
c) Ce n'est que lorsque la base sur laquelle le travail doit être exécuté est acceptée, par le biais de

établissement que les préconditions pour le travail d'assurance sont présentes.

d) Ce n'est que lorsque la base sur laquelle le travail devra être exécuté est acceptée, par le biais de

confirmation qu'il existe une compréhension commune des termes du travail entre l'auditeur et le
partie contractante, y compris les responsabilités liées au rapport à émettre
par l'auditeur.

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(QUESTION 24 - 19° EQT) Selon la norme sur les travaux pour l'émission de rapports sur
démonstrations comptables condensées, lequel des procédés listés en (a) à (d) N'EST PAS UN
PROCÉDURE À APPLIQUER PAR L'AUDITEUR EN AUDITANT DES ÉTATS FINANCIERS CONDENSÉS ?
a) Évaluer, en tenant compte de l'objectif des états financiers condensés, si ceux-ci
les démonstrations contiennent les mêmes informations que les états financiers complets et
niveau d'agrégation et de détails identique, ligne par ligne, y compris dans les notes explicatives.

b) Comparer les états financiers condensés avec les informations correspondantes dans
démonstrations comptables auditées pour déterminer la cohérence entre les deux ensembles de
informations.
c) Lorsque les états financiers condensés ne sont pas accompagnés de
demonstrações contábeis auditadas, avaliar se elas descrevem claramente quem disponibilizou
où les états financiers audités ont été mis à disposition.
d) Évaluer si les états financiers condensés divulguent leur nature condensée et
nous identifions correctement les états financiers audités.

(QUESTION 25 - 19° EQT) L'impossibilité pour l'auditeur indépendant d'obtenir des éléments de preuve d'audit

appropriée et suffisante par rapport aux soldes d'ouverture peut entraîner l'une des situations suivantes
dans votre rapport :
a) Émission d'un rapport avec un paragraphe d'accentuation, en se protégeant contre les effets possibles
en ce qui concerne les soldes initiaux.

b) Opinion avec réserve ou abstention d'opinion, à moins que la législation ne l'interdise

réglementation, selon le cas, concernant les résultats des opérations et les flux de
caisse, lorsque c'est pertinent, et non modifiée par rapport à la position patrimoniale et financière.

c) Émission d'un rapport avec division des responsabilités, car l'auditeur précédent a émis un rapport.
sans modification.
d) Émission de rapport sans modification, car la responsabilité des états financiers incombe à
L'exercice précédent est de l'auditeur précédent.

Analise as situações em (a) a (d) acima e assinale a alternativa CORRETA.

(QUESTION 26 - 19° EQT) Concernant les procédures analytiques, jugez les éléments ci-dessous :

I. Les procédures analytiques sont réalisées comme des procédures d'évaluation des risques qui
nous pouvons identifier des aspects de l'entité dont l'auditeur n'avait pas connaissance.

II. Les procédures analytiques aident à l'évaluation du risque de distorsions pertinentes pour
fournir une base pour planifier et mettre en œuvre des réponses à ces risques.

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III. Les procédures analytiques fournissent uniquement une indication initiale large.
sur la possibilité qu'une distorsion pertinente puisse exister.

IV. Les procédures analytiques peuvent aider l'auditeur à identifier les risques de distorsion
pertinent, en particulier les risques de distorsion due à la fraude.

Sont (ou sont) JUSTES l(es) item(s) :

a) I et IV, seulement.

b) I, II, III et IV.

c) II, III et IV, uniquement.

d) IV, seulement.

(QUESTION 27 - 19° EQT) L'auditeur obtient des preuves de distorsion pertinente dans les états financiers

comptes de la période précédente qui affectent de manière significative les soldes de l'exercice courant. Sur
celle-ci a été émise une opinion sans modification, et les valeurs correspondantes n'ont pas été
ni ajustements adéquats n'ont été effectués des divulgations appropriées. En ce qui concerne la façon dont

le rapport de l'auditeur indépendant sur les états financiers de l'exercice en cours doit être émis
indiquer l'option CORRECTE.
a) Sans réserve, en ne divulguant le fait que dans le paragraphe "Autres questions".
b) Uniquement mentionné le fait dans le paragraphe d'« Accentuation ».

c) Avec réserve ou opinion contraire dans votre rapport.

d) Sans réserve ou abstention d'opinion tant que le fait est dûment divulgué dans les notes
explicatives.

(QUESTION 28 - 19TH EQT) En ce qui concerne les événements postérieurs, cochez l'option CORRECTE.

a) L'auditeur indépendant doit exécuter les procédures d'audit conçues pour obtenir
preuves d'audit appropriées et suffisantes que tous les événements survenus entre la date
les états financiers et la date de votre rapport, qui doivent être ajustés ou
divulgués dans les états financiers, ont été identifiés afin de couvrir la période jusqu'à
date de votre rapport, ou aussi près que possible de cette date.
b) Il n'est pas attendu que l'auditeur exécute des procédures d'audit supplémentaires pour les sujets pour

lesquels les procédures d'audit précédemment appliquées n'ont pas fourni de conclusions
satisfaisantes, cela devant être mis en évidence dans le rapport de l'auditeur indépendant.
c) L'auditeur indépendant doit uniquement demander à l'administration et, le cas échéant, aux
responsables de la gouvernance, une représentation formelle, que tous les événements

P. 15
[Link]

subséquentes à date des états financiers et nécessitant un ajustement ou une divulgation, ont été
ajustés ou publiés, l'exemptant d'exécuter des procédures d'audit supplémentaires.
d) Fatos relevantes que chegarem ao conhecimento do auditor independente após a data do seu
rapport, mais avant la date de publication des états financiers, n'ont aucun
influence sur le travail de l'auditeur, indépendamment de la matérialité de la question.

(QUESTION 29 - 19th EQT) Lorsque des écarts de contrôle sont détectés dans lesquels l'auditeur prévoit
confiar, o auditor deve aplicar procedimentos específicos (relação abaixo) para entender os riscos
impliqués et leurs conséquences potentielles. Concernant ces procédures, indiquez l'option INCORRECTE.
a) L'auditeur doit déterminer si les tests de contrôle exécutés fournissent une base appropriée
pour faire confiance aux contrôles.

b) O Auditor deve determinar se são necessários testes adicionais de controle.

c) L'Auditeur doit déterminer si les risques potentiels de distorsion doivent être traités en utilisant
procédures substantives.
d) L'auditeur doit abandonner les contrôles, ne pas avoir confiance, ne pas appliquer de procédures supplémentaires de

auditer et modifier l'opinion de l'auditeur en fonction des écarts détectés.

(QUESTION 30 - 19th EQT) Lors de l'évaluation des risques de distorsion pertinente dans les estimations
Pour les états financiers de l'entreprise ABC, l'auditeur doit comprendre son environnement de contrôle interne.

En ce qui concerne les procédures qui doivent être adoptées par l'auditeur pour fournir une base pour
identification et évaluation des risques de distorsion significative dans les estimations comptables, jugez les éléments

en dessous.
I. Au moment de l'évaluation du risque, l'auditeur n'a pas encore de préoccupation concernant les

exigences de la structure du rapport financier applicable liées aux estimations

comptables, y compris les divulgations respectives.
II. L'auditeur doit vérifier comment la direction identifie les transactions, événements et conditions.
qui peuvent générer la nécessité de reconnaissance ou de divulgation d'estimations comptables dans
démonstrations comptables.
III. L'auditeur doit vérifier si la direction a utilisé le service d'experts.
IV. L'auditeur doit réviser le résultat des estimations comptables incluses dans les états financiers.

comptes de la période précédente ou, le cas échéant, leurs recalculs ultérieurs pour la période
courant visant à remettre en question les jugements faits dans les périodes antérieures.
Est(sont) CORRECT(S) le(s) item(s)
a) I, II, III et IV.

P. 16
[Link]

b) I, II et III, seulement.
c) II et III, seulement.
d) II, III et IV, seulement.

(QUESTION 31–18° EQT) Un associé d'un cabinet d'audit a pris sa retraite il y a 8 mois et le cabinet est

en payant le montant de vos quotas en 60 mensualités à partir de la date de retraite.

Récemment, il a annoncé qu'un client du portefeuille de l'entreprise lui avait offert un poste au Conseil.
de l'Administration et qu'il a décidé d'accepter l'offre. Le contrat de rachat des parts par la société ne
il contient toute interdiction à cet égard. Le contrat avec le client est en phase de renouvellement.
Face à cette menace à l'indépendance, la société pour continuer à auditer les états financiers de ce
client, what attitude should he take?
a) Renouveler le contrat, désigner comme responsables les associés et les gérants qui n'ont jamais eu

travaillé avec le partenaire retraité.

b) Requisiter que l'équipe d'audit renforce son engagement envers l'indépendance en signant
une déclaration spécifique pour ce client particulier.
c) Ne pas renouveler le contrat, car la menace à l'indépendance est inéluctable, ne sachant pas
sauvegarde qui puisse la surmonter.
d) Ne prendre aucune mesure spéciale, puisque la personne n'appartient plus aux cadres techniques
de l'entreprise.

(QUESTION 32 - 18° EQT) Votre entreprise audite les états financiers d'une société.
moyenne taille, dont l'administration est composée d'un directeur général et de trois autres directeurs :

opérationnel, commercial et administratif/financier. De ces directeurs dépendent divers responsables : de

achats, d'usine, de filiales, de ventes, de distribution, administratif, comptable et de la trésorerie. Pour
fins de communication des aspects de (i) planification de l'audit, (ii) indépendance, (iii) conclusions
deux examens et (iv) différences d'audit qui entraîneraient des ajustements ou des réserves, lesquels de ces niveaux
Quels éléments hiérarchiques composent la gouvernance d'entreprise de la société ?

a) Seulement le directeur président.

b) Le directeur général et le directeur opérationnel.
c) Tous les directeurs.
d) Le directeur administratif/financier, le manager administratif et le comptable.

(QUESTION 33 - 18th EQT) Pour obtenir une base solide pour la planification et l'exécution des
procédures techniques d'audit, l'auditeur, en tenant compte des risques d'audit, DOIT :

Pág. 17
[Link]

a) identifier et évaluer tous les contrôles internes appliqués par l'entité.

b) sélectionner les contrôles liés aux plus grands soldes patrimoniaux.
c) évaluer les contrôles qui minimisent ou éliminent les risques de distorsion pertinente dans
démonstrations comptables à auditer.
d) analyser uniquement les contrôles qui se rapportent aux informations contenues dans les notes
explicatives.

(QUESTION 34 - 18th EQT) L'auditeur a identifié un risque de distorsion significatif concernant des litiges.

ou réclamations de diverses natures. Les procédures d'audit exécutées ont indiqué que d'autres
des litiges ou des réclamations pourraient exister, dont les pertes sont considérées comme probables. Les consultants

les juridiques n'ont pas répondu à votre demande d'informations par écrit. Quelles procédures supplémentaires
qu'adopte l'auditeur ?

a) Discuter de la situation des processus avec l'Administration.

b) Adresser une plainte à la section régionale de l'Ordre des Avocats du Brésil.
c) Analisar os processos informados pela Administração, solicitar à Administração informações
informations supplémentaires sur les litiges et discuter de ces informations avec le consultant juridique externe pour

confirmer l'évaluation des risques.

d) Accepter les considérations de l'Administration sur l'avancement des litiges et accepter que les risques
sont divulgués uniquement dans des notes explicatives.

(QUESTION 35 - 18TH EQT) Ayant effectué des procédures d'examen analytique lors de la visite finale, l'équipe

L'audit a identifié des fluctuations significativement incohérentes avec d'autres informations.

relevantes obtenues lors d'autres procédures d'audit. Identifiez, dans les éléments ci-dessous, quel(s)
procedimento(s) de auditoria é(são) necessário(s) e assinale a opção CORRETA.
Je. Interrogation de la direction et obtention de preuves d'audit appropriées et pertinentes pour les
réponses de l'administration.
II. Application d'autres procédures techniques aux cas où l'Administration n'a pas réussi
fornecer explicações consistentes e coerentes com o resto da informação colhida na auditoria.
III. Examen de documentation pour justifier les soldes présentés par la comptabilité.
Est(à) CORRECT(E)(S) l'(les) élément(s)
a) I et III, seulement
b) II, seulement.
c) II et III, seulement.

d) I, II et III.

P. 18
[Link]

(QUESTION 36 - 18° EQT)Quelles des personnes mentionnées ci-dessous, physiques et juridiques, constituent

‘parties liées’, selon les concepts de la norme d'audit ?

a) Banques et/ou institutions qui fournissent des financements pertinents pour l'activité de l'entreprise.

b) Personne ou autre entité qui a un contrôle ou une influence significative, directe ou indirecte,
par l'intermédiaire d'un ou plusieurs intermédiaires, sur l'entité qui rapporte.

c) Fournisseurs des principales matières premières utilisées dans l'industrie.

d) Principaux clients.

(QUESTION 37 - 18° EQT) Dans le contexte de l'audit des états financiers, l'auditeur doit faire
interrogations à l'Administration liées à :
Je. Évaluation, par l'administration, du risque que les états financiers contiennent
distorsions pertinentes résultant de fraudes, y compris la nature, l'étendue et la fréquence de
ces évaluations.
II. Processo da Administração para identificar e responder aos riscos de fraude da entidade,
y compris tous les risques de fraude spécifiques identifiés par l'Administration.
III. Comunicação da Administração, se houver, aos responsáveis pela governança em relação aos
processos de identificação e resposta aos riscos de fraude na entidade.
Il(les) est(sont) CORRECT(S) le(s) item(s)

a) I, II et III.
b) Moi, seulement.

c) II et III, uniquement.

d) I e III, uniquement.

(QUESTION 38 - 18° EQT) Les événements décrits dans les éléments suivants, survenus après la date de référence des

Les états financiers sont des exemples d'événements postérieurs, qui n'entraînent pas d'ajustements, mais
ce qui entraîne une divulgation :

I. Combinaison d'affaires importantes après la période comptable à laquelle elles se réfèrent

démonstrations comptables.
II. Aliénation d'une filiale importante.
III. Achats importants d'actifs.
IV. Classification des actifs détenus en vue de la vente.

Indiquez l'option CORRECTE :

a) Toutes les situations ci-dessus sont des exemples d'événements subséquents qui n'entraînent pas d'ajustements.

P. 19
[Link]

b) Seules les situations décrites dans les points I et II n'entraînent pas d'ajustements.

c) L'événement décrit au point IV est un exemple d'événement subséquent qui entraîne un ajustement.
d) Tous les événements présentés aux items ci-dessus entraînent des ajustements dans les états financiers.

(QUESTION 39 - 18° EQT) Les états financiers intermédiaires doivent inclure, au minimum, les
composants suivants :
I. Bilan comptable condensé.
II. Démonstration condensée du résultat et du résultat global.
III. Démonstration condensée des variations des capitaux propres et des flux de trésorerie.
IV. Notes explicatives condensées.
Est(ont) CORRECT(S) l(es) article(s)
a) I, II, III et IV.
b) I et IV, seulement.
c) II et III, seulement.
d) III et IV, seulement.

(QUESTION 40 - 18TH EQT) En ce qui concerne l'Audit Externe de Qualité par les Pairs, cochez la
option CORRECTE.
a) Ils doivent se soumettre à l'Examen Externe de Qualité par les Pairs, au minimum, une fois par chaque

ciclo de quatro anos, todos os auditores pessoas físicas e jurídicas.

b) La Révision Externe de Qualité s'applique exclusivement à l'auditeur (personne physique ou morale)
avec enregistrement auprès de la Commission des valeurs mobilières (CVM).

c) La Révision Externe de Qualité s'applique, exclusivement, à l'auditeur (personne physique) avec

inscription au Registre National des Auditeurs Indépendants (CNAI).
d) L'objectif de la Révision Externe de Qualité par les Pairs est l'évaluation des procédures
adoptés par le comptable qui agit en tant qu'Auditeur Indépendant et par la société de vérification, avec

vues à assurer la qualité des travaux développés, auprès du Conseil Fédéral de

Comptabilité (CFC) et à l'Institut des auditeurs indépendants du Brésil (Ibracon) au minimum,
une fois tous les trois ans.

(QUESTION 41 - 18th EQT) Regarding the documentation of the global audit strategy, judge the
itens abaixo.

Pág. 20
[Link]

Moi. L'auditeur doit documenter : la stratégie globale de l'audit ; le plan d'audit et d'éventuelles
changements significatifs survenus dans la stratégie globale d'audit ou dans le plan d'audit
durant le travail d'audit, et les raisons de ces modifications.
II. La documentation de la stratégie globale d'audit est l'enregistrement des décisions clés prises en compte.

nécessaires pour planifier correctement l'audit et communiquer des sujets importants à l'équipe
de travail.
III. La documentation du plan d'audit est l'enregistrement de la nature, du moment et de l'étendue prévus.

deux procédures d'évaluation des risques et des procédures supplémentaires d'audit au niveau
de l'affirmation, en réponse aux risques évalués.
IV. L'enregistrement des changements significatifs dans la stratégie globale d'audit et dans le plan d'audit
et les changements respectifs dans la nature, la période et l'étendue prévue des procédures de

audit, expliquant la raison des changements significatifs, la stratégie globale et le plan de

audit adopté pour l'audit.
Est (sont) CORRECT (S) l (les) élément (s)

a) I, II, III et IV.

b) II, seulement.
c) I et IV, seulement.
d) II et IV, seulement.

(QUESTION 42 - 18th EQT) L'auditeur doit planifier et exécuter des procédures d'audit supplémentaires,
dont la nature, la période et l'étendue reposent et répondent aux risques évalués de distorsion pertinente
au niveau des affirmations. Cochez l'option CORRECTE.
a) Les procédures substantielles fournissent isolément une preuve d'audit appropriée et
suffisant au niveau des affirmations.
b) L'évaluation des risques de distorsion significative au niveau des assertions par l'auditeur inclut le
attente que les contrôles ne fonctionnent pas efficacement (c'est-à-dire que l'auditeur n'a pas besoin
faire confiance à l'efficacité opérationnelle des contrôles pour déterminer la nature, le moment et l'étendue

deux procédures de révision analytique).

c) En planifiant des procédures d'audit supplémentaires à réaliser, l'auditeur doit, si le
Le client doit maintenir une activité de gestion des risques opérationnels, évaluer le processus.
implanté et les risques identifiés, afin de pouvoir planifier son travail sur la base de
risques, en tenant compte de ceux qui sont les plus pertinents.

P. 21
[Link]

d) Dans le cas d'une entité de petite taille, il se peut qu'il n'y ait pas beaucoup d'activités de contrôle possibles

de identification par l'auditeur, ou dont l'étendue de sa documentation peut être limitée. Dans ces
Dans certains cas, l'application de procédures substantielles peut être plus efficace.

(QUESTION 43 - 18° EQT) Dans quelles conditions le travail de l'audit interne peut-il être utilisé par le

auditeur indépendant?
a) L'auditeur indépendant doit déterminer si le travail de l'audit interne peut être utilisé
pour les besoins de l'audit, en tenant compte : (i) de l'étendue dans laquelle la position hiérarchique de

L'audit interne dans l'organisation et ses politiques et procédures favorisent l'objectivité des
auditeurs internes ; (ii) le niveau de compétence de la fonction d'audit interne ; et (iii) si la fonction
L'audit interne applique une approche systématique et disciplinée, incluant le contrôle de
qualité.
b) L'auditeur indépendant doit utiliser le travail de l'audit interne indépendamment de son
position hiérarchique dans l'organisation et de ses politiques et procédures.
c) L'auditeur indépendant, en utilisant le travail de l'audit interne, réduit l'étendue des
procédures d'audit à exécuter par lui, car il partage la responsabilité
sobre a estratégia global de auditoria.
d) Au Brésil, en vertu de la loi et du règlement, l'utilisation par l'auditeur indépendant de
travail de l'audit interne ou utilisation de l'assistance directe des auditeurs internes.

(QUESTÃO 44 - 18° EQT)Julgue os itens abaixo como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F) e, em
suivante, cochez l'option CORRECTE.
I. Dans le cadre de l'obtention de la compréhension de l'entité et de son environnement (Identification et

Évaluation des Risques de Distorsion Pertinente), à travers la Compréhension de l'Entité et de son

Ambiente, l'auditeur doit obtenir une compréhension générale : (i) de la structure légale et réglementaire

applicable à l'entité et à l'activité ou au secteur d'activité dans lequel l'entité opère ; et (ii) comment la

l'entité respecte cette structure.

II. L'auditeur doit obtenir des éléments de preuve d'audit appropriés et suffisants concernant la conformité

avec les dispositions légales et réglementaires qui ont un effet direct sur la détermination des
valeurs et divulgations pertinentes dans les états financiers.
III. L'auditeur doit exécuter les procédures d'audit suivantes pour aider à identifier
cas de non-conformité d'autres lois et règlements qui peuvent avoir un effet pertinent sur
les états financiers : (i) questions à la direction et, le cas échéant, aux
responsables de la gouvernance, pour déterminer si l'entité a respecté de telles lois et

P. 22
[Link]

règlements ; et (ii) inspection de la correspondance, le cas échéant, avec les autorités responsables
pour le licenciement et la réglementation.

IV. Si l'auditeur prend connaissance d'informations concernant un cas de non-conformité ou

en cas de soupçon de non-conformité aux lois et règlements, l'auditeur doit obtenir : (i) le
compréhension de la nature de l'acte et des circonstances dans lesquelles il s'est produit ; et (ii) informations

des éléments supplémentaires pour évaluer l'effet possible sur les états financiers.
La séquence CORRECTE est
a) F, F, F, F.
b) V, V, V, V.
c) V, F, F, V.
d) V, F, F, F.

(QUESTION 45 - 18° EQT) Indique comme VRAI (V) ou comme FAUX (F) les alternatives ci-dessous :
Je. En réalisant un travail d'audit initial, l'objectif de l'auditeur en ce qui concerne les soldes d'ouverture
é obtenir des preuves d'audit appropriées et suffisantes sur si : (i) les soldes d'ouverture contiennent
des distorsions qui affectent de manière significative les états financiers de la période en cours ; et
(ii) les politiques comptables appropriées reflétées dans les soldes d'ouverture ont été appliquées de manière
uniforme dans les états financiers de la période en cours, ou les changements dans ces politiques
les comptes sont dûment enregistrés et présentés de manière appropriée et divulgués de
conformément à la structure du rapport financier applicable.
II. Le travail d'audit initial est un travail dans lequel : (i) les états financiers de
período anterior não foram auditadas; ou (ii) as demonstrações contábeis do período anterior
ont été vérifiées par un auditeur indépendant précédent.
III. Les soldes d'ouverture sont les soldes comptables existants au début de la période. Les soldes d'ouverture
se basent sur les soldes finaux de la période précédente et reflètent les effets des transactions et des événements

des périodes précédentes et des politiques comptables appliquées au cours de la période précédente. Les soldes d'ouverture

incluent également des sujets existants au début de la période, qui doivent être publiés, tels que
comme des contingences et des engagements.

IV. L'auditeur doit exprimer une opinion avec réserve ou défavorable, selon le cas, s'il
conclure que : (i) les politiques comptables de la période en cours ne sont pas appliquées de manière
uniforme par rapport aux soldes initiaux selon la structure du rapport financier
applicable; ou (ii) un changement dans les politiques comptables n'est pas correctement enregistré,

adéquatement présentée ou divulguée, conformément à la structure du rapport financier

applicable.

P. 23
[Link]

La séquence CORRECTE est

a) Tous les éléments I; II; III et IV sont FAUX.
b) Seules les éléments I et II sont VRAIS.
c) Tous les éléments I; II; III et IV sont VRAIS.
d) Seules les éléments II et III sont FAUX.

(QUESTÃO 46 - 18° EQT)Assinale como VERDADEIRO (V) ou como FALSO (F) as alternativas abaixo:
Je. L'estimation comptable est l'approche d'une valeur monétaire en l'absence d'un moyen de
mensuration précise. Ce terme est utilisé pour désigner une valeur mesurée à la juste valeur lorsqu'il existe

incertitude d'estimation, ainsi que pour d'autres valeurs qui nécessitent des estimations. Lorsque la
La norme traite uniquement des estimations comptables impliquant la mesure de la juste valeur, elle est utilisée

le terme « estimations comptables de la juste valeur ».

II. Estimation ponctuelle ou intervalle est la valeur, ou l'intervalle de valeurs, respectivement, dérivé de
évidences d'audit à utiliser dans l'évaluation de l'estimation ponctuelle de la direction.
III. L'incertitude de l'estimation est la susceptibilité de l'estimation comptable et des divulgations respectives.

à manque de précision dans sa mesure.

IV. Estimation ponctuelle de l'administration est la valeur sélectionnée par l'administration pour enregistrement ou

divulgation dans les états financiers en tant qu'estimation comptable.

La séquence CORRECTE est
a) Tous les éléments I; II; III et IV sont FAUX.
b) Seules les éléments I et II sont VRAIS.
c) Seuls les items II et III sont FAUX.
d) Tous les éléments I; II; III et IV sont VRAIS.

