1 ÉVALUATION DES BIENS ET TAXATION FONCIÈRE

TAXATION DES PROPRIÉTÉS

La taxe foncière est une forme de taxe prélevée par le gouvernement local afin d'assurer la durabilité.
la fourniture de certains services qui sont appréciés par tous. Cette source de revenus constitue une part substantielle de
les recettes gouvernementales dans le monde entier (Nor Azriyatet. al, 2007). Au Royaume-Uni et au Nigéria, cette forme
l'impôt est appelé redevance immobilière, en Allemagne, en Autriche et aux Pays-Bas, il est appelé
la taxe foncière en Estonie, en Géorgie et en Hongrie est connue sous le nom de taxe sur les terrains (Almy, 2001). Immobilier
L'encyclopédie définit l'évaluation comme la valorisation effectuée pour déterminer le taux payable sur une propriété. C'est aussi
connu comme un impôt d'évaluation qui est payé pour les services mis à disposition par les autorités locales. Le
Le processus de collecte des taux est lancé avec la détermination des valeurs des biens héréditaires. Ceci est
réalisé conformément aux dispositions des statuts. Kuye (2002) a souligné que ce taux est payé par
les propriétaires des biens plutôt que l'occupant. Lorsque le bien n'est pas occupé, vide
le taux est facturable. Un taux général est attendu d'être fixé par l'autorité de cotation pour tous les biens.
dans une zone de classement particulière. Cette valeur est une juste représentation de la valeur de ces biens héréditaires dans leur
état actuel (Kuye, 2002). Dans le cas où certaines propriétés n'ont pas été capturées dans un précédent
évaluation, il existe une disposition légale pour qu'ils soient inclus par le biais de l'adoucissement de la liste (Kuye, 2002).

2. APERÇU DE LA TAXE FONCIÈRE

L'impôt foncier concerne l'établissement d'une valeur qui devrait être facturée par le gouvernement aux citoyens.
pour l'utilisation des infrastructures et des services qui ont été mis à disposition. Ce tarif est appliqué pour le
entretien des infrastructures (Hakim, 1987). Il est important que son évaluation soit complète et
cohérents (Bardai, 1987). Selon les dispositions en vigueur de la loi, un certain nombre de méthodes sont
disponible pour parvenir à la valeur marchande des biens assortis de taxe. (Bird et Slack, 2005). Cependant,
Young et Malme (1994) ont postulé qu'il existe deux approches de base et largement acceptées.
évaluation ; il s'agit d'évaluation basée sur la zone et d'évaluation basée sur la valeur.

3. OBJECTIFS DE LA TAXE FONCIÈRE

Les objectifs de la taxe foncière varient d'un pays à l'autre en fonction de leur
économie et politiques. Les objectifs de la taxe foncière, comme indiqué par (Kuye, 2002), sont :

1. GÉNÉRATION DE REVENUS : la génération de revenus est l'objectif principal de l'administration fiscale au Nigeria.
En raison de l'énorme quantité d'argent nécessaire pour fournir des infrastructures et des services, il est important
que des revenus adéquats soient générés pour aider le gouvernement à tous les niveaux à continuer à fournir et
maintenir ces services.

2. REDISTRIBUTION DES REVENUS : la taxe foncière vise à combler le fossé de plus en plus large entre
les riches et les pauvres. Les principes de capacité de paiement et de bénéfice doivent s'appliquer pour cet objectif.
être atteignable.

3. PROVISION OF RELIEF: property tax makes exempton and relief available to different categories of
les gens se basent sur leurs conditions ou leur incapacité à supporter le fardeau des impôts.

1
4. Administration des impôts au Nigéria

L'administration fiscale au Nigeria est confiée aux trois niveaux de gouvernement. Les impôts à payer au fédéral
Les gouvernements sont administrés par le Service fédéral des recettes intérieures (FIRS), tandis que ceux à payer au
Les gouvernements des États sont administrés par les Conseils d'Impôt Internes des États (SBIR) des trente-six.
états de la Fédération. Les gouvernements locaux administrent également les tarifs et les prélèvements qu'ils peuvent collecter.

à travers leurs différents conseils.

