INTRODUCTION A LA COMPTABILITE GENERALE

Eléments du cours
Introduction
Chapitre 1 : La fonction comptable
I. Définition
II. Le référentiel comptable
III. Les obligations comptables
IV. Les documents comptables
V. Le plan de comptes
Chapitre 2 : Le processus comptable
I. L’analyse comptable des opérations
II. Les procédures de traitement comptable
1. Le système classique
a. Le livre journal
b. Le grand livre des comptes
c. La balance générale des comptes
d. Le compte de résultat
e. Le bilan
f. La correction d’erreurs
2. Le système des journaux divisionnaires
a. Les journaux divisionnaires
b. Le grand livre des comptes
c. La balance générale des comptes
d. Le compte de résultat et le bilan
Chapitre 3 : Le traitement de la TVA

Avertissement

Hormis, ceux qui ont l’ambition de suivre une spécialisation en comptabilité-finance, ce module peut
être proposé à des pharmaciens, mécaniciens, vétérinaires, communicateurs, informaticiens, dentistes,
notaires, huissiers, fiscalistes, inspecteurs ou contrôleurs des impôts et domaines,… pour dire qu’il est
utile à toute personne aspirant à assurer des fonctions de responsabilité dans les organisations et
accessible à tout apprenant motivé.

Préparé par Abdoul khadir BALDE 1

Introduction

L’entreprise, en tant que système ouvert à son environnement, est en relation avec des partenaires
(fournisseurs, clients, personnel, banques, Etat, organismes sociaux, associés,…) et, de ce fait, a besoin
de communiquer avec eux. Dans ce contexte, les entreprises sont tenues de mettre en place une
comptabilité financière (dont la comptabilité générale est un élément).

Le support de l’information comptable externe est constitué par les états financiers annuels.
Cependant, pour aboutir à ces documents, l’entreprise doit au préalable saisir, classer et enregistrer
dans sa comptabilité tous les événements ayant une incidence sur son patrimoine.

A travers ce module, nous aborderons :

- la fonction comptable dans l’entreprise

- les obligations comptables
- le plan des comptes
- le livre-journal
- le grand-livre
- la balance des comptes
- le bilan et le compte de résultat
- la correction d’erreurs
- la taxe sur la valeur ajoutée

Préparé par Abdoul khadir BALDE 2

Chapitre 1 LA FONCTION COMPTABLE

I. Définition

La comptabilité peut être défini comme « un système d’organisation de l’information financière qui
permet :

- de classer, saisir, enregistrer des données de bases chiffrées

- de fournir régulièrement des informations sur la situation financière de l’entreprise et sur ses
performances aux utilisateurs internes et externes ».

La comptabilité est, ainsi, utile pour :

- informer et communiquer avec les tiers

- permettre une gestion efficace de l’entreprise
- servir de moyen de preuve dans la vie des affaires.

II. Le référentiel comptable

L’entreprise ne tient pas sa comptabilité comme elle l’entend mais conformément à un Plan Comptable
Général (P.C.G). Le P.C.G est un ensemble des règles et modalités permettant de remplir correctement
les fonctions comptables.

Auparavant (avant le 01/01/1998), coexistaient plusieurs référentiels comptables dans la zone UEMOA
ce qui rendait difficile les comparaisons entre entreprises d’un même secteur, a fortiori de secteurs
différents, et compromettait la prise de décisions stratégiques aux plans national et communautaire.
Sous ce rapport, par souci d’uniformisation du droit et des pratiques comptables dans l’UEMOA, il a été
élaboré, sous l’égide de la BCEAO, un référentiel unique dénommé SYSCOA : système comptable ouest
africain. Ledit référentiel est entré en vigueur le 01 janvier 1998 et a eu un succès indéniable.

Par la suite, les pays membres de l’OHADA (organisation pour l’harmonisation en Afrique du droit des
affaires) ont mis au point un référentiel calqué sur le SYSCOA appelé SYSCOHADA : système comptable
OHADA qui est entré en vigueur le 01 janvier 2001. Toutefois, à cette date, les deux référentiels
comportaient quelques différences.

C’est pourquoi, le 20 septembre 2001, le Conseil des Ministres de l’UEMOA a pris des dispositions pour
assurer la parfaite compatibilité du SYSCOA avec le SYSCOHADA.

