MODULE 2 CRÉANCES

OBJECTIFS D'APPRENTISSAGE :
1. Définir les créances et identifier les différents types de créances.
2. Expliquer les problèmes comptables liés à la reconnaissance des comptes clients.
3. Expliquer les problèmes comptables liés à l'évaluation des comptes clients.
4. Expliquer les problèmes comptables liés à la reconnaissance des comptes à recevoir.
5. Expliquer les problèmes comptables liés à l'évaluation des créances sur notes.
6. Comprendre les sujets spéciaux liés aux créances.
7. Décrivez comment reporter et analyser les créances.

APERÇU
Un créance est une somme d'argent due à une entreprise par ses clients et inscrite au bilan comme un
actif. C'est l'un d'une série de transactions comptables liées à la facturation d'un client pour
biens et services que le client a commandés. Les créances clients sont un actif qui est
résultat de la comptabilité d'engagement. Dans ce cas, l'entreprise a livré des produits ou rendu des services
(d'où, les revenus ont été reconnus), mais aucun paiement n'a été reçu, car l'entreprise permet
le client paie à un moment ultérieur.

Acquérir de nouvelles connaissances

Asynchrone - liens vers plus d'informations : www.farhatlectures.com
Une discussion synchrone pour cette leçon sera programmée le 11 AOÛT 2020 (mardi)
7h30 – 8h30

Les créances commerciales sont les montants totaux dus à une entreprise pour des biens ou des services qu'elle a vendus.
qui sont reflétés dans les factures que l'entreprise a émises à ses clients, mais n'a pas encore
paiements reçus pour. Les créances commerciales sont également connues sous le nom de « Comptes clients ».

Comptes clients (A/R) sontactifsrésultant de la vente de biens et/ou de la prestation de

services surouvrir un comptedans le cours ordinaire des affaires, le solde surbilandate
afficher le montant derevenurésultant des ventes à crédit et non encore collectées à
la fin de lapériode comptableUn compte ouvert est unnon sécuriséprêtà un client survenant
à traverscréditventes prouvées par unlivraisonnoteet une facture, soumise aux usages commerciaux habituels ou
termes spécifiques concernantremiseet période de paiement. Tous les comptes clients sont des échanges
comptes à recevoir.

Notesles comptes à recevoir (N/R) sontcréancessous la forme de promesses écrites inconditionnelles

(promesse)notes) payer des sommes d'argent spécifiées à des dates futures, généralement avec des intérêts à un
taux spécifique, découlant deespècesavances, achats à crédit des clients, le refinancement de
montants arrivant à échéance sur les comptes clients, ou lorsque de l'argent est autrement prêté. Seulement le
Le montant principal d'un billet est enregistré comme unnote à recevoirtout intérêt dû en conséquence de la
la note est enregistrée commeintérêts courus.
Les créances non commerciales - ce sont les montants dus par des tiers pour des transactions en dehors de son activité.
activité principale

Exemples de créances non commerciales :

1. Avances aux agents et employés.
2. Avances aux filiales.
 3. Dépôts pour couvrir d'éventuels dommages ou pertes.
4. Dépôts en garantie de performance ou de paiement.
5. Dividendes et intérêts à recevoir.
6. Réclamations contre :
a) Compagnies d'assurance pour les blessures subies.
b) Défendeurs en vertu de la poursuite.
c) Organismes gouvernementaux pour les remboursements d'impôts.
d) Transporteurs communs pour les biens endommagés ou perdus.
e) Créanciers pour les marchandises retournées, endommagées ou perdues.
f) Clients pour les articles retournables (caisses, conteneurs, etc.).

Présentation des états financiers

Les créances commerciales et non commerciales actuellement encaissables sont combinées et présentées sur
l'état de la situation financière en un seul poste décrit comme « Commerce et autres »
créances" et est présenté comme un actif à court terme.

Mesure initiale
Les créances sont initialement reconnues à leur juste valeur plus les frais de transaction. Cependant, le commerce
les créances qui n'ont pas de composant de financement significatif sont évaluées à leur
prix de transaction conformément à la PFRS 15 Revenus des contrats avec des clients.
Le prix de transaction est "le montant de la contrepartie auquel une entité s'attend à avoir droit dans
échange pour le transfert de biens et services promis à un client, hors montants
collectées au nom de tiers (par exemple, certaines taxes de vente)." (PFRS 15. Annexe A)

Mesure subséquente
Les comptes clients sont ensuite évalués à leur coût historique récupérable (ou net)
valeur réalisable).

