UNIVERSITÉ INTERAMÉRICAINE POUR

LE DÉVELOPPEMENT

PLAN D'AUDIT FINANCIER

Maestra : Ana Elena Montalva

Alumna : Linda Ma. Ucaña Rodríguez

Semestre 7
Décembre 2021.
 PROGRAMME DE TRAVAIL

Le programme de travail de l'audit interne est un document de planification

dans lequel les travaux à réaliser pour les unités administratives sont consignés et
activités susceptibles d'être auditées.
Dans la conception du programme d'audit interne pour une année, il faudra
considérer : définition des priorités et d'autres interventions qui peuvent être
désahogar au cours de l'année, exigences de l'administration et
d'autres domaines intéressés, attention aux auditeurs externes et aux auditeurs gouvernementaux, et
espaces raisonnables de temps de force d'audit qui sont réservés pour
attendre des urgences ou des demandes non prévues d'origine. Il en résulte
il est pratique de déverser le programme annuel de travail pendant des mois.

Dans la préparation du programme de travail, le directeur de l'audit interne

sollicitera des suggestions de l'administration et d'autres domaines intéressés afin qu'on leur
réviser ; cela inclut à la fois les cadres de niveau intermédiaire et les cadres supérieurs
administration. Les responsables et superviseurs d'audit peuvent également nécessiter
et présenter des propositions d'audits à réaliser ; sans négliger, en outre, le
participation des responsables et des auditeurs auxiliaires pour recevoir d'eux des idées e
innovations. L'intervention des référés stimule le processus de
programmation et ouverture de la fonction d'audit interne en tant que service à
organisation.

En complément de ce qui a été énoncé, ce sont aussi des éléments à considérer dans la
formulation du programme annuel d'audit, les suivants : Volume de
incidences, findings or observations detected in previous audits;
actions taken by the audited for their solution, their
suivi; couvertures antérieures d'audit, c'est-à-dire unités administratives et
activités déjà auditées, et celles qui ne l'ont pas été ; Et des domaines qui par nature
Des activités ou opérations nécessitent d'être évaluées et révisées avec plus de
fréquence.

Le programme de travail est formulé sur des documents sur lesquels on généralement se
Notez les titres suivants :

• Procédure.− Pour les décrire de la manière la plus claire et la plus brève possible.
• Extension.− Qui peut être incluse dans la description de la procédure.
• Oportunité.− Où il est précisé la période ou la date à laquelle doit
effectuer le travail spécifique.
 • Auditeur.− Où est assigné le responsable de résoudre le point en
particulier.
• Temps estimé.− Où l'on note le temps en heures que l'on
attends, je prends l'exécution.
• Temps réel.− Pour noter le temps réellement passé.
• Variación.− Pour noter les écarts des temps réels
en ce qui concerne les estimations et faire les explications pertinentes.
• Observations.− Pour clarifier des aspects spéciaux en rapport avec le
travail ou le compte à vérifier.

Les procédures sont transcrites de manière ordonnée en tenant généralement compte

à l'ordre dans lequel les comptes apparaissent dans les états financiers, ainsi, d'abord on
Notez les procédures applicables à l'examen de la caisse, puis aux banques, comptes
à recouvrer, inventaires, jusqu'à conclure avec les comptes de résultats et de gestion.

Pour l'élaboration du Programme de Travail et tant que cela est

possible, ils s'habituent à utiliser les

Éléments de base suivants :

Normes et procédures d'audit.

Documents de travail de l'audit précédent :

1 − Dossier continu d'audit.

2. − Rapport et notes des états financiers.

3. − Lettre d'observations.

4. − Documents de travail du travail même.

Étude et évaluation du contrôle interne.

Données de la recherche sur des aspects généraux et particuliers de la
entreprise.
États financiers et leurs annexes à la date de la révision.
Analyse financière.

L'étude des éléments de base précédents tend à orienter la

définition des procédures, leur portée et leur opportunité par exemple
à travers l'étude des notes aux états financiers de l'année précédente
nous pouvons connaître l'existence de problèmes spécifiques qui nécessitent une révision et
mise à jour; grâce à l'étude de l'avis de l'année précédente, nous pouvons connaître
de l'existence d'une exception pour orienter notre travail vers la définition de
sa subsistance ou son élimination.

L'analyse financière est une question fondamentale dans la planification de l'audit.

car à travers cela, on peut parvenir à la connaissance d'aspects importants qui
se matérialisent dans un indice ou une variation significative, qu'elle soit positive ou
négative et qui, en conséquence, mérite une attention et une étude spéciale dans la
audit. Pour donner une idée de ce qui précède, par exemple, lorsqu'on étudie l'indice
de rotation des comptes clients, s'il avait diminué sensiblement en
l'exercice que nous allons soumettre à examen, cela peut être symptomatique d'un
problème d'insolvabilité, qu'il faudra surveiller de très près pour s'assurer que cela se
ils appliquent les sanctions nécessaires qui aident à refléter la valeur réelle des comptes
à percevoir à la clôture de l'exercice.

