PROGRAMME D'AUDIT

PRÉPARATION AVANT LE DÉBUT DE L'AUDIT

L'exécution appropriée de tout travail nécessite une planification et un programme d'action adéquats. Avant
Lorsqu'un auditeur commence un nouvel audit, il doit suivre les étapes suivantes :
1. Déterminer l'étendue des fonctions
2. Obtenir la lettre d'engagement
3. Connaissance des affaires
4. Connaissance du système comptable
5. Liste des principaux responsables
6. Connaissance des détails techniques
7. Enquête sur des circonstances spéciales, le cas échéant
8. Instructions au client

PLANIFICATION D'AUDIT
Pour une conduite efficace et efficiente de l'audit ; la planification de l'audit est nécessaire. En fait, la planification devrait être
continu tout au long de l'audit de mission. Déclaration des pratiques de vérification normales (SAP) 1
renommé en Normes d'Audit et d'Assurance (AAS-1) indique que, « l'auditeur doit planifier son travail pour lui permettre de
lui permettre de mener un audit efficace de manière efficiente et en temps voulu”. Les premières étapes de la planification de l'audit ont le
objectifs de :
(a) élaboration de budgets de temps,
(b) assignation du personnel d'audit,
(c) planification des dates pour les procédures d'audit intérimaire et de fin d'année.

Développer un plan d'audit

À la lumière de la portée attendue de la mission, un auditeur doit préparer un plan après avoir pris en compte
les points suivants :
(a) Les responsabilités statutaires dans le cadre de la mission.
(b) La durée de l'engagement.
(c) Les règles légales applicables.
(d) La nature et les délais des rapports.
(e) Les politiques comptables en vigueur dans l'organisation et les changements, le cas échéant.
(f) Les domaines d'audit significatifs.
(g) L'effet de toute nouvelle déclaration comptable ou d'audit sur le sujet en cours d'examen.
(h) Rotation possible de l'accent au fil du temps sur des domaines d'audit spécifiques.
(i) Fiabilité des systèmes comptables et de contrôle.
(j) Les domaines nécessitant une attention particulière, par exemple là où les risques d'erreur et de fraude sont plus élevés, domaines personnels
intérêt des directeurs et d'autres responsables importants de l'organisation.
(k) La nature et l'étendue des éléments de preuve d'audit à obtenir.
(l) Le travail des auditeurs internes dans l'audit des succursales ou des filiales.
(m) L'implication des experts.
l'implication d'autres auditeurs comme les auditeurs de succursale.
(o) L'attribution du travail à effectuer entre les auditeurs conjoints et les procédures de contrôle de celui-ci
révision.
(p) Établir et coordonner les besoins en personnel.
 L'auditeur doit mettre son plan par écrit. L'étendue du plan écrit peut être décidée par
lui à la lumière de la taille et de la complexité de l'organisation.

Avantages du plan d'audit

Une planification d'audit adéquate aide à :
(a) s'assurer qu'une attention appropriée est accordée aux domaines importants de l'audit ;
(b) s'assurer que les problèmes potentiels sont rapidement identifiés ;
(c) s'assurer que le travail est effectué rapidement ;
(d) utiliser correctement les assistants ; et
(e) coordonner le travail effectué par d'autres auditeurs et experts.

Note courte sur la lettre d'engagement de la procédure ?

Lorsqu'un auditeur décide d'accepter une mission d'audit, il doit obtenir un Engagement
Lettre du client. La lettre sert à des fins de contrat d'audit. Elle devrait établir les termes de l'audit.
contrat et la compréhension atteinte entre l'auditeur et le client. La lettre peut être une lettre standard
engager un auditeur pour l'audit des comptes préparés conformément aux pratiques comptables établies.
Dans le cas où l'auditeur doit réaliser une mission ou des tâches spéciales, celles-ci doivent être incluses dans la lettre d'engagement.
ou contrat d'audit. Une telle lettre ou contrat est hautement souhaitable pour éviter tout malentendu avec le client. Le
la lettre sera également utile, s'il est accusé de ne pas avoir réalisé le travail promis par lui.

PROGRAMME D'AUDIT
La mise en œuvre appropriée de tout plan dépend d'un bon programme. Même un ordinateur donne un
bonne situation, si elle est dotée d'un programme correct et solide.
Déclaration sur les Pratiques d'Audit Standard—8 (SAP-8) émise par l'Institut des Experts-Comptables
Le comptable de l'Inde en avril 1989 suggère que l'auditeur doit préparer un programme d'audit écrit.
détailler les procédures nécessaires à la mise en œuvre du plan d'audit. Le programme peut également contenir l'audit
objectifs pour chaque domaine et doivent contenir suffisamment de détails pour servir de jeu d'instructions aux assistants
impliqué dans l'audit comme moyen de contrôler l'exécution correcte du travail. Cela devrait agir comme un guide dans l'organisation
et en répartissant le travail et en vérifiant les éventuelles omissions.
Il peut être utile de préparer un programme d'audit préliminaire pour commencer.
programmes préparés pour à la fois les tests de conformité des systèmes comptables internes et les tests substantiels de
solde comptable.
Les tests de conformité du système de contrôle interne existant sur lequel l'auditeur a l'intention de s'appuyer sont
nécessaire pour déterminer le standard de travail. Une étude et une évaluation appropriées du contrôle interne comprennent deux types
des tests de conformité. La première consiste en des observations, dans lesquelles l'auditeur observe des procédures de contrôle qui ne laissent aucune trace de
documentation. Deuxièmement, il s'agit de tests détaillés des transactions. Cela implique l'examen de documents qui indiquent
performance des procédures de contrôle.
L'évaluation du contrôle interne peut être réalisée selon une approche en quatre étapes.
1. Considérez le type d'erreurs et d'irrégularités qui pourraient se produire.
2. Déterminez les procédures de contrôle comptable qui préviennent ou détectent de telles erreurs et irrégularités.
3. Déterminez si :
(a) les procédures nécessaires sont prescrites (phase d'examen)
(b) ils sont suivis de manière satisfaisante (phase de test de conformité.)
4. Évaluer les faiblesses, le cas échéant : Décidez de l'effet de l'absence ou du non-respect des procédures de contrôle
avoir sur :
(a) la nature, le moment ou l'ampleur d'autres procédures d'audit, et
 (b) suggestions à faire au client.

ÉCHANTILLON DU PROGRAMME D'AUDIT

Les programmes d'audit sont généralement préparés sous forme de colonnes fournissant des informations concernant le
nom du fonctionnaire effectuant le travail, le type de travail, sa date de début et de fin. Chaque audit
Le signataire de l'audit certifie le travail effectué par lui afin qu'il en assume la responsabilité. Un proforma de
le programme d'audit est donné.
Nom du client :…….
Date de début de l'audit...
Date d'achèvement de l'audit……
Toute information spéciale provenant de l'audit précédent...
Nom de l'organisation...
Vente
s Boug Vente
Bou Livre ht s
Boug Boug a acheté s Stoc corniche corniche Gen Profit Bala
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EspècesBanque h Livre de comptes registre
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Février
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Mars

Avril

Mai

Juin

Juillet

Août
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Sept
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Octobre
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Neuf
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Déce
numéro

Avantages du programme d'audit

 Certains des avantages importants de la conduite d'un programme d'audit selon pré-
le programme d'audit déterminé est :
1. L'auditeur peut être certain que le personnel d'audit couvrira l'ensemble du terrain et si, à l'avenir
au cours des années, différents membres du personnel sont engagés dans l'audit, ils peuvent voir la référence à la
programmer exactement le travail qu'ils sont tenus d'exécuter.
Les assistants d'audit connaissent leurs devoirs clairs.
L'efficacité des assistants d'audit augmente.
4. Cela permet à l'auditeur de rester en contact avec le travail effectué et le progrès général des travaux.
5. La fixation de la responsabilité des assistants de vérification devient plus facile.
6. Cela sert de preuve, si à tout moment une action est intentée contre l'auditeur alléguant une négligence dans
l'exécution de ses devoirs.
7. La routine devient systématique.
8. Cela permet de vérifier la possibilité que certains éléments importants nécessitent une vérification, qui sont
être omis.
9. La continuité n'est pas perdue même si la personne de service est changée.
10. Le chef vérificateur est libéré de l'ennui d'émettre des instructions au personnel de manière répétée.

