CREANCES

Les créances représentent le montant dû à l'entreprise à la suite de la vente de biens ou de services dans le cadre ordinaire.
cours des affaires.
Les créances constituent une part importante des actifs courants d'une entreprise.
Créances - créances clients ou créances commerciales, ou créances clients, ou dettes comptables.
COUT DE MAINTIEN DES CRÉANCES
Accorder du crédit aux clients signifie fournir des fonds pour l'utilisation du client. Une préoccupation engage le
coûts associés au maintien des créances :
Coût de la collecte :
Envoi de rappels aux clients qui ne règlent pas leur paiement dans un délai de crédit stipulé.
Parfois, des personnes peuvent devoir être envoyées pour collecter ces montants. Tous ces coûts sont connus sous le nom de
coûts de recouvrement.
2.Mauvaises créances :
Les montants que les clients ne parviennent pas à payer sont connus sous le nom de créances irrécouvrables. Bien qu'une entreprise puisse être capable de

réduit les créances douteuses grâce à une machine de recouvrement efficace, mais on ne peut pas complètement écarter ce coût.
3. Coûts d'investissement :
Coût de l'organisation de fonds supplémentaires pour soutenir les ventes à crédit.
La gestion des créances est définie comme « le processus de prise de décisions concernant l'investissement dans
les débiteurs commerciaux.
L'investissement dans les créances est nécessaire pour stimuler les ventes et les bénéfices, mais cela implique certains coûts.
considérations telles que les créances douteuses, etc.

OBJECTIFS DE LA GESTION DES CRÉANCES

Pour atteindre le potentiel de vente.
Survivre à la concurrence.
Maintenir des dossiers à jour.
Initier les procédures de recouvrement sur les comptes en souffrance.
ÉLABORATION DE LA POLITIQUE DE CRÉDIT

Pour une gestion efficace des créances, une entreprise doit adopter une politique de crédit.
Dimensions de la politique de crédit – liées à des décisions telles que
Normes de crédit, durée de la période de crédit, escompte en espèces, période d'escompte, etc.
1. Normes de crédit.
Les normes de crédit conduisent à la qualité des comptes commerciaux. En libéralisant la politique de crédit, le volume des ventes peut
être augmenté, ce qui entraînera une augmentation des bénéfices.
. Mais des résultats de ventes améliorés entraînent des coûts et des risques accrus de créances douteuses et de retards de paiements.
. Il pourrait y avoir davantage de pertes sur créances douteuses en raison de l'octroi de crédits à des clients moins solvables.
. D'autre part, accorder du crédit uniquement aux clients solvables peut réduire les pertes sur créances douteuses.
les coûts de collection, etc., mais une telle restriction réduit certainement le volume des ventes.
. Un responsable financier doit faire correspondre les revenus accrus avec les coûts supplémentaires.
. Le crédit ne devrait être libéralisé que jusqu'au niveau où les revenus incrémentiels correspondent à
coût supplémentaire.
. Un niveau optimal d'investissement dans les créances est atteint au point où il y a un compromis.
entre le coût, la rentabilité et la liquidité.
2. Durée de la période de crédit
 . C'est la période accordée aux clients pour effectuer le paiement. Les clients effectuant rapidement
le paiement doit être fait avec des remises en espèces.

. La durée de la période de crédit et le montant de la remise accordée déterminent l'ampleur de

investissement dans les créances.
. Une politique de crédit libérale peut augmenter les ventes, mais le fonds de roulement sera bloqué et les chances de
Les pertes sur créances douteuses sont plus importantes.

. Un directeur financier doit déterminer la période où les revenus supplémentaires équivalent aux supplémentaires
les coûts et ne devrait pas prolonger la période de crédit au-delà de cette période car l'augmentation des coûts sera plus importante que
augmentation des revenus.
3. Remise pour paiement comptant.

