INTRODUCTION

Dans le contexte économique gabonais marqué par une volonté de diversification

des recettes, le mécanismes du précompte 9.5% s’impose comme un outil fiscal
stratégique. Institué en 2014, ce prélèvement a la source sur les prestations de services
vise a la renforcer la collecte de l’impôt tout en assurant une traçabilité des
transactions entre les opérateurs économiques.
Ce dispositif, bien qu’efficace sur le plan budgétaire, soulève de nombreuses
interrogations quant l’impacte sur la trésorerie des PME, sa conformité comptable
dans le cade du SYSCOHADA et les contrevent liées a la mise en œuvre.
En effet plusieurs prestations dénoncent une pression fiscale accrue, tandis que
certains clients peinent a respecter les délais de reversement, exposant les deux
parties a des sanctions financières.
Une question essentielle revient a cet effet, comment optimiser le traitement fiscale
et comptable du précompte 9.5% ?
L’objectif de cette recherche est donc d’analyser le traitement fiscal et comptable
du précompte de 9.5%, d’observer les effet économique et juridiques et proposer des
pistes d’amélioration.

Pour mener a bien ce travail, nous pouvons définir les hypothèses :

Hypothèse 1 : le précompte de 9.5% améliore significativement la collecte des
recettes fiscales au Gabon.
Hypothèse 2 : Le mécanisme du précompte entraîne une réduction de la trésorerie des
PME prestataires de services.
Hypothèse 3 : Le précompte est outil efficace de lutte contre contre la fraude fiscales
dans le secteur de service.
L’analyse de ce thème s’articulera autour de deux grandes parties. Dans une première
partie, nous aborderons les fondements théoriques et juridiques du traitement fiscal et
comptable du précompte 9.5%, en détaillant les mécanismes, obligations et règles
applicables. Dans une seconde partie, nous présenterons une approche pratique à
travers des études de cas, les difficultés courantes, les erreurs à éviter et les bonnes
pratiques à adopter pour une gestion rigoureuse.
 PREMIERE PARTIE :
PRESENTATION DE LA STRUCTURE
D’ACCUEIL ET DU DEROULEMENT DU
STAGE

Dans cette première partie, nous ferons la description du Cabinet CONSULTING 241
au chapitre 1, puis nous montrerons notre implication personnelle au Chapitre 2.
CHAPITRE I : PRESENTATION DE LA STRUCTURE

DACCUEIL

Dans ce chapitre, il s’agira tout d’abord de présenter le cabinet comptable et fiscal

(CONSULTING 241), décliner son historique, sa situation géographique et son statut
juridique.

Section 1: Historique, statut juridique et localisation

1.1 Historique et statut juridique

Créé le 18 mars 2022 dans la province du Haut-Ogooué et immatriculé sous le

Numéro d’Identification Fiscale n° 202201004129 X et au Registre du Commerce
et du Crédit Mobilier n° 2022B0045, le Cabinet 241 Consulting est spécialisé dans
l’Assistance Comptable, Fiscale, Sociale, Étude des projets, Conseils, Recouvrement
Formations professionnelles et Maintenance Réseaux et Informatique.

Cabinet 241 Consulting a pour statut juridique de leur environnement en

permanence mutation :
- Besoin de performance ;
- Besoin de qualité des produits et services ;

- Besoin de main d’œuvre qualité et reconnue à l’international ;

- Besoin de croissance…
Autant de besoin auxquels font face quotidiennement les dirigeants d’entreprise et
d’autres professionnels et chercheurs d’emploi. Pour répondre efficacement à ces
attentes, le Cabinet 241 Consulting, avec des consultants et experts expérimentés, qui
connaissent le métier de leur client interviennent pour délivrer des prestations
adaptées pour chaque situation en respectant les délais.
1.2 Localisation géographique
Le cabinet Consulting 241 est un cabinet de formation professionnelle basé a g
Franceville , dans la province du Haut-ogooue. Il est situe au quartier Potos dans les
locaux de l‘ancienne hôpital, au premier étage. Adresse à Franceville : Maison de
l'artisanat, 115 Franceville Potos, Gabon.
Téléphone : 066 13 61 14 / 011 67 11 53 / 076 41 76 77. Email :
[email protected]

 Image interne du cabinet

Source : Nous mêmes

Section 2: Organisation, Fonctionnement et missions

Dans cette section partie, nous verrons comment est organisé notre structure
d’accueil comment elle fonctionne puis nous montrerons ces différentes activités.