Inconvénients du programme d'audit

Un programme d'audit tend à introduire de la monotonie dans le travail, ce qui peut conduire à
performance mécanique par le personnel sans aucun sens de responsabilité. Les inconvénients possibles d'un
Le programme d'audit est énuméré ci-dessous :
La tâche devient mécanique, ce qui a pour conséquence de nuire à l'initiative et à l'efficacité.
2. Il se peut que cela soit terminé à la hâte pour le finaliser dans le temps prévu.
3. Cela ne sert à rien dans l'audit d'une petite organisation.
4. L'uniformité des programmes d'audit ne peut pas être appliquée de manière extensive, car la nature du travail dans l'audit
des différentes organisations ne peuvent pas être exactement les mêmes.
5. Cela tend à introduire de la rigidité.
6. Les assistants d'audit inefficaces peuvent également se cacher derrière le programme.
Pour surmonter ces inconvénients, un auditeur devrait convaincre son personnel que le programme suggère
la base sur laquelle l'audit doit être effectué et ils doivent garder à l'esprit les objectifs d'un audit.
L'exécution du programme d'audit ne doit pas devenir un objectif en soi, le contrôle surprise à l'extérieur
un programme d'audit prédéterminé aidera également à minimiser l'impact des inconvénients. L'auditeur devrait
ne pas dépendre entièrement d'un seul programme d'audit standard, il devrait recevoir des suggestions du personnel d'audit et
réviser le programme d'audit de temps en temps en fonction de la variation de la nature des affaires ou de la direction.

Types de programmes d'audit

De manière générale, il existe deux types de programmes d'audit, à savoir :
1. Programme d'audit fixe
2. Programme d'audit flexible
1. Programme d'audit fixe : C'est un ensemble d'instructions normalisées qui doivent être suivies lors de
la réalisation de l'audit. Un programme d'audit fixe inclut toutes les procédures possibles, bien que toutes ne soient pas
peut ne pas être applicable dans une situation. Cela tente de prendre en charge chaque situation d'audit possible; par conséquent,
il prescrit une procédure à suivre dans chaque situation. Le problème avec ce genre de programme, c'est que
très rigide. Rien n'est laissé à l'initiative de l'équipe d'audit.
2. Programme d'audit flexible : Un programme d'audit flexible ne prescription pas la procédure d'audit exacte.
à suivre. Il préfère donner un aperçu de l'étendue, de la nature et des limites de la mission d'audit.
 Il ne détermine pas à l'avance la nature du travail à effectuer par chaque membre du personnel d'audit. La plupart des
les décisions sont prises au fur et à mesure que le travail progresse et la fiabilité des procédures et du contrôle interne
le système devient connu de l'auditeur.
Ainsi, un programme d'audit flexible permet à l'auditeur de développer, d'adapter et de modifier le programme.
selon les besoins de la situation. Cela laisse également place à une certaine initiative de la part du personnel d'audit.

Modification du programme d'audit

Les modifications d'un programme d'audit fixe ne sont pas faciles. En général, le clerk d'audit senior est
autorisé à apporter des modifications mineures nécessitera l'approbation de l'auditeur lui-même. Cependant, il n'y a pas tel
difficulté dans le cas d'un programme d'audit flexible. Lors de la modification du programme d'audit, les points suivants
aura besoin d'attention.
1. Tout changement dans la propriété de l'organisation depuis le précédent audit.
2. Tout changement dans la structure organisationnelle entraînant des modifications des pouvoirs ou des responsabilités de
les employés.
3. Utilité ou non des documents de travail de l'année précédente.
4. Tous changements dans les livres ou enregistrements maintenus et leurs implications pour le programme d'audit.
5. Changements, le cas échéant, dans le système de contrôle interne et ses implications pour le programme d'audit.
6. Tout changement notable dans l'entreprise dû à l'introduction de nouveaux produits, à l'entrée sur de nouveaux marchés ou
diversification etc.
7. Besoin de changements dans le rapport pour une raison quelconque.
Essentiellement, la modification des programmes d'audit dépendra des preuves produites par
le programme précédent. Cela expliquera également la pertinence des procédures suivies. Nature, timing et
l'ampleur de l'audit peut également contraindre une modification du programme d'audit.

CARNET D'AUDIT
Le cahier de notes d'audit est un journal ou un registre tenu par le personnel d'audit pour noter les erreurs et les questions douteuses.
et difficultés. L'objectif est de noter différents points qui doivent être soit clarifiés avec le client soit
le chef auditeur. Le carnet de l'audit est également utilisé pour enregistrer des points importants à inclure dans le rapport de l'auditeur.
Rapport. C'est un enregistrement complet des doutes et de leurs clarifications.

Contenu d'un carnet de notes d'audit

Un carnet d'audit contient généralement les informations suivantes sur le travail d'audit effectué
par le personnel de l'audit :
1. Une liste des livres de comptes tenus.
2. Les noms, fonctions et responsabilités des principaux responsables.
3. Les détails des reçus et des bons manquants.
4. Erreurs et fautes détectées.
5. Les points nécessitant des clarifications et des explications.
6. Les points méritant l'attention de l'auditeur.
7. Divers totaux et soldes.
8. Extraits des procès-verbaux et des contrats.
9. Les points à faire partie du Rapport de l'Auditeur.
10. Date de début et de fin de l'audit.

Avantages du Carnet de Vérification

Certains des avantages d'un carnet de notes d'audit sont donnés ci-dessous :
 Cela garantit l'uniformité et aide à connaître la quantité de travail effectuée.
2. Les questions importantes relatives au travail d'audit peuvent être facilement rappelées.
3. Facilite la préparation du rapport d'audit.
4. En cas de changement de l'assistant en charge, aucune difficulté n'est rencontrée pour poursuivre le travail inachevé.
5. La responsabilité des erreurs non détectées peut être imputée au commis concerné.
6. Le carnet de bord de l'audit montre l'étendue de l'intérêt et des efforts fournis par le personnel d'audit. Il les aide dans leur
évaluation.
7. Il veille à ce que le programme d'audit ait été suivi sincèrement. Des écarts peuvent être constatés.
C'est une preuve fiable devant un tribunal, si un auditeur doit se défendre.

Limitations du cahier de contrôle

En cas de négligence dans le travail d'audit par le personnel d'un auditeur, le carnet de notes d'audit peut
agissent comme une preuve contre l'auditeur lui-même. Cependant, c'est un document dont les avantages l'emportent sur ses
limitation.

Documents de travail d'audit

Les documents de travail de l'audit sont ces documents qui contiennent des faits essentiels concernant les comptes sous audit. Par conséquent
Cela peut ne pas nécessiter que l'auditeur se réfère aux comptes du client à un stade ultérieur, car cela prend du temps.
Les dossiers de travail de l'audit comprennent tous les documents obtenus ou préparés par l'auditeur et conservés par lui dans
connexion avec la performance de son travail d'audit.

Définition :
Arnold W. Johnson définit que « Les documents de travail de l'audit sont le matériel écrit privé, qui un
documents de l'auditeur pour chaque audit. Ils décrivent les informations comptables qu'il reçoit de son client, le
méthodes d'examen utilisées, ses conclusions et les états financiers.