Le coût historique récupérable (valeur nette realizable) représente le montant de liquidités prévu à être
récupéré des flux de trésorerie contractuels des créances. La valeur réalisable nette est normalement calculée
comme le prix de la transaction moins toute réduction pour insolvabilité ou dépréciation.
Estimation du coût historique récupérable des comptes clients
Lors de l'estimation du coût historique récupérable (valeur de réalisation nette) des créances commerciales, une entité
considère ce qui suit :
a. Remises sur les ventes – remises disponibles pour les clients, le montant des créances
peut ne pas être entièrement récupérable lorsqu'il est probable que
les clients bénéficieront de l'escompte en espèces à l'avenir.
b. Comptes douteux - la charge de comptes douteux est reconnue lorsque la perte devient
probable et peut être mesuré de manière fiable. Il existe trois méthodes pour estimer le douteux.
comptes, à savoir : (a) pourcentage des ventes à crédit nettes ; (b) pourcentage des créances ; et
(c) vieillissement des créances.

Approche pourcentage des ventes

Pourcentage basé sur l'expérience passée et la politique de crédit anticipée.
Assure un rapprochement adéquat des coûts avec les recettes.
Le solde existant dans le compte de provision n'est pas pris en compte.

Approche par pourcentage des créances

Ne correspond pas.
 Les créances sont comptabilisées à leur valeur nette réalisable.
Les entreprises peuvent appliquer cette méthode en utilisant

► un taux composite, ou
► un calendrier d'amortissement utilisant différents taux.

Processus d'évaluation de la dépréciation

Les entreprises évaluent leurs créances pour perte de valeur à chaque période de reporting. Événements de perte possibles
sont :
1. Problèmes financiers significatifs du client.
2. Défauts de paiement.
3. Renégociation des modalités de la créance en raison de la difficulté financière de la
client
4. Diminution des flux de trésorerie futurs estimés d'un groupe de créances depuis le départ.
reconnaissance, bien que la diminution ne puisse pas encore être identifiée avec des actifs individuels
dans le groupe.

Un créance est considérée comme dépréciée lorsqu'un événement de perte indique un impact négatif sur
les flux de trésorerie futurs estimés à recevoir du client. L'amortissement
L'évaluation devrait être effectuée comme suit.
1. Les créances qui sont individuellement significatives devraient être considérées pour une dépréciation
séparément.
2. Tout créance individuellement évaluée qui n'est pas considérée comme défaillante devrait être
inclus dans un groupe d'actifs ayant des caractéristiques de risque de crédit similaires et
évalués collectivement pour dépréciation.

3. Toute créance non évaluée individuellement doit être évaluée collectivement pour
déficience.

Les créances certaines (N/R) sont des créances sous forme de promesses écrites inconditionnelles.
payer des sommes d'argent spécifiées à des dates futures, généralement avec un intérêt à un taux spécifique, découlant
des avances de fonds, des achats à crédit des clients, le refinancement des montants arrivant à échéance sur
comptes clients, ou lorsque de l'argent est prêté d'une autre manière.

Créances soutenues par un billet à ordre formel.

Un instrument négociable.
Le débiteur signe en faveur d'un bénéficiaire.
Donnant intérêts (a un taux d'intérêt indiqué) OU
Obligation sans intérêt (intérêt inclus dans le montant nominal).

Proviennent généralement de :
Clients qui ont besoin de prolonger la période de paiement d'une créance en souffrance.
Clients à haut risque ou nouveaux clients.
Prêts aux employés et aux filiales.
Ventes de biens, de matériel et d'équipement.
Transactions de prêt (la majorité des notes).

Mesure initiale
 Les créances sont initialement reconnues à la juste valeur plus le coût de transaction. Pour
À des fins de mesure, les comptes débiteurs sont classés comme suit :
a. Créance à court terme
b. Créance à long terme qui porte un taux d'intérêt raisonnable.
c. Créance à long terme qui ne porte aucun intérêt (sans intérêt)
d. Créances à long terme portant un taux d'intérêt déraisonnable (taux d'intérêt en dessous du marché)
taux).

Évaluation des créances clients

Le reporting à court terme est parallèle à celui des comptes clients.
Les tests de dépréciation à long terme sont souvent effectués sur une base d'évaluation individuelle.
Les pertes de valeur sont mesurées comme la différence entre la valeur comptable de
le créance et la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs estimés
remisé au taux d'intérêt effectif d'origine.

Résumé de la mesure initiale des créances clients :

Type de créance Mesure initiale
1. Créances à court terme Juste valeur plus coût de transaction
(commerce et non commerce La juste valeur est égale à :
collectible dans a. Montant nominal; ou
un an b. Valeur actuelle (lorsque la transaction contient des éléments significatifs
composante de financement); ou
c. Prix de la transaction avec expédient pratique autorisé (pour
créances commerciales).

