Guide Audit - Big Four

Notions à connaître
+ 20 Questions entretiens
Et leurs corrigés
Objectif & état d’esprit

Comprendre la méthode d’audit et les cycles clés.

Savoir justifier tes travaux et documenter selon les
normes (NEP/ISA).
Être prêt pour les entretiens Big Four (questions
techniques + “fit”).

Sommaire
1) Fondamentaux de l’audit
2) Méthode & déroulé d’une mission
3) Les cycles d’audit (risques, contrôles, tests)
4) Normes, documentation & rapport
5) Outils & “pratique terrain”
6) Mini cas pratique
Définition de la matérialité
Risques identifiés
Plan de tests clés
Conclusion et impact sur l’opinion

7) 20 Questions d’entretien & corrigés

Questions techniques (audit, compta, IFRS, contrôle interne)
Questions méthodologiques (matérialité, cut-off, assertions)
Questions de fit et de motivation

8) Annexes pratiques
Check-list planification d’audit
Pack tests “chiffre d’affaires”
Templates utiles (circularisations, bank-rec, aging clients)
Listing anomalies & cumul vers matérialité

9) Conclusion
Ce que le recruteur attend vraiment d’un junior en Big Four
 1) Fondamentaux de
l’audit
1.1 Qu’est-ce que l’audit ?
Mission d’assurance raisonnable visant à conclure si les états
financiers sont exempts d’anomalies significatives (fraude ou
erreur) et conformes au référentiel (PCG/IFRS).
Audit légal (commissariat aux comptes) vs audit contractuel
(SLA, due diligence).
Assurance raisonnable ≠ absolue (risque d’audit ≠ 0).

1.2 Indépendance & éthique

Indépendance d’esprit et d’apparence (menaces : intérêt propre,
autopérennisation, familiarité, intimidation).
Sauvegardes : rotation, revue indépendante, séparation
audit/conseil.
Confidentialité, intégrité, compétence (Code de déontologie
IESBA, NEP 100).

1.3 Assertions d’audit (objectifs de validation)

Pour chaque poste/flux, relier procédures ↔ assertions :
Réalité/Occurrence (les opérations ont eu lieu)
Exhaustivité (tout est enregistré)
Exactitude (montants corrects)
Évaluation (valorisation juste)
Césure (rattachement au bon exercice)
Droits & Obligations (propriété, dettes)
Présentation & Informations (classement, notes)

1.4 Risque d’audit & approche par les risques

Risque d’audit = Risque inhérent × Risque de contrôle × Risque
de non-détection.
Identifier les risques significatifs (estimations, reconnaissance du
CA, instruments financiers…).
Adapter la nature / étendue / calendrier des travaux.
 2) Méthode & déroulé d’une
mission
2.1 Phases clés
1. Acceptation/Continuité de mission (indépendance, compétences,
intégrité client).
2. Planification : compréhension de l’entité, cartographie des risques,
matérialité.
3. Tests de contrôles (si approche contrôle) & travaux substantifs
(détails/analytiques).
4. Finalisation & opinion : anomalies non corrigées, événements post-
clôture, lettre d’affirmation, rapports.

2.2 Matérialité (seuil d’importance relative)

Bases usuelles (à adapter au contexte) :
5% du résultat avant impôt (profit stable),
1–2% du total actif (entreprises en perte),
0,5–1% du CA (activité à faible marge).
Matérialité de performance : 50–75% de la matérialité globale.
Seuil trivial (posting threshold) : 2–5% de la matérialité de
performance.

Exemple
Résultat avant impôt = 6 M€ → Matérialité globale ≈ 300 k€ (5%).
Matérialité de perf. 70% → 210 k€.
Trivialité 5% → 10,5 k€ (on suit mais on ne cumule pas en listing des
anomalies < 10,5 k€).