But du document de travail

Les objectifs des documents de travail sont :
(i) ils montrent dans quelle mesure les principes comptables et les normes d'audit ont été respectés ;
(ii) ils fournissent un soutien essentiel à l'opinion de l'auditeur, y compris des preuves que l'examen a été
réalisé conformément aux normes d'audit généralement acceptées;
(iii) elles révèlent également comment le travail a été effectué par le personnel d'audit et aident ainsi l'auditeur à se forger une opinion
une opinion sur leur efficacité;
(iv) ils aident l'auditeur à justifier sa position face à la critique et peuvent être utilisés comme preuve si un
Une action en justice est engagée contre l'auditeur, alléguant une négligence dans l'exercice de ses fonctions ;
(v) ils aident l'auditeur à finaliser son rapport d'audit sans trop de retard ;
(vi) S'ils permettent à l'auditeur de connaître les faiblesses du système de contrôle interne en opération, et le
l'inefficacité du système comptable, le cas échéant. Il peut conseiller son client sur les moyens et les méthodes pour
améliorer ces inefficacités ; et
(vii) Ces documents de travail servent de guide à l'auditeur pour les audits du même client dans les exercices suivants.
années.
Les documents de travail sont de nature confidentielle, par conséquent, les informations collectées par l'auditeur ou son personnel
ne doit pas être divulgué. Selon la Partie 1 de l'Annexe II de la Loi sur les Experts-Comptables de 1949, un
un comptable agréé en exercice sera réputé coupable de faute professionnelle s'il divulgue, tout
informations acquises dans le cadre de son engagement professionnel de toute personne autre que son client, sans le
le consentement de son client ou autrement que comme l'exige toute loi en vigueur. Ainsi, l'auditeur
devrait toujours insister auprès de son personnel pour maintenir une complète confidentialité concernant les documents de travail.

Normes des documents de travail

Comme les documents de travail servent de nombreux objectifs utiles, ils devraient être préparés de manière à ce que le
résumés et analyses des données ainsi que les procédures de vérification et d'enquête décrites ci-dessus peuvent
être utilisé de manière rentable non seulement dans l'audit actuel, mais aussi dans les audits suivants, voici les éléments essentiels pour
bons documents de travail :-
1) Les documents de travail doivent enregistrer le plan d'audit, la nature, le calendrier et l'étendue des procédures d'audit.
effectuées et les conclusions tirées des preuves obtenues.
2) Les documents de travail doivent être préparés dans un format standardisé. Le sujet doit être clairement indiqué.
en haut indiquant le nom du département auquel les données appartiennent et la date à laquelle le
un audit a été réalisé.
3) Les documents de travail doivent être complets, cohérents et précis quant aux informations qu'ils contiennent.
L'intégralité signifie qu'ils devraient incorporer toutes les données significatives et pertinentes, en faisant un clair
distinction entre les informations factuelles et basées sur des opinions.
4) Chaque document de travail complet doit être signé et daté par les personnes effectuant le travail et
un espace suffisant doit être laissé après chaque note afin que toute décision prise par l'auditeur puisse être prise
en bas.
Ils devraient être correctement organisés et arrangés, afin qu'on ne rencontre pas de difficulté à identifier un.
fait particulier.
6) La présentation des informations factuelles et autres dans les documents de travail doit être claire et
manière compréhensible.
7) L'écriture dans les documents de travail doit être lisible et soignée. Ils doivent être organisés dans un ordre logique.
en fonction de son importance et de sa pertinence.
8) Les documents de travail doivent être de taille pratique et uniforme.
9) Les documents de travail doivent être de bonne qualité, afin qu'en étant manipulés fréquemment, ils ne soient pas endommagés.

Marquages d'audit
Alors que l'auditeur effectue ses procédures d'audit, il utilise une variété de coches ou de symboles distinctifs et spéciaux.
pour indiquer qu'une tâche particulière a été effectuée. Ceux-ci s'appellent des marques de vérification, des coches et des 'marques d'audit'. Ils
peut être sous forme de lettres alphabétiques, de chiffres, de designs géométriques, etc.; Il peut adopter différents types de tique
des notes pour différents types de travail tels que les publications, les ajouts, les reports, les écritures de contrepartie, la vérification, etc.
Voici les points importants à noter concernant l'utilisation des marques d'audit.
(1) Ces marques de coche devraient être petites et distinctives.
(2) Différentes couleurs ou encres doivent être utilisées pour différentes périodes.
Il devrait y avoir différents types de marquages pour différents types de travail.
(4) Le personnel d'audit doit être clairement instruit de ne pas divulguer la signification des différents symboles aux employés de la
client.
(5) Le personnel du client doit être invité à ne pas utiliser les marques de validation qui sont utilisées par l'audit.
personnel.
Marquage d'audit illustratif :
Dr. Livre de Caisse ABC Ltd Cr.
Date Particularités Montant Date Particularités Montant
(Rs.) (Rs.)
30.3.07 À équilibrer b/d 14500 30.3.07 Par les salaires 17 500
30.03.07 À la vente 30.03.07 Par Achats 26 800
(Reçu de caisse No. 223) 30 000 À louer 15 200
31.03.07 À vendre 31.03.07 Par papeterie 2 100
(Reçu de caisse n° 224) 34 000 Par solde c/d 17 900
31.03.07 À intérêt 1 400 31.03.07
79 900 79 900

Marquages illustratifs :
Total vérifié
Report des soldes vérifié
Publication des écritures vérifiées

L'audit de marquage aide l'auditeur de la manière suivante :

(1) Les marques d'audit aident l'auditeur à établir l'étendue du travail réalisé par le personnel d'audit.
(2) Ces marques l'aident à distinguer les entrées dans les livres de compte qui ont déjà été examinées.
parmi ceux qui n'ont pas été examinés.
(3) Les marques de vérification fournissent des preuves du travail qu'il a effectué. Il peut se défendre en cas de
des accusations de négligence sont portées contre lui.
(4) Une transaction ou un document qui a déjà été examiné par l'auditeur ne peut pas être présenté devant
lui en soutien de toute autre transaction.

Vérification de routine : La vérification de routine implique la vérification de tels dossiers et livres courants qui sont tenus
par l'auditeur comme une question de routine. Les fonctions incluses dans le contrôle de routine sont :-
(a) Vérification des totaux, sous-totaux, reports et autres calculs dans le livre d'entrée originale.
(b) Vérification des écritures dans les livres de comptes.
(c) Vérification des soldes dans les livres de comptes et
(d) Vérification du transfert des soldes du grand livre au bilan d'essai.
La vérification de routine aide l'auditeur à détecter certaines erreurs et fraudes. Cependant, elle ne peut révéler que
erreurs de bureau et quelques fraudes simples. Ce n'est que parfois que cela peut aider à détecter les erreurs de principe. Pour
Pour détecter des fraudes astucieuses et des erreurs de principe, un auditeur doit aller au-delà du contrôle de routine.

Avantages de la vérification routinière

(i) Les erreurs habituelles sont rapidement révélées.
(ii) L'exactitude arithmétique de la plupart des entrées est vérifiée.
(iii) Une vérification approfondie des livres d'entrée originale a lieu, ce qui minimise le report de
beaucoup d'erreurs.
(iv) La vérification des écritures et des opérations est utile dans la préparation de la balance d'essai.
 (v) C'est un travail facile et simple qui peut être effectué même par des commis d'audit non formés.