En 2013, certains points du SYSCOA ont été révisés pour corriger les insuffisances relevées par les
professionnels comptables et de mieux le rapprocher des normes comptables internationales. Cette
révision est entrée en vigueur le 01 janvier 2014.

Dans le même sciage, l’OHADA a engagé, en 2015, une révision du SYSCOHADA. Le texte final du
système comptable OHADA révisé est disponible depuis début 2017 et est entré en vigueur le 01 janvier
2018.

Préparé par Abdoul khadir BALDE 3

 III. Les obligations comptables

L’article 17 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière OHADA

énonce « l’organisation comptable doit au moins respecter les conditions de régularité et de sécurité
suivantes :

- la tenue de la comptabilité dans la langue officielle et dans l’unité monétaire ayant cours légal
dans l’Etat partie
- l’emploi de la technique de la partie double
- la justification des écritures par des pièces comptables
- le respect de l’enregistrement chronologique des opérations
- l’identification de chacun de ces enregistrements
- le contrôle par inventaire de l’existence et de la valeur des biens, créances et dettes de l’entité
- le recours à un plan de comptes normalisé dont la liste figure dans le SYSCOHADA
- la tenue obligatoire de livres ou autres supports autorisés ainsi que la mise en œuvre de
procédures de traitement agréées, permettant d’établir les états financiers annuels. »

IV. Les documents comptables

L’article 19 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière OHADA énonce «
les livres comptables et autres supports dont la tenue est obligatoire sont :

- le livre-journal, dans lequel sont enregistrés les mouvements de l’exercice

- le grand-livre, où sont reportés les différents mouvements de l’exercice
- la balance générale des comptes
- le livre d’inventaire, sur lequel sont transcrits le bilan, le compte de résultat et le tableau des
flux de trésorerie de chaque exercice, ainsi que le résumé de l’opération d’inventaire.

V. Le plan de comptes du SYSCOHADA révisé

Les opérations (événements à incidence financière) sont enregistrées dans les comptes qui
correspondent à leur nature. Les comptes sont identifiés par un numéro et un intitulé.

Les comptes du SYSCOHADA révisé sont regroupés par catégories homogènes appelées classes. Chaque
classe est subdivisée en comptes identifiés par des numéros à deux chiffres ou plus.

Chaque classe comprend donc en règle générale 10 comptes à deux chiffres qui sont appelés comptes
principaux.

Exemple : la classe 5 Trésorerie est détaillée en

50 Titres de placement

51 valeurs à encaisser jusqu’au 59 Dépréciations et provisions pour risque à court terme

Préparé par Abdoul khadir BALDE 4

Chaque compte principal peut être subdivisé en 9 comptes à 3 chiffres, et chacun de ces derniers en 9
comptes à 4 chiffres, tous appelés comptes.

Exemple : le compte 24 Matériel est subdivisé en

241 Matériel et outillage industriel et commercial … 245 Matériel de transport… 249 Matériels et
actifs biologiques en cours

Le compte 245 Matériel de transport est subdivisé à son tour en

2451 Matériel automobile … 2458 Autres matériel de transport (vélo, mobylette, moto)

1. Les constantes

Pour des raisons logiques et pédagogiques, des « constantes » sont retenues dans la numérotation des
comptes. Ainsi :

- le chiffre 8 en troisième ou quatrième position appelle souvent un compte résiduel ou

« divers », destinés aux opérations qui n’ont pas trouvé leur place dans les sept catégories
précédentes.

Exemple :

168 Autres emprunts et dettes dans la subdivision du 16 Emprunts et dettes assimilées

2458 Autres matériels de transport dans la subdivision du 245 Matériel de transport

- le chiffre 9 en deuxième position appelle un compte de dépréciations/provisions et en troisième

ou quatrième position il indique un solde contraire à celui des autres comptes de la même
famille.

Exemple : 109, 139, 409, 419, 6019,…

2. Les parallélismes

Charges Produits
601 Achats de marchandises 701 Ventes de marchandises
602 Achats de matières premières et FL 702 Ventes de produits finis
65 Autres charges 75 Autres produits
67 Frais financiers et charges assimilées 77 Revenus financiers et produits assimilés
81 Valeurs comptables des CI 82 Produits des cessions d’immobilisations
83 Charges hors activités ordinaires 84 Produits hors activités ordinaires
85 Dotations hors activités ordinaires 86 Reprises hors activités ordinaires

Préparé par Abdoul khadir BALDE 5

Chapitre 2 LE PROCESSUS COMPTABLE

Les opérations effectuées par l’entité donnent naissance à des pièces comptables (pièces de base ou
pièces justificatives) qui seront réparties selon leur nature puis classer chronologiquement.

