Chapitre 2.

Comprendre le compte de résultat

La société Kammel Building a un contrat pour construire un bâtiment pour 100 millions de dollars.
L'estimation du coût du projet est de 75 millions de dollars. Au cours de la première année du projet,
Kammel a eu des coûts de 30 millions de dollars. Quel est le bénéfice du rapport de Kammel pour le premier ...

année du contrat, en utilisant la méthode du contrat terminé ?

2. Pour l'année se terminant le 31 décembre 2017, la société Coco a rapporté ce qui suit
informations financières :
Revenu 100 000 $
Coût des biens vendus 40 000
Frais d'exploitation 20 000
Gain non réalisé provenant de la traduction de devises étrangères 5 000
Perte non réalisée sur des dérivés de couverture du flux de trésorerie 3 000
Dividendes payés aux actionnaires ordinaires 7 500
Gain réalisé sur la vente d'équipement 1 000
En ignorant les impôts, calculez le revenu net et le revenu global de Coco pour 2017 ?
3. Un analyste a rassemblé les données suivantes concernant la société Hegel.
projets de construction, qui ont commencé au cours de 20X2 :

Projet 1 Projet 2
Prix du contrat $ 420,000 $ 300,000
Coût engagé en 20X2 240 000 280 000
Coûts estimés pour terminer 120 000 40 000
Facturé aux clients pendant 20X2 150 000 270 000
Reçu des clients durant l'année 20X2 90 000 250 000
Si Hegel avait utilisé la méthode du contrat achevé, quel serait le montant du bénéfice brut (perte) ?
Le rapport Hegel dans son état des résultats 20X2 pour le projet 1 et 2 ?
4. Un analyste prépare les états des résultats communs suivants pour la société Pette :
20X1 20X2 20X3
Ventes 100% 100% 100%
Coût des marchandises vendues 50 % 52% 53 %
Frais de vente et administratifs 16% 12% 9%
Revenus d'intérêts 4% 4% 4%
Revenu avant impôts 30% 32% 34%
Charge d'impôt sur le revenu 15% 16% 17%
Revenu net 15% 16% 17%
Basé uniquement sur ces informations, l'amélioration de la marge bénéficiaire nette de Pette est probablement le résultat

de………….?
5. Ratios financiers sélectionnés des états des résultats communs de Mulroy Company sont
comme suit :
 20X1 20X2 20X3
Marge brute de bénéfice 22% 24 % 26%
Marge de bénéfice d'exploitation 18% 20% 22%
Marge avant impôt 15% 14 % 13%
Marge bénéficiaire nette 11% 10% 9%
En ce qui concerne les ventes, il est très probable que les performances de Mulroy :

Les dépenses d'exploitation augmentent.

b. Les charges non opérationnelles augmentent
c. Les charges d'impôt sur le revenu augmentent
6. La meilleure entreprise de construction a un contrat pour construire un bâtiment pour 100 millions de dollars.

L'estimation du coût du projet est de 75 millions de dollars. Au cours de la première année du projet, Best
Le bâtiment a eu des coûts de 30 millions de dollars. Calculez le profit déclaré de la société Best Building.
pour la première année du contrat, en utilisant la méthode du pourcentage d'achèvement ?
 Chapitre 3. Comprendre le bilan
Le policier de Blue Bell a rapporté les informations financières suivantes à la fin de 2017
En millions
Inventaire de marchandises 240 $
Intérêt minoritaire 70
Trésorerie et équivalents de trésorerie 275
Comptes clients 1 150
Comptes fournisseurs 225
Biens et équipements 2 160
Charges à payer 830
Partie actuelle de la dette à long terme 120
Dette à long terme 1 570
Bénéfices non répartis 1 010
a. Calculez l'actif circulant et le fonds de roulement de Blue Bell ?
b. Préparez le bilan de l'entreprise en vous basant sur les informations ci-dessus.
c. Préparez le bilan en taille commune ?
d. Calculez les ratios de liquidité et les ratios de solvabilité ?
2. Étant donné l'état des résultats et le bilan suivants pour une entreprise :
Bilan
Actifs Année 2016 Année 2017
Espèces 500 450
Compte client 600 660
Inventaire 500 550
Actif courant total 1600 1660
Équipement de plant, Prop. 1000 1250
Actifs totaux 2600 2910

Passifs
Comptes fournisseurs 500 550
Dette à long terme 700 1002
Total des passifs 1200 1552

Équité
Actions ordinaires 400 538
Résultats non répartis 1000 820
Total des passifs et des capitaux propres 2600 2910