Inconvénients
Il souffre des inconvénients suivants :
(i) Il ne peut révéler que des erreurs arithmétiques et de saisie ou des fraudes simples.
(ii) Les erreurs de principe sont rarement détectées lors des vérifications de routine.
(iii) Les erreurs compensatoires sont également peu susceptibles d'être détectées.
(iv) C'est trop mécanique et monotone.
(v) Dans un système de comptes auto-équilibrant, son utilité est encore réduite.
Cependant, ces inconvénients ne peuvent pas minimiser l'importance d'une vérification routinière dans le travail d'un
auditeur

Vérification de test : L'objectif principal de l'audit est de formuler un avis global sur les comptes et financiers.
déclarations afin de permettre à un auditeur de donner un rapport selon lequel les livres de comptes donnent une image fidèle et juste de la situation
le profit, les actifs et les passifs de l'entreprise. Dans les grandes organisations, le nombre de transactions qui sont les
Le sujet d'un audit est trop vaste pour être géré. Il est pratiquement impossible pour un auditeur de vérifier physiquement tout.
ces entrées. La pratique habituelle consiste à sélectionner et vérifier un nombre représentatif d'entrées de chaque classe
et, si elles sont jugées correctes, les entrées restantes sont également considérées comme correctes. La vérification des tests est une pratique acceptée
substitut du contrôle détaillé, qui dans la plupart des cas, du point de vue économique, est injustifié.
la justification de l'acceptation des résultats des tests à la place de la vérification complète de chaque élément réside dans la théorie de
probabilité. Si l'échantillon est véritablement représentatif de la population, le contrôle du test donnera des résultats fiables.
La fiabilité du contrôle des tests dépendra grandement de l'efficacité et de la fiabilité du contrôle interne.
Le système. Dans le test de vérification, la détection des erreurs nécessite des investigations supplémentaires uniquement si l'auditeur est satisfait que
l'erreur était involontaire et la probabilité de répétition est nulle, il peut procéder à l'audit de test. Si d'autres
L'enquête indique une fraude, la question doit être abordée avec le sérieux requis. En plus de ce qui précède
les points suivants nécessitent une attention spéciale de l'auditeur-----
1. Le contrôle des tests doit être utilisé de manière à ce que le personnel du client ne puisse pas le comprendre. Fréquent
Des changements dans le modèle de vérification des tests peuvent garantir cela.
2. Les tests effectués au cours d'une année doivent être pris en compte lors de la préparation du programme d'audit.
de l'année prochaine. L'effort doit consister à couvrir les différents blocs de période sur une période de 3 à 4 ans.
Au fil des ans, chaque section et période doit être couverte par ce genre d'examen.
4. Il ne peut pas y avoir un échantillon prédéfini en termes de taille. Il doit être décidé après avoir pris en compte
prise en compte des exigences de la mission et de la fiabilité du système de contrôle interne en fonctionnement.
5. Le concept de matérialité peut être appliqué pour décider de l'échantillon, c'est-à-dire un plus grand nombre ou des éléments de valeur supérieure.
compte, un nombre réduit de transactions provenant de transactions impliquant des montants plus petits.
6. Le risque relatif d'erreur de fraude est une autre considération. Les domaines où le risque de fraude est plus élevé
méritent certainement une plus grande attention.
7. En cas de fiabilité inférieure des preuves produites pour l'échantillon décidé, la taille de l'échantillon pour le test
le chèque devrait être augmenté.

Méthodes de décision de l'échantillon

Méthode par blocs : C'est la préférée des auditeurs en raison de sa simplicité ; selon cette méthode, l'échantillon est sélectionné.
comme un bloc. Les entrées seront couvertes pour une période, c'est-à-dire une semaine ou un mois ou en fonction
d'index du grand livre, par exemple les rubriques du grand livre de B à F peuvent être couvertes. Le
le principal inconvénient de la méthode est que chaque élément n'a pas la même opportunité d'être
inclus. Ce n'est pas un véritable représentant de la population dans le sens statistique.
Méthode de sélection aléatoire : Dans cette méthode, chaque élément doit être numéroté, puis une table de nombres aléatoires.
est utilisé pour sélectionner les éléments à inclure dans le test. La méthode est sûrement plus représentative.
Cependant, une sélection vraiment aléatoire est susceptible d'être lourde et difficile. Pour simplifier le
processus, les articles peuvent être sélectionnés par l'utilisation de la sélection systématique ou de la sélection par intervalles d'articles c'est-à-dire,
sans numéroter l'élément, un élément apparaissant à un intervalle donné peut être inclus dans le
échantillon.
La méthode d'échantillonnage stratifié peut être utilisée. Un point de rupture, disons 5 000 Rs, peut être décidé et tous les articles d'un
Un montant égal ou supérieur à 5 000 Rs peut être examiné.
À compter du 1er avril 1998, l'énoncé des Pratiques d'Audit Standards (PAS) 15 de l'Institut
des Comptables Agréés de l'Inde est devenu opérationnel. Le SAP-15 s'applique à la fois aux statistiques et aux non-statistiques
méthodes d'échantillonnage.
Certains points notables importants du SAP-15 sont :
1 Lorsqu'il utilise des méthodes d'échantillonnage statistiques ou non statistiques, l'auditeur doit concevoir et
sélectionner un échantillon d'audit, effectuer des procédures d'audit sur celui-ci et évaluer les résultats de l'échantillon afin de fournir
des éléments de preuve d'audit appropriés et suffisants.
2. Lors de la conception d'un échantillon d'audit, l'auditeur doit prendre en compte les objectifs d'audit spécifiques, le
population dont l'auditeur souhaite échantillonner et la taille de l'échantillon.
3. Lors de la détermination de la taille de l'échantillon, l'auditeur doit prendre en compte le risque d'échantillonnage, l'erreur tolérable,
et l'erreur attendue.
4. L'auditeur doit sélectionner des éléments d'échantillon de manière à ce que l'échantillon puisse être prévu pour être
représentatif de la population. Cela nécessite que tous les éléments de la population aient une opportunité d'être
sélectionné.
5. Ayant effectué, sur chaque échantillon, les procédures d'audit appropriées à la
objectif d'audit particulier, l'auditeur devrait :
(a) Analyser les erreurs détectées dans l'échantillon ; (b) projeter les erreurs trouvées dans l'échantillon de la population ;
et (c) réévaluer le risque d'échantillonnage.

Organisation du personnel de l'auditeur

Pour l'efficacité et l'économie dans le déroulement de l'audit, le personnel de l'auditeur doit être correctement organisé.
Le travail devra être effectué par deux ou plusieurs employés de vérification. L'auditeur a besoin de personnel expérimenté et efficace.
qui sera composé de superviseurs et d'assistants seniors juniors. Cependant, le nombre de personnes requises
dépend du volume et de la nature du travail. L'auditeur doit s'assurer qu'il n'y a ni sous-effectif ni
surpopulation. Les juniors seront formés afin qu'ils puissent occuper le prochain poste plus tard.
En général, les catégories suivantes de personnel d'audit sont utilisées en Inde :
1. Superviseurs. Ils accomplissent les tâches suivantes :
a. Rester en contact avec le personnel d'audit concernant le travail.
b. Évaluer les progrès au travail.
c. Discuter du travail réalisé avec l'auditeur.
d. Demander des conseils à l'auditeur sur des points et des questions importants.
e. Faire tourner le personnel d'audit d'un emploi à un autre.
2. Assistants de vérification seniors. Ils effectuent les tâches suivantes :
a. Maintenir le contact entre le principal et le client.
b. Préparer et examiner le programme d'audit.
c. Vérifier le travail effectué par les juniors et les employés de bureau.
d. Pour garantir que le travail se déroule sans accroc.
e. Donner des instructions et des orientations aux juniors.
 f. Vérifier la base d'évaluation des actifs et des passifs éventuels.
g. Évaluer la structure du capital, des actifs et des passifs.
h. Examiner si les dispositions légales concernant les comptes sont respectées.
3. Assistants de vérification juniors. Ils exécutent les tâches suivantes :
a. Exécuter les instructions données par les supérieurs.
b. Effectuer la vérification des horaires et rapprocher les états.
c. Examiner les données, documents et papiers de soutien.
4. Agents d'audit. Ils accomplissent les tâches suivantes :
a. Vérifications de routine et travail de comparaison.
b. Vérification des opérations, de la coulée et du report.

