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LA DOUBLE COMPTABILITE
LE SOLDE
A chaque poste du bilan correspond un compte.
Solder un compte, c’est évaluer le montant du poste correspondant.
Quelle est la valeur du parc matériel ?
Quel est l’avoir en banque ?
Le montant des créances ?
Le montant des dettes ?

Solde = Total Débit – Total Crédit

ACTIF PASSIF
D+ Banque -C D- Emprunt +C
50 000 9 000 10 000 50 000

Solde Solde
Débiteur Créditeur
41 000 40 000

Le solde prend le nom du côté le plus grand.

Mais pour équilibrer les deux côtés, le solde s’inscrit dans le plus petit.
Le solde débiteur apparaît donc au crédit, et le solde créditeur apparaît au débit.

Les comptes sont soldés pour établir le bilan

A l’entrée de la période suivante, il faut ouvrir les comptes, et reporter les soldes de la période clôturée.

LES COMPTES
A l’ouverture des comptes, un solde débiteur est inscrit au débit, un solde créditeur est porté au crédit.

BILAN
ACTIF PASSIF
Comptes débiteurs Comptes créditeurs
D+ Banque -C D- Emprunt +C
41 000 40 000

Les comptes d’Actif augmentent au Débit et les comptes du Passif augmentent au crédit.
Les comptes d’Actif ont des soldes débiteurs et les comptes du Passif ont des soldes créditeurs

Toutes les écritures comptables comportent un Crédit et un Débit.

VERIFICATION
Sur un bilan arrêté ACTIF = PASSIF dont le Résultat Net de l’exercice N-1
Sur exploitation, en lecture directe ACTIF = PASSIF dont le Résultat provisoire de la période -1

RESULTAT EST TOUJOURS INSCRIT AU PASSIF ( + ou - )

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LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

CONVENTION / DECISION
Postes et montants Emplois Ressources
1) Acquisition d’un comptoir à crédit 10 000 E Installation – IMMO - 2 Dette fournisseur - 4
2) Retrait d’espèces à la banque 2 000 Caisse - 5 Banque - 5
3) Augmentation de capital 20 000 Banque - 5 Capital - 1
4) Remboursement d’une mensualité 3 000 Emprunt - 1 Banque - 5
5) Acquisition d’un équipement par chèque 4 000 Installation – IMMO - 2 Banque - 5

PARTIE DOUBLE / ENREGISTREMENT

ACTIF PASSIF
Comptes débiteurs Comptes créditeurs

Installations - 2 Capital - 1
Débit + - Crédit Débit - + Crédit
1) 10 000 E 3) 20 000 E
5) 4 000 E

Banque - 5 Emprunt - 1
D+ -C D- +C
3) 20 000 E 2) 2 000 E 4) 3 000 E sur emprunt du
4) 3 000 E
5) 4 000 E

Caisse - 5 Dettes fournisseurs - 4

D+ -C D- +C
2) 2 000 E 1) 10 000 E

TOTAL TOTAL
D+ -C D- +C
36 000 E 9 000 E 3 000 E 30 000 E

Total Actif = 27 000 E Total Passif = 27 000 E

Le compte « installations » à l’Actif enregistre ses acquisitions au Débit.

Il peut être nul, mais en aucun cas il sera créditeur.
On ne peut pas revendre une installation que l’on n’a pas.

Le compte « emprunt » au Passif enregistre le remboursement au Débit d’un emprunt existant au Crédit
Il peut être nul, mais en aucun cas il sera débiteur.
On ne peut pas rembourser un emprunt que l’on n’a pas fait.
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LE COMPTE DE RESULTAT
Opérations génératrices de résultat
1. Règlement des frais de personnel par chèque 15 000 E 1A 1B
2. Paiement par virement d’une facture EDF 4 000 E 2A 2B
3. Achat par chèque de marchandises 10 000 E 3A 3B
4. Ventes de produits par chèques 40 000 E 4A
5. Ventes de produits à crédit 9 000 E 5A

