Réponses - Module 2
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ScribdTranslationsMODULE 2 - CRÉANCES
RÉPONSES AUX PROBLÈMES D'ÉVALUATION
1. La société Wuhan est engagée dans la vente de divers meubles pour la maison et le bureau. Elle s'adresse
à la fois pour les clients en espèces et ceux avec crédit. Les transactions suivantes affectant les comptes
les créances de la société Wuhan ont eu lieu au cours de l'année 2020 :
Ventes (espèces et crédits) 591 050
Espèces reçues des clients en espèces 205,175
Les espèces reçues des clients sur crédit (P281,300 étaient
reçu des clients qui ont profité de la
caractéristique de remise des conditions de crédit de l'entreprise 3/10. 320 800
n/30
Comptes radiés comme irrécupérables 4,955
Mémoires de crédit émis aux clients crédit pour les ventes
retours et remises 26 275
Remboursements en espèces accordés aux clients payant comptant pour les retours de ventes
et allocations 16 972
Recouvrements sur des comptes radiés comme irrécouvrables dans le passé
périodes (non comprises dans les recettes en espèces indiquées ci-dessus) 6 615
Un vieillissement des créances indique que 17 300 P de la balance des comptes clients sont
considéré comme irrécupérable.
Les soldes suivants ont été extraits de l'état financier du 31 décembre 2019.
position.
Comptes Recevables – P95,842 Provision pour créances douteuses – 9 740 P
a. Quels sont les soldes des comptes clients et de la provision pour créances douteuses ?
serait montré dans l'état de la situation financière au 31 décembre 2020 ?
b. Quel est le montant de la charge de créances irrécouvrables rapportée dans le résultat pour l'exercice clos
31 décembre 2020
a. Comptes clients, 31 décembre 2019 P95,842
Ventes à crédit (591 050 – 205 175) 385,875
Encaissements des clients à crédit (320 800)
Remises en espèces accordées aux clients (281 300 / 97 %) x 3 % (8,700)
Comptes radiés comme irrécouvrables (4 955)
Avoirs pour retours de ventes et remises (26,275)
Créances clients, 31 décembre 2020 P120,987
Cela se montre plus facilement par une analyse de compte T :
Comptes clients
Solde, 31/12/19 95 842 collections 320 800
Ventes à crédit 385,875 Remises sur ventes 8 700
Radiation 4,955
Retours et remises sur les ventes 26 275
Total 481,717 Total 360 730
Équilibre 120 987
Provision pour créances douteuses, 31 décembre 2020 (donné) P17,300
b. Provision pour créances douteuses, 31 décembre 2019 P9,740
Comptes radiés comme irrécouvrables (4,955)
Recouvrements de comptes précédemment radiés 6 615
Solde d'allocation avant ajustement/provision P11,400
Solde d'allocation requis, fin 17 300
Frais de créances douteuses pour l'année P 5,900
De même, l'approche du compte T peut être utilisée, comme suit :
Provision pour créances douteuses
Radier 4 955 9 740
Récupérations 6 615
Total 4 955 Total 16 355
Solde avant ajustement (16,355 – 4,955) 11 400
Solde requis par âge 17 300
Ajustement requis (Dr. Charges de créances douteuses; Cr. Provision pour créances douteuses) 5 900
Veuillez noter que la récupération des comptes précédemment radiés pour un montant de 6 615 n'a pas été
inclus dans l'analyse des comptes clients car ledit montant n'était pas inclus dans la trésorerie
collections données; ce qui signifie qu'à la récupération, les entrées sont :
Dr. Comptes clients, 6 615
Cr. Provision pour créances douteuses, 6 615
et
Dr. Cash, 6 615
Cr. Comptes à recevoir, 6 615
Ainsi, les recouvrements n'affectent pas le montant des comptes à recevoir.
Si le montant est inclus dans les encaissements en espèces indiqués, ce montant devrait être reflété dans le
côté débit du compte T pour les comptes débiteurs.