Il existe un bon nombre de taxes à payer par les personnes exerçant des activités commerciales au Nigeria. Celles-ci comprennent

companies' income tax, personal income tax, capital gains tax, value-added tax, educaton tax,
taxe technologique, droits de timbre et impôt à la source. Des pénalités sont imposées en cas de non-paiement des impôts lorsque
dû.

Un certificat de conformité fiscale est délivré sur demande lorsque les impôts dus ont été entièrement payés pendant trois ans.
immédiatement précédant l'année d'évaluation actuelle. Un certificat de clairance fiscale est généralement requis pour
transactions officielles avec les ministères, départements et agences gouvernementales (MDA).

5. ÉVALUATION DES PROPRIÉTÉS ET SON ORIGINE

La taxe foncière est une forme de taxation immobilière. C'est une somme d'argent prélevée par le gouvernement local sur
occupants ou propriétaires de biens afin de lever des fonds pour promouvoir le bien-être général de
habitants et fournir les projets de développement nécessaires tels que des routes, des hôpitaux, etc. Autre
Les formes de taxe foncière comprennent le loyer du terrain, la taxe de succession, la taxe sur les gains en capital, les droits de timbre, etc.

L'origine de l'évaluation des propriétés peut être retracée au Royaume-Uni où les dirigeants de l'Église ont remarqué le manque.
des commodités dans la communauté. Ils ont cherché à améliorer cela en parrainant ce qui était la première loi dans le
Royaume-Uni ; la Loi sur l'aide aux pauvres de 1601. Cette loi est également connue sous le nom de Statut d'Élisabeth.
Cependant, aucune somme fixe n'était attendue de la part des individus. En 1836, le Paroissial
La loi a été adoptée et cela a donné la valeur annuelle comme base de la contribution individuelle. Astme a continué,
d'autres lois ont été promulguées, parmi lesquelles la loi de 1925 ainsi que la loi sur le gouvernement local de
1948.

ORIGINE DE L'ÉVALUATION DE LA PROPRIÉTÉ AU NIGÉRIA

La notation immobilière au Nigéria peut être retracée à l'histoire de la colonisation. Elle a gagné en ampleur
acceptation lorsqu'il a été introduit, principalement en raison du fait qu'il était perçu comme similaire au
système de développement communal qui était pratiqué par nos ancêtres. Leur contribution à cette époque
était soit en espèces, soit en nature et l'argent contribué est utilisé pour exécuter des projets selon l'ordre de
priorité. Les étrangers étaient cependant exemptés de cette contribution. La principale différence entre cela
système et celui pratiqué au Royaume-Uni est simplement une standardisation. La première loi de notation dans
Le Nigeria a été sponsorisé par les Britanniques en 1915, mais la collecte des taxes était en grande partie non comptabilisée.
et fixé de manière arbitraire. Plus tard, l'édicte du gouvernement local de 1976 est entré en jeu et cela a aidé la propriété
la notation gagne en importance.

6.Principe de Taxation

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La notation et la taxation des propriétés sont conformes aux principaux principes de la taxation énoncés par Adam.
Smith dans son livre intitulé La richesse des nations (1776) où il a rassemblé quatre canons pour un traitement équitable et
une taxation saine dans la société pour inclure :

a) Équité;

(b) Commodité

(c) Certitude et

(d) Économie.

Tout bon système fiscal doit respecter les quatre principes ci-dessus. Ogbuefi (2001 : 35) non seulement
d'accord avec la position d'Adam Smith mais a modifié la pensée de Smith dans ce qu'il a appelé le test du moderne
impôt à être

1.Équité Sociale

2. Cohérence avec les objectifs économiques

3. Facilité d'administration et

4. Adéquation des revenus

La notation des biens et la taxation incarnent les tests/principes ci-dessus et se qualifient comme une bonne taxation.

système.