Enregistrement des opérations

ACTIF PASSIF
Débit + - Crédit Débit - + Crédit

Capital
Résultat 20 000

20 000

Charges de personnel
15 000 * 1B 15 000 * 1A
0

Créances clients EDF

40 000 * 4A 40 000 * 4B 4 000 * 2B 4 000 * 2A
9 000 * 5A 0
9 000

Banque Fournisseurs de marchandises

40 000 * 4B 15 000 * 1B 10 000 * 3B 10 000 * 3A
4 000 * 2B 0
10 000 * 3B
11 000

TOTAL 20 000 20 000 TOTAL

COMPTE DE RESULTATS
CHARGES PRODUITS

Frais de personnel 15 000 * 1A Ventes par chèques 40 000 * 4A

EDF 4 000 * 2A Ventes à crédit 9 000 * 5A
Marchandises 10 000 * 3A

Bénéfices = 20 000 E Pertes =

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EXERCICES
1° Exercice
Vous décidez de prendre la succession d’un commerçant qui cesse son activité.
Vous effectuez les opérations suivantes :
1. Apport initial déposé en banque : 750 000 E 1A
2. Achat par chèque du fonds de commerce : 400 000 E 2A 2B
3. Achat du local, dans lequel est installé le fonds, comptant : 250 000 E 3A
4. Emprunt : 250 000 E 4A
5. Retrait bancaire pour la caisse : 20 000 E 5A
6. Achat en espèces d’un classeur métallique : 1 000 E 6A
7. Achat à crédit d’une caisse enregistreuse : 4 000 E 7A
8. Achat par chèques de mobilier : 5 000 E 8A 8B
9. Achat par chèques d’un ordinateur pour les stocks : 4 500 E 9A 9B
10. Règlement par chèque de la facture de la caisse enregistreuse : 4 000 E 10 A

ACTIF PASSIF
Immobilisations Capital
Débit + - Crédit Débit - + Crédit
400 000 E * 2A 750 000 E * 1A
250 000 E * 3A
1 000 E * 6A
4 000 E * 7A
5 000 E * 8A
4 500 E * 9A
Sol = 664 500 Sol = 750 000

Stocks Emprunt
D+ -C D- +C
250 000 E * 4A
Sol = 250 000

Banque Dettes fournisseurs

D+ -C D- +C
750 000 E * 1A 400 000 E * 2B 400 000 E * 2B 400 000 E * 2A
250 000 E * 4A 250 000 E * 3A 4 000 E * 7A
20 000 E * 5A 5 000 E * 8B 5 000 E * 8A
5 000 E * 8B 4 500 E * 9B 4 500 E * 9A
4 500 E * 9B 4 000 E * 10A
4 000 E * 10A

Sol = 316 500 Sol = 0

Caisse
D+ -C
20 000 E * 5A 1 000 E * 6A
Sol = 19 000
Total Actif = 1 000 000 E Total Passif = 1 000 000 E
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2° Exercice
Retrouvez les opérations faites, sachant que :
Une acquisition de matériel a été payée comptant par chèque.
Les clients règlent par virements bancaires
Le poste « état » correspond à des dettes fiscales.

Bilan au 1 /5 Bilan au 30 / 5
Actif Passif Actif Passif
Terrain 500 000 Capital 650 000 Terrain 500 000 Capital 700 000
Matériel 240 000 Emprunt 150 000 Matériel 260 000 Emprunt 120 000
Véhicules 70 000 Fournis 100 000 Véhicules 100 000 Fournis 130 000
Stocks 50 000 Etat 40 000 Stocks 50 000
Clients 41 500 Clients 16 500
Banque 36 000 Banque 20 000
Caisse 2 500 Caisse 3 500
______ ______ ______ ______
940 000 940 000 950 000 950 000

Ecart
Actif Passif
Terrain Capital + 50 000
Matériel + 20 000 Emprunt - 30 000
Véhicules + 30 000 Fournis + 30 000
Stocks Etat - 40 000
Clients - 25 000
Banque - 16 000
Caisse + 1 000

Opérations
1

9
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Exercice N° 2 suite
BILAN
ACTIF PASSIF

Terrain Capital
Débit + - Crédit Débit - + Crédit
500 000 *0 650 000 *0
500 000 700 000 50 000 *

Matériel Emprunt
240 000 *0 30 000 *6A 150 000 *0
20 000 *1A
260 000 120 000

Véhicules Dettes fournisseurs

70 000 *0 100 000 *0
30 000 *2A 30 000 *2A

100 000 130 000

Stocks Dettes Etat

50 000 *0 40 000 *5A 40 000 *0
50 000 0

Clients X
41 500 *0 25 000 * 3A
16 500

Banque X
36 000 *0 20 000 *1A
25 000 *3A 40 000 *5A
50 000 *7A 1 000 *4A
30 000 *6A

