REPUBLIQUE DE COTE D’IVOIRE

UNION-DISCIPLINE-TRAVAIL

INSTITUT SUPERIEEUR DE
COMMERCE ET
D’ADMINISTRATION DES
ENTREPRISES

RAPPORT DE STAGE
OPTION : FINANCE COMPTABILITE ET GESTION DES
ENTREPRISSES

THEME : LES OPERATIONS DE FIN

D’EXERCICE : CAS DE SINAI SARL

PRESENTE PAR
Mlle DOUMBIA AWA

Maitre de stage
M. SOMBO N’CHO CLOVIS

ANNEE ACADEMIQUE : 2024-2025

DEDICACE......................................................................................................................................................3
Remerciement...................................................................................................................................................4
AVANT- PROPOS...........................................................................................................................................5
GENERALITE.................................................................................................................................................6
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DES DIFFERENTES STRUCTURES : LE CABINET IMPACT
GENERATION SARLU ET SINAI SARL........................................................................................................7
Chapitre1 : PRESENTATION ET ORGANISATION DU CABINET IMPACT GENERATION (IG)
SARLU..............................................................................................................................................................8
I. PRESENTATION.................................................................................................................................8
A. Historique, objectifs et mission........................................................................................................8
1. Historique......................................................................................................................................8
2. Objectifs........................................................................................................................................8
3. Mission...........................................................................................................................................8
II. ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DES DIFFERENTS DEPARTEMENTS DU
CABINET IG................................................................................................................................................8
A. ORGANIGRAMME.........................................................................................................................9
B. ROLE DES DIFFERENTS DEPARTEMENTS............................................................................9
1. La direction d’exploitation...........................................................................................................9
2. Assistante de direction....................................................................................................................9
3. Le comptable...............................................................................................................................10
4. L’informaticien...........................................................................................................................10
5. Responsable chargé des assistances...........................................................................................10
6. Responsable chargé des formations...........................................................................................10
Chapitre 2 : PRESENTATION DE SINAI SARL.......................................................................................11
INTRODUCTION..........................................................................................................................................11
DEUXIEME PARTIE : LES OPERATIONS DE FIN D’EXERCICE.............................................................12
I. Définition, Importances et Objectif des travaux de fin d’exercice..................................................13
1. Définition.....................................................................................................................................13
2. Importances.................................................................................................................................13
3. Objectif........................................................................................................................................13
III. PRINCIPES ET REFERENCES JURIDIQUES..........................................................................13
A. REFERENCES JURIDIQUES......................................................................................................13
B. ANALYSE DES PRINCIPES........................................................................................................14
1.Les principes fondamentaux du droit comptable..........................................................................14
III. LES TRAVAUX PRELEMINAIRES DES OPERATIONS DE FIN D’EXERCICE......................15
A. Les travaux préalables à la fin de l’exercice comptable...............................................................15

1
 1. Rattacher les charges à l’exercice comptable..............................................................................15
2. Rattacher les produits à l’exercice comptable.............................................................................16
3.L’inventaire et l’enregistrement du stock......................................................................................16
4. Les dotations aux amortissements à la clôture de l’exercice....................................................17
5. L’inventaire physique des stocks................................................................................................17
IV. LES TAVAUX D’INVENTAIRE........................................................................................................18
1. Notion des travaux d’inventaire....................................................................................................18
3. L’utilité de travaux d’inventaire...................................................................................................18
V. ORGANISATION DES TRAVAUX D’INVENTAIRE......................................................................18
VI. Etat de rapprochement bancaire.........................................................................................................20
VII. QUELQUES NORMES COMPTABLES.........................................................................................21
VIII. APPLICATION DES NORMES COMPTABLES..........................................................................22
IX. L’ETABLISSEMENT DES PRINCIPAUX ETATS FINANCIERS................................................22
1. Notions d’état financier..............................................................................................................22
2. Bilan Comptable.........................................................................................................................23
3. Compte de Résultat......................................................................................................................23
4-. Tableau des Flux de Trésorerie....................................................................................................24
5. État des Évolutions des Capitaux Propres....................................................................................24
6. Annexes........................................................................................................................................24
7. Conclusion...................................................................................................................................25
XI. LES TACHES FISCALES...................................................................................................................25
X. QUELQUES LOGICIELS ET OUTILS IMFORMATIQUES..........................................................25
XII. CONCLUSION...................................................................................................................................26
REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES......................................................................................................27

2
 DEDICACE

Je dédie ce modeste travail :

A mes très chers parents
Aucune dédicace ne saurait exprimée l’affection et l’amour que j’ai pour
Eux.
Je prie le bon Dieu de les garder en bonne santé pour une longue vie et de m’aider à
être
Toujours leur fierté.
A mes grands-parents « Que Dieu les accueils dans son vaste paradis »
A mes sœurs
A mon frère
A toute ma famille sans exception
A ma famille d’accueil
A tous mes amis qui ont fait preuve d’une amitié sincère.
A toutes les personnes qui ont contribuées de près ou de loin à la réalisation de ce
Travail.

