80 - ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT DONNÉS

801 - ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT EN FAVEUR D’ÉTABLISSEMENTS DE

CRÉDIT ET ASSIMILÉS
8011 - Crédits documentaires import
8012 - Acceptations ou engagements de payer
8013 - Filets de sécurité
8014 - Lignes de crédit confirmées
8015 - Autres ouvertures de crédit confirmées
8016 - Engagements de substitution sur émission de titres
8017 - Engagements irrévocables de crédit-bail
8019 - Autres engagements de financement donnés
802 - ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT EN FAVEUR DE LA CLIENTÈLE
8021 - Crédits documentaires import
8022 - Acceptations ou engagements de payer
8023 - Ouvertures de crédits permanents
8024 - Lignes de crédit confirmées
8025 - Autres ouvertures de crédit confirmées
8026 - Engagements de substitution sur émission de titres
8027 - Engagements irrévocables de crédit-bail
8028 – Engagements de financement sur opérations de Ijara et de Mourabaha
8029 - Autres engagements de financement donnés
809 - COMPTE DE CONTREPARTIE
8090 - Compte de contrepartie des engagements de financement donnés
DÉFINITION ET OBSERVATIONS

DÉFINITION ET OBSERVATIONS

8011-8021 - Ces comptes abritent les crédits documentaires ouverts par la

banque émettrice, en faveur respectivement d’un établissement de crédit ou d’un
client.
Seules les ouvertures de crédits documentaires irrévocables sont enregistrées
parmi les engagements de financement dans la mesure où les crédits
documentaires révocables, en pratiques rares, n’impliquent aucun engagement de
la banque. L’opération devient alors un simple encaissement documentaire.

8012-8022 - Ces comptes enregistrent les acceptations ou engagements de

payer souscrits par la banque émettrice, en faveur respectivement d’un
établissement de crédit ou d’un client, lorsque le crédit documentaire est réalisé
par acceptation d’effets.
Ces comptes sont utilisés par la banque émettrice :
- dans le cas où elle souscrit l'acceptation ;
- dans le cas où elle demande à l'établissement confirmateur de souscrire
l'acceptation. Cet enregistrement concrétise son engagement d'effectuer la
couverture des effets à l'échéance, au bénéfice de l'établissement confirmateur.
Dans les deux cas, l'enregistrement doit subsister dans ces comptes jusqu'à
l'échéance des effets.

8013 - Les filets de sécurité (engagements de soutien ou standby facilities )

sont destinés à procurer aux établissements de crédit bénéficiaires une réserve de
liquidité utilisable en cas de besoin, notamment pour faire face à d’éventuels
problèmes de liquidités.

8014-8024 - Les lignes de crédit confirmées sont des engagements

irrévocables de consentir des concours en faveur des établissements de crédit ou

1 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

de la clientèle lorsque ceux-ci en feront la demande.

8016-8026 - Un engagement de substitution sur émission de titres est un

contrat par lequel un établissement de crédit s’engage en faveur d’un émetteur
( établissement de crédit ou client) soit à lui acheter les titres qu'il n'aurait pas
réussi à placer à des conditions préalablement définies, soit à lui consentir un
crédit d’un montant équivalent. Les lignes de substitution sur les titres de créance
négociables, les facilités d'émission de type RUF (revolving underwriting facilities)
ou NIF (notes issuance facilities) peuvent se ranger dans cette catégorie.

8017-8027 - Les engagements irrévocables de crédit-bail sont recensés dès la

signature du contrat jusqu’à l‘inscription dans un compte d’immobilisation
approprié du matériel ou de l’immeuble donné en crédit-bail ou en location simple.

8023 - Les ouvertures de crédits permanents sont des contrats par lesquels un
établissement de crédit s'engage, pendant une certaine durée, à prêter à un client
des fonds utilisables de façon fractionnée aux dates de son choix. Les
remboursements effectués reconstituent la capacité d’emprunt dans la limite du
plafond fixé par le contrat. La partie utilisée de ces crédits, dits aussi revolving,
est enregistrée dans le compte 2423.
Les facilités de financement à options multiples (Multi-Option Financing Facility ou
Moff) et autres formules de financement composites sont des contrats par lesquels
un pool de banques s'engage à accorder à un client des concours multiples, sur
une longue période et utilisables en fonction de ses besoins. Les différentes
composantes du contrat doivent être scindées et enregistrées dans les comptes
appropriés de la classe 8, si les dispositions du contrat le permettent. Dans le cas
contraire, ce type d'engagement est enregistré dans le compte 8029.