Contrôle Interne :
Définition : « Le Contrôle Interne comprend l'ensemble du système de contrôles, financiers et
sinon, établir par la direction dans la conduite des affaires." Cela inclut
vérification interne, audit interne et diverses autres formes de contrôle. Le fondamental
L'objectif du contrôle interne est de protéger les actifs de l'entreprise contre les pertes.
éviter les fraudes, les erreurs, les gaspillages et éliminer l'inefficacité. Cela aide la direction dans
mesurer la mise en œuvre des politiques commerciales ainsi que garantir un maximum
exactitude de toutes les données et déclarations.
Le système de contrôle interne est l'ensemble du système de contrôle de gestion destiné à
protéger les actifs de l'organisation et assurer un routage efficace et efficient
opérations du ---------- prix. Le terme contrôle interne a été défini comme l'ensemble
système de contrôles financiers ou autres, établi par la direction afin de réaliser
sur les affaires de l'entreprise de manière ordonnée, protège ses actifs et sécurise
en ce qui concerne l'exactitude et la fiabilité de ses enregistrements, le contrôle interne signifie comptabilité
et contrôles opérationnels. Le contrôle opérationnel signifie le contrôle de la qualité, le contrôle budgétaire,
contrôles internes, audit interne, etc. Cela signifie un certain nombre de contrôles et de vérifications sur divers
activités commerciales. Il existe deux types de contrôles internes :
a) Contrôle comptable : - Le plan d'organisation et la procédure et les enregistrements
qui concerne et est directement lié à la protection des actifs et
fiabilité des dossiers financiers. La comptabilité et les contrôles financiers incluent des normes
coûts, comptes de contrôle, rapprochement bancaire, livres auto-équilibrants et interne
audit. Ce contrôle garantit la précision et la fiabilité des enregistrements financiers, prescrits.
politiques managériales et garde sécurisée des actifs.
b) Contrôle administratif : - Ce contrôle concerne l'efficacité opérationnelle. Ils
peut inclure des études de temps et de mouvement, le contrôle de la qualité par inspection,
rapports de performance et analyse statistique. Un auditeur doit faire une analyse soigneuse
revue des contrôles comptables afin d'assurer l'exactitude, l'adéquation et
authenticité des états financiers. Il peut ne pas être attendu parfois qu'il revienne sur
le contrôle administratif car ils n'ont qu'une relation distante avec
documents financiers. Ainsi, lors d'un audit, un auditeur est plus préoccupé par le contrôle financier.
que le contrôle administratif.

Objectifs
 Les objectifs du contrôle interne sont déterminés par la direction.
en tenant compte des exigences spécifiques d'une entreprise telles que la nature et la taille de la
organisation, échelle de ses opérations et degré de ------- de la gestion, etc. Le SAP
[Les pratiques d'audit standard (6)] énoncent les objectifs suivants des contrôles internes
relatif au système comptable
1) Les transactions sont exécutées conformément à l'autorisation de la direction.
2) Toutes les transactions sont rapidement enregistrées de manière appropriée pour permettre le
préparation des informations financières et maintien de la responsabilité des actifs.
3) Les actifs sont protégés contre l'utilisation non autorisée ou-------
4) Les actifs sont vérifiés à intervalles raisonnables et des mesures appropriées sont prises
en ce qui concerne les différences de montants.

Importance du contrôle interne :

L'importance du contrôle interne peut être étudiée en deux phases mais le
un homme d'affaires doit connaître les objectifs et les finalités
1) Du point de vue des clients : Une analyse coûts-bénéfices est appliquée par la direction pour
évaluer et sélectionner une méthode de contrôle particulière et son applicabilité à l'entreprise
conditions. Les avantages que le système de contrôle interne offrait sont :
a) Fournir des données fiables : Les décisions commerciales nécessitent des informations précises pour fonctionner.
activités commerciales de manière efficace. Ex : - fixation du prix de vente, directives de production,
en fonction des exigences, etc.
b) Protection des actifs et des dossiers : Les actifs physiques d'une entreprise peuvent être volés,
mal utilisés ou accidentellement détruits, s'ils ne sont pas correctement protégés par des moyens adéquats
contrôles. Ex : - comptes clients, documents importants [gouvernement confidentiel
contrat] et enregistrements [grand livre et journal]. Ce sont des actifs non physiques. Le
la protection de certains actifs et enregistrements est devenue de plus en plus importante parce que
d'un système informatique. Une grande quantité d'informations stockées sur un ordinateur peut être détruite
de manière permanente si des mesures ne sont pas prises pour les protéger.
c) Promouvoir l'efficacité opérationnelle : Les contrôles au sein d'une organisation sont destinés à
prévenir la duplication inutile des efforts, protéger contre le gaspillage dans tous les aspects de la
entreprises et décourager d'autres types d'utilisation inefficace des ressources.
d) Pour encourager le respect des politiques prescrites : Le système de contrôle interne est
destiné à fournir des assurances raisonnables que les procédures et règles sont suivies par le
personnel de l'entreprise.

2) Du point de vue de l'auditeur : L'étude et l'évaluation du système client de

Le contrôle interne est important pour les auditeurs. L'auditeur doit avoir une connaissance approfondie.
compréhension du système. Il y a une différence entre les systèmes qui est
censé être en opération et celui qui est réellement utilisé. Il suffit de poser certaines questions
questions concernant la révision de l'organigramme et l'étude de quelques manuels de procédure pour
obtenir une compréhension du système n'est pas suffisant. Pour obtenir l'adéquat
la compréhension du système doit également être testée. Il existe deux façons d'étudier le système.
a) Déterminer si un audit est possible ; si c'est possible, alors
b) Déterminer la portée de l'audit.
Principes de contrôle interne
a) Personnel compétents et dignes de confiance : Le personnel est l'élément le plus important de
tout système de contrôle interne. Si les employés sont compétents et dignes de confiance, alors fiables
les états financiers peuvent encore être le résultat.
b) Enregistrements, plans organisationnels financiers et autres : Les documents remplissent la fonction de
transmettre des informations au sein de l'organisation cliente et entre différentes
organisations. Le document doit être adéquat pour fournir une assurance raisonnable que tout
les actifs sont correctement contrôlés et toutes les transactions sont correctement enregistrées.
c) Ségrégation des fonctions : Pour la prévention des erreurs tant intentionnelles qu'involontaires
Les types suivants de séparation des fonctions doivent être pris en compte.
(i) Séparation de la responsabilité opérationnelle de celle de la tenue de dossiers : Si chacun
le département ou la division d'une organisation est responsable de la préparation de ses propres dossiers et
des rapports, il y aurait une tendance à modifier les résultats pour améliorer son rapporté
performance. Donc, afin d'assurer des informations impartiales, la tenue de dossiers est parfois
comprend dans un département séparé sous la fonction de contrôle.
(ii) Séparation de la garde des actifs de la comptabilité : Pour protéger l'entreprise contre les fraudes, il
il est requis que la garde des actifs et leur comptabilité soient effectuées séparément
personnes. Lorsque une personne exerce les deux fonctions, il y a un risque qu'elle se débarrasse de la
actif à des fins personnelles et ajustement des dossiers pour le dégager de la responsabilité pour le
actif.
d) Supervision : Les directeurs doivent examiner les opérations et les positions financières de l'entreprise.
à des intervalles réguliers et fréquents. La comparaison avec les résultats des périodes précédentes indique
les différences qui appellent à des examens plus approfondis où le contrôle budgétaire est utilisé
seront attirés par des variations matérielles et une explication sera requise de temps à autre pour des occasions spéciales
Les examens sont des éléments particuliers tels que les stocks, les salaires, le département, etc., devraient être