3
 Remerciement

Avant tout propos, nous remercions d’abord ALLAH le tout miséricordieux de nous
avoir accordé volonté et courage pour accomplir ce modeste travail.
Nous tenons vivement à remercier ensuite notre Maître de stage M. SOMBO N’CHO
CLOVIS. Aucun remerciement ne saurait exprimer notre gratitude. Un monsieur
dévoué et déterminé dans la poursuite d’une vision très précise. Toujours présent pour
ses enfants que nous somme.
Puisse Dieu vous bénir abondamment.
Nous exprimons également nos remerciements à tous les enseignants qui nous ont
conférés les connaissances ainsi que le savoir-faire.
Nous remercions enfin toute l’équipe du cabinet Impact Génération qui par sa
sympathie a su créer une atmosphère de gaieté. Toutes ces personnes-là nous ont
permis de passer de très bon moment au cours de notre stage.

4
 AVANT- PROPOS

Créer depuis 2003, l’Institut Supérieur de Commerce et d’Administration des

Entreprises (ISCAE) est l’une des toutes premières grandes écoles de Yamoussoukro.
Elle a été créée dans le but de combler le déficit des infrastructures d’accueil public
pour les nouveaux étudiants affectés au supérieur et dans des grandes écoles. Il met à
la disposition des étudiants plusieurs filières de spécialisation. Nous pouvons citer
entre autres :
 La Finance Comptabilité et Gestion des Entreprises
 L’Assistanat de Direction
 La Gestion commerciale
 Ressource Humaine et Communication
 Informatique et Développeur d’Application
 Recherche Informatique et Télécommunication
 Et bien d’autres.
Notre formation en Brevet de Technicien Supérieur(BTS) s’est portée sur la Finance
Comptabilité et Gestion des Entreprises (FCGE).
En effet, le Brevet de Technicien Supérieur (BTS) se fait en deux (2) années de
formation théorique sanctionnée d’un examen de fin de formation.
En outre après l’admissibilité, l’étudiant doit être confronté à la vie en entreprise et
aux situations de travaux pratiques à travers un stage. Il doit ensuite produire un
rapport qu’il soutiendra devant un Jury.
Le présent rapport est le fruit de notre stage qui est l’apprentissage des fonctions que
nous serons amené à assurer dans le cadre de notre activité professionnelle future. Ce
modeste travail a été le fruit de plusieurs mois de réflexion d’apprenant.
Toutes vos observations seront les bienvenues afin de nous permettre d’améliorer
notre connaissance pour d’éventuelles études.

5
 GENERALITE

La comptabilité se présente comme une technique de traitement, un système

d’organisation de données et d’opérations des documents de base à partir d’un flux
d’informations internes ou externes de l’entreprise, le comptable fait le tri des
informations et procède à leur enregistrement. Suivant des règles précises et
régulières.
Au moins une fois par an, à la fin de l’exercice, le comptable dresse la synthèse de ces
informations, des documents spécifiques ; ces différentes tâches devenues aisées grâce
au développement du système informatique qui permet la prise en charge du
traitement des informations, de leur analyse et d’édition des états de synthèse.
Depuis toujours la comptabilité est considérée comme le tableau de bord qui guide
toute entreprise dans le monde de la gestion des affaires. Ainsi, tenir une comptabilité
régulière donne l’image réelle du bon fonctionnement de l’entreprise et permet de
faire un audit général du plus petit détail aux grandes œuvres réalisées au sein de la
société. C’est dans ce contexte que se situent les cabinets de comptabilité et d’audit
qui par leurs rôles primordiaux contribuent à la bonne santé de toute entreprise qu’elle
soit physique ou morale.

6
INTRODUCTION

Dans le cadre de ma formation en BTS Finance Comptabilité et Gestion des

Entreprise, j’ai effectué un stage de trois (3) mois au sein du Cabinet Impact
Génération, situé à la Sopim Ange Dominique 2. Ce stage avait pour objectif de me
permettre de mettre en pratique les connaissances acquises en cours, et de découvrir le
fonctionnement réel d’un service comptable.

L’un des moments clés du cycle comptable est la fin d'exercice, période durant
laquelle l'entreprise doit clôturer ses comptes annuels. C’est à cette occasion que sont
réalisées les opérations d'inventaire qui permettent d’ajuster les comptes pour
présenter une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.

Au cours de mon stage, j’ai eu l’opportunité de participer à ces opérations de fin

d'exercice, ce qui m’a permis de mieux comprendre leur importance et leur
complexité. Ce présent rapport va se scinder en deux grandes parties.

Première partie : présentation des différentes structures d’accueil ;

Deuxième partie : présenter les différentes étapes de ces opérations, les méthodes
utilisées et les enseignements tirés.

