BEPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCBATIQUE ET POPULAIBE

MINISTERE DES FINANCES

DIBECTION DÊS ETUDES JUBIDIQUES, DU CONTENTIEUX ET DE LA DOCL'MENTATION

Sous Direction de la Docurnentation

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IN§TR tJCT§&ru &EilERA!.8

sut la Cormptabilite du Trésor

Tome 1
 Wi'PIW@UW

1{INrSTliRl:. )ES f'fNAïitES

j)U ,A ll0culmmtl-"":irr
])I]iECTION DES ETImES JURIDTqUES, i)T CO}ffi'ENTIEUX ET

SOUS-DIRECT]ON }I. LÀ }OCUIVEITTAT:|ON

INSTRUCTION Gfl\TEAAI,E S;IIR IA COMPIABTT]IIE !Ü

'N"1;OIii

Tome 1
 A/tqs RNPUBLTQUE ALGERTENNE
MINI§I,ERE-DES fltNANCES
.æ DEI,{OCR.ffiQlrE ET POPULATRE
"
DIBECTTON DU IBE§OR ET
'q-CREDIT
s/D DE rA coiÿlFrABrl,r[E PuBtrQUn

// usrnuctrotu (.(:i:- ENERALE

SUR LA COIUPTAÉILITE DU TRESOR

-=-1-é-é-é="'
 I t ,i I ! !

.,, l

--)
10 ( tr,. T I E

I'ONCTTONNEPiENT DES COMPTES

DE LA NOMENCTA-!-XJE DU TBESOS
 *t*
CHAPTTRE I

PRTNCIPES GENERAUX
r - 0biet-
-"1*"
de l-a eom.ptal:ll-ifq-gif-ifflgd" T'é"*"

trâso..:'et-ace
T,s ç66pfal. i-r-j-t6 eÂnér'a-le cl'u
1o) les opérations de reeettes et 66 6Âpenses du
BirEnt eên6ral e'; des eomptes sPÉctral;,v'

2o) Les op6rat1on- 69 lr6so-e-ie ,roÂ:atiôns rte

caisSe et de salrl-es (approvi-si air-r1smgr1f r'ieS ca.-i.sseri Dr;:''1.1-n"-aa-

va.l.ei-tt1S mobi- l-i
I
enca-isseneni. et. escompte deS';t:.'a..i-te§ et. r-:1,1.Lo;1+icns Âmi.Ses a-u n rfj. Âs
ltEte.t)i lestir-on des fonds r1âposés pa:' 1-es eo,r,e,srlônrlanl;s rlu T.ôsr-
émissionl ccn\rersiot'l, gestion e'l-, remlrot-r,'sement des em'or,-,nts ef a rt-es detles ^
ciettes rle 1'Etat"

3t ) Les rno,rvemen.Ls c,le l',rrrrJs e l .'e :,Âilement gui

intervienneni; entr-e les comptaliies p,-rblics i itocca-sion de l.re>récutj-on
ou de 1a central-isation cles opérati.cns raites por:- le eompte ç11 Trésor"

4o) L"" r6sr-l1tats cle l-téxectrti-on rles b,-trjgets et ries

opêrations de tr:ésorerie-

5") La situation cles ciettes et c'les cr"ôances cte 1îEtat"

If -- Oblet de l.a nomenclatiras :1§nÂ1ale des comptes .rll

r;;:*
La n.tmenclal-,ur.e .,6nÂrâ1e ,.les comptes rlr.r. tr"âso* cc,rstitu.e
l-rensemrrle rles comptes papticul.lers que les comrrta:,l.es -sont auj;otj-sés à
utiliser pour 1a. tiescripti-on .le ces ,rpô.ati-ons Inslrument ,te i.t^a.rai.l- rle
1a. Direction du Tr6sor. et riu Crérrit. er,]-e 1.,;i pe*met erohten1- 'l l-'e-r.de
rle cent::al-isati.ons stati-strQrtes, l-es lensei,rnemen.ts qui- -'l-ut sorj {:
necessail^es potlr 1a rfesij.on Ce l..a t-âgnrsr-;.e rle 1'Etat et l-a r:rr-r'f -ol-e rje
lrexêcuti-orr des l-ois de financer.

Etant cfilÇtle en foncti.on de ees: impÉ:'a'ii:Ps" La nomencl-a '

tu.e eSt d-onC i-mpOsâe a.tr.r. comptahleS ne pe!)vê1tt 1,r'i. appo:te'r^

_qr,i.j_

aucu?'re mr:dificat-i.r:n toute crôat.ion e+. toute c',ôture cle comp+e. tor-lte
morii-fication de 1erl:: numôro,
" "/,. .
 .,,*

rre leur intitr:l é ou ,,le -l.er.lr lcnct'i onr.emenf. trs psr;1ret.l+ èt)'e eléeirlÉes
que par .la Direcl.icn di; Trirs.rr et. clrr Cri"r'.li t. (Sous -DLrectl.on rlc. L.a
Ca6p+61:ilit Pub'l iqtc)

Toutefo-i s i-l cDrv-ient de tlor.er ol).e l-rruve-t;le rles

comptes sp6c-i-au:, dlt Tr'ésor' est sul'orclor:n.âe j une ç:li-spn, 1 .,:'rl:r e:'p'esse '1..

cle 1a l-oi, tJe finarrces (e,.'l:cle 6 sevtiÀs de l-'ol"rlonnarice 65'-120 C'u

t1 "12 1965)

f II Pli'sen';.a+'i o n "{S _"-q ..tiqqu::.qlr,ll : *.

La nrmerc-l atu,l'e est crmpl i'*i'r'' r,a,- rl'l r a I eari nr'r ioria-rt I
f a s.i. ,:r ilica+iol rles all-âri-.afions po:''tés,E dan-r ge,5 di.:rerses cr-l ôn'Les

.= ccl.ot-r.ne J l-es irii-t,r.L';a', c1 e s cot'Il;t.es p3,' t i c:.1-l-.1.e:s

sont S1-.r.-'.v:-s Âsj riaj,-'LOn g. -',r-.."ég ria.ils ce !6; 1i1-! -);'rl'.r€l des
Ce ]-a rl Set:.1,9

conptar 'les apneiÂs i les: r-rt-i l, ; se"'

* colonne, 4 dans cette co].ont-le ssl inrliqu66, poij-r'

cilao,ue compl;e particulier, 1" nun1êro rle r'éfÂrence à la situation

statlstlque neirdomada1 r^e "

-.col onne 5 I'expression 115)0 -o)z't i.ndique qu.e le

mcntant cles cotttptes corïesponrlants doj-t ètre transpo:^1:ie en fin dranni:e
au t:ompte no93O -AO2.

.- crlonite 6 . l-a '],-e1,tre J sj.,-,lra.l.e .l-es cnrnpies rlonl'

--l.es dÂb:Lts sont 1r.1sf
:-r-iés :ri-:. .',,: 'e Ces comtl-i-es pa-' )..t, nrlrlr-r,6li-4n 11e p!-\ces-

a l,e'il,r"e J si na.l-e I es comptes oit

ct-].cnne 7 --1

su,irdirri-sions cle com'o+es rrrnt I es cr'É',oi'ts s:on+ u-ci.'l -Êi "'s ê,L1 i11' s dsç;
comptes par la pi"odrle:, i .rlr: de pliees"

-ra l-ei--l.r'e § si "ra1.e l {)F c")m.p es ol.l !:,i,, -

..' crr.Lonire B
rJivrSionS rre comptes p.1ur" 1-eSqrls-1_s ç.11. é;a'1 ,.r rlr: ciÂ-re}opl:ement rles sol.des
"l-c c;ls Âc'''Âa-'-ri e,'i c;a§; rie
doj t ôtre proclrrit ert fin cle esi :.tn et -
mutatioir de cr;mpia'r'i.e
 La -l etl.re ll ,sir.'na] e les compl..es polir lesquel-s l1n é1:41.
d,accor:cj sinné de 1'orl'anisme t.i l-:'.14.i -r'r clii ccmpte rloit êii:e produ'it en
fin de l:estion"

A :lt' fj,rr ile c'iaqr;.e a-T')!)!'e I a i:omer;cl.a.tlrre des comptes cle

L a l" est l on strivante est. :rol-i f-i

1.g i?ir.v c(lmp.i.r.lil.i-es T)a.l- r-1Y,le i lstr''.Lct'iorl q'.ri
'1'a r'l-Ô-'l:r'r: 4ir;i'1i r'irre
rJnr.::te en mème l;emps
t.rr.
n-61:',d'.rîê .r '.r.i.i- rse- por;r
de 1a ,"'esliori e.r. coir j''s'
 )"
tr

(:C:HAPITR IT
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uc r u F- E de l-a /i[oME NC L AT u BE
_JrlR

Le classement rles comPtcs du tr'6sor comPorte trois

grandes subdivisions les groupes de comp'bes'
les comptes 6éni-raux, les
comptes Particuliers"

I' - Les qrouPes de comPtes-

--:::--;;:- ' ---'æ

Les comptes cle 1a rlomeirclai;ure sont classés en huit

groupes numérotés de f à B, regroupantp4l nalulîe
ies grandes catégories
dropérations :

gr:ou.pe I caj.sse et Pcrbefeuille

grioupe IÏ opêrations budgeta.ires
III ooératicns fln Tr6sor
Èrollpe
Aroupe IV co'frosipomearito 1r
!.11'Oupe V oflérati.olts'' à I 6l.as se r
groupe V1 résu-l-tat-o
dettc, garantie Par L tEtat
groupe VII
tliverses c1e lrEtat
Sroupe VITl crérances

II - Les comntes q6néraux

Répartis à f intérleur de chaque Sroupe, les comptes

généraux englctrent rles opér:ations r1e nature
particuli'ère différentes'
commun; on trou.ve ainsi. dans 1e
mais qui présenten.t un caractère généra1-
grou.pe I ttcaisse et porbefeuillerr, un
compte géné:^al' rrnumêrairerr' un

compte gén-éral rrcompte courant ciu-

Trésor § ltlnstitut c1 têmissionrr' etc"""'
 -6*
Les comptes qén6raux sont irlentifiés par un l-ibe116
et un numéro à cleux chiffres, Ie premier rappelant le Sroupe auquel ils
appartiennent"

Les cor,ætes génêraux sont su""bdlvis6s en secti6n ayant

également un }ibeIlé particulier et i-dentifiés par un numéro à trois
chiffres, Ies deux premiers rappelent celul du compte liénéral"

Les sections de comptes généraux, 1es comptes g:éné::aux

comme 1es groupes de comptes ne figurent pas en tant que tels dans les
écritures d.es comptables"

III - Les comptqs pa-::tj-culiers

Les comptes particul-ie:'s sonL: cles s'.rbd-ivislons du

compte généra1 ou cle sections rle compie gérréral" I1s caractérisent chaque
ttbudget
opération qurils enregistrent. Ainsi sous le' compte généra'l t'ro20
19""": imputation défini-tii.ret' sont ouverts par exemple, les comptes
particuliers rrprodults des contrii:utions C.irectstr, produits des douanestr
etc"""-""
lres comptes particuli-ers stidenti-f ieni par :
- un nuntéro à six chiffres, dr:nt 1es trois premiers
rappellent 1e numéro de la section de compte généra}, 1es trois suirrarrts
caractérisant 1e compte particulier qui lui est rattaché"

- Urr IibelIê qui désigne pour chaque opération sa

destination et son objet"

-. Ctest en principe le compte particulier qui est

ouvert comme compte él-êmentaire dans la comptabilité des comptatrl-e du
Trêsor'"

Cette règ1e comporte toutefois une exception :

des rlignes retraçant des opérations relati,ves i-mporta-ntes peuvent en

effet ètre ouvertes sous certains cornptes particuiiers" Ces lignes

sont alors considérées comme des comptes ô}ârnentaires pour Ia
descriptions des opérations sur 1es documents et ::epçistres de
compta'nilités.
 *7t

CHAPITRE

NATURE DES OOMPTES

I - Les comDtes financiers"

Ce sont les comptes de§tinés à enregistrer 1es

encaissements et décaissements de fonds et de valeurs môbilisables

consécutifs à la réalisation de recetLes et de d-ôpenses ; i1 s'agit notam-
ment des comptes cie caisse, des comptes courants postaux' du compte courant
du Trésor à lrlnstitut drEmission, cles comptes rle traites et d'éffets môbi-
1isab1es"

Ces comptes sont 2

-débj-tés des entrées de fond.s ou valeursr ctest-à-di:re

des augmentations de fonds"

- crédités des sorties r1e fonds ou valeurs, ctest-à-dire

des diminutions de fonds"

rr- "

f1s sont géni:ra]-ement ci6slgnés par les termes rrcomptes

trcomptes de rôglementrr entre
Courantsrr, comptes d-e mouvement de fonclsrl,,
comptables"

Ces comptes décrivent Ie mouvement de fonrls entre deux

comptables à lroccasion r1'opérations effectuer par l-tun d'eux pour 1e
compte,- de lrautre" Ce sont d.es compte cle tiaison entre comptables
qu'il ne
faut pas confondre avec une autre catégorie de comptes de U-aison appellée
t'comptes de transfertrr.

Le libe1lé du- compte indique, Ie cas éëhéant, le comptable

titulaire du compte courant et le teneur de compte (par exemple compte
tr401-OO1rt agent comptable ries P"T"T " u/" courant")'
llt i

'i À

-Èt-

Les comptes de règlement ont pour obiet dréviter 1e

transport effectif cles fonds que nécessiLeraient 1es versements de
recettes et de dépenses réalisôes pall un comptable pour 1e compte drun
autre comptable"

Du poi-nt de vue comptable' ces comptes fonctionnent comme

des comptes collrants c1assiqu.e6" fls sont i

- débités des fonds qui- sont sr-rpposés être envoy6s à

1 t autre comptable,'

- Crédités des fonds qui sont s'rpposês ètre envoyés

à liautre comptable"

Les comptes de règlement sont tenus à Ia fois par le

11 en
comptable teneur du compte et. par'1-e comptable titgla'ire clu compte"
résulte que lorsqu'une opération est enregistrés au compte courant chea
Itun ries comptables, el-le cioit se retrolrveli au même compte, mai-s en sen§
tenus
inverses chez ltautre comptable- Les comptes de rè,glement sont donc
contradictoirement par deux comptables"

Iû - Les comptes dtorclre"

D'une manière générale, lrexistence de comptes d-tordre

se justifire par la necessiié d.e tra.nsporter le résultat d-ropérations
comptable ou
comptable§ drune cornptalcilité à une autre, tenue par un mème
par cles *omptables di-fférents"

Les comptes drordre n?enregistrent donc pas drop6rations

: i1s
effec tives, consécutives à un encaissement ou à un dêcaissement
servqnl essentielfement dtarticulation enire d'eur comptabilités' ou
à

f irrtérieur d'une môme comptabi-1ité"

 -9 -

IV - Les qgmples jlrmpor,g! i-gtia!+i!::S.-el-

provisoire "

A -Lslsesrl-el{-@
Ils reçoiçent les -recettes et les rlépenses clui sont venues
à leur terme, à leur destination fine,le" Ces comptes sont en principe
suivis par le seu1. compta.b}e principal ciui coit jr.rst|fier cle la réatisation
des recettes et cles dépenses clevil'nt 1o ju'ge ci"'s comptes"

B- Les- g-oqptffil.-!Bru,l,:-r:.1 qi- pr:oyisoire j>q d'exécutio-g

1es recettes ei, l.es rl-épenses qui pour une

I1s retracent
raison quelc6nque ne peuvent reqer.'oir u1e impuLatir:n définitive" 11 peut
sragir soii ci,opérations à répa.rtir soit d.'opérartions à transferer à
drautres comptables.