8028 – Ce compte enregistre le montant du financement accordé à la clientèle

dans le cadre des contrats de Ijara wa iqtina, de Ijara tachghilia et de Mourabaha.

ÉCRITURES TYPES
POSTES 801 - 802 DÉBIT CRÉDIT
- Engagement de financement - 801, 802 - 809
donné
- Utilisation ou échéance de - 809 - 801, 802
l’engagement de financement

2 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

81 - ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT RECUS
811 - ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT RECUS D’ÉTABLISSEMENTS DE
CRÉDIT ET ASSIMILÉS
8113 - Filets de sécurité
8114 - Lignes de crédit confirmées
8115 - Autres ouvertures de crédit confirmées
8116 - Engagements de substitution sur émission de titres
8119 - Autres engagements de financement reçus
812 - ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT RECUS DE LA CLIENTÈLE
8120 - Engagements de financement reçus de la clientèle
819 - COMPTE DE CONTREPARTIE
8190 - Compte de contrepartie des engagements de financement reçus

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
81- Cette rubrique comprend des concours que des tiers se sont irrévocablement
engagés à fournir à l’établissement à première demande. Ces engagements
doivent obligatoirement faire l’objet d’accords écrits.
ÉCRITURES TYPES
POSTES 811 - 812 DÉBIT CRÉDIT
- Engagement de financement 8190 811, 812
reçu
- Utilisation ou échéance de - 811, 812 - 8190
l’engagement de financement

3 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

82 - ENGAGEMENTS DE GARANTIE DONNÉS
821 - GARANTIES DE CRÉDITS DONNÉES D’ORDRE D’ÉTABLISSEMENTS DE
CRÉDIT ET ASSIMILÉS
8211 - Crédits documentaires export confirmés
8212 - Acceptations ou engagements de payer
8213 - Garanties données aux fonds de placements collectifs en titrisation
8219 - Autres garanties de crédits données d’ordre d’établissements de crédit et
assimilés
822 - AUTRES CAUTIONS ET GARANTIES DONNÉES D’ORDRE
D’ÉTABLISSEMENTS DE CRÉDIT ET ASSIMILÉS
8220 - Autres cautions et garanties données d’ordre d’établissements de crédit et
assimilés
823 - GARANTIES DE CRÉDITS DONNÉES D’ORDRE DE LA CLIENTÈLE
8231 - Garanties de crédits par décaissement accordés par d’autres établissements
de crédit et assimilés
8232 - Garanties d’engagements par signature accordés par d’autres établissements
de crédit et assimilés
8233 - Garanties données aux fonds de placements collectifs en titrisation
8239 - Autres garanties de crédits données d’ordre de la clientèle
824 - CAUTIONS ET GARANTIES EN FAVEUR DE L’ADMINISTRATION
PUBLIQUE
8241 - Cautions de marchés publics
8242 - Cautions douanières
8243 - Obligations cautionnées et traites douanières
8244 - Cautions fiscales
8249 - Autres cautions et garanties en faveur de l’administration publique
825 - AUTRES CAUTIONS ET GARANTIES DONNÉES D’ORDRE DE LA
CLIENTÈLE
8251 - Cautions immobilières
8252 - Cautions de marchés privés
8253 - Garanties et cautions légales aux professions réglementées
8259 - Diverses autres cautions et garanties données d’ordre de la clientèle
829 - COMPTE DE CONTREPARTIE
8290 - Compte de contrepartie des engagements de garantie donnés