7. RAISONS D'IMPOSER UN TAUX DE PROPRIÉTÉ

La principale raison de l'imposition d'une taxe foncière est d'améliorer la qualité de l'environnement et d'arrêter le
dégradation de l'environnement et rendre celui-ci propice à l'habitat humain. Fournir le nécessaire
les facilités sont coûteuses et parce que l'argent à la disposition des gouvernements locaux peut ne pas être
suffisant, il devient impératif pour le gouvernement local d'imposer des taxes. Bien qu'un certain nombre de
Les sources sont disponibles pour le gouvernement local, la taxation des propriétés est l'un des moyens viables. D'autres sources
inclure :

a. SOURCE MAJEURE; subvention et aide, fonds de consolidation des gouvernements locaux, prêt, taxe commerciale, valeur
taxe ajoutée (TVA), frais de marché, frais de parc automobile

b. SOURCES MINEURES ; dons, frais de divertissement, tourisme, taxe sur les jeux/les paris

c. OTHER SOURCES; wheel-barrow fee, truck license, slaughter fee, marriage registraton fee, advert
license, radio license, fishing license

d. FONDS FÉDÉRAUX ; allocation statutaire des comptes de la fédération, droits de douane, prêts, subventions et
SIDA

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e. FONDS D'ÉTAT; gains provenant de divertissements publics d'État, de piscines, de paris et de loteries, de prêts, de subventions et

SIDA.

Outre la raison principale pour laquelle le taux de propriété est de générer des fonds, il existe d'autres raisons.
Pourquoi des taxes sont-elles appliquées sur les propriétés. Celles-ci sont :

a. La cote des biens est réactive à la croissance économique

b. Le rendement provenant de l'évaluation des biens est prévisible et aide donc à la planification.

c. L'évaluation de la propriété aide également à atteindre l'équité sociale

d. Il offre une facilité d'administration par rapport à d'autres formes de taxation

Il offre plus de facilité d'administration que les autres formes de taxation.

Taxes applicables aux entreprises au Nigéria

Impôts clés applicables au Nigeria, leur application et leurs taux :

Impôt sur les sociétés (CIT)

30 % des bénéfices totaux d'une entreprise moins les déductions autorisées

Loi sur l'impôt des sociétés

Impôt sur les plus-values (IP)

10 % des gains réalisés lors de la cession d'un actif imposable

Loi sur l'impôt sur les gains en capital

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

7,5 % sur la fourniture de biens et services

Taxe d'éducation

2 % des bénéfices imposables d'une société

TAXE DE TAUX

3. Droits de timbre

Le droit de timbre est un impôt sur les documents, qui est payable en vertu de la Loi sur les droits de timbre, (Chapitre S8), LFN
2004 (la "Loi sur les droits de timbre"). Le taux des droits de timbre dépend du type de document et de la valeur
de la transaction attestée par un tel document. Lorsqu'un document est signé entre une entreprise
et un particulier, les droits d'enregistrement sont payables au Service des revenus intérieurs fédéral, tandis que là où le

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le document est exécuté uniquement par des individus, le Conseil d'État des recettes internes est l'organisme approprié
autorité de collecte.

4. Impôt à la source

Les lois fiscales du Nigeria prévoient la retenue d'impôt sur les paiements dus à toute personne ou entreprise.
(qu'il soit résident ou non au Nigéria) qui fournit des biens ou des services à une autre personne ou entreprise dans
Nigeria. La retenue à la source n'est pas une catégorie d'impôt à part entière mais représente simplement un paiement anticipé de
impôt sur le revenu.

PRÉREQUIS À RESPECTER POUR QUE ABPROPERTY PUISSE ÊTRE ÉVALUÉ POUR L'IMPOSITION

OCCUPATION ACTUELLE : il doit y avoir une possession physique réelle d'un bien pour qu'il soit responsable de
paiement des taxes foncières. Peu importe vraiment si un tel occupant est le propriétaire ou le
locataire, à condition que cet occupant ait été investi du droit d'usage ou d'hypothèque. Ce n'est que dans
propriétés physiquement occupées que les agents d'évaluation peuvent imposer et percevoir des taxes foncières si nécessaire.

OCCUPATION BÉNÉFICIAIRE : la propriété doit bénéficier à son propriétaire ou occupant pour qu'elle soit soumise à
le paiement des taxes foncières. Ce bénéfice n'a pas besoin d'être pécuniaire ; cela pourrait être tout autre avantage
accruable au locataire ou au propriétaire de la propriété. Les propriétés bénéficient des commodités sociales
fourni par le gouvernement (fédéral, étatique et local). Ces avantages se traduisent par
augmentation des valeurs immobilières par le biais des valeurs d'amélioration. La zone de gouvernement local dans laquelle le

Les propriétés situées devraient avoir accès à des valeurs améliorées puisque le classement et la taxation sont proportionnels.
aux valeurs annuelles évaluées des propriétés.