Les indices ou variations qui sont le plus souvent analysés sont :

1. − Augmentations ou diminutions dans les différentes lignes du bilan

général.

2. − Augmentations ou diminutions dans les différentes rubriques de l'état

de résultats.
3. − Rotation des comptes à recevoir.

4. − Rotation des stocks.

5. − Importation et relation du capital de travail.

6. − Passif total ou capital comptable.

7. − Utilité nette ou capital versé.

8. − Bénéfice net ou ventes nettes.

9. − Ventes nettes par actif en opération.

10. − Actifs d'exploitation par employé.

11. − Valeur ajoutée par employé.

12. − Formule du−pont.

 Du résultat de l'analyse précédente, des extensions au programme sont obtenues
travail pour approfondir l'explication qui justifie les variations jugées
importantes et leur effet sur les états financiers et l'avis.

Une fois que le comptable public a développé la planification de son

L'examen à réaliser souligne comme point important l'élaboration de programmes de
travail, axé sur les domaines auxquels il doit accorder plus d'attention dans le développement de
l'audit, ainsi que les tests qui vont être réalisés. Pour l'élaboration des
les mêmes doivent définir les procédures à développer ainsi que l'étendue,
extinction et opportunité des mêmes, et le point le plus important à cet égard
c'est la personne à qui vous allez confier la programmation à développer.

Les programmes de travail sont classés de la manière suivante :

• Programmes standard. − Économise du travail à l'auditeur mais a la

désavantage que chaque entreprise a ses caractéristiques propres et spéciales de
manière dont ils doivent se concentrer sur le type d'entreprise en question, de plus cela peut
se modifier car le contrôle interne a varié donc les
les procédures seront également différentes.
• Programmes spéciaux.− Ils sont élaborés par le comptable agréé conformément
aux caractéristiques spéciales qui vont se présenter dans le développement de son
examen ou par les caractéristiques spéciales et propres de l'entreprise à
examiner.
• Programmes généraux.− Ils sont élaborés par le comptable public pour
effectuer son travail, seulement
que le développement de ceux-ci est confié à des personnes expérimentées et
Il suffit de donner quelques petites indications.
• Programmes détaillés.− Ils sont élaborés pour la révision ou l'examen.
d'une zone déterminée ou bien par
personnes avec peu d'expérience auxquelles il existe le besoin de
leur expliquer étape par étape le travail à réaliser.

Les avantages qui peuvent être signalés des programmes de travail sont :

1. − Établir une division du travail entre le personnel d'audit.

2. Économie de temps en donnant des explications verbales.

3. − Ils contiennent les procédures essentielles pour chaque client.

 4. − On observe clairement l'avancement de l'audit dans chaque section
de l'examen.

5. − C'est une base pour la planification et la programmation des années

subséquents.

6. − Facilite la supervision des dossiers de travail aux auditeurs

Cependant, il a été considéré que les programmes de travail

limiter la responsabilité, l'initiative et le jugement des personnes chargées de leur
conformité et développement. Mais cela ne doit pas être considéré de manière négative, déjà
que dans la pratique, dans les mêmes programmes, il est précisé que cela peut
s'augmenter ou se diminuer ou bien se modifier, en tenant compte des politiques du
bureau du comptable public ou du département d'audit interne. En
Il est parfois demandé au personnel ayant utilisé le programme de rédiger un mémorandum sur les
observations que l'on a à son sujet, dans le but de créer l'initiative de
personnel et améliorer la programmation en cours.

Les programmes de travail sont normalement des feuilles remplaçables, divisées par
zones ou sections, afin que, lorsqu'il est nécessaire d'augmenter,
diminuer ou changer une partie du contenu, sans avoir à faire référence au programme
récemment. Il faudra également tirer parti de tous les avantages, ainsi que de
les connaissances et le bon sens du personnel afin de ne pas intégrer dans le
programmes de procédures excessives.

L'élaboration des programmes de travail peut se faire de la manière suivante :

1. − Programmes de Contrôle Interne.− Qui obtiendront la description

détaillée de la façon dont opère le client, le personnel de l'organisation, etc.

2. − Programmes de Transactions.− Contient les tests de

transactions ou procédures pour vérifier le contrôle interne.

3. − Programmes d'examen des soldes.− Contient les procédures à

utiliser, pour vérifier les informations contenues dans les états financiers.