2.1 Organisation et fonctionnement.

Le Cabinet de suivis et d’assistance comptable appelé 241 Consulting ; est une
individuelle ayant à sa tête une direction Générale et trois différentes activités.
Le Cabinet 241 Consulting est une entité à but non lucratif à vocation comptable et
fiscale qui mène des activités de gestion ayant pour objet :
 L’assistance comptable ;
 L’assistance fiscale ;
 L’assistance juridique ;
 L’assistance sociale ;
 Audit et recouvrement des créances
 La formation et l’accueil des experts confirmés et des jeunes étudiants
gabonais et étrangers pour des séjours au cours desquels ils élaborent des
travaux fiscaux ;
 De la recherche pour l’amélioration des prestations et gestions financières des
entités ;
 Toute autre activité relative à la santé financière.

 Fonctionnement

L’exercice social du Cabinet 241 Consulting commence le 1 er janvier et se termine le

31 décembre. Le Cabinet 241 Consulting est doté des organes ci-dessous :

 L’Assemblée Générale
L’assemblée générale est l’organe souverain du Cabinet 241 Consulting. Elle élit le
conseil d’administration et exerce un contrôle sur la gestion et le fonctionnement du
centre.

 Le conseil d’administration
Le conseil d’administration est composé de :
o Des membres fondateurs ;
o D’autres membres nommés de l’assemblée.
Pour son fonctionnement, le Cabinet 241 Consulting est doté d’un organigramme
établissant les responsabilités, l’autorité et les relations entre les dirigeants Il regroupe
plus de 20 employés1 permanents et non permanents, il est dirigé au quotidien par un
collège de trois directeurs et est composé des départements suivants :
 Administration et Gestion des Ressources Humaines ;
 Finances comptabilité ;
 Marketing et Communication ;
 Informatique et gestion des données
Le département Administratif et Gestion des Ressources Humaines
Ce département est l´interface unique et directe entre la direction du Cabinet 241
Consulting et les différents départements. Il est en effet chargé de :
 La gestion des contrats ;
 La gestion des congés ;
 L’organisation des visas, cartes de séjour, autorisations d’emploi et réunions ;
 La mise en place des procédures administratives ;
 La programmation du transport, la gestion du parc automobile ;
 L’entretien des véhicules ;
 Suivi des travaux ;
 Et en général, faire les démarches auprès des administrations publiques.
Le département finance et comptabilité
Il est le garant de la gestion des fonds octroyés au Cabinet 241 Consulting. En effet,
ce département est chargé de :

1
  L’élaboration des budgets de recherche ;
 La gestion financière et comptable des fonds de recherche,
 La gestion des relations fournisseurs, des stocks et des immobilisations ;
 L’établissement des rapports financiers aux bailleurs des fonds ;
 L’établissement des états financiers en fins d’exercices comptables ;
 Préparations des audits ;
 L’élaboration des procédures administratives et financières
 Et en général, toutes questions d’ordre financier et comptable sont du ressort
de ce département.
Le département Marketing et Communication
Ce département a pour objectif de veiller sur le site web de la structure, communiquer
de manière digitale, mais aussi faire des sondages et prospections via les réseaux
sociaux.
Il s’occupe aussi de l’image numérique de l’entreprise à l’extérieur dans l’optique
d’assurer sa notoriété.
Le département informatique et de la gestion des données
Ce service constitue le cœur de tout le système informatique du Cabinet 241
Consulting. Il a pour responsabilité la conception et l´installation des logiciels, le
fonctionnement du réseau informatique, la maintenance informatique et le
développement des applications de logiciels de gestion de données, des ressources
humaines, des données des participants aux études, etc. il est garant de tout le matériel
et de toutes les infrastructures informatiques du laboratoire de recherches, il assure
aussi l´interconnexion avec le réseau interne dans tous les services du Cabinet 241
Consulting.
Les relations hiérarchiques et interdépendantes peuvent mieux s’appréhender dans
l’organigramme que nous joignons en annexe (voire Annexe1).
Dans ce chapitre, nous avons abordé successivement l’historique du Cabinet 241
Consulting, ses objectifs et missions, son organisation et son fonctionnement. Nous
comprenons ainsi que le Cabinet 241 Consulting est une organisation suffisamment
intégrée dans le domaine de la gestion fiscale, sociale et comptable au Gabon, elle se
présente sur le plan académique comme une plate-forme réelle pour l'application
concrète des théories et des outils dans les études de recherches fiscaux au Gabon.
2.2 Missions
Pour cela, le Cabinet 241 Consulting s’est fixé pour missions :
 Élaboration d’une stratégie globale de la structure en garantissant son bon
fonctionnement.
L’élaboration d’une bonne stratégie globale a pour objectif de permettre une bonne
gestion et une meilleure organisation afin d’obtenir les résultats souhaités par les
responsables de la structure.
 Vérifier au suivi comptable et à la gestion de portefeuille des entreprises
clientes du cabinet.
Il est nécessaire d’avoir constamment un œil sur la comptabilité et d’éviter les erreurs
pouvant causer du tort aux entreprises et aviser des éventuels seuils critiques que peut
atteindre le portefeuille.

