Cours Commerce International et Droit Douanier

1-L’importation des marchandises :

DD : droit douane

1958 : Création de l’union (acier et fer)

1968 : Suppression des droits douaniers entre pays européens

1993 : Création d’une vrai union européenne (suppression de formalités douanier à l’intérieur de
l’union européenne) c’est la liberté de :

-Circulation des hommes

-des marchandises

-des capitaux

L’Union européenne elle met en place une protection extérieure commune

Elle entraine un : Libre choix d’état de dédouanement

Libre choix Lieux de dédouanement

Elle impose donc une règle : Quel que soit le point d’entrée en Europe, le droit douane est le même.
Ce droit est négocié et fixé par une Organisation (soit on facilite l’entrée de certains produits ou on
la rend difficile, alors soit on est protectionniste ou on est à libre échange)

Le droit douanier c’est une taxe communautaire , il peut être sous deux formes, advaloran ou bien
spécifique.

Par contre en 1993 la TVA est restée nationale, elle n’est pas unifiée dans l’UE.

Droit douanier est commun TVA est Nationale (selon le pays de destination pas
celui d’émission)

Je peux dédouaner à n’importe quel endroit de UE, sauf qu’elle doit respecter les tarifs du lieu/
Destination

MLP : Mise en libre pratique.

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MLP :

Politique tarifaire :

-DD : Produits venant de l’extérieur doivent être soumis au DD (secteur automobile)

-Droit Anti. Dumping ; taxe supplémentaire selon un produit, selon l’origine et selon
la matière.

-D. Additionnel : c’est une taxe pour défendre l’horlogerie européenne

-TVA : elle est à 20% impôt de consommation, c’est un impôt plutôt national, ça
représente une ressource propre pour l’état

Politique non tarifaire :

C’est toute la politique commerciale mise en place par UE

On classe la marchandise en 4 catégories

 March. Libérée
 March. Surveillée (Europe va garder des statistiques sur les
marchandises entrantes)
 March. Contingents (importation avec un seuil sur la quantité, avec
une autorisation et une licence, une fois que le contingent est
épuisé, on ne peut plus importer)
 March. Prohibée (prohibition totale (absolue) ou partielle)
Prohibition partielle : la drogue par exemple est partiellement
prohibée, le ministère peut autoriser de l’importer pour des raisons
médicales. Convention CITES pour protéger l’import des animaux(les
animaux en voie de disparition, les plantes, Armes, contrefaçon,
organes humains, l’art, les déchets…

Auto-liquidation : report de paiement de TVA

Si j’importe de la marchandise au Marseille, mais je ne vais pas payer le droit douanier à Marseille,
mais je compte le faire à Valenciennes, alors ma marchandise portera entra Marseille et
Valenciennes avec une étiquette : titre de transit cautionné.

3- Eléments importants à l’importation :

3-1- L’origine de la marchandise (Origine + Provenance)

On va appliquer le tarif extérieur commun, mais l’Europe a mis en place des accords préférentielles
avec un groupes d’états, l’application de ces accords va entrainer la mise en place d’un DD réduit ou
nul.

Dernier accord passé : Avec Vietnam DD=3%

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-Avec le Maghreb (Maroc, Algérie…) c’est 0%

-Avec Afrique de méditerranée on a un accord préférentiel

Une zone de libre échange ou il n’y a pas de dd entre les pays

Mais dans l’UE on a Libre échange +protection extérieur

SPG = accord réciproque + accord…. C’est fait pour les pays que l’UE veut aider

N.B : Un produit de provenance …. # Un produit d’origine ….

3-2- Espèce tarifaire et nomenclature

Tous les produits s’échangent par le moyen d’une nomenclature ( SH : système d’harmonisation)

Les codes SH ont répartis en 80 chapitres, et les marchandises sont rangés selon ces 80 chapitres
dans le monde entier

(Moteur de recherche, Rita)

3-3- Valeur en douane

Le majeur principe : Taxation : la valeur douane est faite en entrée de la communauté CE c’est donc
valeur Franco Frontière CE.