2. Créances à long terme Valeur juste plus coût de transaction

portant raisonnablement La juste valeur est égale au montant nominal
taux d'intérêt

3. Non-intérêt à long terme Juste valeur plus coûts de transaction

créances portant intérêt La juste valeur est égale à la valeur présente
valeur des flux de trésorerie futurs provenant de la
comptable.

4. Créances à long terme Juste valeur plus coût de transaction

portant déraisonnable La juste valeur est égale à la valeur actuelle
taux d'intérêt (en dessous- valeur des flux de trésorerie futurs provenant de
taux d'intérêt du marché les créances.

Lorsque le prix en espèces équivalent de l'actif non monétaire cédé en échange de la

si la créance est déterminable, la juste valeur de la créance est égale au prix en espèces
équivalent, sauf lorsque l'expédient pratique autorisé par la PFRS 15 est applicable.

Mesure ultérieure
Les créances initialement évaluées à leur montant nominal sont ensuite évaluées à
coût historique récupérable (valeur nette réalisable).

Les créances initialement évaluées à la valeur actualisée sont ensuite mesurées à

coût amorti.
 Le coût amorti est le « montant auquel l'actif financier ou le passif financier est
mesuré à la reconnaissance initiale moins les remboursements de principal, plus ou moins le cumulatif
amortissement utilisant la méthode du taux d'intérêt effectif de toute différence entre le montant initial
et le montant d'échéance et, pour les actifs financiers ajustés pour toute perte de créance.
Annexe A)

Déréception des créances

L'entreprise peut transférer (par exemple, vendre) une créance à une autre entreprise contre de l'argent.
Raisons :
Compétition.
Vendez des créances car l'argent est rare.
La facturation / collecte prend du temps et coûte cher.

Transfert effectué par :

Emprunt sécurisé
2. Vente de créances

Vente sans garantie

L'acheteur assume le risque de recouvrement.
Le transfert est la vente directe d'une créance.
Le vendeur enregistre une perte lors de la vente.
Le vendeur utilise le compte Dû de l'affacturage (créances) pour couvrir les remises, les retours et
allocations.

Vente avec Garantie

Le vendeur garantit le paiement à l'acheteur.
Le transfert est considéré comme un emprunt—parfois appelé vente échouée.

Résumé des transferts

Déterminer si les créances transférées peuvent être décomptabilisées et comptabilisées comme
une vente est basée sur une évaluation de savoir si le vendeur a transféré essentiellement tous les risques
et les récompenses de la propriété de l'actif financier.

Présentation et analyse
La règle générale pour classer les créances est :
1. Séparer et rapporter les montants comptables de différentes catégories de créances.
2. Indiquer les créances classées comme courantes et non courantes dans l'état financier
position.
3. Compensez de manière appropriée les comptes d'évaluation pour les créances qui sont dépréciées, y compris un
discussion des handicaps déterminés individuellement et collectivement.
4. Divulguer la juste valeur des créances de manière à permettre sa comparaison avec
sa valeur comptable.
5. Divulguer des informations pour évaluer le risque de crédit inhérent aux créances en fournissant
information sur :
6. Divulguez toute créance mise en garantie.
7. Dévoiler toutes les concentrations significatives de risque de crédit découlant des créances.

Analyse des créances

Le taux de rotation des comptes clients = Ventes nettes

Créances commerciales moyennes (nettes)
Ce ratio utilisé pour :
Évaluez la liquidité des créances.
 Mesurez le nombre de fois, en moyenne, qu'une entreprise collecte des créances pendant le
point.

Prêts à recevoir
Le prêt à recevoir est similaire aux effets à recevoir en ce sens qu'il s'agit également d'une créance soutenue par un formel.
promesse de payer une certaine somme d'argent à une date future précise. Les prêts à recevoir sont plus
utilisé de manière appropriée par les sociétés de financement.

Coûts d'origination et frais

Les prêteurs encourent généralement des coûts pour l'octroi de prêts. Ces coûts sont soit des coûts directs d'octroi.
(coût de transaction) ou coût d'origine indirect.

Les prêteurs récupèrent ces coûts auprès des emprunteurs en leur facturant des frais de dossier. Ces frais
inclure une compensation pour des activités telles que l'évaluation de la situation financière de l'emprunteur,
évaluer et enregistrer les garanties, les sûretés et autres arrangements, négocier
les modalités, le traitement des documents et la conclusion de la transaction.

Comptabilisation des coûts d'origine et des frais

Le coût d'origine direct et les frais d'origine sont inclus dans la mesure des prêts.
créances.

Les coûts d'origination directs sont initialement ajoutés au montant comptable des prêts amortis sur
la durée des prêts.

Les frais d'origination facturés sont initialement déduits du montant comptable des prêts.

Les coûts d'origine indirects ne sont pas inclus dans la mesure des créances et ne sont pas
débourser immédiatement.

