ANALYSER LES CHARGES CI-APRES EN MATIERE D'IMPOT SUR LES REVENUS ET JUSTIFIER.

CAS D'UNE ENTREPRISE INDUSTRIELLE

- Consommation d'eau et d'electricité de l'usine de fabrication Déductible
- Frais d'entretien des machines Déductible
- Avance sur l'acquisition d'un Malaxeur Non déductible
- Achat d'emballage Déductible

- Salaires déclarés à la CNAPS et faisant l'objet de retenue d'IRSA Déductible

- Gratifications et primes non déclarées à la CNAPS mais faisant l'objet de retenue d'IRSA Non déductible
- Cotisation employeur - CNAPS, au taux de 13,5% Non déductible
- Arbre de noël (pour les enfants) Non déductible
- Intérêts versés à la Banque Déductible
- Intérêts versés au compte courant des associés, la capital n'étant pas totalement libéré Non déductible
- Entretien de l'usine
- Amenagement du terrain de tennis Non déductible
- Fournitures de bureau Déductible
-- Provision
Dotationsstock de Matières
aux provisions Premières
pour perte de valeur des Créances clients (individualisées et procédures Non déductible
respectées) Déductible
- Frais de siège, calculé à 2% du chiffre d'affaires Non déductible
- Loyer d'habitation du Gérant, n'ayant pas été déclaré comme avantages en nature (IRSA) Non déductible
- Honoraire du conseil fiscal, suite à un redressement fiscal Non déductible
- IRSA du secrétaire du Gérant Non déductible
- IFPB de l'usine Déductible
 JUSTIFICATIONS
Charge nécessaire à l'exploitation normale de l'entreprise
Charge destinée à maintenir en état les immobilisations de l'entreprise
C'est un dépense entraînant une augmentation de l'actif non courant (Immobilisation).
Les emballages sont nécessaires à l'exploitation normale de l'entreprise

Charges faisant l'objet de retenue à l'IRSA, et de déclaration à la CNAPS

Charges ne faisant pas l'objet de déclaration à la CNAPS
Charges patronales excédentaires à réintégrer (0,5%)
Dépenses non consenties dans l'intérêt (direct) du personnel
Charges à caractère professionnel, lié à l'exploitation normale de l'entreprise
Conditions de déductibilité non remplies : le capital n'est pas entièrement libéré

Charge non liée à l'exploitation normale de l'entreprise.

Charge nécessaire
les pertes de valeurà l'exploitation normale premières
sur stock de matières de l'entreprise
agricoles sont admises en déduction dans la limite de 5p.100 de la valeur du
stock de matières premières
Les créances doivent être individualisées et avoir fait l’objet de toutes les procédures amiables ou judiciaires de poursuites.
Les frais de siège sont limités à un maximum de 1p.100 du chiffre d’affaires de l’exercice
Charge n’ayantetpas
Les honoraires donné
autres lieu
frais à versement
payés de l’impôt
à l’occasion sur
desdites les revenusetdes
transactions personnes
amendes physiques
fiscales (IRSA) au paiement du principal
sont assimilés
auquel ils se rapportent
C'est un impôt à la charge de la personne ayant bénéficié le revenu (le secretaire)
C'est un impôt ayant un caractère professionnel
 COMPTE DE RESULTAT AU 31 DECEMBRE 2017

Total des Charges 385,700,000 Total des Produits 425,000,000

Résultat comptable 39,300,000 -
TOTAL 425,000,000 TOTAL 425,000,000

L'Auditeur de la société XYZ a relevé certains points, au niveau des charges necessitant des analyses particuliè
- Charges du personnel :
Des primes et gratifications n'ont pas été décalrées à la CNaPS, pour un montant de 10 000 000 Ar.
- Salaire et avantages en nature du Directeur d'exploitation :
Salaire et indemnités du Directeur dn numéraire (fixe), 17 500 000
Loyer du Directeur d'exploitation pris en charge par la société, 9 000 000
Entretien du véhicule du Directeur, 2 000 000
Carburant pour le véhicule du Directeur, 1 000 000
Le salaire et les avantages en nature en été régulièrement déclarés en matire d'IRSA, mais aucune réintégration n'a été eff
- La société a décidé de prendre en charge l'Impôt sur le salaire du secretaire, suite à la situation sanitaire de celle-ci, pour
- Des intérêts ont été versés aux comptes courant des associés suite à l'avance de fonds des associés.
Le montant total des charges financières comptabilisées s'élève à 3 500 000 AR
Le montant total des avances s'élève à 45 000 000 AR,
Le capital de la société est de 10 000 000, entièrement libéré;
Le taux directeur de la BCM est de 10%
- Le coût de l'entretien du terrain de tennis au logement du Directeur s'élève à 1 000 000
- Dotations aux amortissements des matériels de transport
Valeur d'acquisition, 100 000 000
Taux d'amortissement appliqué : 25%
Dotations de l'exercice, 25 000 000
Autres informations :
Suivant les dispositions du Code Général des Impôts :
- Les 40p. 100 du montant de la différence entre le total des avantages en nature et la valeur des avantages en
- Le taux d'amortissement maxima pour les véhicules est de 20%