État des résultats

Ventes 3000
Coût des marchandises vendues (1000)
Bénéfice brut 2000
SG & A (500)
Charge d'intérêt (151)
 EBT 1349
Taxes (30%) (405)
Revenu net 944

a. Calculez les ratios de liquidité, les ratios de liquidité rapide et les ratios de liquidité en espèces pour 2003 et 2004 ?

b. Calculez les ratios de solvabilité de l'entreprise pour 2003 et 2004 ?

c. Calculez le fonds de roulement de l'entreprise (= actifs courants - passifs courants) 2003 e

2004 ?
d. Préparez le bilan commun en pourcentage pour 2003 et 2004 ?
e. Quelle est votre conclusion concernant la situation financière de l'entreprise basée sur la taille commune
bilan
3. La société Miller a annoncé les informations financières suivantes à la fin de 2017 :
En millions
Revenu non gagné 240 $
Actions ordinaires au pair 30
Capital excédentaire par rapport à la valeur nominale 440
Comptes créditeurs 1 150
Actions en trésorerie 2 000
Bénéfices non répartis 5 160
Charges à payer 830
Autres revenus globaux cumulés 210
Dettes à long terme 1 570
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 Chapitre 4. Comprendre le tableau des flux de trésorerie

1. À partir du tableau suivant :

Article Montant
Paiement des dividendes en espèces 30 $
Vente d'équipement 10 $
Revenu net 25 $
Achat de terrain 15 $
Augmentation des comptes fournisseurs 20 $
Vente d'actions privilégiées 25 $
Augmentation des impôts différés 5$
Bénéfice sur la vente d'équipement 15 $
Déterminez les flux de trésorerie liés aux activités de financement

2. Informations financières de la société ABC pour l'année se terminant le 31 décembrest, était comme suit :

Articles Montant
Ventes 3 000 000 $
Achats 1 800 000
Inventaire au début 500 000
Inventaire à la fin 800 000
Comptes clients au début 300,000
Compte client à la clôture 200 000
Comptes fournisseurs au début 100 000
Comptes fournisseurs à la clôture 100 000
Autres charges d'exploitation payées 400 000
Sur la base de ces données et en utilisant la méthode directe, quel était le flux de trésorerie d'ABC corp.
opérations pour l'exercice clos le 31 décembrest?
3. Une entreprise a un chiffre d'affaires net de 3 500 $, un bénéfice après impôts de 1 000 $ et une charge d'amortissement de
$500, coût des marchandises vendues de $1,500, et taxes en espèces de $500. De plus, les stocks diminuent de
100 $, et les comptes clients ont augmenté de 300 $. Quel est le flux de trésorerie de l'entreprise ?
opérations ?
4. Utilisez les données financières suivantes pour XYZ Corp., calculez le flux de trésorerie à partir de
opérations utilisant la méthode indirecte.

Articles Montant
Revenu net 225 $
Augmentation des comptes clients 55
Diminution des stocks 33
Amortissement 65
Diminution des comptes à payer 25
Augmentation des salaires à payer 15
 Diminution des impôts différés 10
Achat de nouveaux équipements 65
Dividende versé 75
5. État des résultats de Solar Industries et notes afférentes pour l'année se terminant le 31 décembrest
sont les suivants (en $) :

Articles Montant
Ventes 42 000 000
Coût des marchandises vendues(32 000 000)
Dépense de salaires (1 500 000)
Amortissement (2 500 000)
Charges d'intérêt 1 000 000
Charge d'impôt sur le revenu (2 000 000)
Revenu net 3 000 000
Au cours de l'année :

- Les salaires à payer ont augmenté de 100 000 $

-L'amortissement accumulé a augmenté de 2 500 000 $

- Les intérêts à payer ont diminué de 200 000 $
Les impôts sur le revenu à payer ont augmenté de 500 000 $

Des dividendes de 100 000 $ ont été déclarés et payés

Calculez le flux de trésorerie provenant des opérations de cette entreprise.

6. Les états financiers de l'entreprise BoA pour l'année se terminant le 31 décembre 20X7 étaient comme
suit (en millions de $) :
État des résultats
Ventes 150
Coût des marchandises vendues (48)
Dépense de salaires (56)
Frais d'intérêt (12)
Amortissement (22)
Gain sur la vente d'équipement 6
Charge d'impôt sur le revenu (8)
Revenu net 10

Bilan
31-déc-X6
Espèces 32 52
Comptes clients 18 22
Inventaire 46 44
 PP & E (net) 182 160
Actif total 278 278
Comptes fournisseurs 28 33
Dette à long terme 145 135
Actions ordinaires 70 70
Bénéfices non répartis 35 40
Total des passifs et des capitaux propres 278 278
Calculez le flux de trésorerie provenant des opérations pour la société BoA pour l'année se terminant le 31 dé[Link],
20X7 (en millions de $) ?