 Tenue des comptes et établissement des états financiers :

Le Cabinet 241 Consulting a pour mission d’assurer la tenue des comptes, de procéder
à l’établissement des états financiers et établir les déclarations fiscales et sociales pour
le compte de sa clientèle dans les délais prévus par l’administration fiscale. Dans
l’optique d’arrimer les entreprises clientes du cabinet aux indications définies par
l’administration fiscale, il est souhaitable d’éviter toutes sanctions éventuelles
pouvant induire des dépenses en guise d’amende.

 Supervision des dossiers administratifs :

Le Cabinet 241 Consulting apporte de l’aide à sa clientèle dans les procédures
administratives afin d’éviter tout refoulement éventuel des dossiers liés à une
quelconque non-conformité.
Le Cabinet 241 Consulting a pour partenaires privilégiés :
 NTI ;
 SAGE International ;
  TREEMB ;
 Bethel Mining Industry ;
 IDAM’S SERVICES ;
 La Caisse Nationale d’Assurance Maladie et de Garantie Sociale ;
 La Direction Générale des Impôts ;
 La Caisse Nationale de Sécurité Sociale ;
 Le Pôle National de Promotion de l’Emploi.
Le volet formation du Cabinet 241 Consulting se développe en étroite collaboration
avec :
 Le Ministère de la Formation Professionnelle ;
 Le Cabinet Lucie Conseil ;
 Le Cabinet CASAC ;
 Le Cabinet FAMAR ;
 BE FOR YOU ;
 CAP2025 ;
 AGR MANAGEMENT.

Ce premier chapitre a présenté succinctement l’historique du Cabinet 241 Consulting,

les objectifs et missions qu’il s’est assigné. Nous allons par la suite, nous pencher sur
l’implication personnelle pendant le stage.
CHAPITRE 2: L’ IMPLICATION PERSONNELS

PENDANT LE STAGE

Dans ce chapitre, nous présenterons le service qui nous a accueillis, les tâches
effectuées au sein de ce service, les apports et les difficultés rencontrées.

Section 1 : Bilan du stage

Le stage que j’ai effectué au sein du cabinet Consulting 241 à Franceville s’inscrit
dans le cadre de la validation de ma formation académique. Il m’a offert l’opportunité
de découvrir le monde professionnel, d’acquérir des compétences pratiques et de me
familiariser avec les exigences du traitement fiscal et comptable, notamment en lien
avec la gestion du précompte de 9,5 %. Ce bilan a pour objectif de faire un retour sur
cette expérience professionnelle en mettant en lumière les apports, les difficultés
rencontrées, les enseignements tirés ainsi que les perspectives d’avenir
apprentissage.

1.1. Activités au sein du service dacceuille

1. Intégration dans l’entreprise

Dès les premiers jours de stage, j’ai été accueilli(e) chaleureusement par toute
l’équipe du cabinet. Une phase d’observation m’a permis de me familiariser avec
l’environnement de travail, les procédures internes, les outils de gestion et la culture
organisationnelle. Cette étape a été facilitée par un encadrement régulier de la part de
mon tuteur, qui m’a progressivement confié des responsabilités adaptées à mon
niveau.
J’ai pu intégrer une équipe dynamique composée de comptables, fiscalistes. Les
échanges professionnels et humains ont favorisé mon intégration et ont enrichi mon
apprentissage.

