Chapitre 1

La profession de la comptabilité

Définition de la comptabilité

Le Conseil des normes comptables - a défini la comptabilité comme une activité de service et sa fonction est de

fournir des informations quantitatives, principalement d'ordre financier, sur des entités économiques, c'est-à-dire

destiné à être utile dans la prise de décisions économiques.

Comité sur la terminologie comptable - définit la comptabilité comme l'art d'enregistrer, de classer
et en résumant de manière significative en termes d'argent, de transactions et d'événements qui
sont en partie d'un caractère financier et interprétant le résultat en conséquence.

L'association américaine des comptables a défini la comptabilité comme le processus d'identification, de mesure,
et communiquer des informations économiques pour permettre un jugement et des décisions éclairés par les utilisateurs

de l'information. Cette définition stipule que le but même de la comptabilité est de fournir
Des informations quantitatives pour être utiles dans la prise de décisions économiques.

Composants de la comptabilité
a. S'identifier comme un composant analytique

b. Mesurer en tant que composant technique

c. Communiquer comme composant formel
Identification - la reconnaissance et la non-reconnaissance des affaires en tant qu'événements responsables.

Un événement est comptable s'il affecte les actif, les passif et les capitaux propres.
Mesurer - attribuer un montant en pesos dans les événements comptables.

● Coût historique - coût d'acquisition original et mesure la plus courante de la finance

transactions.
● Valeur actuelle - comprend la juste valeur, la valeur d'usage, la valeur de réalisation et le coût actue

Communiquer - le processus de préparation et de distribution d'informations financières.

Transactions externes et internes

Événements économiques externes impliquant une entité et une autre. Ex. achat de biens de
un fournisseur.

Interne - au sein de l'entité uniquement. Ex. production (les ressources sont transformées en
production) et perte par sinistre (événements ordinaires/actes de Dieu).
Points importants
La comptabilité concerne les informations quantifiées.

Les informations sont probablement de nature financière.

Les informations doivent être utiles pour la prise de décision

Objectif global de la comptabilité

Fournir des informations quantitatives sur une entreprise utiles à un utilisateur d'état
particulièrement les propriétaires et les créanciers dans la prise de décisions économiques.

La profession de comptable
★ Loi Républicaine n° 9298 Loi sur la comptabilité des Philippines de 2004.
La comptabilité se développe en tant que profession atteignant un statut équivalent à celui du droit et de la médecine.

Le conseil de comptabilité - l'organisme autorisé par la loi à promulguer des règles et règlements dans
la pratique de la profession comptable. Elle est également responsable de la préparation et de la notation de l'examen CPA

examen. L'examen basé sur ordinateur était proposé deux fois par an, une fois en mai et une autre fois

en octobre.
Limitation de l'exercice de la comptabilité publique - les praticiens uniques et les partenariats doivent être

comptables publics certifiés enregistrés aux Philippines. Le certificat d'accréditation sera

délivré si le comptable a acquis un minimum de trois ans d'expérience dans n'importe quel domaine du public
pratique incluant la fiscalité. La commission des valeurs mobilières et des échanges ne doit enregistrer aucun

société organisée pour l'exercice de la comptabilité publique.

Accréditation pour exercer la comptabilité publique - Les CPA, les entreprises et les partenariats sont tenus de

inscrivez-vous auprès du conseil de la comptabilité et de la commission de réglementation professionnelle. Cela sera valide

pour 3 ans et renouvelable tous les 3 ans.

Les comptables publics certifiés exercent dans trois domaines principaux :

a. Comptabilité publique
b. Comptabilité privée
c. Comptabilité publique
Comptabilité publique - composée de praticiens individuels qui rendent des services indépendants et d'expertise.
services financiers en public.
Audit - service principal offert.
Fiscalité - préparation des déclarations de revenus annuelles / les experts-comptables doivent être familiarisés avec les lois fiscales.
Conseils en gestion - pas de couverture précise mais utilisé pour se référer à des services pour les clients. Ex.

budgétisation.
La comptabilité privée - aide à la planification et au contrôle des opérations d'une entité et comprend également
maintenir les dossiers, produire des rapports financiers, préparer le budget et contrôler le
ressources d'une entité.
Le plus haut responsable comptable est le contrôleur.
La comptabilité gouvernementale - se concentre sur la garde et l'administration des fonds publics.

