Acctg162–Matériel 009

1 Au 31 décembre 2015, le compte "Créances" de la société AA affiche un solde débiteur de 5 950 000 P. Les détails des annexes montrent que
suivant :
Comptes clients
Les comptes des clients signalant des soldes créditeurs provenant de retours de ventes, 30 000 P; Avances sur achats de marchandises,
P150,000 ; Comptes clients signalant des soldes créditeurs résultant de paiements anticipés, P20,000 ; Avances en espèces à la filiale, P400,000 ;
Réclamation auprès de la compagnie d'assurance, P15,000
sur les appels d'offres de contrat, 3 000 000 P et Avances aux actionnaires (recouvrables en 2018), 1 000 000 P.
2 600 000

2 Le 31 décembre 2013, le compte de contrôle des comptes clients de la société A affichait les éléments suivants :
Créances commerciales envers les agents dues actuellement 34 650
Comptes clients de créances commerciales du client X 465 500
Autres comptes clients commerciaux 467,730
Rapports des comptes clients faisant état de soldes créditeurs résultant des retours de ventes 212 300
Paiements anticipés aux créanciers sur les commandes d'achat 174 500
Comptes de commerce sur lesquels des chèques datés sont détenus (aucune entrée n'a été faite sur les reçus de chèques) 89,375
Créances commerciales à recevoir dues de 1 à 18 mois, y compris des frais financiers non gagnés de 55 000 P. 355 000
Abonnements à recevoir dus dans 45 jours 654 985
Intérêt à recevoir sur les obligations 123 450
Avances aux entreprises affiliées 375 095
Comptes connus pour être sans valeur 54 675
Les comptes débiteurs commerciaux au 31 décembre 2013 sont : 1 357 255 P

La société ABC a fourni des informations sur ses dossiers financiers au 31 décembre 2015 :
Comptes clients, décembre 2015 1 680 000 Comptes à payer, 1er janvier 1 000 000
Collections de comptes clients 6 240 000 Comptes fournisseurs, 31 décembre 1 500 000
Créances irrécouvrables 200 000 Ventes au comptant 1 200 000
Inventaire, 1er janvier 2 880 000 Achats 4 800 000
Inventaire, 31 décembre 2 640 000 Bénéfice brut sur les ventes 2 160 000
Déterminez le solde des comptes clients au début de 2015 ? 1 920 000

4 La société Von a fourni les données suivantes pour 2014 concernant ses comptes débiteurs :
Débits
Solde du 1er janvier après déduction du solde de crédit de 30 000 P 530 000
Ventes de charge 5 250 000
Frais pour les marchandises en consignation 50 000
Souscriptions des actionnaires 200 000
Comptes radiaux mais récupérés 10 000
Montant remboursé au client pour le solde créditeur du 1er janvier 25 000
Marchandise expédiée pour couvrir le solde créditeur du 1er janvier 5 000
Dépôt sur contrat 120 000
Réclamation contre le transporteur public 15 000
Avances au fournisseur 155 000
Crédits
Encaissements des clients, y compris un trop-perçu de 50 000 P. 5 200 000
Radiations 35,000
Retours de marchandise 25 000
Indemnités aux clients pour les dommages de transport 15 000
Recouvrements sur réclamation de transporteur 10 000
Collection par abonnement 50 000
595 000

5 Les transactions sélectionnées suivantes ont eu lieu au cours de l'année se terminant le 31 décembre 2015 de la société XYZ :
Ventes brutes (espèces et crédits) P 900 736,80
Recouvrements auprès des clients créditeurs, nets d'une remise en espèces de 2 % 294 000,00
Ventes au comptant 180 000,00
Comptes irrécouvrables radiés 19 200,00
Avoirs émis aux clients crédit pour retours de ventes et remises 10 080,00
Remboursements en espèces accordés aux clients en espèces pour les retours de ventes et les remises 15 168,00
Recouvrements sur les comptes clients radiés les années précédentes (non inclus dans les liquidités)
reçu comme indiqué ci-dessus) 6 505,20
À la fin de l'année, la société prévoit des pertes de créances douteuses estimées en créditant le compte de Provision pour créances douteuses pour 2 % de son crédit net.
les ventes de l'année. La provision pour créances douteuses au début de l'année est de P19,327.20. Les comptes clients de la SOCIÉTÉ XYZ à
Le 31 décembre 2015 est : P 391,456.80 si brut / 370,731.26 si NRV