(QUESTION 47 - 18th EQT) L'objectif du "Guide de Contrôle de Qualité pour les Cabinets d'Audit"
«Petites et Moyennes Entreprises» signifie fournir des conseils pratiques pour la mise en place d'un système de contrôle de

qualité. Identifiez dans les éléments ci-dessous les contenus présentés par le guide et cochez l'option
CORRECTE.
Je. Responsabilités de la direction en matière de qualité dans l'entreprise.

II. Exigências éticas relevantes.

III. Acceptation et continuité des clients et travaux spécifiques.
IV. Exécution du travail, suivi et documentation.
Les éléments sont CORRECTS
a) I et II, seulement.

P. 24
[Link]

b) III et IV, seulement.

c) II et IV, seulement.

d) I, II, III et IV.

(QUESTION 48 - 18° EQT) Selon la norme qui régit les principaux sujets d'audit, votre
inclusion dans le rapport de l'auditeur :

a) remplace la divulgation, dans les états financiers, exigée par la structure applicable de
rapports financiers ou les divulgations nécessaires pour atteindre l'objectif de
présentation adéquate.
b) ne remplace pas l'émission d'une opinion modifiée de la part de l'auditeur, lorsque cela est exigé dans

circunstâncias de trabalho de auditoria.

c) dispense la présentation d'un rapport, conformément à la NBC TA 570 - Continuité
Opérationnel.
d) constitue une opinion séparée sur les questions prises individuellement.

(QUESTION 49 - 18° EQT) L'auditeur doit décrire chacun des principaux sujets d'audit dans
votre rapport, à moins que :
a) une loi ou un règlement interdit la divulgation du sujet.
b) les sujets aient été inclus dans la lettre de représentations de l'Administration.
c) l'association de l'industrie à laquelle l'entreprise auditée est affiliée considère le sujet comme inopportun.

d) le sujet soit extrêmement pertinent et ait déjà été divulgué dans les médias.

(QUESTION 50 - 18° EQT) Les principaux sujets d'audit sont ceux :

a) qui ont été convenus avec l'Administration comme étant les plus pertinents.
b) qui ne doivent pas être discutés avec l'administration, en raison de leur confidentialité.
c) qui ont donné lieu à l'application de procédures d'audit dont les résultats étaient
insatisfaisants.
d) qui ont eu une influence significative sur la définition de l'approche d'audit à appliquer.

(QUESTION 51 - 18° EQT) Selon la norme sur la documentation d'audit, l'auditeur doit
inclure dans la documentation de l'audit :
I. la description des sujets ayant exigé une attention significative de l'auditeur et la justification de celle-ci

conclusion quant au fait que ces sujets soient, ou non, considérés comme "principal
objet d'audit.

P. 25
[Link]

II. l'avis de l'Administration sur la question de savoir si ces sujets constituent ou non des éléments principaux

sujets d'audit.
III. lorsqu'il y a lieu, la justification de la conclusion de l'auditeur selon laquelle il n'existe pas de principaux

sujets d'audit à communiquer dans votre rapport.

IV. les notes explicatives où l'Administration décrit que ces sujets sont principaux
sujets d'audit.
Indiquez l'alternative CORRECTE :
a) Seulement l'élément II est FAUX.

b) Seuls les éléments I et III sont VRAIS.

c) Seuls les éléments II et III sont FAUX.
d) Tous les éléments sont VRAIS.

(QUESTION 52 - 18° EQT) Lequel des travaux suivants est un travail d'assurance ?
a) Compilation des états financiers.
b) Travaux réglementés par la norme NBC TO 3000, différents de l'audit et de la révision.
c) Élaboration de déclarations fiscales dans lesquelles aucune conclusion n'est exprimée.

d) Travaux de consultance (ou de conseils), tels que la gestion et le conseil fiscal.

(QUESTION 53 - 18° EQT) Dans un travail d'assurance différent de l'audit et de la révision, parmi les
aspects énumérés ci-après, lequel d'entre eux NE FIGURE PAS parmi les objectifs de l'auditeur
indépendante lorsqu'elle effectue des travaux de cette nature?
a) Réunir des éléments de preuve suffisants pour émettre une conclusion sur la nature de l'objet du travail.

b) Examiner les états financiers de l'entité et de ses filiales et/ou sociétés associées.
c) Obtenir une sécurité raisonnable ou une sécurité limitée, selon le cas, quant à savoir si l'information

l'objet est exempt de distorsions significatives.

d) Garder toutes les informations de manière confidentielle, en discutant des résultats des travaux
avec l'Administration.

(QUESTION 54 - 18° EQT) Selon la norme de travaux d'assurance différents de

audit et révision, cochez l'option CORRECTE.
a) La nature, la période et l'étendue des procédures exécutées dans le cadre du travail d'assurance
limitée sont restreints (moins étendus) dans le travail d'assurance raisonnable que dans
travaux d'assurance limitée.

P. 26
[Link]

b) Pour qu'il soit significatif, le niveau de sécurité obtenu par l'auditeur doit être capable de conduire à
confiance des utilisateurs dans l'information de l'objet à un niveau qui soit irrélevant.
c) Les utilisateurs ne peuvent appartenir qu'à la partie responsable de la préparation de l'information de l'objet

(c'est-à-dire, l'objet doit être nécessairement d'usage interne).

d) Le travail d'assurance raisonnable est le travail d'assurance dans lequel l'auditeur indépendant
réduit le risque de travail à un niveau acceptablement bas dans les circonstances du travail
comme base pour votre conclusion.

(QUESTION 55 - 18° EQT) En ce qui concerne "les travaux de révision des états financiers",
cochez l'option CORRECTE.
a) Lors de l'examen des états financiers, l'auditeur exprime une conclusion qui a pour objectif
objectif d'augmenter le degré de confiance des utilisateurs prévus sur l'élaboration des
démonstrations comptables de l'entité, conformément à la structure du rapport financier
applicable. La conclusion de l'auditeur est basée sur l'obtention d'une sécurité limitée. Le rapport du
l'auditeur inclut une description de la nature du travail de révision, afin que les lecteurs de
que le rapport soit capable de comprendre la conclusion.
b) L'objectif de l'auditeur lors de l'examen des états financiers est d'obtenir une assurance générale,

principalement par des enquêtes et l'application de procédures analytiques sur si les

les états financiers dans leur ensemble sont exempts de distorsions, permettant ainsi que le
l'auditeur émet le rapport des auditeurs indépendants conformément au résultat présenté
dans votre travail.
c) Lors de l'exécution de la révision, l'auditeur ne peut pas s'appuyer sur le travail réalisé par d'autres auditeurs.

ou le travail d'un individu ou d'une organisation ayant une spécialisation dans un domaine qui n'est pas

comptabilité.
d) L'objectif de l'audit dans la révision des états financiers est d'augmenter le degré de
confiance dans les états financiers de la part des utilisateurs. Cela est réalisé par
expression d'une opinion par l'auditeur sur la manière dont les états financiers ont été élaborés,
dans tous les aspects pertinents, conformément à une structure de rapport financier
applicable.

(QUESTION 56 - 18° EQT) Le Programme de Formation Professionnelle Continue établit

l'obligation de son respect pour diverses catégories professionnelles, comme suit :
I. qui sont inscrits au Registre National des Auditeurs Indépendants (CNAI) du CFC,
exerçant, ou non, l'activité d'audit indépendant.

P. 27
[Link]

II. qui exercent des activités d'audit indépendant dans les sociétés d'assurance,
resseguradoras, de capitalisation, dans les entités ouvertes de prévoyance complémentaire
régulées par la Superintendência de Seguros Privados (Susep) et dans les entités de prévoyance
complementar reguladas pela Superintendência Nacional de Previdência Complementar
(Previc) en tant que responsable technique, directeur, manager, superviseur et tout autre
intégré, ayant une fonction de direction, de l'équipe impliquée dans les travaux d'audit.
III. qu'ils soient responsables techniques des états financiers, ou qu'ils exercent des fonctions de
gestion/chef d'équipe dans le processus d'élaboration des états financiers des entreprises,
régulées et/ou supervisées par la CVM, par le BCB, par la Susep, par la Previc, et, encore, des
sociétés considérées comme de grande taille au sens de la loi n.º 11.638/2007, et aussi les
entités sans but lucratif qui respectent les limites monétaires de la loi mentionnée.
IV. qui sont inscrits aux Registres Nationaux des Experts Comptables (CNPC) de la Previc; de la CVM;
de la Susep ; de la BCB et de l'IBRACON.

Est(ont) CORRECT(S) l'(les) élément(s)

a) I, II, III et IV.
b) Moi, seulement.

c) IV, seulement.
d) I, II et III, seulement.

(QUESTION 57 - 17° EQT) L'auditeur doit préparer la documentation d'audit de manière à ce qu'un
un auditeur expérimenté qui n'a pas été impliqué dans le travail spécifique puisse la comprendre et l'évaluer
la. À propos de ce sujet, jugez les éléments ci-dessous.

I. La documentation de l'audit doit présenter la nature, le moment et l'étendue des procédures

d'audit exécutés pour se conformer aux normes d'audit et aux exigences légales et
réglementaires applicables.
II. La documentation d'audit doit présenter les résultats des procédures d'audit
exécutés et la preuve d'audit obtenue.
III. La documentation d'audit doit présenter des sujets significatifs identifiés pendant le
audits, les conclusions obtenues à leur sujet et les jugements professionnels significatifs
exercices pour arriver à ces conclusions.
Le(s) item(s) est(sont) CORRECT(S) :
a) Moi, seulement.

b) II, seulement.
c) III, seulement.

P. 28
[Link]

d) I, II et III.

(QUESTION 58 - 17th EQT) According to the standard "Auditor’s Responsibility Regarding Fraud",
dans le contexte de l'audit des états financiers, on peut affirmer que les informations comptables
les fraudes impliquent la manipulation intentionnelle, par la direction, des contrôles qui
apparemment, ils fonctionnent efficacement. En ce qui concerne ce sujet, cochez l'option
INCORRECTE.
a) L'administration peut enregistrer des écritures fictives, en particulier à la fin de la période comptable.

b) L'administration peut ajuster indûment les hypothèses et modifier les jugements utilisés
pour estimer les soldes comptables.
c) L'administration peut dissimuler des faits qui impactent les valeurs enregistrées dans les états financiers.

comptables.
d) L'administration doit enregistrer des écritures, même fictives, de manière à ce que les
les démonstrations atteignent les objectifs déterminés par les actionnaires.

(QUESTION 59 - 17° EQT) Selon la norme sur la « Communication des déficiences de contrôle »
Interno, veuillez cocher l'affirmation INCORRECTE.

a) Une déficience de contrôle interne existe lorsque le contrôle est planifié, mis en œuvre,
opéré, de telle manière qu'il ne peut pas prévenir, détecter ou corriger, en temps utile,
distorsions dans les états financiers.
b) Tout processus de contrôle interne est susceptible de présenter une déficience significative.
c) L'auditeur doit communiquer, en temps utile, par écrit, les déficiences significatives de
contrôle interne identifié lors de l'audit des responsables de la gouvernance.
d) Existe un délai défini pour la communication des déficiences des contrôles internes identifiées
à l'audit des états financiers.

(QUESTION 60 - 17th EQT) Considérant les jugements exercés à partir de l'établissement des
niveaux de matérialité dans la planification et l'exécution de l'audit, laquelle des actions ci-dessous NE s'applique PAS

constitue une base pour les décisions de l'auditeur :

a) déterminer uniquement la nature des procédures d'audit.

b) déterminer la nature, la période et l'étendue des procédures d'évaluation des risques.
c) identifier et évaluer les risques de distorsion significative.
d) identifier la nature, la période et l'étendue des procédures d'audit supplémentaires.

P. 29
[Link]

(QUESTION 61 - 17ème EQT) L'entité que votre entreprise audite utilise des services externalisés de
une entreprise de services comptables. L'auditeur devra effectuer quelques procédures si le prestataire
de services ne possède pas ou n'a pas fourni de rapport de Type 1 ou de Type 2. Sur la base de la situation, jugez les

items ci-dessous puis cochez l'option CORRECTE.

Je. L'auditeur doit contacter le prestataire de services, par l'intermédiaire de l'entité utilisatrice,
pour obtenir des informations spécifiques.

II. L'auditeur doit visiter le prestataire de services et effectuer des procédures permettant d'obtenir
les informations nécessaires sur les contrôles pertinents du prestataire de services.
III. L'auditeur peut faire appel à un autre auditeur pour exécuter des procédures permettant d'obtenir les

informations nécessaires sur les contrôles pertinents du prestataire de services.

Les éléments sont JUSTES :
a) I et II, seulement.
b) II et III, seulement.

c) I e III, apenas.
d) I, II et III.

(QUESTION 62 - 17th EQT) En définissant les tests de contrôle et les tests de détail, l'auditeur doit
déterminer des moyens de sélectionner des éléments à tester qui soient efficaces pour le respect des
procedimentos de auditoria. Com relação a esse assunto, assinale a opção CORRETA.
a) L'auditeur peut décider qu'il sera plus approprié d'examiner l'ensemble de la population d'articles qui

constituent une classe de transactions ou de solde comptable ou un extrait au sein de cette population.
Il est probable d'obtenir un examen de 100 % dans le cas de tests de contrôles, cependant, c'est impraticable pour

tests de détails.
b) O auditor pode decidir selecionar itens específicos de uma população. O exame seletivo de itens
spécifiques à une classe de transactions ou solde comptable est souvent un moyen efficace
de obtenir des preuves d'audit, car cela constitue un échantillonnage en audit.
c) L'échantillonnage en audit vise à permettre des conclusions sur une partie de la population
sur la base du test d'échantillonnage extrait d'elle.
d) Les moyens à la disposition de l'auditeur pour la sélection des éléments à tester sont : (i) sélection de
tous les éléments (examen de 100 %) ; (ii) sélection d'éléments spécifiques ; et (iii) échantillonnage de

audit

P. 30
[Link]

(QUESTION 63 - 17° EQT) Selon la norme « Confirmations externes, lors de l'utilisation de procédures de

Confirmação Externa”, o auditor deve manter o controle sobre as solicitações de confirmações. Sobre
esse assunto, julgue os itens abaixo como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).
I. Les procédures de l'auditeur doivent inclure la détermination des informations à être
confirmées ou demandées.
II. Les procédures de l'auditeur doivent inclure la sélection des parties qui doivent fournir les
informations.
III. Les procédures de l'auditeur doivent s'assurer que les demandes de confirmation sont
dûment adressées et contenant les informations pour le retour des réponses
directement à l'auditeur.
A sequência CORRETA é:
a) F, F, V.
b) F, F, F.
c) V, F, F.
d) V, V, V.

(QUESTION 64 - 17° EQT) Selon la norme "Échantillonnage en audit", veuillez cocher l'option
CORRECTE.
a) L'ensemble des distorsions pertinentes identifiées dans l'échantillonnage peut avoir la même valeur ou
valeur supérieure à celle de la matérialité dans l'exécution de l'audit.
b) L'échantillonnage d'audit n'est applicable que dans une approche d'échantillonnage statistique.
c) Par l'échantillonnage statistique, les éléments de l'échantillonnage sont sélectionnés, de sorte que chaque

l'unité d'échantillonnage doit avoir la même probabilité d'être sélectionnée.

d) En analysant les écarts et les distorsions identifiés, l'auditeur doit sélectionner tous les éléments de

population et limiter les procédures d'audit sur ces éléments.

(QUESTION 65 - 17th EQT) Selon la norme « Événements Subséquents », l'auditeur n'a pas l'obligation de
exécuter des procédures d'audit concernant les états financiers après la date d'émission
du rapport des auditeurs indépendants. Cependant, après la date de votre rapport, mais avant la date
de divulgation des états financiers, si l'auditeur prend connaissance d'un fait qui, si
parviendrait à votre connaissance jusqu'à la date du rapport, devra adopter des procédures spécifiques et,
éventuellement, modifier votre rapport. En ce qui concerne ce sujet, évaluez les éléments comme
VRAIS (V) ou FAUX (F).

P. 31
[Link]

Je. Il doit discuter du sujet avec l'administration, et, le cas échéant, avec les responsables
par la gouvernance.
II. Il doit déterminer si les états financiers doivent être modifiés et, le cas échéant,
s'informer de la manière dont l'administration envisage de traiter le sujet dans les états financiers.

III. Si l'administration modifie les états financiers, l'auditeur indépendant doit appliquer
les procédures d'audit nécessaires dans les circonstances.
La séquence CORRECTE est :
a) F, F, V.
b) V, V, V.
c) V, F, F.
d) F, F, F.

(QUESTION 66 - 17° EQT) Le refus de l'administration de fournir des représentations écrites sur
ses responsabilités amènent l'auditeur à prendre l'une des décisions suivantes. Cochez l'alternative
CORRECT.
a) Rompre de manière justifiée le contrat avec l'entité auditée.
b) Appliquer des procédures d'audit alternatives pour remédier à l'absence de fourniture de
représentations formelles.
c) S'abstenir de donner son avis sur les états financiers.
d) Conclure à ne pas modifier le rapport de l'auditeur indépendant.

(QUESTION 67 - 17° EQT) Selon la norme « Considérations Spéciales - Audit des États Financiers
Comptables de Groupe", y compris le travail des auditeurs des composants, les objectifs de l'auditeur sont
déterminer s'il agit, ou non, en tant qu'auditeur des états financiers du groupe. S'il vient à agir
En tant qu'auditeur des états financiers du groupe, l'auditeur doit prendre certaines mesures. À propos de

esse tema, julgue os itens como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).

I. L'auditeur doit communiquer clairement avec les auditeurs des composants concernant le
portée et époque de son travail sur les informations comptables relatives aux composants et
à vos constatations.
II. L'auditeur doit obtenir des éléments de preuve d'audit appropriés et suffisants concernant les informations

comptables des composants et du processus de consolidation pour exprimer un avis sur

si les états financiers du groupe sont établis, à tous égards pertinents,
conformément à la structure du rapport financier applicable.

P. 32
[Link]

III. L'auditeur doit préparer des programmes d'audit détaillés pour les auditeurs de
composants.
La séquence CORRECTE est :
a) V, F, F.
b) F, V, F.
c) V, V, F.
d) F, F, F.

(QUESTION 68 - 17° EQT) Une société d'audit examine les états financiers de
une entreprise dont l'objet social est l'exportation. Comment les paiements se font dans des délais
prolongés, pour se protéger des potentielles pertes de change, l'entreprise travaille avec des instruments
des produits financiers sophistiqués qui intègrent des mécanismes de couverture. En raison du manque de professionnels spécialisés

dans ces transactions, la firme d'audit a dû engager un professionnel du marché pour émettre
une opinion sur les instruments mentionnés. Ce professionnel a été dûment instruite et, à la fin
de son travail, a présenté un rapport avec une opinion qui a soutenu la conclusion de la société de
audit sur la bonne comptabilisation de ces instruments. En ce qui concerne la manière dont l'auditeur a évalué la

adéquation du travail de l'expert externe, jugez les éléments comme VRAIS (V) ou FAUX
(F).
Je. L'auditeur a analysé la pertinence et la raisonnabilité des constats ou conclusions de ce
spécialiste et sa cohérence avec d'autres preuves d'audit.
II. L'auditeur a interrogé le spécialiste sur la pertinence et la cohérence des hypothèses significatives.
III. L'auditeur a discuté avec l'expert et a collecté des informations pour valider les données sources.

significatifs.
Le(s) élément(s) suivant(s) est (sont) CORRECT(S) :

a) I, II et III.
b) I et III, seulement.
c) II, seulement.
d) Moi, seulement.

(QUESTION 69 - 17° EQT) Selon la norme sur « Émission du Rapport de l'Auditeur Indépendant
sur les états financiers", pour former son avis sur les états, l'auditeur doit
conclure que l'on a obtenu une sécurité raisonnable que les états financiers pris dans leur ensemble sont
livres de distorsion pertinente, qu'elle soit causée par la fraude ou par erreur. Selon les
informações acima, julgue os itens abaixo como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).

P. 33
[Link]

Je. Cette conclusion doit tenir compte de si, selon le jugement de l'auditeur, des preuves ont été obtenues

d'audit approprié et suffisant.

II. Cette conclusion doit prendre en compte si, selon le jugement de l'auditeur, des distorsions ne
les corrigées sont pertinentes, individuellement ou ensemble.
III. Cette conclusion doit tenir compte des évaluations des aspects qualitatifs ou
quantitatifs, dans tous les aspects pertinents des états financiers.
Les éléments suivants sont CONFORMES :

a) I et II, seulement.

b) I, II et III.
c) II et III, uniquement.

d) I e III, apenas.

(QUESTION 70 - 17TH EQT) La communication des principaux sujets d'audit dans le rapport de l'auditeur
peut fournir aux utilisateurs des états financiers une base pour obtenir des informations
supplémentaires avec la direction et avec les responsables de la gouvernance sur certains sujets
liés à l'entité, aux états financiers audités ou à l'audit réalisé. Indiquez le
option CORRECTE.
a) La communication des principaux sujets d'audit dans le rapport de l'auditeur remplace la
divulgation, dans les états financiers, que la structure applicable des rapports financiers
exige que l'administration fasse ou que sont nécessaires pour atteindre l'objectif de présentation
adéquate.
b) La communication des principaux sujets d'audit dans le rapport de l'auditeur se fait dans le contexte
sur lesquelles l'auditeur a fondé son opinion sur les états financiers pris dans leur ensemble.
c) La communication des principaux sujets d'audit dans le rapport de l'auditeur remplace l'émission
d'opinion modifiée de la part de l'auditeur, lorsque cela est exigé par les circonstances du travail de
audit
d) La communication des principaux sujets d'audit dans le rapport de l'auditeur remplace la
présentation de rapport sur la continuité opérationnelle, en cas d'incertitude pertinente
en ce qui concerne des faits ou des conditions qui peuvent soulever des doutes significatifs quant à la capacité

de continuité opérationnelle de l'entité.

(QUESTÃO 71 - 17° EQT)Cliente de auditoria é proprietário de um teatro que alugou por um período
de 20 ans pour une entreprise de spectacles. L'actif le plus important, évidemment, est l'immobilisé,
constitué par le théâtre. Cet actif représente 92 % de l'actif total et 85 % des capitaux propres. Dans

P. 34
[Link]

examen, les procédures d'audit prévues ont été appliquées et des erreurs ont été détectées
pertinents au montant comptable de ce théâtre présenté dans le bilan, diffusés dans
ensemble des états financiers. Identifiez l'alternative CORRECTE concernant l'opinion de l'auditeur.
a) Sans réserve, car les passifs et les capitaux propres n'ont présenté aucun problème.
b) Avec réserve de type "sauf en ce qui concerne", en mentionnant le montant des erreurs observées.

c) Opinion adverse.
d) O auditor deve abster-se de opinar.

(QUESTION 72 - 17° EQT) L'inclusion d'un paragraphe d'accentuation dans la section « Autres affaires » du rapport

Le cabinet d'audit ne remplace pas d'autres obligations. À cet égard, évaluez les éléments ci-dessous comme
VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).
Moi. L'inclusion d'un paragraphe d'emphase ne remplace pas une opinion modifiée lorsque cela est exigé par les
circonstances spécifiques du travail d'audit.
II. L'inclusion d'un paragraphe d'accentuation ne remplace pas les divulgations dans les états financiers.

exigées par l'administration conformément à la structure du rapport financier applicable ou que

sont, d'une autre manière, nécessaires pour atteindre une présentation adéquate.
III. L'inclusion d'un paragraphe d'accentuation ne remplace pas l'inclusion d'une Note Explicative de
Administration lorsque des incertitudes pertinentes existent concernant des événements ou des conditions qui

peut soulever un doute significatif quant à la capacité de l'entité à maintenir sa

continuité opérationnelle.
La séquence CORRECTE est :
a) V, V, F.
b) F, F, F.
c) F, V, V.
d) V, V, V.

(QUESTION 73 - 17° EQT) En ce qui concerne les états financiers de la période précédente,
examinées par un autre auditeur indépendant, cochez l'option CORRECTE.
a) Si les états financiers de la période précédente ont été audités par un autre auditeur
indépendant, à moins que le rapport de cet auditeur indépendant sur les états financiers
les états financiers de la période précédente soient réémis avec les états financiers, l'auditeur actuel
vous ne devez pas spécifier cette situation dans votre rapport.

b) Si l'auditeur actuel conclut qu'il existe une distorsion pertinente qui affecte les états financiers
sur la période précédente pour laquelle l'auditeur indépendant antérieur a émis un rapport sans

P. 35
[Link]

modification, l'auditeur (actuel) doit communiquer la distorsion aux responsables de la gouvernance, et

demander que l'auditeur indépendant précédent soit informé et modifie son rapport
modifiant l'avis. L'auditeur (actuel) doit émettre un rapport sur la période précédente et sur
la période en cours.
c) Si les états financiers de la période précédente ont été audités par un autre auditeur
indépendante, à moins que le rapport de cet auditeur indépendant sur les états financiers
les états financiers de la période précédente soient réémis avec les états financiers, en plus de

exprimer une opinion sur les états financiers de la période en cours, l'auditeur doit
spécifier dans un paragraphe d'Autres Sujets : (i) que les états financiers de
la période précédente a été examinée par un auditeur indépendant antérieur ; (ii) le type d'opinion
exprime par l'auditeur indépendant précédent et, si l'opinion a été modifiée, les raisons
pour la modification ; et (iii) la date de ce rapport.
d) Si l'auditeur (actuel) conclut qu'il existe une distorsion significative qui affecte les états financiers

comptes de la période précédente sur lesquels l'auditeur indépendant précédent a émis

rapport sans modification, l'auditeur (actuel) doit émettre un nouveau rapport remplaçant le
relatório emitido pelo auditor antecessor e comunicar a distorção para o nível apropriado da
administration.

