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Question 226

La vente de bovins engraissés est exonérée de TVA si elle est réalisée par un éleveur dans le cadre d'une activité agricole, tandis que les ventes effectuées par un maquignon ou lors d'importations sont soumises à un taux réduit de 9 %. Il est crucial de distinguer entre les activités agricoles et commerciales pour appliquer correctement les règles fiscales. Des exemples illustrent ces différences de traitement fiscal selon la nature de l'activité.

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Question 226

La vente de bovins engraissés est exonérée de TVA si elle est réalisée par un éleveur dans le cadre d'une activité agricole, tandis que les ventes effectuées par un maquignon ou lors d'importations sont soumises à un taux réduit de 9 %. Il est crucial de distinguer entre les activités agricoles et commerciales pour appliquer correctement les règles fiscales. Des exemples illustrent ces différences de traitement fiscal selon la nature de l'activité.

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Bonjour

Le taux tva vente


bovins engraissement
(revente en état)?
QUESTION 424

MRCF
18/10/2025
Bonjour
Le taux tva vente bovins engraissement (revente en état)?

Si l’exploitant exerce l’activité d’engraissement dans le cadre strictement agricole (éleveur),


l’opération de vente de cheptels est exonérée de TVA, conformément à l’article 8 du Code des
CTCA.
En revanche, si l’activité consiste en l’achat pour revente (opération commerciale réalisée par un
maquignon) ou en importation, la vente est imposable à la TVA au taux réduit de 9 %,.
1. Vente par un éleveur en engraissement (activité agricole) :
L’éleveur élève les bovins dans le cadre de son exploitation agricole, ce qui rentre dans le champ
d’application de l’exonération de TVA.
Dès lors, la vente des animaux engraissés correspond à une opération agricole exonérée, même si
les animaux ont été engraissés en vue de leur revente.
Cette exonération vise à ne pas taxer la production agricole afin de favoriser le secteur.
2. Vente par un maquignon (opérateur commercial) :
Le maquignon achète des bovins, les engraisse ou non, puis les revend dans un cadre purement
commercial.
Ces opérations d’achat-revente sont alors soumises à la TVA au taux réduit de 9 %.
Ce taux s’applique aux prestations liées aux animaux d’élevage destinés à la reproduction ou à la
production.
Le maquignon doit donc facturer la TVA sur la revente avec mention explicite du taux.
3. Importation de bovins pour revente :
L’importation de bovins, qu’ils soient engraissés ou non, est considérée comme une opération
imposable au même taux réduit de 9 %.
L’importateur doit s’acquitter de la TVA à l’importation et la collecte lors de la revente.
Cela garantit une égalité de traitement entre les animaux produits localement et ceux importés.
Exemples concrets :
1. Exemple 1 :
Éleveur agricole vendant des bovins engraissés
Un éleveur achète des veaux, les engraisse sur sa ferme et les revend.
Cette vente est exonérée de TVA.
Il ne facture donc pas de TVA à son client.

2. Exemple 2 :
Maquignon achetant puis revendant des bovins
Un commerçant achète des bovins à un éleveur, les engraisse en vue de les revendre sur le
marché.
Il applique alors une TVA à 9 % sur la facture de revente aux clients.
3. Exemple 3 : Importateur de bovins engraissés
Un importateur achète des bovins dans un pays tiers, les fait passer en Algérie et les revend.
Il doit déclarer la TVA d’importation et appliquer la TVA à 9 % lors de la revente.
En synthèse, la nature de l’activité (agricole ou commerciale) détermine le régime de TVA
applicable.
Il est donc essentiel de bien qualifier l’activité pour s’assurer de la bonne application des règles
fiscales.

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