2.3 Échantillonnage & procédures analytiques

Échantillonnage : aléatoire, systématique, MUS (Monetary-Unit
Sampling) utile pour CA/clients.
Définir déviation tolérable, erreur attendue, taille d’échantillon.
Analytique : ratio, tendances, modélisations simples (ex. CA = prix ×
volumes), recalculs d’indicateurs (marge, DSO/DPO/DIO).

2.4 Approche contrôle vs substantif

Tests de contrôles (TOC) si le système est robuste et efficace →
réduit le substantif.
Substantif (tests de détail + analytiques substantifs) si contrôles
faibles, risques élevés, jugements/estimations fortes.
3) Les cycles d’audit (risques,
contrôles, tests)

Format pour chaque cycle : Risques fréquents → Contrôles clés → Travaux types.

3.1 Ventes / Clients / Chiffre d’affaires

Risques : occurrence, coupure (cut-off), prix/remises, existence des créances,

provisions clients douteux, fraude au CA.
Contrôles : séparation commandes-livraison-facturation, rapprochement
BL/Facture, validation des prix, limites crédits, revue des impayés.
Travaux :
Cut-off : rapprocher BL datés fin d’année ↔ factures ↔ stock.
Circularisation clients (positives ciblées, négatives large base).
Repricing : tester remises, conditions.
Provision créances : vieillissement (aging), recouvrements post-clôture, tests
de sensibilité.

3.2 Achats / Fournisseurs

Risques : exhaustivité (factures non parvenues), cut-off, exactitude TVA,

doublons paiements.
Contrôles : 3-way match (PO/BL/Facture), approbations, workflow.
Travaux :
FNP/FAE : revue des réceptions non facturées, tests post-clôture.
Circularisation fournisseurs (ciblée).
Doublons : analytics sur numéros factures / IBAN.

3.3 Trésorerie

Risques : existence/complétude, cut-off, détournements.

Contrôles : rapprochements bancaires mensuels, double signature, séparation
des tâches.
Travaux : confirmations bancaires, bank-rec (lignes en rapprochement), cut-off
virements.

3.4 Immobilisations & amortissements

Risques : existence (immos “fantômes”), évaluation (durées, dépréciations),

correct rattachement CAPEX/OPEX.
Contrôles : autorisations CAPEX, inventaires physiques, politique
d’amortissement.
Travaux : tests d’additions (factures, réception), revue des durées, tests
d’impairment (indicateurs, DCF simplifié), cessions (PV).
3) Les cycles d’audit (risques,
contrôles, tests)

3.5 Stocks

Risques : existence, valorisation (coût standard vs réel), obsolescence, cut-

off.
Contrôles : inventaires tournants, limites d’accès, FIFO/Weighted-Average.
Travaux : assistance à l’inventaire (observation, recomptes), price-testing,
obsolescence (rotation, décotes), cut-off entrées/sorties.

3.6 Paie / Charges sociales

Risques : exactitude, existence (salariés fictifs), conformité contrats,

provisions congés/bonus.
Contrôles : séparation RH/Paie, revues des variables, habilitations.
Travaux : recalculs bulletins, analytique masse salariale (FTE × salaire
moyen), tests de provisions.

3.7 Provisions / Jugements / Impôts

Risques : évaluation (IFRS/PCG), complétude des risques, impôt

courant/différé.
Travaux : revue juridique, tax proof (taux effectif), tests d’impôts différés
(reversals probables), événements post-clôture.

3.8 Consolidation (si applicable)

Périmètre, contrôles, méthodes (IFRS 10/11), éliminations intra-groupe,

conversions (IAS 21).
Travaux : Bridge comptes sociaux → consolidés, tests d’éliminations,
change.
4) Normes, documentation &
rapport

4.1 Référentiels & NEP/ISA

Compréhension de l’entité (ISA 315), Risques (ISA 330), Estimates (ISA
540), Revenus (ISA 240/ISA 540/IFRS 15), Événements post-clôture (ISA
560), Aller-concern (ISA 570), Échantillonnage (ISA 530).
En France : NEP (CNCC/H3C).