7. Une entreprise a les changements suivants dans ses comptes de bilan :

Ventes nettes 500 $
Une augmentation des comptes clients 20
Une diminution des comptes à payer 40
Une augmentation des stocks 30
Vente d'actions ordinaires 100
Remboursement de la dette 10
Amortissement 2
Revenu net 100
Frais d'intérêt sur la dette 5
Calculez le flux de trésorerie de l'entreprise provenant des financements ?

8. Mulbery corp. a rapporté les revenus et les dépenses suivants pour l'année se terminant en 2017 :

Chiffre d'affaires 200 000 $

Dépense salariale 89 000
Frais d'assurance 17 000
Frais d'intérêts 10 400
Amortissement 50 000
dépense
Les comptes du bilan associés sont les suivants :
2017 2016
Revenus non gagnés $15,60 $13,200
0
Salaires à payer 5 400 6 600
Assurance prépayée 1 200 0
Intérêts à payer 500 1 600
Accumulé 95,000 45,000
amortissement
Calculez les encaissements et les dépenses en espèces.

9. Un analyste a rassemblé les informations suivantes sur une entreprise :

État des résultats pour l'année 20X7
Ventes 1 500 $
Dépenses
Coût des marchandises vendues 1 300 $
Amortissement 30
Charges d'intérêts 40
Dépenses totales 1 370
Revenu des opérations continues 130
Gain sur la vente 30
Revenu avant impôt 160
Impôt sur le revenu 64
Revenu net $96

Informations supplémentaires :

Dividende payé $30

Actions ordinaires vendues 20
Équipement acheté 50
Obligations émises 80
Actif immobilisé vendu pour (coût d'origine de 100 $ avec amortissement accumulé 60
amortissement de 70 $
Les comptes clients ont diminué de 30
L'inventaire a diminué de 20
Les comptes fournisseurs ont augmenté de 20
Les salaires à payer ont diminué de 10
Quel est le flux de trésorerie provenant des opérations ?
 Chapitre 5. Ratios financiers
1. Étant donné l'état des résultats et le bilan suivants pour une entreprise
Bilan
Actifs 2015 2016 2017
Espèces 450 500 450
Comptes clients 500 600 660
Inventaire 450 500 550
Total CA 1400 1600 1660
PP&E 1000 1000 1250
Total des actifs 2400 2600 2910

Passifs
Comptes à payer 480 500 550
Dette à long terme 800 700 1102
Passifs total 1280 1200 1652
Équité
Actions ordinaires 400 400 538
Bénéfices non répartis 720 1000 720
Total des passifs et des capitaux propres 2400 2600 2910

Compte de résultat
2016 2017
Ventes 2800 3000
Coût des marchandises
-1150
vendues
-1000
Bénéfice brut 1650 2000
SG&A 490 500
Charge d'intérêts 135 151
EBT 1025 1349
Taxes (30%) 307,5 404,7
Revenu net 717,5 944,3
Calculez et interprétez les ratios d'activité, les ratios de liquidité, les ratios de solvabilité et
Ratios de rentabilité.
2. Étant donné l'état des résultats et le bilan suivants d'une entreprise
Bilan
Actifs 2016 2017
Espèces 200 450
Créances clients 600 660
Inventaire 500 550
Total CA 1300 1660
 PP&E 1000 1580
Total des actifs 2300 3240

Passifs
Comptes à payer 400 550
Dette à long terme 700 1052
Passif total 1100 1602
Équité
Actions ordinaires 400 538
Bénéfices non répartis 800 1100
Total des passifs et capitaux propres 2300 3240

Compte de résultat 2017 Ratios moyens de l'industrie 2017

Ventes 3000 Ratios d'activité Rotation des stocks 3
Coût des marchandises -1000
vendues Rotation des créances 5
Bénéfice brut 2000 Chiffre d'affaires à payer 2
Frais de vente, d'administration
500 et généraux Taux de rotation des immobilisations 4.5
Dépenses d'intérêt 151 Rotation totale des actifs 2,5
EBT 1349 Ratios de liquidité Ratio actuel 2
Impôts (30%) 404.7 Ratio de liquidité immédiate 1
Revenu net 944,3 Ratio de liquidité 0,5
Ratios de solvabilité Dette au capital 0,6
Couverture des intérêts 4.5
Ratios de rentabilité ROS 15%
ROA 18%
RE 20%

Calculez et interprétez les ratios d'activité, les ratios de liquidité, les ratios de solvabilité et
Ratios de rentabilité.