(QUESTION 74 - 17th EQT) Lorsque l'auditeur identifie des incohérences apparentes entre les chiffres
audités et informations contenues dans d'autres tableaux et/ou rapports publiés conjointement avec les
des états financiers audités, doit effectuer des procédures spécifiques. En ce qui concerne cela
assunto, julgue os itens abaixo como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).
Je. L'auditeur doit discuter de la question avec d'autres auditeurs.

II. L'auditeur doit discuter du sujet avec la direction et appliquer d'autres procédures pour
conclure s'il existe une distorsion pertinente dans les « autres informations ».

III. L'auditeur doit appliquer d'autres procédures pour conclure si la distorsion pertinente a eu un impact.
dans les états financiers.
Est(ont) CORRECT(S) l'(les) élément(s) :

a) III, seulement.
b) I, II et III.
c) Moi, juste.
d) II et III, seulement.

P. 36
[Link]

(QUESTION 75 - 17° EQT) Indique quelle restriction ou alerte l'auditeur doit inclure dans son rapport
sur les états financiers condensés.
a) Inexistence de restriction sur la distribution ou l'utilisation du rapport de l'auditeur indépendant
sur les états financiers audités complets.
b) Alerte les lecteurs, dans le rapport de l'auditeur indépendant, sur ces états financiers
complètes, de ce qu'elles ont été élaborées selon une structure conceptuelle de
comptabilité à des fins spéciales.
c) Publication dans un journal à grande circulation par l'auditeur, d'une alerte concernant les restrictions.

d) Nécessité pour le lecteur d'analyser ensemble les états financiers complets et

condensées.

(QUESTION 76 - 17° EQT) Conformément à la norme sur le « Rapport de l'Auditeur sur les États financiers

Comptabilité des Fonds d'Investissement

correspondantes à l'exercice précédent, dans le chapitre « Autres questions » est nécessaire lorsque :
a) l'auditeur précédent n'est pas le même auditeur que l'année de présentation des états financiers

contábeis auditadas e estas são apresentadas para fins de comparabilidade.

b) les états financiers de l'année précédente contiennent des réserves et doivent être considérés comme
mise en avant dans le rapport.

c) s'il y a des divergences entre le rapport et les notes explicatives de l'exercice précédent.
d) exister un risque de continuité non mentionné dans le rapport de l'auditeur précédent.

(QUESTION 77 - 17° EQT) Quelle est la conséquence dans le rapport de l'auditeur lorsque l'entité est requise,

mais ne présente pas d'états financiers consolidés en même temps que les individuels, ni
déclare dans les états financiers individuels l'existence d'états financiers consolidés
présentées séparément?
a) L'auditeur est dans l'incapacité de formuler une opinion.

b) L'auditeur émet un avis sans modification, mentionnant l'absence des états financiers.
consolidées dans le paragraphe « Autres Questions ».
c) L'auditeur peut émettre une opinion non modifiée sur les états financiers
individuels lorsque la société mère entre dans l'exception concernant les sociétés mères qui, par leur
des fois, elles sont contrôlées par une entreprise qui prépare des états financiers consolidés.

d) Le manque de préparation et de diffusion des états financiers consolidés n'a aucune influence
dans l'opinion de l'auditeur sur les états financiers individuels.

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[Link]

(QUESTION 78 - 17° EQT) Lorsque l'auditeur indépendant de l'exercice en cours est le même que
j'ai émis le rapport d'audit de l'exercice précédent sur les états financiers qui sont
étant représentées, votre rapport sur les états financiers de l'exercice en cours devra
raconter
a) paragraphe d'accentuation, mentionnant les éléments qui ont subi des ajustements et une nouvelle présentation.

b) réserve en raison du fait que certains chiffres ont été ajustés et représentés.
c) paragraphe de "Autres Questions" sur les ajustements et la réexposition.
d) paragraphe d'accent sur les ajustements et la réprésentation.

(QUESTION 79 - 17° EQT) Un auditeur effectue un examen basé sur les normes de travail.
de révision des états financiers. Considérant la structure du rapport financier applicable à
ces états financiers et le type de travail qui est en cours, dans la formation de
conclusion sur les états financiers, choisissez l'option CORRECTE.
a) L'auditeur n'a pas besoin d'évaluer si les états financiers font référence
adéquate ou décrivent la structure de rapport financier applicable, car il ne s'agit pas de
audit complet.
b) L'auditeur doit évaluer si les états financiers divulguent de manière adéquate les
principales pratiques comptables sélectionnées et appliquées.
c) L'auditeur n'est pas obligé de s'assurer si les estimations comptables faites par le
L'administration semble raisonnable.
d) L'auditeur dispense de l'exactitude de la terminologie utilisée dans les états financiers,
y compris le titre de chaque démonstration.

(QUESTION 80 - 17° EQT) Conformément à la norme sur "Révision des Informations Intermédiaires

Exécutées par l'auditeur de l'entité, l'auditeur doit comprendre l'entité et son

environnement, y compris son contrôle interne lié à l'élaboration des informations comptables
anuais et intermédiaires, suffisantes pour planifier et conduire le travail. À propos de ce sujet, évaluez les
items ci-dessous comme VRAIS (V) ou FAUX (F).
Moi. En connaissant l'entité, l'auditeur peut identifier les types de distorsions potentielles pertinentes et
considérer la probabilité de sa survenue.
II. En connaissant l'entité, l'auditeur peut sélectionner les questions, les procédures analytiques et
d'autres procédures de révision qui fourniront à l'auditeur une base pour rapporter s'il a pris

connaissance d'un fait qui le pousse à croire que les informations intermédiaires ne

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[Link]

ont été élaborées, dans tous les aspects pertinents, conformément à la structure de rapport
financier.
III. En connaissant l'entité, l'auditeur doit évaluer la situation financière des administrateurs.
La séquence CORRECTE est :
a) V, V, F.
b) V, F, F.
c) F, V, F.
d) F, F, V.

(QUESTION 81 - 17° EQT) Le but de la norme "Travaux d'Assurance Différents de l'Audit et

La "Révision" concerne le travail d'assurance et les travaux de certification. À ce sujet, jugez.
les articles ci-dessous :

I. Les travaux d'assurance peuvent être des travaux d'assurance raisonnable.

II. Les travaux d'assurance peuvent être des travaux d'assurance limitée.
III. Les travaux d'assurance peuvent être des travaux de certification.
IV. Les travaux d'assurance peuvent être des travaux directs.
Est(ont) CORRECT(S) le(s) item(s) :
a) I et II, seulement.
b) IV, seulement.
c) III, seulement.
d) Moi, seulement.

(QUESTION 82 - 17° EQT) Les informations financières pro forma sont des informations financières
présentées conjointement avec les ajustements pour illustrer l'impact d'un événement ou d'une transaction sur

informations financières historiques, comme si l'événement ou la transaction s'était produit à une date antérieure
sélectionnée à des fins illustratives. Concernant les informations financières, jugez les éléments ci-dessous :

Je. Ces informations financières pro forma doivent inclure des ajustements aux informations financières.
historiques démontrant l'impact de l'événement ou de la transaction pertinente comme si l'événement ou le

la transaction aurait eu lieu à une date antérieure sélectionnée à des fins illustratives
clôture de(s) période(s) qui est(sont) présentée(s).
II. Ces informations financières pro forma doivent inclure des ajustements aux informations financières.

historiques nécessaires pour que les informations financières pro forma soient compilées de
forme consistante avec la structure de rapport financier applicable à l'entité qui présente
rapport et ses politiques comptables.

P. 39
[Link]

III. Ces informations financières pro forma doivent inclure des ajustements dérivés de critères comptables
que l'entreprise envisage d'adopter à l'avenir.
L'item (les items) est (sont) CORRECT(S) :

a) I et II, seulement.
b) I et III, seulement.
c) Moi, seulement.

d) II, seulement.

(QUESTION 83 - 17° EQT) Le rapport sur le travail concernant des procédures préalablement convenues
vous devez décrire l'objectif et les procédures appliquées dans le travail avec suffisamment de détails, de
forma a permitir ao usuário entender a natureza e a extensão do trabalho executado. Qual dos
Les éléments NE PEUVENT pas être contenus dans le rapport d'un travail réalisé selon la norme
applicable ?
a) Déclaration selon laquelle les procédures appliquées constituent un travail d'assurance et mention
du degré de garantie atteint.
b) Déclaration que les procédures appliquées ont été convenues avec le destinataire. Dans ce
il est implicite que le destinataire du rapport assume la responsabilité de la définition et
suffisance des procédures.
c) Déclaration que l'auditeur n'est pas indépendant par rapport à l'entité, le cas échéant.
d) Déclaration selon laquelle le rapport est destiné uniquement aux parties qui ont accepté les

procédures appliquées.

(QUESTION 84 - 17TH EQT) Judge the items below regarding the norm on "Compilation Work of
Informações Contábeis”, comoVERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).
Moi. Le professionnel doit inclure dans la documentation du travail des sujets significatifs qui émergent.
durant la compilation et comment ces sujets ont été traités par le professionnel.
II. Le professionnel doit inclure dans la documentation du travail un enregistrement de la façon dont les informations

les finances compilées se concilient avec les enregistrements, documents, explications et autres

informations de base fournies par l'administration.

III. Le professionnel doit inclure dans la documentation du travail une copie de la version finale des informations.

financières compilées pour lesquelles l'administration ou les responsables de la gouvernance,

conforme approprié, ils ont confirmé leur responsabilité et le rapport du professionnel.
La séquence CORRECTE est :
a) V, V, F.

P. 40
[Link]

b) F, V, V.
c) V, V, V.
d) F, F, F.

(QUESTION 85 - 17° EQT) Selon la norme "Indépendance - Autres Travaux de

L'« assurance », l'indépendance par rapport au client d'assurance est requise pour lesquels des
périodes décrites ci-dessous ?
a) À partir de la période couverte par les informations du projet.
b) Lorsque l'équipe commence l'exécution des services liés au travail spécifique, jusqu'au
moment de l'émission du rapport d'assurance.
c) Lorsque l'équipe commence l'exécution des services relatifs au travail spécifique, jusqu'à la
moment de la fin du travail sur le terrain.
d) Seulement à la date de l'émission du rapport d'assurance.

(QUESTION 86 - 17th EQT) Regarding auditing firms, judge the items below as TRUE
(V) ou comme FALSIFS (F).
Je. Les systèmes, les politiques et les procédures de contrôle de qualité sont de la responsabilité
de la société d'audit.
II. Firmes (Personnes Morales et Physiques) d'Auditeurs Indépendants qui réalisent des examens de
audit et révisions d'informations comptables historiques et d'autres travaux d'assurance et de
les services connexes ont l'obligation d'établir et de maintenir un système de contrôle de qualité
pour obtenir une sécurité raisonnable que : (i) la firme et son personnel se conforment aux normes

professionnels et techniques et avec les exigences légales et réglementaires applicables ; et (ii) les rapports
émiés par la firme ou par les associés du travail sont appropriés dans les circonstances.
III. No contexto do sistema de controle de qualidade da firma, as equipes de trabalho têm a
responsabilité de mettre en place des procédures de contrôle de qualité qui sont applicables au
travail d'audit et fournir à l'entreprise des informations pertinentes qui permettent la

fonctionnement du système de contrôle de qualité lié à l'indépendance.

IV. As equipes de trabalho podem confiar no sistema de controle de qualidade da firma, a menos
que les informations fournies par la société ou par d'autres parties indiquent le contraire.
A sequência CORRETA é:
a) V, V, V, V.
b) F, F, F, F.
c) V, V, F, F.

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[Link]

d) V, F, V, F.

(QUESTION 87 - 17° EQT) Les états financiers intermédiaires des entreprises non régulées
doivent inclure, au moins :
a) bilan patrimonial condensé ; états condensés des flux de trésorerie et notes
explicatives sélectionnées.
b) bilan patrimonial consolidé, états financiers consolidés du résultat, du résultat
compréhensif, des mutations, du patrimoine net, des flux de trésorerie et des notes explicatives
sélectionnées.
c) états financiers condensés des résultats, du résultat global, des variations de
patrimoine net, des flux de trésorerie et des notes explicatives sélectionnées.
d) seulement une sélection de notes explicatives pertinentes.

(QUESTION 88–17° EQT) Dans les séquences suivantes, des exemples de situations sont présentés
quels conflits d'intérêts peuvent survenir. À ce sujet, jugez les éléments ci-dessous :
Je. Des conflits d'intérêts peuvent survenir avec le conseil simultané pour deux clients qui
concurrencent pour acquérir la même entreprise, où le conseil peut être pertinent pour les
positions compétitives des parties.
II. Des conflits d'intérêts peuvent surgir lors de la prestation de services tant pour le vendeur que
pour l'acheteur concernant la même transaction.
III. Des conflits d'intérêts peuvent survenir avec le conseil stratégique pour le client dans sa position.
compétitive tout en ayant une coentreprise ou un intérêt similaire avec un concurrent
importante du client.
Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) I et II, seulement.
b) I et III, seulement.
c) II et III, seulement.

d) I, II et III.

(QUESTION 89 - 16° EQT) Concernant les menaces à l'indépendance de l'auditeur dans le cadre de travaux d'audit

independente, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

I. «Menace d'intérêt personnel» est la menace qu'un intérêt financier ou un autre intérêt
influencera de manière inappropriée le jugement ou le comportement de l'auditeur.

P. 42
[Link]

II. „Menace d'Autoévaluation“ est la menace que l'auditeur n'évaluera pas, de manière appropriée, les

résultats de jugement donné ou service rendu précédemment par lui, ou par une autre personne
de l'entreprise dele, sur lesquels l'auditeur s'appuiera pour former un jugement dans le cadre de

prestation du service actuel.

III. «Menace d'intimidation» est la menace que l'auditeur sera dissuadé d'agir objectivement
en raison du fait que le principal actionnaire de l'entreprise a déclaré que l'auditeur pourrait avoir libre

accès aux informations de l'entreprise.

IV. «Menace de Défense de l'Intérêt du Client» est celle dans laquelle l'auditeur promouvra ou défendra
la position de votre client au point que votre objectivité soit compromise.
Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) I et II, seulement.
b) I et IV, seulement.
c) I, II et IV, seulement.
d) I, II, III et IV.

(QUESTION 90 - 16TH EQT) Le vérificateur indépendant est autorisé à utiliser des travaux réalisés par
auditeurs internes, car il n'y a aucune interdiction de telle pratique dans les NBC.
responsabilité de l’opinion exprimée par l’auditeur indépendant dans son rapport, cochez l’option
INCORRECTE.
a) La responsabilité peut être réduite, si l'auditeur indépendant révise les travaux du
auditeur interne et partager avec lui la responsabilité de ses conclusions.
b) En aucune circonstance la responsabilité de l'auditeur indépendant ne sera minimisée en
fonction de soutien des auditeurs internes.
c) L'utilisation des travaux des auditeurs internes dans l'obtention de preuves d'audit est une
prérogative accordée à l'auditeur indépendant.
d) Il est recommandé à l'auditeur indépendant d'évaluer la position hiérarchique des auditeurs internes
et les pratiques qu'ils ont adoptées, de sorte que les travaux qu'ils ont produits soient acceptés
comme preuve raisonnable pour former l'opinion finale de l'auditeur.

(QUESTION 91 - 16° EQT) Concernant l'utilisation de services d'experts pour soutenir l'opinion du
auditeur indépendant à figurer dans son rapport, cochez l'option INCORRECTE.
a) L'auditeur ne doit pas faire référence au travail du spécialiste membre de l'équipe de
auditoria em seu relatório que contenha opinião não modificada.

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[Link]

b) L'auditeur peut faire référence au travail d'un spécialiste dans son rapport, si cela
référence pour pertinent à la compréhension de la réserve ou d'une autre modification à votre avis.
c) Si l'auditeur fait référence au travail d'un expert dans son rapport, il doit indiquer dans
rapport que cette citation ne réduit pas sa responsabilité pour cette opinion.
d) En aucune circonstance, l'auditeur ne pourra faire référence dans son rapport aux services de
spécialiste.

(QUESTION 92 - 16° EQT) En ce qui concerne le Registre National des Auditeurs Indépendants (CNAI) du
Conseil Fédéral de Comptabilité (CFC), indiquez l'option INCORRECTE.
a) Le comptable approuvé à l'Examen de Qualification Technique sera inscrit, de manière automatique, dans

CNAI fait CFC.

b) Pour le maintien de l'inscription au CNAI du CFC, le professionnel devra prouver, annuellement, le
votre participation au Programme d'Éducation Continue.
c) Le rétablissement de l'enregistrement du professionnel au CNAI dépendra de l'obtention d'un nouveau

certificat d'approbation de l'Examen de Qualification Technique et, en outre, de l'assainissement des

conditions qui ont déterminé la baisse.

d) L'inscription au CNAI du CFC est obligatoire pour tous ceux qui souhaitent exercer sur le marché de

audit indépendant.

(QUESTION 93 - 16° EQT) La Compagnie Natal évalue traditionnellement ses stocks au coût.
l'auditeur indépendant a constaté à la fin des travaux de 2015, lors de la préparation de son
rapport, l'existence d'une distorsion pertinente mesurée, au cas où l'administration aurait évalué les
vos stocks au moindre montant entre le coût et la valeur nette de réalisation. La direction a décidé
maintenir votre pratique comptable. En tant qu'associé responsable du travail, quel type de rapport des
que des auditeurs indépendants émettraient dans cette circonstance ?

a) Opinion non modifiée.

b) Opinion avec Réserve.
c) Abstenção d'Opinion.
d) Opinion défavorable.

(QUESTÃO 94 - 16° EQT)A Transparência Auditores Independentes foi contratada pela Sempre Nova
Indústrias S.A. pour l'audit de l'ensemble complet des états financiers, conformément aux
pratiques comptables adoptées au Brésil. Au cours des travaux, l'auditeur indépendant n'a pas eu
conditions pour obtenir des éléments de preuve d'audit appropriés et suffisants sur divers éléments de

P. 44
[Link]

démonstrations comptables. Les effets possibles de cette impossibilité d'obtenir des preuves d'audit
appropriée et suffisante sont considérées comme pertinentes et généralisées pour les états financiers.
En tant qu'associé responsable du travail, quel type de rapport émettriez-vous pour cette entreprise ?
a) Négative d'Opinion.
b) Absentéisme d'opinion.
c) Opinion avec réserve.
d) Opinion défavorable.

(QUESTION 95 - 16° EQT) Selon la NBC TA 315 - Identification et Évaluation des Risques de
Distorsion pertinente par le biais de la compréhension de l'entité et de son environnement, les procédures de
l'évaluation des risques comprend, EXCEPTÉ :
a) enquêtes auprès de l'administration et d'autres au sein de l'entité qui, selon le jugement de l'auditeur, pourraient avoir

informations susceptibles d'aider à l'identification des risques de distorsion pertinente

en raison de fraude ou d'erreur.

b) procédures de contrôle.
c) procédures analytiques.
d) observation et inspection.

(QUESTION 96 - 16th EQT) According to NBC TA 570 - Operational Continuity, the objectives of
les auditeurs indépendants sont, SAUF :

a) obtenir des preuves d'audit suffisantes sur l'adéquation de l'utilisation, par la direction, de
principe de continuité d'exploitation dans l'élaboration des états financiers.
b) élaborer un flux de trésorerie pour évaluer la capacité financière du client pour une durée allant jusqu'à

cinq ans.
c) concluir, baseado na evidência de auditoria obtida, sobre a existência de incerteza significativa
en ce qui concerne des événements ou des conditions qui peuvent soulever des doutes significatifs quant à

capacité de continuité opérationnelle.

d) déterminer les implications pour le rapport de l'auditeur indépendant.

(QUESTION 97–16° EQT) La direction d'EBA S.A. a préparé des états financiers dans
principe de continuité d'exploitation, mais, selon le jugement de l'auditeur, l'utilisation de ce
le postulat était inapproprié. Dans cette circonstance, il doit émettre un rapport avec :
a) Opinion avec réserve.
b) Opinion non Modifiée.

P. 45
[Link]

c) Opinion non modifiée et paragraphe d'accentuation.

d) Opinion Défavorable.

(QUESTION 98 - 16th EQT) Selon la NBC TA 580 - Représentations Formelles, les objectifs de l'auditeur

indépendants sont, SAUF :

a) obtenir des représentations formelles de l'administration et, le cas échéant, des responsables de
gouvernance, qu'ils ont rempli leurs responsabilités en matière d'élaboration des
démonstrations comptables et par l'intégrité des informations fournies à l'auditeur.
b) fournir un soutien à d'autres preuves de vérification pertinentes pour les états financiers ou
pour des affirmations spécifiques dans les états financiers par le biais de représentations formelles,
si l'auditeur détermine que celles-ci sont nécessaires ou si elles sont exigées par d'autres normes de

audits
c) documenter la compréhension que l'auditeur a tirée d'autres preuves d'audit de
jugement ou intention de l'administration par rapport à une affirmation spécifique ou à sa
intégrité.
d) réagir de manière appropriée aux représentations formelles fournies par l'administration et (lorsque
approprié des responsables de la gouvernance) ou si l'administration (et lorsque cela est approprié, les

responsables de la gouvernance) ne pas fournir les représentations demandées par l'auditeur.

(QUESTÃO 99 - 16° EQT)O auditor deve estabelecer como apropriado os termos do trabalho de
audit avec l'administration et les responsables de la gouvernance. Ces termes établis doivent
être formalisés dans la lettre de recrutement de l'audit ou d'une autre forme appropriée d'accord, par écrit.
À propos de ce sujet, jugez les éléments ci-dessous puis cochez l'option CORRECTE.
I. Les éléments doivent inclure l'objectif et la portée de l'audit des états financiers.
II. Les éléments doivent inclure les responsabilités de l'auditeur.

III. Les éléments doivent inclure les responsabilités de l'administration.

IV. Les éléments doivent inclure l'identification de la structure de rapport financier applicable pour la
élaboration des états financiers.
V. Les éléments doivent inclure une référence à la forme et au contenu attendus de tout rapport à
seront émis par l'auditeur et une déclaration qu'il existe des circonstances dans lesquelles un
le rapport peut avoir une forme et un contenu différents de ceux attendus.

Les éléments sont JUSTES :

a) I, II, III et IV, seulement.
b) I, II et IV, seulement.

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[Link]

c) II, III et IV, seulement.

d) I, II, III, IV et V.

(QUESTION 100–16TH EQT) Selon les NBC TA, les déficiences significatives doivent être
communiquées aux administrateurs et aux responsables de la gouvernance. À ce sujet, veuillez cocher le
option INCORRECTE.
a) L'auditeur doit déterminer si, sur la base du travail d'audit effectué, il a identifié
une ou plusieurs déficiences de contrôle interne.
b) Si l'auditeur a identifié une ou plusieurs lacunes dans le contrôle interne, il doit déterminer, avec
sur la base du travail d'audit exécuté, si elles constituent, individuellement ou ensemble,
déficience significative.
c) L'auditeur doit communiquer, en temps utile, par écrit, les déficiences significatives de
contrôle interne, identifiés au cours de l'audit, aux responsables de la gouvernance.
d) Une copie des communications doit faire partie de la documentation de l'audit et doit être
élaborée dans un délai de 30 jours à compter de la date d'émission du rapport.

(QUESTION 101–16° EQT) L'objectif de l'audit est d'augmenter le degré de confiance dans
démonstrations comptables de la part des utilisateurs. Cela est réalisé par l'expression d'une
opinion de l'auditeur sur la manière dont les états financiers ont été établis, sous tous les aspects
pertinents, conformément à une structure de rapport financier applicable. En ce qui concerne cela
sujet, jugez les éléments ci-dessous et, ensuite, cochez l'option CORRECTE.
I. L'audit mené conformément aux normes d'audit et aux exigences éthiques
relevant fournit au vérificateur les conditions nécessaires pour former son opinion.