Mesure initiale des prêts à recevoir

Le montant initial des prêts à recevoir est la dépense initiale en espèces (Prêts principaux + Direct)
coût d'origine – frais d'origine), qui est égal à la valeur actuelle des prêts.

Mesure subséquente
Les prêts à recevoir initialement mesurés à la valeur actuelle sont ensuite mesurés au coût amorti.
coût.

Processus d'évaluation de la dépréciation

Un actif financier est en détresse de crédit lorsque un ou plusieurs événements ont un impact néfaste sur
les flux de trésorerie futurs estimés de cet actif financier se sont produits.

Les preuves qu'un actif financier est en défaut de crédit comprennent des données observables concernant les éléments suivants
events
a) Difficulté financière significative de l'émetteur ou de l'obligé.
b) Violation de contrat, telle qu'un défaut ou une délinquance dans les paiements d'intérêts ou en capital.
c) Le prêteur pour des raisons économiques ou juridiques liées aux difficultés financières de l'emprunteur,
octroi à l'emprunteur d'une concession que le prêteur n'envisagerait pas autrement.
d) Il devient probable que l'emprunteur fera faillite ou rencontrera d'autres problèmes financiers.
réorganisation
 e) La disparition d'un marché actif pour cet actif financier en raison de la finance
difficultés; ou
f) L'achat ou l'origine d'un actif financier à un prix fortement réduit qui reflète le
pertes de crédit encourues.

La perte de valeur est calculée comme la différence entre :

a. Le montant brut de l'actif, et
b. La valeur actuelle des flux de trésorerie estimés actualisés au taux d'intérêt effectif original
taux.

Le montant comptable du prêt ou de la créance avant amortissements comprend tout intérêt

créances accumulées jusqu'à la date à laquelle l'événement de perte a été déterminé.

Le taux d'intérêt effectif d'origine est le taux d'intérêt effectif à la date à laquelle la créance a été
initialement reconnu.

La perte de valeur est déduite du montant comptable du prêt ou de la créance constatée dépréciée.
soit directement soit par le biais d'un compte de provision.

Après dépréciation, les revenus d'intérêt sont calculés en multipliant le taux d'intérêt effectif original.
par la valeur nette comptable de la créance amortie.
 MODULE # 2 Test de fin
COMPTABILITÉ PRATIQUE 1 – RÉVISION
CREANCES

PROF. U.C. VALLADOLID

Choix multiple
Identifiez le choix qui complète le mieux l'énoncé ou répond à la question.
Toutes les réponses doivent être soumises au plus tard le 14 AOÛT 2020 (vendredi)

Angel a déclaré le compte "créances" avec un solde débiteur de 2 000 000

La provision pour créances douteuses avait un solde créditeur de 60 000 à la même date.
Les détails de la filiale ont révélé ce qui suit :
Créances commerciales 800 000
Créances commerciales notées 200 000
Acomptes pour l'achat de marchandises 150 000
Filiale d'avance de fonds 300 000
Réclamation auprès de la compagnie d'assurance 30 000
Créances d'abonnement dues dans 60 jours 150 000
Intérêts à recevoir accumulés 90 000

Calculer le montant à présenter comme « créances commerciales et autres » dans les actifs courants
1 036 000 b. 1 600 000 c. 1 306 000 d. 1 360 000

2. L'audit de la société Angel pour l'exercice clos le 31 décembre 2019 a révélé que les comptes clients
Le compte se compose des éléments suivants :

Comptes clients (courants) 3 440 000

Comptes commerciaux en souffrance 640 000
Comptes irrécouvrables 128 000
Soldes créditeurs dans les comptes des clients (80 000)
Effets de commerce impayés 240 000
Expéditions en consignation - à coût
Le destinataire a vendu des marchandises coûtant 96 000 pour 160 000.
Une commission de 10 % a été prélevée par le consignataire et
A transféré le solde à Angel. L'argent a été reçu en
Janvier 2020. 320 000
Total 4 688 000

Le solde de la provision pour créances douteuses avant ajustement d'audit est un crédit de 80 000. On estime que
une provision doit être maintenue à hauteur de 5 % des créances commerciales, nette des montants dus par le consignataire qui est
garanti. L'entreprise n'a pas encore prévu la charge de créances douteuses.

