ECOLE NATIONALE MOYENNE D’ADMINISTRATION

REPONSES AUX QUESTIONS TD CONTENTIEUX FISCAL

SUJET NO1

1. Je donne la différence entre :

 La juridiction gracieuse :
La juridiction gracieuse est la faculté dont dispose un contribuable de solliciter
l’indulgence ou la bienveillance de l’administration fiscale, la remise totale ou partielle
du principal ou des pénalités des impositions. Tandis que ;

 La juridiction contentieuse :
La juridiction contentieuse c’est le litige qui oppose l’administration fiscale et le
contribuable au sujet de leurs intérêts, soit suite à une imposition arbitraire, une sur
taxation, ou une mauvaise interprétation de la loi.

4. Le sursis de paiement est la suspension temporaire du droit de recouvrement

d’une imposition contesté par le contribuable pendant toute la période du
contentieux. Selon l’article 441 du CGI tom I, « le sursis de paiement est
accordé au contribuable sous réserve de constitution des garanties si ce dernier
l’exige.

5. Selon l’article 430 bis du CGI tom I,

La décision contentieuse peut être prononcée par :
 Le DDID dans la limite de 50.000.000
 Le DGID lorsque les droits contestés sont inférieurs à [Link]
 Le ministre en charges des finances au-delà de la limite de la DGID
 La décision peut être prononcée dans une durée maximale de 6 mois à compter
de la date de réception de la demande.

6. Selon l’article 422 du CGI tom I, le champ d’application de la juridiction

gracieuse est :
 Les demandes tenant à obtenir la bienveillance de l’administration en cas de
gêne mettant le contribuable dans l’impossibilité de se libérer de sa dette
fiscale ;
 Les demandes de remises des pénalités ;
 Les demandes d’admission en non-valeur des cotes dont le recouvrement
n’ayant plus être recouvrés.

7. Le dégrèvement d’office est la décision prononcée par l’administration fiscale

elle-même pour la restitution du montant de l’imposition qui n’était pas dû sans
qu’il y ait forcement l’intervention préalable du contribuable.

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SUJET NO2

1. La différence entre :

 Le contentieux administratif :
Le contentieux administratif est une procédure purement administrative au cours
duquel l’administration fiscale dispose d’un délai de 6 mois à compter de la date de
réception de la demande par le DGID pour statuer ou prendre une décision.

 Le contentieux juridictionnel :
Le contentieux juridictionnel c’est la faculté dont dispose le requérant ou le
contribuable de porter le litige devant le juge compètent, au cas où, soit la décision
prise par l’administration fiscale ne porte pas totale satisfaction, ou au cas où, la
décision n’a pas été prise par l’administration dans un délai de 6 mois à compter de la
date de présentation de la demande.

2. La différence entre :

 La décision d’office :
La décision d’office intervienne lorsque l’administration elle-même prononce la
restitution ou le dégrèvement d’une imposition qui n’était encore due sans l’intervention
préalable du contribuable.

 Taxation d’office :
La taxation d’office c’est le pouvoir dont dispose l’administration fiscale de procéder à
une taxation quand le contribuable n’a pas fait sa déclaration dans les délais légaux.

3. D’après l’article 423 du CGI tom I le contribuable qui se croit imposé à tort doit
introduire sa demande sous forme d’une lettre écrite sur du papier libre
adressée à la DGID dans un délai de 3 mois à compter de la date de réception
de l’avis de mise en recouvrement de l’imposition.

4. Selon l’article 422 du CGI tom I, le champ d’application de la juridiction

gracieuse est :
 La demande tendant à obtenir la bienveillance de l’administration en cas de
gêne mettant le contribuable dans l’impossibilité de se libérer de sa dette
fiscale ;
 La demande de remises des pénalités ;
 La demande d’admission en non-valeur des cotes dont le recouvrement n’ayant
plus être recouvrés.

5. Oui ; car selon l’article 441 du CGI tom I dispose « le sursis de paiement est
accordé au contribuable sous réserve de constitution des garanties suffisantes
si ce dernier l’exige ».

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SUJET NO3

1. Les différentes étapes administratives du contentieux fiscal sont :

L’introduction de la demande par le contribuable ;
L’instruction de la demande par l’administration fiscale ;
La décision de l’administration fiscale.

2. Le champ d’application du contentieux fiscal :

La réparation d’erreurs commise dans l’assiette ou le calcul de l’impôt ;
Le bénéfice d’un droit résultant une disposition législative, règlementaire, doctrinale
ou jurisprudentielle.