Chaque pièce justificative sera analysée en vue d’enregistrer l’opération qu’elle sous-tend dans le
journal (et éventuellement dans le grand-livre).

I. Analyse comptable des opérations

L’analyse consiste à identifier :

- le flux entrant dans l’entreprise appelé EMPLOI qui sera inscrit au DEBIT d’un compte
- le flux sortant de l’entreprise appelé RESSOURCE qui sera inscrit au CREDIT d’un compte.

Exemple : pour les besoins de son activité, M. NDIAYE apporte le 10/04/2019

- un bâtiment estimé à 12 000 000 f

- du mobilier pour 3 000 000 f
- des marchandises pour 5 100 000 f
- des matières premières pour 4 000 000 f
- un compte bancaire pour 5 000 000 f
- des espèces pour 900 000 f

L’entreprise a ensuite effectué les opérations suivantes

- le 12/04 Acquisition d’un matériel de transport payée par chèque bancaire 4 000 000 f
- le 13/04 Achat de matières premières réglé par virement bancaire 600 000 f
- le 15/04 Règlement de la facture d’électricité par espèces 190 000 f
- le 20/04 Vente de produits finis réglée par virement bancaire 520 000 f
- le 21/04 Vente de marchandises au client FAYE 375 000 f
- le 25/04 Le client FAYE règle par chèque bancaire 375 000 f
- le 26/04 Achat de marchandises 1 500 000 f
- le 30/04 Règlement de la facture par virement bancaire 1 500 000 f

T.A.F : Faire l’analyse comptable des opérations.

II. Les procédures de traitement comptable

Deux modes de traitement sont utilisés : le système classique et le système des journaux divisionnaires.

Préparé par Abdoul khadir BALDE 6

 1. Le système classique

Dans le système classique, les opérations sont enregistrées en deux temps :

- d’abord, l’opération est enregistrée sur le journal

- puis, l’article du journal est reporté sur les comptes.

a. Enregistrement sur le journal

Le journal est un registre obligatoire sur lequel les opérations sont enregistrées par ordre chronologique
sous la forme d’un article. Sa structure peut être la suivante :

Un article (ou une

écriture)

date
N° du Intitulé du compte débité Montant
compte
Un article (ou une
débité N° du Montant
compte Intitulé du compte crédité écriture)
crédité
Libellé

TOTAUX x x Un article (ou une

écriture)

Exemple 1 : Enregistrer les opérations dans le journal de l’entreprise NDIAYE.

Exemple 2 : la Société DHD dispose des pièces suivantes

Ets. DIOP Facture n° 101 Chèque n° 000 342

28/10/2019 DOIT : DHD CBAO ≠3 835 000 f
Marchandises 3 250 000 CFA≠
TVA 18% 585 000
Net à payer 3 835 000 Veuillez payer
contre ce chèque
aux Ets. DIOP la somme de trois millions huit cents trente-
cinq mille francs.

03/11/2019 DHD

T.A.F : Faire l’analyse comptable des documents puis enregistrer dans le journal de DHD.
Préparé par Abdoul khadir BALDE 7
Correction

27/10/2019

28/10/2019
601 Achats de marchandises 3 250 000
445 Etat, TVA récupérable 585 000
401.01 Fournisseurs Ets. DIOP, DEC 3 835 000
Facture n° 101 des Ets DIOP,
achat de marchandises
29/10/2019

30/10/2019

03/11/2019
401.01 Fournisseurs Ets. DIOP, DEC 3 835 000
521.03 Banque CBAO 3 835 000
Chèque n° 000 342, règlement
facture n° 101
TOTAUX x x

b. Le report sur le grand-livre des comptes

Le grand livre est un document obligatoire qui regroupe tous les comptes de l’entreprise. Chaque
compte occupe une ou plusieurs pages. Ce document n’est soumis à aucune condition de forme.