7
 PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DES DIFFERENTES
STRUCTURES : LE CABINET IMPACT GENERATION SARLU ET
SINAI SARL

8
Chapitre1 : PRESENTATION ET ORGANISATION DU CABINET IMPACT
GENERATION (IG) SARLU

I. PRESENTATION
A. Historique, objectifs et mission
1. Historique
Dans le souci d’adapter la formation théorique et dans un désir ardent de renforcer les
capacités des professionnels des chiffres (comptables, financiers, gestionnaires,
fiscalité etc.) le premier responsable a eu l’idée de créer un cabinet comptable.
Connu sur l’appellation actuelle “Impact Génération SARLU, ce cabinet qui se révèle
être le pôle de la valeur absolue dans le domaine du renforcement des capacités et de
compétences pratique et dont le fondateur est M. SOMBO N’CHO CLOVIS, est basé
à Yamoussoukro précisément au quartier Sopim ange dominique 2. Ce cabinet qui est
juridiquement une société à responsabilité limité unipersonnelle a été inaugurée le 13
juillet 2022.
2. Objectifs
Les activités d’impact génération SARLU, se résument autour de trois 5(3) axes :
Adapter la formation théorique des élèves et étudiants à la pratique pour une meilleure
insertion socioprofessionnelle.
Renforcer la capacité des professionnels du chiffre (comptables, gestionnaires,
financiers, fiscalistes, etc.)
Inculquer la culture financière.
3. Mission
Impact génération SARLU fourni des prestations de service tout en ayant à cœur de
contribuer à la valeur ajoutée des différents partenaires et entreprises. Il vise
fondamentalement la recherche de contrat d’assistance au entreprise en vue d’accroître
son activité commerciale.

II. ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DES DIFFERENTS

DEPARTEMENTS DU CABINET IG

9
 A. ORGANIGRAMME

GERANT

DIRECTRICE

RESPONSABLE CHARGE
DE L'ENCADREMENT ASSISTANCEDE
COMPTABLE INFORMATIQUE
DES ELEVES ET DIRECTION
ETUDIANTS

RESPONSABLE CHARGE RESPONSABLE CHARGE

DES ASSISTANCES DES FORMATIONS

B. ROLE DES DIFFERENTS DEPARTEMENTS

1. La direction d’exploitation
Il regroupe à la fois le président-fondateur et la directrice. Ce sont les organes de
contrôle exécutif du cabinet. Il contrôle tous les flux en rapport avec l’activité du
cabinet. C’est le centre de décision opérationnel et stratégique.
Responsable chargé de l’encadrement des élèves et étudiants
Sa mission est de mobiliser les élèves et étudiants à adhérer aux activités les
concernant à savoir
Les cours de renforcement
Les préparations d’examens (BT comptabilité ; BAC G2 ; FCGE)
Formation pratique en bureautique (Word ; Excel) et en logiciels de gestions (sage
Comptabilité, sage Paie et RH et sage Gestion commercial)
Il est d’ailleurs l’intermédiaire entre les établissements et le cabinet.
2. Assistante de direction

10
Elle est chargée de réceptionner tous les courriers et les rapports découlant des
différentes activités de direction.
Elle a pour rôle :
La réception et l’orientation des visiteurs selon l’objet et leur visite dans le service
concerné ;
La réception de toutes les correspondances et documents divers ;
La réception des correspondances et documents élaborés par les services et leur
transmission interne et externe ;
Etablir et soumettre à la signature du chef du patron, les demandes de permissions, les
attestations de travail, cessation, prise et reprise de service etc.
3. Le comptable
Sa mission première est la gestion de la comptabilité de l’entreprise sous toutes les
formes.
En outre, il coordonne particulièrement les activités d’assistance et de formation du
cabinet avec les responsables chargés des assistances et des formations.
4. L’informaticien
Il est chargée de la digitalisation des activités du cabinet et toute autre activité liée à
l’informatique.
5. Responsable chargé des assistances
Le chargé des assistances est une personne chargée d’aider l’entreprise à atteindre des
objectifs. Son rôle est de :
Réceptionner une demande
Identifier et mettre en œuvre une solution d’assistance
Participer à l’amélioration du service
Participer à l’intégration des nouveaux chargés d’assistance
Participer aux adaptations d’outils numériques.
6. Responsable chargé des formations
Le chargé des formations est une personne chargée d’accompagner les salariés dans le
développement de leurs compétences. Cela a pour intérêt de rester compétitif face à la
forte demande des clients en matières d’expertise.

11
Chapitre 2 : PRESENTATION DE SINAI SARL

Créer par M. N’GUESSAN N’GUESSAN, SINAI SARL est une société à

responsabilité limitée sis à Yamoussoukro précisément au quartier millionnaire avec
un capital de 1 000 000, elle a une durée de vie de 99 ans. Elle a pour objet social
l’hôtellerie ; l’hébergement ; la restauration ; le service traiteur ; locations de véhicules
et divers.

