Fiche de résumé
Comptabilité
1. Objectifs de la comptabilité
1.1. Qu’est-ce que la comptabilité ?
La comptabilité est un système d’organisation des informations et documents financiers
permettant ainsi le suivi des opérations et de son projet suivant les normes comptables.
La comptabilité organise, d’une façon organisée et continue, toutes les opérations ayant lieu
dans le cadre du projet : Dépenses, Ventes, Clients ainsi que les flux financiers.
Pour aboutir à des résultats corrects, la comptabilité doit se baser sur des documents et
preuves relatives à toute opération.
Par exemple :
- Pour les dépenses : factures des fournisseurs, facture d’eau, facture d’électricité,
Contrat de location, etc.
- Pour les clients : Factures Clients, Factures d’équipement, Contrat de crédits,
L’objectif de la comptabilité est de pouvoir établir les bilans financiers, vers la fin de l’année.
1.2. Qui va tenir la comptabilité ?
La tenue de comptabilité est obligatoire pour les sociétés et les personnes physiques exerçant
une activité industrielle, commerciale, un métier libéral et les personnes physiques optant pour
le régime réel.
2. Les états financiers
Les états financiers se composent de 4 éléments principaux :
1. Bilan
2. Etat de résultat
3. Etat des flux de trésorerie
4. Notes aux états financiers
2.1. Un Bilan
Le bilan fournit l’information sur la situation financière de l’entreprise et particulièrement sur les
ressources économiques qu’elle contrôle ainsi que sur les obligations et les effets des
transactions, événements susceptibles de modifier les ressources et les obligations.
Un bilan est un tableau contenant toutes les informations relatives à l’état financier d’un projet à
un jour donné, généralement le dernier jour de l’année : 31 décembre.
Les ressources économiques, obtenues ou contrôlées, correspondent aux actifs (présentés à
gauche du bilan) alors que les obligations correspondent aux passifs qui, avec les capitaux
propres constituent la structure financière de l’entreprise (présentés à droite du Bilan).
On y trouve :
- Les Actifs : Matériel, Stocks, Créances clients, budget actuel, etc.
- Les Passifs : Fournisseurs, Crédits, Salaires des employés, Recettes des Finances,
etc.
- Le Capital : C’est ce qui reste après avoir réglé toutes les dettes.
Il faut toujours s’assurer de l’égalité entre le total des actifs et le total des passifs & capitaux
propres. Un bilan doit toujours être équilibré : Actifs = Passifs + Capital
2.2. Un Etat de résultat
Un Etat de résultat est un tableau contenant le résultat d’un projet pour une période donnée,
généralement une année.
On y trouve :
- Les produits (revenus) : Tous les revenus (chiffre d’affaires et autres produits)
enregistrés durant la période sont comptabilisés au niveau de l’état de résultat.
Exemples:Ventes de la période, Autres revenus, Produits de placement, etc.
- Les charges : Toutes les charges consommées durant la période, indépendamment du
fait que ce soit réglé ou pas, sont comptabilisées au niveau de l’état de résultat.
Exemples : Approvisionnements consommés, Salaires & charges sociales, Impôts &
taxes, Matière première, Facture d’eau, Location, etc.
Le projet est gagnant si : Produits > Charges !
2.3. Un Etat de flux de trésorerie
Un Etat de flux de trésorerie est un tableau permettant de savoir les sources de revenus et de
dépenses pendant une année. Il permet également de dégager la capacité du projet de couvrir
les charges opérationnelles.
L’état des flux de trésorerie renseigne sur la manière avec laquelle l’entreprise a obtenu et
dépensé des liquidités à travers ses activités d’exploitation, de financement et d’investissement
et à travers d’autres facteurs affectant sa liquidité et sa solvabilité
Source de trésorerie :
- Flux liés à l’exploitation : Les activités d’exploitation sont les principales activités
génératrices de la richesse : rentrées de fonds provenant des clients, paiements
fournisseurs, salariés, Etat, etc.
- Flux liés aux investissements : Les activités d’investissement portent sur l’acquisition
et la cession des actifs à long terme : vente de terrains, acquisition de matériels etc.
- Flux liés aux financements :
- Les mouvements de trésorerie liés aux activités de financement comprennent
essentiellement.
- Les flux provenant des augmentations de capital.
- Les sorties liées aux réductions de capital
Pour s’assurer de la réalité de vos flux de trésorerie, il est souhaitable de réaliser un
rapprochement entre les montants du tableau des flux de trésorerie et les éléments équivalents
présentés dans le bilan.
2.4. Notes aux états financier
Les notes aux états financiers de votre entreprise renforcent et facilitent la compréhension
des autres composantes des états financiers (bilan, état de résultat et l’état des flux de
trésorerie). Ainsi chaque élément positionné dans le bilan, l’état de résultat et l’état de flux
de trésorerie doit faire l’objet d’une référenciation croisée avec les notes correspondantes
Les notes aux états financiers sont, en règle générale, présentées dans l’ordre suivant qui
permet aux utilisateurs de comprendre les états financiers et de les comparer avec ceux
d’autres entreprises :
- Note confirmant le respect des normes comptables tunisiennes ;
- Note sur les bases de mesure et les principes comptables pertinents appliqués ;
- Informations afférentes à des éléments figurant dans le corps des états financiers ; et
- Autres informations le cas échéant
I’m
3. Les bonnes pratiques de la
comptabilité
3.1. Quels sont les différents intervenants pour avoir des
états financiers fiables ?
- Le comptable
- Bureau de comptabilité
- Commissaire aux comptes, si nécessaires
3.2. Comment élaborer les états financiers ?
Quatre étapes pour élaborer les états financiers :
1. Les pièces justificatifs : Factures, Contrat, Mémoire de règlement,
2. Documents comptables : Journal, Grand Livre, Balance Général,
3. Editions comptables : Les état financiers (Bilan, Etat de résultat, Etat de flux de
trésorerie, Notes aux états financiers).
4. Livres comptables (légaux) : Journal général, Livre d’inventaire
3.3. Comment je dois organiser mes pièces comptables ?
Les pièces comptables sont les justificatifs de la comptabilité : factures d’achat, factures de
vente, relevés bancaires, souches de carnets de chèques, pièces de caisse, …
Les pièces comptables peuvent être classées par domaine et par exercice :
- Dossier Permanent : Statuts, Carte d’identité fiscale, Déclaration d’existence, Contrats.
- Dossier par cycle :
- Achat fournisseurs,
- Vente clients,
- Banques et caisse,
- Immobilisations,
- Paie et déclarations sociales,
- Impôts et déclarations fiscales,
- Etc
L’information financière doit refléter l’évolution périodique des performances de l’entreprise pour
servir de base à la prise des décisions économiques. Elle doit être en conséquence, produite et
fournie à des intervalles périodiques et réguliers.
La période étant désignée «exercice comptable». Pour des considérations pratiques, il est
admis que l’exercice comptable couvre une période de douze mois. Généralement, celui-ci
coïncide avec l’année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