. C'est le taux de remise proposé au client dans lequel le montant en retard sera réduit par
ce montant.
. Le responsable financier doit comparer les gains résultant des fonds libérés et le coût de
remise. La remise peut être accordée si le coût est inférieur aux gains provenant des fonds libérés.
4 Période de remise.
. Cela affecte la période de collecte de l'entreprise et le profit.
. Une augmentation de cela aura un effet positif sur le profit car de nombreux clients qui ne l'ont pas pris.
l'avantage de la remise dans le passé peut être obtenu maintenant. Cela réduit la période moyenne de recouvrement.
. En même temps, l'extension de la période de remise entraînera un retard dans la collecte des fonds car
ceux qui bénéficiaient de réductions et effectuaient des paiements selon le calendrier précédent vont retarder le
paiements.
EXÉCUTION DE LA POLITIQUE DE CRÉDIT

.
1 Collecte d'informations sur le crédit.
Collecte d'informations de crédit sur le client pour analyser sa situation financière.
client.
Les informations peuvent être disponibles à partir des états financiers, des agences de notation de crédit, des rapports
des banques, des dossiers de l'entreprise, etc.

2. Analyse de crédit.
Le responsable financier doit analyser les informations collectées pour évaluer la solvabilité de l'
clients potentiels.
L'analyse de crédit détermine le degré de risque associé, la capacité du client à faire
paiements.
3. Décision de crédit.
O Sur la base de l'analyse de crédit, le directeur financier doit décider si le crédit doit être
être étendu au client, et jusqu'à quel niveau.
4. Financement des investissements dans les créances et le factoring.
Les créances bloquent une partie du fonds de roulement et des efforts devraient être faits pour que les fonds ne soient pas immobilisés.

dans les créances pendant une période plus longue.

Le directeur financier devrait s'efforcer de faire financer les créances afin de répondre aux besoins en fonds de roulement.
sont rencontrés à temps.
Remise commerciale
Une remise commerciale est une réduction habituelle par rapport au prix régulier établi d'un produit. L'utilisation de la remise commerciale
Les remises permettent à une entreprise de varier le prix final en fonction du volume ou du statut de chaque client.

Notez que les remises commerciales sont différentes deremises pour paiement anticipé(Remises pour paiement anticipé de 1 % ou
2 % sont généralement enregistrés par le vendeur dans un compte tel que Remises sur ventes et par l'acheteur en utilisant le
méthode d'inventaire périodique dans un compte tel queRabais d'achatLes remises commerciales ne sont pas enregistrées dans
un compte séparé, soit par le vendeur, soit par l'acheteur.

Exemple de remises commerciales

Un distributeur de marchandises peut avoir un seul catalogue qui affiche un prix unique pour chaque produit.
Cependant, le distributeur permet une remise commerciale par rapport au prix du catalogue en fonction du volume de chaque client.
Par exemple, un produit peut avoir un prix de catalogue de 100 $. Un acheteur occasionnel sera facturé 100 $.
Cependant, un revendeur bénéficiera d'une remise commerciale de 20 % sur le prix du catalogue et sera facturé 80 $.
Enfin, un grossiste enregistré à fort volume bénéficiera d'une remise commerciale de 27 % et sera facturé
73 $

Enregistrement des ventes ayant une remise commerciale

La société vendant le produit (et l'acheteur du produit) enregistrera la transaction au montant
après que la remise commerciale ait été soustraite. Par exemple, lorsque des marchandises avec des prix de liste totalisant 1 000 $ sont vendues à
un grossiste qui a droit à une remise commerciale de 27 %, à la fois le vendeur et l'acheteur enregistreront le
transaction à 730 $. Il n'y aura pas de compte de grand livre général intitulé Remise commerciale.

Deux méthodes sont utilisées en comptabilité pour les comptes irrécouvrables :

(1) La méthode de radiation directe et

(2) La méthode de provision.

Méthode de radiations directe

. Lorsqu'un compte spécifique est jugé irrécouvrable, la perte est imputée aux créances douteuses.
Dépense.
. Par exemple, supposons que Warden Co. radie le solde de 200 $ de M. E. Doran comme irrécouvrable.
12 décembre

12 déc. Charge de créances irrécouvrables 200

Comptes clients--M. E. Doran 200
(Pour enregistrer la radication du compte M. E. Duran)

. Les charges de créances irrécouvrables ne montreront que les pertes réelles liées aux créances irrécouvrables.