Parmi ces comptes 11 rimpr-rtati-on p::orrisoire, iI convient de

di-stinguer :

1' ) I:q_q: emp_r-_qg_4q_l9gs_tr Lq_E -§t-{-e-@"

A ces comptes sont rJécritr:s l-es opérati-ons pour lesquelles
ltlmputation finale est connue, mais qrre lIon ne peut réa'Iiser immêdiatement
en raison de 1'absence de pièces justificat-i-ves (titre pour les recettes'
mandats pour 1es paiements no'r,amrnent) o1 '-lraul.re§ fcrmalités"

Lorsque les conditions qui s'opposaient à ltimputation

d.éfinitive sont réalisées, ces comptes sont débités ou - crédités par le
crédj-t ou par Ie débit du compte d'imputati,rn définiti're"

En aucun cas, les recettes et d'e dépenses à

comptes de
imputer ne peuvent recevoir dropérations destinées à être transferées à
d-?autres comptables, On doit alors utiliser l-e;s comptes de dépenses et de
recettes à transferer"
 .r'iÿ

2" ) k-a: grplg1-Èç- r*9Il-t:."-qY -È9-i3l9ment'*-j ryPs &rg "

-t

Ils d.écr.ivent ries opér.':,ti.ons ré,:l-i-sées par des comptables

qui ne sont pas habilltôs à l-es imputer cians leurs 6critures clrune ma.niàre
définitj've.Cesopér.ationsdoi'ventêtreb::ansfe::éesaucomptab1eprincipa1
de lrEtat, rle 1a collectivité o".;. d.e 1'6tablissement clui doit justifier de .

leur réalj-sation"
l

Ils font peirtle des comptr:s cle liaison entre comptables

alnsi que 1en comptes de règlemerrt" '

Leréseaudesca'issesdull::é"sorpermet,enrèg}egénéra1e,
1'exécutionmatérie]-1eclesencaisSementsetdespaiementsau1ierrchoisi
par les Ltsagers, Cependant, 1a rlescript,r-on cli'finitive des op6rations doit
être.assurée dans les êcritr-rres du comptahle qui en assllme Ia responsabilj-té
Une transmission des documents êtablissant ia irr:r'ture et le montant cles :

recettes et des paiements est donc nécessaj-r'e en'Lre I-e comptable qui a l

exécuté lropération et ceiui qul er' est responsable'

On dlstingue cl.er-r,x catôEorj,es de comptes rle transferts'

- ree-qgpgt "slq-!{:q$"Lt- n-gp:q q q9É'

lorsqu'il existe pour chaque naLure tlrop6ratiorro plusier-1rs comptables
assignataires I ces comptes comporten.t cleux Iiqnes,, la première pour 1es
opérations de d6bit,1a. seconde pour les opérations de crôdi-t, oll
inversement selon qu'il s'agit de comptes cte clépenses ou de recettes
À

t:ransf erer "

- l,es ç_omgqes dq
qrts
non r:éciproque :
-Banqf
lorsque les opérations de transfert sorlt effectuées au profit diun
A"C"C"T")"
comptable assignataires unique (en principe T"P"A" ou

Les comptes de transfert sont tenug en sens opposô par 1es

comptables 6s Trésor" La centralisation de ces comptes lar 1'A"C"C"T
permet de contrôler en fin cl tannée leur 6qr-ril-r-'lr"c"

;. ) op6{g!igqE- dr-gqnrÉu.b-I e meqdt toile

Le comptable qui effectue 1'opirra-ti-on, di-t co-4pLellq
mancla-"taire, 1 timpute directement :
 '-'ltt-

- au crédit des compt es rle transf dt , s il

I s I ap'it d run
intôress6''
encai§sement, Par débit du comPte de rênlement

d'un pai
- aru ciébit du compte cle transferti sril s'agit
r-rtilj-sô"
paiement, Par le crédii du compte rie réglement

La transmission des pièces justificatives ne donne

lieu
sont ri:capitulées par compte
à aucune écriture" Les pièces justificatives
de transfert et par comptable assignataires,
sur d"s !o-ld"tgeg" êq
(mod-èIe NC 5 et NC 6) de couleurs
!:gqq{er! de recettes ou dépenses
d,ifférentespourévitertouteconfusionquantàlanaturedesopêrations
En outre, les comptables mandetaires dressent'
pour chaque compte' en
cles borctereaux de transf'ert
double exemplaire, rill lglevé récapilq}-atij
des postes
(modèle NC 9 et NC 10) en observant lrordre alphrùêtique
comptablesassignatrriresetenretenant'pouÏ()ilaqlrel.lordereau'lasomme
portêe rlans la case tttotalr'"

Ces relevôsrécapitulatifs" constituant 1'nn des

éléments de contrôle des opérations de transfert
effectué par 1ra1:lent
comptable central clu Trésor, il importe cle
veij.]er à }lexactj.tude des
renseignements qu t i1s contlennent "

Le comptable mandataire envoie 1es bord-ereaux de

ou des paiements amx
transfert avec les pièces justificatives des recettes
mème rlate, 1?un cles exemplaires
comptables assignataires intéressôs et, à 1a
de la CoraptabiliiÉ: Publique"
des relevés récapitulatifs à 1a Sous-Direction
a"uxiliaires
Le deuxième exemplaire est conservé conlme allnexe des can:nets
comptes de tre-rnsfert"
developpant les opêrations inscri-tes aux d-ifférentQ.'

lres transferts s?exôcutent' en p::incine mensuellement"

l,es comptables mand.ataires envoient 1es pièces représentant
l'a totalité des
jou.rs ciu rnois sirivant" Les
opérations drun mois determiné dans les quinze
mêmes opé:rations clans leu:rs
comptables assignataires clolvent incorporer les
d-e ri6cembre' i1
ôcritures dès 1a réception des transfe::ts" Pour le rnois
ciès Ie 20 janvie;r ei;
importe que les justifications soient transmisss
ar-:' titre de la ۍestion
comptabilisêes chez les comptables assignataires
preeèdente" """/"""
 _12_

Si un comptable mandataire devait utiliser des comptes

de transfert après cette date en écritures complémenta.ires de la Sestion'
i1 devrait inrputer provisoirement 1es opérations au compte 500-001 "

Par ailleurs, il convient de souligner quren aucun cas

3-e comptable mandataire ne peut modifier ses êcritures après 1'envoi
des

bordereaux de transfert à ses colIègues"

b) Op,6ratione chez le comptable as§ignataire"

A des bord.ereaux de tre^nsfert et apnàs

Ia reception
vérification des opérations, 1es comptables qui reçoivent lee opérations
dits comptables assignataires, incorpporent dans leur comptabilité les
racettes et les dépenses transferées"

- Ils débitent le compte de transfert d.ès encaissements

reçuB"

- Ils crêd,itent le compte de transfert des paiements

reçu6"

A ce d.ébit et à ce créd.it correspondent 1e crédit et Ie

débit des conptes drimputation définitive des recettes et des dépenses"

Ces écritures sont passées pour 1e montant indiqué par

Les comptables nandataires sur les documents rle transfert et incorporées
dans la comptabilité rlu mois cie reception" En tou-t âtat de cause' e1les
doivent être conrprises ,, faez 1es comptables assignataires, dans la même
gestion que chez 1es-comptables mandataires"

Les bordereaux de transfert constituent, chez le

comptables assi-gnataires, 1a justification d.es écritures portées au débit
des comptes de recettes à transferer et au crédit des comptes de paiements
à transferer"

"""/"""
 - t) -

Ces docunents sont classées par compte, et pour chaque

compte, par poste comptable mandata.j-rs" Ils sont ensuite récapitulés par
compte sur des relevés (moclèle NC 7 et IrC B), d-ressés en double
exemplaire, en observant llordre alphabétique des postes comptabl-es
mandataires et en retenant pour chaque borclereau, Ia somme portê§ dans l-a
case f rtota.llr"

Un exemplaire de ce relevé est conservé par 1e compta.ble

assi6nataire" T,.e second, a.ppuyé des bordereaux de transfert correspondants
est envoyé avant 1a fin du mois de leur reception à la Sous-Direction
de la comptabilité Pub1ique"

c ) &;Le!§--ql !qe,Ls-rq-f!" -.rqq!g§ "

A 1a recepti.on cles opérri.Lious trarlsfer6es, le comptable

assignataire srassure de l-a régularité rles pièce.s transmises, et de leur
concordance avec le bordereau de transfert"

Si des anomalies sont relevées, ce comptable à le: choix

entre deux solutions '"

- soit rejeter 1'op,ôration par le jeu des comptes de transfert de

?rdépenses (ou recettes) diverses à transferer âux comptables principâuxrl,

lorsque -le transfert ne peut ètre régularisé sur place; (par exemple
lorsque 1e transfert ne concerne pas le comptable assiSnataire) "

- soit imputer le transfert à un compte de rrdépenses (ou recette) diverses

à classer et à régulariserrr dans 1a mesure où une régulari-sa.tion. peut être
obtenue rapidement par rxr simple échange rie lettre avec Ie compte'b1e
mandataire. Tel- est le cas lorsqu'il menque des pièces justificatj-ves ou
qurelles sont incomplètes, lorsque 1'opôration peut être ::égularisérr: par
un bordereau d.e tra.nsfert complémentaire (montant rles pièces supêrieur à

celui des bordereaux) "

 -14-
d) Appurement et cont$ole des opérations"

Les corrptos de transfert sont apurés annueLlement dans

1es écritures des comptables du Trôsor per lrintermediaire d.u conrpte
53O-OO2" compte drordre, d.e centralisation et dtappurement de fin dralur6err"

A noter que pour 1es comptes de transferts rêciproques, les

naase§ débitrices et les masseÊ créditrices, sr:nt conptabllisées à des
lignes distinctes et stapurent séparément"

équi1ibre des écritures relatives aux comptes de

L t

traasfert est contrôlé par la Sous-Direeti-on de 1a Comptabil-ité Publique

qui prescrit aux comptabl-es intéressés les redressements drôcritures
necessaires "
{,

- )) -

V - l1étllode de clqEFeqent dgs__gomptes qlimpulation défi4itiYe eL

nrovisoire dans 1a nomenclature"

A) Princile qénérat de classement

Pour toute une catégorie rltopêrations' on remarque que
Ies comptes particuliers sont généràlement regroupés p^vec trois comptes
génêraux :

- 1es comptes drimputatj-on dêfini'tive

- les comptes citex6cution recettes
- les cotnptes ri.'exécutlon dépenses

B ) 9gSj-_{,f_9}""F"qe"t

Les comptes dits rrdrexécutionrt é;tant autant de comptes

dtimputation provisoire, i]- est apparu. sou-haitable, pour obtenir une
situation aussi précise qr:e possible des diffôrenles activités du Trésor,
de ::approcher les opérations imputées provisoirernent, des comptes
dtimputation riéfinitive" De cette façon lorsque 11on 'reut connaitre
1e r6sultat global d'rune crrtégorie r-l'ropéra'tions doimées' il suffit de faire
ltadCition des trois groupes Ce compies qui sry rapportent"

Ce. classement peuttoutefois ètre utilis6 lorsquril

n r exi-ste pas de compte cl. rimputation déf -ini l:ive dêterminé à l ave-.nce "
r C 'est

le cas en généra} pouz' 1es opéra.tions à classer, à répartir ou à régulariser

pour lesquelfes il. nrexiste que c)-es comptes d.texécution recettes et des
comptes dtexécution dépenses"

Enfin, en règle généra1e, l.es comptes de disponibilité'

de mouvements de fonds, d'ordre, de résulta-ts, rle ctettes et de créances
ne font pas apparaî.tre ce .;classement"
 -""ib -.

(î" ,i 1;

:=:=:=:-:-:
C OMPi] E :'-:E -I 1 S P O}T Ï ]],I LT T ES
Et r'.ll PCBTEI'Il UÏILE

I - Les comptes {e_ngq*3ilqu"

:leux ,:onillsr; 11â.r'i;i.cttlj-err c1,u coTepte g6n6ra1 no1 O sont

ouverts clans l-es éc:.itules du- :l'rôso:: :

ï,e con:p'l;e )il-C)i

'rr: rri{u'rr6r'aj-:: e crrez 1es cornptables
principauxr'"

],e cornp-Le 1OO-AA2 rrllumérai-r.c: chez les receveurs des régies

financièresf t"

ii) T,a (:.,tri-,+:É, ':Ci)-.')!i t'itil',::tôi'aj-r.e chez les comptables

Principauxrt"

Le comp'i;e 'rCÜ-'rÛ'i c':i }e compte caisse des comptables

duTr6sor"I]-estd6bi.têciesen.ïrées:l.ef.':nd..;e'tcr-êdit6d.eseortiesdefonds"

Chaq,re comp,;abl-e ne ci,ci; arroir qurune seule caisse dans

laquel-Ie sont réunis 'üoue les foncl-s ap03i:tenan't aux divers servj-ces dont il-
est chargé. §on encaisse d.oit être sbrj-ctement limitée aux besoins du

service"

Le solrt-e du compte caisse est toujours débiteur et

représente le nunéraire en caj-sse" te numô;'aire eil exc6dent par rapport aux
écritures est une recette inC.6i.erminée à porter au crêdit du cornpte \ll'O91.
I'Reliquats - ::estes à payez" à des particuliers?' apurôe d-ans 1es conditions
fix6es par ia par.rg::aphe:ése::vé à 1'éirrije de ue coüpte ; 1e numéraire
en moins par rapporl; aux 6C:.'.'r-i;u.l'es est un rl ::l:i r-'Ll; ir ca-'-:sr: qrri doit être
I "'e
couvert d.es Cenieljs pe:rnonîc.r': j-i-: cal;ÏiIl :a'o1''3 ^
 r 'lir -

1") Mouvements de ltencaisse"

Le normal d'al-imentation des r>aisse du Trésor e;'; l-e

mode

préIèvement sur Ie comPte courant du Tr6sor à l-tlnstitut dt!''sdssi6n"

Ir :ôme
1es excédents drencaisse sont vers6s directement à ce ccmpte cou::ant"

2") Exécution des opératiorrs-d t nrrs?rssemen"!-*

Les encaissements des prorluits divers et Ie paienent i; es

d.épenses infl-uent 6vidcmment sur le solde de la caisse"

Le principe de
passation est toujours j-dentique"

Encaissements : clêblt du 100-.001

.-i -'a.
par créd.it du compte d'imputatio* r

Paiements crédit du 1OO-OO1

par débit du compte ctrimputation crêI:nces'

La procèdure suivie Pour les opérations de recetter: c-'; de

dépenses numéfa*,re varie, selon qu"e 1es pos'tes comptables sont méca.::isé:i
Ou îOI1"

a) ,la+Eles post_es 3o4-49gls-'4i

I) Recettes

recette donne 1ieu, en principe, à l-tétabl)-s:::

Chaque
(,:
drune fiche de recette et dtun réc6pissê à souche: Par le servi'ce cha:'g':r
1a tenue du compte à créditer'

La fiche de recette est nenrise à la partie versanbe' '-i;i

se présente à 1a caisse ; 1e r6céplssé, après signature'' eBt donné au
caissier"
 - !ô -

Àprès encaissement, 1e caisse déIivre 1e ré,c6pissé à Ia

trnrtie versante contre remise de la fiche de recette, après avoir inscrit
Ia somrne vers6s dans l-a col&nne trnumôrairerr de son brouillard de caisse à
1a rubrique du service concerné" 11 annote aussitôt Ia fiche de recette,
en haut et à gauche, 1e numéro dtenregistrement au brouil-1ard de caisse.
Ce numérotage est coramencé chaque jour au numéro Ï"

En"fin de journée, 1es fi-ches de recette préalablement

revêtues par Ie caissier du morie de rêglement intervenu (numéraire) sr:nt
remises aux services attributaires qui 1es classent par compte particulier,
puis 1es récapitulent sur des fiches dont 1es résr:Itats sont reportés au
relevé d'opêration, colonne ] de la partietrrecettetî" Le total de cette
colonne devra correspondre au total des recettes en numêraire de la journée
effectuées par 1e service te1 qu'il figure sur le brou.j-llard de cai-sse"

2" ) 9fu"qgq?-

Tout paiement en numéfaire est précédê de 1a vérification

du tj-tre de paiement et de f identitê de 1a partie prenante par le guichet
t'vêrification avant paiement?' ou par Ie servi ce char616 de la tenue du
compte à débiter"

Le titre reconnu régulier est retenu par ce guichet qui,

après avoir recueillj- 1'acqr-rit du bénéficiai:'e ou de 1'ayant droit
(nandataires, héritiers, etc"""") ôtablit une fiche de paiement (ou fiche
de caisse), de couleur différente selon les serrrices"

Cette fiche est remise à 1a partie prenante qul se

présente à 1a caisse 1e titre acquitté est donné au caissier"

Après avoir rLnscrit le nontant d.e 1a somme payer dans la

colonne 'tnumérairet' de son brouillard rie caisse à la rubrique du serrrice
concerné, le caissier procède alors au rèqlement en échange de 1a fiche
de paiement qu'il revêt aussitôt, en haut et à gauche. du numéro
dtenregistrement du brouj-l1ard de caisse"

"""/""."
 -19 *

En fin de journée, )-es pièces de dêpenses sont class6es

par compte trnrticulier, puis récapitulées sur des fiches dont 1es résultats
sont reportés à la colonne J de la partie |td6pensesrr du relevé d.'opérations
Le total de cette colonne d.evra correspondre au total- des dépenses en
numéraire de la.journée effectu6es par le service te1 qu.'i1 figure au
brouillard de caisse"

B) Dans 1es poFtes mécanisés"

Le cai-sserdans les posl,es mécanisés, ne tient pas de

brouillard de caisse pour 1es opérations en numér'aire Ia machine comptable
dont i-l dispose permettant d.'6tablir mécani,quement u,n ticket par service
donnant 1e total des opér'ations de la journée"

Cet appareil de marque rrNatj-onale'' classe 41 , comprenrl

en êffet sept compteurs répartis comme suit entre les serrri-ces"
Indicatif attribué à
chaque service
I" Recouvreuent R

2" Fonds particulier -' recettes FR

3" Portefeuille et caisse des dépôts et

consi-gnations * recettes FR

4 lépenses I
5" Pensions PS

6" Fonds particuliers ( - d6penses r'l

?" lortefeuille et câis,se des dépôts
et consignatj.ons .- d6penses FD

La machine ttNATfONAlErr ç1ssss 41 est rég]ée rie oanière

à assurer :
- L'impression simultanêe de deux documents r6cépissê
et fiches de recettes poLlr les trois premiers services, drun seul (fiche de
paienent) porrr 1es autres"
 of?"e

La mention lnprimôe indique, de 3aurche à <lroit : la date,

1e numéro de 1a machine, Ie numéro chronologiqrre rle 1'opération,
ltindicatif du service et la somae"

* Ia dêlivrance d'un ticl";et pour 1es opêrations affectant

1es services l'dépenseslt et rrpensiofistr"