20 000

Caisse X
2 500 *0
1 000 * 4A 3 500
TOTAL 950 000 950 000 TOTAL

COMPTE DE RESULTATS
CHARGES PRODUITS

Achat matériel CA 50 000 * 7A

Achat véhicule Reprise sur amortis

Bénéfices = 50 000 Pertes =

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CONTRÔLE DES CONNAISSANCES

GESTION COMPTABLE
Exercice N°1
Effectuer les reports.
Enregistrer les opérations suivantes.
Dresser le bilan à fin janvier.
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé - 2 N-1 Capitaux propres - 1 N-1
Terrains 101 650 Capital 297 850
Constructions 158 500
Matériel de transport 71 200 Dettes - 1
Mobilier 31 500 Emprunts, dettes assimilées 150 000
362 850
Actif circulant - 3 4 5 Passif exigible - 4 5
Clients 3 000 Fournisseurs 37 000
Banque 115 000
Caisse 4 000
122 000

TOTAL 484 850 484 850

1. Reçu chèque de client 2 000

2. Règlement par chèque de fournisseur 5 000
3. Apport de fonds personnel du gérant à l’entreprise 2 150
4. Achat ordinateur 15 000
5. Paiement de l’ordinateur ½ comptant par chèque et ½ dans 30 jours 7 500 / 7 500
6. Remboursement de l’emprunt par chèque 20 000

ACTIF PASSIF
Actif immobilisé N-1 N Capitaux propres N-1 N
Terrains 101 650 101 650 Capital 297 850 300 000
Constructions 158 500 158 500 Résultat
Matériel de transport 71 200 71 200 1 297 850 300 000
Mobilier 31 500 31 500
Matériel informatique 15 000 Dettes
2 362 850 377 850 Emprunts et dettes 150 000 130 000
Fournisseurs 37 000 39 500
Actif circulant 1/4 187 000 169 500
Clients 3 000 1 000
Banque 115 000 86 650
Caisse 4 000 4 000
3/4 122 000 91 650

TOTAL 484 850 469 500 484 850 469 500

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CONTRÔLE suite / exercice N°1

BILAN
ACTIF PASSIF

Terrain Capital
Débit + - Crédit Débit - + Crédit
101 650 297 850
101 650 300 000 3 - 2 150

Constructions Emprunt
158 500 6 – 20 000 150 000
158 500 130 000

Matériel de transport Dettes fournisseurs

71 200 2 – 5 000 37 000
71 200 5 – 7 500 4 – 15 000
39 500

Mobilier
31 500
31 500

Matériel informatique
4 – 15 000
15 000

Clients
3 000 1 - 2 000
1 000

Banque
115 000 2 – 5 000
1 - 2 000 5 – 7 500
3 - 2 150 6 – 20 000
86 650

Caisse X
4 000
4 000
TOTAL 469 500 469 500 TOTAL

COMPTE DE RESULTATS
CHARGES PRODUITS

Bénéfices = 0 E Pertes =
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CONTRÔLE suite / exercice N°2

Exercice N° 2
Enregistrer les opérations dans les comptes
Construire le compte de résultat
Etablir le bilan sachant que :
Le bilan se présente au 31 décembre :
Actif Immobilisé
Fonds commercial 120 000
Installations techniques 167 000
Matériel de transport 45 000
Actif Circulant
Stock de marchandises 125 000
Clients 5 600
Banque 35 000
CCP 13 500
Caisse 4 500
Total de l’ACTIF- A 515 600