12
DEUXIEME PARTIE : LES OPERATIONS DE FIN D’EXERCICE

13
 I. Définition, Importances et Objectif des travaux de fin d’exercice

1. Définition
Les travaux de fin d’exercice, concernant l’ensemble des classes du plan comptable
national, représentent l’ensemble des travaux comptables et extra comptables en vue
de déterminer le résultat et le bilan de l’entreprise.
C’est une phase très importante dans l’activité de la fonction comptable. Ce sont des
opérations à enregistrer pour établir un qui représentera des informations exactes.
2. Importances
Ces opérations permettent :
• L’ajustement des comptes : régularisation des charges et produits afin de refléter
avec exactitude les activités de l’exercice écoulé.
• L’établissement des états financiers : bilan, compte de résultat et annexes,
indispensables pour les décisions stratégiques et les obligations fiscales.
• La préparation de la nouvelle période : report des soldes, validation des écritures
comptables et mise en place des prévisions budgétaires.
En somme, ces travaux garantissent la transparence financière et la conformité
réglementaire, tout en facilitant la prise de décision pour la gestion future.
3. Objectif
Les travaux de fin d’exercice dans une entité ont pour objectif de :
 Vérifier les existants réels par rapport aux existants comptables
 Renseigner sur l’état des immobilisations en stock
 Evaluer la compétence en gérant la gestion des fonds mis à leur disposition
 Evaluer l’efficacité des procédures du contrôle des stocks
 Enregistrer les détenus par classement chronologique
 Rectifier les livres comptables afin de remplir les états financiers.

III. PRINCIPES ET REFERENCES JURIDIQUES

A. REFERENCES JURIDIQUES
Article L 123-12 du code de commerce « … Toute personne physique ou morale ayant
la qualité de commerçant doit contrôler par inventaire, au moins une fois tous les

14
douze (12) mois, l’existence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine de
l’entreprise.
Elle doit établir des comptes annuels à la clôture de l’exercice au vu des
enregistrements comptables et de l’inventaire. Ces comptes annuels comprennent le
bilan, le compte de résultat et une annexe qui forment un tour indissociable. »
Article 6 du décret n° 83-1020 du 29/11/1983 : « L’inventaire est un relevé de tous les
éléments d’actif et de passif au regard desquels sont mentionnées la quantité et la
valeur de chacun d’eux à la date d’inventaire.
Les données d’inventaire sont regroupées sur le livre d’inventaire et distinguées selon
la nature et le mode d’évaluation des éléments qu’elles représentent. Le livre
d’inventaire doit être suffisamment détaillé pour justifier le contenu de de chacun des
postes du bilan. »
Article 410-8 du plan comptable général : « toute entité contrôle au moins une fois
tous les douze (12) mois les données d’inventaire. L’inventaire est le relevé de tous les
éléments d’actif et de passif, au regard desquels sont mentionnées la quantité et la
valeur de chacun d’eux à la date d’inventaire. Les données d’inventaire sont
conservées et organisées de manière à justifier le contenu de chacun des postes du
bilan. Les données d’inventaire sont regroupées sur le livre d’inventaire. »
La durée normale d’un exercice est d’une année ou douze (12) mois. Cette durée peut
être inférieure ou supérieure dans certains cas particuliers : premier exercice lors de
création d’une entreprise, dernier exercice de cession d’activité par exemple ou
modification de la date de clôture.

B. ANALYSE DES PRINCIPES

1.Les principes fondamentaux du droit comptable

 Principe de continuité d’exploitation, selon l’article L 123-20 « Pour
l’établissement des comptes annuels, le commerçant, personne physique ou
morale, est présumée poursuivre ses activités. »
 Principe de régularité, de sincérité et d’image fidèle, selon l’article L 123-14
du Code de Commerce « les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et
donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat
de l’entreprise.
 Principe de prudence, selon l’article 120-3 « La comptabilité est établie sur la
base d’appréciations prudentes, pour éviter le risque de transfert sur les périodes

15
 d’incertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et le résultat de
l’entreprise. »
 Principe de spécialisation des exercices, selon l’article 123-13 « Le compte de
résultat récapitule les produits et charges de l’exercice sans qu’il soit tenu
compte de leur date d’encaissement. »
 Principe de non-compensation, selon l’article123-19 « Aucune compensation
ne peut être opérée entre les postes d’actif et de passif du bilan ou entre les
postes de charges et de produits du compte de résultat. »
 Le principe de permanence des méthodes, selon l’article 123-17 « … la
présentation des comptes annuels comme les méthodes d’évaluation retenues ne
peuvent être modifiées d’un exercice à un autre… »