 Service secretariat
Les principales tâches effectuées dans ce service consistaient à accueillir les clients, à
prendre en compte les besoins des clients et à les orienter en fonctions de leurs
besoins.

1.2. Tâches et missions effectuées

Les tâches que nous avons eue à effectuer durant notre stage sont diverses à savoir :
LES ,les taches administractives, Comptables, fiscales et les missions hors entreprise.

Partie administractive
Le classement et archivage se fait de plusieurs manieres
Trier et classer les pièces comptables ou juridiques :
Cela consiste à organiser les documents (factures, relevés bancaires, contrats,
décisions de justice, etc.) en fonction de leur nature, date ou dossier client. Le but est
de faciliter leur consultation et de garantir un bon suivi comptable ou juridique.

Organiser les dossiers clients :

Chaque client a un dossier contenant tous ses documents administratifs, comptables
ou juridiques. Organiser ces dossiers signifie les structurer de manière logique (par
année, type d’opération, etc.) pour un accès rapide et efficace.

Le classement se fait de maniere alphabétique : selon le nom du client, fournisseur ou

entité.
Classement chronologique : basé sur les dates.
- Classement thématique : par nature de document (factures, courriers, rapports…).
 Nous avons utilises Supports tels que les Dossiers physiques( chemises,
classeurs, armoires
Réception du courrier :
Cela implique de recevoir les lettres, colis ou documents envoyés à l’entreprise. Il
faut ensuite :
- Vérifier le contenu et le destinataire
- Enregistrer les courriers reçus dans un registre ou un système informatique
- Distribuer les courriers aux services ou personnes concernés

Envoi du courrier :
Cela consiste à expédier les courriers sortants (lettres, factures, documents
administratifs…). Il faut :
- Préparer les enveloppes (affranchissement, adresse)
- Tenir un registre des envois (date, destinataire, objet)
- Déposer le courrier à la poste ou auprès d’un service de messagerie

-Rédaction de courrier :
La rédaction du courrier consiste à formuler des messages écrits officiels ou
professionnels à destination de clients, partenaires, administrations ou collaborateurs.
Elle obéit à des règles précises :

Identification du destinataire
Il faut bien définir à qui le courrier est adressé (nom, fonction, adresse) pour adapter
le ton et le contenu.

Objet clair et précis

L’objet résume en une ligne le sujet du courrier (ex. : « Demande de rendez-vous »,
« Réclamation facture », etc.).

Corps du texte structuré

 - Introduction : contexte ou raison du courrier
- Développement : explication claire et directe du message
- Conclusion : est une formule de politesse et indication de la suite attendue
(réponse, rendez-vous, etc.)

Partie comptable
• La saisie des pièces comptables, elle consiste à enregistrer chaque opération
comptable dans le journal de base qui lui est propre. Les opérations d’achats sont
donc enregistrées dans le journal d’achats, les ventes dans le journal des ventes etc.
Pour saisir les factures nous avons utilisé le logiciel « Sage 100 » qui est un logiciel
de Comptabilité. Il est par défaut paramétré en système centralisateur pour une
meilleure lisibilité.

Parti fiscale
Au sein du cabinet consulting 241 nous avons eu à remplir des déclarations de
certains contribuables afin de payer leurs impôts. Parmi ces déclarations il y a : la
contribution du précompte 9.5, la TVA, les Acomptes de l’IS et bien d’autres.

Comme missions nous avons payer le 1ere acompte de limpot sur les societes dun
client a direction Geneneral des Impot.

1.3 Apport du stage

Le stage que nous avons effectué au sein du cabinet CONSULTING 241 a été très
enrichissant :
• Sur le plan professionnel
Le stage nous a permis de confronter la théorie apprise à l’école et la réalité du
terrain, mais aussi d’appréhender le milieu professionnel, et de cultiver une
personnalité apte pour l’emploi.
• Sur le plan social nous avons appris qu’il ne suffit pas d’être compétent pour être
rentable. Le Savoir-vivre, c’est-à-dire le respect des uns et des autres, la jovialité sont
des facteurs qui Améliorent le climat social et favorise la bonne marche du travail.
Il m’a également permis de me familiariser avec les outils informatique excel,
logiciel sage, de comprendre le fonctionnement interne d un cabinet ou PME,
renforcer ms capacités analyse et de traitement de dossiers professionnel.

