Ecole Supérieure de Banque - Alger
Module de Comptabilité Bancaire
Support de cours N°2
Licence 2ième Année
Année 2024-2025
Elaboré et Préparé par
Pr Med BOUHADIDA
D - Les Opération de réescompte
D-1 – Définition
Ce sont des transactions par lesquelles une
banque commerciale revend à la banque centrale
des effets de commerce (LDC/Billets à Ordre) non
encore échus qu’elle avait précédemment
escomptés auprès de ses clients (Apparaissent à
l’actif de la banque dans un compte 200: Créances
commerciales (escompte et opérations assimilées)
.
D - Les Opération de réescompte
D-2 – Comment ça fonctionne ?
1. Une entreprise (Client de la banque) a
besoin de liquidités et dispose d’une
créance commerciale (LDC) sur son
client.
2. Elle va voir sa banque, qui escompte
cette créance en lui avançant
immédiatement de l’argent contre une
commission (taux d’escompte).
3. La banque commerciale peut ensuite
réescompter cette créance auprès de
la banque centrale pour récupérer des
liquidités
D - Les Opération de réescompte
D-3 – Caractéristiques principales
Critères Explication
Actifs concernés Effets de commerce (lettres de change, billets à ordre)
Intervenants Banques commerciales et banque centrale
Durée Court terme (quelques jours à quelques mois)
Taux appliqué Taux de réescompte, fixé par la banque centrale
Rôle de la banque
Fournir des liquidités en échange d’actifs bancaires
centrale
D - Les Opération de réescompte
– é é
Il faut noter d’ors et déjà que les termes escompte/réescompte
sont utilisés à deux niveau relationnels distincts:
Escompte des effets par la banque
Relation commerciale entre la banque et sa clientèle ordinaire
Réescompte des effets détenus par la banque auprès de la BC
Relations de refinancement en trésorerie
effectuées sur le marché monétaire interbancaires
Nous sommes à ce 2ième Niv de comptabilisation
D - Les Opération de réescompte
– é é
Exemple : La banque BANKUS dispose d’un nombre des effets
(LDC) d’une valeur globale 25.000.000 DA, qu’elle remet, pour
réescompte, en date du 15-01-2024 à la Banque Centrale et dont
leur date d’échéance est le 15-02-2024. La BC applique dans ce
cas un taux de réescompte de 5 % .
TAF: Enregistrer comptablement ces opérations au sein de la
BANKUS.
D - Les Opération de réescompte
– é é
Solution : Calculs préalables
NOTA BENE: Pour les intérêts précomptés (ou escomptés),
ils sont déduits au moment de l’octroi du prêt, c'est-à-dire
qu’ils sont retirés immédiatement du montant emprunté.
Donc I = 25.000.000 x 30/360 x 0,05 =104.166 DA
Le montant à encaisser = 25.000.000 - 104.166
= 24 895 834 DA
Mais Le montant à rembourser est de = 25.000.000
D - Les Opération de réescompte
– é é
Solution : Calculs préalables
Comptabilisation: 1 - Au Moment de remise des effets au réescompte
Débit Crédit Date et Libellés Débit Crédit
15-01-2024
110XX Banque Centrale (BA) 24 895 834
Intérêts payés d’avance 104.166
36XXX
15XXX Valeurs données en pension 25.000.000
D - Les Opération de réescompte
– é é
Solution : Calculs préalables
Comptabilisation: 2 - Au Moment Constatation de la charge en intérêts à l’échéance
(15/02/2024) et remboursement de l’escompte.
Débit Crédit Date et Libellés Débit Crédit
15-02-2024
601XXX Intérêts sur réescompte 104.166
36XXX Intérêts payés d’avance 104.166
3 - Au Moment du remboursement du prêt à l’échéance (15/02/2024)
Dito
25.000.000
15XXX Valeurs données en pension 25.000.000
110X Banque Centrale (BA)
E. Valeurs en pension
– é
Les opérations de mise en pension sont un moyen
pour les banques d’obtenir rapidement de l’argent
sans vendre définitivement leurs actifs. Elles sont
souvent utilisées pour le refinancement auprès de la
Banque d’Algérie, qui assure la stabilité du système
bancaire.