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
821-823 - Ces postes abritent les garanties de crédits ou substituts de crédits
dans lesquels l’établissement a un risque équivalent à celui d’un crédit direct. C’est
un acte par lequel il garantit le remboursement d’un crédit accordé par un autre
établissement, en cas de défaillance du débiteur. Entrent, notamment, dans cette
catégorie les lettres de crédit standby servant de garantie à un crédit, les
acceptations et avals sur effets ou par actes séparés.
8211 - Les crédits documentaires export non confirmés ne sont pas
comptabilisés dans la mesure où ils n’impliquent aucun engagement de la banque
notificatrice. L’opération devient alors un simple encaissement documentaire.
8212 - L’établissement confirmateur, qui souscrit l’acceptation, d’ordre de la
banque
émettrice, utilise ce compte et enregistre la garantie de couverture reçue de la
banque émettrice dans le compte 8312 « Contre-garanties reçues sur
engagements par signature ».
Si la traite est prise à l’escompte par la banque confirmatrice, l’opération ne figure
plus dans l’hors bilan, mais parmi les crédits à l’exportation et la contre-garantie
reçue de la banque émettrice est inscrite dans le compte 8311 « Contre-garanties
reçues sur crédits par
décaissement ».

4 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

8213-8233 - Les garanties données aux fonds de placements collectifs en
titrisation sont enregistrées dans le compte 8213 lorsque les bénéficiaires des
créances titrisées sont des établissements de crédit et dans le compte 8233
lorsque les bénéficiaires sont des agents économiques autres que des
établissements de crédit.
824 - Ce poste enregistre :
- les cautions de marchés publics, notamment les cautions de bonne fin et de
restitution d’acomptes, performance bonds, bid bonds, lettres de crédit
garantissant de telles transactions ;
- les cautions douanières, notamment pour garantir le paiement de droit et taxes,
la réexportation de produits en admissions temporaires ;
- les obligations cautionnées, montant de l’engagement général ou avals apposés
sur les billets souscrits par le bénéficiaire en règlement de droits ou de taxes ;
- les cautions fiscales, notamment pour garantir le paiement d’impôts et taxes
faisant l’objet d’un litige ou d’un délai de paiement.
825 - Ce poste enregistre notamment :
- les cautions immobilières données pour garanties d’achèvement, de
remboursement, de souscription, de financement, de non-dépassement de prix,
etc ;
- les cautions de marchés privés, notamment les cautions de bonne fin, de
restitution d’acomptes, performance bonds, bid bonds, lettres de crédit
garantissant de telles transactions ;
- les garanties et cautions légales accordées à certaines professions réglementées
pour garantir, notamment, les dépôts qu’elles reçoivent de leurs clients.
ÉCRITURES TYPES
ENGAGEMENTS DE DÉBIT CRÉDIT
GARANTIE DONNÉS
- Engagement de garantie - 82 - 8290
donné
- La mise en jeu ou échéance - 8290 - 82
de l’engagement de garantie

5 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

83 - ENGAGEMENTS DE GARANTIE RECUS
831 - GARANTIES DE CRÉDITS RECUES D’ÉTABLISSEMENTS DE CRÉDIT ET
ASSIMILÉS
8311 - Contre-garanties reçues sur crédits par décaissement
8312 - Contre-garanties reçues sur engagements par signature
832 - AUTRES CAUTIONS ET GARANTIES RECUES D’ÉTABLISSEMENTS DE
CRÉDIT ET ASSIMILÉS
8320 - Autres cautions et garanties reçues d’établissements de crédit et assimilés
833 - GARANTIES DE CRÉDITS RECUES DE LA CLIENTÈLE
8331 - Garanties de crédits reçues de l’Etat
8332 - Garanties de crédits reçues d’organismes de garantie divers
834 - AUTRES GARANTIES RECUES DE LA CLIENTÈLE
8341 - Garanties de change reçues de l’Etat
8342 - Garanties de change reçues d’organismes de garantie divers
839 - COMPTE DE CONTREPARTIE
8390 - Compte de contrepartie des engagements de garantie reçus

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
831-833 - Ces postes enregistrent les garanties reçues des autres
établissements de crédit ou de certains clients pour contre-garantir des crédits par
décaissement ou d’engagements par signature. Les différents types de garantie
sont :
- avals et acceptations sur effets, sur billets de mobilisation ou par actes
séparés ;
- cautions par actes séparés ;
- contre-garanties reçues sur crédits, prêts ou engagements par signature ;
- engagement de la banque émettrice reçu par la banque confirmatrice, de
payer une traite escomptée par cette dernière ;
- garanties de crédits reçues de l’Etat ou d’organismes de garantie divers.