1. Comptes clients :
4 080 000 b. 3 440 000 c. 4 464 000 d. 3 584 000

2. Provision pour créances douteuses

a. 204 000 b. 216,000 c. 172 000 d. 179 200

3. Dépense de comptes douteux

264,000 b. 220,000 c. 252 000 d. 227,200
3. Badeth Enterprise a fourni les données suivantes concernant les comptes clients pour 2019 :
Comptes clients, 1er janvier 850 000
Ventes à crédit 2 500 000
Retour de vente 80 000
Comptes amortis 60 000
Recouvrements auprès des clients 2 125 000
Provision pour retour de vente 50 000
Comptes irrécouvrables estimés au 31/12 selon le vieillissement 110 000

Quel montant Badeth devrait-elle indiquer comme valeur nette réalisable des comptes clients au 31 décembre 2019 ?
1 350 000 b. 1 225 000 c. 1 085 000 d. 925 000

4. Les états financiers de Bimbo International ont rapporté les comptes suivants.

Comptes débiteurs - 1er janvier 2019 1 200 000

Provision pour créances douteuses - 1er janvier 2019 60 000

Ventes 2019 10 000 000

Collections 8 720 000

Les espèces collectées auprès des clients comprenaient une récupération de 20 000 d'un client dont le compte avait été radié en
année précédente. Le 15 novembre, un client a réglé son compte en souffrance en émettant un billet de 15 %, de 4 mois, pour 400 000.
En 2019, des comptes de 100 000 ont été radiés comme irrécouvrables.

L'analyse des comptes clients au 31 décembre 2019 a révélé que 600 000 étaient considérés comme en retard.
L'estimation de la direction concernant la perte probable sur les comptes en retard est de 20 % et sur les comptes à jour de 5 %.

1. Déterminez le solde ajusté de la provision pour créances douteuses au 31 décembre 2019.

50 000 b. 70 000 c. 120 000 d. 190 000

2. Déterminez la dépense des comptes irrécouvrables pour 2019.

140,000 b. 110 000 environ 230 000 d. 210 000

3. Déterminer les comptes clients au 31 décembre 2019

800 000 b. 1 200 000 c. 1 920 000 2 000 000

4. Déterminer le coût amorti des comptes clients au 31 décembre 2019.

1 010 000 b. 1 390 000 c. 1 810 000 d. 2 190 000

5. NR - LT (SR portant intérêt = ER)

Hacienda Santibanez a vendu un terrain d'une valeur comptable de 3 000 000 P à Hacienda Portalejo le 1er juillet.
2018. 1 200 000 P a été collecté à la date de vente, et le solde de 2 800 000 P est recouvrable en quatre annuités.
versements P902,500, comprenant le principal et 11 % d'intérêt sur le solde impayé. Le premier versement annuel est
échéance le 1er juillet 2019.

Quel montant des créances à recevoir devrait être classé comme actif courant au 31 décembre 2019 ?
594 500 b. 659 895 c. 781 198 d. 902 500
 2. Quel devrait être le revenu d'intérêts pour l'année se terminant le 31 décembre 2019 ?
a. 121 303 b. 154 000 c. 275,303 d. 308 000

3. Quel montant des comptes clients devrait être classé comme actifs non courants au 31 décembre 2019
2 800 000 b. 1 210 500 c. 1 545 605 d. 2 205 500

6. NR : LT (SR porteur d'intérêts < ER)

Le 31 décembre 2019, la société Green a terminé des services de consultation et a accepté en échange un billet à ordre.
avec une valeur nominale de P600,000, une date d'échéance du 31 décembre 2023, et un taux déclaré de 5%, avec des intérêts à recevoir à
la fin de chaque année. La juste valeur des services n'est pas facilement déterminable et la note n'est pas facilement négociable.
Dans ces circonstances, la note est considérée comme ayant un taux d'intérêt imputé approprié de 10%.
les facteurs d'intérêt suivants sont fournis :
Taux d'intérêt
Tableau des facteurs pour trois périodes 5% 10%
Valeur future de 1 1.15763 1.33100
Valeur actuelle de 1 .86384 .75132
Valeur future d'une annuité ordinaire de 1 3.15250 3.31000
Valeur actuelle d'une annuité ordinaire de 1 2.72325

1. Quelle est la valeur actuelle de la note au 31 décembre 2019 ?

a. 450,792 b. 530 000 c. 600,000 d. 525,398

2. Quel est le montant de l'escompte sur les effets à recevoir au 31 décembre 2019 ?
75 000 b. 52 062 c. 74 602 d. 81,697

3. Quel est le montant de la remise amortie pendant le 31 décembre 2021 ?

a. 0 b. 22 540 c. 24 794 d. 27,268

4 Quel est le montant des revenus d'intérêts au 31 décembre 2021 ?

a. 52 540 b. 54,794 c. 57 268 d. 0

7. NR : LT (non productif d'intérêts ; somme forfaitaire)

Le 2 janvier 2019, PlayPoh Manufacturing a vendu des équipements d'une valeur comptable de 480 000 P en échange de
Note non porteur d'intérêt de 600 000 P due le 2 janvier 2019. Il n'y avait pas de prix d'échange établi pour le
équipement. Le taux d'intérêt en vigueur pour une note de ce type au 2 janvier 2019 était de 10%.