3. La demande gracieuse doit être introduite sous forme d’une lettre écrite sur du
papier adressée à la DGID dans le mois de l’évènement.

4. La réclamation gracieuse doit être introduite dans un délai de 3 mois à compter

de la date de réception de l’avis de mise en recouvrement, la notification, ou le
l’avertissement de l’imposition contesté.

5. La forme de la réclamation gracieuse est une lettre écrite sur du papier libre
adressée à la DGID.
Le contenu doit préciser clairement la situation financière et les difficultés rencontrées
pour se débarrasser de la dette fiscale.
Puis joindre à la demande un avis de mise en recouvrement ou un avertissement de
l’imposition concernée.

SUJET NO4

1. L’objet du contentieux de l’imposition est :

Soit la réparation d’une erreur commise dans l’assiette ou dans le calcul de l’impôt ;
Soit la réclamation du bénéfice d’un droit résultant une disposition législative,
règlementaire, doctrinale ou jurisprudentielle.

2. Les conditions de recevabilités d’une demande contentieuse sont :

Les conditions de temps :
La demande contentieuse doit être introduite dans un délai de 3 mois à compter de la
date de notification des impositions contestées.
Les conditions de formes :
La demande contentieuse doit être sous forme écrites sur du papier libre adressée à
la DGID dans les délais légaux.
Les conditions fond :
La demande contentieuse doit préciser l’identité du réclamant ;
La mention de l’imposition à contester
L’exposé sommaire, des moyens et les conclusions du réclamant
La signature manuscrite de l’auteur.
Et en fin joindre l’avis de mise en recouvrement ou à défaut l’avertissement ou tout
documents sur lequel figure cette imposition.

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 3. Selon l’article 438 du CGI tom I, le principe du dégrèvement d’office vise la
réparation ou la rectification des erreurs résultant dans l’assiette ou le calcul
des impositions.

4. La différence entre :

 Le contentieux administratif :
Le contentieux administratif est une procédure purement administrative au cours
duquel l’administration fiscale dispose d’un délai de 6 mois à compter de la date de
réception de la demande par le DGID pour statuer ou prendre une décision.

 Le contentieux juridictionnel :
Le contentieux juridictionnel c’est la faculté dont dispose le requérant ou le
contribuable de porter le litige devant le juge compètent, au cas où, soit la décision
prise par l’administration fiscale ne porte pas totale satisfaction, ou au cas où, la
décision n’a pas été prise par l’administration dans un délai de 6 mois à compter de la
date de présentation de la demande.

5. Le principe du taxation d’office vise à faire sanctionner le contribuable le

montant de l’imposition à payer déterminé arbitrairement par l’administration
fiscale lorsque le contribuable n’a pas fait sa déclaration dans les délais légaux.

6. Le principe de la transaction vise le règlement à l’amiable d’un litige qui oppose

l’administration fiscale et contribuable. Où le requérant reconnait partiellement
ou totalement sa dette et l’administration accepte, en contrepartie d’abandonner
une partie des pénalités, majorations, voire parfois d’aménager le
recouvrement.

SUJET NO5

1. Les raisons qui peuvent conduire le contribuable à saisir la cour d’appel dans
le cadre d’une procédure contentieuse sont :
Soit si l’administration fiscale n’a pas statuée une décision dans un délai de 6
mois à compter de la date de réception de la demande ;
Soit, si la décision prise par l’administration fiscale ne donne pas totale
satisfaction au contribuable.

2. Les motifs de la juridiction gracieuse sont :

La demande de bienveillance ou d’indulgence de l’administration fiscale en cas
de gêne mettant le contribuable dans l’impossibilité de payer sa dette fiscale ;
La demande de remis des pénalités ;
La demande en non-valeur des cotes dont le recouvrement n’ayant plus être
recouvrés.

3. Les différentes étapes administratives du contentieux fiscal sont :

L’introduction de la demande par le contribuable ;

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 L’instruction de la demande par l’administration fiscale ;
La décision de l’administration fiscale.

4. La forme de la réclamation gracieuse est une lettre écrite sur du papier libre
adressée à la DGID.
Le contenu doit préciser clairement la situation financière et les difficultés rencontrées
pour se débarrasser de la dette fiscale.
Puis joindre à la demande un avis de mise en recouvrement ou un avertissement de
l’imposition concernée.

5. Oui, le contribuable peut renouveler le sursis de paiement dans le cas où la

décision prise par l’administration fiscale ne lui donne pas totale satisfaction, et
qu’il décide de faire recours à la cours d’appel. Autrement dit en cas de
contentieux juridictionnel.