834 - Ce poste enregistre les garanties de change reçues de l’Etat ou d’un autre
organisme dans le cadre, notamment, d’opérations d’emprunts en devises ou de
crédits consentis en devises.
ÉCRITURES TYPES
ENGAGEMENTS DE
DÉBIT CRÉDIT
GARANTIE REÇUS
- Engagements de garantie - 8390 - 83
reçus
- 83 - 8390
- La mise en jeu ou échéance de
l’engagement de garantie

6 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

84 - ENGAGEMENTS SUR TITRES
841 - TITRES À RECEVOIR
8411 - Titres à recevoir - Marché primaire
8412 - Titres à recevoir - Marché gris
8413 - Titres à recevoir - Marchés réglementés
8414 - Titres à recevoir - Marchés de gré à gré
8417 - Titres vendus à réméré
8418 - Titres à recevoir - Opérations de Moucharaka
8419 - Autres titres à recevoir
842 - TITRES À LIVRER
8421 - Titres à livrer - Marché primaire
8422 - Titres à livrer - Marché gris
8423 - Titres à livrer - Marchés réglementés
8424 - Titres à livrer - Marché de gré à gré
8427 - Titres achetés à réméré
8429 - Autres titres à livrer
849 - COMPTE DE CONTREPARTIE
8491 - Compte de contrepartie des titres à recevoir
8492 - Compte de contrepartie des titres à livrer

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
84 - Cette rubrique enregistre les engagements sur titres pour le propre compte
de
l’établissement.

8411-8421 - Les interventions à l'émission sont inscrites au compte 8411 à

hauteur de la quote-part souscrite par l'établissement et pour le prix d'émission
des titres. Les titres placés avant la clôture de l'émission ou la livraison des titres
émis par adjudication sont inscrits pour leur prix de placement au compte 8421.
Les titres souscrits lors d'une émission et non replacés à la clôture de l’émission
sont comptabilisés suivant les dispositions de la section 2 « Opérations sur titres »
du chapitre 2.

8412-8422 - Les opérations sur le marché gris sont celles réalisées entre la
date d'émission et la date d’introduction en bourse. Elles sont enregistrées pour
leur valeur de transaction.

8413-8423 - Figurent en particulier dans ces comptes les achats et ventes de

titres sur la Bourse des valeurs de Casablanca entre la date de négociation et la
date de livraison et de règlement.

8417-8427 - Dans le cas d'une cession assortie d'une faculté de reprise ou de

rachat, les titres cédés cessent de figurer à l'actif du cédant et sont inscrits à l'actif
du cessionnaire pour leur prix d'acquisition. L'établissement cédant et
l'établissement cessionnaire enregistrent respectivement aux comptes 8417et
8427 un montant égal au prix convenu, hors intérêts ou indemnités, en cas
d'exercice de la faculté de reprise ou de rachat.

ÉCRITURES TYPES
MARCHÉ PRIMAIRE DÉBIT CRÉDIT
- Engagement de souscription (au prix d’émission) - 8411 - 8491
- Placement (au prix de la transaction) - 8492 - 8421
- Clôture de l’émission. Solde des comptes titres à - 8491 - 8411
recevoir
- Clôture de l’émission. Solde des comptes titres à - 8421 - 8492

7 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

livrer
MARCHÉ GRIS DÉBIT CRÉDIT
- Achat sur le marché gris (au prix de la - 8412 - 8491
transaction)
- Revente sur le marché gris (au prix de la - 8492 - 8422
transaction)
- Clôture de l’émission. Solde des comptes - 8491 - 8412
titres à recevoir
- Clôture de l’émission. Solde des comptes - 8422 - 8492
titres à livrer
MARCHÉ RÉGLEMENTÉ OU DE GRÉ À GRÉ DÉBIT CRÉDIT
- Achat - Jour de négociation - 8413, 8414 - 8491
- Achat - Jour de livraison et de règlement - 8491 - 8413, 8414
- Vente - Jour de négociation - 8492 - 8423, 8424
- Vente - Jour de livraison et de règlement - 8423, 8424 - 8492