4.2 Documentation (workpapers)

Objectif, procédure, résultats, conclusion reliée aux assertions.
Traçabilité : sources (PBC), sélections, calculs, sign-off (préparé/revu).
Listing des anomalies + cumul → comparaison à la matérialité.

4.3 Opinion & livrables

Sans réserve, avec réserve, déclaration d’impossibilité, refus.
Management Letter : faiblesses de contrôle interne +
recommandations.
Lettre d’affirmation (représentations de la Direction).

5) Outils & “pratique terrain”

5.1 PBC & organisation
PBC list (Provided By Client) : calendrier, propriétaires, relances.
Arborescence dossier : P-Planif | A-Cycle ventes | B-Achats | C-Stocks |
D-Immobilisations | E-Trésorerie | F-Paie | G-Provisions | H-Impôts | L-
Letters | R-Reporting.

5.2 Analytics & ratios utiles

Marge brute = (CA – COGS) / CA ; Marge d’EBIT ; ROCE.
DSO = Clients / CA × 365 ; DPO = Fournisseurs / Achats × 365 ; DIO =
Stocks / COGS × 365.
Tiques de reconciliation : balance clients ↔ GL ↔ TB (trial balance).

5.3 Astuces “busy season”

Sécuriser cut-off tôt (BL/GRN).
Confirms (banques/clients) lancés dès J-15.
Trackers (PBC, sélection, anomalies) centralisés.
Templates prêts (circularisation, bank-rec, aging, tests prix).
6) Mini cas pratique (résumé
actionnable)

Société X – Industrie, clôture 31/12

Matérialité globale : 300 k€ ; perf. 210 k€ ; trivial 10 k€.
Risques significatifs : CA (IFRS 15), Stocks (valorisation/obsolescence),
Clients (incertitude recouvrement).

Plan de tests clé

CA : walk-through du flux, cut-off (BL 28–31/12 & 1–5/01), repricing
remises, analytique (CA = prix × volumes), confirmation clients ciblée.
Stocks : présence à l’inventaire, recomptes, price-testing (FIFO),
obsolescence (rotation > 12/24 mois).
Clients : aging, encaissements post-clôture (janv/fév), provision matrix,
confirmations.
Conclusion : anomalies non corrigées cumulées 85 k€ < perf.
materiality → pas de réserve, points CI : absence de 3-way match
systématique.
7) 20 questions d’entretien
(avec corrigés)

Réponds bref, structuré, avec exemple. Montre rigueur + esprit d’équipe + sens
client.

1/ Différence audit légal vs audit contractuel ?

Corrigé : Légal = mission réglementée d’assurance raisonnable sur EF, opinion
publique. Contractuel = cadre défini avec le client (revue limitée, procédures
convenues). Objectifs, étendue et rapport diffèrent.

2/ Assurance raisonnable, ça veut dire quoi ?

Corrigé : Haut niveau d’assurance sans garantir l’absence absolue d’erreur. On
réduit le risque d’audit à un niveau acceptable via approche par les risques.

3/Explique la matérialité et ses trois niveaux.

Corrigé : Globale (base CA/EBIT/Actif), performance (50–75% de la globale), trivial
(2–5% de la perf.). Sert à planifier, évaluer anomalies, cadrer l’opinion.

4/ Principales assertions d’audit ? Exemple sur le CA.

Corrigé : Occurrence, Exhaustivité, Exactitude, Évaluation, Césure, Droits/Oblig.,
Présentation. Pour le CA : occurrence/césure/exactitude prioritaires.

5/ Tests de contrôles vs tests substantifs ?

Corrigé : Contrôles = efficacité du dispositif (réduit substantif si efficace).
Substantifs = directement les soldes/transactions (détails + analytiques).

6/ Comment auditer le cut-off des ventes ?

Corrigé : Sélection BL autour du 31/12, rapprochement BL-Facture-Stock, vérif
Incoterms, tests de factures post-clôture, recherche d’expéditions non facturées.

7/ Que fais-tu si le client refuse la circularisation clients ?