.- Ltétablissement drun tj-cl:et par compteur donnanb Ie

total des opérations en nunêraire r1e la iourn6e"

"- Les op6rations s'ézecutent de la manière suivante :

1" ) Bggu.t!.o,u

De nème que dans 1es postes môcanisés, les opérations

donnent lieu à 1'établissemetlt par 1e gui-chetier cl rune fiche de recette,
du récépissé et cle sa souche"

A cet effet. le service di,spose de carnets d'inprim6s

permettant de servir ces t:'ois docrrments par dupl-ication"

fiche d-e recette est. remise à la partie versante qui

T,a
la présente à la calsse : le récépissé, après signature, est donné au caissier,

Au vu de ce dernier document et de la fiche de recette,

le caissier corpose la somme sur 1a machlne de manière à ltimputer au
service intéressé, insère dans la machlne les deux imprimés (1'un courrrant
ltautre jusqu'à 1a partie inférieure des cartouchesle date - somme versée't)
et déclsbhe }e nécanisme : après encaj-ssement, il remet 1e r6cépissé ainsi
annot6 à 1a partie versante"

En fin de 'journ6e, les fiches de recette sont remises aux

ser-rices attributaires qui les classent par compte particulier, puis les
récapitulent sur des fichee dont les résultats sont report6s au rel-evé
dropêrations, colonne J de Ia partie itrece-Lt.err" Le total de cette colonne
devra correspondre au total des receties en num6raire de 1a journée te1
qu'i1 figure sur le ticket établi mécaniquement par 1e compteur
corresipondant au service.
 21

z) L.:e§gq- ,

Le piement des d'êpensee sieffectue dans 1ee mêmes

cond.ition§ que pour 1es poetes non mêcanis6s,
1a fiche de paiement ôtant
toutefois d run nodè1e particulier"

Lors de 1a r6illisation matôrie1}e du paienent', J'e caissier

de paiertent dans l-a oachine et
corpoee l-a sonme à PaYer, insère la fiche
d.ôcloeche Le mécanisme"

En fin de journée, les pièces de dêpenses sont cI.asséee

sur des fiches dont 1es
lnr conrpte trrarticulier, puis récapitulées rtdépensaett du relevé
résultats sont reportés à la colonne J de 1a partie
ï,e total de cette colonne devra correspond're au total-
dee
;;;;*tons"
dêpeaseseonrroérairedel-ajourn6eeffectuéesparleservicetelqulil
figure aur ].e ticket 6tah]-i m6ca.:::iquement par le-compteur
-coIYles,pondant

au gervice"

]') kire-t:o.gq -êe -LLl {q. -ggs:}!l

Enfin de gestion annuelle ou pe?sonnelle' la confornité

d.u soLde débiteur du compte
10o-oo1 avec les espèces dêtenues par Ie
dressê par 1e
couptable est établie par une situation de caisse
reprâsentantduMinistèredeeFinances'enGénâral-dePrefet"

Üredes aryliations de cette ej,tuation est Produite au

soutien du coupte de gestlon du comptabLe"

B) qespls 109-oq2--.l!I9er.eiq- cq r r
R6sies
*&-æ.
Financières'

Ce conpte retrace 1e num6raire en caigse chez 1es

Beceveurs 6ss Régies Sinancières"
 ))

11 est d6bité du nontant du versement de I'encaisse

en num6raire al4raraissant dans le cadre spécial du bordereau mensuel de
1a conrptabilité série R n"1 par Ie crédit d.u compte 520*004 (52O.-OO5 ou
52O-OO5) conrpte courant avec les régies flnancières ligne I "Versements
à développerrr"

11 est créditer du montanL de Ia reprise drencalsse en

numéraire du mois précèdent, 1e derni.er jour du mois administratif
(:mgÉÈi-*lSggg$Æ9! 1a coraptabilisation dri versement d.e 1'encaisse du
nois suivant) par 1e débi-t du compte 52o*oo!+ 52o-OO5 oü 520-0Cf)
ligne 2 ttMouvements de fondsrt"

Cette opération de crédit a pour effet rle sol-der

momentan6ment le compte 1OO-O02" Le même jour, lors de 1a comptabilisatj-on
de la nouvelle encaiase, ce compte présentera à nourreau un solde déliteur
égal au nrontant de 1a nouvelle encaisse en numéraire"

Le compte 100-002 nrest donc appelé à fonctionner quravec

1e compte 52o.."oo4 (.5o2-oo5 ou 520*006) lignes r et 2"

En fin de gestion
personnel] e ou annuelle du Trésorier,
1a conformité du solde débiteur du compte 100.-002 avec I'ensemhle des
encaisÊes des receveurs des régies est établie par des procès-verbau4 de
cai-sse dressés par des fonctj-onnaires désignés par 1e Prefet"

Des amplications de ces procès*ve::baux sont produits

au soutien du compte de gestion. du Trésorier"
 .23

II Co-mp-t-e- 9c-qrq4t. {11 Jqé.so3. à'...1-'Ins-! .!q! rl.'Emi-sslo.n"

11 esb ouvert dans ]es écr.Ltures du sièg:e central de
lrlnsti-tr-it d'Emrssion à AIge" irn compte cou'rant atr nom cln
Trésor obligatoirement crédj-teur et non procluctif rl'intérèts" Seu-ls les
Trésorieis ,sont habilités à effectu.er de,s opéral;ions $rrr ce compte"

succursale cle l-1T;--r.stLtut ri'Emie;sion porte les

Chaqure

opérations passées pou.r le comp'{;e dn Tr6sor Pu};lic à'-ln compt'e spécial

ou.ve::t dans ses écritu::es au nom rlu "s1èile ceiltral porlrr ]'e compte
du

Trésor Pu.blic "

Les opêra-tions effectuôes pal' 1ss Trésori'eis par

l,intermediaire de -l-'Institut ci'Emisslon son'L rlêcrites arrx comptes
suivants rle la. comp'cabilité duL Trésor"

.. Air créclit compte 11O"OOZ ?'paiements à transferer

c1:,

à lra11ent comptable cent::al 6-ç, Tréscr poürl- compte d-e lrIn'stitr-rt

d'Emj-ssionil pour ce qr-r.j. a tra.it aux réglements'

.- Au c6bit rrrecettes à transferer à 1-'agent

du. 110,OO3

comptable central du Tr.ésor pour comp',ce de l'Insti-trr-t d-'Emission'en ce

qui concerne les encaissements"

Ces cleux comptes sont opposés a-''l compte courallt d.r.l

Trêsor tenu- par 1'Instjr-ü.u,t d-'Emi'sst.oil"

A- Co-mpte 119 9-?2 "r.lPa-leme-nts. ;i t.rans{.u:el q llA.:9,"C:T

?l'
p I.nsti.t,1! -çl llqls-sl-- o-n

Ce compte reçoit en créd'it le rnontant :

1 ) des prélèvements en num6raire des comptables pour

1'alime:ltation de l-eur" e't-r.cai-sse :

. 2 ) Ce J-'approvisionnement d-u, compte courar:t postal

des comptarcles par: 1'fr.stitr:,t d'Emj-ssj oa"
 -24-
.' f) des chèques bar6s étafl-is au nom des régisseurs
dravance ou de divers créanciers de lrEtat"

"- 4) des chèques tirés sLlr Ll11 compte de ciépôt de fonds

au Trésor et présentés à ltencaissement par ltlnstitut'cltEmissio::r"

* 5) des chèque remis à I'encaissement par les comptables

et demeurés impayés"

"- 6) au nivellement clu compte courant postal cle

1'Institut d rErni-ssion" (T"P"A) "

A 1'exclusi-on des rejets cle chèc1u.es impa.yés. tcutes les

opérations portées ar"i crédit clu compte en cause sont réalisées par la,
remise à 1'Institut d'Emission drun chèque barré non néqocia51s sur le
compte courant dn Tr6sor"

B - 9oryp-Lç - lf9:9-% --.1e"-?-t E s . ! l+l q

&rqr À-]. l
A"r9 "-9i'
p/s.*is1l,-r"+--"_t_*:_L4l{tsigg-r.qnl'"

Ce compte recoit en d6bit i

1 ) 1e prcdriit des déqagement$ d.es encaisses des

comptables "

2) Le montant des chèc1u-es rer:i-s à 1'encaissement par 1es

comptables aux Eu-i-chets cle lrfnstitut drEmission, quel1e que sr:it 1a plaee
sur laquelle ils ont ét§ tirés" Ces chèqu-es doivent ôtre préal-ablement
endossés au nom de lrlnstitut d'Emlss'jon"

3) Le dégaqement c],u corrpte courant postal des

comptable,s par virement a-u compte courant postal d.e lrfnstitut d-'Emission"

4; f,'encaissement et lrescornpte d.es tra.i-tes de douanes et

obligations cautionnées "
 -25-
c * cg*pt"ll9:9[*
l@"'
Co con{yte est ouvort dane les, seuLes 6ori$trree de 1\6É.
æon:trrtable ce,t::rtr al. du Trésor I les trésoriers ne sont donc pae appel6s à
1e faira fætionner.

Par analogie avec 3-es règles 6énérales fixées pour La

JUr.*§a ü't,+t edrttê ++arr.ftrr6co r.r atrcçÉ-trç III [j,.r*tra1i,ss'H+r
5æ 1ragcnt eonptable central du Trésor des opérations effectuées par
l.ao 1!Éqojl>rlg,.qJod,{ràt,"ç dqap L€s corrdj-tions srrivantee :

I;e dernier jour de ehaque mois et Ia veille si ce i;ur

1à æü un jour férié, 1es Tr6ecrieps.;rdreütont à Lfagent eomptable
a;*ff -al lrr:ra3r.r>*r*-dæ.r*r* Lc *r*æf.era t ** o;ila{*æf ca^otr*'êrq
a[gours du nois 6coulé au débit du compte 110-OOf et au crédit tu.ce{lÈ
,{O-0O2oæoreagné dtune note draccord du siège et drun Euccursa]-€ d,e
Itlnstitut drEroissi63l (ModèIe NC 1 en annexe) auprès duquel ils
1eÊlfrrar*- )** opâz.ctioos c* Crr re)'ovÉ âao'pêrëFtir:au raaatat6os à+È
llaurr €ailræt€t au cours du moie étouIé (nociète NC 4 en annexe) "

À la réception des bordereaux de transf,erà de t"oætf-aÇ

It de dôpenses, et au titre de 1a journée complâmentaire lrageot
cornptabl-e central du Trésor :

- créaitê l-e compte 110-001 par 1e débit- du compte

110-002.
- dé'oitê le compte 110-001 par le eréait du conptç
11O-O0].

III - Comple__c_ojg-ant po§-tjÈ

Bien que classés parmi 1es comptes de mouvements de

fonds et de rég1ement, 1es comptes 52O-Ot1 'r0onpte courant postal des
comptables principaux rt s1 JZO-OOZ\i constituent des comptes de
dlsponibilités qui ne doivent pas être dissociés de leurs homologueo
dans ltétude de ]-a nomenclature"
 -26 -

n- copp-Le-530---o9l-*99'ry19.-Esl9$-!9§i.eli5-
I
p-ri;r ci p-a;41' "
-c-o-I!p}-1 lJ.=e-

Tout comptable du Trêsor est 1;enu cl-e se faire ou-vrir

publics gérés par
un compte courant postal pour lrensemble des serrrices
ne sont pas productives
ses soins" Les sommes versées au créclit de ce compte
d. I int érêts "

paiements par chàques postaux i1

Itrn'llrlrs de généraliser les
est prescrit aux comptables ce porter sur ]-es inrp:'imés et avis
adressés au

public 1e numéro de leur compte cou-rant postetl"

Ctest par ce compte que sont centra-}isés tous J.es

versements effectu6s à leur profj-t au}l 3uichets postaux par les redevables
Crest encore par son intermed.iaire que 1s Trésor peut payer les dépenses
dont 1e créancier a demandé le versement à eon compte postal"

A ]-a fln de chaque jouz'née, le centre des chèques

postaux cl lAlger adresse au comptal,le titu,laire d'u compte un relev6
récapitr-rlatif cles opérations effectuées"

1' ) 9q 4ll ..-"-9-Ip.t-S_

-u,t_i..jg1Lt_.

T.e compte 52O.-OO1 "Compte courant postal des comptables

principauxir reçoit 3

a ) qu--{-é.p1--

-. Les versements or-r virements effectués par los

redevables, ainsi que des chèques d"e virenen,t ou d'assignation remi-s atl
Postaux"
comptable et transmis par ses soins au Centre des Chèques

- Le montant d,es mand'ats, contributions, mandats postaux

mandats cartes mandats té1égraphiques remis au comptable
et et transrcis
par 1ui au centre des chèqu-es postaux"

"""/"""
 -.27 -

En contre'partj-e des op6rations clécrites ci*'dessus ' le

de la recette"
comptable crédite les comptes cllimpritation

* Le d6gagement de lravoir au compte courarLt postal

des régies financières
et de lle:rcaisse en numéraire des receveurs
(jz]a,oo5 ov 52o-Oa6) figne f
rattachés, Par le crédit ctu compbe 52a-"oo4
îiverE;ements à cléveloPPerri "

-. T,rapprovisionnement d'u compte courant postal des

comptables par ltlnstitut drEmissiot'r"

de "'i-
Toutes ces opôrationse comme la remise cle chèque
cles "crêdit§
virement ou d.tassignation à ses guichets' cr:nstituent
pas cr6d'ité }e compte
attendusrrtant que le cen.tre des chèques postaux nra
du comptable, intêressé"

b ) 1i-999c1.1t-. :

-- Le montant des T irements effectués

au profit rles

créanciers titulaires drun compte courant postal "

- Le montant des taxes Postales"

Pourtoutescesd'épenses,dèslléndssionduchèquede
intéressés"
virement, 1e comptable débite les comptes de d'6penses

-. Le d-égagement du compte courant postal cles

comptables

parvirementaucomptecourantpostalcielIInstitutdtEmission"

". Lrapprovisionnement du cornpte courant

pcrstal des
receveurs des régi-es financières rattachées' Pâr le
t:dêB'it du compte

52o-oo4 {52a-oo5 ou 520-006) litlne

2 'rlulouvement de Fondsrr'

Tant que le compte d-e cornptabl-e nra pas été débité

dans

lesécrituresd'ucentredeschèquespostaur,}esopérationsdecette
nature constituent cl-es débits a'l'teud'us"
 1!.

2' cq#Q,Ll-qcg*qgql1t-is-'.e "

d'u centre des

A la r6ception des relevés quoti-cliens
chèquepostaux(accompagnésdestalonsclemanclatsetchèciueémispar
ou droffich lorsclu'il a ]rinitiative des envois au
les redevables) de recettes
de chèques postaux' 1e comptable établit les fiches
centre
etlesfichesdecl6pensescorrespondantesquisontrécapitul6es
distinctementpourpermettre].apassationdesécrituresgênéraIes"
du compte courant
Le }lvre auxiliaire cles opérations
postal(modèIel'trC2enannexe)reçoitlerl'étaildescréditsetdes
rlébitsaffectantcecompte"l,acontexturepermetàtou.tmomentde montant des avis
Ie solcre créd'iteur d'u compte 5?o-oot et le
di-'terminer
c1e crêd.it et de débit
attendus"

les opêrations sont reprises en

rûâsse
Air Srand- livre,
à la fin c1e chaque mois à pa'rtir
cl'u iournal er-rxj-liaire'

11 convient dtarrêter chaclue jcur Ie

livre auxih-aiBe
desopéra-tionsti.ucomptecourantpostale.'uc}lenComparer,au15et,aa
dernierjourdechaquernois.,]-esolcleavecceluifigurantsurlederr.ier
relevéquotidienad.resséçaariecentredesciràqu.espostaux.La
aux sommes n6n i1ÂgulariséeS
d,ifférence entre ces d,eux soldes corre§'poncL
figurant sur le livre auxiliaire"

Cette vôrification clonne lieu' aux rapprochements

suivants :

1") So1c1e du- comPte courant à la, trésorerj"e" J R

20) Total des oPérations cie créd"its at-bendus au clecf c
ü
3:) Total des cPérations cle clébits attendtrs au créd"it"""
4") * nouveau sold.e"
5") Solde ciu ccmP'Le çgUyâ;:.i,It a-u centre
d-e ciràques

p {)starux.
D-E_O
 _29 _

C rest Ie ncuveau solde de ]a rubrique 4 qui est à comparer

: ri1* doit lui
avec le soldÊ du rlernier re1ev6 actressÉ Par les chèques Postaux
être égaI"

sont pas
Les op6rations décrites au compte 1\O-OO1 ne
dâts du J1 décembre ou' i)
just1fiées au juge des comptes" Toutefois' à lr:
ce].led.e}aclôturectela4e,stionpersonne}ledescomptables,unétatde
d-rt compte cou::ant posta'l' avec
les écrit.'rres rJ"u
ra.pprochement d'r'l scld.e
centredeschèquesposta,.lxconformeaumod.èleNCJdonnÂenannexeestêtatt:-
poul:êtreprodr-'.itausor.ltienducomptecicg;esiion'reTêturli.:visapouraccorcl
du chef *des chàqr-res Postaux"
d-u centre
Financièresrt
B - rt1!.Wj.-e- courant--Postal- des
§g-rypis 52O-oO2_

te compte ret::ace 1'avoir arr compte courant postal des

rec.veurs des r6gi-es fi-nanclères"

au compte
El est débitê du montant rl"u versement de 'l'ra'roir
courantposta.lapparaîssantdans}ecadresp6cialdu}:ordereaurnensue}d.e
du comnte 52O-AO4 (52O-OO5 ov
comlrtabilité série R i!" 1 , pa.r le créciit
520*006)comptecourantavec}esreceveursd.esrégiesfinancièreslignel
rrVersements à d-6veloPPert? "