T-SHIRT a 10000 euros

DD=10 %

Exw : SHANGHAI ( si j’achète départ Shanghai, don t+ Transport+ Assurance à 1000euros)

1000euros : Shanghai==)EA avec TVA=20%

10000(PRIX DE BASE)+1000(TRANSPORT)=11000+ DD(10)=11000+1100=12100+TVA(20)=14520

Incoterms : ça consiste à un Transfert de risque et de propriété (qui est responsable de quoi et

jusqu’où)

EXW +T CIF -T DDU

VFF, Assiette=DD Pays de dédouanement

Assiette=TVA
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Le propriétaire qui fait la déclaration (l’entreprise (personne morale) choisit un représentant
(personne physique))
Déclaration se fait à travers un agrément
On peut déclarer de différentes manières (verbales (question/réponse) ou écrite (en
achetant des voitures par exemple
NB :DELTA c’est dédouanement en ligne pour un traitement automatisé( système de
dédouanement français)
Les informations contenu ds la déclaration :
-Le destinataire : responsable financier
-Moyen de transport :train/voiture…
-L’endroit : ou on peut trouver la marchandise
-L’espèce
-Le poids/Quantité/nombre de colis
-les Incoterms
-
-régime douanier précèdent
Signature de la personne habilité à déclaré

1- le rôle de cette déclaration

1er rôle : donner un régime douanier à la marchandise

2eme rôle : application la politique tarifaire et non tarifaire communautaire

3eme rôle : rôle fiscal, permet de liquider les droits des taxes (on connait le dd et la tva donc on
connait combien le client doit à la douane)

4eme rôle : rôle statistique (établir un chiffre de commerce extérieure, la douane calcule le ratio
entre les importations et les exportations en France) le chiffre est soit négative ou positive ça
dépend si on importe plus ou on export plus

NB : site le kiosque de Bercy

Les documents nécessaires à avoir

Pour prouver la valeur de la marchandise à transporter on doit présenter

La facture,

CMR (convention de manifeste routier c’est un contrat de transport routier),

Un manifeste maritime

Lettre de voiture

Un certificat d’origine (pour prouver l’origine de la marchandise pour pouvoir appliquer le droit
différentiel si je veux bénéficier des préférences d’origine) ou elle peut être remplacée par la DOF
déclaration d’origine sur facture, pour déclarer et reconnait l’origine référentiel
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Rex (enregistré comme exportateur agréé, il va avoir un numéro d’agrément, il va pouvoir
commercer …..)

Pour les marchandises prohibés (armes, drogue…) on doit fournir une licence d’importation
(justificatif d’utilisation)

Quand l’importateur reçoit la marchandise, il prépare un ensemble de documents comme quoi il

confirme la réception de la bonne marchandise, donc il valide

Quand le comandataire reçoit la marchandise il l’a validé, puis la marchandise continue son trajet

Le circuit de déclaration

C1 : circuit vert : dédouanement automatique (il prend en moyenne 3min)

C2 : circuit orange : circuit documentaire (vérifier si les documents de l’importateur sont valables (au
cas d’import de viande pour votre restaurant, vous devez présenter un certificat vétérinaire pour
s’assurer de la qualité des viandes), ça pourrait même passer au C3

C3 : circuit rouge : la douane peut nous appeler pour le contrôle physique de la marchandise

C4 : circuit noir : contrôle obligatoire : contrôle des masques des vaccins (mesure de santé)

L’or du contrôle douanier, la douane bénéficiée du droit d’enlèvement d’un échantillon représentatif
pour contrôler se conformité (en moyenne 4 échantillons)

Le contrôle physique est toujours en présence de quelqu’un de la part des commanditaires

(d’importateur)

Puis la douane rédige un PV contenant la date, le lieu…. De contrôle, et avec les décisions (pas de
problèmes ou le contraire)

C5 : caisse : les entreprises mettent en place un système de crédit (chaque mois je vais avoir tel et tel
montant

Convention de partenariat entre l’entreprise et l’administration de la douane (pour dédouaner la

marchandise à domicile, en employant un audit pour vérifier le sérieux de l’entreprise, c’est une
question de confiance entre l’entreprise et la douane, alors l’entreprise reçoit directement la
marchandise mais ne la touche pas jusqu’à ce qu’elle soit contrôlé par la douane)