III. LES TRAVAUX PRELEMINAIRES DES OPERATIONS DE

FIN D’EXERCICE

A. Les travaux préalables à la fin de l’exercice comptable

Avant de se lancer dans les opérations comptables qui vont permettre de dresser
les comptes annuels de l’entreprise, il est nécessaire de terminer plusieurs travaux :
1. Enregistrer en comptabilité tous les mouvements de l’exercice (achat, vente,
banque, paie…),
2. Vérifier et justifier les soldes des comptes importants en comptabilité,
3. Lettrer tous les comptes de tiers (comptes clients, comptes fournisseurs) et
vérifier les incohérences,
4. Éditer le grand livre des comptes et vérifier la cohérence des enregistrements.
Lors du lettrage des comptes de tiers, il sera possible de détecter les éventuelles
erreurs dans les écritures comptables. Il pourra notamment s’agir des erreurs
suivantes : une même facture enregistrée à plusieurs reprises, un oubli
d’enregistrement d’une facture, une erreur d’imputation comptable…
Ensuite, il est important de parcourir chaque compte grâce au grand livre pour vérifier
que chaque mouvement est enregistré dans le bon compte.

1. Rattacher les charges à l’exercice comptable

16
À la clôture de l’exercice, il conviendra ensuite de vérifier que toutes les charges
enregistrées en comptabilité concernent bien l’exercice comptable clos, et également
qu’il n’y ait pas de charges enregistrées sur l’exercice suivant qui concerne l’exercice
clos. Pour neutraliser ces problèmes, des écritures de fin d’exercice sont
comptabilisées.
Tout d’abord, si une charge enregistrée en comptabilité concerne, totalement ou
partiellement, l’exercice comptable suivant, une charge constatée d’avance doit être
enregistrée à la clôture de l’exercice. C’est par exemple le cas si une facture de loyer
est enregistrée sur l’exercice mais qu’elle concerne, en tout ou partie, une période liée
à l’exercice suivant.
Ensuite, même si toutes les factures d’achat sont enregistrées en comptabilité, il se
peut que certaines charges se rapportant à l’exercice comptable clos ne soient pas dans
la comptabilité, car la facture n’est pas encore arrivée, ou lorsque celle-ci a une date
postérieure à celle de la clôture de l’exercice. Il est alors nécessaire de comptabiliser
des charges à payer. C’est par exemple le cas pour les régularisations de cotisations
sociales pour les travailleurs indépendants, ou si l’entreprise a reçu des marchandises
qui n’ont pas été facturées sur l’exercice. Pour que les comptes annuels soient justes,
ces charges doivent figurer dans la comptabilité de l’exercice clos.
L’objectif de ce travail est que les charges qui figurent dans les comptes annuels
correspondent à l’activité de l’exercice en question. Dans les entreprises soumises à
l’IS, l’impôt sur le résultat est souvent la dernière charge à payer enregistrée en
comptabilité.
2. Rattacher les produits à l’exercice comptable

Les explications qui ont été précédemment fournies au niveau des charges
s’appliquent également au niveau des produits. Il sera donc peut- être nécessaire de
comptabiliser des produits constatés d’avance, et/ou des produits à recevoir.
Lorsque toutes vos factures de vente sont enregistrées en comptabilité, il se peut que
certains produits inscrits dans la comptabilité concernent en réalité l’exercice
comptable suivant. Il s’agit des produits constatées d’avance. Par exemple, il peut
s’agir d’une facture de prestation de services enregistrée en comptabilité mais dont les
prestations seront réalisées sur l’exercice comptable suivant.
Ensuite, il se peut que certains produits se rapportant à l’exercice comptable clos ne
soient pas constatés en comptabilité, par exemple lorsqu’une prestation ou une vente
est réalisée mais qu’elle n’a pas été facturée avant la date de clôture de l’exercice. Il
est alors nécessaire de comptabiliser des produits à recevoir.

17
 3.L’inventaire et l’enregistrement du stock

Lorsqu’une entreprise détient des stocks de marchandises, de matériaux et/ou de

matières premières à la clôture de l’exercice comptable, il faut en évaluer le montant
puis enregistrer le stock en comptabilité.
En effet, pour que les comptes annuels traduisent correctement l’activité de
l’entreprise durant l’exercice comptable, les soldes des comptes d’achat de
marchandises, de matériaux et/ou de matières premières doivent correspondre au
montant total des achats qui ont été consommés (en production ou en vente aux
clients). Les achats présents en stock à la date de clôture de l’exercice, qui seront donc
consommés sur une période postérieure, sont donc neutralisés en comptabilité.
4. Les dotations aux amortissements à la clôture de l’exercice

Un amortissable amortissement est la répartition systématique du montant

amortissable d’un actif sur sa durée d’utilité.
Si l’entreprise détient des actifs, il est nécessaire de constater les dotations aux
amortissements à la clôture de l’exercice. En effet, la charge relative à un actif est
étalée sur sa durée d’utilisation (plusieurs années). C’est la dotation aux
amortissements qui permet de constater la charge.
5. L’inventaire physique des stocks