Ilestcréditerc}umontantrlelareprisedel'avoirau
compte courant postal du mois précedent i.yryé.9-ig!?1qu-".!.-1y3]Il-14-
r1u mois suivant' Pâr 1e dêbit
comrtabilisation rlu versement de lrençaisse
ducompteSzo_oa}(5?-o-oo,or-i520-006)tigne2rlliou.lreinentd-efonrlsll"

dc' 1'e' ç1-r6ptahilisa'tion

momentanément cnmpte 52O^OO2" Le mème jour:, 'l-ors
le
prôse:r.l;ert1' l' 31'-rir-veell Lr-n scrlde
rlâirlteu'r
cle la noi.rrrelle eilcaisse ce cotnpte
éga1 a.t. montant du nouvel arroj-r au
compte courant posta-l "
 -to-
qu'avec
Le comPte 52O-OOZ niest rlonc appelâ à fonctionn.er
,2D-ool) Iirnes I et'
2"
comPte 52C-Jo4
()20-00) ou
le seul
ormitê
ou pelî{3onne}le ' }a conf
En f in d'e flesiion a'nnue]-le

financi.ir,es ert êta.olie pe.r cl es âtats

duso}declébiteurducompie,zo..oo2a.-recllennerlli].eclesavoj'rsaucompte
courantpostal- des r.eceveut's .les::6gies
pou'r
r'les crlques postaux" Ces Âtals' vi's6s
d.era'ppI'ochementc]ugo}cl-ed-.;-comptecoura.irtposta-l.clechaquereceveur.ra.ttaché
avec f.es 6c::itures du centre
6r/i1ier sont produits
P.il
cles chèqus-e posi-au-
accorcr par re cj:ref de
cenrre
qesiion du Trêsorie:l de raitaclretne:lt"
soutien du' cornpte de
call!i-o1qé'c'-s'"
r V - T.f1i*,:e:?. -q-.e, .a'1Lq3!F-.'.9-t "o}}i:itti'''--P-'

les lois et 1Â;-"lernents'

les l l.mii';tes lrévues 'lar
Dand
rJe,
.t;.:i;es
pe,.rrrent êt-re a-cc1i;.j 1:l'i'.s '-ru m.;1/en
cert:.ins ciroits, taxe,s et
ilnpât,s

ouri.?obliqai'ion's'Bienquecesr-'ffei:srlecommerce'l-T-ec(]nstil'-'l1cn.tqre'1es
créa':r.cesà-termes,i}sSon];,consir]ôr'âsCommetlesval-eu,rscj-s'oon-i.!:1esen
raisonclelapossihil.itôc.e}esréescomp,r,e'''-.ito..ltmomento..
r:pol:tefe'li}lr:i: rlu TrÉsort tu siens
Le mor-rvement de ce
I ire ii- 1texcli-lslorr r1e l;'rtr'te notion de valeurs
commercial rJu terme' ctest'-à*t
e'('eA-çal n"l 2'
ect clêcrit d-a'rs' l-e conpre
inactives,
iirÂsenter,'::
is son'; ser.tls haLititês 'i :t::::"
: 'e -l-'Institut C'rE''ni'ssson : i l-s sorrt donc clraf ie
,es conse;;;'
o* por:tefeuille iuso*;à
:: :Ï::,î::ï:":::,:"Ïî:.1 "' ';
iur, ^"nuence"

En revanclie' le Trésr:rier:
Principal drAl'r.er' sulr instl:Lr'ciiorr
T::ésor et du Crédit' est ha'rlli-i:é à présenter ies
dt Directeur dtr leLif- Da'ns ceite
à 1'escompte rte ltlnstit:.rt d'Emission"
+"raites et oi:li5rations
ôventua'Ii1é,1esrreleitrsrlôtenu-esenportefeuillepa'rlesa'nt::es.i;rôsoiie::s
Irr.i. so::rb transfe: âes^
 ' 3'l

Qual:re i cu'1"'i err; sonl, ottvêrts daas 'l-es

comp]:r;s Pa:: L

ce'! rli f.ierseÊ op6rations "

écritures rles Tr6sorier'i por-lr d'i'crire

* Le cornPte 120'-OO1 ;''Iraj-tes de cloua-:res"

* 1e compte 12C''ÛC2 iiObli'rr:-rtiott's car,tioitn6esr?
caT tionnées
* Le r-,ompts 120-CO3 ttt|7ei-'hes €:-l; Shliqatio;:s
à

tre:tsfer'ey .111 Tré:sorier Principal

dtAlPjer' :

-. Corirpte de liaison eittte Ie Trô'çorisi Pri-ncipal dtA1n'er

et ses coll_:,epes"
rcnsi i e's
' Le ccmPte 1 20-O0.4 irTrei teri et Oi;l irr:n'l cau'L:l-o'::'l:

1r lianr-lue Ceir+,,r'1-1e d tAl-irerj.et"

r) éposées Pour enca.issemei'rt. à

t.rarilr.:e et
.â. -.
tlou;',neS; e'i

cles doliÈ'''es
Lors des rrersementr; mensuelg cLes recerre''irB
rles -i:ri'.j"'tes
ei des coli;rii._,ul;iorLs cl.iver,ses j a.prlrE ccrr'brôle ei accepr'i'atj-oir
éc]:i'tures su-lri;"rtes
reclues eil rèailemen-'L cles Cu:l:i+''s, ler crltn'tp'i'cb]-e pa''Se)-eS

I
* Crécli1. fl-'r- c':rmpi:e llZO')O> er' 52C'-OO6) ti"ne
'20-CO4
i;Versements à cl-â'reioPPer: '

-- Di.bit çi11 r;e6ptc 12Ü'-OO1 (ou'i7)-'OC2)

ei, Ot1fj sorr.t enoa.issôes

En rà3;1e Y';êi:êre'L, -1-es i';'ai or,,-1. i-r-,i,,'i; ].

1: clemr.rrcl.e cl-es reC erral l esl "

-l-eu:: êchéAncer soi-i pi'r'r
antici-pÉ!-i'loll
soit

l\u. rcoins 1C jor-rrs avrnt -',].' i:ciréa;:ce, )-r:s ei'Îet riclp:;-tr-t}ôs

rlé:pclsi-:s à .l'rlnstitr:l'
<py lrti lrorderea-u e1.'t Ll"lait:ll-e ezempi::i Te , sor,';
'rri''T '1 I
pol-1ll encais6ement " L r'.:l rles hrr::del:eeLix ''-'s.L consel:tr6
d 'Emissiol
rar.l.+.::e cS1- remj-s am compti-1r-1.e", ï)otlr valn'Lr
irccilsi'
iJa.nqu.e Centr,:-}e, f

r:êception-
 u-a
-)L-

Lors riu dépôts cles ef l,'ets à l'lInstj.tirt d'Emissio:r ]es

1?O..OO2 ?'o1'']-j',',a'l'ions cautionn/"esi1
ccrmptes 120-OOl rrt::aj-tes cles q1o,;.atlesri et
i:tr'rj-Lerl et c'l;'-l'iqations
s.nt c::édi-tés par 1e riébii; dr.r cr:mpte 12J-OO4
d lEmissj-t'l;r1'"
déposôes por..lr' encaisseme,r'l' i I'InstitL.rt

es'sul:e
Sous si, respol-Lsalrilitc persoi.rnelle l-e compta'ble
ql,,e les trai'[es, ;ir::ivôeg r) i-'cilôi:nce sont enca'j'ssées
rô'-':u']ii:rement et que

ce"i- enca-isseme;ri est coirslat!.et: écrj,bure f.e

jlur même rle ce'Lte êchêa:rce olr'
1e lenclemain sr celrri-ci. es't' Lln jour féri6"

Le ccmpte 12tl*JO4 est elcr's crécl-lté par l-e déblt du

compte 110-OJi ilRece.',tee à
'br-L,:ferer :l l.rh"C.C.T p,/c Ins';itut d'Ilmission'
Si;-l'effe1; (i;raj-te o'-i obl:-s'ation) tlta pu ôtre::ecouvri:., il- esl;
rsnl'e-ré
j-i:d-iquairt l-es
au comptable sr],borclonrié intér.essÂ., i;Iccompagi]i: d?une note
motifs d.e nôn enc;'.issemen1,"

Le cr,mpte '1 2C 'OO4 est, eil ce ca'se crôôitê par i'e dôt:it
2t:l'ioi:'rrement c]'e fonclsr''-
rLes comptes 520-004,520.-.O'-t5 ei.5ZC-0O6 1i-"':,e

12O-CO1 1 TZo-DoZ st 12c

Les opé::e.tj-ons coll'celînalrJ' les compi-'es
'l 2O-OO4 son.t suiviesl s"rr i.in cernet cl ?enre":istreme:nt cles eff ets
et vale'"rrs
r'ltt-:-':: mr:d'"]e Ê'}S§-pe'rto,t
réa1is=.i:l-es distinc'|, po'.ri: Cl,lâq1.:e "çs1pl,e' Ces cir::ets
sont u-tilisês tle fa'co:: i ret::r'cer :

-- Le nouvemelrt ;';é,-'éra'1- d'es réceptj-ons et cancaisseinenbs

c1e 'i,raites ;

La. si t''retion par comptalol'e siri>ordcln*â"

:estiorl pers()nn'e1 oi-l annuelle la' conlormiti:

du
En fi:r c'l.e
12O-OO4 a'vec les effets
sol-de clâbj-teur cles c,rmptes 120-OC1 , 1zC-OC?. et
jrposés pel: lui à lrIns'bitut c'l ?Emissi-cn est
r.lé,cenus par 1e compta5le rru d
a-u ssrrricê
i.ttestée plr ::elev ô clxess| p.ir u.f fonctionn.,rire êl;::a'r,Ê;er
Préfet"
dÂsig,nê pr.,:r Ie I'ii";tietre cl'es I'ilre.nces ou le
 E1
-2)'.-

C et escomnte des braites

* Cer:tralisation ::---...- u.! -o-Llre*!i.ryr§-"

Sur instrnctions parbicù}ières du Sirecteur du ?r6sor ^+

en portefeui-lIe Par le
du l,:éciit,les traites et obliqations détenues
drEmission"
Trésor peuvent être portées à 1'escomPte de 1 'Institut

Ëanscetteéventua'lité,leTrêsorigrPrincipatc]'À}ger
tous fes effets détenus
étant ser.rl habilité à effectuer cette opération,
jeu cl-u compte 12O'OO3 trTraite's
par ses coI}ègues 1ui sont transfêrés par le
Principal dtAl€lerll'
et obligations à transferer au Trêsorier

Par analo4ie avec les rèrles n6nérales fixées pour

Ia
procèdurec des transferts et analysées
au chapitres III ci-dessus' ce
transûêrt sreffectue de la ærière suiYante
:

1') clsz I pr Trirsor'ie::s autre que celui 6tALGER

adressent
Les T::é'soriers en r'i;sidence hors de la capita'le
des opérations restant au
à leur collègue d,Alger un bordere.ru oe transfert
sont simultanôment
d.4bit des comptes 120-OO1 et 12O-OO2" ces deux comptes
i:Treites et obligations à transferer
soldÉ,s par le débit riu compte 1}O-OC1
au Trésorisl lrincipal dtAl8err''

z" ) qbqe Àq-l{1§9ràel.3r^!',"-æl 9*3'Ltr-q'-r"

Trésorier
les 1a rêception rles bordereaux cle transfert, le
12O-OO? perr 1e crôdit rlu
Principal C'Alger débite ses conPtes 12O'-CO1 et
compte 12O-OO3"

I.Lpoeteensuiteleseffetsainsicentralisésà1'escompte
6s frlnstitut drEmission suivant ôes morlalit6s
qui sont précis6es par
dr-r' Sri:dit (Sous-
instruction particullère de la. Direction du Trésor et
llrection de la Cornptabillt6 Publique)"
 -)a-

*-:=:=:=:=:=: ' 5

LES OPERAIIOI{S EIIDGETAIRNS.

Les comptes du groupe fI Î'opéra.tions budgetairesl! sont

destinés e) retracer le dêveloppement comptable des opérations effectuées
qui
par les Trésoriers pour ltexôcution cle la partie rlu budget de ltEtat
leur est confi6e"

Les recettes et les dêpenses bucigetaires reçoivent une

I'r6sultatsri de la
imputation ctéflnitive qui permet cle tirer }e compte
gestion dt d'établir Ia 1oi de règlement du bud-5ret consirléfé" Ce classement
peut être r6alisé clireotesstou donner lieu préalabfoement à un trensi-t par
un compte d rirnputation provisoire"

r - Lsg-99r'fl-9§. q
-a4p-qL+!lg.{êr:p"!ivg "

A - Les recettes *9- _qy{efgl"

Lesrecettesdu..nudgetsontrecouvri:esenvertudetitresde
perception constituês par ri,es rôIes ou,fes ordres de recettss" E11es
comprennent :

1o ) Les recettes fiscales

Laperceptiondetr:utescontributionsdirectesou
indirectes autres que celles autorisfies pa.r 1es textes en vigueur et pa'r 1a
l-oi de linances, à quelque titre et sous quelclue dénomination que ce soit'
est formeLlenent interdite : les aqents qui en cgnfectionneraient les
rô1es et tarj-fs et cegx qui en poursuivraient le recouvrement seront
pou::suivis comme concussionnaires, sêïls prôjuclice de Itaction en rép6titirrn
contre tout receveur? percepteur ou individu qui en a.urait fait 1a
perception "
 AC

la percepticn est léga'lement

Les rece+'tes fisca.les clont
imPutées aux cornptes
suivants :
a-r-rtori-s ée sont

r'prod'uit des contrihutions rlirectesî''

- comptes 2O1 -OO1

du tim'bre
comptes 2O1 -OOZilProduit d'e 1'enreÏistrement
et d.es valeurs mobilières'r"

riProduit de.s i rnPôts d-ivers sur les

- comPtes 2O1*OO1
affairesri"

.comptes2Ol-oC4llProc]uitclescontribr-rtionsindirectesll"

.- compte 201 -OO, îlProduit ci es douanesti"

uu'rryu' 201 -Ü1
'l r:Fiscall1i Pôtroli:re!i"
- ^^,rrrrr: -lclités par
ces rlj-vers cornptes sont cre
Drrxre façon l:ônérale
le débi.t :

répartir (5OO - 5OO-007 -

rles comptes de recettes à
-OO)
-
5oo-oo8 ) "

i'.1'rec les receveurs des ré;;ies

- d'es comptes coitra-nts
et 5?c.Ji)5) tipnc I - riVersements à"

financières (520-oO4 - ,2o'oo,

dÂvel-opperrt'

provisoire correspondants
- Enfin des comptes dtimputation * 211 -O11)"
211-OO4 - ?11-CO5
( 211 -OO1 211-OO2 - 211-oot -
 -J6*

Les
2o), .._- nrotiuits C'-l domaine
--.2.* -

jP::oduits et revenus
Ils sont irrprrtés au compte 201-oc6
du domaine?l

imnobili er', du doma'ine mobilier, du

Lers revenus du domaine
de I tEtat sont reçus au cré<ji t de
ce
doma}ne forestier et d'es placements
compte par le dêbit :

réirlement mis en jeu lors de frencaissement

du comPte c1e
cliar4e d.e.ns les éci:itures
c]''untitredeperceptionpréalablementprisen
du comPtable"

comPte 520-OC4 O?o-oo5 ou 520-o06)

Ugne 1
c1u

îl'/ersements Ê cl-éveloPPerr'"

r't?ecettes à imputer P;1c

irProduits
du comPte 2'11-006

et revertus des clomainesir"

clu Budr"et. "

J') Les prod-u-its d.ivers

Sont imPutés au -0C7, le s Produits divers cJu

comP'ue 2C1

budl et compreïrant notamment les

intérâis des lrèts et avances consentis
1es
na-r }e Trésor, l-e ;rrod'u'i-t des a-mencles et conrlamnations pôcu:Liaires'
-t,"---
d',: Trôsor, Ie prod-uit rles
abonneinent rlivers
recettes 6n 1r/igent Judjcialre
dv6i ts d.e chancellerie et Plus
cles Gtqtions agricoJ-es, ch:oits diexa'men '
tous 1'es prod'uits clétaj-llês dans les t,able:'ux annexes de l-a
gênéralement
1oi Ce fine^nces"

Le compte 2O1-OO? est crôdité par le dr:nit :

- soit cles comptes de réglenent intéressés ;

 * )(
'/n

soit du ccmpte cf lnrputatlon provisoire 211-OO7

lrRecettes à imputer p/c proriuits d.jvers cLu irud6letr'"

soit du contpie 500*006 l?Rccettes à r6i:a'rtir p/c Agent

Judiciair6 i.,r Trésor (T,P'A" seulement); chez Ies r:utres comptaicles'
ce

compteestdirbi-tépa::]-ecréditd'ucompteSOO-O05lorsclutra'nsfertctes
::ecettes au Tré.sorier Principal dtAl[]er'

soit des comptes coura'nt's a.vec les receveurs cLes rég;ies

1 Versernents à
financieres (520-OO4 - 5?O-CO5 ou 520-006) t:gne -
dévetopper.

4) Les recettes d'ordre"