Et dans la convention, il y’a un délai d’intervention (le temps d’arrivée et le temps liée au
déplacement (30 ou 40 min de route)) mais si la douane dépasse le délai d’intervention l’entreprise
peut utiliser la marchandise dans le processus de production, c’est bon elle a déjà respecté les
formalités.
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Pré-dédouanement : (souvent utilisé par les expresistes) le dédouanement se fait au cours du vol ou
du transport de la marchandise (les équipes de permanence préparent les échantillons à contrôler
durant la nuit, du coup le lendemain les paquets sont prêts à entre contrôlés)

Régime particulier
Egalement appelé Régime douanier économique leurs avantage est d’apporter un gain de trésorerie
à l’entreprise

Toute les marchandises ne sont pas achetés ou vendus, certains vont être traité, louées ou
préparées, présentés, transformés, les régimes particulier vont répondre à ces demandes des
opérateurs, ces régimes communautaires se répartissent en 3 fonctions :

 La fonction stockage
 La fonction utilisation
 La fonction transformation

 La fonction stockage
La fonction stockage répond à la notion d’entrepôt douanier (notion de frigo douanier puisqu’on va
pouvoir geler les droits des taxes), un opérateur va pouvoir faire l’acquisition d’une grande quantité
de marchandise, il va demander son placement sous le régime douanier de l’entreprise, et on gèle
les droits des taxes.

Exemple : Si j’importe 100 balles de textile, je peux ne pas payer les droits des taxes pour les 100
balles jusqu’à ce qu’elles soient sorties de mon entrepôt, si je vends 10 balles je ne payerais que des
droits de taxes pour 10 balles.

Le régime précèdent c’est celui du frigo, le régime actuel c’est celui ou je paye les droits de taxes
pour les 10 balles seulement.

Pour bénéficier de ce régime on a deux types d’opérateurs ; l’entrepositaire, l’entreposeur

L’entrepositaire : un port autonome, une chambre de commerce c’est un entrepositaire privé qui
vont stocker la marchandise pour autrui en gelant les droits des taxes, il va être rémunéré sur le
temps de stockage.

L’entreposeur : C’est l’entreprise qui demande à l’entrepositaire de stocker sa marchandise

IMO : déclaration d’importation en entrepôt

La fonction utilisation

Avantage trésorerie et la marchandise reste la même (le mm état d’utilisation)

Pour le cas de réapparition, exposition, échange standard et location

De mm toutes les marchandises ne sont pas achetés/vendus, mais peuvent être réparés, louées
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Exemple : un musée importe des tableaux artistiques pour une exposition, c’est une importation
temporaire, juste le temps d’exposer la marchandise.

Madonna va arriver en France pour un show avec ses musiciens et ses feux d’artifices … donc les
musiciens seront soumis aux droits d’importation temporaire, mais les feux d’artifices seront soumis
à des droits d’importation définitive

Importation temporaire/réimportation temporaire/exportation temporaire/réexportation

temporaire.

Exportation temporaire===implique====) une réimportation temporaire

importation temporaire===) implique==) une réexportation temporaire

Les tarifs changent pour chaque type d’import/export, il faut le déclarer avant d’importer/exporter.

On peut transformer une importation temporaire en une importation définitive

Par exemple : dans une exposition on a importé temporairement des tableaux, mais un client veut
acheter un tableau, alors il faut transformer l’importation, alors il faut payer les droits des taxes

Convention ATA (admission temporaire): simplifier les opérations grâce à un carnet ATA

 Fonction transformation :
Cette fonction se divise en 2 :

1-Le perfectionnement actif : c’est nous qui travaillons

Un produit mis en œuvre et un produit compensateur

On fait venir de la Matière première d’un autre pays, on va les transformer en suspension des
droits des taxes avant de les réexporter à un autre pays

Exemple : je suis une entreprise je fais importer du beurre, du lait, de la farine et des œufs, je les
fabrique en France en suspension des droits des taxes, à condition de les réexporter après
fabrication.

2-Le perfectionnement passif : On fait travailler les chinois

C’est la délocalisation, c’est d’acheter de la matière première, l’envoyer à un pays ou la main
d’œuvre n’est pas cher, puis on réimporte les produits fabriqués

La taxation en perfectionnement passif se fait uniquement sur la livraison et le transport pas sur
le produit, donc je paye 0euros en DD, je paye seulement le transport.
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L’exportation d’une marchandise :

A l’exportation il y’a aussi des formalités douanières à respecter car

 Pour des raisons statistiques

 Etablir un régime douanier
 Appliquer la politique commerciale à l’exportation
 Et quand on exporte on est exonérés du TVA, c’est le client qui supportera
les DD et la TVA ; c’est le principale avantage

222 : article qui permet l’exonération de l’exportateur à l’export, mais comment l’a prouvé ?