II. Les états financiers soumis à audit sont ceux de l'entité, élaborés par celle-ci
administration, avec supervision générale des responsables de la gouvernance.
III. L'audit des états financiers, réalisé sur la base de l'hypothèse que le
l'administration a connaissance de certaines responsabilités, exonère les auditeurs
indépendantes de ces sujets, lorsqu'elles sont communiquées dans la lettre de représentations. Elles peuvent

surgir des situations où l'administration n'a pas été présente pendant la période mentionnée dans

rapport de l'auditeur. Dans ce cas, la direction est déchargée de communiquer les

représentations aux auditeurs par méconnaissance des sujets.
IV. Comme base pour l'opinion de l'auditeur, les NBC TA exigent qu'il obtienne une assurance raisonnable.

que les états financiers dans leur ensemble sont exempts de distorsions significatives,
indépendamment si causées par fraude ou erreur.

P. 47
[Link]
Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) I, II et III, seulement.
b) I, II et IV, seulement.
c) II, III et IV, seulement.
d) I, II, III et IV.

(QUESTION 102–16TH EQT) Sur la base des NBC TA, cochez l'option INCORRECTE.
a) "Julgamento Profissional" est l'application de la formation, des connaissances et de l'expérience pertinentes,

dans le contexte fourni par les normes d'audit, comptables et éthiques, lors de la prise de
décisions éclairées concernant les cours d'action appropriés dans les circonstances du travail
d'audit.
b) "Ceticismo Professionnel" est l'attitude qui inclut un esprit questionneur et vigilant pour
conditions qui pourraient indiquer une distorsion possible en raison d'une erreur ou d'une fraude et une évaluation

critique des preuves d'audit.

c)«Assurance Raisonnable» est, dans le contexte de l'audit des états financiers, un niveau
bas, mais pas relatif, en matière de sécurité.

d) "Information Comptable Historique" est l'information exprimée en termes financiers par rapport à
une entité spécifique, dérivée principalement du système comptable de l'entité, concernant
d'événements économiques survenus dans des périodes passées ou de conditions ou circonstances
économiques à une certaine date dans le passé.

(QUESTÃO 103–16° EQT) Pour les besoins des normes d'audit, "distorsion" est la différence entre la valeur,
classification, présentation ou divulgation d'un élément divulgué dans les états financiers et le
valeur requise pour que l'élément soit conforme à la structure de rapport financier applicable.
Concernant ce sujet, évaluez les éléments ci-dessous et, ensuite, cochez l'option CORRECTE.
I. La distorsion peut être due à une erreur ou à une fraude et peut provenir d'une imprécision dans la collecte

ou dans le traitement des données utilisées dans l'élaboration des états financiers.
II. Distorção pode ser decorrente de erro ou de fraude e pode ser oriunda de omissão de valor ou
divulgation
III. La distorsion peut être le résultat d'une erreur ou d'une fraude et peut provenir d'une estimation comptable

incorrecte résultant d'un manque d'attention aux faits ou d'une mauvaise interprétation des faits.
IV. La distorsion peut résulter d'une erreur ou d'une fraude et peut provenir de jugement de
administration sur les estimations comptables que l'auditeur ne considère pas raisonnables, ou la sélection et

application de politiques comptables que l'auditeur considère inappropriées.

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[Link]
Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) I, II et III, seulement.
b) I, II et IV, seulement.
c) II, III et IV, seulement.
d) I, II, III et IV.

(QUESTION 104–16° EQT) La détermination de la matérialité par l'auditeur est une question de

jugement professionnel et est affecté par la perception de l'auditeur des besoins d'informations
financières des utilisateurs des états financiers. Dans ce contexte, indiquez l'option INCORRECTE.
a) Il est raisonnable que l'auditeur suppose que les utilisateurs ont une connaissance raisonnable des affaires,

activités économiques, de comptabilité et la disposition à étudier les informations des

démonstrations comptables avec une diligence raisonnable.

b) Il est raisonnable que l'auditeur suppose que les utilisateurs comprennent que les états financiers

sont élaborées, présentées et auditées en tenant compte des niveaux de matérialité.

c) Il est raisonnable que l'auditeur suppose que les utilisateurs reconnaissent les incertitudes inhérentes à

mensuration des valeurs basées sur l'utilisation d'estimations, de jugements et la prise en compte de

événements futurs.
d) Il est raisonnable que l'auditeur suppose que les utilisateurs prennent des décisions économiques appropriées avec

base nas informations provenant du budget annuel et des estimations de croissance définies
par l'administration.

(QUESTION 105–16° EQT) Concernant la matérialité pour l'exécution de l'audit, jugez les éléments
ci-dessous, puis cochez l'option CORRECTE.
Je. Planifier l'audit uniquement pour détecter les distorsions individuellement pertinentes néglige le
le fait que les distorsions individuellement irrélévantes peuvent, ensemble, conduire à la distorsion
pertinentes des états financiers et ne laisse aucune marge pour d'éventuelles distorsions non
détectées.
II. La matérialité pour l'exécution de l'audit est fixée pour réduire, à un niveau adéquat.
en dessous, la probabilité que les distorsions non corrigées et non détectées ensemble dans
les états financiers dépassent la matérialité pour les états financiers comme un
à faire.
III. La matérialité pour l'exécution de l'audit liée à un niveau de matérialité
déterminé pour une classe spécifique de transactions, les soldes comptables ou la divulgation est fixé pour

réduire à un niveau suffisamment bas la probabilité que les distorsions non corrigées et

P. 49
[Link]

non détectées en conjonction dans cette classe spécifique de transactions, soldes comptables ou
divulgation dépassent le niveau de matérialité pour cette classe spécifique de transactions, soldes
comptables ou divulgation.
IV. La détermination de la matérialité pour l'exécution des tests n'est pas un calcul mécanique simple et
impliquer l'exercice du jugement professionnel.
Estão CERTOS os itens:
a) I, II et III, seulement.
b) I, II et IV, seulement.
c) II, III et IV, seulement.
d) I, II, III et IV.

(QUESTION 106-16° EQT) En se basant sur les procédures d'audit exécutées et sur la preuve de
audit obtenue, jugez les éléments ci-dessous et, ensuite, cochez l'option CORRECTE.
I. L'auditeur doit exprimer une opinion sans modification avec un paragraphe d'accentuation sur les
démonstrations comptables, si vous ne parvenez pas à obtenir des preuves appropriées et suffisantes.

II. L'auditeur doit évaluer, avant de conclure l'audit, si les évaluations des risques de distorsion
pertinente au niveau des affirmations restent appropriées.
III. L'auditeur doit conclure s'il a obtenu des preuves d'audit appropriées et suffisantes.
IV. L'auditeur doit former une opinion et prendre en compte toutes les preuves d'audit pertinentes.
indépendamment du fait qu'elle semble corroborer ou contredire les affirmations dans
démonstrations comptables.
Les articles suivants sont CORRECTS :

a) I, II et III, seulement.
b) I, II et IV, seulement.
c) II, III et IV, seulement.
d) I, II, III et IV.

(QUESTION 107–16° EQT) Dans le cas où l'administration refuse de permettre à l'auditeur d'envoyer
sollicitations de confirmations externes, l'auditeur NE doit PAS :

a) enquêter sur les raisons du refus de l'administration et rechercher des preuves d'audit sur
sa validité et sa raisonnabilité.
b) avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do auditor dos riscos
significatifs de distorsion pertinente, y compris le risque de fraude, ainsi que sur la nature, l'époque et

expansion d'autres procédures d'audit.

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[Link]

c) exécuter des procédures d'audit alternatives définies pour obtenir des éléments de preuve d'audit
pertinent et fiable.
d) démissionner immédiatement, car il n'existe pas de procédure alternative pour y remédier
essa deficiência.

(QUESTION 108–16° EQT) Selon la NBC TA 520–Procédures Analytiques, quand

planification et exécution des procédures analytiques substantielles, isolément ou en combinaison
Avec des tests de détails, jugez les éléments ci-dessous et, ensuite, cochez l'option CORRECTE.
I. L'auditeur doit déterminer l'adéquation de procédures analytiques substantielles spécifiques
pour certaines affirmations, en tenant compte des risques évalués de distorsion
relevant et tests de détails, s'il y en a, pour ces affirmations.
II. L'auditeur doit évaluer la fiabilité des données sur lesquelles il fonde son attente.
relation aux valeurs enregistrées ou indices, en tenant compte de la source, comparabilité,
nature et pertinence des informations disponibles, et les contrôles sur l'élaboration des
données.
III. L'auditeur doit développer une attente de valeurs enregistrées ou d'indices et évaluer si le
l'attente est suffisamment précise pour identifier une distorsion qui, individuellement ou
en conjonction avec d'autres distorsions, cela peut faire en sorte que les états financiers
présentez des distorsions pertinentes.
IV. L'auditeur doit déterminer que le montant de toute différence entre les montants enregistrés et
les valeurs attendues doivent être examinées et comparées au niveau de matérialité calculé.
Au fur et à mesure que le risque évalué augmente, la valeur de la différence considérée comme acceptable sans

enquête supplémentaire pour atteindre le niveau désiré de preuve persuasive.

Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) I, II et III, seulement.
b) Moi, II et IV, seulement.

c) II, III et IV, seulement.

d) I, II, III et IV.

(QUESTION 109–16° EQT) En ce qui concerne la NBC TA 530–Échantillonnage en Audit, cochez l'option

INCORRECTE.
a) L'échantillonnage d'audit permet à l'auditeur d'obtenir et d'évaluer les preuves d'audit en
relation à certaines caractéristiques des articles sélectionnés, afin de conclure ou d'aider à
conclure sur la population dont l'échantillon est extrait.

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[Link]

b) En définissant un échantillon d'audit, l'auditeur doit tenir compte des objectifs spécifiques à atteindre.

atteints et la combinaison de procédures d'audit qui doivent atteindre ces fins.

c) En considérant les caractéristiques d'une population, pour des tests de contrôles, l'auditeur fait une
évaluation du taux d'écart attendu sur la base de la compréhension de l'auditeur des contrôles
relevant ou dans un examen d'un petit nombre d'éléments de la population.
d) La décision concernant l'utilisation d'une approche d'échantillonnage statistique ou non statistique est une

question de jugement de l'auditeur en conjonction avec la direction. Cependant, la taille de

L'échantillon est un critère valide pour distinguer entre les approches statistiques et non statistiques.

(QUESTION 110–16° EQT) En utilisant des procédures de confirmation externe, l'auditeur doit maintenir le

contrôle sur de telles demandes, y compris :

a) determinação das informações a serem confirmadas ou solicitadas; seleção da parte que
confirme appropriée pour confirmation; définition des demandes de confirmation,
en s'assurant que les demandes sont correctement adressées et qu'elles contiennent les
informations pour le retour des réponses directement à l'auditeur et l'envoi des demandes,
y compris la 2ème demande, le cas échéant, pour la partie qui confirme.
b) la sélection des informations à confirmer et les procédures d'expédition des
Les correspondances sont de la responsabilité de l'entreprise auditée et sont souvent utilisées.
pour confirmer ou demander des informations relatives aux soldes comptables et à leurs éléments.
c) le contrôle de la réception des réponses par la gouvernance de l'entreprise auditée jusqu'à la livraison au

responsable de l'audit.
d) la révision du contrôle maintenu par un employé de l'entreprise auditée concernant la réception des

réponses aux confirmations.

(QUESTION 111–16° EQT) L'auditeur a obtenu des éléments de preuve d'audit montrant qu'il existe une distorsion pertinente

dans les états financiers de la période précédente sur lesquels une opinion a été émise sans
modification. Face à ce fait, cochez l'option INCORRECTE.
a) Si les valeurs correspondantes n'ont pas été correctement ajustées et n'ont pas
s'il a été fait les divulgations appropriées, l'auditeur doit exprimer une opinion avec réserve ou
un avis défavorable dans votre rapport sur les états financiers de la période courante.
b) L'auditeur doit indiquer clairement dans son rapport pour la période en cours la raison qui
originaire de la Ressalva ou de l'Opinion Adverse.

P. 52
[Link]

c) L'auditeur doit s'abstenir de se prononcer sur le sujet, car la responsabilité du rapport de

L'exercice précédent, présenté de manière comparative, est exclusif à l'auditeur indépendant
que o emitiu.
d) Les états financiers précédents contenant les distorsions n'ont pas été modifiés et ne
aconteceu a reemissão de relatório do auditor independente, porém os valores
Les correspondances ont été correctement rectifiées et les divulgations appropriées ont été faites.
dans les démonstrations de l'exercice en cours et, c'est pourquoi, l'auditeur a choisi d'inclure un paragraphe
de Mettre l'accent sur votre rapport.

(QUESTÃO 112–16° EQT)Julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

I. La planification de l'audit implique la définition d'une stratégie globale pour le travail et le
développement d'un plan d'audit. Une planification adéquate est bénéfique pour la
audit des états financiers de plusieurs manières, à savoir : aider l'auditeur à consacrer
attention appropriée aux domaines importants de l'audit ; aider l'auditeur à identifier et résoudre
en temps utile problèmes potentiels; aider l'auditeur à organiser adéquatement le
travail d'audit pour qu'il soit réalisé de manière efficace et efficient.
II. La nature et l'étendue des activités de planification ne doivent pas varier, indépendamment
de la portée et de la complexité de l'entité, ni l'expérience ne doit être prise en considération
antécédents des membres clés de l'équipe de travail avec l'entité et les changements dans
circonstances qui surviennent lors du travail d'audit.
III. La planification n'est pas une phase isolée de l'audit, mais un processus continu et interactif, qui,
Souvent, cela commence juste après (ou en lien avec) la conclusion de l'audit précédent,
continuant jusqu'à la conclusion du travail d'audit en cours. Cependant, la planification inclut le
considération de l'époque de certaines activités et procédures d'audit qui doivent être
conclus avant la réalisation de procédures d'audit supplémentaires.
IV. L'auditeur peut choisir de discuter de ces éléments de la planification avec la direction de
entité, afin de faciliter la conduite et la gestion du travail d'audit (par
exemple, coordonner certains des procédures d'audit prévues avec le travail de
personnel de l'entité). Bien que, normalement, ces discussions aient lieu, la stratégie globale
de l'audit et le plan d'audit restent sous la responsabilité de l'auditeur. Dans
discussão de temas incluídos na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria, deve-
se atentar para não comprometer a eficácia dessa auditoria.
Estão CERTOS os itens:
a) I, II, III et IV.

Pág. 53
[Link]

b) I, III, IV, seulement.

c) II, III, IV, seulement.
d) I, II, III, seulement.

(QUESTION 113–16° EQT)Avant de commencer les travaux d'audit initial, l'auditeur doit réaliser
activités supplémentaires. À ce sujet, cochez la bonne option.
a) L'auditeur doit appliquer les procédures exigées par les NBCs relatives à l'acceptation du client et de
travail d'audit spécifique et entrer en contact avec l'auditeur précédent, s'il y en a
changement d'auditeurs, conformément aux exigences éthiques pertinentes.
b) L'auditeur doit s'assurer que la personne responsable de la gouvernance de l'audité est satisfaite.
de ce que les procédures appropriées ont été suivies en ce qui concerne l'acceptation et la continuité de

relations
c) Si le partenaire chargé du travail obtient des informations qui auraient conduit l'entreprise à décliner du

travail, si elles étaient disponibles auparavant, le partenaire responsable doit communiquer

ces informations doivent être communiquées rapidement à la personne responsable de la gouvernance de l'audité.

d) Avant d'accepter un travail avec un nouveau client ou de décider de continuer un travail

L'auditeur existant doit obtenir la lettre de la direction, communiquant que la responsabilité
Pelos contrôles internes, c'est à l'administration de l'auditée.

(QUESTION 114–16° EQT) En ce qui concerne le compte « stocks de valeur pertinente », l'auditeur doit appliquer

procédures pour confirmer votre existence et vos conditions. À ce sujet, cochez l'option
INCORRECTE.
a) Si l'auditeur ne peut pas être présent lors du comptage physique des stocks, en raison d'imprévus,
il doit effectuer ou observer quelques comptages physiques, à une date alternative, et exécuter
procédures d'audit sur les transactions survenues entre les deux dates.
b) Si le suivi du comptage physique des stocks est impraticable, la seule alternative
pour l'auditeur, ce sera la modification de son opinion dans son rapport.
c) Si les stocks conservés et contrôlés par des tiers sont pertinents pour les états financiers
comptables, l'auditeur doit obtenir des preuves d'audit appropriées et suffisantes concernant
existence et aux conditions des stocks.
d) Grâce au suivi du comptage physique des stocks et à l'exécution de procédures de
l'audit des enregistrements finaux de stock de l'entité peut déterminer s'ils reflètent avec
précision les résultats réels du comptage des stocks.

P. 54
[Link]

L'auditeur doit définir et exécuter les procédures d'audit de manière

à identifier des litiges et des réclamations impliquant l'entité qui pourraient générer un risque de distorsion

pertinent. Sur ce sujet, jugez les éléments ci-dessous et ensuite, cochez l'option CORRECTE.
I. Ces procédures doivent inclure des questions à l'administration et, le cas échéant, à d'autres.
au sein de l'entité, y compris les consultants juridiques internes.
II. Ces procédures doivent inclure les responsabilités de l'auditeur.
III. Ces procédures doivent inclure les responsabilités de la direction.
IV. Ces procédures doivent inclure la révision des procès-verbaux des réunions des responsables de la

gouvernance et correspondance entre l'entité et ses conseillers juridiques externes.

V. Ces procédures doivent inclure la révision des comptes de dépenses juridiques.
Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) I, II, III et IV, seulement.

b) I, II e IV, apenas.
c) I, IV et V, seulement.
d) I, II, III, IV et V.

(QUESTION 116–16° EQT) La date d'approbation des états financiers aux fins des normes
de l'audit comme la première date à laquelle les personnes ayant une autorité reconnue déterminent que
tous les tableaux qui composent les états financiers, y compris les notes explicatives, ont été
élaborés et qui assument la responsabilité de ces états financiers, conformément au
cronograma ci-dessous :

• Le 12 janvier de X1, le Département de Comptabilité (DC) a terminé le projet de

démonstrations comptables se rapportant au 31 décembre de X0.
• Le 15 janvier X1, le DC a remis des brouillons des états financiers aux auditeurs.
indépendantes et pour le Comité d'Audit Statutaire.
• Le 18 janvier de l'année X1, la Direction a examiné les états financiers et a autorisé leur
émission finale.
• Le 19 janvier X1, le Comité d'Audit Statutaire s'est réuni avec le comptable et avec les
auditeurs indépendants et a émis son rapport recommandant au Conseil d'Administration de
approbation des états financiers.
• Le 20 janvier X1, les auditeurs indépendants ont terminé leurs examens et ont émis
minuta de votre rapport à cette date.

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[Link]

• Le 21 janvier X1, les membres du Conseil d'Administration ont approuvé les états financiers.
financières à diffuser sur le marché.
• Le 22 janvier de l'an X1, les états financiers ont été publiés dans un grand journal.
circulation et dans le journal officiel.

• Le 15 mars X1, les actionnaires ont approuvé les états financiers lors de l'assemblée.
Générale Ordinaire.
Conformément à la NBC TA 560 et sur la base du calendrier exposé, indiquez l'option qui présente la date de
approbation des états financiers.
12 janvier X1.
b) 18 janvier X1.
c) 21 janvier X1.
d) 15 mars X1.

(QUESTION 117–16° EQT) En ce qui concerne le présupposé de continuité opérationnelle, il existe des événements ou

conditions dans le domaine financier qui, individuellement ou collectivement, peuvent soulever un doute significatif de

continuité de l'entité. Concernant ces événements ou conditions, identifiez ceux qui peuvent
soulever ces doutes et ensuite, cochez la bonne option.
1. Patrimoine net négatif (passif à découvert).
2. Flux de trésorerie opérationnels négatifs indiqués par des états financiers historiques ou
prospectives.
3. Pertes opérationnelles significatives ou détérioration significative de la valeur des actifs utilisés
pour générer des flux de trésorerie.

4. Retard ou suspension du paiement des dividendes.

Changement des conditions de paiement imposé par les fournisseurs, de paiements à terme à
paiement au comptant.
Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) 1, 2, 3 et 4, seulement.
b) 1, 2 et 3, seulement.
c) 1, 4 et 5, seulement.

d) 1, 2, 3, 4 et 5.

(QUESTION 118–16° EQT) Il existe des limites pratiques et légales à la capacité de l'auditeur d'obtenir des preuves

d'audit. Cochez l'option qui ne correspond PAS à des limites pratiques et légales, mais plutôt à une déficience.
ou échec de l'auditeur dans l'exécution des travaux.

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[Link]

a) L'audit n'est pas une enquête officielle sur un délit présumé. Par conséquent, l'auditeur ne reçoit pas
pouvoirs légaux spécifiques, tels que le pouvoir de recherche, qui peuvent être nécessaires à cet égard

enquête.
b) La fraude peut impliquer des schémas sophistiqués et soigneusement organisés pour sa
ocultation. Par conséquent, les procédures d'audit appliquées pour collecter des preuves de
les audits peuvent être inefficaces pour la détection de distorsions significatives qui impliquent, par

exemple, collusion pour la falsification de documents qui pourrait amener l'auditeur à croire que la
L'évidence d'audit est valable quand elle ne l'est pas. L'auditeur n'est pas formé ni obligé de l'être.
spécialiste dans la vérification de l'authenticité des documents.
c) Des registres comptables incorrects peuvent exister en raison de thèmes complexes qui exigent
connaissance technique spécifique comme les opérations financières (ex : dérivés, couverture, etc.)
risques environnementaux, actifs biologiques, fusions, acquisitions et incorporation d'entreprises. L'auditeur

n'a pas la responsabilité d'identifier ces erreurs, puisque sa formation est comptable et ce
La connaissance spécifique n'est pas exigée dans votre profession.

d) Il existe une possibilité que l'administration puisse ne pas fournir, intentionnellement ou non, les
informations complètes qui sont pertinentes pour l'élaboration des états financiers ou
que ont été demandées par l'auditeur. Par conséquent, l'auditeur ne peut pas avoir confiance dans

intégrité de l'information, bien qu'il ait exécuté les procédures d'audit pour obtenir
certitude que toutes les informations pertinentes ont été fournies.

(QUESTION 119–16° EQT) Il existe des situations dans lesquelles l'auditeur indépendant ne doit pas utiliser les

auditeurs internes pour fournir une assistance directe dans l'exécution de certaines procédures.
À propos de ce thème, cochez l'option CORRECTE.
a) Les travaux des auditeurs internes ne doivent pas être utilisés dans l'exécution des procédures
liés à des risques de distorsion pertinente évalués comme significatifs, dans lesquels le
jugement requis dans l'exécution des procédures d'audit applicables ou dans l'évaluation de
L'évidence d'audit obtenue est plus que limitée.
b) Dans les situations impliquant des jugements significatifs, les travaux de l'audit interne
ils peuvent être utilisés à condition que ceux-ci soient planifiés et exécutés en collaboration avec le

auditeur indépendant.
c) L'auditeur interne n'a pas l'obligation de se mettre d'accord formellement sur des questions spécifiques

qui doivent être gardés confidentiels, en tant qu'employé du client audité.

d) Lorsque les objectifs de l'audit interne de l'entité et de l'auditeur indépendant se
Les travaux de l'audit interne ne peuvent pas être utilisés.

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[Link]

(QUESTION 120–16° EQT) L'auditeur peut décider de sélectionner des éléments spécifiques d'une population. Le
la sélection basée sur le jugement d'éléments spécifiques est soumise au risque de non-échantillonnage. À propos de

sur ce sujet, cochez l'option INCORRECTE.

a) Des articles spécifiques sélectionnés peuvent inclure une valeur non significative et qui correspond à

transactions courantes à l'opération de l'entité. L'auditeur peut décider de sélectionner des éléments spécifiques

dans une population car ils complètent la taille de l'échantillon défini

b) Des éléments spécifiques sélectionnés peuvent inclure une valeur élevée ou des éléments clés. L'auditeur peut décider

sélectionner des articles spécifiques au sein d'une population parce qu'ils ont une valeur élevée ou affichent

une certaine caractéristique, par exemple, des articles suspects, inhabituels, particulièrement susceptibles à

risque ou qu'ils aient un historique d'erreurs.

c) Des éléments spécifiques sélectionnés peuvent inclure tous les éléments ci-dessus d'une certaine valeur. L'auditeur

vous pouvez décider d'examiner des articles dont les valeurs enregistrées dépassent un certain montant, afin de vérifier

une grande proportion de la valeur totale d'une catégorie de transactions ou de solde comptable.
d) Des éléments spécifiques sélectionnés peuvent inclure des éléments pour l'obtention d'informations. L'auditeur

vous pouvez examiner des éléments pour obtenir des informations sur des sujets tels que la nature de l'entité ou le

nature de transactions.