Cesr"ecettesquiComp]rennenttousles"prodttrtsdé:ta.illés
d-arrs les be5leaux ennexes de 1a l-oi rle finl:r-rce:s;
sont imputi:'s au compte
21 O-OO8 "

T,o cornnte 2O1 -OOB e.st cri'ctité pi;':: 1e ci'i:bj-t ::

- soit des comptes r)e ré"llemeilt intéressi"s

des rôgie's
- soit rlu ccmpte courant avec les receveurs
f ine.ncières ;

- soit clu compte 21 1-OOB iiRecettes à imputer p/c recettes

d.rord.re "

)o) Les aides 9-T!^ê11r.--e-EI-ei-"

l,es coircours ertê:'ieur:s à cara'ctàre rléf initif ' c?esrc à dire

aux d'eux
qui ne donnent pas lieu. à, rernboui"sement ultê.rieur, sont imputé
ctu Tr6sorier Principal
comptes sui.va.nts, cuvert d.ans Les seules éc::itures
d-'A1ger z

conpte 201 -CO9

tre'icle exti:rier-lre iinre"'

c,:mpte 2O1 --'O1C irAj-d'e e)ct6r-i-erllr'e }ié.e)"

Cescomptessontcréd.iléspl.rlec]i:bltdescomptesde
rép;lement i-ntôress6s " /
 -ô
-)o-

iFli-lqre.t- 4' I'!gt-) "

So {,:s--lqg1gl§-":','Ly,"-çsg'!'":tl *ci.i:+

des entreprises
Le comPte 201 -O12 enrep;istre les birnâfices
appartenant à la collcctivitê"
a.gricoles, ind-ustrielles ou commerciales du compte
cl.e réqlement intéressê ou
Il est crédité Par Ie cll..bj't du. compte
?,11-O12 r']lecettes à imPuter p/c
b6n6flce du "secteur socialj-ste;'"

7o Subventions, c1ons, 19'J:, -"*91!Ï':1tl:19.r-

e!-.-{oP§s-*-a.P- concours. (Rece'btes exceptionnelles) "

Cesproduitssontenregistrôsa.uoompte2ol-ollcu.trer:tc]ans
Pri'ncipal d'AlBer"
1es seules 6critures ciu Tr:6sorier

clébit soit d-u comPte

Le compte 2C1-01 1 est' crôclltê' par l-e
rrRecette à imputer P;/c
compte 211')15
de rér:l,ement int6ressé, soit du
e t pir'tici'petions
fonds cl-e
subventions, clons, Ie1s, con'tributions '

concours rrlRecettes exceptionnelles) "

B - Les cJôPense-s. AY- i-t:'l"i

clôf initif sont

Les ciéPenses de l-'Etât à- car....ct::r:e
du Ti'ôsor en P:ra''ndes masse's
cliffôrenciôes clpns }a comptabilité
budret;:ires:

Les rj.ôPenses orrlinarres ou de fonctionnement

(compte 2O2*Oo1) "

(compte
d'' équlpement pir1 l-ic
2O2'OOZ) "
Les clâpenses
 .. ')v .-

Les interventions économiques d'i::ectes, crest à clire les

subventions eb participaticns accorcL6es riirectement à clivers o::g:'nismes
(compte 202-OOJ) "

* Les interven'Lir.,ns i:conorniqu.es par Irintermeclia.ire cle la

C.Â"D" ctest â cl.ire les subven'bions et prrf'ffçipations versées à cet
{tablissement pub)-ic, ,'i charr:e pour lui de l.es ré:pa::ti:r etltre rlivers
orÊanj-smes (compte Z'CZ.,OO[) "

suivatrt I es es cie p.:'iement, aus di':bits constatôs à

mocl

chacuir cLe ces comptes, COrre,spond'ent }es crérlj-ts i:t'r-x cornptes sqfrrr'r'nts
:

C,xpte 52C-OO1 llCompte courant postal cles comptables

principrjlrxi',, pour 1es pa,iementfl l'.r:'r rrirement postal"

Compte 431 --OOZ 'rO::d.re.s cle palernents et chèc1ues émis en

réslement des rlépe:asesi'e r:i Ie crôa.ncier cioil être ciêsintéressô en

numôraire ou p;r.r ch-àque I oL1 stil deira-ncle de paiemen'b t'i un Contpte de
lun comptable autre
ciôpôts cie fcrnds au. Irésr:r ou.vert rl-ans -l-es i')cÏ'i-tlr-res cl
q.ue le comptible assi;inataire"

Compte -Orli ,iFoncls consigna'js a.u Tréscr au- profi-t de

411

clivers pa::ticuJ-iersî;1 pour l-û nontant d.es retenues et pri,'comptes opérés

en exécutioir d ro'r:pos j- tir-ril ou- de ceslion's "

Comp',e 212--C12 l1tr'ond.s reservés p,/c C/'penses ord-inaires

payaL,les p;rr virenents r!.i-iîôr6s' "

Coi,rpte 212-01 ) rrFond.s réservô.s pr/c c)-é,penses d,téquipement

peyables par .rireme:rt dif f'éri':sri"

p,/c Cêpenses d'interrrentlon

Ccmpte: 21?--014 "Foniis r6serv'i-;s
économiques directes?r pa-','ables par viremerltr; diffi'rô's"

',Foncir ::ése::vés -. ri--glener-r.t cl-es; c]épenses

Corirp-ue 212.-O15

ordinaires orci.onna.ncées:..u: ritre de 1er !'estian pi:écedenier pour toutes 1es

cl.épenses ordonnancÂes entre 1r'- 'l et 1e 2C Janvier"

"""/"""
 -+L)."

in, tout comPte a.PPelé ") recevoir urr crécl.it pa-r suite
Enf

C'une opératicn interne, (inrfrutation à des conptes de d6pôts au

Tréscr

notamnent ) "

ôcritures cle lrordonni':teur avec celles du

Lri...cco::d Ces
comptable est assuri: i Ia fi:i cle chaqu.e moi,'; et iin terme de Ia flestion
annuelle ou personnel-le
De,s mc,clifice:tions peurrent êt::c ap"OortÂes à lrimpuia.tion d'es
tordon[ateur rjous
mand.,,tements en vertr-t diattc.';taiiotls dr,ll-ivr-écs pa.r i
fo::me cl.e certlficats l.nrliquant ,1-es rnoti;fs d.e le', i'é'inpr'rtertion"

Deux c':.'s per-tvent F'ie prii"qetter :

1:t..5*1.: Lorsclue l-a ::éir'rput;'tion- i pour objet Ie transfert

rlrune c1,ôpense d-ru.n clrEpitre à un autre ch''pi.tre inoorporé dans le même
torcl.onnÉr, l,eLll: ritanlit un ce::tj-fica-t ct-e
cornpte particurlier cle c1,épeirsen., T,
réi,*nputati.on rnocl":1 e 50 C dont 1e rnontr:-n'5 vient en ri:duction des mandats
émis .,u titr.,e rj.u ch.lpj.tre qui r'indûmeirt sulporié la dépense et en
n.ug;neniation r-l.u cha-pi'bi'': qui doii' l-a rece'roi::"
Pour res rôg:u1::'r1satlcns rJe oetie ne-ture' el'lcr-lne écriture
rtest constat,i. t1i',rl-ts lar ct:npta.i:i-Lité fp Trés'r::'

2?r*"...F-:Lcr:squeleclt:'rl:etlentcl'i-rt:putc'tionconiportele
t::ansfert d.run. cor:irtte pa.rticç..l-ier'À un':utre compte particulier de -'l-r;
nomenclature, -La. rectlf icat:-on con;tat6e 1r:r l-e rnême clocument est
-:o.nr voj-e co:rtrepcr'rti-e'
effectuée cl-e

Les comptes ]rurli:.ei:.ires rle recet.ueli et de dépenses []ozt.t

ri'ibiti's et créd-ités, en flin cl-e lieslion ennuelle, pa'r 1e crô'dit ru l-e
détrit du compte 5ta-ooz irConpte crordre, de centr"a-Iisation et
rlt$u::ement Ce fin 6t;,'.n1i:eT:"
 '4t
I I - L-qq. j (iqp !-qp_ ..,.1.'
i nrau.!1t.1o_ll*Pl_gYj-P,11le-"

Les opâr':-rtion,c buclr-etp.ires qr-ri ne ilellvent rece'r'rir

immeC.iatement une imputetiorr cié:iinit j-.rc sont consiatæ provir:oirement i)'
4es clmpte c.t.rexâcution ( :i:eceL-be: ou. à riers comptes d,'exécution*dêpenses"
A *L"u -c-o-qp_t9g
d. I ev. i-" cut i on--re c; e tt es -

Ce son.b cles comptes intitulés i,Rece''utes ':i imputer P,,'(J" " "i',
c13ssés avec les num§ros 211.-OO1 et 211-C17 et corresporrdant chacu-:r à
un compte dtirnputation rlôfinibive de recettes"

Ils sont des'Li:râs .r er:registréi' cies receites bud"qetaires

effectuées conforrnér.rei:t à J-l régleutentation en vigueur, mais qui- ire
peuvent, pour urle raison quelconQu-e, te1le que 1--l-;i§-e*1-c-e*dr9*-!:i:q.§g
gg,Igg!.t-1,,?1, recevoi:: clireciement une impilba.tion riéfinitive" Lrenclissement
d-e ces ::ecettes leu-t â"l;re râil-l-is,l srlit ..r:.'l vr':r'i,L c1 'ul !itre'.,p:?J*1.P!1f9*-d,9.
cl.ru.ir i:u-Ll-r:tii: cLe I -Lti'-ticl.rtior., eic" " " , soj-'1, mêine, der'n"s quelque's
-p,-e-r_g-9_p*f!.oi.,1,,
ca-s particuliers, g.P,g- -:t1191:.11,--!-r-],;.1§i (ai-cLe c;i'bêricure) "

Au crôd.i-t cies; ci:mptes Cre;<âcur.icn-reccttes s'olpose le

clébit cies comptes rais el'r' jeu sr;'iv::nt le mode dîenci:lssement utilisi" e't

p::inci-pa.lement te d.irbit C-u ccmpi;e coural'b cies recettes des r65ies

finr,acir)res (.rZC*OO4, 52O-.DO5 et 520-r)06), li;'ne i i;Versements à
d êvelopper'1"

rls sont rii''-hii'ér'llar l-e créciit r1r-'- compte d'?irnput;;'bio:n

cléfinitive rles recettes bu.c]p-etaires, correspclld'-'li à l-;r nature oes
rece'b'bes "

, -Les coIilptê:i,i-rI6 cloj 'rent s llf orcer

?e
1) I u-ne ma.nière 1:;i:nô::de

c1
robteui-r cles services orrl.o::tn-litcurs -iréinission préalable d-es titres
ctêfiiritifs cle perceptior-r, afi: ct'e l-imj-ter ie recouvremer:-t d-e recettes
budE;etaires sur tit::c proviarir€) cu- sallq tj't::e"
 _be

Lratrxrement des opérations imput6es aux corrrptes dtexêcution

de recettes budgetaires doit s,effectuer régulièrement, en principe dans l-e
courant du mois suivant celui de sa constatation"

Les recettes enregjstrées aux comptes de trRecettes à i-mputertt

ne son pas justifiées au juge des conrptes et il est superflu également de
justifier le d6bit de ces corn'ptes l-ors de l-eur transfert aux comptes
drimputation définitive, En revancher des états de déoeLoppement de solde sont
étau-is au J1 dôcembre ou en fin de gestion personnelle du coq>tab3-e"

Les soldes créd,iteurs existant à la cLoture de 1a gestion sont

repris aux mêmes corçtes en balance dtentrée de la gestion suiirante"

Régies de Recettes

Ltarrêté porta.nt création drune ré6ie cle recettes doit

obligatoirement prêciser ]e c_ompte drirnputation définitive auquel doivent être
retraeés les produits encaissés par le régisseur" Ce nrest que dans Ie cas
où les versements effectués par 1es régisseurs conformément à l-a réglementatjon
en vigUeur, ne peuvent, pour une raison quelconque, telle que ltabsence de
titre de perception, être inscrits aux compte§drimputation définitive
intéressér eütils sont imputés au compte corespondant dtexécutiôn-recettes
(compte généra1 21 section 1)"
.,
,..,*
En ce qui concerne 1es régies de recettes instituées pour Ia
perception de différents droits dans les préfectures, lrordre de paiement
établi par Ie préfet conformément aux dispositions de ltarrêté 1O1 I'/TJ du
lerSuiftet 1957, pour ltapprorrisionnement en timbres du régisseurr sera
imputé au débj-t du compte 211-OO2 lfRecettes à imputer p,/c produit de
ltenregistrement, du timbre et des valeurs mobilièresrt.
I,a totalité produits encaissés par ces régisseurs devra être
d.es
portée au crédit du compte 211-OOZ qui sera apurê dans 1es conditions prévues
à Ia circulaire 5OÆ/'IC du 9 juil].,et 1957 "
 -+)

Io"ap_ gg_iggq,]r9-

Conformément aux dispositions de l-ta::ticfe 78 au décret 50-1411

dul3novembrel))Arelatifaurégimefinancierdel'A1P;erieetsousrêserve
départements, les
de modifica.tions ultérieures, Ies fonds versês par les
communes, les établissements publics et
les particuliers pour concourir
avec ceux de 1'Etat à des dépenses cltinte::ôt public sont constatés
provisoirement au compte 211-013 ÿRecettes à impuLet p/c
fonds

de concoursil puis transportés au cornpte bud.getaire drimputation

définitive
2a1.O1Jtt..""fonüsdeconcoursilaufur<;tàmesuredesouverturesdecrédits
autorisées par décision clu Ministre cles f inances, add'itionnellement
à ceux
qui ont 6té accotdées pour Ie même objc't"

Iiscalité Pétroliere"

Ltarticle 99 ae llordonnance n"6?-2ÿO clu JO Décembre 1967

plafond
portant loi de fina,nces pour 1968 à instituê, clans la limite rlrun
d-e JO millions rle Dinars, un prélèvement d'e
1§/' sur le produit des redevances
pêtroIières au profit des Départc'ments et Communes des Oasis et de l-a
Saoura

drune part et dtautre part, au profit drautres départernents et

Communes

et le
dont la. liste est arrâtée conjointement pa'r 1e I'linistre de ltIntêrieur
Mini-stre des Finances"

Le produits correspondant à ce prélèvenient est irnputé: au compte

du
rlîa.ffectation spécieae 30?-024 ou'rer:t dans la nomenclature des cornptes
Trésor "

Le produit brut des recl.evances pétrolières est donc encaissé

au compte 211-011 rrRecettes à impul;er p/c Fiscalitô Pétro1ièrert
et ventilé
clans les conditions prévues par la réglementation
en vigueur''
mensuellement
entre les comptes 201-011 et' 3O2-O24"
 -44

B- -Les copp!ee ê' e,Éicutiq-n'ilé:peqses "

particulières sont suivies pour Ie fonctionnement

Des procèd"ures
trPaiements à Imputerr
des comptes dtexécution-Dépenses, selon qurils stafli-t 6s
de rrdépenses à annuler par sui-te de reversement d-e fonds trou de lrpaiements sur
f onds réservésrr"

1" !e"- cq,p!.,^q 4u-p1lqn."gt -à-Àli'pLt_"9

Ces comptesont 6tê cr'êês pour periltettre f imputation

provisoire de certaines dépenses buclgetaires effectui''es en vertu dtun titre
provisoire et clevant faire lrobjet rlrun mandatement ultôrieur sur les crédits
budgetaires, ou encore devant être soumis à un contrôle particulier avant
leur imputation définitive"

A leur débit sroppose le crédit dLs comptes mis en jeu suivant

receveur
1e morle de réglement utilisé, et 6ventuellement le compte courant des
des ré.gies financières (520-OO4 - 52C-005 ou 520'006) tigne
1 t'Veîsements
à ciévelopperrf" ::

, Ils sont cri:ditâs par le dôbit du, compte d'imputation définitive

de.s dépenses budgetaires

Les comptes cle piriernents à imputer sorrt c}asu6" ',io.nt la

rrature des opére-tions qutih :rcçoivent ;

- 212-OO1 rrPaiements à ter P/C aô nses Ordinaires du

Pq@-L"

- 21 2 -oo3 ? rPai e nrent s l+r4g,r-!st -Ilg*i- fu"Is "'-q!!! qlygê!f91]6-

É"qqq!L1,.t99"" "

- 212-004 'lPai-ements è:--Impjte:Lp1c -frais d9 poursuites et d9

contentieüx"r?,
"/"""
 -4y

Ce compte enregistre notamment les frais de poursuites et de

contentieux payés sur Ia caisse des receveurs des régies financières'

- 21 z-oo5 rlPaierncnt a iq,pglsl:&_Egil-{q-rqu,tfgo-" "

-!#---

A ce compte sont imputées provisoirement 1es dépenses de frais

de justice exposés par les receveurs rles régies financières"