L'inventaire physique correspond à un comptage manuel de chaque type de produits

présent dans un magasin à une date donnée. Cet inventaire permet de bien contrôler
que les stocks enregistrés sur les registres correspondent aux quantités réelles de
produits disponibles.
Il existe plusieurs étapes à respecter lors d’un inventaire physique :
 1er étape : Réalisation d’un plan d’action : c'est-à-dire qu’il faut prévoir le jour
et l’heure de l’inventaire et dans le cas d’un inventaire physique aléatoire les
produits à compte ;
 2ème étape : Affectation du personnel et organisation du lieu de stockage :
ranger les produits, mettre de côté des produits endommagés… ;
 3ème étape : Mise à jour des registres des stocks (date d’inventaire, quantité de
produits obtenus lors de l’inventaire) ;

18
  4ème étape : Lorsqu’il y a un écart entre les nombres de produits trouvé lors de
l’inventaire et les nombres sur le registre des stocks, il faut modifier le registre
afin d’être à jour ;
 5ème étape : Résultat de l’inventaire avec le personnel.
NB : L’inventaire physique des stocks est une obligation de l’arrêté du 23/06/1975
relatif aux instructions du plan comptable nationale. Ce dernier exige aux entreprises
de procéder à l’inventaire physique des stocks au moins une fois par ans.

IV. LES TAVAUX D’INVENTAIRE

1. Notion des travaux d’inventaire

A la fin de chaque exercice comptable, l’entreprise doit réaliser un certains nombres

de travaux comptable appelés : les travaux d’inventaire. L’inventaire est l’instrument
qui permet de faire coïncider la réalité avec les comptes. Il est une obligation légale.
2. Objectif de l’inventaire
L’inventaire fournit des informations importantes concernant la situation financière de
l’entreprise, la fiabilité de ces informations et assurée par la recherche de l’image
fidèle qui accompagne toute démarche comptable.

4. L’utilité de travaux d’inventaire

 Permet à l’entreprise de remplir leurs obligations légales envers ses tiers

 Concrétiser le principe de séparation des exercices et permettre à l’entité
d’évaluer son activité durant l’année.
 Résumer toutes les transactions et constater le patrimoine de l’entreprise pour
l’exercice suivant.
 Constituer une base de donnée qui sera source des différentes décisions à
prendre concernant les orientations futures de l’entreprise.
 Permettre les comparaisons dans le temps
 Concrétiser la transparence de l’entreprise et représenter l’image fidèle de ses
états financiers.
 Constater des lacunes, l’irrégularité et permettre à l’entreprise de s’auto
contrôler.

19
V. ORGANISATION DES TRAVAUX D’INVENTAIRE

Schéma d’organisation des travaux d’inventaire

Exercice N-1 Exercice N à clôturer Exercice N+1

Eléments comparatifs Régularisation d’inventaire

De l’année N
Le processus suppose différents travaux résumés dans le schéma ci-dessous
Balance avant inventaire

Comptes mouvementés durant l’exercice

Inventaire extracomptable
Etat de rapprochement ;
Etat des espèces ;
Etat des charges et produits ; Documents estimatifs et
Etats des immobilisations ; descriptifs de l’inventaire
Etat des valeurs mobilières de
placement ;
Etat des amortissements ;
Etat des dépréciations ;
Etat des provisions.

Du comptes banques et du comptes

caisse ;
Des stocks ; des charges et des
produits ; Corrections et modifications des
Des immobilisations. 20 comptes d’après l’inventaire
Des valeurs mobilières de extracomptable
Comptes
Comptes dede résultat
résultat
placement ;
De amortissements ; charges
Charges produits
Produits
VI. Etat de rapprochement bancaire

Le rapprochement bancaire est un contrôle, réalisé par le comptable dans le but

d'amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte,
c'est-à-dire vérifier la concordance des deux comptes. C’est un processus comptable
qui consiste à comparer, et donc à rapprocher, à une même date :
• le solde de votre relevé bancaire
• avec le solde du compte 512 banque qui, en comptabilité, se traduit par la
représentation du compte détenu par votre société dans un établissement bancaire.
L’objectif de cette opération est de pointer les différences de soldes, puis d’en
rechercher la cause.

Exemple de rapprochement bancaire (en milliers de franc)

COMPTABILITE DE
NOTRE COMPTE
LIBELLES 512- DANS NOS
COMPTES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Solde (on reprend les soldes 28 189 40 751
de fin de période
correspondant à chaque
comptabilité) 150

Agios sur remise 380

Chèque 104 10 000
Chèque105 462
Chèque 106
2 300 430
Intérêt 3ème trimestre
virement

21
 SOLDES RECTIFIES 29 909 29 909
TOTAUX 30 489 30 489 40 751 40 751
Produire par nous-même à partir du cours de comptabilité générale

Processus de calcul de l’écart de rapprochement bancaire

Pour illustrer ce calcul, appuyons-nous sur le tableau ci-dessus :
 Calculons, pour le compte 512, la différence entre le débit et le crédit : (28 182
+ 2 300) -(150 + 430) = 29 909 ;
 Calculons, pour la comptabilité de banque, la différence entre le crédit et le
débit : 40 751 -(380 + 10 000 + 462) = 29 909.
Comme dans l’exemple ci-dessus, ces écarts doivent absolument être identiques !
Justifions les écarts, et corrigeons-les si possible
Ces écarts doivent ensuite être justifiés. Pour ce faire, explorons les pistes suivantes :
 Contrôlons si les chèques et los espèces ont tous été déposés en banque ;
 Vérifions s’il n’existe pas de décalage temporel entre votre enregistrement
comptable et les opérations bancaires ;
 Assurons-nous qu’il n’y a pas d’écritures comptables manquantes ou d’erreurs
de saisie.