Exemple 1 : reporter les écritures précédentes sur les comptes de la DHD

Compte 401.01 Fournisseur Ets. DIOP Compte 445 Etat, TVA récupérable
Date Libellés DEBIT CREDIT Date Libellés DEBIT CREDIT
28/10/16 Facture n° 101 3 835 000 28/10/16 Facture n° 101 585 000
03/11/16 Ch n° 000 342 3 835 000

Compte 521.03 Banque CBAO Compte 601 Achats de marchandises

Date Libellés DEBIT CREDIT Date Libellés DEBIT CREDIT
03/11/16 Ch n° 000 342 3 835 000 28/10/1 Facture n° 101 3 250 000
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Exemple 2 : reporter les écritures du journal de l’entreprise NDIAYE sur le grand livre.

Préparé par Abdoul khadir BALDE 8

 Démarche pour présenter le grand-livre

- Lister les classes de 1 à 8

- Noter, à la classe correspondante, chaque compte figurant au débit du journal une seule fois
- Noter, à la classe correspondante, chaque compte figurant au crédit du journal une seule fois
- Dénombrer les comptes listés et tracer autant de comptes (en T)
- Ranger les comptes dans l’ordre croissant
- Imputer les montants du débit du journal au débit des comptes concernés
- Imputer les montants du crédit du journal au crédit des comptes concernés
- Calculer le total du débit et le total du crédit de chaque compte
- Calculer le solde de chaque compte (TD – TC ou TC – TD) puis l’inscrire au côté opposé.

c. La balance générale des comptes

Le report des opérations du journal dans le grand-livre peut comporter des erreurs. La balance est
l’instrument qui vérifie si le report est bien effectué : c’est un instrument de vérification. C’est aussi, un
outil de synthèse car elle présente chaque compte sur une ligne et donne un aperçu sur la gestion de
l’entreprise. La balance générale des comptes a la structure suivante :

N° des Intitulé des comptes SOLDES au 01/01/N MOUVEMENTS SOLDES au 31/01/N

comptes DEBIT CREDIT Débiteur Créditeu Débiteur Créditeur
r

TOTAL

Exemple : présenter la balance des comptes de l’entreprise NDIAYE.

Correction

N° des Intitulé des comptes SOLDES au 10/04/2019 MOUVEMENTS SOLDES au 30/04/2019

comptes DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
103 Capital Personnel 30 000 000 0 0 30 000 000
231 Bâtiments 12 000 000 0 0 12 000 000
244 Matériel et mobilier 3000 000 0 0 3 000 000
245 Matériel de transport 4 000 000 0 4 000 000
31 Stocks de mses 5 100 000 0 0 5 100 000
32 Stocks de MP 4 000 000 0 0 4 000 000
401 Fournisseurs, DEC 1 500 000 1 500 000
411 Clients 375 000 375 000
521 Banques 5 000 000 895 000 6 100 000 205 000
571 Caisse 900 000 0 190 000 710 000
601 Achats de mses 1 500 000 0 1 500 000

Préparé par Abdoul khadir BALDE 9

602 Achats de MP 600 000 0 600 000
6052 Autres achats, élec 190 000 0 190 000
701 Ventes de mses 0 375 000 375 000
702 Ventes de PF 0 520 000 520 000
TOTAL 30 000 000 30 000 000 9 060 000 9 060 000 31 100 000 31 100 000

Exercice : l’entreprise DFC dispose des éléments suivants

Solde des comptes au 01/01/2018

N° de Intitulés Solde Solde

comptes débiteur créditeur
101 Capital social 7 000 000
131 Résultat net : Bénéfice 5 400 000
244 Matériel et mobilier 3 000 000
31 Stocks de marchandises 900 000
401 Fournisseurs, DEC 3 500 000
411 Clients 6 000 000
521 Banques 4 500 000
571 Caisse 1 500 000

Durant le mois de janvier 2018, elle a réalisé les opérations suivantes :

- Le 8/01 : vente de marchandises à SARR qui règle 95 000 f par espèces et 355 000 f par chèque
bancaire.
- Le 15/01 : dépôt à la banque de 500 000 f en espèces.
- Le 18/01 : achat de marchandises à crédit 300 000 f.
- Le 23/01 : acquisition à crédit d’un véhicule 2 750 000 f.
- Le 28/01 : ouverture d’un compte courant postal : dépôt de 450 000 f en espèces.
- Le 31/01 : vente à crédit de marchandises 250 000 f.

T.A.F

- Faire l’analyse comptable des opérations de janvier.