- 4e4o6 'lI,_qfeme] ""

oû dst inscrit avant rôgule1risation, le montant des int6rêts

liquictés et versés aux particuliers, collectivité-'s et organismes titulaires
drun compte fle dépôt au Trésor avec j-ntérêt"

- 212-OO7 rlPaiemejrts à. impu-ler p/c pensio4s'

Ce cornpte niest ouvert que dans }es écritures du Trésorier

Principal dtAlger"
It reçoit :

de ceux transférés par

.eqlÉ!i! : Le rnontant des coupons pay6s à' sa- caisse'
ses collègues (par le crédi-t du compte 212-011 'rDépenses à transferer
au

Trêsorier Principal d,Alger p,1c pensionsrr), cies coupons payés par les receveur
tAl8er recel/eurs des contributions
d.escontributions ctiverscs du départernent c1
diverses(par Ie crédit c1u cornpte ,2O-OO4'rCompte courant avec fes receveurs
;

des contributions riiverses rlli6;ne 1 '- Versements à d6velopPer) o

et de ceux
4Of-OOf rrAsent
payés par 1es comptables des P"T"T" (Par Ie créd.it du compte
comptable des P"I"T" son compte courantlr)"

augrôûi!: Le montant des coupcns payés, imputirs soit au compte dtimputation

rlêfinitive 202-OO1 après vérification et manrlatement de régularisation si le
2
paiement est régul5-er, soit aux comptes ,10-OO, , 52O-OO4 ligne ou
4Ot-Oot

stil sragit de coupons rejetês'

 .4Ë

Reiot
--- #
d.es coupons de Pensions"

Les coupons rejetés sont enregistrâs

er) chez le Tréqcll--er Pl"i+cjæ-aL drAlger"
(compte courant cles Receveurs
- soit au di"bit du comPte 520-OO4
(Agent comPtable des P"T'T"),
des contributions diverses) ou du cornpte 4Ot -OOf
clrAlger ou
pour ceux renvoyés aux comptables subordonni;s du cl épa.rtement
rejetés au service des P"T'T"
'rD6penses diverses
à
- soit au d"ébit clu comPte 51O-OO5
transferer âux comptables principaux, pour ceux .r:envoyés au:< Trésorie::s
Départementaux t

- Par Ie cr:é'di-t rlu comptr: 212-OO7 '

b ) qlrqz les-lrésorigrs Défarleqgglaq{"

Les coupons rejetés sont imPutés :
. au créclit du compte ,1a-oo5 ?'Dépenses diverses à transferer
aux coihltables PrinciPauxlr "

-pP.rledêbitoL;compteSla-oo1lîDôpensesdiversesàclasser
et à rêguiariserri'
de fonds
- ou Ie débit ciu compte §zo-oo4 Ligne 2" Mouvements
du comptable Pa-Yeur intâressé"
LorsdesréSularisations,lecontplg!10-Oolestcréciitépar1e
212-A11 rrD6penses à transferer e-u Trésorier
Principal dtAl8er
débit clu compte
p,/c pensionsrî"

Les comptables sra.ssurent quo 1es paiement-q enregistrôs

en application
aux divers cornptes de paiements à irnputer sont effectués
d.rune réglementation les ayant spécialenient
iautorisés" Au surplus, ces
irnputa.tions provisoj-res doivent ::cste1 exceptionnelles
et être justifiées
par cles necessitês drordre administratif"

Lesdépensesclasséesa.u:lcomptesd.cpaiementsàimputersont
apur"ées à 1a diligence et sous Ia responsabilité
rles cornptables dans les plus
de leur consta'tation"
courts dé1ais, en princlpe dans Ie n:ois qui sui-t celui
 **7

un état de solde des comptes de I'paiements à imputertr doit

être établi en fin de gestion annuelle ou personnelle" Le solde est repris en

balance dtentrée dans 1a gestion suivante"

2') Les comptes de déPense

reversements de fonds"

La procèciure de reversement de fonds a pour objet I-a

régularisation des paiements effectués à tort et supportés provisoirement par
l- tEtat "

ElIe permet, après reversement au frôsor des foncls en causet

d.e procèder au rêtablissement des créd.its consommés sur 1es chapitres
intéressés, par Itopération inltiale de d6pense"

a)rg:,so@'

Les ordres cic velsement énis pour ie remboursement des dépenses

du budget sont pris en charge suivant 1a nature des dépenses budgetaires
intéressécs i
- Au compt.e 212-OOB trDépenses ordinaires du budget à annuler
par suite de reversements de fondst?"

d'équipement public à annuler

par suite u" ,""1Ï"i:::: il';lll"Ïépenses
- Au compte 212-O1O ttDépenses cltinterventi-on 6conomiques à
annuler par suite de reversements de fondsrr"

Les rocettes effectuées donnent lieu à ôtablissement de

réc6pissé" Les comptables portent sur chaque récépissé, outre Les indicati-ons
relatives au compte drimputation de Ia recette, toutes réfêrences utiles
à ltordre de versem"sl" Ils adressent sans retard ce document à lrordonnateur
qui a émis ltordre de versement corresponciant"

l,e crédit des compt es 212-OOB à 212-O1O est justifié au juge

des comptes par des états modèles C G A 7 et C"G"A" B"
rl
 -48

b) Arrnulation des .-fugIsgf""

Les or.donna.teurs dressent un éta-t détaillé cles encaissements

eff ectués 6ur les orrlres de versement, appuyé des récépiss6s consta-i,ant Ie
remboursement et indiquant l-a rlate et }c num,:.rro des mandats sur lesquels
:

portent les annula-tions "

est transrnis en double exemplaire au comptable

Ce d.ocument
assignataire de 1a dépense, en fin de rnoi.s, a.vant ltarrêt définitif rJe Ia
j ournée complérnentaj-re "

Le comptable constateo pour le monta.nt total des ét.:.'[s

détaillês, 1récriture de contre-partie suivante : (I)

au d(rbit du compte 212-oo8 (212-oo9 ou 212-010)"
par crôdit au conpte 202.-OO1 (.2O2*0O2, * 2O2-OA3 ou 202-OO4)

suivant ltirnp'.rta,tir-n de ta cLépense inj-tialg" ::i

,,
Corrôlativement, les annul:-tions de d6penses sont insc::ites
pa:: chapitre au carnet auxillaire de comptai:iliti: c1u compte dêbité, lequel
est ensuj-te arrèté Dcur le montant net des dépenses"

(I) cf " Ànnexe spéciale d.e la circu}aj-re"

Le d6bit des cornpt es 212-O0B à 212-O1A est jr-rstifié pa:: un

exempJ-aire de 1'ôtat dôte,i1lô des annulati,.rns de d6penses clui est anncté
d tune mention c1e réf érence à ltécriture C.e ccntre-partie passée a.u compte

de rlépenses i:uciget::.ires"

Les écritures pâssi,res à ces derrri-ers cornptes pour cor-rstater

les annulations de dêpenses sont justi-fiôes par le second exemplaire de
Itétat détaillé des annulations d-e dépenses, apnuyê cles ri':cépissôs"

"""/"""
 -t+E

Les ordres cle i'eversement nonr, recouvrés à }a clôture de ]a

gestion donnent 1ieu, en gestion suivante, à annulation des prises en
charge aux comptes 212-OOB à 212-o1o et font ltobjet d'une nouvelle
prise
en charge au compte 2O1-AO7r?Produits clilrers du budgetrl" La liste en
est adressée par 1e comptable à lrordonnateur pour lui permettre de procèder
au transfert des prises en cha-rge c.ans sa comptabi-lité"

3o) Paiement ;1, transfere-r."

- 212-011 ,tD1;penses à tra.nsfercr arl Trésorier Principal drAlger

p/c Pensjorlslt"

Ce compte est un conpte de 'bransfert non réciproque et

fonctionne conformêment aux rég1es irrCiquées all chapi-tre ÏÏf"

a ) gbea Ifq§gla-eg q ! ell-t''r !rq-ryg-q-!-1t-tl."

-!es

Ce comptc- est dirbi-té: du mcn*"ant des coupons de pensions

payés ou centralisés par. les T::ésoriers D6larteneiltaux paÏ le crêdit des
diffi:rents comptes de réglencnt, ou par l-e cri-:clit du cornpte 510-001
fiDépenses diverses à cla.sser et à régu1ariser,l lcrs cle la rôgularisati-on de

coupons rejetés"

r) 9lsefgrtÇçqrrq" frrlqrp-"* 4'Algel"

lrPaiements
est crédité par }e dêbit du comËte 212'oo7
Ce compte
à imputer p/c pensi-onsr?, lors d-e 1a rôception cles coupons transferés par
les Trésoriers D6partementaux"
4o) Comntes cle fonds reservés"

compte 212-012 "Fonds reservé p,/c dêpenses ordinaires

_
payables par virements diff6résir"

r.servés p/c dêpenses d'ôquipernent

payables ,", ,;,:;";1" ili;:::":'""'s
- compte Z1Z-o14 t!'onrls reservés p,/c d6penses cltinterventions
6conomiquss r?Payablàs par virenents diff6:r'âs?1"
 -)v

Ces trois (]) comptes sont permettre lf arccord

utilisés pou-l:

absolu entre l-tarrèté mensuel de la cornptabilit[r adrninistrative de

ltordonnateur, et celfe clu comptable auprès d,uquel iI i-:st accrédit6"

cet accord suppose que les rie::niers mandats ômis par

lrorrionnateur au titre dtun mois soient inscrits da.ns }a. comptabilitôs
du comptable assignataire e'.u titre cl-u môme mois"

or, 1es comptes financie::s cloivent se contrôler au jour 1e

jour : ils nÉi peuvent fonctionner au cours de fa journée compli)ment::'ire
d ' écriture "

En rrue de permettre ltajusternent rics é:critures, il est donc

utiij-sé un compte de'lFonrls réser.ri-:sltqui est nis en jeu provisoiremeat a'u
lieu et place des comptes financiers''

En cônséquencel l-es 'manri:.ts conce::nart l.e budget généra1 qui

nront pu fa-ire lrolrjet d,rr-rn réglement rar r1n cotnpte financier au titr"e
d-u mois Cte leur ômission foni ltobjet des êcritures suivantes :

- 1ors de leurs mise en paie'mênt : d.ébj.t d-n compte drimputa'ti'on (par exempl-e
2O2-OO1) par crfidit clu ccmpie 6s rVirement rii-fférés'r intéressi,:"

- 1ors du réglement, intervenant au tit:'e Cu moi.ssuivant : dé;bit du compte

detrVirements différôsrtpar crtici.|t dtun compbe financier (suirrant le cas

52O-OO1 ou comptes de virements internes)"

Cette r.égularisation doit intervc-nir cla.ns les premiers jours

du nois"

Lorsque l-es o"o/:rations cle ,.:égiement so:rt effectuées aL1 cour's

du mois de jan-rrier pour cles clépenses crd-onnanc6es s'u cours du' mois de
décembreo les comptes d-e rrirements cliffi:rés fi.gurant en balance dtentrée
sont appurés dans les premiers jours de la nouvelle Eçestion"
 ,!.trr i

-)t
E1 résuné, on peut rlire que lcs f-onos quj. ntont pu ôire remis
a.r-u< créanciers au titre Cr-rrnois c1e lrimpu-teition bud-gr:taire dc'la dépense sont
d-u r6glement à intcrveni-ï'p.lr 1es comptes financiers
"réservésn dan-s ltattentc,
au titre du rnois suivant "

nanière à li.rliter' 1(j plus possible les imputations ilux

Dc;
comptes cle irVirement d.jfférésrt, ii est prescri'b. a';x cornpiablcs drobtenir des
se,vices ordonneiteurs la- romi-sc des derïrrers; ntairclrr.ternents du mois assez tôt
pour que leur exploita.tioir soit ri:r-ilisée en. quasi-tota]lié au dernier jour
du mois"

- â]k-o:2;!2!4,,e'reg:^:g-r -19Ë}9g?1!-g9e"gæ.938s*-9r9L4-grsqi:gggrggge
au tit::e d" l.".g1:1iIi!g-E{'t':c§{qg!-q-" "

e cornpte errresistc !o:].lgs_.}sp*.9âpslq9_r_ ordonnanc êes entre

c

1s Ier ct Ie 20 jan.rier, ,lr.ttelles soient i?e.ynbies par chèques, ordres de

paiement ou vire.rlents de conpte"

Les rloivent être daté,s du jour d-e leur'

ma.nd-ats co::rr:spondants
émission et faire 1'objet tant chez 1'ordonni-rteur rlue cilez 1e comptable
assignataire C.ru-ne comptabilité disi;inctc ri-s sç.rls du noi-e r1e décenbre,
quoique ces opér'ations soi-ent fa.i:1.ach,5es à 1a p;estion pr"1cêd-ente"

Les mai:rci,atenients ;r'd-ruis etn Cépense err janrrier au' titre du

cornplêment rle gestion foirt lrobjet d,ans les i:cri'tures "gg-l?--g'qÊ!iq!

ltDépenses
pféc_àêq+_tq cl'une dépense au comp'be d'impu.tr-L'l,ion dôfinitive 2O2*OO1
o

orclinairesri par le créclit ciu. compte 212*015 lrFonds reservés rêglement des
dépenses ordinaires orclonnancées s.u titre de 1a gestion pr-écècientel?"

Dans les écritures rle 1q-g:r1!:§tLc-q+t+n'Le-, et 1e jou'r: même

de la mise en paiement d.es manclats, }e compte 212.,015 est débitô par 1-e
crédit des divers comptes d-e rôglement"
1a
Le compte 212-0'15 repris pu.:.-bat*,.ce d-tentrôe doit norntalement
êtrq, soldé dans 1es t-lcritures de l-;,:,. nouvel-le gesti.on"
 -52

gBri!r§.*q- - Les onôr':tions du Trésor

Au groupe IÏÏ cleIa nomenclature l?Opôrations ciu Tr'ésortr sont

cornptes spéciaux drune pa-rrt et de la
Detie
rlécrites les cPérations des

PubliQue clrautre Part"

Les cornptes spéci-rr"tx ciu T::ôsor: sont ouve::t$ soit r,'niquernent

chezleTrésrorierPrincipal4rAl-g;:r,soitchez-iouslcscomptables"
Lescomp.|,esclestinÉsà.re.trace::.Lesopération.sde}aDette
Principal
Publique sont ouverb uniquemen'b dansl.es écritu::cs c'1u Trésorie:r
s
t AlÉO--
rrr.r "
^

Toutes les cpérations c]-e recetti':S c.:t dc cé'.penscs rj-c lles,oèce

1e compte clu Trésorier
effectuées par les Trésorie::s Départementauz- po"rr
Principa.l cl-fAlger cloivent être a"clressa''es à- ce clernier pa:'}a
procèdure de

transf erts ha-bituelle '

Los Tr'ésoriers Dépari;ementau-x d-evront. utiliser 1es comptes

de transfert génôra'ux
de transfert aPProPriôs e'; à déf-aut, les conpte
5OO-005 et 510-005"

Les conctos sP' ciaux'

1 - -i-.-.---,i-#

Sauf cl-ispositions partibuli-;\res des texte's 1es concernant'

dans les
Ies opé,rations des corrptes spécl.au;< sont autor:isêes et exécutôes
mêmes conditlons qu'e fss clpi'rin'Lions
bud'gctiirres"

ir - Les ccnptcs cre-_g_igIr'ÿiSj,

caractère
Les comptc;§ de Cornmerce i.etr:tccnt les opérations ;]-
par 1es serviccs
industriel. et cornmercial cffectui:es i1 titre accesscire
comptes ont
publics de lrEtart" les prôvi-sions c]e ciépe]1seÊ cÛnce:':ne'nt ces
pour chacun
un caractère éval.r.ri:Ltif " Seu-l- l-c clécouvert fixô an:ru-ellemer:'t
d-reux a un carac'"èt:e i:i-nritai;if "
 '53

sauf dérogation express prévue par la Ioi de financesril est

interdit dtexécuter, au titre des comptes de commerce' des opérations
drinvestissement financier, de prêts ou dfavances,
ainsi que des opérations
d I emprunt.

Les soldes des comptes de commerce apparaissant au 31 D6cembre

sont repris en balance dfentrée dans les écritures de la
gestion suivânte"

1") Compte J01,-001 "Entrepôt frig "

a iffi'-HARBACH

ce compte est destinê à retracer les op6rations de la r66ie

cr'ôe
provisoire pou1. ltexploitation de lrentrepôt frigorifique dIEL-HABRACH
par 1'arrêté n"1-?08 f/Cl 6u 28 Avril 1949"

11 est débité rlu. rêgularisation de

montant des mandats de
dépenses de fonctionnement de Irentrepôt par le
crêdit du compte de dépôt de

fond.s de régisseur : compte 431-Ol3rrDépôts des

régisseur§r1"

rt est crédit6 des recettes versées par }e rêgisseur par le débit

d.u eompte finarrcier intéressé"

Z.) Cq-qplg JO1-OO2 "Carrièt "'

LecompteSol-oo2estdestinéàladescriptiondesopérations
la r6gie provisoi:.e pour ltexploitation des carriàres d'e la circonscrlption
1964"
drAlger cré6e par ltarrôté n'5 DüC/CP. du JO Octobre

Son fonctionnement est identique à celui du compte JO1-001 "

3"\ e 3O1-OO3 ie industrielle d"" â!q!].its"m*!

pSntqpli"iggs" "

Ce compte retrace 1es op6rations de la rêgie industriell-e des

DÿÇ/cP du ]o octoure 1964
ôtabli-ssements pénitentia'ires créée par lrarrèté no4

§on fonetionnement est identique à celui du compte 3A1-OA1 "

 -§4

4" ) &gp1" .7q'1,@eI}tee,,d'.Ar,r,tomoli1-e et de

Pneum+tio.lgl ÆI lg,s Dom+qgq""

Ce.conrpte retr.ace J.es op,ératioas g::oup6::,e. dtachat et de-vente

de véhicures et de pneuma'ciqu-es ei f ectuées par Ie servise des Domaine§ polrr
1€ compte de diverses*ad.minis'cra,i:j,cns r1e I tEtat

11 a été ouvert par a::rêté en date du 29 mai 195]r oomplété par

un "ær€té en date"du 19 Février 195?"