8 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

85 - ENGAGEMENTS SUR PRODUITS DÉRIVÉS
851 - ENGAGEMENTS SUR MARCHÉS RÉGLEMENTÉS DE TAUX D'INTÉRÊT
8511 - Opérations fermes de couverture
8512 - Opérations conditionnelles de couverture
8515 - Autres opérations fermes
8519 - Autres opérations conditionnelles
852 - ENGAGEMENTS SUR MARCHÉS DE GRÉ À GRÉ DE TAUX D'INTÉRÊT
8521 - Opérations fermes de couverture
8522 - Opérations conditionnelles de couverture
8525 - Autres opérations fermes
8529 - Autres opérations conditionnelles
854 - ENGAGEMENTS SUR MARCHÉS RÉGLEMENTÉS DE COURS DE CHANGE
8541 - Opérations fermes de couverture
8542 - Opérations conditionnelles de couverture
8545 - Autres opérations fermes
8549 - Autres opérations conditionnelles
855 - ENGAGEMENTS SUR MARCHÉS DE GRÉ À GRÉ DE COURS DE CHANGE
8551 - Opérations fermes de couverture
8552 - Opérations conditionnelles de couverture
8555 - Autres opérations fermes
8559 - Autres opérations conditionnelles
857 - ENGAGEMENTS SUR MARCHÉS RÉGLEMENTÉS D'AUTRES
INSTRUMENTS
8571 - Opérations fermes de couverture
8572 - Opérations conditionnelles de couverture
8575 - Autres opérations fermes
8579 - Autres opérations conditionnelles
858 - ENGAGEMENTS SUR MARCHÉS DE GRÉ À GRÉ D'AUTRES
INSTRUMENTS
8581 - Opérations fermes de couverture
8582 - Opérations conditionnelles de couverture
8585 - Autres opérations fermes
8589 - Autres opérations conditionnelles
859 - COMPTE DE CONTREPARTIE
8590 - Compte de contrepartie des engagements sur produits dérivés

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
Les engagements sur produits dérivés sont comptabilisés conformément aux
dispositions de la section 5 «Opérations sur produits dérivés » du chapitre 2.
Les montants sont portés aux comptes de la rubrique 85 :
- pour la valeur nominale des contrats fermes ;
- pour la valeur nominale de l'instrument sous-jacent pour les opérations
conditionnelles sur instruments de taux de change et instrument de taux d’intérêt ;
- pour la valeur résultant du prix d'exercice pour les opérations conditionnelles sur
actions ou indices boursiers.
ÉCRITURES TYPES
PRODUITS DÉRIVÉS DÉBIT CRÉDIT
Achat de contrats à terme, ou conclusion
de contrat, dont l’équivalent bilan est un
actif.
- Conclusion du contrat - 85 - 8590
- Dénouement du contrat - 8590 - 85
Vente de contrats à terme, ou conclusion
de contrat, dont l’équivalent bilan est un