OCCUPATION EXCLUSIVE : pour qu'une propriété soit soumise à la taxe foncière, son propriétaire ou son occupant doit
posséder un droit exclusif dessus. Un droit qui est exerçable contre chaque autre personne

OCCUPATION PERMANENTE : l'occupation doit être permanente pour qu'un bien soit soumis à la taxe. Où
L'occupation est temporaire, la propriété ne sera pas responsable du paiement de la taxe foncière.
Lorsqu'une propriété souffre de vacances, le propriétaire peut ne pas être disposé à payer des impôts. Cependant, dans d'autres
les pays propriétaires de biens vides doivent payer un taux réduit de moitié. Cela est appelé taux vide et c'est
payé trois (3) mois après la vacance du bien. Pour un nouveau bien, le taux de vacance serait
payé après six (6) mois de vide. Cela n'est cependant pas applicable au Nigeria.

8. BASE D'ÉVALUATION DE LA RÉMUNÉRATION

La valeur annuelle actuelle de l'héritage est la base de l'évaluation fiscale. Cette valeur est connue sous le nom de valeur imposable.

valeur ou valeur estimée. Cette valeur annuelle peut être soit brute soit nette.

ÉTAPES DANS L'ADMINISTRATION DES TARIFS IMMOBILIERS

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Il est de la responsabilité de la commission d'annoncer le début de l'activité de notation, la méthode pour
être adopté, propriétés à exonérer et autres informations nécessaires sur l'exercice d'évaluation.
Voici les procédures impliquées dans l'évaluation de la valeur immobilière :

9. MÉTHODE D'ÉVALUATION/ESTIMATION

C'est un aspect très important de la Ratng et de la Taxation. Selon la loi habilitante, l'évaluation
prescrit les personnes qui gèrent l'évaluation et qui devrait les nommer. Certains s'y réfèrent
en tant qu'évaluateurs, assessors, etc. Quel que soit le nom donné à ces personnels, il est important qu'ils
doivent être des experts et évaluateurs en biens immobiliers qualifiés, sinon, l'évaluation devient nulle ab initio puisque
Les propriétés foncières sont impliquées et évaluées. Cela est dû à la fourniture d'arpenteurs géomètres et d'évaluateurs.
(Enregistrement, etc.) Décret n° 24 (maintenant loi), 1975, Cap 111 LFN 1990. Les règles et règlements pour le
pratique de l'évaluation et de la valorisation des biens immobiliers faite en vertu de la loi susmentionnée de 1975 dans le cadre de son
section 2 (d) sur les fonctions du Conseil d'Enregistrement des Évaluateurs et des Géomètres du Nigeria
(ESVARBON) et les pouvoirs conférés au Ministre par la Section 18 pour établir des règles et des règlements ont
au Secteur 2 que "Personne ne doit déterminer ou estimer la valeur de tout ou partie des droits dans la propriété immobilière"
à moins qu'il ne soit un évaluateur immobilier et valoueur”. Cela est conforme à la définition de l'évaluation et de la valorisation.
géré par le professionnel Évaluateur/Expert comme « L'art et la science de déterminer, à un moment spécifié
date, pour un but ou des buts spécifiques, et par une personne autorisée, la valeur monétaire de la propriété
droits compris dans une propriété et la valeur ainsi déterminée

L'évaluateur immobilier étant un expert et un géomètre expert qualifié qu'il soit public
service (en interne) ou secteur privé (externalisé), possède les compétences requises pour une tâche aussi énorme de
évaluation de la valeur locative. Par conséquent, les méthodes suivantes sont utilisées pour déterminer la valeur locative d'un
héritage.