SUJET NO6
1. La différence entre le recours contentieux et le recours gracieux résulte du fait
que :
Le recours contentieux :
C’est la procédure selon laquelle le contribuable sollicite la réparation d’une erreur
commise dans l’assiette ou dans le calcul de l’impôt ;
Soit la réclamation du bénéfice d’un droit résultant une disposition législative,
règlementaire, doctrinale ou jurisprudentielle. Tandis que
Le recours gracieux :
C’est la procédure selon laquelle le contribuable reconnaît sa dette, mais sollicite de
la bienveillance de l’administration en cas de gêne mettant le contribuable dans
l’impossibilité de se libérer de sa dette fiscale, ou demande de remises des pénalités.

2. Oui ; car selon l’article 441 du CGI tom I dispose « le sursis de paiement est
accordé au contribuable sous réserve de constitution des garanties suffisantes
si ce dernier l’exige ». C’est-à-dire lorsque le contribuable conteste une
imposition et ne souhaite pas payer en attendant que sa demande ou son
recours soit trancher.
3. Les éléments constitutifs d’une demande gracieuse sont :
Une lettre écrite adressée à la DGID
Une copie de l’avis de mise en recouvrement, le role, l’avertissement, ou tous
autres documents notifiant la mise en recouvrement de l’imposition en cause.

4. La demande à décharge en matière contentieuse est une demande ou une

requête du contribuable adressé à l’administration fiscale pour solliciter la
suppression totale ou partielle d’une imposition qu’il conteste.

5. Les phases administratives en matière du contentieux fiscal sont :

L’introduction de la demande par le contribuable ;
L’instruction de la demande par l’administration fiscale ;
La décision de l’administration fiscale.

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SUJET NO7

1. Les raisons qui peuvent amener le contribuable à dresser une demande

contentieuse sont :
La réparation d’erreurs commise dans l’assiette ou le calcul de l’impôt ;
Le bénéfice d’un droit résultant une disposition législative, règlementaire, doctrinale
ou jurisprudentielle.

2. La demande à décharge en matière contentieuse est une demande ou une

requête du contribuable adressé à l’administration fiscale pour solliciter la
suppression totale ou partielle d’une imposition qu’il conteste.

3. La forme et le contenu de la demande contentieuse, est une lettre écrite sur du

papier libre adressée à la DGID.
Le contenu doit préciser clairement la situation financière et les difficultés rencontrées
pour se débarrasser de la dette fiscale.
Puis joindre à la demande un avis de mise en recouvrement ou un
avertissement de l’imposition concernée.
4. Le dossier d’un dégrèvement d’office comprend des pièces suivantes :
Une demande explicative claire de l’erreur ou des faits justifiant le
dégrèvement ;
Une copie de l’avis de mise en recouvrement de l’imposition concernée ;
La photocopie du NIU et la pièce d’identité du contribuable ;
Les pièces justificatives, facture, relevés, documents comptables, décision
administratives ou judiciaire.

5. Selon l’article 422 du CGI tom I, le champ d’application de la juridiction

gracieuse est :
 Les demandes tenant à obtenir la bienveillance de l’administration en cas de
gêne mettant le contribuable dans l’impossibilité de se libérer de sa dette
fiscale ;
 Les demandes de remises des pénalités ;
Les demandes d’admission en non-valeur des cotes dont le recouvrement
n’ayant plus être recouvrés.

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SUJET NO8

1. Selon l’article 422 du CGI tom I, le champ d’application de la juridiction

gracieuse est :
 Les demandes tenant à obtenir la bienveillance de l’administration en cas de
gêne mettant le contribuable dans l’impossibilité de se libérer de sa dette
fiscale ;
 Les demandes de remises des pénalités ;
Les demandes d’admission en non-valeur des cotes dont le recouvrement n’ayant
plus être recouvrés.

2. Le délai imparti au Directeur général des impôts pour prendre la décision en

matière contentieuse est de 6 mois à compter de la date où la demande avait
été portée à la connaissance de l’administration fiscal.

3. Le délai pour réclamer devant la direction générale des impôts et des domaines
est de 3 mois à compter de la date où l’avis de mise en recouvrement avait été
porté à la connaissance du contribuable.

4.

5. La juridiction contentieuse c’est le litige qui oppose l’administration fiscale et le

contribuable au sujet de leurs intérêts, soit suite à une imposition arbitraire, une
sur taxation, ou une mauvaise interprétation de la loi.

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