9 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

passif.
- Conclusion du contrat - 8590 - 85
- Dénouement du contrat - 85 - 8590

10 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

86 - ENGAGEMENTS EN DEVISES
861 - OPÉRATIONS DE CHANGE AU COMPTANT
8611 - Devises à recevoir au comptant
8612 - Dirhams à livrer au comptant
8613 - Devises à livrer au comptant
8614 - Dirhams à recevoir au comptant
862 - OPÉRATIONS DE PRÊTS OU D'EMPRUNTS EN DEVISES
8621 - Devises prêtées à livrer
8622 - Devises empruntées à recevoir
8629 - Compte de contrepartie
863 - INTÉRÊTS NON COURUS EN DEVISES COUVERTS
8631 - Intérêts non courus en devises couverts à recevoir
8632 - Intérêts non courus en devises couverts à payer
864 - OPÉRATIONS DE CHANGE À TERME
8641 - Devises à recevoir à terme
8642 - Dirhams à livrer à terme
8643 - Devises à livrer à terme
8644 - Dirhams à recevoir à terme
865 - COMPTES DE CONCORDANCE DIRHAMS/DEVISES
8651 - Positions de change hors bilan au comptant
8652 - Contre-valeur des positions de change hors bilan au comptant
8653 - Positions de change hors bilan à terme
8654 - Contre-valeur des positions de change hors bilan à terme
8656 - Ajustement devises hors bilan
866 - REPORT ET DÉPORT
8661 - Report et déport à recevoir
8662 - Report et déport à payer

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
861 - Ce poste enregistre les opérations d’achat et de vente de devises dont les
parties ne diffèrent le dénouement qu’en raison du délai d'usance (en général de
deux jours ouvrables), tant que ce délai n’est pas écoulé.
862 - Ce poste enregistre les montants de prêts et d’emprunts en devises, tant
que le délai de mise à disposition des fonds n'est pas écoulé.
863 - Ce poste enregistre la partie non courue des intérêts en devises ayant fait
l'objet d'une couverture.
864 - Ce poste enregistre les opérations d'achat et de vente de devises dont les
parties décident de différer le dénouement pour des motifs autres que le délai
d'usance. Figurent notamment dans ce poste :
- les swaps dits « cambistes » ;
- les swaps longs de devises, ou swaps financiers.
Ces opérations sont définies dans la section 5 «Opérations sur produits dérivés»
du
chapitre 2.
865 - Les comptes de position de change enregistrent la contrepartie des
écritures en devises. Les comptes de contre-valeur des positions de change
enregistrent la contrepartie des écritures en dirhams.
Le résultat de la réévaluation des comptes de positions de change est inscrit au
compte 8656.
Une distinction est effectuée entre les opérations de couverture et les autres
opérations ainsi qu’entre les swaps cambistes et les swaps financiers.
866 - Ce poste enregistre les reports et les déports à payer ou à recevoir
(différences d'intérêts) en dirhams ou en devises.

11 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

 ÉCRITURES TYPES
Les écritures types des opérations en devises sont présentées dans l’annexe «
Schémas comptables ».

12 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

87 - VALEURS ET SÛRETÉS DONNÉES OU RECUES EN GARANTIE
871 - VALEURS ET SÛRETÉS DONNÉES EN GARANTIE
8711 - Valeurs émises ou garanties par l’Etat
8715 - Hypothèques
8719 - Autres valeurs et sûretés

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
87 - Cette rubrique enregistre les valeurs et sûretés reçues ou données en
garantie
d’opérations réalisées avec les établissements de crédit ou la clientèle.
871 - Ce poste abrite les valeurs, dont l’établissement de crédit est propriétaire,
affectées en garantie au bénéfice de Bank Al-Maghrib, de la bourse des valeurs,
d’un marché à terme ou de tout autre tiers.

13 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

87 - VALEURS ET SÛRETÉS DONNÉES OU RECUES EN GARANTIE
872 - VALEURS ÉMISES OU GARANTIES PAR L’ÉTAT RECUES EN GARANTIE
8720 - Valeurs émises ou garanties par l’Etat
873 - NOS VALEURS RECUES EN GARANTIE
8731 - Nos comptes à terme
8732 - Nos bons de caisse
8735 - Nos certificats de dépôt
8736 - Nos bons de sociétés de financement
8739 - Autres valeurs
874 - VALEURS ÉMISES PAR D’AUTRES ÉTABLISSEMENTS DE CRÉDIT ET
ASSIMILÉS RECUES EN GARANTIE
8741 - Comptes à terme
8742 - Bons de caisse
8745 - Certificats de dépôt
8746 - Bons de sociétés de financement
8749 - Autres valeurs
875 - VALEURS ÉMISES PAR DES ÉMETTEURS DIVERS RECUES EN
GARANTIE
8751 - Billets de trésorerie
8752 - Obligations
8753 - Autres titres de créance
8755 - Actions
8756 - Autres titres de propriété
8759 - Diverses autres valeurs
876 - SÛRETÉS REELLES RECUES EN GARANTIE
8761 - Hypothèques
8762 - Nantissement de marchés publics
8763 - Nantissement de matériel et équipements
8764 - Nantissement de marchandises objet d’un crédit documentaire
8765 - Autres nantissements de marchandises
8766 - Nantissement de fonds de commerce
8768 - Créances professionnelles cédées
8769 - Autres sûretés réelles reçues en garantie
877 - SÛRETÉS PERSONNELLES RECUES EN GARANTIE
8771 - Cautions personnelles
8775 - Délégations d’assurance
8779 - Autres sûretés personnelles reçues en garantie
879 - COMPTE DE CONTREPARTIE
8791 - Compte de contrepartie des valeurs et sûretés données en garantie
8792 - Compte de contrepartie des valeurs et sûretés reçues en garantie