1.4 Difficultés rencontrées

Au cours de notre stage, nous avons rencontré quelques difficultés . L’une des
premières difficultés a été la mise en pratique des connaissances théoriques acquises
durant la formation etait le manque d’expérience. Bien que les cours m’aient donné
une bonne base, appliquer ces notions dans un contexte réel a demandé un effort
considérable. Les outils utilisés en entreprise, comme certains logiciels ou méthodes
spécifiques, n’étaient pas toujours familiers. Il m’a fallu plusieurs jours, voire
semaines, pour m’adapter et devenir opérationnel. Cette phase d’apprentissage a
parfois généré un sentiment d’insécurité, car il est difficile d’être pleinement efficace
dès les premiers jours.Difficultés rencontrées lors du stage
Gestion du temps et des priorités, Le rythme de travail en entreprise est souvent
plus soutenu que ce que j’avais anticipé. La gestion simultanée de plusieurs tâches,
parfois urgentes, a nécessité que j’apprenne à mieux organiser mon travail. Respecter
les délais imposés a été un défi permanent, notamment dans les périodes où la charge
de travail augmentait. Cette expérience m’a permis de développer des compétences en
organisation et en planification, essentielles pour la vie professionnelle.
Aussi le cabinet CONSULTING 241 ne disposait pas de véhicule ce qui rendait
nos déplacements difficiles. En effet, dans l’exercice de nos fonctions nous avons eu à
effectuer plusieurs déplacements aux impôts, a la CNSS, a la CNAMGS cependant
l’absence de véhicule posait un grand problème et ralentissait le travail.

Section 2 : Identification du problème à étudier

Cette section sera consacrée aux irrégularités rencontrées lors de notre passage au
cabinet Consulting 241 et esquisser quelques solutions envisagées.
2.1 Constats personnels sur le theme

Au terme de notre étude sur le traitement fiscal et comptable du précompte de 9,5

%*, nous nous sommes rendu compte que ce mécanisme reste mal compris par bon
nombre d’acteurs économiques, en particulier les PME et certains gestionnaires.
Beaucoup de petites ou moyenne entreprise et prestataire de service ignorent encore
l’existence, les modalités précise de ce prélèvement de cet impot . Le précompte de
9,5 %, bien qu’étant une obligation légale, est souvent perçu comme une charge
supplémentaire ou une retenue confuse, alors qu’il s’agit en réalité d’un impôt à la
source visant à garantir le recouvrement de l’impôt sur les prestations de services.
Sur le plan fiscal, le précompte assure à l’administration une perception anticipée
de l’impôt dû par certains prestataires. Cependant, l’application de ses règles soulève
plusieurs difficultés : manque d’information, erreurs de calcul, absence de justificatifs,
ou mauvaise imputation comptable. Cela entraîne des redressements fiscaux, des
pénalités, voire des conflits avec l’administration.
Sur le plan comptable, les opérations relatives au précompte sont parfois mal
enregistrées. Certaines entreprises ne tiennent pas correctement compte du montant
précompté dans les journaux comptables, ou ne rapprochent pas les écritures
comptables avec les déclarations fiscales. Cela crée des écarts importants entre les
états financiers et les déclarations fiscales, fragilisant ainsi la fiabilité des comptes de
l’entreprise.
En approfondissant ce thème, j’ai pu également constater que la coordination
entre les services comptables et fiscaux est souvent insuffisante, ce qui entraîne des
erreurs de traitement. De plus, certains prestataires ou fournisseurs ne comprennent
pas toujours la retenue effectuée sur leurs paiements, ce qui peut conduire à des
tensions ou à des conflits commerciaux.
Cependant, ce thème m’a aussi permis de mieux comprendre les enjeux de
conformité fiscale et l’importance du respect des procédures. Le précompte de 9,5 %,
bien que complexe dans sa mise en œuvre, est un outil essentiel pour garantir une
fiscalité juste, efficace et mieux répartie.