E. Valeurs en pension
é
Fonctionnement du Marché Monétaire Algérien
Il y a Prise en pension en cas À l'inverse, il y a Mise en
où la Banque d'Algérie achète pension en cas où la
des titres (obligations, bons du Banque d'Algérie peut
Trésor, etc.) aux banques vendre des titres aux
contre de la liquidité. Ces banques pour retirer des
banques s'engagent à racheter liquidités du marché, ces
ces titres après un délai de 24 dernières s'engageant à
heures, permettant ainsi à la la revente de ces titres
Banque de fournir une injection après 24 heures. Cela
de liquidités temporaire dans le permet de contrôler les
système bancaire. excès de liquidité dans le
E. Valeurs en pension
–
Les valeurs mises en pension restent inscrites à l’actif de la
banque qui les cède (cédant). (Compte Actif/200).
Pourquoi ? Parce qu’il ne s’agit pas d’une vente définitive,
mais d’un engagement temporaire: la banque récupérera ses
titres après remboursement.
Le passif de la banque augmente du montant des liquidités
empruntées (c'est une dette (Compte Passif/15XX).
E. Valeurs en pension
é é
•Exemple: La BANKA emprunte à la BA 13.000.000 DA du 05-10-2024 au
05-11-2024 contre mise en pension d’effet, pour faire face à un besoin de
liquidité créé par l’arrivée à échéance le 30-10-2024 de dépôts à terme de la
clientèle pour 13.000.000 DA
TAF: Traduire comptablement ces opérations au sein de la BANKA:
Au moment de la mise en pension des effets le 10-05-2024
Au moment du remboursement des DAT(*) à la clientèle au 30-05-2024
Au moment du remboursement de l’emprunt à la BA le 10-06-2024
(*) Un DAT est un dépôt effectué par un client de la banque soit en espèce ou par son CC. Il est donc Crédité au
E. Valeurs en pension
é é
• Traduction comptable Chez BANKA
• Mise en pension des effets le le 05-10-2024
Débit Crédit Libellés Débit Crédit
11XXX Compte Ordinaire Banque centrale 13.000.000
15XXX Valeurs données en pension à terme 13.000.000
• Remboursement à la clientèle des dépôts à terme - le 30-10-2024
Débit Crédit Libellés Débit Crédit
224XX Dépôts à terme (DAT) en DA 13.000.000
22011 Compte courant client 13.000.000
E. Valeurs en pension
é é
• Traduction comptable Chez BANKA
• Remboursement à la BA de l’emprunt - le 05-11-2024
Débit Crédit Libellés Débit Crédit
15XXX Valeurs données en pension à terme 13.000.000
11XXX Compte Ordinaire Banque centrale 13.000.000
2.1.2. La clientèle commerciale,
professionnelle et particulière
Chapitre V
La Comptabilité des Crédits
17
1 - L’activité de Crédit
L’activité de crédit a pour objet de satisfaire les
besoins en financement des différents agents
économiques en particulier:
Les Entreprises et les Ménages.
18
La clientèle commerciale, professionnelle et
particulière
Nous abordons dans ce chapitre les modalités de comptabilisations des
opérations suivantes:
A. Les crédits à la clientèle
B. Les comptes débiteurs de la clientèle
C. Notion de créances et dettes rattachées
D. Les créances douteuses
E. Les valeurs non imputées
La clientèle commerciale, professionnelle et
particulière
A. Les crédits à la clientèle
L’octroi de crédits est une activité clé des
banques car il leur permet de financer
l'économie tout en générant des revenus via
les intérêts.
La clientèle commerciale, professionnelle et particulière
A. Les crédits à la clientèle
L’instruction 43-94, donne la classification suivante des
agents économiques (dont la clientèle par catégorie)
Institutions
1ère catégorie
financières
Banque Inst. Fin
Etablis.