' Gêré Par le cervice dt s Domaj:res, 1e ,cnmp3s JO1.OO4 est deve].oprê

" en seskione pour-chacun -des chal:itr''..s ouverts au budget 6s 1 rEtat en vLle de Ia

-:r. Ïéâ.}i.sation des op,ératinns rr.tachat <-t de ven'be ,;1e véhiculdautomobiles et de

pneuroatiques" :

t'

11 for:.ctionne en relalion d.irecte avec les cornptes fj-:ranciers

intêï5r€ûant.au rnoment cles réglsmen'us" îoutefois, Ies dépenses rêalisées au
titre de 1a section cor1rm11ie (frais r,ie fonetionnement e't fraj-s de vente dee
' véhj-cuLes et pneumatiques réformés) sont p::ovisoi-:'ement imputéea au compte
321-OO2tDépenses.à inputer.poilr' ie comp-be achat et vente d?automobiles et de
,o.,
Trneunatiqueo par Les Domainesrr" Lo:::i de 1rénd.ssion du mandat
ktmestiiel de
.-régularisation, le compte 321-CC2 e;t c:,éd.it6 par ie d6bit du compte 501-004"

5') egltpls 3A1 -C35

r.Ià"cs de la Direction des Travaux Pub].icsrr"

geesls i91 -r-06--lftrs§ du Génie Rur.al ei de ItHydraulique

Agraco I e"

Cornrie 3O1--AO7 r;,'--.',rcs de la Dir"ctiqL@'"

Ces d.ivers corrpt-es, 6:r'r"6s soit par la r)irectlen'Généralsdes

Iravaux Publics (æi-.oo5) soit par ,,-a Direciion de 1rÀgriculture'C]01-0O6 s1
1O14O?), retraceat lee opérations de recettes et de dêpenses- résultaübdu
fonctionnement des -parcs de rna'Léri-e--"
 -55

Ils sont ctonc di:bitôs des dépenses de matôrie1 , de personnel,

de carburants et des frais Eçénôrar:x de fonctionnement"

Ils sont créd"itésdes recettes de toute neture effectuées par

notamment 1es versements des bônôficiar-ires des
prestations'
Ies parcs et

6o) L"s comotes d'exécution"

(compte 121-OOZ
outre un compte drex6cution d6penses spécialisé
examiné au § 4 ci-d.essus), d.e-'ux comptes drex6cution
utilisables pour toutes
IesopérationsdesconrptesdeCommercesontouvertsàIanomenclature:

- Le compt,e J11 -001 ??Recette à imputer aux comptes de commercefi"

- Le compte 321 -OO1 "D6pense à imputer aux corirptes de commercert"

11 reçoivent les recettes et les dôpenses des divers comptes

une inputation
de commerce qui ne peuvent, pour une ra-ison quelconque' recevoir
immédiate.

n - Iqs coqptes rtrqffeqlatio4-8é-Çil}e"

Les comptes draffectation spéciale retracent les opérations

par
qui, par suite drune disposition cle 1:r 1oi de financesr sont financ6es
ou ordonnancôes
des ressources particulières" Le total des dépenses engagées
au titre dtun compte draffectation spi+ci-ale ne peut excôder Ie total
des

recettes du mâme comPte"

Le solde des comptes dtaffectation sp6ciale est repris en

balance drentrôe dans les ôcritures de 1a gestion suivante"

1' ) QggË"':-Jqe:9o1 "G".tio, qtu-qq-LlE!C!""

Cecompteestouvertdanslesi:.criturescetous}es
Trôsoriers" 11 est subdivisé: en der:x f-ignes :
"""/"""
 c,â
-)v-

- La ligne trOpérations courantest' qui reçoit en débit les

1

dépenses autoristies Par 1e Directeur c1u lrésor et du Crédit, et en crédit

1e produit des loYers des Ioca,ux à usage drhabitation et à usage professionnel
déc1ar6s biens de ItEtat"

-La ligne 2 rrCautionnementstr est cri,'rlité:, des cautionnements

vers6s en garantie du paiement des loyers' EIle est d6bitée de leur
remboursement ou, éventueflernent de leur utilisation au ré:glement de loyer
impay6s"

Les versements des rôgisseurs conptables non accompagnés des

justifications réglementaires (ordre cle reversement et bordereau de
quittances) sont provi.soirement imputés au compte d'ex6cution 312-OO1
nRecettes à imputer pour compte gestion c.es Biens rle IrEtattt sn attendant Ia
production des pièces justificatives manquantes"

2o \

eqç-i-*Ir-11,-e-q9 qL qi8qg,ij "

9-" "

ce compte reçoit en recettes 1e6 participations 611 Hàut

Commissarlat cles l,lations-Unies pour le financement des travaux dtéquipement

administratif et social à réaliser au profit des populations a'nciennement
r6fugiées et installées dans les régions frontalières, ainsi que tous
autres versements ou subt'entions ayant le mâme objet"

11 est débitê des dépenses de tra,vaux, fournitures et

prestations exposôes pour la réallsation du programme dt6quipement
administratif ou social en faveur de ces popula'tions"

3") 1o-qpt"-l9e:Og-l'Prod,it" d" I' Lot tio'uf9""

Ce compte est ouvert pour enregistrer les opérations de la

Ioterie nati-onale dont les modalités de fonctionnement sont actuellement
en suspens"
 Ér'1

4") (lnnnir..-r'tA?,C.r'c tili,luipen,ent de ia Süretê Nationale -e!

sqPS{:!: ""
G
30 2 -oo? _t 4g::slre4|_ge__l? "
"qÈIUSrig" .

302-rlc$ tilor-ripement de l-'Â"\:P" ""

-*:-.--* s,-i'*-..'-

Cescomptes,dotésparunve::sementunicluedelaCaisse
A}geriennedeDéveloppercent,scntclébi.tésdedivereesciêpensesd'âquipement
delaSuretêNationaledesCompagnie}Iatioria.:l.escieSécuritê,deIa
Popul air:e"
Gendarmerie et de 1'Armée Naticrals

50) Les :cffirte; 1O2*i:'2, 3C4-!O-3 et JC2-OO9 à 102-012 sont

sunr::l:-rnés et 1 eu:,i; c1)é-r:ations æg!--!1glr"P"ttê"" e ""qPLe
305-OC1
--ri.,.@æ-.
:;-a**-- à ]C5-.0C5"

6' ) .c ?sp,!s-Æk1 1.i'.d qsur ?::$e1--È".-S,: dgr i të' "

Ouve:rtFararrôtéd"'iBncvembrelg6i'cecon'çiereçoiten
confo:'mément aux
recettes 1es dons au f':'t:'r'ts f;3.''-: c-Iit'l d'e er:l-jd'ari-bé
A'-l^:1 '1 o':''"
dispositions du ri-écr:t '':'5'q'''''i;l' c'' ?â

11 est ùi;bi ; i: auior':Ls6es 'Qer 1e Président du

11 est joint à
Conseil en applica-';ic;r de l déc:'e'u 1rrécitê"
jé.i:-i:--i.;n établie par 1e Dj-recteur
1-tappui de ltordon:"a'n''e r"c
Gén6ral de la C"A"l." qu:' î' plè;e .;urit:-fi:ai;ive de déPenses"

7o) Divers conrptes"

æ z'!:i= :t:'' j : j: :i l :r: r t IrE: =';1 :' -- -1=:r-:>'
Ss-I j=:-: t :''r l'S [:r:1 t;-!' :t*':Llc:g" "
tt"6?-J2 du 1?/01/67
cf. Note 21o î/ÎC 53 c1:; à1/C6/5i et o::il;'n:Lance
article 6t à 67 (J"0" Z: O,e 1','r? T'-tc 2:'l)"
3 E- 92: ::i,.1" ll:J i r:à": =' gi'' j j 3
="
u
" 2lli g" '

cf" Lettr e 89 î/YC' ùl.''' 1o,io1,/'19:3 e'u 2\'' !'/'tc c:u z?/t:2/58"
 ]02-0'16 trAchat et Vente de Poudre de IeuU"
cf . lettr e 312 FfiC du 11/05/55
t"
J02-017 ttÏ'onds de Garaqtie de R6assu
cf" Loi 63-19? ût 8/06/63 Q"o" i8/196i page 614)'

302-018 ItContribution de §olidarité à 1a {e!i94 Arab

g/o6/5?) et instruction n*6-§P"
cf. s1d6n3a11ce 6?-84 au B/o662 (J"0" 47 au
du 12/06/67 "
- 3O2-O19 ilFonds c1e ll4ancemen! r Iréqui
et. socio-cultillelfr"
cf. 0rdonnance 6?-83 att z/o6/tg6? (J"o" 47 a, 9/a6/196?)"

Compte 1O2-02O "Fonds Communal de Solidaritôt'

-
- Compte 3A2-O21 'rFonds Départemental de Solidaritétt"
- Compte 1O2-O22 rrFonds Communal de Gara-ntierr"
- Compte 3O2-O23 tfFonds Départemental de Garantierr"

(toi 54-z?? du 10/08/64 - J"o" no66 de 1964 et J"o" ?1 du 31/08/196?)"

no6?-24 du 28 Janvier 196? - J.o"

ordonnanc e No6 ae 1967 -
6?-29o 6u 39/12/6? -
Code communal" Loi de Finances 1968" ordonnance
J.O. 1O? Instruction spécia16 Janviet 1968"
- cf.

Comnte dtexécution"

Diverscomftesd'exécutionspêcia].isésontétéouvertspour
ou de
erregistrer des op6rations dtimputation provisoire, de répartition
transfert concernaltt les comptes dtaffectation spôciale"
 -19'
C - Les comptes dravances

Les comptes d-re'ÿances rlôcrivent les avances que le Ministre

des Finances est autorisé à consent:ir dans la limite des
crédits ouverts à
cet reffet par la Loi 6s Finances, Un compte dtavance distinct
est ouvert
pour chaque ciébiteur ou chaque catégorie de débiteurs"

Les remboursements dtavances sont pris en recettes au compte

cl tavance intéressé.

On distingue deux catégoris d ravances dtunpart les ava'nces

Iêga1es ou réglementalres, drautre part 1es avances ordinaires et sPéciales'

âvegqeq l4sqlgq qu r 1e "

Les avanccs scnt fâj.ites aux d-ôpartements aux Communes, aux

des Impôts
6tablissements publics et à dirrers organismes sur 1e montant
et taxes qurils doivent percevoir au cours d.e ltannée budgetaire"

Les avances 1éga1es sont accordées mensuellement et déterminées

dtaprès les prises en charge quelque soit le monta-nt des recouvrements"

Lors des attributions, les comptes dravances sont délitês

par 1e crédit du compte de la Ccl]ectivité int6resséeou du conpte 52O-.OA4
de ce;tte
lorsque le receveur des contrlbu.tions diverses est le comptable
Collectivité"

Les remboursements sont imputés eiu cr6clit cle ces comptes

ou
dravances par le débit de diver:srcomptes C,e rôpartition, de dotati-on
de

dêpôt au Trésor notamment"

Les soldes aPParaissant eïl fin cle gestion à ces comPtes ou à

chaque ligne cte comptes sont reprises en balance drentrée, dans
Ja gestion
suivante "
 -6o-
r " 1 crrrp r æ- ?-oâ -ollf q gu- 4p9g t i9e n t s "
-'l&'tne*q
]ol -9^91-l§9"-e q-ggr clqryq*eç-" "
3ç1 -co1 "Avrrrc.q-tt,,lri*C11gl*br-"§-È9j@" "
lo2.o*q! "Ayq+c eÈ gqx -9barybt qs--d' tsÏ!gl!§-" "

-t91--o à]:. i-: I:g.-1"

',:1:ge9s"

Ces comPtes sont créd"ités des rentboursements par le

d,i:bit du compte 5OO-O0,
tt0pérations brut sur contributions Direc-Les à rôpartirrl"

Z') co*pt""-jOA{Il "

ue compte retrace leg r;vanceg du Trésor aux é:tablissements

hospitaJ.iers ùuI Ia cont::ibutio::s du budget de: lrEtat à leurs déPenses

effectives.

DesavancesmensuelS.esreprésentantapproximativementle
hospitalie:s envers le
douzième des créarrces éventu-eI}es des ôta'blissements
à la disposition
budget génôra] au titre de lrexercice consiclé::é son niises
comptable (receveu-rs cles Con'bi'ibutions
Diverses) : le compte
de leur
520-OO4' ligne '1
303-006 en est débité par 1e cr'écit ci"u' cornpte
rrVersements à. cl6velopPerrr

Trimestriellement " l-es ôtablissements hospitaliers

6tablissent
à
un décompte faisant ressorti-r l-e total- 6es frais cl'|hospitalisation
considêré' Au vu
récupérer sur le budget de 1tEtert au titre du trimestre
de ce d.écompte, 1e compt,e 1a3-OO6 est a-Io's cr'éd.ité
de ces reversements
gratuiter!"
par Ie débit du compte 1O5-CO3 rrIlrais dthospi-talisation

Leshopita]-lxreversentà1r-lciôturedechaquegestionla
fournis i
fraction des ava.nce§ perçues supôrieure au montant des décomptes
par Ie
1e compte 301-006 est alors cli-rectement crôd'ité de ces reversements
dêbit du compte financier intéressé"
 -ft,.
11 dôcembre, le compte 303-006 doit donc se trouver soldé"
Att
Au cas où iI existeraib né.:nmoins u-n solde dôbiteur,, ce solde devra faire
lrobjet clrr:n 6tat Ce développement produit au soutien du compte de gestion"

Il convient clrobservcr que la fraction des décomptes fournis

supéri-eure aux avances consenties nlest pas, imputée au crédit du compte
103-006, mais feiit Itobjet_dtun mandai sur 1c' compte 3O5-OOÿ, tttr'rais
d I
hospitalisation gratuitett "

7' ) ! u_12:q 0?__' l{ylqc_"q 99{-c el s-q- L qgiq n eI e s 9'

C q,mp q s§ u tqqqgq
?

sgq + al qs-. qgrigql§§_" " "

est destinô à. enregistrer 1es a-vances sur l-e

Ce compte
produit cles ta.xes institu-ées pour Ie financement de la sécurité agricole
et leur remboursement sreffectuera, dans l-es ccnditions fixÉ:es perr la
lettre 1B/T/f "R Ou 1'l Janvier 1951 cle Ia Direction G6n1:rerle d.es Fin.:nces"

{vei_ncqs o{di4airr:s et_ sPéciale§ "

f,es avarrces ordi-na.ires sont à ôchéance rnaximum de deurr. ans"

,91]_qg §:pt productlves 4riqtÉrêtr; à un taux fixi, par arrêté, d"u
}linistre des
Finances. Toute avance non remboursée à ltexpiration de l-a deuxième a,nnée
doit faire lrobjet :

- soit drune dêcision d.e recouvrement immêdiat et d?un êtat

exécutoire émis per le Mi-nistre des Finances ,ou le Prefet du dépa-rtement
puiÈ de poursuites effectives engagées derns un déla-i de J mois"

du

rrôsor, n,,t,oil"ï':-;:îil:Ï";:'::ï,:"..ï::i:':;::r::r:rêts

rie la perte ",;"::,;:"-;ï:"::i"ï::.:: ï:;;;i.":: ;:":,:".::":il;:"

spéci-e.ux du Trésor dé:finitivement closte pe'Lr lrintermediaire du compte
53O-OO3ttCompte dtordre des profi-ts et pertes des comptes spéciaux rru
Trôsor dôfinitivement clost?"
"""/"""
Les recouv-rements ultérieurs seront alors imputôs s'1 1sçslf,s ,'u
compte 2A1-OA7 ltProduits divcrs du lludgetr'"
 -ô1 -

.4...