Les programmes dans Word doivent être réalisés périodiquement sur la base des
conditions changeantes des opérations de l'entreprise, en effectuant les
changements nécessaires dans les principes, normes et procédures d'audit, les
qui jouent un rôle important dans l'information du programme prenant
Tenez également compte que le personnel effectuera la programmation, au moment de
l'élaboration de la programmation par le comptable public devra tenir compte de ce qui concerne
temps que prendra le développement de son examen, normalement cette programmation
s'effectue de manière estimée, en prenant comme base d'autres révisions précédentes ou
bien similaires et la comparaison ou les contretemps réels est effectuée par la suite.

Il convient donc de considérer que le programme de travail est un point de

partie et en même temps un guide constant au cours de l'audit que
nous montre de manière ouverte le plan initial, les changements survenus ainsi que le
résumé du travail effectué.

Ces éléments constituent une base pour la planification des futurs

examens des états financiers.

Le résultat de la planification de l'audit se condense habituellement dans

un programme de travail. Celui-ci, considéré dans son acception large, inclut :

a) le programme de travail au sens strict,

b) le projet de documents de travail, et

c) le programme d'affectation de personnel au travail à réaliser.

Parmi les trois éléments énoncés, le plus important est le premier, au point
de ce que dans la pratique on désigne par le même terme ce concept et le
concept général.

Dans le sens strict, le programme de travail est une énoncé, logiquement

ordonné et classé, des procédures d'audit à employer,
l'extension qui doit leur être donnée et l'opportunité où elles doivent être appliquées. En
Parfois, des explications ou des détails d'informations sont ajoutés à cela.
complémentaire, visant à illustrer la personne qui va appliquer les
procédures d'audit, sur les caractéristiques ou particularités que doit
connaître.

Il existe de nombreuses formes et modalités de programmes de travail. Depuis

du point de vue du degré de détail atteint, ils sont classés en programmes
généraux et programmes détaillés, les premiers étant ceux qui se limitent à
une énoncé générique des techniques à appliquer, avec mention des objectifs
particuliers recherchés dans chaque cas, et sont généralement destinés au
utilisation des chefs d'audit.
 Les programmes détaillés sont ceux dans lesquels il est décrit, avec
maior ou menor minutie, la manière pratique d'appliquer les procédures et
techniques d'audit, et on désigne généralement l'utilisation des assistants.

Il est difficile d'établir la ligne de démarcation entre les programmes généraux et

les programmes détaillés. Le degré de détail varie de manière imperceptible et plus
cela doit bien obéir aux caractéristiques du travail qui va être réalisé, à la
forme d'organisation du cabinet d'auditeurs qui réalise le travail, au
procédures de supervision qu'il a établies, et aux politiques générales
du propre bureau.

Du point de vue de leur relation avec un travail concret, les travaux

des audits sont classés en standard et spécifiques.

Les programmes d'audit standard sont ceux dans lesquels sont énoncés les
procédures à suivre en cas ou situations considérées applicables à un
nombre considérable d'entreprises ou toutes celles qui constituent la clientèle de
despacho. Ce sont des programmes spécifiques qui sont préparés et formulés
concrètement pour chaque situation particulière.

La sélection entre l'utilisation de programmes standard et de programmes spécifiques,

ou les différentes combinaisons d'un type et de l'autre qui peuvent être utilisées dans la pratique,
son, aussi, en grande partie, le résultat des caractéristiques particulières du
despacho, de ses conditions d'organisation et de supervision, et des politiques
établies dans la gestion de leurs travaux. Par conséquent, il est considéré que, toujours
que les conditions de base de la planification soient remplies, il n'est pas possible d'établir,
en règle générale, un critère de préférence entre ces diverses classes ou
modalités des programmes de travail.

Le programme de travail se divise en :

DÉVELOPPEMENT

Une fois les étapes précédentes réalisées, l'auditeur devrait élaborer son programme de
travail, tâche qui implique :

Décider sur :

Les éléments dont la préparation devrait être requise par le client ;

Les procédures d'audit à appliquer, leur portée et leur opportunité;
L'attribution de tâches à des collaborateurs, correspondants experts ;
 La quantité de visites à effectuer chez le client et son opportunité;
Estimer les temps d'exécution (heures) de chaque tâche ou groupe de tâches ;
Écrire le programme.

ÉLÉMENTS PRÉPARÉS PAR LE CLIENT

Pour que l'audit soit efficace et ait un coût raisonnable, il doit

préparer la liste des éléments que le client devra remettre à l'auditeur.
Normalement, la plupart des éléments s sont des sorties routinières du système de
information du client, tels que :

Le bilan des soldes du grand livre;

Balance des soldes des sous-comptes;
Analyse de la composition des soldes d'autres comptes patrimoniaux
Conciliations bancaires.

La liste des éléments à préparer par le client doit être convenue

avec celui-ci inclus dans la lettre de proposition de services professionnels. Si cela ne
existait, cette liste devrait être remise au client avec le délai dû.
dans les deux cas, il convient d'expliciter que le non-respect de la livraison des
des éléments ou une préparation défectueuse pourraient provoquer une consommation accrue de
temps professionnel et, par conséquent, une correction des honoraires convenus.