(QUESTION 121–16° EQT) La NBC TA 610 - Utilisation du Travail de l'Audit Interne, présente
une série d'affirmations concernant la représentativité de l'Audit Interne dans une entreprise.
Concernant la NBC TA mentionnée, cochez l'option CORRECTE.
a) Indépendamment de la position hiérarchique de l'audit interne dans l'organisation et de ses politiques et

procédures, le niveau de compétence et l'application d'une approche systématique et disciplinée

dans ses travaux, il devient possible pour l'auditeur indépendant d'utiliser le travail de l'audit
internes de manière constructive et complémentaire à la vôtre.

b) L'utilisation du travail de l'audit interne peut affecter la nature et le moment ou réduire la

extension des procédures d'audit à exécuter par le propre auditeur
indépendante.
c) La norme traite des restrictions et de l'interdiction de l'auditeur indépendant et de l'utilisation des auditeurs.

internes pour fournir une assistance directe, faisant partie de l'équipe et travaillant sous la direction,

supervision et révision de l'auditeur indépendant.

d) Il peut y avoir des personnes dans l'entreprise dont les états financiers sont en cours d'audit, qui
exécutez des procédures similaires à celles réalisées par l'audit interne et qui, par conséquent,
sont aptes à composer l'équipe d'audit indépendant.

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(QUESTION 122–16° EQT) Selon la NBC TA 250 – Prise en compte des lois et règlements dans
Audit des états financiers, la responsabilité de l'auditeur en cas de non-conformité de la
entité avec lois et règlements peut entraîner :
a) distorsion pertinente des états financiers.
b) défaut de paiement de l'obligation fiscale.
c) inclusion de l'entreprise dans le registre des débiteurs d'obligations fiscales.

d) fraude à la prise de crédits d'impôts.

(QUESTION 123–16° EQT) N'est pas considéré comme un objectif de l'auditeur, conformément à la NBC TA 260

- Communications with the Governance Responsibles:

a) communiquer clairement aux responsables de la gouvernance leurs responsabilités à l'égard
l'audit des états financiers et un aperçu de l'étendue et de la période planifiées de
audit
b) obtenir des responsables de la gouvernance des informations pertinentes pour l'audit.
c) fournir en temps utile aux responsables de la gouvernance, les observations découlant de la
auditoria que sejam significativas e relevantes para a responsabilidade conjunta e recíproca do
auditeur et des responsables de la gouvernance dans le processus des rapports comptables.
d) promouvoir une communication réciproque effective entre l'auditeur et les responsables de
gouvernance.

(QUESTION 124–16° EQT) Évaluez les éléments ci-dessous et, ensuite, cochez l'option CORRECTE :

I. Le facteur distinctif entre la fraude et l'erreur réside dans le fait que l'action soit intentionnelle ou non intentionnelle.

subjacente qui entraîne une distorsion dans les états financiers.

II. La principale responsabilité de la prévention et de la détection de la fraude incombe aux responsables de la

gouvernance de l'entité et de son administration en collaboration avec les auditeurs indépendants.

III. Le risque que l'auditeur ne détecte pas une distorsion significative résultant d'une fraude de
l'administration est plus grande que dans le cas de fraude commise par des employés, parce que la

l'administration a souvent la capacité de manipuler, directement ou indirectement, les

enregistrements comptables, présenter des informations comptables frauduleuses ou contourner des procédures

de contrôle destinés à prévenir des fraudes similaires, commises par d'autres employés.
Est(ont) CORRECT(S) l(e)(s) article(s) :

moi, seulement.
b) III, seulement.

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[Link]

c) II, seulement.
d) I, II et III.

(QUESTION 125–16° EQT) Concernant la prise en compte des distorsions identifiées au cours de la
audit, évaluez les éléments ci-dessous et, ensuite, cochez l'option CORRECTE.
Je. Une distorsion peut ne pas être un événement isolé. Des preuves qu'il peut exister d'autres
les distorsions incluent, par exemple, lorsque l'auditeur identifie la survenance d'une distorsion
découlant d'un échec dans le contrôle interne ou de présomptions ou de méthodes d'évaluation inappropriées

largement appliqués par l'entité.

II. Si l'ensemble des distorsions détectées lors de l'audit se rapproche de la matérialité
déterminé, il existe la possibilité d'un risque supérieur au risque faible acceptable, que
des distorsions éventuelles non détectées, lorsqu'elles sont considérées dans l'ensemble des distorsions

accumulées lors de l'audit, peuvent dépasser la matérialité. Il peut y avoir des distorsions
non détectées en raison de la présence du risque d'échantillonnage et du risque de non échantillonnage.

III. L'auditeur peut demander à la direction d'examiner une classe de transactions, de soldes
comptables ou divulgation afin que la direction comprenne la cause de la distorsion identifiée
pelo auditor, execute procedimentos para determinar o valor real da distorção nessa classe, e
faites les ajustements appropriés dans les états financiers. Cette demande peut être faite par
auditeur, par exemple, sur la base de la projection des distorsions identifiées dans un échantillon de

audite pour l'ensemble de la population d'où l'échantillon a été extrait.

Le(s) item(s) est(sont) CORRECT(S) :
a) I, II et III.
b) III, uniquement.
c) Moi, seulement.

d) I e III, apenas.

(QUESTION 126–16° EQT) Concernant le contrôle de qualité pour les cabinets d'auditeurs indépendants
Concernant la documentation du système de contrôle de qualité, cochez l'option INCORRECTE.
a) L'entreprise doit établir des politiques et des procédures exigeant une documentation appropriée pour
fournir des preuves du fonctionnement de chaque élément de votre système de contrôle qualité.
b) La société doit établir des politiques et des procédures qui exigent la conservation de la
documentation pendant une période suffisante, pour permettre aux personnes qui effectuent les
les procédures de suivi évaluent le respect du système de contrôle de la qualité
par la société, ou pour une période plus longue si cela est exigé par la loi ou le règlement.

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[Link]

c) L'entreprise doit établir des politiques et des procédures qui exigent la documentation des
réclamations et allégations et les réponses respectives.
d) La firme doit, à sa discrétion, rendre disponibles des parties ou des extraits de la documentation du travail aux

organes régulateurs, à condition que cette divulgation ne porte pas atteinte à la validité du travail effectué

ou, dans le cas des travaux d'assurance, l'indépendance de la firme ou de son personnel.

(QUESTION 127 –16° EQT) Dans l'audit des états financiers de l'Entreprise Delta a été
identifiée une série de différences lancées dans le contrôle des distorsions. Le partenaire est en train de finaliser le

travail d'audit et doit conclure le rapport. Les effets sont essentiellement liés à
sous-évaluations des dépenses opérationnelles. Bien que ces distorsions représentent environ 10 % de
le résultat avant imposition dépasse le seuil de matérialité prévu et n'est pas
diffusées et, de cette façon, il entend souligner ces distorsions dans le rapport requis par la NBC
TA 265 - Communication of Internal Control Deficiency and issue a report containing an opinion without
modifications concernant les états financiers. En tant que réviseur indépendant, vous :
a) concorde avec la conclusion du partenaire responsable du travail.
b) ne pas être d'accord avec la conclusion de l'associé et recommanderait l'émission d'un rapport modifié

exprimer une opinion avec réserve.

c) concorde partiellement avec la conclusion de l'associé, acceptant l'Opinion sans Modification, cependant,
recommandant l'inclusion d'un Paragraphe d'Accentuation.
d) ne pas être d'accord avec la conclusion de l'associé et recommanderait l'émission d'un rapport avec opinion

Adversa, car le montant est pertinent.

(QUESTÃO 128–16º EQT) L'auditeur a la responsabilité de émettre un rapport approprié

dans les circonstances où, en formant une opinion sur les états financiers, il conclut que c'est
une modification de votre opinion sur les états financiers est nécessaire. La Norme (NBC TA 705)
établit certains types d'opinions modifiées sur ce sujet, cochez l'option CORRECTE.
a) "Opinion avec Réserve" – lorsque l'auditeur, ayant obtenu des preuves d'audit appropriées et
suffisante, je conclus que les distorsions, individuellement ou ensemble, sont pertinentes et
généralisées dans les états financiers.
b) "Opinion Défavorable" - lorsque l'auditeur, ayant obtenu des preuves d'audit appropriées et
suffisant, je conclue que les distorsions, individuellement ou ensemble, sont pertinentes et ne
généralisées pour les états financiers.
c) “Opinion avec Réserve” – lorsque l'auditeur ne parvient pas à obtenir des preuves appropriées et

suffisante d'audit pour soutenir son opinion, mais conclut que les effets possibles de

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[Link]

des distorsions non détectées, s'il y en a, concernant les états financiers pourraient être
pertinents, mais pas généralisés.
d) "Opinion Défavorable" – lorsque l'auditeur ne parvient pas à obtenir des preuves d'audit appropriées et

suffisant pour soutenir son opinion et conclut que les effets possibles des distorsions ne
détectées peuvent être pertinentes ou non pertinentes.

(QUESTION 129–15° EQT) La NBC TA - Structure Conceptuelle identifie la relation entre trois
parties (auditeur indépendant, la partie responsable et les utilisateurs prévus) et établit quatre autres
éléments qui doivent nécessairement être présents dans un travail d'assurance effectué par
un auditeur indépendant, qui sont :
a) objet approprié; procédures adéquates; examens appropriés et suffisants; avis de
assurance écrite de manière appropriée.
b) objet approprié; critères adéquats; preuves appropriées et suffisantes; rapport de
asseguração escrito de forma apropriada.
c) jugement approprié ; procédures adéquates ; preuves appropriées et suffisantes ;
rapport d'assurance rédigé de manière appropriée.
d) jugement approprié; méthodes adéquates; examens appropriés et suffisants; rapport de
assurance écrite de manière appropriée.

(QUESTION 130–15° EQT) Dans la conduite de l'audit des états financiers, l'auditeur
considère comme pertinents les suivants principes fondamentaux d'éthique :
a) intégrité, caractère, responsabilité et scepticisme.
b) intégrité, indépendance, scepticisme et objectivité.
c) intégrité, objectivité, compétence et soin professionnel, confidentialité et comportement
(ou conduite) professionnelle.
d) intégrité, scepticisme, compétence, discrétion et soin professionnel.

(QUESTION 131–15° EQT) En ce qui concerne le rapport du commissaire aux comptes indépendant, cochez l'option

INCORRECTE.
a) En émettant une opinion avec réserve, l'auditeur doit décrire, dans son rapport, le motif de la
modification et, chaque fois que possible, la mesurer.

b) Le paragraphe d'introduction du rapport de l'auditeur indépendant doit : (1) identifier le titre de

chaque démonstration qui compose les états financiers ; (2) faire référence au résumé

P. 62
[Link]

des principales pratiques comptables et d'autres notes explicatives ; et (3) spécifier la date ou le
période de chaque démonstration qui compose les états financiers.
c) Le rapport de l'auditeur indépendant est normalement adressé aux personnes pour qui le
un rapport d'audit est élaboré, souvent pour les actionnaires ou pour les responsables
par la gouvernance de l'entité, dont les états financiers sont en cours d'audit, devant
être par écrit et/ou verbal.
d) L'auditeur doit exprimer une opinion non modifiée lorsqu'il conclut que les états financiers
Les états financiers sont élaborés, dans tous les aspects pertinents, conformément à la structure de

rapport financier applicable.

(QUESTION 132–15° EQT) Pour qu'une activité soit considérée comme étant de la responsabilité de

L'administration dépendra des circonstances, et cette évaluation nécessitera l'exercice de jugement.

Les options ci-dessous présentent des activités qui seraient généralement considérées comme de la responsabilité de

administration, SAUF :
a) établir des politiques et des orientations stratégiques pour les affaires de tous ses fournisseurs.
b) autoriser des transactions et décider quelles recommandations de l'entreprise ou d'autres tiers

implementar.
c) assumer la responsabilité de l'élaboration et de la présentation adéquate des démonstrations
comptables, conformément à la structure du rapport financier applicable.
d) assumer la responsabilité de planifier, mettre en œuvre et maintenir le contrôle interne.

(QUESTION 133–15° EQT) Il existe des définitions et certains critères qui doivent être respectés.
pour qu'un actif incorporel puisse être enregistré. La Compagnie Alpha, depuis sa création, il y a,
environ 5 (cinq) ans, a fait de grands efforts pour créer des relations et fidéliser
vos clients. Malgré la capacité d'effectuer des transactions avec ces clients, celles-ci ne sont pas réalisées
par le biais d'un contrat formel. La Société Beta, qui opère dans un marché similaire à celui de la Société

Alfa a analysé et a conclu que cette relation entre la Compagnie Alfa et ses clients aurait une valeur
environ 500 000,00 R$ (cinq cents mille reais). De cette manière, après avoir fait une offre et celle-ci étant

Accepte, la Compagnie Beta a acquis le portefeuille clients de la Compagnie Alfa. Concernant les informations
ci-dessus, cochez l'option CORRECTE.
a) En raison de l'absence d'un contrat formel avec les clients, le portefeuille de clients acquis de
La Companhia Alfa ne répond pas aux critères d'un actif incorporel, qui exige une formalité dans
relation entre l'entreprise et ses clients.

Pág. 63
[Link]

b) Bien qu'il n'existe pas de contrat formel dans la relation avec les clients, la capacité de réaliser
les opérations avec ces clients fournissent des preuves que l'entité est, néanmoins, capable de
contrôler les éventuels bénéfices économiques futurs générés par les relations avec les clients. Par
ce fait, la Compagnie Beta doit reconnaître dans son bilan le montant payé comme actif
intangibles.
c) En raison de l'absence de droits légaux de protection de la relation avec les clients, n'existant pas
sécurité du bénéfice pour l'acquéreur, il n'est pas possible de garantir la réalisation future de la valeur

déboursé, le caractérisant comme un Actif.

d) En raison d'être un actif non enregistré auprès de la Compagnie Alfa, la valeur payée pour le portefeuille de clients doit

être enregistré par la Compagnie Beta comme dépense non récurrente.

(QUESTION 134 –15° EQT) En ce qui concerne l'utilisation des travaux des auditeurs internes, par
auditeurs indépendants, indiquez l'option INCORRECTE.
a) L'auditeur indépendant peut utiliser les travaux des auditeurs internes, cependant l'opinion
l'audit doit contenir une répartition des responsabilités,
informant les travaux exécutés et de responsabilité des auditeurs internes.
b) L'auditeur indépendant peut s'appuyer sur les travaux des auditeurs internes pour fournir
assistance directe, cependant l'auditeur indépendant doit diriger, superviser et réviser le
travail exécuté par les auditeurs internes de manière appropriée.
c) Préalablement à la conclusion concernant l'utilisation des travaux des auditeurs internes, l'auditeur
l'indépendant doit évaluer si les responsabilités et les activités de l'audit interne sont
importantes pour l'audit des états financiers.
d) Pour utiliser les travaux des auditeurs internes, l'auditeur indépendant doit évaluer le
position hiérarchique de l'audit interne, la qualité de ses travaux et la compétence des
professionnels.

(QUESTÃO 135–15° EQT)A ABC Auditores Independentes solicitou aos bancos, com os quais a
Frade S.A. opère, confirmation des soldes et des transactions en cours à la clôture de l'exercice en
31/12/20X4. Sur la base de ces informations, cochez l'option INCORRECTE.
a) La procédure adoptée par la firme d'audit est adéquate, étant donné que la preuve d'audit est
mais fiable lorsqu'elle est obtenue auprès de sources indépendantes externes à l'entité.

b) Certains banques ont envoyé des réponses par voie électronique (email), mais la société de
l'audit a adopté certaines procédures pour avoir une plus grande sécurité quant à l'origine

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[Link]

les informations existantes dans l'email, telles que, par exemple, appeler les expéditeurs,
confirmation de l'envoi et du contenu de l'email.

c) L'une des banques contactées possédait un investissement financier important d'un montant de 5 R$.
millions et a répondu, directement aux auditeurs, le montant de 5 000 R$. Après les auditeurs
Nous informerons de la divergence, l'administration a demandé une nouvelle réponse, étant reçue.

directement par Frade S.A., informant que le montant précédent était incorrect. La société de
l'audit a simplement accepté la réponse sans procédures supplémentaires.
d) ABC Auditeurs Indépendants a reçu l'appel de l'une des banques, qui lui a répondu
verbalement. Après avoir obtenu une réponse verbale, l'auditeur a demandé et a reçu une réponse par
écrit directement pour lui.

(QUESTION 136–15° EQT) Concernant l'émission du rapport de l'auditeur indépendant et les procédures
des audits requis nécessaires lors de la réprésentation des états financiers, cochez l'option
CORRECTE.
a) Dans les cas de représentation des états financiers, l'auditeur indépendant doit
ajouter, dans votre nouveau rapport, une opinion avec réserve, en informant que celles-ci
les démonstrations sont en cours de réexposition.
b) La réprésentation des états financiers nécessite de la part de l'administration de l'entité une
divulgation, dans une note explicative, des raisons qui l'ont conduite à rectifier et à représenter les

démonstrations comptables. Pour sa part, l'auditeur indépendant doit ajouter un paragraphe de

mise en avant de votre nouveau rapport ; en faisant référence aux divulgations constantes de cette note

explicative de l'administration, qui explique les raisons de la représentation.

c) Les informations de l'exercice/période précédente présentées à des fins comparatives peuvent contenir
ajustements, certains chiffres étant représentés de nouveau. Lorsque l'auditeur indépendant de

exercice/période en cours est le même que celui ayant émis le rapport d'audit de l'exercice/
période précédente sur les états financiers qui sont révisés, leur
le rapport sur les états financiers de la période/exercice en cours doit contenir un
paragraphe d'accentuation, puisqu'il n'est pas soumis à un jugement professionnel.
d) Dans les cas de réexhibition des états financiers, l'auditeur indépendant doit
s'abstenir de donner un avis sur les états financiers qui sont en cours de réactualisation.

(QUESTION 137–15° EQT) Dans certaines situations, l'auditeur indépendant conclut qu'il est
il est nécessaire de modifier votre opinion sur les états financiers. En ce qui concerne cela
sujet, indiquez l'option INCORRECTE.

P. 65
[Link]

a) Il existe trois types d'opinion modifiée : opinion avec réserve, opinion défavorable et abstention de
opinion.
b) Dans la circonstance où l'auditeur obtient des preuves d'audit appropriées et suffisantes pour
soutenir votre opinion, je constate que les états financiers présentent des distorsions
pertinents, individuellement ou ensemble, mais pas généralisés, et votre opinion doit être
avec réserve.
c) L'auditeur qui ne parvient pas à obtenir des éléments de preuve appropriés et suffisants d'audit pour soutenir

son avis est qu'il conclut qu'il pourrait y avoir des effets de distorsions non détectées, il doit émettre un

rapport avec opinion défavorable.

d) L'auditeur doit exprimer une opinion défavorable lorsque, ayant obtenu des éléments de preuve d'audit

appropriée et suffisante, conclut que les distorsions, individuellement ou ensemble, sont

pertinents et généralisés pour les états financiers.

(QUESTION 138–15° EQT) L'Instruction CVM n.º 308/99 et ses modifications ultérieures réglementent le

rotativité dans la prestation de services d'audit indépendant dans les entreprises cotées. Concernant le
Concernant l'instruction mentionnée et les modifications ultérieures, veuillez indiquer l'option INCORRECTE.

a) L'Auditeur Indépendant ne peut pas fournir des services d'audit indépendant pour une
la même société ouverte pour une durée supérieure à 7 (sept) ans, nécessitant un intervalle minimum
de 3 (trois) ans pour votre réembauche.
b) L'entreprise qui fournit des services d'audit indépendant à la société cotée doit être
substituée tous les 5 (cinq) ans.
c) L'entreprise d'audit indépendante ne pourra pas fournir des services d'audit pour une
même société ouverte pour une durée supérieure à 5 (cinq) ans consécutifs, exigeant un
intervalle minimum de 3 (trois) ans pour sa réembauche.
d) Si la société cotée dispose d'un Comité d'Audit Statutaire en fonctionnement
permanente, ela poderá manter a empresa de auditoria independente pelo prazo de até 10
dix ans consécutifs.

(QUESTION 139–15° EQT) La NBC TR 2400 traite des travaux de révision des états financiers
comptables. En ce qui concerne cette norme, cochez l'option INCORRECTE.

a) Dans un travail de révision des états financiers, l'auditeur exécute, principalement,

des enquêtes et applique des procédures analytiques pour obtenir des preuves appropriées et suffisantes,

comme base pour exprimer une conclusion de conformité des états financiers comme
un tout.

P. 66
[Link]

b) L'examen des états financiers est un service d'assurance limité, étant donné que la
La conclusion de l'auditeur est basée sur l'obtention d'une sécurité limitée.

c) Si l'auditeur prend connaissance d'un sujet qui le pousse à croire que les états financiers
les comptables peuvent présenter des distorsions pertinentes, il développe et exécute des procédures
supplémentaires, considérés comme nécessaires dans les circonstances, pour pouvoir conclure sur les

démonstrations comptables.
d) Si l'auditeur prend connaissance d'un sujet qui le fait croire que les états financiers
des états financiers puissent présenter des distorsions pertinentes, il doit émettre une conclusion avec

ressalva dans son rapport. Des procédures supplémentaires ne doivent pas être exécutées, car il s'agit

d'un travail de révision, qui est un service d'assurance limitée.

(QUESTION 140–15° EQT) Le concept de matérialité doit être appliqué dans la planification et dans la

execução de auditoria de demonstrações contábeis. Com base nesse assunto, assinale a opção
INCORRECTE.
a) La matérialité déterminée dans la planification et l'exécution de l'audit établit une valeur
en dessous duquel les distorsions non corrigées, individuellement ou ensemble, doivent être évaluées
comme non pertinents. Cependant, dans certaines circonstances, certaines distorsions peuvent conduire à
L'auditeur les a évaluées comme pertinentes, même si elles sont en dessous de la limite de matérialité.

b) L'auditeur doit revoir la matérialité des états financiers dans leur ensemble (et, si
applicable, le niveau ou les niveaux de matérialité pour des classes spécifiques de transactions, soldes

contables ou divulgation) dans le cas d'avoir connaissance d'informations lors de l'audit

ce qui aurait conduit l'auditeur à déterminer initialement une valeur (ou des valeurs) différente(s).

c) Après avoir défini la matérialité dans la planification des travaux, l'auditeur ne doit pas revoir et
modifier la matérialité. Tout changement peut indiquer que l'auditeur a l'intention de manipuler la
extension des procédures d'audit.
d) La matérialité doit être révisée lors de l'audit dans certaines situations. Si, après le
révision, l'auditeur conclut que la valeur appropriée de matérialité est inférieure à celle initialement

défini, l'auditeur doit évaluer la nécessité d'exécuter des procédures supplémentaires aux
qui ont été réalisés précédemment, en tenant compte de la matérialité initiale.

(QUESTION 141–15° EQT) En ce qui concerne l'évaluation de la suffisance et de l'adéquation des preuves
auditorium, il est INCORRECT d'affirmer que :

a) l'auditeur doit conclure s'il a obtenu des éléments de preuve d'audit appropriés et suffisants. Pour
formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as evidências de auditoria relevantes,

P. 67
[Link]

indépendamment du fait qu'elle semble corroborer ou contredire les affirmations dans

démonstrations comptables.
b) si l'auditeur n'a pas obtenu de preuves d'audit appropriées et suffisantes concernant une affirmation
pertinentes dans les états financiers, l'auditeur doit essayer d'obtenir des preuves supplémentaires de

audit. Si l'auditeur ne parvient pas à obtenir des preuves appropriées et suffisantes, l'auditeur doit
exprimer une opinion avec réserve ou s'abstenir de commenter les états financiers.
c) sur la base des procédures d'audit effectuées et des éléments de preuve d'audit obtenus, le
l'auditeur doit évaluer, avant la conclusion de l'audit, si les évaluations des risques de distorsion
pertinente au niveau des affirmations reste approprié.
d) si l'auditeur n'a pas obtenu de preuves d'audit appropriées et suffisantes concernant une assertion
pertinente dans les états financiers, l'auditeur doit exprimer une opinion non modifiée.

(QUESTION 142–15° EQT) Les informations à utiliser comme preuves d'audit peuvent être
élaborées avec l'utilisation d'un expert en administration. Pour considérer le travail
élaboré par le spécialiste de l'administration, l'auditeur doit considérer la compétence et les
compétences. La compétence est liée à la nature et au niveau de connaissance dans le domaine d'action de
spécialiste en administration. Les compétences sont liées à la capacité du spécialiste de
l'administration pour exercer cette compétence dans les circonstances. L'auditeur peut vérifier les
informations relatives à la compétence et aux compétences d'un spécialiste de l'administration d'un
variété de sources, SAUF :
a) discussions avec le propre spécialiste sur le travail effectué, comprenant et détaillant les
procedimentos, dados e fontes utilizados para a elaboração do trabalho, bem como avaliar se
Les honoraires facturés pour l'exécution des services sont raisonnables.
b) discussions avec d'autres qui sont familiers avec le travail de ce spécialiste.
c) connaissance des qualifications de ce spécialiste, affiliation à quel organe professionnel ou
association de classe, license pour la pratique ou d'autres formes de reconnaissance externe.
d) dissertations publiées ou livres écrits par cet expert.