Quelle est la meilleure fraude qui peut être faite en export ?

===) C’est de simplement ne pas faire de l’export.

Exportateur exporte de la marchandise depuis valenciennes vers l’Ukraine une fois la

marchandise arrive en Uranie l’entreprise reçoit une confirmation d’arrivée de la
marchandise c’est ce qu’on appelle la déclaration de douane d’export donc elle peut désormais faire
une demande d’exonération du TVA

Date examen 1h écrit sans documents avec une synthèse plan (introduction ; corps, conclusion) une
dissertation

A l’importation on a libre choix de choisir le pays de l’état de dédouanement

Mais à l’export on a une contrainte de choix de pays, puisqu’on est soumis aux formalités, je dois
localiser mes formalités douanières et à l’exportation on a l’avantage d’être exonères des TVA

Mais il faut prouver cette exonération (donc on doit établir une déclaration douane c’est preuve de
ma vente hors TVA) si je ne la présente pas je serai soumis aux frais TVA

ECS : Export commerce system

Je fais ma déclaration en douane à valenciennes puis j’envoie un message électronique via ECS
disant que ma marchandise a quitté le territoire et comme ça je serais exonéré du TVA et j’élabore
donc le bond a C (BAC)

Les Etats unis ont mis en place un organisme pour certifier les exportateur, c’est le OEA il y’a deux
type de OEA (opérateur économique agréé) : OEA Douane Et un OEA sécurité, donc l’exportateur
peut avoir des OEA D ou OEA S ou les deux c’est ce qu’on appelle OEA full

Si je dispose d’un certificat d’OEA, j’aurais plus de facilités (je serais moins contrôlé) mais je dois
toujours passer par ECS et déclarer que ma marchandise a bien quitté le territoire …
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Echange intra-communautaire (échange entre 2 pays de l’UE)

En 1993 : libre circulation des hommes/ femmes : (pour les

européens dans toute l’Europe, pour les étrangers seulement dans
l’espace Schengen)
il faut déclarer oralement/’manuscrite ’/électroniquement si on a
plus de 10000 euros (en liquide, argent, monnaie, or….) sinon on
peut suspecter l’origine de cette argent.
Prohibition : pas toute les marchandises sont à libre circulation, (des
animaux, des déchets, des œuvres d’arts, des organes…) seront
soumis à des autorisations, des déclarations….
Accises (droits indirects) : 3 grandes catégories, boissons, tabac,
produits pétrolières, l’état a mis des taxes très fortes sur ces
produits, sur ces produits il y a plus de 70% de taxes.
L’Accises est une taxe qui porte sur une quantité et non sur une
valeur comme la TVA.

EA : entrepositaire agréé

La circulation des produits soumise aux droits accises

Exp : Je suis AUCHAN logistique, je suis EA j’ai importés de la belg de la bière, je ne paierais pas les
droits d’accises, ni les Droits Tva en bélg. Mais dès que je reçois cette marchandises je peux la
stocker, la livrer la réexpédier mais je dois payer les TVA en France mais je ne paye les Droits
d’accises en France que lorsque je livre cette marchandises

Obligations statistiques
Toute entreprise qui fait du commerce intracommunautaire devra fournir tous les mois une
déclaration des biens, à l’expédition obligatoire des 1 euros à l’introduction c’est obligatoire dès 90
euros.

Sur cette déclaration doit figurer le vendeur et l’acheteur, le code de la marchandise code SH, la
valeur et le poids, et le type, tous les 3 mois ces informations sont échangés entre états membres
pour un contrôle fiscal et un contrôle anti-fraude (fraude à la quantité ou fraude à la valeur)

A partir de 2022 il restera la déclaration fiscale, mais coté statistiques il y aura une enquête

Obligation déclarative
Déclaration européenne de service

C’est pour lutter contre les faraudes fiscales

Je suis un avocat, chanteur, ingénieur….Je réalise des prestations de service dans un autre état
membre (je travaille dans un autre état membre ds l’UE)je dois le déclarer car sinon j’échappe à la
TVA.
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