A. MÉTHODE DE COMPARAISON DES LOYERS POUR L'ÉVALUATION

C'est la méthode la plus couramment utilisée dans l'évaluation des valeurs immobilières. Elle s'applique là où il y a...
obtenu et ajusté pour s'adapter à l'état physique de la propriété, à son âge, à sa disposition structurelle, adéquat
informations sur le loyer de passage dans la zone de notation ou une zone similaire et des propriétés comparables qui sont
actuellement laissez. Les preuves de location de la propriété comparable, l'emplacement, les commodités, les finitions intérieures comme
Eh bien, la valeur des locaux est obtenue et ajustée pour correspondre aux caractéristiques physiques de la propriété concernée.

condition, âge, agencement structurel, emplacement, équipements, finitions intérieures ainsi que la valeur de
prémisse. Les éléments suivants doivent également être pris en compte lors de l'utilisation de cette méthode;

a. La propriété doit être similaire

b. Cela doit être dans le même quartier

c. La transaction doit être récente

MÉTHODE D'ÉVALUATION PAR PROFITS/COMPTES

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Dans cette méthode, le revenu brut d'une entreprise est déterminé et le coût opérationnel est considéré comme un bénéfice à long terme.
terme déterminant de la valeur locative des terres agricoles. Dans le même ordre d'idées, les locataires ne sont applicables que là où
les preuves de location disponibles ne sont pas fiables et pour les propriétés qui bénéficient d'une propriété imposable, se fier à
capacité de gain de leurs propriétés pour payer des loyers. Cette méthode est la valeur locative. Cette méthode a été créée
de la théorie ricardienne du loyer qui a identifi 3 les éléments retirés pour arriver à l'équilibre divisible et
Une proportion de cela est considérée comme une sorte de monopole légal ou locational.

B. APPROCHE DES REMPLAÇANTS/DÉPRÉCIÉS / CONTRACTANTS

Cette méthode repose sur la prémisse qu'un locataire prudent ne paiera pas plus pour une propriété qu'elle ne vaut.
cela lui a coûté de construire une réplique capable d'offrir le même niveau de satisfaction en termes de fonctionnalité et
les exigences professionnelles de cette propriété. Il s'applique aux propriétés qui sont rarement louées et
par conséquent, avoir peu ou pas de preuves de location. Il utilise le taux actuel de construction par mètre carré pour
déterminer le coût de construction d'une réplique de la propriété en tenant compte du niveau physique,
obsolescence fonctionnelle et économique.

Ceci est connu comme la méthode de dernier recours car elle est généralement utilisée lorsqu'il n'y a pas de preuves de location,
comparables ou même là où il n'y a aucun enregistrement des revenus et des dépenses concernant l'entreprise
réalisé dans l'héritage.

C. APPROCHE PAR LE RENDEMENT

Cette méthode est une version abrégée de la méthode du profit. Elle est utilisée pour évaluer les garages et les stations-service.
stations de service. Cette méthode est basée sur le potentiel de profit annuel sur la vente de produits pétroliers/gaziers.
mettre à travers des conteneurs. Afin d'arriver à la valeur annuelle, des valeurs attribuables à d'autres propriétés et
Les services qui accompagnent la station de remplissage tels que la baie de lubrification, le supermarché sont pris en compte.

APPROCHE DE SORTIE

Cette méthode est adoptée pour évaluer les mines où différents minéraux sont produits. Le montant à payer
est basé sur la production totale du minéral concerné. Un tarif par tonne est fixé et cela est appliqué à la
niveau de production pour arriver au tarif payable.

D. APPROCHE DE ZONAGE

Cette méthode est utilisée dans l'évaluation des magasins et des grands magasins. Elle est basée sur l'application
et analyse des preuves de location disponibles pour l'évaluateur. En raison de la différence dans le niveau de
L'utilisation de différentes portions de boutiques, le principe du demi-sac est utilisé pour obtenir la valeur des divers
portons de la valeur totale du magasin. La valeur des magasins au rez-de-chaussée est généralement plus élevée
que la valeur des magasins aux étages suivants.

TAUX DE NAIRAGE

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Le taux de Nairage est le taux en naira qui est payé dans une zone de classement où un bien est situé. Il est fixé sur un
sur une base périodique, généralement tous les cinq (5) ans après avoir pris en compte les besoins financiers de la collectivité
gouvernement. la valeur totale des biens imposables dans la zone de cotation ainsi que d'autres sources de revenus
disponible pour le gouvernement local. Il est exprimé mathématiquement comme

exprimé mathématiquement comme

Où : R = Taux de Nairage étant calculé

T = Budget annuel total du gouvernement local

C = Revenu Annuel Total revenant à la Collectivité Locale.