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
872 à 877 - Ces postes recensent les valeurs et sûretés reçues en garantie de
crédits par décaissement ou d’engagements par signature octroyés par
l’établissement.
Le gage, qui suppose la dépossession du débiteur, et le nantissement sans
dépossession, doivent être conformes aux dispositions législatives (articles 1170 à
1240 du Dahir des Obligations et Contrats, articles 106 à 112 et 334 à 392 du
Code de Commerce, Nantissement de marchés publics).
Pour être valable, un nantissement de titres qui est soumis aux règles du gage,
suppose la dépossession du débiteur. Cette dépossession est réalisée par les
moyens suivants :
- pour les valeurs mobilières, conformément aux articles 537 à 544 du Code de
commerce, par l’inscription à un compte spécial, si les titres sont détenus par un
tiers détenteur, ou inscription sur les registres de la société émettrice pour les

14 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

titres nominatifs ;
- pour les bons de caisse nominatifs et les titres de créance négociables, ou autres
créances mobilières, conformément à l’article 1195 du Code des obligations et
contrats, par la notification à l’émetteur ou débiteur ou par l’acceptation de ce
dernier, par acte ayant date certaine ;
- pour les titres au porteur, par tradition.
8768 - Ce compte enregistre les créances professionnelles cédées
conformément aux articles 529 à 536 du Code de commerce.
ÉCRITURES TYPES
VALEURS ET SÛRETÉS DONNÉES EN
DÉBIT CRÉDIT
GARANTIE
- Mise en garantie de la valeur ou - 8791 - 871
sûreté donnée
- Restitution de la valeur ou - 871 - 8791
mainlevée de la garantie
VALEURS ET SÛRETÉS RECUES EN
DÉBIT CRÉDIT
GARANTIE
- Réception en garantie de la valeur ou - 8792 - 872 à 877
sûreté reçue
- Restitution de la valeur ou mainlevée de - 872 à 877 - 8792
la garantie

15 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

88 - DIVERS HORS BILAN
881 - VALEURS À L’ENCAISSEMENT
8811 - Valeurs à l’encaissement reçues de la chambre de compensation
8813 - Valeurs à l’encaissement reçues des correspondants
8814 - Valeurs à l’encaissement reçues de la clientèle
8815 - Valeurs à l’encaissement en provenance du portefeuille escompte commercial
8816 - Valeurs à l’encaissement reçues par les circuits internes
8819 - Autres valeurs à l’encaissement

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
881 - Ce poste enregistre les valeurs remises par les correspondants, les clients,
ou en provenance des circuits internes, envoyées à l’encaissement via la chambre
de compensation, un correspondant ou un circuit interne, et qui ne seront
créditées au client, au correspondant ou à l’entité interne qu’à la réception des
fonds ou à une date contractuelle.
Les effets ou les chèques, qui ont fait l’objet d’un crédit immédiat au compte du
remettant, sont comptabilisées directement dans le bilan par la contrepartie des
comptes 2213 ou 2273.
Ce poste enregistre également les encaissements documentaires comprenant
généralement une traite, des documents douaniers, des documents de transport et
d’assurance reçus des correspondants étrangers à encaisser sur le Maroc
( remises documentaires import) ou de la clientèle ou envoyés aux correspondants
étrangers (remises documentaires export).
ÉCRITURES TYPES
DÉBIT CRÉDIT
- Remise à l’encaissement - 881 - 8890
- Encaissement ou crédit au compte du
remettant, client ou correspondant. - 8890 - 881