Procédures

Les procédures d'audit devraient être planifiées en tenant compte des rubriques.
afines ou cycles d'opérations, de sorte qu'il existe une coordination adéquate dans
l'examen des informations liées.

D'autre part, il est judicieux de planifier séparément les échantillonnages de

transactions, de validation de soldes, et les procédures supplémentaires
nécessaires.

Ils doivent être définis concrètement :

Les procédures en elles-mêmes (leur nature);

Les éléments sur lesquels s'appliqueront (enregistrements);
La portée avec laquelle chaque procédure sera appliquée;
La possibilité de son application, en tenant compte de considérations telles que
celles-ci :
 Si les tests sur les transactions sont effectués avant la date des
les états financiers offrent certains avantages;
lorsqu'il y a une grande confiance dans le fonctionnement des activités de
contrôle, quelques confirmations de
Des soldes et des inspections oculaires peuvent être effectués à des dates différentes de la
du licenciement ; dans le cas contraire, ces procédures devraient s'appliquer dans la
date de clôture; les commandes de confirmations négatives sont plus efficaces si elles sont
il y a à la même date à laquelle se réfèrent les informations demandées
la majeure partie des tests de validation des soldes doit être effectuée après la
date des états financiers ; prendre en compte ce qui a été convenu avec le client dans
quant à la date de fin de l'audit
La séquence dans laquelle ils seront appliqués, qui doit répondre à la logique.

ATTRIBUTION DES TÂCHES

Il faut considérer :
La complexité des tâches ;
La formation technique et l'expérience professionnelle de chaque membre de l'équipe
de l'audit;
Sa indépendance;

Lorsque le personnel est nombreux, il est difficile de prédire qui

seront disponibles pour chaque audit en temps voulu, dans ce cas, le
L'attribution peut être innommée et effectuée par catégorie.

Dans une grande étude, il est possible qu'une audit implique :

Un associé qui signe le rapport après avoir examiné les preuves de

auditeur
Un gestionnaire qui approuve le plan de travail et examine les preuves de
audit
Un responsable ou chef d'équipe, qui prépare le plan de travail, exécute
participe à l'audit personnellement et supervise le travail de ses collaborateurs

Un ou plusieurs assistants de divers niveaux de dénomination conventionnelle

À l'autre extrême se trouvera un professionnel qui agit sans collaborateurs.

PROGRAMMATION DES VISITES

 Le schéma typique est :

Une ou plusieurs visites préliminaires, consacrées principalement aux activités

de planification; la réalisation de tests sur des transactions; la demande de
certaines confirmations de soldes et la réalisation de comptages comme : pratiquer
arqueos; assister aux inventaires des biens que le client effectue dans le cadre de
ses activités de contrôle ; demander l'éclaircissement des circulaires non conformes et
effectuer une deuxième demande de confirmation des soldes ; passer des commandes de
confirmation à l'aveugle. Une visite finale, pour compléter le travail.

ESTIMATION DES TEMPS

On estime les délais nécessaires à la réalisation d'un audit :

Avant le contrat d'audit, pour déterminer les honoraires à inclure dans

une proposition de services professionnels à un client potentiel
Une fois le client obtenu, comme outil pour l'administration et le
contrôle et l'audit.

L'estimation des temps nécessite une solide expérience professionnelle et se

prends en compte :
Les conclusions obtenues lors des étapes précédentes du processus de
planification
Les heures réelles d'exécution des audits précédents.

FORMALISATION
Avantages

La formalisation de la planification a ces avantages, elle permet de mettre en

ordonnez les idées qui se sont générées lors de la formulation; cela permet un
développement plus soigné du travail; facilite l'administration du travail, tant à la
supervision des travaux comme au contrôle du temps passé ; aide à atteindre le
objectif de base de la planification obligation.

Un programme de travail est un moyen et non une fin. L'important est qu'un
une fois l'audit terminé, le professionnel doit être en mesure de démontrer qu'il a
obtenu des preuves valables et suffisantes pour étayer le rapport d'audit

Division par zones

 La division du programme en domaines facilite sa gestion et l'affectation de
tâches aux collaborateurs qui couvrent des questions générales; celles relatives à
examen des composants spécifiques des états financiers, regroupés sur
la base de son lien.

Aspects fondamentaux du contrôle interne.

On utilise un paquet standard de programmes de PED pour facturer, préparer

remitos, notes de débit et de crédit, ainsi que pour confectionner le sous-journal,
maintenir le sous-major des débiteurs et analyser
Le solde de chaque compte courant. Il y a suffisamment de traces pour l'audit.
de la zone mais pas pour reconstruire le total des unités vendues de chaque produit.
On ne fonctionne pas avec des documents.