. Les charges pour créances douteuses sont souvent enregistrées dans une période différente de celle au cours de laquelle le revenu a été
enregistré. Aucune tentative n'est faite pour montrer les comptes clients dans le bilan au montant
En fait, on s'attend à ce qu'il soit reçu.
. L'utilisation de la méthode de radiation directe peut réduire l'utilité à la fois de l'état des résultats et
bilan.
. À moins que les pertes de créances irrécouvrables ne soient insignifiantes, la méthode de radiation directe n'est pas acceptable pour
objectifs de reporting financier.
La méthode de la provision pour créances douteuses consiste à estimer les comptes irrécouvrables à la
fin de chaque période.
. Offre un meilleur rapprochement des dépenses et des revenus sur le compte de résultat et garantit que
les créances sont présentées à leur valeur de réalisation nette en espèces au bilan.
 . La valeur réalisable nette en espèces est le montant net de liquidités qui devrait être reçu ; elle exclut
montants que l'entreprise estime qu'elle ne va pas recouvrer.
. Les créances sont donc réduites par les créances irrécouvrables estimées au bilan.
par l'utilisation de la méthode de provision.
. La méthode des provisions est requise pour les besoins du reporting financier lorsque les créances irrécouvrables sont
matériau. Il a trois caractéristiques essentielles :
1. Les créances irrécouvrables sont estimées et mises en correspondance avec les ventes dans la même
période comptable pendant laquelle les ventes ont eu lieu.
2. Les créances irrécouvrables estimées sont enregistrées comme une augmentation des dépenses de créances douteuses et une augmentation de
Provision pour créances douteuses (un compte d'actif compensatoire) par le biais d'une écriture d'ajustement au
fin de chaque période.
3. Les créances irrécouvrables sont imputées au compte de provision pour créances douteuses et créditées à
Les comptes clients au moment où le compte spécifique est radié comme irrécouvrable.
. La provision pour créances douteuses montre le montant estimé des créances sur les clients qui sont
prévu de devenir irrécouvrable à l'avenir.
. Le solde créditeur du compte de provision absorbera les amortissements spécifiques lorsqu'ils se produiront.
. La provision pour créances douteuses n'est pas clôturée à la fin de l'exercice fiscal.
. Les charges de créances douteuses sont indiquées dans le compte de résultat comme une dépense d'exploitation.
. Chaque radiation doit être approuvée par écrit par du personnel de direction autorisé.
. Selon la méthode de provision, chaque radiation de créance douteuse est débitée du compte de provision
et non à la charge de créances douteuses.
. Une radiation n'affecte que les comptes du bilan. La valeur réalisable de la liquidité dans le bilan,
donc, reste le même.
. Lorsqu'un client paie après que le compte a été radié, deux écritures sont nécessaires :
L'entrée faite pour annuler le compte est inversée pour rétablir le compte du client.
2. La collecte est journalisée de la manière habituelle.
. La récupération d'une créance douteuse, tout comme la radiation d'une créance douteuse, n'affecte que le compte du bilan.
Dans la "vraie vie", les entreprises doivent estimer le montant des comptes douteux attendus si elles utilisent le
méthode de provision
. Souvent, la provision est estimée comme un pourcentage des créances en cours.
. Sur la base du pourcentage des créances, la direction établit une relation en pourcentage.
entre le montant des créances et les pertes attendues des comptes irrécouvrables.
. Un calendrier est préparé dans lequel les soldes des clients sont classés par la durée pendant laquelle ils ont
n'a pas été payé.
. En raison de son accent sur le temps, ce calendrier est souvent appelé un calendrier de gestion, et l'analyse
On l'appelle souvent le vieillissement des comptes clients.
. Après que les comptes sont classés par âge, les pertes de créances douteuses prévues sont déterminées en appliquant
pourcentages, basés sur l'expérience passée, des totaux de chaque catégorie.
. Les créances douteuses estimées représentent les créances des clients existants qui devraient devenir irrécouvrables.
dans le futur.
. Ce montant représente le solde requis dans la provision pour créances douteuses au bilan
date de feuille.
. En conséquence, le montant de l'ajustement des créances irrécouvrables est la différence entre le
le solde requis et le solde existant dans le compte de provision.
. Occasionnellement, le compte d'indemnité aura un solde débiteur avant ajustement en raison de l'écriture.
Les amortissements au cours de l'année ont dépassé les provisions antérieures pour créances douteuses.

