3 éme Partie « les opérations courantes (2) » Chapitre 4: L’état de rappro
L’état de rapprochement
I - principe
Le compte banque tenu par l’entreprise doit être réciproque au compte de
l’entreprise tenu par la banque (relevé bancaire), c a d, pour une opération
donnée, le débit d’un compte entraine le crédit de l’autre par le même montant.
Cependant, dans la pratique les soldes de ces deux comptes ne sont jamais
réciproques à causes des pratiques comptables utilisées par l’Enterprise ou par la
banque.
Exemple :
Le 20 mai 2019, le compte banque tenue par l’entreprise SANAA présente
un solde débiteur de 38.912,30 dh et le relevé du compte de l’entreprise envoyé
par sa banque présente un solde créditeur de 37.307,60 dh .
Chez l’entreprise :
- Services bancaires (TTC) : 264 dh, TVA 10%
- Virement du client IDRISS : 1.148 dh
- Domiciliation d’une traite : 5.497,50 dh
- Intérêt créditeurs encaissés par la banque (TTC) : 495 TVA à 10%
Chez la banque :
- Chèque n° 1234 à l’ordre du fournisseur TAHA : 517,80 dh
- Chèque n° 5678 à l’ordre du fournisseur BADR : 1.996 dh
Travail à faire :
1- Etablir l’état de rapprochement.
2- Passer les écritures nécessaires au journal de l’entreprise SANAA
II – document nécessaire et procédure de travail
Pour établir l’état de rapprochement on doit disposer des documents
nécessaires, pour passer à la procédure de travail
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procédure de travail documents nécessaires
- Comparer le solde du relevé bancaire avec le - Un extrait de compte ou relevé
solde du compte banque. bancaire.
- Pointer les opérations qui figurent pour le même - Compte banque tenu par
montant dans les deux comptes. l’entreprise.
-Inscrire dans chaque compte les opérations qui ne - Etat de rapprochement du mois
sont pas encore enregistrées. précèdent.
- Calculer le solde des deux comptes qui doivent -Autres documents justificatifs.
être égaux mais opposées.
- Enregistrer dans la comptabilité dans l’entreprise
les opérations qui découlent de l’état de
rapprochement.
III – redressement :
Le redressement consiste à présenter un tableau appelé «état de
rapprochement ». Ce tableau doit mentionner les informations suivantes :
- La date d’établissement.
- Le solde du compte banque chez l’entreprise.
- Le solde du compte entreprise chez la banque.
- Les opérations de redressement.
- Les soldes des deux comptes qui doivent être égaux et opposés.
L’état de rapprochement a pour objet de vérifier la concordance du compte
chez l’entreprise et du compte entreprise chez la banque et de déterminer le
même solde. L’état de rapprochement des comptes pour l’entreprise SANAA
peut se présenter comme suit :
Etat de rapprochement au 20 /05/ 2019
Compte entreprise Compte banque chez
chez la banque l’entreprise Opérations
crédit Débit Crédit Débit
37.307,60 - - 38.912,30 Solde avant rapprochement
264,00 Services bancaires
1.148,00 Virement du client IDRISS
5.497,50 Domiciliation d’une traite
495,00 Intérêts créditeurs
517,80 Chèque n°1234
1.996,00 Chèque n°5678
37.307,60 2.513,80 5.761,50 40.555,30 Somme
- 34.793,80 34.793,80 - Solde après rapprochement
37.307,60 37.307,60 40.555,30 40.555,30 Totaux
Seules ces sommes doivent faire l’objet d’une écriture de régularisation.
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III – Comptabilisation :
Les opérations qui découlent de l’état de rapprochement doivent être
enregistrées dans la comptabilité de l’entreprise.
Les écritures comptables dans le journal de l’entreprise SANAA peuvent se
présenter comme suit :
20/05/2019
5141 Banque 1.643
3421 Clients 1.148
7381 Intérêt et produit assimilés 450
4455 Etat, TVA facturée 45
Suivant état de rapprochement
°d
6147 Service bancaire 240
34552 Etat, TVA récupérable /charge 24
4415 Fournisseurs, Effets à payer 5.497,5
5141 Banque 5, 5.761
Suivant état de rapprochement
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