Développement professionnel continu (DPC)

La loi n° 10912 est la loi qui mandate et renforce la continuation professionnelle.
programme de développement pour toutes les professions réglementées, y compris la comptabilité. Il améliore le
compétence et compétence technique des CPA.
Unités de crédit de DPC
15 unités de FPC sont requises pour le renouvellement et 120 unités de FPC pour l'accréditation d'un CPA pour exercer.
la profession de comptabilité.
Exemption de la FMC
Exemption permanente à partir de l'âge de 65 ans, mais l'exemption ne s'applique qu'au renouvellement.
et non pour l'accréditation à exercer la comptabilité.

Principes comptables généralement acceptés

● Représenter les règles, procédures, pratiques et normes suivies dans la préparation et
présentation d'un état financier.
● C'est comme des lois qui doivent être respectées dans le reporting d'informations financières.

L'objectif des normes comptables est d'identifier les pratiques comptables appropriées.
Conseil des normes de reporting financier - l'organisme de normalisation créé par la profession
commission de régulation sur la recommandation de la BOA en vertu de la loi R.A n° 9298. Sa fonction
est d'améliorer les normes comptables.
● Les états approuvés de la FRSC sont les normes comptables philippines (PAS) et
Normes de reporting financier des Philippines (PFRS)
Composition de la FRSC - composée de 15 membres avec un président qui est un comptable senior
Le praticien. Le président et ses membres ont un mandat de 3 ans renouvelable pour un autre mandat.

Comité d'interprétations des Philippines - formé par le FRSC en août 2006 et remplacé le
comité d'interprétation qui a été formé par l'ASC en mai 2000. Les interprétations sont destinées
donner des conseils sur des problèmes qui sont susceptibles de recevoir un traitement inacceptable car le
les normes ne donnent pas de règles spécifiques.

Comité des normes comptables internationales - un organe indépendant du secteur privé qui a un
objectif d'atteindre l'uniformité dans les principes comptables.
Il a été formé en juin 1973 par un accord passé par des experts-comptables.
corps.
Objectifs :
★ Formuler et publier l'intérêt public des normes comptables
★ Travailler à l'amélioration et à l'harmonisation des réglementations concernant la présentation des états financiers

déclarations.
Le conseil des normes comptables internationales - remplace les normes comptables internationales
comité.
● C'est aussi le processus de définition des normes inclus dans la recherche correcte, la discussion
papier, projet d'exposition et norme comptable.
● Déclaré que les mérites des normes proposées sont évalués de manière neutre.
Un système de due process - permet aux parties d'exprimer leurs points de vue dans le cadre des considérations.

Se diriger vers les IFRS - essentiel pour atteindre l'objectif d'une norme financière uniforme et acceptée dans le monde entier.

normes de reporting.
➔ Au cours des dernières années, la plupart des normes comptables philippines sont basées sur américaines.
normes mais à l'heure actuelle, le FRSC a adopté toutes les normes comptables internationales
normes et normes de reporting financier.

Norme de reporting financier des Philippines

a. Correspondre aux IFRS
Numéroté de la même manière que son homologue dans les IFRS
b. Correspondre aux normes comptables internationales
Numérotés de la même manière que leur homologue dans les IAS
c. Correspondre à l'interprétation de l'IFRIC et aux interprétations développées par le PIC

Chapitre 2
Cadre conceptuel
Objectif de la reporting financier

Définitions du cadre conceptuel

★ Document complet, exhaustif et unique promulgué par l'IASB
★ Résumé des termes et concepts pour les utilisateurs externes

★ Décrit les concepts à des fins générales de reporting financier

★ Une tentative de fournir une base théorique pour la comptabilité
★ Destiné à guider les établisseurs de normes, les préparateurs et les utilisateurs d'informations financières.

★ Une théorie sous-jacente pour le développement des normes comptables et les révisions
★ Sera utilisé dans les futures décisions de normalisation, mais aucun changement n'est apporté dans l'actuel

IFRS
Le cadre conceptuel fournit :
➢ Contribuer à la transparence - améliorer la comparabilité internationale et la qualité de
information.
➢ Renforcer la responsabilité - réduire l'écart entre les fournisseurs de capital et les personnes

qui a confié son argent.