2.2 Solutions envisagées

Pour pallier à ces divers manquements, l’administration fiscale devrait mettre l’accent
sur la Sensibilisation. En effet, à travers les campagnes de sensibilisation, la
population prendra conscience des coûts occasionnés par le retard de paiement des
déclarations telle que le précompte 9.5%, Aussi cela permettra à tous les
contribuables d’être impliqués sur le processus de Paiement des impôts. En dehors de
la sensibilisation, nous appelons à la prise de consciences des opérateurs économiques
face au respect des dates de paiement des différents impôts. Ainsi, nous suggérons à
l’administration fiscale de créer des applications pouvant permettre aux entreprises et
commerçants de pouvoir payer leurs impôts sans se déplacer de leurs structures, cela
permettra aux contribuables d’être en règle lors des paiements des impôts et de ne pas
faire face aux diverses pénalités.
Ainsi, dans cette première partie, il était question de présenter le cabinet
CONSULTING 241, son organisation, son fonctionnement mais aussi de montrer
notre implication personnelle durant notre stage. Aussi, cette partie fût très instructive
tant sur la présentation du cabinet que sur ses différentes activités.
 DEUXIEME PARTIE
ANALYSE DU THEME............

Dans cette partie, il s’agira de faire l’analyse du problème à étudier au sein du

Cabinet CONSULTING 241 au chapitre 1, puis nous ferons des suggestions au
chapitre 2.
CHAPITRE I ANALYSE DU PROBLEME ETUDIE
Dans ce chapitre, nous ferons une analyse du problème étudié via une présentation des
règles de procédures, suivi d’une application de la procédure de détermination et de
paiement du précompte 9.5% au sein du cabinet Consulting 241.

Section 1 présentation des règles de procédure

1.1 Définition des concepts

 Précompte
Le précompte est une retenue à la source opérée par l’entreprise (le débiteur) au
moment du paiement d’une prestation de services. Elle consiste à déduire un
pourcentage (9,5 % au Gabon) sur le montant à verser au prestataire, puis à reverser
ce montant à l’administration fiscale.

 Retenue à la source
C’est un mode de recouvrement de l’impôt qui consiste à prélever directement le
montant de l’impôt dû sur une somme versée à un contribuable, avant que celui-ci ne
reçoive ses revenus. Ce mécanisme fait intervenir un tiers collecteur, généralement
l’employeur ou une autre entité, qui joue le rôle d’intermédiaire entre le contribuable
et l’administration fiscale.

 Traitement fiscal
Le traitement fiscal désigne l’ensemble des règles, procédures et pratiques appliquées
à une opération, un revenu, un bien ou une activité dans le but de déterminer son
imposition. Il s'agit donc de la manière dont l’administration fiscale qualifie une
situation économique ou financière afin d’en tirer les conséquences fiscales : calcul
des impôts dus, détermination de la base imposable, identification des exonérations,
réductions ou déductions applicables, ainsi que le régime d’imposition..

 Assujetti
Personne ou entreprise soumise à l'obligation de précompter et de reverser la
retenue fiscale. En général, ce sont les entreprises publiques, parapubliques et privées
payant des prestataires non-salariés.

 Administration fiscale
L’administration fiscale est l’ensemble des institutions publiques chargées de
l’application et de la mise en œuvre de la législation fiscale dans un pays. Elle joue un
rôle central dans la collecte des impôts, le contrôle fiscal, l'information des
contribuables, ainsi que dans l’élaboration de certaines politiques fiscales.

 Traitement comptable
Le traitement comptable désigne l’ensemble des opérations qui permettent
d’enregistrer, classer, présenter et interpréter les transactions financières d’une
entreprise selon des normes comptables. Il s’effectue à l’aide de journaux, grands
livres et états financiers.
Chaque opération (achat, vente, paiement, etc.) est enregistrée avec des comptes
spécifiques du plan comptable, dans le respect du principe de la partie double.

La TVA collectée est la taxe sur la valeur ajoutée facturée par une entreprise à ses
clients lors de la vente de biens ou services. Dans le cas du précompte, elle concerne
généralement des services fournis à l’État ou à des entités publiques, où
l’administration applique une retenue à la source sur le montant TTC facturé.

 Pénalité fiscale
La pénalité fiscale est une sanction financière imposée par l’administration fiscale
lorsqu’un contribuable ne respecte pas ses obligations fiscales. Elle a pour but de
réprimer les irrégularités (retards, omissions, fraudes) et d’encourager le civisme
fiscal.

 Crédit d’impôt
Le crédit d’impôt est une somme déductible de l’impôt qu’un contribuable (entreprise
ou particulier) doit à l’administration fiscale. Contrairement à une simple réduction
d’impôt, le crédit d’impôt peut être remboursé si son montant dépasse celui de l’impôt
dû.