Emprunt et dettes assimilées 50 000

Passif exigible
Fournisseurs 13 000
Etat 2 800

Total 2 65 800
Capitaux propres
Capitaux Propres (total 1 – 2 ) - Sauf erreur -
449 800
Capitaux Propres dont le résultat provisoire
Durant janvier le :
a) 3 : Chèques bancaires N° 156 et 157 pour paiement de la prime d’assurance annuelle du magasin « 1250 E »
et du relevé des dépenses téléphoniques « 880 E »
b) 6 : Facture N° 1252 d’un fournisseur pour des livres « 4 680 E » payable dans 15 jours
c) 9 : Prélèvement automatique sur le compte ouvert par la banque pour le remboursement du 1/10 de l’emprunt
et le paiement des intérêts « 5 000 E »
d) 10 : Reçus des clients X et Y les chèques N° 789 du CL de « 2 100 E » et N° 2456 du CA de « 2 400 E » pour
paiement de créances. Ils sont confiés à la BNP pour encaissement.
e) 14 : Les modalités de la facture N° 441 pour l’achat d’une photocopie de « 25 000 E » sont : ½ par chèque
bancaire N° 158 et ½ dans 30 jours.
f) 15 : Relevé de caisse de la 1° quinzaine :
Recettes : Vente au comptant 6 500 E
soit « 3 900 E » en espèces et « 2 600 E » par chèque bancaire remis à la BNP
Dépenses : Timbres « 220 E » et timbres fiscaux « 150 E »
Il manque « 100 E » dans la caisse
g) 21 : Chèques bancaires N° 159 et 160 pour le règlement de la facture N° 1252 de « XX 00 » du fournisseur de
livre et d’un note de publicité reçue ce jour de « 700 E »
h) 25 : Facture N° 457 pour la vente au lycée de 110 livres à 13 E, paiement prévu à la fin du mois « 1430 E »
i) 26 : Paiement de la facture EDF du jour par chèque postal N° 1145 « 1930 »
Paiement de taxe professionnelle majorée de 10% pour retard par chèque bancaire N° 161 « XX00+XX0 »
j) 27 : Facture d’avoir A 457 pour la fourniture de 4 livres non commandés au lycée 4 * 13 E = « 52 E »
k) 30 : Chèques postaux N° 1146, 1147 et 1148 pour les salaires de :
la secrétaire GJ « 4200 E », le vendeur MB « 4 000 E », le caissier MJ « 4 000 E »
l) 31 : Relevé de caisse de la 2° quinzaine :
Recette : Vente au comptant « 7 800 E »
soit « 6 400 E » en espèces et « 1 400 E » par chèque bancaire remis à la BNP
Dépenses : mandat carte de versement au CCP : « 10 000 E »
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CONTRÔLE suite / exercice N°2 suite

BILAN
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé - 2 Capitaux - 1
Débit + - Crédit Débit - + Crédit
Fond com. 120 000 Cap. propres 449 800
Inst. tech. 167 000 Résultat - 19 478
Mat trans. 45 000 c) Emprunt 5 000 Emprunts 50 000
e) Photocopieur 25 000

Amortis
Prov. Dép. 357 000 475 322
ACTIF CIRCULANT
Provisions pour Risques et Charges - 1
Stocks - 3
Marchandise 125 000 Risques
125 000 Charges
ACTIF D’EXPLOITATION PASSIF EXIGIBLE
Tiers - 4 Tiers - 4
Clients 5 600 a) assurance 1 250 Fournisseurs 13 000
h) Fact.457 1 430 d) CL 789 2 100 a) PTT 880 b) Fact. 1252 4 680
d) CA 2456 2 400 e) Fact. 441 12 500 e) Four. Immo. 25 000
g) Fact. 1252 4 680
i) Taxe Prof 2 800 Etat 2 800
j) Avoir F 1252 52 << Clients débiteurs
2 530 23 318
Banques Banques
5 5
BNP 35 000 a) CB 156 1 250
d) CL 789 2 100 a) CB 157 880
d) CA 2456 2 400 c) emprunt 5 000
f) Recettes 2 600 c) intérêts 5 000
l) Recettes 1 400 e) Fact. 441 12 500
g) CB 159 4 680
g) CB 160 700
i) CB 161
Taxe Prof 2 800
Maj 280
10 410

CCP 13 500 i) CCP 1145 1 930 CCP 630

CCP 630 k) CCP 1146 4 200 Autorisation découvert
CCP 1147 4 000
CCP 1148 4 000
0 630

CAISSE 4 500 f) Dépenses 100

f) Recettes 3 900 f) Dépenses 220
l) Recettes 6 400 f) Dépenses 150
l) Dépenses 10 000
4 330
TOTAL ACTIF 499 270 498 270 TOTAL PASSIF
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CONTRÔLE suite / exercice N°2 suite

COMPTE DE RESULTATS
CHARGES PRODUITS
Reprise / amortis
Reprise / prov.
03 01 a) Enregistrer 10 01 d) Enregistrer
sur cpt Tiers sur cpt Tiers
06 01 b) Facture 1252 4 680 15 01 f) Ventes 6 500
c) Emprunt / Bilan 0 25 01 h) Fact. 457 1 430
09 01
Intérêts 5 000
14 01 e) Achat / 2 27 01 j) Avoir/ fact. 457 52
Photocopieur
15 01 f) Dépenses 31 01 l) Ventes 7 800
Timbres 220
Timbres fisc. 150
Erreur / caisse 100
21 01 g) Enregistrer / 4 0
CB 160 700
26 01 i) CCP 1145 EDF 1 930
Ch B 161
Taxe prof / 4 0
Maj 10 % 280
30 01 k) Salaires 12 200
31 01 l) Dépenses
Mandat-carte 10 000
Total des charges 35 260 Total des produits 15 782
Bénéfices = Pertes = 19 478