Corrigé : Procédures alternatives : encaissements post-clôture, contrats, BL,
analyses aging. Documenter la limitation et son impact.

8/ Comment testes-tu une provision clients douteux ?

Corrigé : Aging, recouvrements Jan-Fév, historique pertes, cohérence de la
matrice, events spécifiques, test de sensibilité. Conclure vs matérialité.

9/ Audit des immobilisations : 2 risques et 2 tests.

Corrigé : Existence (inventaire physique, étiquetage), évaluation (durées,
impairment), cut-off (actes, factures), CAPEX vs OPEX (revue pièces).

10/ Stocks : risques & travaux clés ?

Corrigé : Existence/valorisation/obsolescence/cut-off. Présence à inventaire,
recomptes, price-testing, rotation & décotes, cut-off entrées/sorties.
7) 20 questions d’entretien
(avec corrigés)

11/ Explique un IRS en deux phrases.

Corrigé : Échange fixe/variable sur un notional. Permet de transformer une
dette variable en fixe (couverture de taux).

12/ Différence future / forward ?

Corrigé : Future = standardisé, bourse, clearing, mark-to-market quotidien.
Forward = OTC, sur-mesure, plus de risque de contrepartie.

13/ IFRS 15 c’est quoi ? (5 étapes).

Corrigé : Identifier contrat, obligations de prestation, prix de transaction,
affectation du prix, comptabiliser le CA (au fil de l’eau ou à un moment). Points
d’audit : cut-off, variable consideration, remises.

14/ Comment justifies-tu une approche principalement analytique ?

Corrigé : Contrôles efficaces + faible risque inhérent + forte prévisibilité +
corrélation robuste (modèle). Documenter le rationnel.

15/ Tu découvres une fraude potentielle : que fais-tu ?

Corrigé : Escalade interne (manager/partner), procédures étendues ciblées,
documentation, considération de l’impact sur l’opinion et la communication
aux TCWG (gouvernance).

16/ Aller-concern (going concern) : signaux d’alerte ?

Corrigé : Liquidité tendue, covenant breaches, pertes récurrentes, dépendance à
un financeur, litiges majeurs. Tests : plan de financement, lettres de soutien,
scénarios.

17/ Comment gères-tu un désaccord avec le client ?

Corrigé : Faits & normes, alternatives chiffrées, impact matérialité, escalade si
besoin, attitude constructive.

18/ Rôle d’une chambre de compensation ?

Corrigé : Interpose un tiers (CCP) → réduit le risque de contrepartie, appels de
marge, sécurise le règlement-livraison.

19/ Donne un exemple de recommandation CI fréquente.

Corrigé : Mettre en place un 3-way match systématique et un seuil
d’approbation multi-niveaux pour limiter les FNP abusifs et doublons.

20/ Pourquoi veux-tu faire de l’audit en Big Four ?

Corrigé (structure) : courbe d’apprentissage rapide + variété secteurs + méthode
& rigueur + travail d’équipe + projection (CPA/DEC/CFA, mobilité interne).
8) Modèles & check-lists

Check-list planif
Acceptation/indépendance ✔
Compréhension business/model revenus ✔
✔
Matérialité (globale, perf, trivial)
✔
Risques identifiés + réponses d’audit
PBC list envoyée + échéances ✔
Pack tests CA (raccourci)
Walk-through (commande→BL→facture→GL)
Cut-off (±5 jours)
Repricing/remises
Confirmations clients (ciblées)
Analytique CA (prix × volumes, mix)
Revue IFRS 15 (obligations, variable consideration)

Templates
Circularisation (banques/clients/fournisseurs)
Bank-rec standard
Aging clients/fournisseurs
Listing anomalies & cumul vers matérialité

9) Conclusion
Si tu maîtrises : matérialité, assertions, cut-off, circularisations, analytics,
documentation, tu fais déjà 80% du job attendu d’un junior en Big Four. Le reste :
rigueur, proactivité, communication.

Merci pour la lecture et le

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