(QUESTION 143–15° EQT) Selon la NBC TA 610–Utilisation du Travail de l'Audit

Interne, indique l'option INCORRECTE.
a) Au Brésil, il n'existe aucune loi ou règlement interdisant ou limitant dans une certaine mesure à
utilisation par l'auditeur indépendant du travail de l'audit interne.

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[Link]

b) La norme a plusieurs exigences qui obligent l'auditeur indépendant à utiliser le

travail de l'audit interne pour modifier la nature, le moment ou pour réduire l'étendue des
procédures d'audit à exécuter par lui.
c) Les exigences de cette norme relatives à l'assistance directe ne s'appliquent pas si l'auditeur
l'indépendant ne prévoit pas d'utiliser les auditeurs internes pour fournir une assistance directe.
d) Si l'entité a la fonction d'audit interne, les exigences de cette norme ne s'appliquent pas,
les responsabilités et les activités de l'audit interne ne sont pas importantes pour le
audit des états financiers.

(QUESTION 144–15° EQT) En ce qui concerne la NBC TA 250–Considération des lois et règlements dans

L'audit des états financiers, ce sont les responsabilités et les objectifs de l'auditeur, SAUF :
a) surveiller et établir un système de contrôle approprié pour aider à la prévention de la détection de
non-conformité avec les lois et règlements.
b) répondre de manière adéquate à la non-conformité ou au soupçon de non-conformité avec les lois et

règlements identifiés lors de l'audit.

c) exécuter des procédures d'audit spécifiques pour aider à identifier des cas de non
conformité avec d'autres lois et règlements qui pourraient avoir un effet pertinent sur les
démonstrations comptables.
d) obtenir des preuves d'audit appropriées et suffisantes en ce qui concerne la conformité avec les
dispositions des lois et règlements généralement reconnus pour avoir un effet direct sur
détermination des valeurs et divulgations pertinentes dans les états financiers.

(QUESTION 145–15° EQT) Selon la NBC TA 260 - Communications avec les Responsables par les
La gouvernance, la communication réciproque effective entre l'auditeur et les responsables de la gouvernance est

important dans l'aide à certaines activités. À ce sujet, cochez l'option

INCORRECTE.
a) La communication entre l'auditeur et les personnes responsables de la gouvernance vise à comprendre les

sujets liés dans le contexte de l'audit et à développer une relation de travail

constructive.
b) La relation entre l'auditeur et les responsables de la gouvernance doit rester la même
temps, l'indépendance et l'objectivité de l'auditeur.
c) L'auditeur, à travers la communication, cherche à obtenir des responsables de la gouvernance

informations pertinentes pour l'audit.

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[Link]

d) L'auditeur et les responsables de la gouvernance, en communiquant, remplissent la responsabilité

d'exercer une supervision générale dans le processus de rapports comptables, réduisant les risques de distorsion

pertinent.

(QUESTION 146–15° EQT) Lors de la planification de l'audit, l'auditeur doit documenter,

EXCEPTÉ :
a) la stratégie globale d'audit.
b) le plan d'audit.
c) la définition du type de rapport de l'auditeur à émettre.
d) d'éventuelles modifications significatives intervenues dans la stratégie globale d'audit ou dans le plan de

audit pendant le travail d'audit et les raisons de ces changements.

(QUESTION 147–15° EQT) En ce qui concerne l'utilisation de l'échantillonnage appliqué à l'audit, conformément à la NBC

TA 530–Échantillonnage d'audit, cochez l'option INCORRECTE :

a) l'objectif de l'auditeur, en utilisant l'échantillonnage en audit, est de fournir une base
raisonnable de conclure concernant la population dont l'échantillon est sélectionné.

b) aplicação da amostragem estatística na auditoria das demonstrações contábeis é obrigatória.

c) L'auditeur doit sélectionner des éléments pour constituer l'échantillon, de manière à ce que chaque unité testée de

la population a la même chance d'être sélectionnée.

d) la décision d'utiliser une approche d'échantillonnage statistique ou non statistique est une
le jugement de l'auditeur, cependant, la taille de l'échantillon n'est pas un critère valide
pour distinguer entre les approches statistiques et non statistiques.

(QUESTIÓN 148–15° EQT) La NBC TA 600–Considérations Spéciales–Audits des États Financiers

Les Comptables de Groupes, Y Comprenant le Travail des Auditeurs des Composants traite de la communication

parmi les auditeurs indépendants du groupe et du composant. Cochez l'option qui présente l'un des
sujets qui NE doivent PAS faire partie des instructions de l'auditeur du groupe à l'auditeur du composant au

cas d'un audit des états financiers.

a) Matérialité du composant et la limite au-delà de laquelle les distorsions ne peuvent pas être

considérées comme clairement triviales pour les états financiers du groupe.

b) Instructions pour l'opinion ou la conclusion sur l'émission du rapport de l'auditeur indépendant.
c) Exigences éthiques qui sont pertinentes pour l'audit de groupe et, en particulier, les exigences de
indépendance.

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[Link]

d) Demande au vérificateur du composant, afin qu'il connaisse le contexte dans lequel l'équipe
la chargée du travail du groupe utilisera son travail, confirmez qu'il coopérera avec la
équipe.

(QUESTÃO 149–15° EQT)Assinale a opção INCORRETA.

a) La réunion du partenaire responsable du travail avec l'équipe impliquée (événement de
La planification est généralement faite sous la forme d'une discussion ouverte. De cette manière, il est impraticable

tenter de documenter la réunion, étant donc exempté par les normes d'audit
documenter cet événement.
b) Un travail d'audit initial comprend l'audit des états financiers, dont
Les soldes d'ouverture n'ont pas été vérifiés ou ont été vérifiés par d'autres auditeurs.
c) L'objectif de l'auditeur en analysant les soldes d'ouverture est de s'assurer qu'ils ne produisent pas d'effet.

indus dans les soldes des états financiers de l'année en cours qui sont en cours d'audit
par l'auditeur indépendant.
d) Les effets des changements volontaires de pratiques comptables et la correction d'erreurs doivent être

faits de manière rétrospective, chaque fois que les effets sont déterminables, car de cette façon,
tant les états financiers de l'année en cours que ceux de l'année précédente sont comparables
dans une même base comptable et comme si l'erreur n'avait pas existé.

(QUESTION 150–15° EQT) Une déficience dans le contrôle interne N'EST PAS considérée comme significative

quand :
a) il y a une probabilité que les déficiences entraînent une distorsion significative dans les états financiers
pas dans le futur.

b) il y a une susceptibilité à la perte ou à la fraude de l'actif ou du passif respectif.

c) il y avoir la subjectivité et la complexité de la détermination des valeurs estimées, comme
estimations comptables à la valeur de marché.
d) les contrôles internes applicables aux éléments patrimoniaux résultent en valeurs immatérielles.

(QUESTÃO 151–15° EQT)Analise as afirmações abaixo e assinale a opção INCORRETA.

a) Chaque fois qu'une distorsion est identifiée, l'auditeur indépendant doit
analyser cette distorsion pour conclure si elle pourrait être liée à une fraude.
b) Étant donné que les fraudes peuvent être perpétrées par l'administration de l'entité, dont
les états financiers sont en cours d'audit, cela devient inoffensif et, par conséquent, il faut éviter la
obtention de représentations de l'administration ou des responsables de la gouvernance.

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[Link]

c) En cas d'identification d'une fraude ou d'indication qu'elle peut exister, l'auditeur doit
communiquer ce fait de manière opportune à la personne de niveau approprié de l'entité. Ce niveau
approprié est généralement au niveau au-dessus de celui qui a perpétré la fraude ou peut être
impliqué dans la possible fraude.
d) Bien que l'auditeur indépendant doive respecter la confidentialité (Code de déontologie), il existe
situations où il est requis de communiquer à l'organisme de réglementation la fraude ou la possible

existence de fraude.

(QUESTION 152–15° EQT) Évaluez les éléments ci-dessous, puis cochez l'option CORRECTE.
Je. L'auditeur indépendant doit exécuter des procédures d'audit conçues pour obtenir
preuve d'audit appropriée et suffisante que tous les événements survenus entre la date
les états financiers et la date du rapport de l'auditeur indépendant qui doivent être
ajustés ou divulgués dans les états financiers ont été identifiés.
II. Il est attendu que l'auditeur exécute des procédures d'audit supplémentaires, entre la date des
démonstrations comptables et la date du rapport de l'auditeur indépendant, pour des sujets pour les
quelles procédures d'audit auparavant appliquées ont fourni des conclusions
satisfaisantes, afin d'obtenir un niveau de sécurité plus élevé.

III. L'auditeur indépendant doit exécuter les procédures requises de manière à couvrir la période.
entre la date des états financiers et la date de votre rapport, ou le plus près possible
de cette date, en tenant compte de l'évaluation des risques pour déterminer la nature et
extension des procédures d'audit.
Les item(s) sont correct(s) :
a) Moi, seulement.

b) I et II, seulement.
c) II et III, seulement.

d) I, II et III.

(QUESTION 153–15° EQT) Concernant la responsabilité de l'évaluation de la capacité de l'entité

Pour maintenir sa continuité opérationnelle, évaluez les éléments ci-dessous puis choisissez l'option.
CORRECTE.
I. Certaines structures de rapports financiers contiennent une exigence explicite selon laquelle la
l'administration doit effectuer une évaluation spécifique de la capacité de continuité opérationnelle et

normes concernant les sujets à considérer et les divulgations à faire en rapport avec
continuité opérationnelle.

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[Link]

II. Les exigences détaillées concernant la responsabilité de l'administration d'évaluer la capacité de

continuité de l'entité et les divulgations correspondantes dans les états financiers
peuvent également être définies par la loi ou le règlement.

III. Dans d'autres structures de rapports financiers, il se peut qu'il n'y ait pas d'exigence explicite pour que la

administração faça uma avaliação específica da capacidade de continuidade operacional.

Cependant, considérant que le présupposé de continuité opérationnelle est un principe
fondamental dans l'élaboration des états financiers, l'élaboration des états
Les normes comptables exigent que la direction évalue la capacité de continuité opérationnelle de

entité, même si la structure du rapport financier n'inclut pas une exigence explicite pour
ça.
Les éléments sont corrects :

a) I et II, uniquement.

b) II et III, seulement.
c) I et III, seulement.

d) I, II et III.

(QUESTION 154–15° EQT) Les exigences pour l'inscription et/ou le maintien de l'enregistrement au registre

Nationale des Auditeurs Indépendants (CNAI), EXCEPTÉ :

a) se soumettre et être approuvé à un examen de qualification technique réalisé par le Conseil Fédéral
de Comptabilité.
b) respecter le Programme d'Éducation Professionnelle Continue (PEPC), sous peine d'avoir son
enregistrement téléchargé.

c) vérifier l'exercice effectif de l'audit après l'enregistrement au CNAI.

d) vérifier l'enregistrement en tant que Comptable auprès du Conseil Régional de Comptabilité.

(QUESTION 155–15° EQT) L'objectif de l'auditeur, en appliquant les normes d'audit des états financiers

isolés des états financiers ou d'éléments, de comptes ou d'articles spécifiques des

les états financiers, c'est traiter adéquatement les considérations spéciales qui sont pertinentes,
EXCEPTE pour :
a) a aceitação do trabalho.
b) la planification et l'exécution du travail en question.
c) la formation de l'opinion et l'émission du rapport de l'auditeur indépendant sur les états financiers isolés

les états financiers ou sur des éléments, comptes ou articles spécifiques des
démonstrations comptables.

P. 73
[Link]

d) l'émission d'un avis sur les états financiers d'une date déterminée, élaborés
sur la base de la structure de rapport financier applicable.

(QUESTION 156–15° EQT) En ce qui concerne les Parties Liées, cochez l'option INCORRECTE.
a) Transaction dans des conditions normales de marché est la transaction menée dans des termes et des conditions

comme ceux entre un acheteur volontaire et un vendeur volontaire, même si

liés, tant qu'ils se considèrent indépendants et recherchent leurs meilleurs intérêts.
b) Lorsque la structure de rapport financier applicable établit des exigences pertinentes aux
Parties concernées, l'auditeur a la responsabilité d'exécuter des procédures d'audit.
pour identifier, évaluer et répondre aux risques de distorsion significative découlant de la non
comptabilisation ou non-divulgation appropriée des relations, des transactions ou des soldes avec
parties liées conformément aux exigences de la structure.
c) Parmi les objectifs de l'auditeur, il y a la reconnaissance des facteurs de risque de fraude, le cas échéant, découlant

de relations et transactions avec des parties liées, qui sont pertinentes pour la
identification et évaluation des risques de distorsion significative due à la fraude.
d) L'auditeur doit poser des questions à la direction et à d'autres membres de l'entité et exécuter d'autres
procédures d'évaluation des risques considérées comme appropriées pour obtenir une compréhension des

contrôles, s'il y en a, que l'administration a établis pour (i) identifier, comptabiliser et

divulguer les relations et les transactions avec des parties liées conformément à la
estrutura de relatório financeiro aplicável; (ii) autorizar e aprovar transações e acordos
significativos com partes relacionadas; e (iii) autorizar e aprovar transações e acordos
significatifs en dehors du cours normal des affaires.

(QUESTION 157–15° EQT) La documentation d'audit sert à plusieurs fins supplémentaires,

que comprennent, EXCEPTÉ :

a) aider l'équipe de travail dans la planification et l'exécution de l'audit.

b) permettre aux membres de l'équipe de travail responsables de la direction et de la supervision de
travail d'audit dans l'accomplissement de ses responsabilités de révision.
c) permettre à l'équipe de travail d'être responsable de son travail devant la
administration de l'audité.
d) manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras.

(QUESTION 158–15° EQT) Lorsque l'auditeur de l'utilisateur ne parvient pas à obtenir des éléments de preuve d'audit

appropriée et suffisante par rapport aux services pertinents fournis par l'organisation prestataire de

P. 74
[Link]

services pour l'audit des états financiers de l'entité utilisatrice, il existe une limitation dans
portée de l'audit. À ce sujet, évaluez les éléments ci-dessous et, ensuite, cochez l'option
CORRECTE.
I. Cela se produit lorsque l'auditeur de l'utilisateur ne parvient pas à obtenir une compréhension suffisante des

services fournis par l'organisation prestataire de services et ne dispose pas d'une base pour le
identification et évaluation des risques de distortion significative.
II. Cela se produit lorsque l'évaluation des risques de l'auditeur de l'utilisateur inclut une attente que les
les contrôles au sein de l'organisation prestataire de services fonctionnent de manière efficace, mais le

l'auditeur de l'utilisateur ne parvient pas à obtenir des preuves d'audit appropriées et suffisantes sur la

efetividade operacional desses controles.

III. Cela se produit lorsque seuls les enregistrements conservés dans l'organisation prestataire de services

nous pouvons fournir des preuves d'audit appropriées et suffisantes, et l'auditeur de l'utilisateur ne
vous pouvez obtenir un accès direct à ces enregistrements.

Sont (ils) corrects les (les) éléments :

a) III, seulement.
b) II, seulement.
c) I et III, seulement.

d) I, II et III.

(QUESTION 159–15° EQT) Concernant l'évaluation de l'effet des distorsions non corrigées, évaluez les éléments.

ci-dessous et, ensuite, marquez la bonne option.

I. Avant d'évaluer l'effet des distorsions non corrigées, l'auditeur doit revoir la matérialité
déterminée à confirmer si elle reste appropriée dans le contexte du résultat effectif de
entité.
II. L'auditeur doit déterminer si les distorsions non corrigées sont pertinentes, individuellement ou
ensemble.
III. L'auditeur doit communiquer les anomalies non corrigées aux responsables de la gouvernance et le
effet qu'elles, individuellement ou ensemble, peuvent avoir sur l'opinion dans votre rapport de
audit, à moins que ce ne soit interdit par la loi ou le règlement.
Les éléments suivants sont corrects :
a) Moi, seulement.

b) I et II, seulement.

c) I, II et III.
d) I e III, seulement.

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[Link]

(QUESTION 160–15° EQT) La Révision Externe de Qualité par les Pairs consiste en un processus de
suivi et contrôle de la qualité des travaux réalisés par les auditeurs indépendants.
En ce qui concerne vos objectifs, indiquez l'option CORRECTE.
a) L'objectif de l'examen externe de qualité par les pairs est de maintenir un niveau de qualité élevé
résultat des travaux d'audit réalisés dans des entreprises du secteur du marché de
capitaux. Le haut niveau de qualité est obtenu par les normes émises par la Commission des Valeurs
Mobiliers (CVM).
b) L'objectif de la révision externe de qualité par les pairs est l'évaluation des procédures
adoptés par le comptable qui agit en tant qu'Auditeur Indépendant et par le Cabinet d'Audit, avec
vues à assurer la qualité des travaux développés. La qualité, dans ce contexte, est
mesurée par la conformité aux Normes Brésiliennes de Comptabilité Techniques et
Professionnels édités par le Conseil Fédéral de la Comptabilité (CFC) et, en leur absence, dans
prononcements de l'Institut des Auditeurs Indépendants du Brésil (Ibracon), et, quand
applicable, dans les normes émises par les organes de régulation.

c) L'objectif de l'examen externe de la qualité par les pairs est de répondre aux exigences de la Commission de

Valeurs Mobilières (CVM) et de l'Institut des Auditeurs Indépendants du Brésil (Ibracon),

pour le maintien de l'enregistrement auprès de ces organismes.

d) L'objectif de la révision externe de qualité par les pairs est de s'assurer que le cabinet d'audit
adopte les Normes Brésiliennes de Comptabilité Techniques (TG) et Professionnelles (PE) éditées par
Conseil Fédéral de Comptabilité (CFC) et les normes émises par la Commission des Valeurs
Mobilières (CVM), à défaut de cela, dans les déclarations de l'Institut des Auditeurs
Indépendantes du Brésil (Ibracon), et, le cas échéant, dans les normes émises par des organismes

régulateurs.

(QUESTION 161–15° EQT) Quand et dans quel cas la firme d'audit doit-elle établir des politiques et
procedimentos para a aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos
spécifiques, conçus pour fournir à la firme une sécurité raisonnable qu'elle acceptera ou continuera ces
relations et travaux ? En ce qui concerne la question, évaluez les réponses présentées dans
éléments ci-dessous et, ensuite, cochez l'option CORRECTE.
Je. Quand il est compétent pour exécuter le travail et possède des compétences, y compris le temps et

ressources pour cela.

II. Lorsque vous parvenez à respecter les exigences éthiques pertinentes.

III. Lorsque vous n'obtenez pas d'informations qui vous amèneraient à conclure que le client n'est pas intègre.

P. 76
[Link]

Les éléments suivants sont corrects :

Moi, seulement.
b) I et II, seulement.

c) I, II et III.
d) II et III seulement.

(QUESTION 162–15° EQT) En ce qui concerne la responsabilité de l'auditeur quant au travail d'une personne

ou organisation dans un domaine de spécialisation qui n'est pas la comptabilité ou l'audit, quand cela
le travail est utilisé pour aider l'auditeur à obtenir des preuves d'audit suffisantes et appropriées,
indiquez l'option INCORRECTE.
a) Les risques de distorsion pertinente n'augmentent pas lorsque la spécialisation dans un domaine qui ne

La comptabilité est nécessaire pour que l'administration élabore les états financiers. Si, à
élaborer les états financiers, la direction ne possède pas la spécialisation nécessaire,
vous pouvez faire appel à un spécialiste pour traiter les risques mentionnés.

b) L'auditeur est le seul responsable de l'expression de l'opinion d'audit, et cette responsabilité

n'est pas réduite par l'utilisation du travail d'un spécialiste engagé par l'auditeur. Cependant,
si l'auditeur, ayant utilisé le travail de ce spécialiste, conclut que le travail est
adéquat aux fins de l'audit, vous pouvez accepter que les constatations ou conclusions constituent
preuves d'audit appropriées.
c) La spécialisation dans un domaine autre que la comptabilité ou l'audit peut inclure une spécialisation
liée à des sujets tels que : évaluation d'instruments financiers complexes, terrains et
bâtiments, installations de production et machines, bijoux, pièces d'art, antiquités, actifs incorporels
actifs acquis et passifs repris dans une combinaison d'entreprises, et actifs qui
ils pourraient présenter des problèmes de pertes sur la valeur récupérable, entre autres.
d) Un spécialiste de l'auditeur peut être nécessaire pour aider l'auditeur dans une ou plusieurs des
assujettis à suivre : compréhension de l'entité et de son environnement, y compris ses contrôles
internes; identification et évaluation des risques de distorsion pertinente; détermination et
mise en œuvre de réponses générales aux risques évalués au niveau des états financiers;
définition et exécution de procédures d'audit supplémentaires pour répondre aux risques
évalués au niveau d'affirmation, qui comprennent des tests de contrôle ou des procédures
substantifs ; évaluation de la suffisance et de l'adéquation de la preuve d'audit obtenue dans
formation d'opinion sur les états financiers.

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[Link]

(QUESTION 163–14° EQT) La NBC TA 200 traite des responsabilités générales de l'auditeur
indépendante dans la conduite de l'audit des états financiers, conformément aux
normes brésiliennes et internationales d'audit, ainsi que définit l'objectif de l'audit. À propos de
Concernant ce sujet, veuillez indiquer l'option INCORRECTE.

a) L'objectif de l'audit est d'augmenter le degré de confiance dans les états financiers.
deux utilisateurs.

b) Il est de la responsabilité de l'auditeur de préparer correctement les états financiers. De cela

la forme, l'administration ou les responsables de la gouvernance n'ont pas de responsabilités
sur la conduite des travaux d'audit et l'élaboration des états financiers.
c) L'auditeur doit avoir une assurance raisonnable que les états financiers dans leur ensemble
sont libres de distorsions pertinentes pour exprimer leur opinion de manière appropriée. Cependant, le
l'assurance raisonnable n'est pas un niveau absolu de sécurité car il existe des limitations inhérentes à

audit, qui résultent du fait que la majorité des preuves d'audit sur lesquelles le
l'auditeur base ses conclusions et son opinion est persuasive et non, concluante.
d) L'auditeur peut avoir d'autres responsabilités de rapport que simplement l'émission de son
opinion sur les états financiers et la communication auprès des utilisateurs, le
administration, les responsables de la gouvernance ou des parties extérieures à l'entreprise, concernant les

sujets découlant de l'audit.

(QUESTION 164–14° EQT) Concernant le Risque d'Audit, cochez l'option INCORRECTE.

a) Le risque d'audit est une fonction des risques de déformation significative et du risque de détection. A

L'évaluation des risques repose sur des procédures d'audit pour l'obtention d'informations.
nécessaires à cette fin et les preuves obtenues tout au long de l'audit. L'évaluation
dos risques est avant tout une question de jugement professionnel plutôt qu'une question susceptible de

mesure précise.
b) Les risques de distorsion significative au niveau général des états financiers sont évalués afin que
se détermine la nature, la période et l'étendue des procédures supplémentaires d'audit
nécessaires pour obtenir des éléments de preuve d'audit appropriés et suffisants.
c) Aux fins des NBC TAs, le risque d'audit n'inclut pas le risque que l'auditeur puisse exprimer
une opinion selon laquelle les états financiers contiennent une distorsion significative lorsque ce n'est pas

le cas. Ce risque est généralement insignifiant. De plus, le risque d'audit est un terme
technicien lié au processus d'audit ; il ne se réfère pas aux risques commerciaux de l'auditeur,
tais que perte résultant d'un litige, publicité défavorable ou autres événements survenus dans
connexion avec l'audit des états financiers.

Page 78
[Link]

d) Les risques de distorsion pertinente peuvent exister à deux niveaux : (1) au niveau général de
démonstration comptable ; et (2) au niveau de l'assertion pour les classes de transactions, soldes comptables

et divulgations.

(QUESTION 165–14° EQT) Cochez l'option qui présente des facteurs de risque liés aux distorsions
pertinents découlant d'informations comptables frauduleuses.
a) Haut niveau de concurrence ou saturation du marché, accompagné d'un déclin de la marge de
retour, haute vulnérabilité aux changements rapides, tels que des changements dans la technologie, dans

obsolescence des produits ou des taux d'intérêt et des déclins significatifs dans la demande des
clients et échecs croissants des affaires dans l'industrie ou dans l'économie en général.
b) Segregation inadéquate des fonctions ou des vérifications indépendantes, supervision générale
inadéquate des dépenses de la haute administration, telles que les voyages et autres remboursements et

supervision générale inadéquate par l'administration des employés responsables des actifs.
c) Conduite indiquant un mécontentement ou une insatisfaction envers l'entreprise ou le traitement de ses

employés.
d) Comportement et style de vie de la direction compatibles avec la rémunération fixe et variable.