1. Combien PlayPoh Manufacturing devrait-elle déclarer comme revenu d'intérêts dans son résultat ou perte de 2019 ?
45 078 b. 49 586 c. 54,544 d. 60 000

2. Quel montant PlayPoh devrait-il déclarer comme gain ou perte sur la vente d'équipement dans son résultat net de 2019 ?
a. 29 220 perte b. 29 220 gain c. 120 000 gain d. 270 000 gain

3. Quelle est la valeur comptable de la créance à recevoir au 21 décembre 2019 dans l'état de la situation financière ?
a. 450 780 b. 495,858 c. 545 444 d. 600 000

8. NR : LT (sans intérêt : Remboursement échelonné)

Le 31 décembre 2019, la société Lakeshore a vendu pour 3 000 000 P un ancien équipement ayant un coût d'origine de
P5,400,000 et montant comptable de P2,400,000. Les conditions de la vente étaient un acompte de P600,000 et
P1 200 000 payable chaque année le 31 décembre des deux prochaines années. L'accord de vente ne faisait mention d'aucun.
intérêt. Cependant, 9 % serait un taux équitable pour ce type de transaction. La valeur actuelle d'une annuité ordinaire de 1 à
9 % pendant deux ans, c'est 1,76.
 Quel est le montant comptable de la créance sur note au 31 décembre 2020 ?
1 009 920 b. 1 102 080 c. 1 200 000 d. 2 302 080

9. Factorisation - AR

La société Jerome a vendu 5 750 000 P en comptes clients pour un paiement en espèces de 4 950 000 P. Une provision pour créances douteuses
Des dettes de 500 000 P ont déjà été établies par l'entité en relation avec ces comptes. Pour permettre des ajustements
et le client possible retourne le facteur retenu de 10 % des recettes en espèces.

Quelle est la perte sur le factoring qui devrait être reconnue ?

300 000 b. 498, 875 c. 500 000 d. 800 000

10. Mission - AR
La société Loeb a affecté 4 000 000 P de créances en garantie d'un prêt de 1 500 000 P à 5 % auprès d'une banque.
L'entité a également été évaluée par la banque pour un frais financier de 6 % sur la transaction et est payé à l'avance. Que
le montant doit être enregistré comme un gain ou une perte lors du transfert des comptes clients ?
150 000 gain b. 100 000 gain c. 240 000 perte d. 0

11. Cession de AR-

Le 1er décembre 2021, la société Winterton a affecté des comptes clients spécifiques totalisant 3 000 000 P comme garantie.
sur une note de 2 500 000, 12 % d'une certaine banque. L'entité continuera à percevoir les créances affectées.
En plus des intérêts sur la note, la banque a également appliqué une charge financière de 5 % déduite à l'avance sur le P2.
500 000 valeur de la note. Les encaissements de décembre des comptes clients assignés s'élevaient à P1 000 000
moins des remises en espèces de 50 000 P. Le 31 décembre 2021, l'entité a remis les encaissements à la banque en paiement
pour les intérêts accumulés au 31 décembre 2021 et la note payable.

1. Quel montant d'argent a été reçu de la cession des créances le 1er décembre 2021 ?
2 000 000 b. 2, 150, 0000 c. 2, 375, 0000 d. 3, 100, 000

2. Quel est le montant comptable de la note au 31 décembre 2021 ?

1 550 000 b. 1 575 000 c. 1 600 000 d. 1 757 000

3. Quel montant doit être divulgué comme les capitaux propres de Winterton Company dans les comptes assignés au 31 décembre ?
2021 ?
a. 425, 000 b. 475 000 c. 495 000 d. 525 000

12. Escompte de lettres avec recours

Le 31 août 2019, la compagnie Dundas a escompté avec recours une note auprès de la banque à un taux d'escompte de 15%.
une note a été reçue du client le 1er août 2019, est pour 90 jours, a une valeur nominale de 3 700 000, et porte un
taux d'intérêt de 12 %. Le client a payé la note à la banque le 30 octobre 2019, date d'échéance.

Si le rabais est considéré comme un emprunt sécurisé, quel est le coût d'intérêt à reconnaître en août ?
31, 2019 ?
a. 21 725 b. 12 725 c. 21 275 d. 11,725

13. Escompte des NR avec recours :

Le 1er novembre 2019, la société Brampton a accordé un escompte avec recours à 10 % sur une créance d'un an, sans intérêt.
3 000 000 de créances à recevoir arrivant à échéance le 31 janvier 2020. L'escompte de la créance à recevoir est comptabilisé comme
une vente conditionnelle avec reconnaissance d'une obligation éventuelle. Quel montant d'obligation éventuelle pour cette note doit être
divulgué dans les états financiers pour l'année se terminant le 31 décembre 2019 ?
 3 000 000 b. 2 000 000 c. 3 050 000 2 500 000

14. Escompte de NR sans recours

La société Kings a accepté d'un client un montant nominal de 2 000 000 P, un billet de 10 % à 6 mois daté du 15 janvier 2015.
À la même date, l'entité a escompté la note sans recours à un taux d'escompte de 12 %.