CCP Banques Trésor Public Internat
centrale Financiers
La clientèle commerciale, professionnelle et particulière
A. Les crédits à la clientèle
L’instruction 43-94, donne la classification suivante des
agents économiques (dont la clientèle par catégorie)
d) Les diverses e) Les
2ième catégorie La clientèle financière
entreprises
sociétés caisses de compagnies caisses
d’investissement admises sur un
retraite d’assurances spécialisées
La clientèle commerciale, professionnelle et particulière
A. Les crédits à la clientèle
L’instruction 43-94, donne la classification suivante des
agents économiques (dont la clientèle par catégorie)
La clientèle non
3ième catégorie
financière
Les institutions
Entreprises Entreprises Les L’administration
publiques privées privées à but non publique
particuliers
La clientèle commerciale, professionnelle et particulière
A. Les crédits à la clientèle
financement des financement des fonds
investissements: crédits propres : prêts et titres
à l’équipement participatifs
Les 4
(classe 2) (classe 4)
types de
Financement finan-
financement des
des besoins des cement besoins d’exploitation
ménages
(classe 2) (classe 2)
2 - Les 4 types de financement sont
*Financement des Fonds Propres:
Prêts et titres participatifs
des Entreprises
* Financement des Investissements:
Crédits à l’équipement
* Financement des Besoins d’Exploitation:
Créances commerciales,
Crédits à l’exportation,
Crédit de trésorerie
* Financement des besoins des ménages:
des Ménages
Crédits de trésorerie;
Crédits à l’habitat;
Crédits équipements électroménagers ou mobiliers
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Financement des besoins d’une entreprise
ACTIF PASSIF
1–
2- Fonds Propres
immobilisations
Prêts et titres
participatifs
3 - Stocks et
en cours
Dettes
5 - Créances Crédits de trésorerie ( Financement)
26
La clientèle commerciale, professionnelle et particulière
A. Les crédits à la clientèle
Cession de créances
Effets escomptés Mise à disposition
Prise en pension de fonds
Avances Les 4 Prêts
formes
Crédit par de crédit
signature (ou Découvert
engagements par en compte
signature)
3- Les 4 formes de Crédit
* Cession de créance (matérialisée par des effets qui peuvent
être escomptés, pris en pension* ou faire l’objet d’une avance)
Un effet de commerce représentatif d'une créance commerciale:
• S’il est escompté, c'est-à-dire acquis à titre définitif par la banque,
• S’il est bien pris en pension c'est-à-dire acquis à titre temporaire.
Pour rappel, Un effet pris en pension est une forme de financement à court
terme où une partie vend des titres financiers à une autre partie avec un accord de
rachat ultérieur à un prix convenu.
* Mise à disposition de fonds (Prêts)
* Crédit par signature ( ou engagement par signature)
La banque prête alors simplement sa signature sans
supporter de charge de trésorerie.
* Découverts en compte
28
2. Le Cadre Comptable et Nomenclature des Comptes
Classe 2 - Opérations avec la clientèle
EIles comprennent l’ensemble des crédits à la clientèle ainsi que les dépôts effectués par cette
dernière.
Les crédits à la clientèle (Compte 20) englobent tous les crédits
octroyés à la clientèle indépendamment de leurs termes.
Les comptes de la clientèle (Compte 22) incluent l’ensemble
des ressources apportées par la clientèle (dépôts à vue, dépôts
à terme, bons de caisse...).
Demande
émise par un
4- Le cycle de la vie d’un Crédit
client
Analyse & Etude Décision
du Risque
Rejet Accord
Partie Hors Bilan
Mise en place
Partie Bilan
Utilisation
Impayé A l’échéance Remboursé
Définitif Demande de
Déclassé en Créance Renouvellement
Douteuse
Provisionné
30
Les crédits à la clientèle
5 - Nomenclature Comptable des crédits
•200- Créances commerciales
(escompte et opérations assimilées)
•201- Crédits à l’exportation
(Mobilisations de Créances Nées sur l’Etranger (MCNE), crédits
fournisseurs, crédits commerciaux)
•202- Crédits de trésorerie
(prêts personnels, crédits globaux d’exploitation, crédits de campagne)
•203- Crédits à l’équipement
•204- Crédits à l’habitat
•209- Autres crédits 31