 Base imposable
La base imposable est le montant sur lequel s’applique un impôt. En matière de TVA,
elle correspond au montant hors taxe (HT des biens ou services vendus. Cette base
peut inclure des frais annexes (transport, emballage) mais exclut les remises ou
escomptes.

 Obligation déclarative
L’obligation déclarative désigne le devoir légal d’un contribuable de déclarer ses
revenus, opérations fiscales ou résultats comptables dans les délais impartis par la loi
fiscale. Cette obligation est essentielle pour permettre à l’État de collecter les recettes
fiscales.

1.2. Les règles de procédure

Sachant que nous ne pouvons pas parler du traitement fiscal et compte du précompte
9.5% sans parler de son champ d’application, il sera donc question pour nous de
présenter d’une part, son champ d’application et d’autre part nous montrerons
comment déterminer le précompte 9,5%.

 Champ d application
Le précompte de 9,5 % est une retenue à la source instaurée par la législation fiscale
gabonaise, notamment par l'article 23 du Code Général des Impôts (CGI) [1] . Il
s'applique aux sommes versées à des prestataires de services ou à des membres de
professions libérales assujettis à l'impôt sur les sociétés (IS) mais non assujettis à la
TVA.
Article 23 du CGI <<Les sommes versées en rémunération de leurs activités à des
prestataires de services ou à des membres de professions libérales assujettis à l’impôt
sur les sociétés (IS) mais non assujettis à la TVA font l’objet d’un précompte de 9,5 %
de la part de l’entreprise qui en est bénéficiaire. Cette dernière doit être
obligatoirement assujettie à l’IS ou à l’IRPP dans la catégorie des bénéfices
industriels et commerciaux ou des bénéfices non commerciaux selon le régime réel ou
simplifié d’imposition.

Ce prélèvement correspond à une quote-part de l’IS dû par les titulaires des revenus
en cause. Il est imputable sur les cotisations d’IS jusqu’au troisième exercice qui suit
celui du prélèvement. Le précompte prévu au premier alinéa est versé spontanément,
accompagné d’une déclaration sur un imprimé fourni par l’Administration, avant le 15
du mois suivant le règlement de la prestation, à la Recette du Centre des Impôts dont
dépend le contribuable qui effectue le précompte, dans les mêmes conditions et aux
mêmes effets que le précompte prévu à l’article 182 du présent Code.

Le montant du précompte qui excède l’impôt dû est remboursé par les services du
Trésor.

Le défaut du précompte, le retard ou défaut de déclaration ou le constat

d’inexactitudes donne lieu aux sanctions prévues aux articles P-996 et suivants du
présent Code..

La société située au Gabon dont les droits sont cédés est tenue de collecter et de
reverser, à la caisse du receveur des impôts dans un délai d’un mois à compter de leur
réalisation, le montant du prélèvement libératoire de 20 % effectué sur les plus-values
de cessions des droits sociaux visées à l’article 7 alinéa 2 du présent Code.

En cas de défaillance de la société susvisée, les cessionnaires ou bénéficiaires de la

plus-value réalisée sont solidaires du paiement de l’impôt.

Lorsqu’elles sont des fournisseurs de grumes, la Société Nationale des Bois du

Gabon,en abrégé SNBG, et les autres négociants acheteurs, assujettis à l’impôt sur les
sociétés ou à l’IRPP dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux selon
le régime réel d’imposition, sont tenus de précompter un prélèvement correspondant
à une quote-part de l’impôt sur les sociétés.

Le taux du prélèvement sur les règlements des fournisseurs de grume est fixe comme
suite
 5 % du montant brut des factures pour la première zone d’exploitation,
dont 1,5 % éventuellement applicable au fermage ;
 2,5 % du montant brut des factures pour les autres zones, dont 1,5 %
éventuellement applicable au fer-mage.

Ce prélèvement est versé spontanément accompagné d’une déclaration dont l’imprimé

est fourni par l’Administration avant le 15 du mois suivant les règlements effectués à
la Recette du Centre des Impôts dont dépendent la SNBG et les autres négociants
acheteurs dans les mêmes conditions et aux mêmes effets que le pré-compte prévu à
l’article 181 ci-dessous.

Le montant du précompte qui excède l’impôt dû est remboursé par les services du
Trésor.