➢ Contribuer à l'efficacité économique - aider les investisseurs à identifier les opportunités et les risques.
Objectifs du cadre conceptuel révisé
➔ Aider l'IASB à développer des normes IFRS.
➔ Pour aider les préparateurs à développer une politique comptable lorsque AUCUN standard ne s'applique dans un

événement particulier.
➔ Pour aider les préparateurs lorsque les normes PERMISE un choix.

➔ Pour aider les parties à comprendre et interpréter la norme IFRS.

Statut d'autorité du cadre conceptuel
➢ S'il existe des normes faisant spécifiquement référence à une transaction, l'interprétation prévaut
le cadre conceptuel.
➢ En l'absence de normes qui s'appliquent spécifiquement à une transaction, la direction doit
considérer l'applicabilité du cadre conceptuel dans le développement et l'application
politique comptable qui aboutit à des informations pertinentes et fiables.
En cas de conflit, les exigences des IFRS prévaudront sur le cadre conceptuel.
Utilisateurs d'informations financières

● Utilisateurs principaux - comprend les investisseurs existants et potentiels, les prêteurs et autres créanciers

● Autres utilisateurs - inclut les employés, les clients, les gouvernements et agences, et le public.
Utilisateurs principaux - les rapports financiers sont principalement destinés

Autres utilisateurs - les rapports financiers ne sont pas principalement destinés

Champ du cadre conceptuel révisé

1. Objectif de la communication financière

2. Caractéristiques qualitatives des informations financières utiles

3. États financiers et entité de reporting
4. Éléments des états financiers
5. Reconnaissance et désignation
6. Mesure
7. Présentation et divulgation
8. Concepts de capital et de maintien du capital
Objectifs des rapports financiers
➔ Fournir des informations financières sur l'entité rapportante qui sont utiles aux existants et
investisseurs potentiels, prêteurs et autres créanciers dans la prise de décisions concernant la fourniture

ressources.
 Cet objectif est le « pourquoi » de la comptabilité.
➔ Le principal moyen de fournir des informations aux utilisateurs externes est d'Aître par les états financiers annuels.

déclarations.
Objectifs spécifiques de la comptabilité financière

a. Fournir des informations utiles à la prise de décision concernant l'octroi de ressources à une entité.

b. Fournir des informations utiles pour évaluer le flux de trésorerie d'une entité.
c. Fournir des informations sur les ressources et les créances et les changements d'une entité.

Comptabilité d'engagement

Les revenus sont reconnus lorsqu'ils sont gagnés, peu importe quand ils sont reçus, et les dépenses sont

reconnu lorsqu'engendré, peu importe quand payé.

Limitations de la communication financière

a. Ne peut pas fournir toutes les informations que les investisseurs existants et potentiels et autres
les créanciers ont besoin.

b. Pas conçu pour montrer la valeur d'une entité mais pour fournir des informations afin d'aider le primaire

utilisateurs.
c. Destiné à fournir des informations mais ne peut pas satisfaire toutes les demandes d'information.
d. Basé sur des estimations et des jugements, pas des représentations.

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Chapitre 3
Cadre conceptuel
Caractéristiques qualitatives

Caractéristiques qualitatives - qualités ou attributs qui rendent l'information financière utile aux utilisateurs.
Son objectif est de s'assurer que l'information est utile pour la prise de décision.
Application des caractéristiques qualitatives
a. Identifier une transaction économique qui a le potentiel d'être utile
b. Identifier le type d'information qui peut être le plus pertinent et fidèlement représenté
c. Déterminez si l'information est disponible
● Selon le cadre conceptuel pour le reporting financier, les caractéristiques qualitatives sont
Caractéristiques qualitatives fondamentales
caractéristiques.
Caractéristiques qualitatives fondamentales - se rapporte au contenu des informations financières.
consiste en la pertinence et la représentation fidèle de l'information.
Ingrédients de la représentation fidèle
a. Exhaustivité - comprend toutes les informations nécessaires

b. Neutralité - être juste/libre de biais

c. Exempt d'erreurs - pas d'erreurs, mais cela ne signifie pas parfaitement précis à tous égards.

Améliorer les caractéristiques qualitatives - concerne la présentation des informations financières. C'est
destiné à augmenter l'utilité de l'information. Il consiste en la comparabilité,
compréhensibilité, vérifiabilité et ponctualité.
Comparabilité - C'est la capacité de rassembler dans le but de ne rien avoir en commun des points de similarité et

différence.
La comparabilité au sein d'une entité est également connue sous le nom de comparabilité horizontale ou

intracomparabilité.
La comparabilité entre les entités - est également connue sous le nom d'intercomparabilité ou dimensionnelle.