(QUESTION 166–14° EQT) Selon la NBC TA - Structure Conceptuelle, il existe deux types de
travaux d'assurance dont l'exécution est permise à l'auditeur indépendant : travail de
assurance raisonnable et travail d'assurance limitée. Parmi les affirmations ci-dessous qui décrivent
L'objectif du travail de l'auditeur indépendant, cochez l'option CORRECTE.
a) L'assurance raisonnable représente le contrôle du risque du travail d'assurance à un niveau
acceptablement adéquat, compte tenu des circonstances du travail comme base pour une
forme raisonnable de l'opinion pour la base de conclusion de l'auditeur indépendant.
b) L'assurance limitée se réfère à l'application de procédures visant à éliminer le risque d'erreur
no trabalho de asseguração, atingindo um nível que seja aceitável, considerando as
circonstances du travail, mais où le risque est plus élevé que dans le travail d'assurance.
raisonnable, comme base pour une forme positive d'expression de la conclusion de l'auditeur

indépendante.
c) L'assurance raisonnable consiste à réduire le risque de travail d'assurance à un niveau acceptable.
bas, en tenant compte des circonstances du travail comme base pour une forme positive de
expression de la conclusion de l'auditeur indépendant.

d) L'assurance limitée se réfère à l'application de procédures visant à réduire le risque d'erreur

dans le travail d'audit, atteignant un niveau qui soit acceptable, en tenant compte de la

P. 79
[Link]

circunstâncias do trabalho, mas em que o risco seja maior ou igual aquele executado no
travail d'assurance raisonnable, comme base pour une forme négative d'expression de
conclusion de l'auditeur indépendant.

(QUESTION 167–14° EQT) La fiabilité des informations devant être utilisées comme preuve de
des informations corroboratives obtenues d'une source indépendante de l'entreprise peuvent augmenter la

la sécurité que l'auditeur obtient des preuves d'audit générées en interne, telles que les preuves
existant dans les registres comptables, les procès-verbaux de réunions ou la représentation de la direction. Avec

en relation avec ce sujet, cochez l'option INCORRECTE.

a) La fiabilité des preuves d'audit est plus grande lorsqu'elles proviennent de sources
indépendantes en dehors de l'entreprise.

b) La fiabilité des preuves d'audit générées en interne est plus grande lorsque les contrôles
liés, y compris les contrôles sur leur élaboration et leur maintenance, imposés par
entreprise, sont effectifs.

c) L'évidence d'audit obtenue indirectement et/ou par inférence (par exemple, en interrogeant)
le respect de l'application de contrôle) est plus fiable que la preuve d'audit obtenue
directement par l'auditeur (par exemple, l'observation de l'application d'un contrôle).
d) La preuve d'audit fournie par des documents originaux est plus fiable que la
evidência de auditoria fornecida por e-mails, fotocópias ou fax ou por documentos que foram
filmés, numérisés ou transposés d'une autre manière sous forme électronique, dont
La fiabilité peut dépendre des contrôles sur son élaboration et sa maintenance.

(QUESTION 168–14° EQT) En planifiant et en exécutant les tests de contrôle, il est CORRECT d'affirmer que :

a) l'auditeur peut exécuter comme procédure uniquement l'interrogation pour obtenir des preuves de

audit sur l'effectivité opérationnelle des contrôles, étant donné que l'auditeur part de
premisse que les réponses de l'administration sont correctes et vraies.
b) l'auditeur doit tester uniquement les contrôles directs, c'est-à-dire que même si les contrôles à tester
testados dépendent d'autres contrôles (contrôles indirects), il n'est pas nécessaire d'obtenir des preuves
de l'audit qui soutient le fonctionnement effectif de ces contrôles indirects, puisque ce qui compte, c'est le

efficacité des contrôles directs.

c) l'auditeur obtient des preuves d'audit sur l'efficacité opérationnelle des contrôles pendant
période intermédiaire, le vérificateur doit obtenir des preuves d’audit des modifications
significatives dans ces contrôles après la période intermédiaire et déterminer la preuve de
audit supplémentaire à obtenir pour la période restante.

P. 80
[Link]

d) l'auditeur obtient des preuves de l'audit sur le fonctionnement systématique des contrôles
uniquement à la période de fin, sans qu'il soit nécessaire de fournir des preuves d'audit supplémentaires.

(QUESTION 169–14° EQT) Selon la NBC TA - Structure Conceptuelle, le risque du travail de

L'assurance peut être représentée par des composants de risque. Concernant les concepts de certains types de
risques associés au travail des auditeurs indépendants présentés ci-après, cochez l'option
INCORRECTE.
a) Le risque de l'information est le risque potentiel que l'objet contienne des distorsions résultant de
controles internos e não detectadas pelo auditor independente.
b) Le risque inhérent est la susceptibilité de l'information concernant l'objet à une distorsion pertinente.

présumant qu'il n'y ait pas de contrôles associés.

c) Le risque de contrôle est le risque qu'une déformation significative puisse se produire et ne puisse pas être évitée, ou

détectée et corrigée, en temps voulu par des contrôles internes associés.

d) Le risque de détection est le risque que l'auditeur indépendant ne détecte pas une distortion significative.

existant.

(QUESTION 170–14° EQT) En ce qui concerne l'acceptation du travail par l'auditeur indépendant, il existe
certaines conditions préalables qui relèvent de la responsabilité de l'administration et/ou des responsables de

gouvernance, que l'auditeur doit s'assurer à l'avance avant sa nomination. À ce sujet,

jugez les éléments ci-dessous puis cochez l'option CORRECTE.
Je. L'auditeur doit déterminer si la structure du rapport financier à appliquer dans l'élaboration
les états financiers sont acceptables.
II. L'auditeur doit obtenir l'accord de la direction sur le fait qu'elle reconnaît et comprend son
responsabilité pour le contrôle interne que l'administration a jugé nécessaire de
permettre l'élaboration d'états financiers exempts de distorsions significatives,
indépendamment qu'elles soient causées par la fraude ou l'erreur.

III. L'auditeur doit obtenir l'accord de la direction selon lequel elle reconnaît et comprend sa
responsabilité de l'élaboration des états financiers, conformément à la structure de
rapport financier applicable, y compris, le cas échéant, sa présentation adéquate.
IV. L'auditeur doit avoir accès à toutes les informations pertinentes dont dispose la direction.
connaissance pour l'élaboration des états financiers, tels que les enregistrements, la documentation

et d'autres sujets.
Les articles sont corrects :

a) I, II, III et IV.

P. 81
[Link]

b) I, II et IV, seulement.
c) II, III et IV, seulement.
d) I, II et III, seulement.

(QUESTION 171–14° EQT) Selon la NBC TA 220 - Contrôle de Qualité de l'Audit

Les démonstrations comptables, le réviseur du contrôle de la qualité du travail doit réaliser une évaluation
objectif des jugements significatifs faits par l'équipe de travail et les conclusions atteintes au
élaborer le rapport. Cette évaluation ne doit PAS impliquer :
a) discussion de sujets significatifs avec le partenaire en charge du travail.
b) révision de la planification de l'audit pour atténuer les responsabilités du partenaire en charge
du travail et son exécution.
c) révision des états financiers et du rapport proposé.
d) révision de la documentation d'audit sélectionnée concernant les jugements significatifs effectués
par l'équipe de travail et des conclusions obtenues.

(QUESTION 172–14° EQT) Selon la NBC TA 610 - Utilisation du Travail de l'Audit

Interna, pour que l'utilisation de ce travail soit possible, l'auditeur indépendant ne doit PAS évaluer
les aspects suivants de la fonction de l'audit interne :
a) l'étendue à laquelle la position hiérarchique de l'audit interne dans l'organisation et ses politiques et
les procédures favorisent l'objectivité des auditeurs internes.
b) le niveau de compétence de la fonction d'audit interne.
c) si la fonction d'audit interne applique une approche systématique et disciplinée, y compris
contrôle de qualité.
d) si la qualification de tous les professionnels répond à l'exigence de formation en sciences
comptables.

(QUESTION 173-14° EQT) La firme d'audit Beta et Associés a été engagée pour auditer les
démonstrations comptables de l'entreprise MTG S.A., au 31 décembre de l'année X1. En conclusion de son travail, le

Le partenaire responsable de l'audit a rassemblé toutes les informations avec l'équipe et la documentation pour

former votre opinion et pour l'émission du rapport de l'auditeur indépendant sans modification. Le partenaire de

audit, en remettant son rapport pour suivre les états financiers élaborés par
client et auditées par l'auditeur, a été informé par le directeur financier que la direction de l'entreprise,
respaldée par les responsables de la gouvernance, ne fournirait pas aux auditeurs indépendants la lettre

P. 82
[Link]

de représentations de l'administration. En conséquence de cette information, quelle devrait être la décision du

associé de la société d'audit pour la délivrance du rapport d'audit correspondant ?

a) Opinion sans modification.
b) Opinion défavorable.

c) Abstention d'opinion.
d) Opinion avec réserve.

(QUESTÃO 174–14° EQT) Selon la NBC TA 520 - Procédures analytiques, la fiabilité

les données sont influencées par leur source et leur nature et dépendent des circonstances dans lesquelles elles ont été obtenues.

Les aspects ci-dessous mentionnés sont pertinents pour déterminer si les données sont fiables pour le
élaboration de procédures analytiques substantives, SAUF :
a) seulement des informations internes disponibles soutenues par des déclarations de la direction.

b) comparabilité des informations disponibles.

c) nature et pertinence des informations disponibles.
d) contrôles sur l'élaboration des informations qui sont planifiées pour assurer leur
intégrité, précision et validité.

(QUESTION 175–14° EQT) Lorsque l'auditeur indépendant évalue que, en raison du volume et de la pertinence des...

Les transactions avec des parties liées, divulguées dans une note explicative, sont déterminantes pour décider

quel type de rapport doit être émis à ce sujet, veuillez cocher l'option qui présente une
attitude CORRECTE de l'auditeur indépendant.
a) Émettre un rapport défavorable, étant donné la pertinence des montants.

b) Enregistrer le fait dans son rapport en répétant le texte de la note explicative et en modifiant le paragraphe.

d'opinion.
c) Incluir em seu relatório parágrafo de ênfase, indicando que a empresa realiza volume relevante
des opérations avec des parties liées dans des conditions différentes de celles du marché.

d) Inclure un paragraphe intermédiaire dans votre rapport, en raison des effets significatifs sur

démonstrations comptables.

(QUESTION 176–14° EQT) Selon la NBC TA 570 - Continuité Opérationnelle, la responsabilité du

l'auditeur doit obtenir des preuves d'audit suffisantes concernant l'adéquation de l'utilisation, par la direction, de

postulat de continuité opérationnelle dans l'élaboration et la présentation des états financiers

et exprimer une conclusion sur s'il existe une incertitude significative concernant la capacité de
continuité opérationnelle. En ce qui concerne ce sujet, cochez l'option INCORRECTE.

Page 83
[Link]

a) L'auditeur doit rester attentif, tout au long de l'audit, aux preuves d'événements ou
conditions qui pourraient soulever un doute significatif quant à la capacité de continuité
opérationnel.
b) Si aucune divulgation adéquate n'est faite dans les états financiers lorsque le risque est identifié
De continuité opérationnelle, l'auditeur doit inclure un paragraphe d'accent dans son rapport.
c) En révisant l'évaluation de la direction, l'auditeur doit vérifier si cette évaluation inclut toutes
les informations pertinentes dont l'auditeur a eu connaissance à la suite de l'audit.
d) O auditor deve revisar e discutir a avaliação com a administração e determinar se a
l'administration a identifié des événements ou des conditions qui, individuellement ou collectivement, peuvent

élever un doute significatif quant à la capacité de continuité opérationnelle et, en cas

Affirmatif, les plans de l'administration pour les traiter.

(QUESTION 177–14° EQT) La NBC TA 560 - Événements Subséquents définit la date d'approbation des
démonstrations comptables aux fins des normes d'audit comme la première date à laquelle les personnes
avec autorité reconnue déterminent que tous les cadres qui composent les états financiers
comptables, y compris les Notes Explicatives, ont été élaborés et assument la responsabilité de
ces états financiers. Calendrier des dates :

Conformément à la NBC TA 560 et sur la base du calendrier des dates, indiquez l'option qui présente la date de

approbation des états financiers.

10 février X1.
b) 17 février X1.
c) 21 février X1.
d) 10 avril X1.

Page 84
[Link]

(QUESTION 178–14° EQT) Cochez l'option INCORRECTE.

a) La structure du rapport financier applicable est celle adoptée par l'administration et, lorsque
approprié, par les responsables de la gouvernance dans l'élaboration des états financiers,
ce qui est acceptable au regard de la nature de l'entreprise et de l'objectif des états financiers ou
qui est exigée par la loi ou le règlement.
b) Le risque d'audit est le risque que l'auditeur exprime une opinion d'audit inappropriée
lorsque les états financiers contiennent une distorsion significative. Le risque d'audit est un
fonction des risques de distorsion pertinente et du risque de détection.
c) L'information comptable présente est l'information exprimée en termes financiers par rapport à une
entité spécifique, dérivée principalement du système comptable de l'entité, concernant
événements économiques survenus à des périodes passées ou sous des conditions à des dates déterminées

du passé.
d) L'objectif de l'audit est d'augmenter le degré de confiance dans les états financiers de la part
deux utilisateurs. Cela est atteint par l'expression d'une opinion par l'auditeur sur si les
les états financiers ont été élaborés, sous tous les aspects pertinents, dans
conformité avec une structure de rapport financier applicable.

(QUESTION 179–14° EQT) Cochez l'option CORRECTE.

a) L'élaboration des états financiers exige que le comptable exerce son jugement lors de la réalisation
estimations comptables qui sont raisonnables dans les circonstances, ainsi que sélectionner et appliquer
politiques comptables appropriées qui répondent le mieux aux intérêts de la direction de
entreprise.
b) La structure du rapport financier applicable couvre souvent des normes de audit
établies par une entreprise normalisatrice autorisée ou reconnue ou par des exigences
législatives ou réglementaires.
c) L'élaboration des états financiers, par la direction et, le cas échéant, par
responsables de la gouvernance exigent : (1) l'identification de la structure de reporting financier
applicable, dans le contexte des lois ou règlements pertinents ; (2) l'élaboration des états financiers
comptables conformément à cette structure ; et (3) l'inclusion d'une description adéquate de celle-ci

structure dans les états financiers.

d) Les exigences de la structure du rapport financier applicable ne déterminent pas la forme et le
contenu des états financiers.

(QUESTION 180–14° EQT) Concernant les caractéristiques de la fraude, cochez l'option CORRECTE.

Pág. 85
[Link]

a) Bien que la fraude constitue un concept juridique large, aux fins des normes d'audit, le
l'auditeur n'est pas préoccupé par la fraude dans les états financiers.
b) Pour l'auditeur, il n'y a pas de distinction entre fraude et erreur sur les états financiers.
c) L'auditeur est préoccupé par les distorsions intentionnelles résultant uniquement de l'appropriation

indébita d'actifs.
d) Les distorsions dans les états financiers peuvent provenir de fraude ou d'erreur. Le facteur
Le distinction entre fraude et erreur réside dans le fait que l'action soit intentionnelle ou non intentionnelle.

sous-jacente qui entraîne une distorsion des états financiers.

(QUESTION 181–14° EQT) Concernant les procédures d'audit pour traiter les risques évalués
de distorsion pertinente découlant de fraude, des réponses à l'évaluation de l'auditeur des risques de
distorsion pertinente résultant d'informations financières frauduleuses, dans la reconnaissance des revenus et
En ce qui concerne l'appropriation indue d'actifs, indiquez l'option INCORRECTE.

a) Il est d'usage lors d'un audit de visiter des lieux ou d'exécuter certains tests surprises, sans préavis.
prévio, observando, par exemple, le stock dans des lieux où la présence de l'auditeur n'a pas été
préalablement annoncée et effectuant un comptage de caisse à une date non annoncée, sans annonce

prévio.
b) Il est d'usage d'audit de demander que les stocks soient comptés à la fin de la période sous
examen ou à une date proche de la fin de la période pour minimiser le risque de manipulation des

saldos no período entre a data da conclusão da contagem e o fim do período e executar

procédures analytiques substantielles liées aux recettes utilisant des données non agrégées,
par exemple, en comparant les recettes déclarées par mois et par ligne de produit ou segment de
negócio durante o período de reporte corrente com períodos anteriores comparáveis.
c) Il est procédé de l'audit à modifier l'approche de l'audit au cours de l'année en cours, en contact,

por exemplo, com clientes e fornecedores importantes, verbalmente, e enviando confirmação

écrite et demandes de confirmation à une partie spécifique dans l'organisation, ou en cherchant
informations supplémentaires et différentes.

d) Il est procédure d'audit d'exécuter des procédures analytiques objectives liées aux
recettes et dépenses, en utilisant des données agrégées, comme par exemple, en comparant les recettes et

dépenses rapportées par mois et par ligne de produit ou segment d'activité pendant la période
de rapport actuel avec des périodes précédentes.

(QUESTIÓN 182–14° EQT) En ce qui concerne l'échantillonnage en audit, cochez l'option INCORRECTE.

Page 86
[Link]

a) L'objectif de l'auditeur, en utilisant l'échantillonnage en audit, est de fournir une base

raisonnable pour l'auditeur de conclure quant à la population dont l'échantillon est sélectionné.

b) L'échantillonnage en audit est l'application de procédures d'audit à moins de 100% des

éléments de population pertinents à des fins d'audit, de manière à ce que toutes les unités de
les échantillons ont la même chance d'être sélectionnés pour fournir une base
raisonnable permettant à l'auditeur de conclure sur l'ensemble de la population.

c) L'ét stratification est le processus d'agglutiner une population en sous-populations, d'une valeur

monétaire défini par l'auditeur, pour obtenir un niveau approprié de sécurité que ce
la valeur monétaire ne soit pas diluée par la distorsion réelle dans la population.

d) La population est l'ensemble complet des données sur lequel l'échantillon est sélectionné et sur lequel
L'auditeur souhaite conclure.

(QUESTION 183–14° EQT)Ci-après, les facteurs que l'auditeur peut prendre en compte
considération lors de la détermination de la taille de l'échantillon pour les tests de détails. Ces facteurs, qui

doivent être considérés ensemble, supposent que l'auditeur ne modifie pas son approche aux
des tests de contrôles ni d'une autre manière ne modifient la nature ou l'époque des procédures
substantifs en réponse aux risques évalués. Sur la base du facteur, l'effet sur la taille de l'échantillon.
doit être une augmentation ou une réduction.

P. 87
[Link]

Sur la base de ces informations, cochez l'option qui présente les facteurs que l'auditeur peut prendre en compte.
considération lors de la détermination de la taille de l'échantillon pour les tests de détails.

a) Fatores 1, 3 e 5.
b) Facteurs 2, 4 et 5.
c) Facteurs 2, 3 et 5.
d) Facteurs 1, 2 et 3.

(QUESTÃO 184–14° EQT)A determinação da materialidade para o planejamento envolve o

exercice de jugement professionnel. Un pourcentage est souvent appliqué à une référence
sélectionné comme point de départ pour déterminer la matérialité pour les états financiers
dans son ensemble. En ce qui concerne les facteurs qui peuvent affecter l'identification de référence

P. 88
[Link]

apropriado, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção
CORRECTE.
I. Les éléments des états financiers (par exemple : actif, passif, capitaux propres,
recette, dépense) peuvent affecter l'identification d'un référentiel approprié.
II. S'il y a des éléments qui ont tendance à attirer l'attention des utilisateurs des états financiers de

entreprise spécifique (par exemple : dans le but d'évaluer la performance des opérations, les
les utilisateurs ont tendance à se concentrer sur le profit, les revenus ou la valeur nette), cela peut affecter

l'identification de référence appropriée.

III. La nature de l'entreprise, la phase de son cycle de vie, son secteur et l'environnement économique dans lequel

cela peut affecter l'identification de référentiel approprié.

IV. La structure sociétale de l'entreprise et comment elle est financée (par exemple : si l'entreprise est
financée uniquement par la dette plutôt que par des fonds propres, les utilisateurs accordent plus d'importance à

informations sur les actifs et les processus qui les impliquent, ainsi que sur les résultats de l'entreprise

peut affecter l'identification d'un référentiel approprié.

V. La volatilité relative du référentiel peut affecter l'identification d'un référentiel approprié.
La séquence CORRECTE est :
a) V, V, V, F, F.
b) F, F, V, V, V.
c) V, V, F, V, F.
d) V, V, V, V, V.

(QUESTION 185–14° EQT) Cochez l'option INCORRECTE.

a) En établissant le plan global d'audit, l'auditeur ne doit pas déterminer les
transactions pertinentes selon la matérialité d'exécution et l'évaluation des risques de
audite des états financiers dans leur ensemble. Cependant, il doit déterminer le niveau
ou niveaux de matérialité à appliquer à ces classes spécifiques de transactions, soldes
comptabilités et divulgations.

b) L'auditeur doit déterminer la matérialité pour l'exécution de l'audit, dans le but de

évaluer les risques de distorsions pertinentes et déterminer la nature, le moment et l'étendue de
procédures d'audit supplémentaires.
c) L'auditeur doit revoir la matérialité des états financiers dans leur ensemble (et, si
applicable, le niveau ou les niveaux de matérialité pour des classes spécifiques de transactions, de soldes

comptables ou de divulgation) dans le cas de prise de connaissance d'informations lors de l'audit

ce qui aurait conduit l'auditeur à déterminer initialement une valeur (ou des valeurs) différente.

Page 89
[Link]

d) Si l'auditeur conclut qu'une matérialité plus basse est appropriée pour les états financiers
contábeis tomadas em conjunto (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes
spécifiques des transactions, soldes comptables ou divulgation) que ce qui avait été initialement déterminé, le

l'auditeur doit déterminer s'il est nécessaire de revoir la matérialité pour l'exécution de l'audit et
si la nature, la période et l'étendue des procédures supplémentaires de vérification se poursuivent

appropriés.

(QUESTION 186–14° EQT) Cochez l'option INCORRECTE.

a) Os objetivos do auditor são: (1) formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, com
base sur l'évaluation des conclusions atteintes par les preuves d'audit obtenues ; et (2) exprimer
clairement cette opinion par le biais d'un rapport d'audit écrit qui décrit également
base pour l'avis en question.
b) Aux fins des normes d'audit, les états financiers à des fins générales sont ceux qui
élaborés conformément à une structure de rapport financier à des fins générales.
c) La structure du rapport financier à des fins générales est la structure du rapport financier élaborée
pour répondre aux besoins d'informations financières communes d'un large éventail de
Les utilisateurs. La structure du rapport financier peut être une structure de présentation adéquate.
ou une structure de conformité.
d) Opinion non modifiée ou sans modifications est l'opinion exprimée par l'auditeur lorsqu'il
conclus que les états financiers sont élaborés, dans tous les aspects pertinents, de
conforme la structure du rapport financier établie par la Commission des valeurs mobilières
(CVM) et par l'IBRACON - Institut des Auditeurs Indépendants du Brésil.

(QUESTION 187–14° EQT) Considérant que l'objectif de l'auditeur est de former une opinion sur les
démonstrations comptables, sur la base de l'évaluation des conclusions atteintes par les preuves d'audit
obtenue et exprimer clairement cette opinion par le biais d'un rapport d'audit qui décrit également
une base pour l'opinion en question, qui peut être modifiée ou non modifiée. À propos de cela
sujets, cochez l'option INCORRECTE.
a) L'auditeur doit exprimer une opinion sans réserve lorsqu'il conclut que les états financiers
les états financiers sont établis, dans tous les aspects pertinents, conformément à la structure de

rapport financier applicable.

b) L'auditeur doit modifier son avis dans son rapport d'audit s'il conclut, sur la base de
évidence d'audit obtenue, que les états financiers pris ensemble
présentent des distorsions pertinentes.

P. 90
[Link]

c) L'auditeur doit modifier son opinion dans son rapport d'audit s'il ne parvient pas à obtenir
preuve d'audit appropriée et suffisante pour conclure que les états financiers
prises ensemble ne présentent pas de distorsions significatives.
d) L'auditeur doit s'abstenir de donner son avis dans son rapport d'audit s'il ne parvient pas à obtenir

evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis

prises ensemble ne présentent pas de distorsions significatives.

(QUESTÃO 188–14° EQT)O auditor independente deve executar os procedimentos desenhados

pour obtenir des éléments de preuve d'audit appropriés et suffisants que tous les événements survenus entre le

la date des états financiers et la date du rapport de l'auditeur indépendant, qui doivent être
ajustés ou divulgués dans les états financiers, ont été identifiés. L'auditeur indépendant
doit tenir compte de l'évaluation des risques pour déterminer la nature et l'étendue de ceux-ci
procédures d'audit, qui doivent inclure certaines conditions. À ce sujet, jugez les
items ci-dessous et, ensuite, cochez l'option CORRECTE.
I. Il est considéré comme une condition d'obtenir une compréhension des procédures établies.
par l'administration pour s'assurer que les événements suivants sont identifiés.
II. On considère comme condition l'interrogation à l'administration et, le cas échéant, aux
responsables de la gouvernance concernant la survenue d'événements subséquents qui pourraient
affecter les états financiers.
III. On considère comme condition la lecture des procès-verbaux, s'il y en a, des réunions des propriétaires (des

actionnaires d'une société anonyme), de l'administration et des responsables de la gouvernance de

entreprise, réalisées après la date des états financiers, et interrogation sur des sujets
discutés lors des réunions dont les procès-verbaux ne sont pas encore disponibles.

