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Fiscalité-Resultat Fiscal

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FISCALITÉ – LE RÉSULTAT FISCAL

I. Introduction
Le résultat comptable reflète la performance économique de l’entreprise. Mais pour calculer
l’impôt, il faut le transformer en résultat fiscal en appliquant les règles fiscales.

II. Définition
Le résultat fiscal est la base imposable obtenue après retraitement du résultat comptable selon
les dispositions fiscales.

III. Objectifs
• Déterminer l’impôt dû.
• Assurer la conformité avec la législation.
• Déceler les divergences entre résultat comptable et fiscal.

IV. Mécanisme de passage


1. Résultat comptable
2. Réintégrations fiscales (charges non déductibles)
o Amendes, pénalités.
o Dépenses somptuaires.
o Provisions non justifiées.
3. Déductions fiscales (produits non imposables ou exonérés)
o Dividendes exonérés.
o Plus-values bénéficiant d’un régime de faveur.
4. Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations – Déductions

V. Exemple pratique
Résultat comptable : 50 000 000 F
Réintégrations : 5 000 000 F
Déductions : 2 000 000 F
Résultat fiscal = 53 000 000 F
Ce montant servira de base à l’impôt sur les sociétés.
VI. Conclusion
Le résultat fiscal illustre la différence entre la logique comptable (image fidèle) et la logique
fiscale (ressource de l’État). Le rôle du comptable-fiscaliste est de maîtriser ces ajustements
pour optimiser la charge fiscale dans la légalité.

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