6 Pour le mois de décembre, les dossiers de la société Balin montrent les informations suivantes :
Encaissements sur comptes clients P 70,000 Comptes clients, 31 décembre 148 000
Ventes au comptant 60 000 Comptes clients radiés comme irrécouvrables 2 000
Comptes à recevoir, 1er décembre 160 000
 31 déc. 2013 31 décembre 2014
Comptes clients 1 200 000
Provision pour créances douteuses 20 000
Ventes 8 000 000
Encaissements provenant des clients 7 600 000
Parmi les recettes en espèces, il y avait une récupération de 14 000 P d'un client dont le compte avait été radié comme irrécouvrable en 2013. Au cours de 2014, il
il était nécessaire de reconnaître une dépense de comptes douteux de 50 000 P et de radier des comptes clients sans valeur de 26 000 P. Le 1er décembre 2014,
Un client a réglé un compte en émettant un billet à 12 % de six mois pour P400,000. Quelle est la valeur nette réalisable des comptes débiteurs au mois de décembre ?
31, 2014?1 130 000

8 Sur la base de son expérience passée en matière de recouvrement, la société Ace prévoit des créances douteuses à un taux de 2 pour cent des ventes à crédit nettes. Le 1er janvier 2014, le
Le solde créditeur de la provision pour créances douteuses était de 10 000 P. Pendant l'année 2014, Ace a radié 18 000 P de créances irrécouvrables et a récupéré 5 000 P.
sur les comptes radiés les années précédentes. Si les ventes à crédit nettes pour 2014 s'élevaient à 1 000 000 P, la dépense pour créances douteuses pour 2014 devrait être de 20 000

POUR LES 3 EXIGENCES SUIVANTES : Depuis le début des opérations jusqu'au 30 juin 2015, Pascal Ltd a constitué une provision pour comptes clients irrécouvrables sous le
méthode de provision - des provisions étaient faites mensuellement à 2 % des ventes à crédit ; les créances douteuses radiées étaient imputées au compte de provision ; les recouvrements de créances douteuses
les créances antérieurement radiées ont été créditées au compte de provision ; et aucune ajustement de fin d'année n'a été effectué sur le compte de provision. Les habitudes de Pascal
Les conditions de crédit sont à 30 jours net.

Le solde du compte de provision pour créances douteuses était de P154 000 au 1er juillet 2014. Au cours de 2014-2015, les ventes à crédit ont totalisé P9 000 000, provisions intérimaires
des provisions pour créances douteuses ont été constituées à 2% des ventes à crédit, 95 000 P de créances irrécouvrables ont été annulées, et les recouvrements de comptes précédemment annulés ont été de
P15,000. Pascal a installé un ordinateur en mai 2015, et un vieillissement des comptes clients a été préparé pour la première fois au 30 juin 2015. Le résumé
de vieillissement est le suivant :

Classification Équilibre/ catégorie Douteux estimé

Mai–15 juin 1 080 000 2%
Jan–15 avril 650 000 10%
Juillet–Déc 15 420 000 25%
Avant juillet 2014 150 000 70%
Sur la base de l'examen de la recouvrabilité des soldes de comptes dans la catégorie de vieillissement "avant juillet 2014", des créances supplémentaires s'élevant à 60 000 P ont été annulées.
à compter du 30 juin 2015. L'estimation de 70 % d'impayables s'applique au P90,000 restant dans la catégorie. À compter de l'année se terminant le 30 juin 2015,
Pascal a adopté une nouvelle méthode comptable pour estimer la provision pour créances douteuses au montant indiqué par l'analyse de vieillissement à la fin de l'année.
comptes clients

9 Quelle est la charge de créances douteuses pour 2015 ? 240 600

10 Déterminez le solde du compte de provisions au 30 juin 2015. 254 600
11 Déterminez la valeur nette réalisable des comptes clients au 30 juin 2015. 1 985 400