1 ' ) 9o-ryp!"-2Q7-:?!-l-l4velsqd'1" ti-ci§ "-4-"j." ""

Cecomi:teretracelesavancesconsentiesàIaCC"S.A"P.,
notamment celles concernant ltopéra1i6p ?ri'[oisson 1963", et leur
remboursement "

z"I gq$pl-n-2q2:r-o-ai'3vaæu-r.eBr-Pf-é t deq

ul- nt de s c o11 e c t i, vi-t é s pel,r i-qg. u 9!-g* u -o f f i-q9F-l-'lii-!-" ]1! "

Ilenregistre}esava.ncesremboursablesàcourtterme
pour 1e
consenties aux collectirrités pubS-iques et aux offices d'tH"L"M"
ri:qr-ripentent ou de construction, en attendant
d.émarrage de leur programme c1

1a rôalisation dremprunts à long terme"

11 est débitai des ava.nces consenties et créclitées c1e leur

j-ers ou du
remboursement, par le cr-6dit ou Ie c1êbit des cc,mptes f inanc
compte de dépôt ci-e la- col-lectivité intÉ-'ressée"

Jo ) compr e io3-5o3 14"-"@ fit de diversî'"

co,rypte-Jq].1*ct''Evan-ces-g-v-e-c-i+-!qfêl-auplgtil-È9'-Èl1e-{9"
 -o)-

II sfagit de 2 comPtes généraux enregistran'b les a'vences a

court terme de toute naturer Avec oll sans intôrêt, consenties Par Ie
Trôsor à divers tiers ou organismes"

4o ) Corept e 3o1-5o:- riAvglcg de ,i,'financemen.t aux raTnmes

d I hab i-t:tt1'

Unarrêté du 25 Juillet 1ÿ66 e'va:rt décidir qu'e les

collectivitôs locaIes, lcs organisrnes cl rH"L"lvi"; les sociôti:s coopi:ratives
et les sociétés immobilières pouv:,ient bi-'ni'ficier dravances du Trésor
Algerien pour financer 1es prêts à la construction"

Leur remboursement s, ef f ectuaj-t en principe par li1

souscription drun emprunt ,euprès de la caisse cles Dé'pôts et Consigna-tions
Française ou du. Crédit Foncier 6s Irance" Cependant, en At'benclant 1a-
réalisation de ces emp::unts, 1e rembou-rsernent se faisait par annuitô"

Ce compte est en }iquirlation, ctest à dire ne fonctionne

plus quren recettes"
 64-

D" Lqe- "-qru!q"-qg".*rÈ!S"

Lcs cornptes cle prêts retriicent 1es !::êts en espèce ou en na'ture

cLrune d"urË,e supér.ieure à deux ilns con§entis par 16
Trôsor à divers Organismes,
des particuliers cu à des Gouverriements Etrelngers" Ces prêts sont accord-és
dans Ia limite cies crâdits ouve::ts .à cet effet clans lit loi annuelle
de Iinances
soit à titre c1'opérations nouvelles, soit à titre de consolidation" Le iulontant
de ltamortissement en capital des prêts consentis est pris en recettes i1u
comptc de prêt intôressé"

Les d,ivers comptes de prôts outrerts à fa. nomenclature (comptes

3O4-OO1 et suivents), fonctionnant tous selon ces principes, nt:lppellent
pas

de développement particulier à Itexclusion des prêts consentis er'r nature"

Frêts en na.ture a-ux Gouverttemr.:nt s Etr,'rnËers "

Les prêts en natu-re consentis à des Gouve::neûents Etrangers sont

cnregistrés e^u dêbit ctes comptes lO4-901 et su.iva.nts l-crs ci-e ler signature de "
Ia convention passée à cet effet"

Le débit cle ces cornptes est équilibré' :

par un créd.it au conipte 324'901 et suiva"uts

ttEmploi- cles prêtS en nature aux Gouvernemeirts Etrangersrl"

Les acqu-isitions c1e rnatériels ou. d.r-'nrées fa.ites dans le cadre de

conventions sont constatées au débit des comp'b es 324-901 et suivants par le

crôdit des comptes dc ré641ement intéressés "

Les compt es 124-901 et suivr.:rts ne doi-vent jam:ris préscnier de

solcle d.6biteur" I1s peuvent en rever.nche: f;-:-ire apr:areitre un solcle créditeur à
Ia clôture des cpéra'bions prévues pcrr les conventions en celuses"
 _65_

Dans cette hypothèse, un débit de mème montant serait constaté

à ces comPtes Par l,ae écriture de contre Partie au compte de Prêt
correspondant '

Cette oPération eura Pour cffet de réduire à clite concurrence

le montant de la dette clu Gouvernement bénirf i-ciaire "
E. Les comPtes de clotilt'ion"

Lescomptesdedotationretracentclesopérationsc}erêglementde
dépenses particulières couvertes par cles
dota'tions bud'getaires et par des
versements de divers organisfies ou particuliers"
rio.."
1.) co

Cecompteestalimcii.i;éenrecettespardesmandatsbudgetaires.
d'équipement'
émis sur 1es chapitt:e IT-11 et 11-35 du budget

1}estd'ôbité:r}esc}épensesdetoutenatureefêôctuéesparle
.gis"
n"63-447
Minj-stère des Tra'vaux Publ-ics rians le cad'i'e d"u d-écret

q+qeôe pqq les

z'I 1"-iri*c-rj2gq? lFÉpql*li aqg 4q'Ïrryqeee
kgel-4glrqLqs:g*1-:is:!'ggsgH="--W'""

DotéenrecettespaÏ'unversernentd.el0MillionsdeDinars(DA)
du fonds national de sol-iclari-té, ce compte est
débité des dépenses effectuées
dans fe cadre du déc:ret no64-29 cir-r 2O
Janrrier 1ÿ64 teLatif à l-a ré:paration des
dommagêsce^usésparlescalamitésnatr:i'e11e'ssurYenuesaucourEdumois
de dêcembre 1963"
 /n
-o/-

Les masses débitrices et créditrices de chaque ligne

sont

transportées en fin de gestion chez la

c"c"T, chargé de leur régu]-arisation
que ce1les prévues
par te jeu du compte 53O-OOZ dans les mêmes condition6
pour Ie comPte 105-OO1
t'"
co
")
Ce compte reçoit en crédit :
ltItat
- ligne I : les versements du bud'get de
- ligne 2 : Ies versements du La C"N"E"P"
les recettes diverses"
- 3-igne J : Ies versements des tiers et
11 reçoit en d6bit :
- ligne 4 : les déPenses de Personnel
et d-e matérieI"
- ligne 5 : Ies dêpenses de m6d'icaments
- ligne 6 : les dépenses de fonctionnement"
t) Compte JO5-OO5 "Servi,q-q. des enfa "'
Ce compte reçoit en crédi-t i
de ltEtat
- ligne I : l.es versements du budget
- ligne 2 : les versements de Ia
C"N"E"P"

- ligne J : l-es recettes diverses'

11 reçoit en débit :
- ligne 4 : 1es dépenses dtassitance à ltenfance"
domic@ infirmes et incurablesrt"
c) 30I, -006 "Sec-qrqq-à
T'l reçoit en crédit :

de 1 tEtat
- ligne I : 1es versements du budget
- Iigne 2 : les versements de Ia
C"N"E"P"

- ligne 7 : les recettes diverses"

11 reçoit en débi-t :

: les dêpenses de secours aux vieillards infirmes et incurables"

- ligne 4
 -68-

F. - Les comPtes de;illl9i "

I,esmodalitésdefonctionnementdescomptesdeparticipation
ouvertspourmémoireàlanomenclature,ferontl'objetd'instrrrctions
Comptabilil§ Publiques"
uItérieures de ].a Sous-Direction de la
(>g -
 -70 -

effet, à partir du jour cie If êchéance run titre ou de

En c1

&
lramortissement drun emprunt, Ia sornme-rembourser est à la rlisposition du
du porteur ou du ba,illeur de fonds,, crest-à-dire drun?rtierstl,
Ctest donc
au compte particulier intôressé rlu cornpte général 4l section 2, qutest
portée, à 1rôchéance, Ia provision nircessaire au pa.iement" Cette
provision corresponci à ctes fonds clui nrappa.rtiennent plus à ltEtcrt et qui
sont à ]a disposition immirdiate cle leu:: propriétaire"

B - constatation lle__l_a_ Èg:t'Lq l:gblj.ggq-'

A Irexclusion de 1r dette viagère et des charges drint6rêts

de la clette prrblique prises en rlépenses 311 budget de ]-tEtat, toute dette
,tDeft,e de lrEtat -
contracti':e par ltEtat est suivie au coapte général 31
imputa.tion définitiveti "

1') Dette contract6e en numeraire'

Toute dette de lrEtat contractêe en numéra-ire est' dès sa

naissance, portée all cri:d-it du compte correspondant du compte g6n&al 33
par le débit soit du comPte financier constatant ]rentrée cies fonds, soit
du compte 34O-oO1 rtRecettes à ltransferer eru Trésorier Principal dtAlger :
i:missions diversesrr "

2") Dette contra.ctée en nsture

11 stagit de l-a dette retracée air compte généra1 33 sect'ion 7

ircri:,dits de Gouvernelrents et de Barrques Etrangèresft" Cette dette, bien que
remboursal:le en numôraire a ét6 contractés sn mârchandises' Au fur et à
mesure de la réception de ces marchandises - ôqui-valent à 1a mobilisation
de

1'emprunt - 1e compte int6ressé du compte génôra'l 13 est créditÉ' par le débj-t

d.u compte d'emploi correspondant ouvert c"u compte gônôra1
4J t'Tiu"utt § II"
"Emploi d.es crédits des Gouvernements et
Banques étrangères"t'"
 -71

Le compte gé:ni:ral 43 § 3 est crôclité rles attributicns de

marchanclises par l-e da,-bit soit Crun compte de dépenses budgetaire sril srag.it dtur
attrj-bution, soit d?un compte cle prêts s'iL sragit drune attribution
remboursableg soit ci'un compte dr-; rè$lement sj. 1'r marchandise est vendue" A
lrissue de cette op6ration, i} doit se t::ouvcr solclé, la diff6rence éventuelJ-e
flPertes
correspondant à une perte ou un profit i:tant pcrtée au compte 160-008
et profits sur mobilisation cles crôd-its des gouvel:nements et banques étrangèrêBrr"

C - Remboursement de la Dette Publique"

Le jou:r même c1e 1téchéance cl run titre ou de lramortissement drun

emprunt fixé par le tableau dtamortissement tenu par Ie Directeur du Trésor
et riu. Créclit, Ie Trésorier Principat drhlger constate }eur remboursement,
quelque scj-t le mode de règlement effectif,, ,r.u compte gên6ral 4i, section 2"

A cet effet, la Direction Cu Trésor et du Cré':dit arl'l:esse r:n temps

utile à ce comptable supérieur lrordre de paieriient corre§ponda.nt au capital
érchu, au vu. duquel ce d-ernier débite da-ns ses é'critures le compte inti:ressô
d.u compte généra1 11 porrr créditer }e compte correspondant du cornpte génêtaL 41,
section 2.

Le cas échirant, 1a Direction clu Ti',3sor et du Créd"it ét8.blit

simultanément un manclat buCgeta-ire pour le paiement cles int6rêts 6ventuellement
dîrs" Le Tr6sorier Principal d'Alger crédite également Cte son montatnt 1e compte
généra1 43,, section 2 pæ le d6bit ctu compte rie dépense budgeta,ire intôressé"

D - {gst if igrt I qns d eE-q gpt-e g lL' opî-rg! i ons-c}.e; a 4e Lt e Publi qu e "
-1

Les cc,mptes particuliers ciu compte gênôra1 3) sonL justifiés

en débit et en crédit, têndis que ceux du compte glnêrat 41, section 2 et
41 § 3 ne sont justifiés clulau dé'bit"

Le T::ésorisï' Principal d'Alger justifiera les opéra'tions

constatées dans ses écritures :
"" "/"""
 _?? -

1" ) Ag" qqqæ!_qu_l_q"t. jql..fgra !p "*q!g!-g. -SS,r,egl ll_

en débitr par ftordre de pe-iement établi par le Directeur du

Tr6sor et du Crédit pour 1e remboursement de Ia. dctte échue et prise en
recettes par ses soins au comptes correspondant du compte génôra1 4),
section 2"

- En orédlt, par u.ne convention dternprunt que 1ui adressera 1a.

Direction du '.lrésor et du Crédlt, appuyée dtun d-i-:c1,:,'.ration de recettes
souscrite par ses soins"

2") &rI _cgry!,qqj_:ltÀqg].:--erg du cgi:rpte généraI 4J, section 2"

- débit, par un o::dre cle pai-ement ôtabli per ses soins au

En
profit du crtlancier revêtu de la mention. dracquit ou de pai-ement par vi-rement,
ou par les coupons cle titres dremprr-urt"

l" - 3qr-"qgple§-l3rlrqqllqrs qu qqqrple gÉ4er?1 47 § 7"

- En débit, par un procès-verbal de la réception des biens

et marchandises, d.ress(-. par 1'organisme :'eceptionnaire (C"A"D" par exemple)"

s - 9!étzlrrte Àe_ir_4_{11"rr_Çe."

T,ors de lrarrêté définitif cles écritures du Trésorier Principal

cl'Alger à }a date du 11 décembre, 1es d-ivers comp'bes particuliers des comptes
génôraux 33 et 4J, sectiep 2 pr6sentent des soldes créditeurs, tandis que ceux
du compte généra1 43 § 3 préseutent des soldes en principe débiteurs"

Tous ces soldes sont repris en balance d.tentrée dans les

6critures de Ia gestion suivante"
 ('/ -
" a7

F - Les cornptes drcxécut.iog

1o), Lers conptes cle recettes-el'-g9-c1épenses à trans-ferer
-j----iif*.:
(
ssspl-e§-: gg1-sLlr9 --qoll "

Les comptes d.rinputation rl.i)finjtive dôcrivant 1es opéra'tions

de le. dette pu'nlique nrôta.nt ouverts que d-:rns les seùl eà'écrj-darcs
riu

Trésorier principal drAlger, toutes les recettes et 1es dépenses effectu'âes

(I) rux comptes J4O-OO2 ".Recettes à t::ansferer au Trésorier Pri-ncipa'1 dtAlger
t; Trésoricr
émis;iorrs d.iversesl; et )5O-OOJ Paiemen*u§ à transferer a'u
Principal d.'/{18er : remi.roursements dremprunts cliversrr'

cr:s deux comptes fonctionnen'b commc' cles comptes cle tre'nsfert

n.on r6ciproques"

e" ) I e-qo-rypt,e. ?i 9:99 2--"F:' i ry:qtgèll

q q+S'&*i9 I 3u f iqg?-! 19r
.-P:f+"+g}:É-' 4+-tr-ef] : ::entes'-:t
valeurs reÇues
en tl:rieme:rt ri r1i1pf§.""
- -- -r------r
-

tÂlger clébitent ce
Les compte-bles du frésor autres que celui cl
cl timpôts' p;r'r'le
compte du monta.nt ctes lentes et valeurs reçues en pa'ietnent
crédit du compte 5OO-O1O r?0péra-tions brutes su-r cont::ibutions directes
à

tra.nferer au Tr'i,sorier Princi-pal c1 tA1gcr""

(ï) à cc titre pa.r 1-es a-ut::es c,.xptablcs ç1u Tréso:r scnt imputées"
 -74-
et valeurs transferées, 1e
A 1a réception des rentes
Trésorier Principal dtAlger crédite le compte 15O-OO2 - par le débit
du compte particulier intôressé du compte g6néral 33 tDett,e de lrEtat -
imputation définitivetr, ou par 1e débit du compte particulier intéressé
du compte général 4J, section 2, si Ie titre est arrivé à échéance pendant
1taeheminement des valeurs"

3') 35O-OO3 tr Opérations de soutien des emprunts 1r"

Au débit de ce compte est rnregi-stri: le montsnt des racirats

de titres en bourses effectués a.vant leur éch6ance, par 1e créclit de
divers comptes"

Au cr6dit est comptabilisé, lors de 1r(-.chôance, 1e montant

de 1 famortissement de ces mêmes titr"es par 1e d.ôbit des divers comptes
dt échéances "
 - l) -

- G - Charges et profits offérents à l.,a dette"

La gestion de la dette publique peut cntrainer certaines

dépenses pour le Trôsor : perte ;ru change lors du remboursement des emprunts
rémission ou de remboursement
ou des créd,its de 1rétranger; primes cl
dremprunt; dépenses de rachat en bourse (notamment rérnunéra"tion des agents
de change) aans lr6ventuaJ-ité ou ]s Trésor Algerien déciderait de ra'cheter
sur les places étrangères des titres placôs auprès de particuliers étrarrgers,
et perte éventuelle occasionnée par ce rachat si ces titres sont alors
négociés au-d.essus cle leur va-leur nominale"

Inversernent, Ie tr6sor peut réa-liser sur opérations citemprunt

des bénéfices de change ou de bourse"

pertes ot.r. des profits peuveni être enregi-strés

Enfin, cles
lors de la mobilisatj-on rtes cr.édits de gou,vcrî]erilents et de; banques étra:rgères"
Ces pertes et ces profits correspondent aux sold'es débiteurs ou créditeurs
apparais.sant aux comptes particuliers du compte généra1 4l ç I ttemploi d'es
créd.its de gouvernenents. et banques étrangèresrr, a-u terme de la
mobilisation du crédit consenti"

Toutes ces opérations sont retracé's au compte gênêral 15

rrDette de l rEta-t : varia-tions r6sultant d.e charges et profitsrr ourrert dans
les seules écritures du Tr.é;sorier Principal d'Alger"

Les dôbits et les crédits des comptes particuliers de ce compte

génôral sont justifi-és p;ir des ordres de pa.iement et tles déclarations de
recottes souscrites par 1s Trésorier Principal dtAlger" I1s se solCent en
fin dtannée par traasports au ccmpte 51O-OOZ "Compte clrordre, de
centralisation et rltapurement de' fin dtaru:ôerr"