entreprise.
e) Autorisation écrite : Si le contrôle doit être satisfaisant, chaque transaction doit être
correctement autorisé. L'autorisation peut être de deux types. 1. Général 2. Spécifique. Exemple de
L'autorisation générale est l'émission d'une liste de prix fixes pour la vente de produits. Exemple
de l'Autorisation Spécifique est une transaction de vente par le directeur des ventes pour la voiture d'un
entreprise.
f) Bonnes pratiques : Les bonnes pratiques d'administration nécessitent d'établir des procédures.
politiques et délégations de responsabilité qui aident à éviter les questions, insatisfait
performance etc.
g) Audit interne : L'audit interne fait partie de l'ensemble du système de contrôle interne. C'est le
examen des comptes d'une entreprise par ses employés spécialement désignés pour
le but. C'est une évaluation indépendante de l'activité au sein d'une organisation pour le
examen des pratiques comptables, financières et autres pratiques commerciales.
h) Contrôles arithmétiques et comptables : Plans de comptes qui est le bilan et
Le compte de résultat est un contrôle important car il fournit le cadre pour
déterminer les informations présentées à la direction et aux autres états financiers
Les utilisateurs. Les plans de comptes et les états financiers doivent être préparés conformément
avec le principe comptable généralement accepté.

Limitations :
 Pratiques d'audit standard 6 émises par l'Institut des experts-comptables
La comptabilité en Inde met en évidence certaines limitations du contrôle interne, qui incluent
suivant :
1) Le fonctionnement du système de contrôle interne implique des dépenses de temps et d'argent.
La considération de la direction selon laquelle un contrôle doit être rentable affaiblit le
l'efficacité du système de contrôle interne.
2) Les contrôles internes concernent davantage les transactions de nature routinière,
des transactions inhabituelles et irrégulières peuvent être négligées par le contrôle interne.
système.
La possibilité d'erreurs humaines peut affaiblir le système de contrôle interne.
4) Personnes en charge du contrôle interne et employés des entreprises clientes
ou des parties extérieures peuvent rendre le contrôle inefficace.
5) La possibilité qu'une personne responsable de l'exercice du contrôle puisse abuser
(abus) de son autorité.
6) La possibilité que des changements de conditions puissent rendre les procédures inefficaces
et un non-respect inadéquat de la procédure peut faire tomber le système.
La manipulation par la direction peut compromettre les objectifs du contrôle interne.

Champ/Portée du Contrôle Interne :

Le terme contrôle interne est un terme large avec une large portée. Le principal
les divisions qui sont couvertes par un système de contrôle interne bien développé peuvent être
résumé comme suit :
1) Contrôle financier général : Il s'agit d'un système de comptabilité efficace,
supervision adéquate, systèmes d'enregistrement et de duplication, etc.
2) Contrôle de la trésorerie : Il comprend un contrôle approprié des recettes, des paiements et du solde détenu.
Il est nécessaire de prendre des mesures de précaution pour éviter la détournement de fonds.
3) Contrôle des transactions commerciales : Ce domaine traite d'un système de contrôle efficace.
pour les transactions d'achats et de ventes. Des procédures appropriées doivent être établies.
pour la gestion de l'acquisition et la comptabilité des biens achetés vis-à-vis de l'enregistrement
et gestion des biens vendus.
4) Contrôle de la rémunération des employés : Ce domaine concerne
préparation et tenue de dossiers pour la rémunération des employés ; méthodes
des paiements, etc. un contrôle approprié doit être exercé sur cet aspect afin d'éviter
détournement de paiement en espèces à faire aux employés.
5) Contrôle des dépenses d'investissement : Les dépenses liées aux actifs d'investissement doivent être maintenues sous
un contrôle approprié. Il doit être correctement sanctionné et utilisé pour les fins prévues
des rapports de rétroaction doivent être préparés et soumis à la direction dans ce cadre
regard.
Autres : Cela inclut a) Entretien de la relation avec le personnel
b) Entretien des stocks et
c) Contrôle des investissements.

Types de contrôle interne

(i) Contrôles physiques
(ii) Contrôles administratifs,
 (iii) Contrôles comptables.

(i) Contrôle physique : Cela concerne les équipements de protection, pour

protéger les actifs de l'entreprise, comme l'utilisation de mesures de sécurité pour
argent et cela concerne les équipements de protection, pour la sauvegarde de
des actifs commerciaux, comme l'utilisation de dispositifs de sécurité pour les espèces et il est
concerné par les équipements de protection, pour sécuriser l'entreprise
actifs, comme l'utilisation d'accords de sécurité pour les liquidités et les actifs de valeur,
système de contrôle en fer pour le caissier, etc. Ce type de contrôle garantit que seuls
Les agents autorisés sont autorisés à accéder à des liquidités, des actifs et d'autres
dossiers.
(ii) Contrôle Administratif : Il s'agit de l'attribution des pouvoirs et
descriptions de poste du personnel clé, établissement de normes pour
procédures opérationnelles, développement de tableaux organisationnels, etc. Le
des procédures doivent être établies pour l'approbation de la direction et
autorisation des transactions.
(iii) Contrôles de Comptabilité : Ces contrôles sont liés au système comptab
utilisés dans l'organisation. Les principaux objectifs sont toutes les transactions sont
exécuté conformément à l'autorisation de la direction, enregistré rapidement pendant
la période à laquelle ils se rapportent, les actifs sont protégés contre le
utilisation non autorisée. Différentes politiques et procédures déterminent la comptabilité
contrôles dans une organisation :
1. Différentes parties de l'enregistrement d'une transaction sont réparties de manière à assurer l'exactitude ou
la correction du travail d'une personne est vérifiée indépendamment par une autre personne, elle
est connu sous le nom de 'contrôle interne'. Il minimise l'apparition de fraudes ou d'erreurs et ces
sont détectés dans les premiers moments chaque fois que cela se produit.
2. Les tâches du personnel varié doivent être tournées périodiquement ; cela garantit en cas de fraude ou
une erreur est commise, elle ne restera pas non détectée pendant une longue période.
3. Pour exécuter différents types de transactions, l'autorité est déléguée à différents niveaux.
et à des personnes spécifiées selon les conditions prévalant dans une organisation. Le
le pouvoir d'autorisation est général ou spécifique à une seule transaction.
4. Les transactions doivent être enregistrées avec les montants corrects et dans la période dans
lesquels sont exécutés et ensuite classés dans le compte approprié.
5. Il faut s'assurer que la responsabilité de tous les actifs est maintenue et suffisante
des mesures de contrôle sont mises en place pour protéger les actifs contre tout accès non autorisé
l'accès, l'élimination sont utilisés. La responsabilité est un processus continu qui commence dès
l'achat d'actifs et se termine par leur cession.
6. Des personnes indépendantes devraient être impliquées dans les systèmes comptables. Audits internes
sont utilisés pour examiner les contrôles comptables, leur conception ainsi que leur fonctionnement.