- Enregistrer les opérations dans le journal.
- Reporter les écritures du journal sur les comptes.
- Présenter une balance générale des comptes.

d. Le compte de résultat

Préparé par Abdoul khadir BALDE 10

 C’est un tableau qui regroupe les produits et charges d’un exercice comptable pour déterminer le
résultat. Une présentation simplifiée du compte de résultat peut se faire de la manière suivante :

CHARGES MONTANTS PRODUITS MONTANTS

Classe 6 : Charges des AO Classe 7 : Produits des AO
Classe 8 impaire : Charges HAO Classe 8 paire : Produits HAO
81 82
83 84
85 86
87 88
89
Résultat net : Bénéfice X Résultat net : Perte Y
TOTAL Z TOTAL Z

Notons que le SYSCOHADA révisé a choisi une présentation en liste du compte de résultat en faisant
apparaître les soldes significatifs de gestion.

Exemple : Présenter le compte de résultat de l’entreprise NDIAYE.

e. Le bilan

C’est un tableau qui présente à une date donnée, les biens à sa disposition, les dettes et le patrimoine
de l’entreprise. Une présentation simplifiée du bilan peut se faire de la manière suivante :

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

Classe 2 : Immobilisations Classe 1 : Ressources stables
Classe 3 : Stocks Classe 4 à solde créditeur : Dettes d’expl
Classe 4 à solde débiteur : Créances Classe 5 à solde créditeur : Trésor-passif
Classe 5 à solde débiteur : Trésor-actif
TOTAL X TOTAL X

Exemple : Présenter le bilan de l’entreprise NDIAYE.

f. La correction des erreurs

Le comptable peut se tromper parfois en enregistrant les opérations. La seule méthode de rectification
des erreurs admise per le SYSCOHADA révisé est la rectification en négatif.

Le comptable enregistrera à la date de constatation de l’erreur les articles suivants :

- l’article erroné en remplaçant les sommes par les montants négatifs correspondants
- l’article exact.

Exemple :

Préparé par Abdoul khadir BALDE 11

 - Le 10/01/2020 la société OMEGA émet un chèque de retrait n° 1109 d’un montant de 450 000 f.
Le comptable enregistre l’opération dans le journal de l’entreprise avec un montant de 540 000
f. L’examen du relevé bancaire et les vérifications de la souche du carnet de chèque ont permis
de déceler cette erreur le 31 janvier.
- Le 05/04/2020 la société OMEGA achète des marchandises pour un montant de 750 000 f réglé
par chèque bancaire n° 1149. Le comptable enregistre l’opération en créditant le compte 531
CCP. Le 15 avril l’erreur est constatée.

T.A.F : En registrer les opérations et la rectification des erreurs.

Exercice :

- Le 01/06/2019, M. MBAYE crée une entreprise de service. Il apporte en espèces 6 000 000 f.
PCR n° 1.

Au cours du mois de juin 2019, l’entreprise effectue les opérations suivantes :

- Le 03/06 : ouverture d’un compte bancaire : dépôt en espèces de 4 500 000 f. PCD n° 1.
- Le 07/06 : acquisition d’un matériel de transport : 3 750 000 f. Facture n° 321. Règlement par
chèque bancaire n° 10.
- Le 10/06 achat de mobilier de bureau 380 000 f et de diverses fournitures de bureau 30 000 f.
Règlement par chèque bancaire n° 11.
- Le 14/06 vente de service à MANE : 700 000 f ; facture n° 0001. Règlement par chèque bancaire
n° 332.
- Le 16/06 vente de services à NDAO : 2 100 000 f. Facture n° 0002.
- Le 20/06 : achat de produits d’entretien 125 000 f, facture n° 258 de SIDIBE.
- Le 25/06 vente de services au client DIOUF : 250 000 f ; facture n° 0003. Règlement par chèque
bancaire n° 1023.
- Le 29/06 : ouverture d’un Compte Courant Postal : versement en espèces de 500 000 f. PCD n°2.

T.A.F :

- Faire l’analyse comptable des opérations.

- Enregistrer les opérations dans le journal.
- Reporter les opérations dans le grand-livre.
- Présenter la balance des comptes.
- Présenter le compte de résultat et le bilan.

2. Le système des journaux divisionnaires

L’entreprise peut diviser le journal en plusieurs journaux divisionnaires. Chaque journal divisionnaire est
spécialisé dans l’enregistrement d’une certaine catégorie d’opérations. Ainsi, elle peut ouvrir :

- un journal de banque (compte principal 52)

Préparé par Abdoul khadir BALDE 12

 - un journal de caisse (compte principal 57)
- un journal des achats (compte principal 60)
- un journal des ventes (compte principal 70)
- un journal des opérations diverses.