Collecte de la taxe foncière

La collecte des impôts fonciers est la raison pour laquelle on s'engage dans l'évaluation des impôts et aussi la plus
problématique. Le succès du Système de Classement et de Taxation des Propriétés est jugé par le taux de collecte.
Au Nigeria, les conseils locaux basés en milieu urbain qui semblent pratiquer la cotation des propriétés et
Le record de taxation marque très peu sur la collecte. L'efficacité de la collecte des impôts fonciers est mesurée à l'aide de cela.
formule

1. Le montant de l'impôt foncier perçu / Total des responsabilités fiscales facturées X100%

Les gouvernements locaux sont mal équipés pour la collecte des taxes sur les propriétés comme prescrit par le
Consttuton. Cela a poussé certains d'entre eux à recourir à l'utilisation de consultants externes pour faire le
collecte des tarifs évalués au milieu de la crainte de pratiques abusives de la part du gouvernement local
revenu/taux de personnel de collecte. Quel que soit le système de collecte des taux de propriété adopté, les collecteurs internes
Pour les entrepreneurs externes, il est important d'atteindre une efficacité supérieure afin de réaliser des évaluations.
une taxation qui est économique et rentable.

ÉVALUATION IMMOBILIÈRE ET JURIDICTION FISCALE IMMOBILIÈRE

Avant l'avènement de la démocratie, le gouvernement militaire a promulgué des décrets et des édits au niveau fédéral et
Les niveaux d'État respectivement. Les États ont promulgué des édits sur le gouvernement local qui incluaient la législation sur les questions liées aux gouvernements locaux.

maters pursuant to Secton 7 (6)(b) and 4thSchedule of the property ratng related maters. Today, the
L'Assemblée de l'État est désormais responsable de la Constitution (Ezeudunn.d).

La LG est autorisée par la loi à prélever des taxes foncières sur les propriétaires/occupants de biens dans sa juridiction.
Il existe deux systèmes principaux de classement, à savoir le classement de propriété et le classement d'occupation.
système de classement de propriété, le fardeau de la taxe foncière doit être supporté par le propriétaire tandis que l'occupant
porte le fardeau de payer les taxes foncières dans le système d'occupation. Le système de taxation le plus pratiqué
dans de nombreux États nigérians, il existe un système de notation de propriété.

COMPOSANTS DE L'ÉVALUATION FONCIÈRE

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c. Il est prélevé par le gouvernement local

b. Il est prélevé sur l'occupant ou le propriétaire d'un bien immobilier

Il est perçu pour lever des fonds

C'est un type de taxation sur la propriété.

Les fonds ainsi générés sont destinés à financer des projets de développement dans la communauté.

Il est destiné à améliorer le bien-être en fournissant les aménités nécessaires.

ADMINISTRATION DE L'ÉVALUATION IMMOBILIÈRE

COMPOSANTS DE L'ADMINISTRATION DES ÉVALUATIONS FONCIÈRES

L'administration des évaluations immobilières est composée de quatre (4) composants majeurs, à savoir :

c. Objections et appels

b.Évaluation

a. collecte d'informations

d. Collecte et recouvrement des taxes

Le rôle des géomètres-experts et des évaluateurs dans l'administration fiscale

En tant qu'individu, il doit payer des impôts à l'autorité compétente sur tous ses revenus, c'est-à-dire 5 % des frais facturés.
(TVA) en tant qu'honoraires professionnels et 10% du loyer brut réalisable en tant que retenue

taxe.

2. Si nécessaire, il peut initier une proposition fiscale au gouvernement.

3. Il détermine la valeur de la succession sur laquelle le droit de succession (taxe sur le transfert de capital) sera appliqué.

basé.

4. Détermine la valeur du capital (valeur de marché ouverte) d'un bien sur lequel l'impôt sur les gains en capital sera appliqué.
based.

5. Peut être nommé comme évaluateur pour diriger le bureau d'évaluation du bureau de notation d'une collectivité locale

Gouvernement.

Peut servir en tant que membre des tribunaux d'appel fiscal

7.Peut représenter des clients devant les tribunaux d'évaluation des valeurs

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Peut agir en tant qu'agents de recouvrement pour les autorités fiscales

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