Contrôle interne et auditeur :

Fondamentalement, la direction est responsable de l'introduction du son
système de contrôle interne. Mais c'est une préoccupation pour l'auditeur que certains
des règles et des procédures devraient être adoptées par l'entreprise malgré le fait qu'il ait
pas d'autorité pour recommander ou prescrire de telles règles. Le but entier de l'étude de
le contrôle interne consiste à décider du degré de confiance dans le système afin de rendre l'auditeur capable
évaluer la mesure dans laquelle il devrait appliquer divers tests pour déterminer l'adéquation de
système de contrôle interne. L'ICAI a recommandé que l'auditeur doit évaluer de manière critique
examinez et réévaluez le système de contrôle interne existant, préparez son programme d'audit.
Il ne peut y avoir deux opinions sur le fait qu'il existe un bon système de contrôle interne dans le travail de
Un auditeur devient automatiquement assez facile. L'ensemble de la responsabilité lui incombe et aucune
on peut le protéger s'il travaille avec négligence et insouciance.

Questionnaires de contrôle interne [ICQ] : Le questionnaire de contrôle interne est un

série de questions préparées par l'auditeur pour tester l'adéquation ou non
du système de contrôle interne. L'ICQ contient des questions qui sont considérées comme importantes pour
déterminer l'adéquation du système de sorte que des questionnaires puissent être utilisés dans tout le
Les clients, grands ou petits, peuvent changer en fonction des besoins de chaque client.
En général, le questionnaire est formulé de telle manière qu'une réponse « non » suggère un résultat indésirable.
les pratiques et un « oui » indiqueraient un contrôle interne satisfaisant. Le résultat dépeint
par l'ICQ aidera définitivement l'auditeur à évaluer l'adéquation du système interne
contrôle.

Un questionnaire illustratif pour les fonds de caisse

Détails Auditeur
Vérification de la réponse Tests
Oui Nom & Date Observations
Non
1. Le système concerné est-il en cours d'utilisation ?

2. Est la responsabilité de chacun

fonds acquis par une seule personne ?
3. Est-ce que le montant du fonds
restreint de manière à exiger
remboursement relativement
courts intervalles ?
4. (a) A-t-il un chiffre maximum pour
paiements individuels de la
des fonds ont été établis ? (b)
Dans ce cas, indiquez le montant maximum - Rs.
5. Les bénéficiaires doivent-ils signer
bons pour tous les paiements ?
6. (a) Est-ce que l'encaissement de personnel
chèques interdits ? (b) Si ce n'est pas le cas,
ces chèques sont-ils réencachés à
banque ou inclus sous forme de bons
demande de soutien pour
remboursement
procédure.
7. (a) Les bons et
documents de soutien vérifiés
au moment du remboursement par
un employé responsable ? (b)
Cet employé vérifie-t-il le
solde inutilisé de fonds ?
8. Les montants des
bons d'achat écrits en toutes lettres comme
bien écrit en chiffres ?
9. Les bons sont-ils marqués de manière à
prévenir leur réutilisation ?
10. Décrivez le fonctionnement de la
fonds si cela fait partie
représenté par un compte bancaire ?
Nom Date Comment
Préparé à l'origine par : ……… …………… …………………..
Révisé par la suite
Examen par : ………. ……………… …………………..

La personne responsable de chaque section signera pour la section respective.

Le questionnaire global sera ensuite signé par le partenaire en charge de l'audit.
Et enfin, cela doit être archivé dans le dossier permanent avec d'autres travaux importants.
papiers.
Les points suivants doivent être gardés à l'esprit lors de la préparation du Q.C.I.
(i) Le Q.I.C doit toujours être révisé de temps en temps afin de rester
questionnaires à jour.
(ii) Le I.C.Q doit être complété dans tous les respects. Tout changement doit être apporté.
régulièrement.
(iii) Les questions doivent être conçues avec soin et de manière à ce qu'elles répondent
peut réaliser l'objectif souhaité.
(iv) Les réponses à l'ICQ doivent être obtenues correctement et celles-ci doivent être vérifiées par un test.
(v) Des suggestions appropriées doivent être faites au client concernant les faiblesses soulevées.
sorti par l'I.C.Q.

Vérification interne :
Le contrôle interne est une partie précieuse du contrôle interne. L'ensemble du système de
la comptabilité doit être organisée de manière à garantir une certaine forme de
vérifier sans encourir de charges financières supplémentaires. La méthode de contrôle interne a été
conçu pour répondre à cette exigence. C'est un agencement des tâches des membres du personnel
de telle manière que le travail effectué par une personne soit automatiquement et
vérifié de manière indépendante par l'autre. Chaque employé opère indépendamment mais cela ne fait pas
n'implique pas de dupliquer le travail des autres. Les fraudes, les erreurs ou les irrégularités sont prévenues
il y a une collusion parmi eux.
Le contrôle interne désigne le contrôle imposé sur les transactions quotidiennes. Il garantit
précision. Le contrôle interne inclut des questions telles que l'allocation des autorités, la division de
travail et méthodes appropriées d'enregistrement des transactions, etc. C'est une partie de l'ensemble de l'interne.
système de contrôle et fonctionne comme un dispositif intégré en ce qui concerne l'organisation du personnel et le travail
Les aspects d'allocation du système de contrôle sont concernés.
Définition : Le contrôle interne signifie pratiquement un audit interne continu effectué par le
le personnel lui-même, par lequel le travail de chaque individu est vérifié indépendamment par
autres membres du personnel.

Caractéristiques du contrôle interne :

1) Le travail est divisé de telle sorte que toutes les tâches sont attribuées à différents
comptables.
2) Les employés reçoivent la charge de travail en fonction de leurs capacités et qualifications.
3) Un seul agent ne réalise aucune tâche du début à la fin.
4) Le travail effectué par un employé est vérifié de manière indépendante et automatique par
un autre. Par exemple, dans le cas de ventes en espèces, le vendeur ne devrait pas être autorisé
soit de livrer les marchandises au client soit de recevoir de l'argent de sa part. Le caissier
recevra l'argent, le gardien, c'est-à-dire, le bon employé livrera les marchandises et le
le comptable fera une inscription dans le livre de caisse.

Objectifs du contrôle interne

1. Faire pression morale sur le personnel.
2. Pour s'assurer que les systèmes comptables produisent des informations fiables et adéquates.
information.
3. Protéger les ressources de l'entreprise contre la fraude et la négligence
et d'inefficacité.
4. Répartir le travail de manière à ce qu'aucune transaction commerciale ne soit laissée en suspens.
non enregistré.
5. Allouer les tâches et les responsabilités de chaque employé de manière à ce qu'il puisse être
tenu responsable d'une fraude ou d'une erreur particulière.
6. Pour minimiser les risques d'erreurs, de fraudes ou d'irrégularités dans l'entreprise.
7. Pour augmenter l'efficacité des employés car l'attribution des tâches est basée sur le
principe de la division du travail.
8. Pour détecter facilement les erreurs et les fraudes si elles sont commises, car de manière efficace.
système de contrôle interne, il existe une disposition pour un contrôle indépendant.

Principes de contrôle interne

1. Responsabilité : La responsabilité de chaque individu doit être correctement définie et
fixé. Le travail de l'entreprise devrait être réparti entre plusieurs employés de bureau de telle manière que
une manière que leurs devoirs et responsabilités soient clairement divisés.
2. Achèvement : Le travail doit être divisé de manière à ce qu'aucune personne seule ne soit.
autorisé à réaliser le travail uniquement par ses propres moyens du début à la fin.
Cependant, il ne devrait pas y avoir de duplication du travail.
3. Rotation des employés : Un bon système de contrôle interne ne devrait pas permettre à une personne
avoir la garde des actifs pour avoir accès aux livres de comptes. Un système de
Le transfert ou la rotation des employés d'un poste de travail à un autre doit être
suivi par l'entreprise.
4. Contrôle automatique : Un bon système de contrôle interne doit prévoir un contrôle automatique.
vérification du travail d'un agent par un autre.
 5. Mesures de protection : Des mesures de protection devraient être prescrites pour conserver les chéquier non utilisés.

fichiers et titres, etc.