. Dans ce cas, le solde débiteur est ajouté au solde requis lorsque l'écriture d'ajustement est
fait.
 FINANCEMENT DES CRÉANCES

Il existe deux méthodes de financement des créances.

Cautionnement des comptes clients

Le nantissement, ou l'affectation, des créances signifie que vous utilisez essentiellement vos créances.
commecollatéralpour obtenir des liquidités. Le prêteur a les créances en garantie, mais vous, en tant que propriétaire de l'entreprise, êtes
toujours responsable de la collecte des créances de vos clients crédit.

Un prêteur examine le calendrier d'ancienneté des comptes à recevoir d'une entreprise pour déterminer lesquels
à accepter en garantie. En général, le prêteur n'accepte que les créances qui ne sont pas en retard. En retard
les comptes ne font pas de bonnes garanties. De plus, si un client bénéficie de conditions de crédit prolongées que le prêteur
les délais sont trop longs, le prêteur peut également ne pas accepter ces créances particulières.

Escompte des comptes clients

Le factoring de vos comptes clients signifie que vous les vendez réellement, plutôt que de les mettre en gage.
garantie, à une société de factoring. La société de factoring vous accorde un paiement anticipé pour les comptes.
vous devrez attendre pour le paiement. L'acompte est généralement de 70 à 90 % de la valeur totale de
créances. Après avoir facturé des frais modestes à l'entreprise, généralement de 2 à 3 %, le solde restant est payé après
le solde total est payé au facteur.

Le factoring est une source de financement relativement coûteuse, mais le coût est réduit car le factoring
l'entreprise assume tous les risques de défaut de paiement par le client.

Qu'est-ce que l'escompte d'un reçu à recevoir ?

Escompter une créance = obtenir rapidement de l'argent en escomptant une créance auprès d'une banque. La banque
paye l'entreprise à un montant inférieur $$.

Remise sur les créances

Lors de l'encaissement du Note receivable, la banque utilise quoi pour déterminer la valeur du paiement en espèces à
payer à la société (titulaire de la note à recevoir) ?

La banque utilise le "taux d'escompte" qui doit être appliqué à la valeur d'échéance de la créance (montant nominal +
intérêt) pour obtenir un nouveau montant $$ en le payant à la société (détenteur de la note à recevoir).
Remise sur créance à recevoir

Valeur nominale - Paiement en espèces = le montant de la remise

Remise de créance à échéance avec recours :

Qu'est-ce que c'est ?

(1) La société (détentrice de la créance) reste responsable de la collecte des fonds pour supprimer complètement le billet.
recevable de ses comptes.

(2) Le bilan de la société utilise le compte de contrepartie des créances escomptées pour refléter la créance.
est escompté auprès d'un tiers (la banque) et reflète la nouvelle valeur de la créance à recevoir,

c'est-à-dire

Bilan

À partir du JJ/MM/AAAA

Note à recevoir 2 000 $

(Escompte sur effet à recevoir) (300)
Note receivable nette 1 700 $

(3) Ou : Éliminer l'ensemble de la créance à recevoir (la retirer / ne pas la présenter) au bilan
Et divulguez dans les notes de bas de page la responsabilité éventuelle de recouvrer ce qui reste dans le bilan.

Escompte d'une note recevable sans recours :

Qu'est-ce que c'est ?

(1) La société (détentrice de la note à recevoir) n'est plus tenue de recouvrer un quelconque paiement en espèces sur la note
recevable après escompte à un tiers (c'est-à-dire la banque).

(2) Après avoir escompté à un tiers (la banque), la totalité du compte à recevoir est retirée du bilan.

Qu'est-ce qu'une lettre de change escomptée non honorée ?

Ceci supprime un montant de note à recevoir escompté.

Cela se fait en supprimant la responsabilité conditionnelle via :

Entrée de journal :
Avoir de remise à recevoir
Crédit : Note à recevoir

Les notes de crédit escomptées sont comptabilisées au montant récupérable estimé sur la note.

Perte d'enregistrement :

Note de débit recevable escomptée

Perte de débit
Note de crédit à recevoir

Reconnaître la perte lorsque le montant récupérable estimé < [Paiement en espèces pour régler la note + toutes pénalités].