Quel montant en espèces a été reçu grâce au escompte ?

2 000 000 b. 1 974 000 c. 126 000 d. 100 000

2. Quelle est la perte sur le décaissement des créances?

32 000 b. 52 000 environ 16 000 d. 26 000

15. La Banque Immédiate a accordé un prêt à un emprunteur le 1er janvier 2020. L'intérêt est de 10 % payable annuellement à partir de
31 décembre 2020. Le prêt arrive à échéance dans quatre ans, le 31 décembre 2023.

Montant principal 4 000 000

Frais de dossier facturés à l'emprunteur 250 000
Coût d'origination direct engendré 100 000
Coût d'origine indirect encouru 60 000

Après avoir pris en compte les frais d'origine directs et les frais d'origine engagés, le taux effectif du prêt est de 12 %.

Quel est le montant comptable du prêt à recevoir au 1er janvier 2020 ?

4 000 000 b. 3 758 000 c. 4 253 600 d. 4 001 200

2. Quel est le revenu d'intérêts pour 2020 ?

a. 450 960 b. 457,075 c. 480 000 d. 510,432

16. Le 31 décembre 2019, SUNSHINE Bank a un prêt à recevoir de 5 ans d'une valeur nominale de 5 000 000 datant de janvier
1, 2018 qui est dû le 31 décembre 2022. Les intérêts sur le prêt sont payables à 9 % chaque 31 décembre.

L'emprunteur a payé les intérêts dus le 31 décembre 2018 mais a informé la banque que les intérêts avaient accumulé dans
2019 sera payé à la date d'échéance. Il y a une forte probabilité que les paiements d'intérêts restants ne soient pas effectués.
en raison de difficultés financières.

Le taux d'intérêt du marché en vigueur au 31 décembre 2019 est de 10 %. La valeur actuelle de 1 pour trois périodes est de 0,772 à 9 %, et
.751 à 10 %.

Quelle est la perte de dépréciation des prêts à reconnaître au 31 décembre 2019 ?

1 695 000 b. 1 590 000 c. 1 242 000 d. 1 357 050

17. Au début de la période comptable, le 1er janvier 2019, la société Mississauga a déclaré les soldes suivants :

Note à recevoir d'un responsable 1 950 000

Note à recevoir d'une vente de bâtiment 7 125 000

La note de P7, 125,000 est datée du 1er avril 2018, porte un intérêt de 10 %. Les paiements de principal s'élèvent à P2, 000, 000.
les intérêts sont dus annuellement à compter du 1er avril 2019.
 La créance de 950 000 P1 est datée du 31 décembre 2016, porte un intérêt de 8 % et doit être remboursée le 31 décembre.
2020. Les intérêts sont payables annuellement le 31 décembre, et tous les paiements d'intérêts ont été effectués jusqu'au 31 décembre.
2019.

Le 1er juillet 2019, la société Mississauga a vendu un terrain à la société Binay pour 4 000 000 P selon un plan de paiement échelonné.
contrat de vente. La société Binay a effectué un acompte en espèces de 1 200 000 P le 1er juillet 2019 et a signé un contrat de 4 ans à 10 %
note pour le solde de P2,900,000. Les paiements annuels égaux de principal et d'intérêts sur la note totalisaient P878,000.
payable le 1er juillet de chaque année de 2022 à 2023.

1. Quel est le montant total des créances, y compris les intérêts courus, qui devraient être classées comme à court terme ?
actifs au 31 décembre 2019 ?
a. 3, 117, 375 b. 2 200 000 c. 2,384,375 d. 3 384 000

2. Quel est le montant total des créances qui doit être classé en tant qu'actifs non courants au mois de décembre ?
31, 2019?
7 300 000 b. 7, 150 000 c. 6 250 000 4 300 000

18. La société Joshtin a utilisé la méthode de provision pour comptabiliser les comptes irrécouvrables. Au cours de l'année 2019, l'entité avait
a comptabilisé 750 000 en charges de créances douteuses et a radié des comptes clients de 780 000 comme étant irrécouvrables. Quel était le
diminution du fonds de roulement ?
750 000 b. 780 000 c. 650 000 d. 0