VII. QUELQUES NORMES COMPTABLES

Les opérations de fin d'exercice doivent respecter plusieurs normes comptables qui
garantissent la transparence et la conformité des états financiers. Voici quelques
normes clés :
IFRS (International Financial Reporting Standards) : Ces normes internationales
définissent les principes de comptabilisation des actifs, passifs, revenus et charges,
notamment en matière d'amortissements et de provisions.
Normes comptables nationales : Chaque pays a ses propres réglementations
comptables, comme le Plan Comptable OHADA en Afrique de l'Ouest, qui encadre
les écritures de fin d'exercice.

22
Principes comptables fondamentaux : Le principe de prudence impose la
comptabilisation des provisions pour risques et charges, tandis que le principe de
séparation des exercices exige l'ajustement des comptes de charges et produits.
Obligations fiscales : Certaines écritures de fin d'exercice sont influencées par les
règles fiscales, notamment la déductibilité des provisions et amortissements.

VIII. APPLICATION DES NORMES COMPTABLES

L'application des normes comptables dans une entreprise dépend de plusieurs facteurs,
notamment sa taille, son secteur d'activité et son environnement réglementaire. Voici
quelques étapes essentielles :
Comprendre les normes applicables : Les entreprises doivent identifier les normes
comptables pertinentes, comme les IFRS pour les sociétés cotées ou le Plan
Comptable OHADA pour certaines entreprises en Afrique de l'Ouest.
Former les équipes comptables : La mise en œuvre des normes nécessite une
formation adéquate des comptables et des responsables financiers pour garantir leur
bonne application.
Adapter les systèmes comptables : Les logiciels de comptabilité doivent être
configurés pour respecter les exigences des normes, notamment en matière de
présentation des états financiers.
Établir des procédures internes : Des contrôles et des processus doivent être mis en
place pour assurer la conformité et éviter les erreurs comptables.
Effectuer des audits réguliers : Les audits internes et externes permettent de vérifier
l'application correcte des normes et d'identifier les éventuelles améliorations à
apporter.

IX. L’ETABLISSEMENT DES PRINCIPAUX ETATS FINANCIERS

1. Notions d’état financier

L’état financier se définit comme un indicateur de la santé financière de la société*.

Un état financier est un document comptable. Ils sont au nombre de quatre : bilan,
compte de résultat, état des capitaux propres et état des flux financiers.
Ils permettent notamment aux dirigeants d’évaluer la rentabilité de l’activité
afin d’optimiser la gestion financière.

23
 Il ne faut pas confondre société et entreprise. La dernière fait référence à un concept
économique organisationnel. Elle englobe les entreprises individuelles (activité
rattachée à une personne physique, mais sans personnalité morale distincte, v. art. L.
526-22 du Code de commerce) et les sociétés au sens strict. Ces dernières sont des
personnes morales qui accueillent l’exercice en commun d’une activité par des
associés (art. 1832 et 1842 du Code civil).
2. Bilan Comptable

Le bilan est un document qui présente la situation financière de l’entreprise à une date
donnée. Il est composé de deux parties :
ACTIF (Ce que possède l’entreprise) PASSIF (Ce que doit l’entreprise)
Immobilisations (bâtiments, matériel, Capitaux propres (capital social, réserves,
équipements) résultat net)
Stocks (matières premières, Dettes financières (emprunts bancaires,
marchandises) crédits)
Créances clients (factures en attente de
Dettes fournisseurs (factures à payer)
paiement)
Trésorerie (disponibilités en banque) Autres passifs (impôts à payer, provisions)

Le bilan doit être équilibré : Actif = Passif.

3. Compte de Résultat

Le compte de résultat mesure la performance économique de l’entreprise sur une

période donnée. Il distingue les produits (revenus) et les charges (dépenses).

Produits (Recettes) Charges (Dépenses)

Ventes de biens et services Achats de matières premières et marchandises
Subventions, revenus financiers Salaires et charges sociales
Revenus exceptionnels Frais généraux (loyer, énergie, assurances)

Le Résultat Net se calcule ainsi :

✅ Résultat Net = Total Produits - Total Charges Un résultat positif indique un

bénéfice, tandis qu’un résultat négatif signifie une perte.

24
4-. Tableau des Flux de Trésorerie

Ce tableau permet d’analyser les mouvements de trésorerie et de comprendre

l’évolution des liquidités.