Compréhension - compréhensible par les utilisateurs

Vérifiabilité - implique un consensus (accord général)

Types de vérification :
Direct - vérification par observation directe
Indirect - vérification et recalcul des entrées en utilisant la même méthode.
Pertinence temporelle - l'information doit être disponible tôt ou avant la prise de décision.

Autres caractéristiques
Pertinence - la capacité de l'information à influencer une décision
Ingrédients de pertinence - l'information est pertinente si elle a une valeur prédictive et confirmatoire.
Valeur prédictive - prédire avec précision les résultats des événements.
● Valeur confirmatoire - permettre aux utilisateurs de confirmer des attentes antérieures.

La matérialité - également connue sous le nom de doctrine de commodité. C'est une sous-qualité de la pertinence et aussi

une règle pratique en comptabilité qui dicte que le respect strict des PCGR n'est pas nécessaire lorsque
l'information n'est pas suffisamment significative pour affecter l'évaluation.
La matérialité est une relativité - elle dépend de la taille relative plutôt que de la taille absolue.

Lorsqu'un article est matériel - il n'y a pas de règle stricte pour déterminer si un article est matériel ou non, mais
En règle générale, un élément est considéré comme matériel s'il peut influencer la décision économique des utilisateurs principaux.
Nouvelle définition de la matérialité - une information est matérielle si l'omission, la déclaration erronée et
L'occultation des informations pourrait raisonnablement affecter la décision économique des utilisateurs principaux.

Points clés :
a. Pourrait raisonnablement s'attendre à influencer - garantit que l'information est capable de
influencer les décisions économiques des utilisateurs principaux.

b. Obscurcir l'information - la présentation de l'information n'est pas clairement exprimée.

c. Utilisateurs principaux - principalement affectés par les états financiers.

Les facteurs de matérialité - dépendent des magnitudes et de la nature de l'information financière.

L'incertitude de mesure - survient lorsque les montants monétaires dans les rapports financiers ne peuvent pas être

observé directement.
La substance sur la forme - considérée comme n'étant pas un élément distinct de la présentation fidèle car

ce serait redondant.
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Chapitre 4
Cadre conceptuel
États financiers et entité de reporting, hypothèses sous-jacentes

Les états financiers fournissent des informations financières sur les actifs, les passifs et les capitaux propres d'une entité.

revenus et dépenses utiles aux utilisateurs :

a. Évaluation des flux de trésorerie futurs

b. Évaluer la gestion de la stewardship

Les informations financières fournies :
1. État de la situation financière - actifs, passifs et capitaux propres
2. État des résultats - revenus et dépenses
3. État des flux de trésorerie - provenant des activités d'exploitation, d'investissement et de financement

4. État des variations des capitaux propres - contributions des détenteurs de capitaux propres et distribution dans les capitaux propres

titulaire
5. Notes aux états financiers - la reconnaissance de la divulgation est requise par la comptabilité

normes
Types d'états financiers
États financiers consolidés - à la fois pour la société mère et les filiales

État financier non consolidé - uniquement pour les parents

État financier combiné - deux entités ou plus qui ne sont pas liées par un parent et
relation de filiale
Entité de rapport - une entité qui est tenue de préparer des états financiers et qui n'est également pas
nécessairement une entité légale.
Les entités suivantes peuvent être considérées comme entités de reporting :

a. Sociétés individuelles, partenariats ou entreprises individuelles

b. Le parent seul
c. La société mère et ses filiales en tant qu'entité de reporting unique

d. Deux entités ou plus sans ni filiales en tant qu'entité de reporting unique

e. Un segment d'activité rapportable
Période de reporting - période pendant laquelle les états financiers sont préparés pour le reporting financier. Cela peut être

préparé sur une base intérimaire (trois, six ou neuf mois) et sur une base annuelle ou en douze
mois.
Les intérimaires ne sont pas requis mais optionnels.

Les états financiers sont préparés pour une période de temps spécifiée et fournissent des informations.