19. Kaila World a affecté 2 500 000 de créances en garantie d'un prêt de 1 700 000 auprès d'une banque. La banque
a été évalué à 4 % de frais financiers et a facturé 6 % d'intérêt sur la note à l'échéance. Quelle serait l'écriture comptable pour
enregistrer la transaction ?
a. Débiter la trésorerie 2 432 000, débiter les frais financiers 68 000 et créditer le billet à payer 2 500 000
b. Débiter la trésorerie 2 342 000, débiter les frais financiers 68 000 et créditeur note payable 2 050 000
c. Débiter la caisse 2 500 000, débiter les frais financiers 68 000 et créditer le billet à payer 2 500 000
d. Débiter la caisse de 2 656 000, débiter les frais financiers de 86 000 et créditer les billets à payer 2 500 000

20. Kaila Inc. a vendu des comptes clients sans recours pour 6 100 000. L'entité a reçu 4 000 000 de cash immédiatement.
du facteur. Les 275 000 restants seront reçus une fois que le facteur aura vérifié qu'aucun des comptes clients n'est
en litige. Les comptes clients affichaient un montant nominal de 5 200 000. L'entité avait précédemment établi un
provision pour créances douteuses de 230 000 en rapport avec de tels comptes.

Quel montant de perte sur le factoring doit être reconnu ?

925 000 b. 295 000 c. 695 000 d. 965,000

21. La société Alberta a vendu un équipement de bureau d'une valeur comptable de 739 000, recevant un billet à ordre sans intérêts.
dû dans trois ans avec un montant nominal de 1 300 000. Il n'y a pas de valeur marchande établie pour l'équipement. Le
Le taux d'intérêt sur des obligations similaires est estimé à 12 %. La valeur actuelle de 1 à 12 % pour trois périodes est .712. Que
Le montant doit être déclaré comme un gain ou une perte sur la vente et les revenus d'intérêts pour la première année ?
Gain (perte) Revenu d'intérêts
200 000. 288 000
b. 168 600. 110 072
c. 186 600 110 072
d. 110 072. 186 600
22. La banque Got7 a accordé un prêt de 10 ans à More Company d'un montant de 1 500 000 P avec un taux d'intérêt nominal de 6 %.
Les paiements sont dus mensuellement et sont calculés à P16,650. Got7 Bank a engagé P40,000 de frais directs d'octroi de prêt.
coût et 20 000 P de frais d'origine de prêt indirect. De plus, la Banque Got7 a facturé à More Company un coût non-
frais de dossier de prêt remboursables.

Quel est le montant comptable initial du prêt à recevoir de la part de Got7 Bank ?
1 520 000 b. 1 500 000 c. 1 480 000 d. 1 580 000

2. Quel est le montant de l'emprunt initial à rembourser par More Company ?

1 520 000 b. 1 500 000 c. 1 480 000 1 440 000

23. La société Zoro a fourni les données suivantes concernant les comptes clients pour l'année en cours :
Comptes clients, 1er janvier 3 000 000
Ventes à crédit 6 000 000
Retours de vente 500 000
Comptes radiés 200 000
Collections auprès des clients 1 000 000
Estimations des retours de ventes futures au 31 décembre 75 000
Comptes irrécouvrables estimés au 31 décembre par vieillissement 200 000

Quel montant doit être déclaré comme comptes clients au 31 décembre ?

10 700 000 b. 10 975 000 c. 8 000 000 d. 7 300 000

24. La société Dreyar a fourni les informations suivantes relatives aux opérations actuelles :

Comptes clients, 1er janvier 5 000 000

Comptes clients recouvrés 5 000 000
Ventes au comptant 1 000 000
Inventaire, 1er janvier 3 000 000
Inventaire, 31 décembre 1 500 000
Achats 4 000 000
Marge brute sur les ventes 2 000 000

Quel est le solde des comptes clients au 31 décembre ?

13 500 000 b. 8 500 000 c. 9 500 000 d. 9 000 000.

25. Joseph gère un vaste réseau de boutiques hôtels dans le pays. L'entité a des comptes significatifs.
à recevoir de trois clients, à savoir :

L'Auberge de Kaila. 4 000 000

Maison Joshtin 7 800 000
Hôtel Jerome 6 000 000
Autres créances clients non significatives individuellement 3 900 000

L'entité a déterminé que la créance de la Maison Joshtin est détériorée de 2 100 000 et l'Hôtel Jerome
la créance est dépréciée de 1 900 000. La créance de Kaila's Inn n'est pas dépréciée. L'entité a également
a déterminé qu'un taux composite de 5 % est approprié pour mesurer la dépréciation sur tous les autres comptes clients. Quoi
est la perte totale de dépréciation des comptes clients
5 000 000 b. 4 935 000 c. 4 395 000 d. 4 225 000