2. Le 1er janvier 2020, la Société Positive a vendu un terrain qui coûtait à l'origine 400 000 P.
Société Négative. En paiement, Négatif a remis à Positif un billet de P600,000. Le billet
porte un taux d'intérêt de 8 % et doit être remboursé en trois versements annuels de 200 000 P plus
intérêts sur le solde impayé. Le premier paiement est dû le 31 décembre 2020. Le
Le prix du marché du terrain n'est pas déterminable de manière fiable. Le taux d'intérêt en vigueur pour les billets
de ce type est de 8 %.
a. Quel est le gain sur la vente de terrain ?
b. Quel est le revenu d'intérêt pour l'année 2020 ?
c. Supposez les mêmes faits énoncés dans le problème, mais changez le taux d'intérêt en vigueur.
pour des notes de ce type à 12% (au lieu de 8%). À combien la note devrait-elle être
enregistré le 1er janvier 2020 ?
d. En utilisant l'hypothèse de (c), combien est le revenu d'intérêts pour l'année 2020 ?
e. En utilisant l'hypothèse de (c), quel est le coût amorti de la note à recevoir à
31 décembre 2020 ?
a. Prix de vente du terrain P600,000
Coût des terres 400 000
Gain sur la vente de terrain P200 000
Entrée lors de la vente de terrain;
Notes à recevoir 600 000
Terre 400 000
Gain sur la vente de terrains 200 000
La note reçue est enregistrée à son montant nominal de 600 000 P. La note porte un
taux d'intérêt de 8 % qui est égal au taux d'intérêt en vigueur pour des billets similaires.
b. Revenus d'intérêts pour 2020 (600 000 x 8 %) P48,000
Puisque le taux d'intérêt annoncé (8 %) est égal au taux d'intérêt du marché en vigueur,
le revenu d'intérêt effectif est égal à l'intérêt nominal ou déclaré,
calculé en tant que valeur nominale x taux d'intérêt déclaré.
Les entrées pour les collections au 31 décembre 2020, 2021 et 2022 sont :
2020 2021 2022
Espèces 248 000 Espèces 232 000 Espèces 216 000
Notes R’ble 200 000 Notes R’ble 200 000 Notes R’ble 200 000
Revenus d'intérêts Revenu d'intérêts Revenu d'intérêts
c. Valeur actuelle de la note
200 000 + (8 % x 600 000) = 248 000 ; 248 000 x 0,8929 221,439
200 000 + (8 % x 400 000) = 232 000 ; 232 000 x 0,7972 184 950
200,000 + (8 % x 200,000) = 216,000 ; 216,000 x 0,7118 153,749
560 138
Si une note sans intérêt est échangée contre des biens, des propriétés ou des services, le
La transaction est enregistrée à la juste valeur des biens reçus, à moins que la juste valeur
de la note est plus clairement déterminable. Dans le problème, le prix du marché du terrain
n'est pas déterminable, donc un taux d'intérêt imputé est utilisé pour déterminer la présent
valeur de la note. La vente de terrain est donc enregistrée comme suit :
Notes à recevoir 600 000
Remise sur les créances fiscales 39,862
Terre 400 000
Gain sur la vente de terrain 160,138
d. Revenus d'intérêts pour 2020 (560 138 x 12 %) P 67,217
Les entrées pour les collections aux 31 décembre 2020, 2021 et 2022 sont :
2020 2021 2022
Espèces 200 000 Espèces 200 000 Espèce 200 000
Notes R’ble 200 000 Notes R’ble 200 000 Notes R’ble 200 000
Revenus d'intérêts. 48 000 Revenus d'intérêts. 32 000 Revenus d'intérêts. 16 000
Remise sur NR. 19,217 Remise sur NR 13 523 Remise sur NR. 7,122
Revenus d'intérêts. 19 217 Revenus d'intérêt 13,523 Revenu d'intérêts 7 122
Efficace Déclaré Amortissement Principal Valeur Comptable
Date Intérêt Intérêt de réduction Paiement de la Note
01/01/2020 560 138
31/12/2020 67,217 48 000 19 217 200 000 379,355
31/12/2021 45 523 32 000 13 523 200 000 192,878
31/12/2022 16 000 7 122 200 000 -0
*Ajusté en raison d'un arrondi.
e. Montant comptable de l'obligation, 1er janvier 2020 560,138
1stpaiement principal le 31 décembre 2020 (200 000)
Amortissement de la décote (67 217 – 48 000) 19 217
Montant comptable de la note, 31 décembre 2020 379 355