IV. Il est considéré comme une condition la lecture des derniers états financiers intermédiaires de
entreprise, s'il y en a.
Les éléments suivants sont CORRECTS :

a) I, II, III et IV.

b) I et III, seulement.
c) II et IV, seulement.
d) I e IV, uniquement.

(QUESTION 189–14° EQT) La direction et, le cas échéant, les responsables de la gouvernance
possèdent certaines responsabilités (NBC TA 200) dans l'exécution des travaux d'audit, devant :

Page 91
[Link]

a) permettre l'accès à toutes les informations dont ils ont connaissance et qui sont pertinentes pour
l'élaboration et la présentation des états financiers tels que : enregistrements, documentation
et d'autres sujets.
b) donner un accès restreint aux personnes de l'entreprise, que la direction juge nécessaire d'obtenir
preuves d'audit.
c) élaborer les états financiers en présentant uniquement les informations que vous jugez nécessaires

important aux utilisateurs.

d) établir des politiques et des procédures pour garantir une sécurité raisonnable que la société de
l'audit et son personnel respectent les exigences éthiques pertinentes.

(QUESTION 190–14° EQT) En planifiant des procédures d'audit supplémentaires à réaliser, le

l'auditeur doit prendre en compte les raisons de l'évaluation attribuée au risque de distorsion significative au niveau

de déclarations pour chaque classe de transactions, solde des comptes et divulgations. Il est INCORRECT d'affirmer

que l'auditeur doit considérer :

a) la probabilité de distorsion pertinente en raison des caractéristiques particulières de la classe de
transactions, solde des comptes ou divulgation pertinente.
b) que les risques évalués peuvent affecter à la fois les types de procédures d'audit à mettre en oeuvre

exécutés comme votre combinaison.

c) l'évaluation des risques prend en compte les contrôles pertinents, exigeant que l'auditeur
obtenez des preuves d'audit pour déterminer si les contrôles fonctionnent efficacement.
d) que les risques évalués n'affectent pas les types de procédures d'audit à exécuter
comme votre combinaison, puisqu'il existe l'obligation d'effectuer toutes les procédures
normes indépendantes des risques identifiés.

(QUESTION 191 –14° EQT) Basé sur la NBC TA - Structure conceptuelle, il existe une série de
procédures et évaluations à définir au cours d'un travail d'assurance
raisonnable ou limitée. Par conséquent, l'auditeur indépendant NE doit pas :

a) planifier et exécuter le travail d'assurance avec une attitude de scepticisme professionnel pour obtenir
évidence appropriée et suffisante sur la question de savoir si les informations relatives à l'objet sont libres de

distorsions pertinentes.
b) considérer la suffisance comme une mesure de la qualité de la preuve et l'adéquation comme une
mesure de la quantité de l'évidence, c'est-à-dire sa pertinence et sa fiabilité. La qualité
la preuve nécessaire est affectée par le risque que l'information sur l'objet contienne des distorsions

pertinents et aussi par la qualité de cette preuve.

P. 92
[Link]

c) considérer la matérialité, le risque du travail d'assurance, la quantité et la qualité des

évidences disponibles lors de la planification et de l'exécution du travail, en particulier lors de la détermination de la

nature, la période ou l'étendue des procédures d'obtention de preuves.

d) planejar e executar o trabalho de asseguração com atitude de ceticismo profissional,
reconnaissant qu'il peut exister des circonstances qui font que l'information sur le
l'objet contient des distorsions pertinentes.

(QUESTION 192–14° EQT) En ce qui concerne les procédures substantives en réponse aux risques
significatifs, cochez la bonne option.
a) Les tests de contrôle sont exécutés pour couvrir un risque significatif identifié de
distorsion pertinente au niveau des assertions, à condition qu'il soit prouvé que ces contrôles sont
efficaces, il n'est pas nécessaire d'effectuer des procédures substantielles.

b) L'auditeur détermine la nécessité de procédures substantielles pour aborder un risque

significatif, il est obligatoire de réaliser des tests de détails.
c) L'auditeur, en déterminant qu'un risque identifié de distorsion significative au niveau de
les affirmations sont significatives, il doit exécuter des procédures substantielles qui répondent

spécifiquement à ce risque.
d) L'approche d'un risque significatif consiste en des procédures substantielles, qui doivent
inclure des tests de détails, même lorsqu'autres procédures sont effectuées, par exemple des tests
de contrôles.

(QUESTION 193–14° EQT) Concernant les sources de preuve de l'audit, indiquez l'option INCORRECTE.
a) Certaines preuves d'audit sont obtenues par l'exécution de procédures d'audit pour
tester les enregistrements comptables, par exemple, par le biais d'une analyse et d'une révision, d'une réexécution des

procédures suivies dans le processus d'élaboration des états financiers et de rapprochement

de types et d'applications liées aux mêmes informations.
b) Généralement, on obtient plus de sécurité avec des preuves d'audit cohérentes obtenues à partir de
fontes et/ou de nature semblable, plutôt qu'à partir d'éléments de preuve de vérification
considérés ensemble.
c) Des informations corroboratives obtenues d'une source indépendante de l'entreprise peuvent augmenter

la sécurité que l'auditeur obtient des preuves d'audit générées en interne, telles que la
évidence existante dans les registres comptables, les procès-verbaux de réunions ou la représentation de

administration.

Page 93
[Link]
d) Parmi les informations provenant de sources indépendantes de l'entreprise que l'auditeur peut utiliser comme

évidence d'audit, comprend : confirmations de tiers, rapports d'analystes de marché et

données comparables sur les concurrents.

(QUESTION 194–14° EQT) Laquelle des affirmations ci-dessous se rapporte à la définition de la procédure de

réexécution?
a) Consiste à l'examen du processus ou de la procédure exécuté par d'autres, par exemple, la
observation par l'auditeur du comptage des stocks par les employés de l'entreprise ou de
exécution d'activités de contrôle.
b) Consiste à vérification de l'exactitude mathématique de documents ou d'enregistrements. Le recalcul peut
être réalisé manuellement ou électroniquement.
c) Consiste à rechercher des informations auprès de personnes ayant des connaissances, financières ou non
financier, à l'intérieur ou à l'extérieur de l'entreprise.

d) Implique l'exécution indépendante par l'auditeur de procédures ou de contrôles qui ont été
réalisés à l'origine comme partie du contrôle interne de l'entreprise.

(QUESTION 195–14° EQT) Cochez l'option INCORRECTE.

a) L'échantillonnage d'audit permet à l'auditeur d'obtenir et d'évaluer les preuves d'audit en
relation à certaines caractéristiques des éléments sélectionnés afin de conclure ou d'aider à
conclure sur la population dont l'échantillon est extrait. L'échantillonnage en audit peut être
appliquée en utilisant à la fois l'approche d'échantillonnage non statistique et statistique.
b) En considérant les caractéristiques de la population dont l'échantillon sera extrait, l'auditeur peut
déterminer si la stratification ou la sélection basée sur des valeurs est appropriée.
c) La décision concernant l'utilisation d'une approche d'échantillonnage statistique ou non statistique est une

question technique et objective, cependant, la taille de l'échantillon n'est pas un critère valide pour

distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.

d) Le niveau de risque d'échantillonnage que l'auditeur est prêt à accepter affecte la taille de la
échantillon exigé. Plus le risque que l'auditeur est prêt à accepter est faible, plus il doit être élevé
taille de l'échantillon.

(QUESTIÓN 196-14° EQT) L'auditeur doit former son opinion sur la présentation des états financiers
sont élaborées, dans tous les aspects pertinents, conformément à la structure du rapport financier
applicable et, pour cela, l'auditeur doit, SAUF :

P. 94
[Link]

a) conclure si les travaux ont été exécutés conformément à la planification préalable, si la

la matérialité définie a été observée par l'équipe et si le travail a été approuvé par le contrôle de
qualité interne.
b) conclure si une sécurité raisonnable a été obtenue sur les états financiers pris en
le ensemble ne présente pas de distorsions significatives, qu'elles soient causées par la fraude ou
erreur.
c) conclure si des éléments de preuve de l'audit appropriés et suffisants ont été obtenus.

d) conclure si les distorsions non corrigées sont pertinentes, individuellement ou en ensemble.

(QUESTÃO 197–14° EQT) L'utilisation du même personnel senior dans le travail d'audit par
Une période de temps prolongée crée des menaces de familiarité et d'intérêt personnel. L'importance de
ameaças depende de fatores como:
• depuis combien de temps la personne est membre de l'équipe d'audit;
• papel da pessoa na equipe de auditoria;
• structure de l'entreprise;
• nature de la mission d'audit;
• l'équipe de direction du client a été modifiée;
• si la nature ou la complexité des affaires comptables et de report du client a changé.
N'EST PAS considéré comme un exemple de sauvegarde contre les menaces ci-dessus mentionnées :

a) rotation du personnel senior dans l'équipe d'audit.

b) révision, par un autre auditeur, qui était membre de l'équipe d'audit du travail du personnel
sénior.
c) révisions de qualité internes indépendantes et régulières du travail.
d) révisions externes de qualité indépendantes et régulières du travail.

(QUESTION 198–13° EQT) Lors de l'audit de la Compagnie Alfa, l'équipe a identifié que les ventes des
Les mois d'août à novembre du produit X ont été indûment comptabilisés dans le compte analytique.
de ventes du produit Y. Ce fait, ayant une valeur pertinente par rapport au total des ventes, a été communiqué à
administration et aux responsables de la gouvernance, puisque la Compagnie XYZ est une compagnie
fermée et ne divulgue pas d'informations par segment. Considérant la situation ci-dessus, cochez l'option qui
présente le type de rapport d'audit qui doit être émis dans ces circonstances, sachant que le
L'auditeur a proposé que la régularisation susmentionnée soit effectuée dans les comptes analytiques.

a) Rapport avec opinion non modifiée.

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[Link]

b) Rapport avec opinion modifiée avec abstention.

c) Rapport avec opinion modifiée défavorable.
d) Rapport avec opinion modifiée avec réserve.

(QUESTION 199–13° EQT) Dans l'audit de l'entreprise Beta, vous avez identifié une série de transactions

de valeurs pertinentes avec des parties liées. La direction de l'entreprise Beta a identifié et
a publié dans des notes explicatives toutes les ventes de produits, réalisées à des prix et conditions habituels
de marché, qui ont généré des bénéfices, mais a décidé de ne pas divulguer les ventes de biens immobiliers à des parties liées,

pois ont été effectuées au valeur comptable. Comme le résultat était nul, l'administration a considéré les
transactions non pertinentes. Compte tenu de la situation ci-dessus, indiquez l'option qui correspond à
décision à prendre par l'auditeur indépendant lors de l'émission de son rapport.
a) Doit convenir avec l'administration et émettre un rapport avec une opinion non modifiée.
b) Elle devra émettre un rapport avec une opinion modifiée défavorable.

c) Devra émettre un rapport avec une opinion modifiée avec réserve.

d) Il devra s'abstenir d'exprimer une opinion.

(QUESTION 200–13th EQT) In the audit of Gama Company, you identified that the company has been
traversant de sérieuses difficultés financières et que la possibilité de continuer à opérer dépend de
uma série de eventos. A diretoria da Gama entende que uma ressalva no relatório do auditor seria um
« acte de décès » et, de ce fait, a élaboré une note explicative détaillant la situation, y compris le plan
pour rester en opération, ce qui peut être faisable, à condition que l'entreprise réussisse dans ses mesures
que vient d'adopter. En tant qu'associé responsable technique pour le travail, vous préparez le brouillon de

rapport à discuter avec le partenaire de contrôle de qualité (reviseur indépendant) en

conformité aux normes NBC TA 570, 705 et 706. Quel type de rapport doit être émis ?
a) Avec opinion non modifiée, y compris un paragraphe de mise en évidence.

b) Avis modifié avec réserve, incluant un paragraphe d'accentuation.

c) Com opinião não modificada, considerando adequada a divulgação pela administração.
d) Avec opinion modifiée défavorable.

(QUESTION 201–13° EQT) Cochez laquelle des options ci-dessous présente au moins trois des éléments
requises dans un travail d'assurance.
a) Relation entre deux parties ; objet approprié ; et critères adéquats.
b) Évidence appropriée et suffisante; option pour l'auditeur de pouvoir présenter son rapport de manière
oral lors d'une présentation ; et critères appropriés.

P. 96
[Link]

c) Critères appropriés ; relation entre deux parties (donneur d'ordre et auditeur) ; et preuve
appropiée et suffisante.
d) Objet approprié ; critères adéquats ; et preuves appropriées et suffisantes.

(QUESTÃO 202–13° EQT)Com relação à estrutura conceitual para trabalhos de asseguração, analise
les éléments ci-dessous :

I. Les états financiers complets, ainsi que les ITR (informations trimestrielles)
soumis par les sociétés cotées à la CVM - Commission des Valeurs Mobilières sont des exemples
d'informations historiques.
II. Dans nos travaux d'assurance raisonnable, l'auditeur présente une conclusion positive selon laquelle
que ce qui a été audité présente ou non ce qui est voulu.
III. Pour les travaux d'audit sur les informations non historiques, il convient d'utiliser les
NBCs TO au lieu des NBCs TA ou NBCs TR.
IV. Dans nos travaux de certification limitée, la conclusion de l'auditeur est que rien n'est arrivé.
à connaissance de lui qui le ferait conclure que les informations révisées doivent être modifiées.
Cochez l'option CORRECTE.
a) I, II, III et IV.
b) II, III et IV, seulement.
c) I et II, seulement.
d) III et IV, seulement.

(QUESTÃO 203–13° EQT)Das afirmações abaixo assinale a opção INCORRETA.

a) Chaque fois qu'une distorsion est identifiée, l'auditeur indépendant doit
analyser cette distorsion pour conclure si elle pourrait être liée à une fraude.
b) Étant donné que les fraudes peuvent être commises par l'administration de l'entité, dont les
les états financiers sont en cours d'audit, il devient inoffensif et, par conséquent, doit être évité.
obtention de représentations de l'administration ou des responsables de la gouvernance.

c) En cas d'identification de fraude ou d'indication de son existence, l'auditeur doit

communiquer ce fait de manière opportune à la personne de niveau approprié de l'entité.
d) Bien que l'auditeur indépendant doive respecter la confidentialité (Code de déontologie), il existe
situations dans lesquelles il est requis de communiquer à l'organisme de régulation la fraude ou le possible

existence de fraude.

P. 97
[Link]

Selon la responsabilité de l'administration de l'entité en

relação às demonstrações contábeis que estão sendo auditadas, analise os itens abaixo:
Je. L'administration reconnaît que l'élaboration des états financiers de manière adéquate
il est de votre responsabilité, cependant vous comprenez qu'il s'exonère de cette responsabilité lorsque ces

Les états financiers sont audités conformément aux normes d'audit approuvées par le Conseil.
Conseil Fédéral de Comptabilité (CFC).

II. L'administration de l'entité doit donner un accès large et sans restriction aux auditeurs qui sont

auditant les états financiers.

III. L'administration est responsable du système de contrôle interne qui permet l'élaboration de
démonstrations comptables adéquates.
IV. As demonstrações contábeis de uso geral servem a um amplo leque de usuários.
Cochez l'option CORRECTE.
a) I, II, III et IV.
b) II, III et IV.
c) I et II.
d) III et IV.

(QUESTÃO 205–13° EQT)Com relação aos acordos sobre os termos do trabalho, que podem ser
faits par le biais d'une lettre d'embauche ou d'un contrat entre les parties, ils doivent inclure certains
aspectos. Sobre esse assunto, analise os itens abaixo:
Je. Ils doivent inclure l'objectif, la portée et la responsabilité de chacune des parties.
II. Ils doivent inclure la référence à la forme et au contenu attendu de tout rapport émis.
par l'auditeur et une déclaration qu'il existe des circonstances dans lesquelles le rapport peut avoir le
la forme et le contenu différents de ce qui était attendu.

III. Ils doivent inclure l'identification de la structure du rapport financier à utiliser.

IV. Ils doivent inclure la possibilité de passer à un travail de moindre envergure pour éviter la
emissão de relatório com ressalva, quando for o caso.
Cochez l'option CORRECTE.
a) Les éléments I, II, III et IV sont corrects.
b) Seuls les éléments I, II et III sont corrects.
c) Les éléments I, II, III et IV sont incorrects.
d) Seuls les éléments II, III et IV sont corrects.

(QUESTION 206–13° EQT) Cochez l'option INCORRECTE.

P. 98
[Link]

a) Un NBC TA 210 a des exigences concernant les aspects liés à : conditions préalables pour
aceitação do trabalho; acordos sobre os termos do trabalho; auditorias recorrentes; aceitação
de changement dans les conditions de travail ; et considérations supplémentaires dans l'acceptation du travail.

b) Considérant les conditions préalables à l'acceptation d'un travail d'audit

dans les états financiers, se distingue la détermination d'une structure de rapport financier
qui soit acceptable pour les besoins des états financiers.
c) Les cinq attributs d'une démonstration comptable présentée conformément à la structure de
Les principes d'un rapport financier approprié sont : intégrité, fiabilité, neutralité, scepticisme et

jugement.
d) L'attribut de fiabilité exige que les informations dans les états financiers reflètent le
essence économique de la transaction et pas seulement sa forme légale, représentant adéquatement le
ce qui est censé être mis en évidence.

(QUESTION 207–13° EQT) En ce qui concerne la NBC TA 230, qui traite de la documentation de l'audit,

cochez l'option INCORRECTE.

a) Il existe un adage qui dit "le travail non documenté est équivalent à un travail non effectué".
b) La timeliness dans la préparation de la documentation de l'audit signifie que cela
la documentation doit être substantiellement terminée avant la publication du rapport, manquant
seu apenas alguns aspectos administrativos do tipo cruzamentos internos, arquivos de cópias e
d'autres aspects non pertinents pour l'émission du rapport de l'auditeur indépendant.
c) En aucun cas, l'auditeur ne pourra être requis à présenter des explications verbales sur la
documentation de vos travaux d'audit.
d) La documentation de l'audit n'a pas pour but de remplacer les registres de l'entité,
par conséquent, normalement, il n'est pas nécessaire d'inclure une copie des contrats et d'autres documents, bien que

il n'existe aucune interdiction d'inclure ces documents dans la documentation de l'audit.

(QUESTION 208–13° EQT) Indique l'option INCORRECTE.

a) Chaque fois qu'une distorsion est identifiée, l'auditeur doit l'analyser pour conclure si elle
pourrait être lié à une fraude.
b) L'auditeur ne doit porter à la connaissance de l'administration ou de la gouvernance que les situations

concrètes de fraude. Dans les cas où il existe des soupçons ou des indications non confirmées, il doit,
d'abord, confirmer que la fraude existe réellement pour ensuite faire avancer le sujet, en évitant de se
se fatiguer avec les responsables de l'administration ou de la gouvernance.

Page 99
[Link]

c) Dans les cas où l'auditeur conteste la présomption de risque de fraude dans la reconnaissance de
recette, il doit documenter dans les papiers de travail les raisons de cette conclusion, qui doivent
être bien fondées.
d) Parmi les facteurs de risque de fraude, on distingue : l'existence d'incitations ou de pressions pour
perpétrer la fraude, opportunité perçue de commettre la fraude et la capacité de
rationaliser l'action frauduleuse, c'est-à-dire donner une raison valable pour que la fraude se produise et non
attire l'attention.

(QUESTION 209–13° EQT) Le scepticisme professionnel nécessaire et les autres aspects qui doivent être
considérés en référence à la possibilité de fraude doivent être discutés entre les divers
membres de l'équipe de travail d'audit. Selon la NBC TA 240, cochez l'option
INCORRECTE.
a) La conduite de cette discussion doit être effectuée par le partenaire responsable du travail d'audit,
une fois qu'il est normalement le membre le plus expérimenté de l'équipe.
b) Dans ces discussions, on suppose que les administrateurs et responsables de la gouvernance de
l'entité, dont les états financiers sont en cours d'audit, est intègre et honnête, car
s'il n'en était pas ainsi, le travail n'aurait pas été accepté.

c) Le dialogue inclut, entre autres, la discussion sur quelles comptes ou opérations sont les plus susceptibles
la fraude, quels sont les facteurs qui créent des incitations, de la pression ou qui favorisent l'opportunité de

fraude et les circonstances qui peuvent indiquer l'existence ou le soupçon de fraude.

d) La discussion doit également inclure des aspects liés aux contrôles internes et, en
spécial, comment et par qui ces contrôles peuvent être contournés.

(QUESTION 210 - 13° EQT) Cochez l'option CORRECTE.

a) Le risque inhérent est la susceptibilité à une distorsion pertinente qui dépend fondamentalement,
du type de contrôle interne existant.
b) Risco de controle é aquele em que qualquer distorção é sempre detectada pelo próprio
contrôle implanté.
c) Le risque de contrôle découle du fait qu'un contrôle est conçu de manière à toujours surpasser le
risque inhérent.
d) Le risque de détection est le risque que l'auditeur ne détecte pas une distorsion pertinente existante, ou

établit de manière appropriée la nature, la période et l'étendue des tests nécessaires,

mais même ainsi, cela ne détecte pas une distorsion pertinente existante.

P. 100
[Link]

(QUESTÃO 211–13° EQT) Cochez l'option INCORRECTE.

a) La nature et l'ampleur des activités de planification sont plutôt standardisées et
indépendamment de la taille ou de la complexité de l'entité dont les états financiers seront
auditée.
b) La planification, entre autres aspects, sert à déterminer : les domaines qui nécessitent une attention,

le niveau d'expérience requis de l'équipe d'audit, la nécessité d'implication de

d'autres auditeurs et spécialistes, ainsi que pour déterminer la matérialité.
c) L'auditeur doit établir une stratégie globale d'audit qui définit la portée, la période et la
direction de l'audit, pour orienter le développement du plan d'audit.
d) L'implication effective du partenaire responsable du travail et d'autres membres clés de
équipe lors de l'événement de planification de l'audit, lorsque les sujets sont discutés
importantes avec l'équipe, est fondamental pour le succès de la planification.

(QUESTION 212–13° EQT) Cochez l'option INCORRECTE.

a) Le travail d'audit initial est un travail dans lequel les états financiers de la période
anterior n'ont pas été auditées ou ont été auditées par d'autres auditeurs.
b) L'objectif de l'auditeur en analysant les soldes initiaux est de s'assurer qu'ils ne
provoquer un effet indésirable sur les soldes des états financiers de l'année en cours.
c) Les effets des changements volontaires de pratiques comptables et la correction des erreurs doivent être

faits de manière rétrospective, tant que les effets sont déterminables, car les
les états financiers de l'année en cours doivent être comparables à ceux de l'année précédente en
une même base comptable et comme si l'erreur n'avait jamais existé.
d) La réunion du partenaire responsable du travail d'audit avec son équipe sur le
Le plan des travaux est généralement fait sous forme de discussion ouverte et, par conséquent, ne
doit être documenté.

P. 101
[Link]

GABARITS
1A 2D 3C 4A 5B
6B 7B 8C 9D 10B
11C 12D 13D 14C 15D
16B 17D 18B 19D 20A
21A 22A 23B 24A 25B
26B 27C 28A 29D 30C
31°C 32C 33C 34C 35D
36B 37A 38A 39A 40B
41A 42D 43A 44B 45C
46D 47D 48B 49A 50D
51B 52B 53B 54D 55A
56D 57D 58D 59D 60A
61D 62D 63D 64C 65B
66C 67C 68A 69B 70B
71C 72D 73C 74D 75B
76A 77C 78D 79B 80A
81A 82A 83A 84C 85B
86A 87B 88D 89C 90A
91D 92D 93B 94B 95B
96B 97D 98C 99D 100D
101B 102C 103D 104D 105D
106 ANNULÉE 107D 108A 109D 110A
111C 112B 113A 114B 115C
116C 117D 118C 119A 120A
121B 122A 123C 124 ANNULÉE 125A
126D 127B 128C 129B 130C
131C 132A 133B 134A 135C
136B 137C 138A 139D 140C
141D 142A 143B 144A 145D
146C 147B 148B 149A 150D
151B 152 ANNULÉE 153D 154C 155D
156A 157C 158D 159C 160B
161C 162A 163B 164B 165A
166C 167C 168C 169A 170A
171B 172D 173C 174A 175C
176B 177B 178C 179C 180D
181D 182C 183C 184D 185A
186D 187D 188A 189A 190D
191B 192C 193B 194D 195C
196A 197B 198A 199C 200A
201D 202A 203B 204B 205B
206C 207C 208B 209B 210D
211A 212D

Page 102
[Link]

P. 103