Travail à faire :
- Calculer le résultat fiscal
- Calculer l'IR à payer
- Remplir le bordereau de versement de l'Impôt sur le Revenu.
nt des analyses particulières pour le calcul du résultat fiscal.

4375000

une réintégration n'a été effectuée en matière d'IR.

on sanitaire de celle-ci, pour un montant total de 1 750 000
ds des associés.

valeur des avantages en nature entrant dans la base imposable à l’IRSA.

Avantages en nature du Directeur d'exploitation :
Taux Montant Plafond
Loyer 9,000,000 50% 4,500,000 4,375,000
Véhicule 3,000,000 15% 450,000 450,000
12,000,000 4,825,000

Total des charges comptabilisées 12,000,000

Total des avantages en natures déclarés 4,825,000
7,175,000
Montant à réintégrer 2,870,000
( 7 175 000 x 40%)

Intérêts des comptes courants :

Capital 10,000,000
Base de calcul 20,000,000 12% 2,400,000
Charges comptabilisées 3,500,000
Montant à réintégrer 1,100,000

Dotations aux amortissements matériels de transport :

Dotations comptabilisées 25,000,000

Amortissement fiscal 20% 20,000,000
(100 000 000 x 20%)
Montant à réintégrer 5,000,000

CALCUL DU RESULTAT FISCAL :

Résultat comptable 39,300,000

Réintégrations : 21,720,000
- Primes et gratifications non déclarées à la CNAPS 10,000,000
- Avantages en nature du Directeur non imposés à l'IRSA 2,870,000
- IRSA du secrétaire 1,750,000
- Intérêts des Comptes Courants des A excédentaires 1,100,000
- Entretien du terrain de tennis 1,000,000
- Amortissements excédentaires 5,000,000
RESULTAT FISCAL 61,020,000

IR A PAYER (61 020 000 x 20%) 12,204,000

 BORDEREAU DE VERSEMENT
DE
L'IMPOT SUR LES REVENUS
ANNEE :
Exercice comptable allant du : ……01/01/2017……. au …31/12/2017………..

IDENTIFICATION DE L'ENTREPRISE
N° d'identification fiscale :
N° statistique :
Nom commercial : Société XYZ
Activité : Industrie
Adresse: Antananarivo

CHIFFRE D'AFFAIRES ANNUEL :

A. Résultat comptable :
B. Réintégrations :
C. Résultat fiscal avant imputation des déficits antérieurs (A + B)
D. Déficits antérieurs imputables
E. Déficits antérieurs imputés
F. Résultat fiscal après imputation des déficits antérieurs (C - E)
G. Impôt brut
H. Déficits restant à reporter (D - E)
I. réduction d'impôt pour personnes à charges :
J. Réduction d'impôt pour investissement de l'exercice :
K. Réduction d'impôt antérieur imputable
L. Total droits à réduction d'impôt pour investissement (J + K)
M. Réduction d'impôt pour investissement imputés (< 50% impôt dû)
N. Impôt net (G - M)
O. Réduction d'impôt pour investissement à reporter
P. Acomptes provisionnels payés
Q. Crédit d'impôt de l'exercice antérieur reportable
R. IRCM payé (joindre certificat délivré par l'organisme payeur)
S. Total des imputations (P + Q + R)
T. Net à payer (N - S)
U. Crédit d'impôt à reporter (S - N si S > N)

(A remplir et à remettre avec la feuille de copie)

 2018
………..

425,000,000
39,300,000
21,720,000
61,020,000
0
0
61,020,000
12,204,000 2,125,000.00 100000 2,225,000.00
0
0
0
0
0
0
12,204,000
0
0
0
0
0
12,204,000