16 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

88 - DIVERS HORS BILAN
883 - CRÉDITS CONSORTIAUX
8831 - Compte pivot crédits consortiaux
8832 - Notre part de chef de file
8833 - Part des participants

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
883 - Ce poste est réservé à la gestion des crédits et des engagements par
signature consortiaux lorsque l’établissement est chef de file.
Le montant total du crédit ou de l’engagement par signature est enregistré dans le
compte 8831 tandis que la part du chef de file et celle des participants sont suivies
respectivement dans les comptes 8832 et 8833.
ÉCRITURES TYPES
CRÉDIT CONSORTIAL DÉBIT CRÉDIT
- Mise en place du crédit - Notre part de chef de - Compte pivot
file
- Part des participants

- Remboursement du crédit - Compte pivot - Notre part de chef de

file
- Part des participants

17 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

88 - DIVERS HORS BILAN
884 - VALEURS EN GESTION MATIÈRE
8841 - Stock des chèques de voyage en consignation
8849 - Autres valeurs
885 - BILLETS DE MOBILISATION EN GESTION MATIÈRE
8851 - Billets de mobilisation détenus
8852 - Billets de mobilisation mis en pension
886 – CREANCES TITRISEES
8860 – Créances Titrisées
887 - TITRES EN DÉPÔT
8870 - Titres en dépôt
889 - COMPTE DE CONTREPARTIE
8890 - Compte de contrepartie divers hors bilan

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
884 - Ce poste permet de suivre les valeurs diverses en stock détenues en
consignation ou pour le compte de tiers.
885 - Ce poste est destiné à assurer la comptabilité matière des billets de
mobilisation représentatifs d’avances en compte.
8851 - Ce compte représente le montant des billets souscrits par la clientèle et
conservés en portefeuille.
8852 - Ce compte représente les billets mis en pension.
887 – La comptabilisation des titres, conservés pour le compte de la clientèle,
doit être conforme aux prescriptions édictées par le dépositaire central.
ÉCRITURES TYPES
COMPTABILITÉ
DÉBIT CRÉDIT
MATIÈRE
- Entrée - Compte de stock - Compte de contrepartie

- Sortie - Compte de contrepartie - Compte de stock

BILLETS DE
DÉBIT CRÉDIT
MOBILISATION
- Entrée - Billets de mobilisation
- Compte de contrepartie
détenus
- Billets de mobilisation
- Echéance du billet ou - Compte de contrepartie
détenus
cession sans recours
- Billets de mobilisation
- Mise en pension - Billets de mobilisation mis
détenus
en pension
- Billets de mobilisation mis
- Echéance de la pension - Billets de mobilisation
en pension
détenus

18 Fiches individuels des comptes Hors Bilan

89 - ENGAGEMENTS PAR SIGNATURE EN SOUFFRANCE
891 - ENGAGEMENTS PAR SIGNATURE EN SOUFFRANCE
8911 - Engagements par signature pré-douteux
8912 - Engagements par signature douteux
8913 - Engagements par signature compromis
899 - COMPTE DE CONTREPARTIE
8990 - Compte de contrepartie des engagements par signature en souffrance

DÉFINITION ET OBSERVATIONS
891 - Engagements par signature donnés de toute nature dont la mise en jeu
apparaît probable. Ils font l’objet d’un provisionnement pour risques d’exécution
d’engagements par signature suivant les modalités définies par Bank Al-Maghrib.
ÉCRITURES TYPES
ENGAGEMENTS EN
DÉBIT CRÉDIT
SOUFFRANCE
- Engagements en souffrance - Compte de contrepartie - Compte d’engagement
- Mise en jeu de la garantie d’origine d’origine
ou - 891 - 899
échéance - 899 - 891

19 Fiches individuels des comptes Hors Bilan