Types de flux Entrées d’argent Sorties d’argent

Activités Encaissements clients, revenus Paiements fournisseurs, salaires,
opérationnelles d’exploitation taxes
Cession d’actifs,
Activités Achats d’immobilisations,
remboursements
d’investissement acquisitions
d’investissements
Activités de Emprunts bancaires, Remboursement d’emprunts,
financement augmentation de capital paiement des dividendes

Ce tableau aide à identifier si l’entreprise génère suffisamment de liquidités pour

assurer ses opérations.

5. État des Évolutions des Capitaux Propres

Ce document retrace les variations des capitaux propres de l’entreprise sur une
période donnée.

Éléments du capital Début de période Augmentations Diminutions Fin de période

Capital social 50 000 +10 000 - 60 000
Réserves 20 000 +5 000 - 25 000
Résultat net 8 000 - -8 000 0
TOTAL 78 000 +15 000 -8 000 85 000

Ce document aide à suivre les décisions financières prises par l’entreprise

(augmentation de capital, distribution de dividendes…).

6. Annexes

Les annexes fournissent des informations complémentaires pour mieux interpréter les
états financiers :

 Principes comptables appliqués par l’entreprise.

 Détail des immobilisations et amortissements.
 Engagements hors bilan (contrats de location, crédits-bails).
 Évolution des dettes et créances.
 Événements importants pouvant impacter la comptabilité.

7. Conclusion

25
Ces documents sont indispensables pour analyser la situation financière d’une
entreprise, suivre ses performances économiques, et garantir une comptabilité
conforme aux normes.

XI. LES TACHES FISCALES

Des tâches fiscales restent encore à réaliser selon les différentes catégories et selon les
régimes fiscaux :

 Bénéfices industriels et commerciaux (BIC),

 Bénéfices Agricoles,
 Bénéfices Non Commerciaux,
 Plus et moins-values professionnelles,
 Revenus fonciers,
 Revenus mobiliers,
 Impôt sur les sociétés.

X. QUELQUES LOGICIELS ET OUTILS IMFORMATIQUES

Il existe plusieurs outils et logiciels conçus pour simplifier les opérations de fin
d'exercice comptable. Voici quelques solutions populaires :

1. Sage BOB 50 Expert : Ce logiciel propose des fonctionnalités avancées pour

l'audit comptable, l'analyse financière et les opérations de clôture.
2. Logiciels de gestion comptable : Des solutions comme Cegid, SAP ou Quick
Books permettent d'automatiser les écritures de fin d'exercice et de générer les
états financiers.
3. Outils de formation et d'accompagnement : Des plateformes comme OFP
Formation offrent des formations spécifiques sur les opérations de fin
d'exercice.
4. Solutions en ligne : Certains sites proposent des guides détaillés et des outils
pratiques pour gérer efficacement la clôture comptable.

XII. CONCLUSION

Ce stage m’a permis de m’immerger dans la réalité du travail comptable en entreprise,

notamment à travers les opérations de fin d’exercice, qui sont essentielles pour
garantir la régularité et la sincérité des comptes. J’ai pu mettre en pratique mes

26
compétences techniques, renforcer mes connaissances en comptabilité générale, et
acquérir une meilleure maîtrise des logiciels comptables.

Cette expérience m’a également sensibilisé(e) à l’importance de la rigueur, de

l’organisation et du respect des délais dans le travail comptable. Elle m’a conforté(e)
dans mon choix de poursuivre dans cette voie professionnelle.

Je tiens à remercier l’ensemble de l’équipe du Cabinet Impact Génération, et

particulièrement mon tuteur, pour leur accueil et leur encadrement durant ce stage
enrichissant.

REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES

Première partie ; source : réalisée par nous-mêmes à partir des archives ;

27
Principes et références juridiques; source : IUT Brive GEA S2-721- Travaux de fin
d’exercice : les travaux comptables de fin d’exercice- Daniel Antraigue ;
Les travaux préalables ; source : Pierre Facon ;
Schéma d’organisation, source : Béatrice Francis GRANDGUILLOT, « comptabilité
générale Edition Gualino-Lextense, France 2012, P214
Etat de rapprochement bancaire, source : Wikipédia
L’inventaire physique des stocks, source : https // www.I. Expert-comptable. Com
Définition de travaux de fin d’exercice, source : ABDEL GHAFOUR, GRAzem,
travaux de fin d’exercice, rapport d’expertise comptable, 2009
Objectifs, source : BENDALI Mazighe, KECHAH Louis, mémoire de fin d’étude
pour l’obtention d’un Master, Bejaia, 219
Définition Amortissement, source : LANGLOIS (G) et autre, manuel de comptabilité
approfondi, Edition Berti, 213, P80
Notion des travaux d’inventaire, source : C Grenier, J Bonnebouche, « système
d’information » Edition Foucher, Paris 1998, P262

28