UCAO-IEG 2023-2024 TD 2 : Analyse financière
Thèmes : Analyse de l’exploitation - SIG et ratios de rentabilité
EXERCICE 1
La Société MOTOR STAR est spécialisée dans la fabrication, la distribution et le négoce de
pièces de rechange pour vélos et motos.
Pour l’exercice N, on vous présente un extrait de la balance après inventaire (en KF).
N° de Solde Solde
compte Intitulé des
comptes débiteur créditeur
601 Achats de marchandises 11.600
6015 Transports sur achats 1.400
6019 Rabais, remises et ristournes obtenus 600
602 Achats de matières premières 212.400
6029 Rabais, remises et ristournes obtenus 10.400
6031 Variation de stock de marchandises 1.000
6032 Variation de stock de matières premières 24.000
608 Achats d’emballages 33.800
622 Locations et charges 59.000
locatives
631 Frais bancaires 2.000
64 Impôts et taxes 14.200
659 Charges provisionnées 15.860
661 Rémunérations directes versées au personnel 71.200
664 Charges sociales 32.400
671 Intérêts des emprunts 6.400
673 Escomptes accordés 1.760
681 Dotations aux amortissements d’exploitation 10.400
701 Ventes de marchandises 11.600
702 Ventes de produits finis 450.800
707 Produits accessoires 16.000
736 Variations de stock de produits finis 16.000
759 Reprises de charges provisionnées d’exploitation 11.540
771 Intérêts de prêts 4.700
779 Reprises de charges provisionnées financières 340
781 Transferts de charges d’exploitation 2.000
81 Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 3.000
82 Produits des cessions d’immobilisations 2.000
84 Produits HAO 160
89 Impôts sur le résultat 18.430
TOTAL 494.850 550.140
TAF
1) Etablir le compte de résultat normalisé du référentiel comptable de l'OHADA (Annexe).
2) Calculer la CAFG par les méthodes soustractive et additive.
3) Calculer l’autofinancement sachant que les dividendes distribués représentent 60% du
résultat net.
Annexe : Compte de résultat Syscohada
EXERCICE AU EXERCICE AU
REF LIBELLES (1) NOTE 31/12/N 31/12/N-1
NET NET
TA Ventes de marchandises A + 21
RA Achats de marchandises - 22
RB Variation de stocks de marchandises -/+ 6
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués B + 21
TC Travaux, services vendus C + 21
TD Produits accessoires D + 21
XB CHIFFRE D'AFFAIRES (A + B + C + D)
TE Production stockée (ou déstockage) -/+ 6
TF Production immobilisée 21
TG Subventions d’exploitation 21
TH Autres produits + 21
TI Transferts de charges d'exploitation + 12
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures liées -/+ 6
RE Autres achats - 22
RF Variation de stocks d’autres approvisionnements -/+ 6
RG Transports - 23
RH Services extérieurs - 24
RI Impôts et taxes - 25
RJ Autres charges - 26
XC VALEUR AJOUTEE (XB +RA+RB) + ∑ TE à RJ
RK Charges de personnel - 27
XD EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (XC+RK)
TJ Reprises d’amortissements, provisions et dépréciations + 28
Dotations aux amortissements, aux provisions et
RL dépréciations - 3C&28
XE RESULTAT D'EXPLOITATION (XD+TJ+ RL)
TK Revenus financiers et assimilés + 29
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 28
TM Transferts de charges financières + 12
RM Frais financiers et charges assimilées - 29
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28
XF RESULTAT FINANCIER ∑ TK à RN
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE+XF)
TN Produits des cessions d'immobilisations + 3D
TO Autres Produits HAO + 30
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - 3D
RP Autres Charges HAO - 30
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES ∑ TN à RP
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impôts sur le résultat -
XI RESULTAT NET (XG+XH+RQ+RS)
(1) (+/-) : Solde débiteur "(-)", solde créditeur "(+)"