Le 30 novembre 2015, des créances d'un montant de 900 000 P ont été cédées à ABC Finance Co. par XYZ en garantie d'un prêt de 750 000 P.
ABC a facturé une commission de 3 % sur les comptes ; le taux d'intérêt sur la note est de 12 %. En décembre 2015, XYZ a collecté 350 000 P.
comptes attribués après déduction de P560 de remises. XYZ a radié un compte attribué de P530. Le 31 décembre 2015, XYZ a remis à ABC le
montant collecté plus un mois d'intérêts sur la note. Quelle est l'équité de XYZ dans les comptes clients cédés au 31 décembre 2015 ?
P148,910

Le 1er décembre 2015, la société ABC a cédé 400 000 P de comptes clients à la société DEF en garantie d'un prêt de 335 000 P.
L'entreprise a prélevé une commission de 2 % sur le montant du prêt ; le taux d'intérêt sur la note était de 10 %. Pendant le mois de décembre, ABC a collecté 110 000 P.
comptes affectés après avoir déduit P 380 de remises. ABC a accepté des retours d'une valeur de P 1 350 et a radié des comptes affectés totalisant P 2 980.
Quelle est la valeur comptable des créances assignées au 31 décembre 2015 ? 285 290

14 ABC Corp. a cédé 400 000 P de comptes clients à XYZ Corp. le 1er juillet 2015. Le contrôle a été abandonné par ABC. XYZ a accepté les créances.
sujet à recours pour non-paiement. XYZ a évalué un frais de 2 % et retient une retenue égale à 5 % des comptes débiteurs. De plus, XYZ
un intérêt de 15 % calculé sur un délai moyen pondéré jusqu'à l'échéance des comptes à recevoir de quarante et un jours. La juste valeur de l'obligation de recours
P12,000. ABC recevra et enregistrera un montant en espèces de P365,260.

Le 3 décembre 2015, la société ABC Corp. a cédé 750 000 P de créances à la société XYZ. Le contrôle a été abandonné par ABC. XYZ a accepté le
créances soumises à recours pour non-paiement. XYZ a évalué des frais de 2 % et retient une réserve égale à 4 % des comptes clients.
De plus, XYZ a facturé un intérêt de 12 % calculé sur une durée moyenne pondérée des créances de cinquante et un jours. La juste valeur de
L'obligation de recours est de 15 000 P. En supposant que tous les créances soient perçues, le coût de l'affacturage des créances d'ABC serait de 27 575 P.

Le 1er janvier 2015, la société ABC a reçu un billet d'un client en échange de marchandises vendues. Le billet est de P5 000 000 avec intérêt.
taux de 12 % et due le 30 juin 2015. Le 1er mars 2015, la société ABC a escompté le billet à 15 % auprès d'une banque pour générer des liquidités. Quel montant
devrait être reconnu comme une perte sur la actualisation des créances par la banque ? 65 000

Le 1er juillet 2015, la société ABCD a vendu des marchandises à la société XYZ pour 1 500 000 P. ABCD reçoit 500 000 P en espèces et 1 000 000 P d'intérêts.
billet à ordre portant intérêt. Le billet porte 14% et arrivera à échéance après 120 jours. Le billet a été escompté le 20 août 2015 auprès d'une banque.
recours et comptabilisé comme un emprunt garanti, à 18 %. Supposer une année de 360 jours. Déterminez le produit de l'escompte.1 010 033

La société ABCD a accepté d'un client une note portant intérêt de 230 000 P, d'une durée de 180 jours, à un taux de 10 %, datée du 30 septembre 2015. Le 31 octobre 2015, ABCD
a escompté la note avec recours chez BPI à 14%. Cependant, les produits n'ont pas été reçus mais ont été directement crédités sur son compte courant comme indiqué.
par ABCD. Le escompte avec recours est comptabilisé comme une vente conditionnelle. Supposons une année de 360 jours. S'il y en a, déterminez la perte sur le compte à recevoir.
escompte4 475

LE 1ER JUILLET 2015, Provo Mercantile Company cède des créances totalisant 300 000 P à Salem Bank pour 200 000 P.