Les sociétés peuvent demander à être dispensées de ce prélèvement lorsqu’elles

remplissent les conditions suivantes :
 Avoir un capital d’au moins 400.000.000 FCFA ;
 Compter parmi leurs actionnaires une société de capitaux ;
 Etre à jour de leurs obligations fiscales.

La demande est adressée au Directeur Général des Impôts qui établit annuellement la
liste des entreprises dispensées et la communique aux entreprises chargé du
précompte.

 Revenus concernés
Le précompte de 9,5% s'applique principalement aux revenus provenant de services
fournis par des personnes physiques ou morales résidentes ou non - résidentes au
Gabon. Cela inclut les honoraires pour services de conseil, de formation, de prestation
technique, ainsi que les revenus tirés de contrats de travail intérimaire.

 Exceptions
Certains revenus sont exonérés du précompte de 9,5%. Par exemple, les revenus
agricoles de base, les indemnités de chômage et les prestations sociales légales ne sont
pas soumis à ce prélèvement. Les entreprises bénéficiant de régimes fiscaux spéciaux
peuvent également être exonérées, sous réserve de conditions spécifiques définies par
la loi fiscale gabonaise.

Les redevables du précompte de 9,5% sont les personnes physiques ou morales qui
versent des revenus soumis à ce prélèvement. Ils sont tenus de s'identifier auprès de
l'administration fiscale gabonaise en fournissant les documents nécessaires, tels que le
registre du commerce, la carte d'identité fiscale, etc.

 Prélèvement à la source
Les redevables doivent effectuer le prélèvement de 9,5% sur le montant brut des
revenus avant le paiement aux bénéficiaires. Ils doivent conserver des enregistrements
détaillés de ces prélèvements, incluant les dates de paiement, les montants, les noms
et adresses des bénéficiaires.
 Déclaration et paiement
Les redevables doivent déclarer les prélèvements effectués au précompte de 9,5% à
l'administration fiscale selon un calendrier précis. En général, les déclarations sont
effectuées mensuellement ou trimestriellement, en fonction de l'activité économique
du redevable. Le paiement du montant du précompte doit être effectué dans les délais
impartis, sous peine de sanctions fiscales.

 Calcul sur le montant brut

Le précompte de 9,5% est calculé sur le montant brut des revenus soumis au
prélèvement. Par exemple, si un prestataire de services facture 1 000 FCFA pour un
service, le redevable devra effectuer un prélèvement de 95 FCFA (1 000 x 9,5%).

 Traitement des frais accessoires

Dans le cas où les revenus incluent des frais accessoires tels que des frais de transport
ou de matériel, le précompte est calculé sur le montant total des revenus, y compris
ces frais, sauf si ces frais sont clairement séparés et justifiés.

 Contrôle et vérification
Contrôle par l'administration fiscale
L'administration fiscale gabonaise a le droit de procéder à des contrôles sur les
redevables du précompte de 9,5%. Ces contrôles peuvent être effectués de manière
aléatoire ou suite à des indices de non - conformité. L'administration peut demander
aux redevables de fournir des documents de comptabilité, des contrats de service et
tout autre élément permettant de vérifier la bonne application du précompte.

 Sanctions en cas de non - conformité

En cas de non - respect des obligations relatives au précompte de 9,5%, les redevables
peuvent être sanctionnés. Les sanctions peuvent inclure des amendes proportionnelles
au montant du précompte non - payé, des intérêts de retard et, dans les cas graves, des
poursuites judiciaires.

 Règlement des litiges

Procédure de recours
Si un redevable estime que le précompte de 9,5% a été mal appliqué, il peut faire un
recours auprès de l'administration fiscale. Le redevable doit formuler sa demande de
recours dans un délai spécifié, en fournissant des éléments de preuve justifiant son
point de vue.

 Médiation et contentieux
En cas de litige non résolu par la procédure de recours interne, le redevable peut
recourir à la médiation ou à la justice. La médiation peut être proposée par
l'administration fiscale ou par des organismes indépendants. En cas d'échec de la
médiation, le redevable peut intenter un procès devant les tribunaux compétents pour
obtenir une décision finale.

On peut donc retrouver la declaration de la precompte 9.5% encore appele ID 05 dans

l’annexe 1.
Section II Application de la procedure par la structure d acceuil
2.1 Etude de cas 1