Lorsqu’une opération concerne à la fois deux comptes principaux, on utilise les comptes

- 585 Virements de fonds

- 588 Autres Virements.

Les opérations des journaux divisionnaires seront reportées dans le grand livre, de celui-ci on présente
une balance des comptes, à partir de celle-ci on présente le compte de résultat et le bilan.

Le total (débit et crédit) des sommes enregistrées sur chaque journal divisionnaire doit être reporté
mensuellement sur le livre-journal pour se conformer à la loi.

Exemple : Une société de service dispose des éléments suivants au 01/07/2016

N° de Intitulés Solde Solde

comptes débiteur créditeur
101 Capital social 2 500 000
244 Matériel et mobilier 1 000 000
401 Fournisseurs, DEC 1 000 000
411 Clients 2 000 000
521 Banques 500 000

L’entreprise a réalisé les opérations suivantes :

- 05/07 retrait de la banque pour alimenter la caisse 100 000 f, chèque n° 001.
- 12/07 règlement des clients 300 000 f par chèques bancaires et 200 000 f en espèces.
- 25/07 achat à crédit d’un mobilier 500 000 f.
- 31/07 ouverture d’un compte courant postal, dépôt de 100 000 f en espèces.

T.A.F :

- Faire l’analyse comptable des opérations.

- Enregistrer les opérations dans les journaux divisionnaires suivants :
Journal de banques (JBAN)
Journal de caisse (JCAI)
Journal des opérations diverses (JOD).

Préparé par Abdoul khadir BALDE 13

Chapitre 3 : LA NOTION DE TVA

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect supporté par les consommateurs. Elle est
collectée par les entreprises pour les comptes de l’Etat.

1. La TVA facturée sur les ventes de l’entreprise

Lors des ventes de l’entreprise, la TVA facturée aux clients est enregistrée au crédit du compte 443 Etat,
TVA facturée.

Exemple : l’entreprise BETA a effectué les opérations suivantes pendant le mois de mars 2017

- vente à crédit de marchandises 2 200 000 f, TVA 18%. Facture n° 778 à FALL.
- vente à crédit de marchandises 1 800 000 f, TVA 18%. Facture n° 780 à SALL.
- vente à crédit de marchandises 2 400 000 f, TVA 18%. Facture n° 785 à DRAME.

T.A.F : Enregistrer dans le journal de BETA.

2. La TVA payée sur les achats de l’entreprise

Lors des achats de l’entreprise, la TVA récupérable est enregistrée au débit du compte 445 Etat, TVA
récupérable. En cas de non déductibilité de la TVA, elle est enregistrée directement dans le compte
d’achat concerné (classe 2 ou 6).

Exemple : l’entreprise BETA a effectué les opérations suivantes pendant le mois de mars 2017

- achat à crédit de marchandises 3 000 000 f, TVA récupérable 18%. Facture n° 44 de

SENTRADING.
- achat à crédit d’un véhicule de tourisme 7 000 000 f, TVA non récupérable 18%. Facture n° 67 de
SENAUTO.
- achat de fournitures de bureau 500 000 f, TVA non récupérable 18%. Facture n° 54 de SOW.
- achat à crédit de marchandises 2 500 000 f, TVA récupérable 18%. Facture n° 79 de
SENTRADING.

T.A.F : Enregistrer dans le journal de BETA.

3. Déclaration et règlement de la TVA

Préparé par Abdoul khadir BALDE 14

A la fin de chaque mois, l’entreprise compare le solde du compte 443 à celui du 445 :

- Si le solde du 443 est supérieur au solde du 445 : l’entreprise enregistre une dette envers l’Etat
au crédit du compte 4441 Etat, TVA due. Au Sénégal, cette dette devra être payée au plus tard
le 15 du mois suivant.
- Si le solde du 443 est inférieur au solde du 445 : l’entreprise enregistre une créance sur l’Etat au
débit du compte 4449 Etat, crédit de TVA à reporter. Cette créance sera déduite de la TVA
facturée du mois suivant.

Exemple : calculer la TVA due de mars par l’entreprise BETA puis enregistrer la déclaration (au
31/03/2017) et le règlement par chèque bancaire (au 10/04/2017).

Préparé par Abdoul khadir BALDE 15