à propos de :
a. Actifs, passifs et capitaux propres à la fin de la période de reporting.
b. Revenus et dépenses durant la période de reporting.
Hypothèses sous-jacentes - servent de fondement à la comptabilité afin d'éviter
malentendu.
Selon le cadre conceptuel de la comptabilité financière, la seule hypothèse est :
Continuité d'exploitation - en l'absence de preuves, l'entité comptable est considérée comme poursuivant son activité.

opération. Cela postule également le fondement du principe de coût.

Les hypothèses de base implicites en comptabilité sont :
Entité comptable - organisation commerciale spécifique.
Période - la période comptable peut être un calendrier (12 mois se terminant le 31 décembre)
ou année commerciale naturelle (12 mois qui peuvent se terminer à tout moment).

Unités monétaires - se compose de deux aspects :

● La quantifiabilité du peso - les actifs, les passifs et les capitaux propres doivent être exprimés en pesos.

● Stabilité du peso - le pouvoir d'achat du peso est stable mais son instabilité devien
insignifiant qu'il puisse être ignoré.
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 Chapitre 5
Cadre conceptuel
Éléments des états financiers
Éléments des états financiers - fait référence aux informations quantitatives rapportées dans le
état de la situation financière et état des résultats.

Les éléments directement liés à la mesure de la position financière sont :

a. Actif
b. Responsabilité

c. Équité
L'élément directement lié à la performance financière est :
a. Revenu
b. Dépenses
Actif - selon le cadre conceptuel révisé, il s'agit d'une ressource économique contrôlée par un
entité résultant d'un événement passé.
Caractéristiques essentielles d'un actif
une ressource économique actuelle
b. La ressource économique est un droit qui a le potentiel de produire des avantages économiques.
c. Les ressources économiques sont contrôlées par une entité à la suite d'événements passés.
D'accord - le potentiel de produire des avantages économiques peut prendre les formes suivantes :

correspond à une obligation d'une autre entité

2. Ne correspondent pas à une obligation d'une autre entité
3. Établi par des contrats tels que la détention d'une dette ou d'un capital.

Potentiel de produire des avantages économiques - Une ressource économique est un droit qui a le potentiel
pour produire des bénéfices économiques. Il contient le potentiel et non les bénéfices économiques futurs qui
le droit peut produire.
Une ressource économique pourrait produire des avantages économiques si l'entité y a droit :
a. Recevoir des flux de trésorerie contractuels

b. Échanger des ressources avec une autre partie

c. Produire des entrées de trésorerie ou éviter des sorties de trésorerie

d. Recevoir de l'argent en vendant des ressources

e. Éteindre une obligation en transférant une ressource

Contrôle d'une ressource économique - la capacité d'empêcher les autres d'obtenir des ressources économiques

du bien. Cela peut survenir si l'entité fait valoir des droits légaux.
Responsabilité - obligation présente d'une entité de transférer des ressources économiques à la suite du passé
Les événements. La responsabilité n'est pas reconnue tant qu'elle n'est pas engagée.

Caractéristiques essentielles de la responsabilité :

a. A une obligation
b. L'obligation est de transférer une ressource économique

c. L'obligation existe en raison d'événements passés

Obligation - le devoir d'une entité qui n'a aucune capacité pratique d'éviter. L'obligation peut être :
a. Légalement - exécutoire légalement
b. Constructif - survient dans la pratique commerciale normale pour maintenir de bonnes affaires

relations.
Transfert d'une ressource économique - l'obligation de transférer des ressources économiques comprend :
➔ Payer en espèces

➔ Livrer des biens ou des non espèces

➔ Fournir un service
Échanger des ressources économiques
➔ Transférer des ressources économiques

Un événement passé - une obligation existe à la suite d'événements passés si les deux conditions suivantes sont remplies.

satisfait
● Une entité a déjà obtenu des avantages économiques
Une entité doit transférer des ressources économiques
Définition du revenu - défini comme une augmentation des actifs et une diminution des passifs. Cela aussi
englobe à la fois les revenus et les gains.

Les états de performance financière - se réfèrent au compte de résultat et à un état

présentation des autres éléments du résultat global. Le compte de résultat est la principale source de

informations sur la performance financière d'une entité. La règle générale est que tous les revenus et
les dépenses sont incluses dans le bénéfice ou la perte.

Définition de dépense - définie comme la diminution des actifs et une augmentation des passifs qui en résulte
en diminution des capitaux propres. Cela englobe les pertes.