6. Supervision : Une supervision stricte doit être exercée pour s'assurer que le
les contrôles internes et les procédures prescrits sont entièrement opérationnels.
7. Sanction formelle : Aucune déviation ne doit être autorisée par rapport à l'établi.
procédures jusqu'à ce qu'elles soient formellement sanctionnées par le responsable supérieur.
8. Révision périodique : Le système de contrôle interne doit être révisé de temps en temps.
il est temps d'introduire des améliorations.

Avantages du contrôle interne

Pour les affaires
(a) Répartition adéquate du travail : Le contrôle interne implique une répartition appropriée et rationnelle de
travailler parmi les membres du personnel de l'entreprise en tenant compte de leurs individualités
qualifications, expérience et domaine de spécialisation.
(b) Détection des erreurs et des fraudes : Étant donné qu'aucun travailleur individuel n'est autorisé à manipuler un
travail complètement du début à la fin, et le travail de chaque employé est
vérifié automatiquement par l'autre, cela aide à la détection précoce et à la découverte de
erreurs et fraudes et les possibilités de la commission d'erreurs et de fraudes peuvent être
minimisé.
(c) Efficacité accrue couplée avec économie : Un bon système de contrôle interne
augmente l'efficacité du travail parmi le personnel et conduit à une économie globale.
(d) Vérification morale : Connaissance de la vérification ultérieure du travail de chaque employé par
d'autres, agissent comme un excellent contrôle pour la commission d'erreurs et de fraudes.
2. Pour l'auditeur
(a) Préparation rapide des comptes finaux : Le compte de résultat et le bilan
Les feuilles sont préparées sans aucune perte de temps.
(b) Commodité pour l'auditeur : Lorsqu'une organisation utilise un système interne
vérifier, le commissaire aux comptes peut commodément éviter le contrôle détaillé de la
transactions. Il peut appliquer quelques tests ici et là et peut se libérer de
vérification détaillée.
3. Pour le Propriétaire
a) La précision des comptes peut être fiable : S'il existe un bon système de
vérification interne le propriétaire de l'inquiétude peut s'appuyer sur la légitimité et l'exactitude de
les comptes.
(b) Augmentation des bénéfices : L'efficacité globale et l'économie dans les opérations entraînent une augmentation de
profits – assurant ainsi des dividendes plus importants pour les propriétaires ou les actionnaires.
Inconvénient du contrôle interne
La dépendance les uns des autres retarde l'achèvement rapide du travail. Si une personne
est absent, le travail quotidien sera gravement perturbé. Voici quelques-uns des
inconvénients d'un système de contrôle interne.
Coûteux pour les petites entreprises. Un système de contrôle interne est assez cher, surtout
pour les petites entreprises.
2. La qualité est sacrifiée au profit de la rapidité : Dans un système de contrôle interne, la qualité du travail
decline parce que les employés de l'entreprise accordent plus d'importance à la rapidité de
travaillez et ne vous souciez pas de la qualité.
3. Négligence parmi les hauts fonctionnaires : La négligence parmi les fonctionnaires augmente à mesure que
ils pensent qu'avec un système de contrôle interne solide, rien ne peut mal tourner.
4. Désordre dans le fonctionnement de l'entreprise : En l'absence d'une organisation appropriée
système de contrôle interne il y aura confusion et désordre dans le fonctionnement de la
affaires.
5. Risqué pour un auditeur : Si l'auditeur n'applique pas ses propres tests et procédures
et s'il s'appuie sur la sortie du système, son travail ne peut être exempt d'irrégularités
si le système lui-même se révèle défectueux.

Contrôle interne et audit

Le système de contrôle interne dans une entreprise détermine en grande partie la nature
et l'étendue de la portée du travail d'un auditeur. Cela détermine la fiabilité où un
l'auditeur peut effectuer un test de vérification. Un bon système de contrôle interne peut alléger un
auditeur d'une grande partie de vérification détaillée et le temps gagné peut être utilisé pour d'autres
questions importantes. Mais, partout où le système est jugé défectueux, il est de notre devoir de
auditeur pour vérifier l'ensemble de la transaction en détail car la responsabilité ultime en cas de
tout problème dans les comptes financiers incombe à l'auditeur externe. En cas de
bon système de contrôle interne, son travail, mais pas la responsabilité, est réduit. Statutaire
l'auditeur ne peut être dégagé de sa responsabilité. Sans aucun doute, un bon et efficace système de
Le contrôle interne est très utile pour l'auditeur, mais il ne le dégage pas de ses obligations contractuelles.
responsabilités. Ainsi, dans quelle mesure il devrait s'appuyer sur le système de contrôle interne
dépensera de ses compétences, de son expérience et de sa formation.

Vérification interne concernant les achats

Réquisition : La procédure pour émettre des demandes d'achat devrait être précisée.
Le département nécessitant des fournitures doit envoyer une demande au département des achats.
Le responsable du département, qui a besoin de biens, doit remplir les détails d'un bon de commande.
à propos de la quantité, de la qualité et du délai dans lequel les biens doivent être fournis clairement
mentionné et signé par la personne concernée. Les livres de réquisition doivent être conservés par chacun
section de l'organisation. Le duplicata de la demande doit également être préparé par le responsable de
le département.

2. Demande : Le département des achats fait une demande concernant les termes et conditions de
achats auprès de fournisseurs. À cette fin, des appels d'offres sont généralement lancés auprès de différentes
fournisseurs. Ces appels d'offres doivent être ouverts et approuvés par un responsable senior.

3. Bon de commande : Après avoir choisi le fournisseur approuvé, le département des achats va
préparez quatre copies des bons de commande. Une copie sera envoyée au fournisseur, la deuxième au
magasins, le troisième au service comptable et le quatrième sera avec les achats
le département lui-même. Le bon de commande doit être soigneusement rédigé, doit être approuvé et
autorisé par le responsable du département des achats ou tout agent autorisé à le faire
travail concerné.

4. Réception des marchandises : À la réception des marchandises, le service des achats doit
les inspecter correctement sur la base de la quantité, de la qualité et de l'état et doit comparer
avec le bon de commande. Les biens reçus doivent également être entrés dans les marchandises entrants
(Reçu) livre. Le service des achats envoie ensuite les marchandises aux magasins et fera
Veuillez également informer le département concerné de la réception des marchandises.

5. Réaliser les paiements : Le service des achats doit vérifier soigneusement le

la facture des fournisseurs et ensuite ils doivent l'envoyer au service comptable pour paiement.
Le département de comptabilité devrait comparer la facture avec l'achat autorisé.
commander et devrait également vérifier les calculs. Le département comptable devrait
Comparer la facture avec le rapport d'inspection à l'arrivée et elle doit entrer la facture
dans le livre des achats. Seul l'agent responsable doit émettre un chèque pour le paiement de
facture. Au moment de la signature, une autorité de signature doit vérifier que le paiement correct est
fait.
Si une partie des marchandises est renvoyée aux fournisseurs, une entrée appropriée doit être faite.
doit être effectué dans le livre de retour des achats. Une note de crédit à cet effet doit être obtenue de
le fournisseur et le service des comptes doivent ajuster les paiements en conséquence.
Un bon système de contrôle interne concernant les achats prevenira certains
types d'irrégularités, d'erreurs et de fraudes telles que le paiement fictif, le double paiement,
augmentation et diminution artificielles des bénéfices.

Vérification interne concernant les ventes

Les ventes sont la source de revenus la plus importante dans une entreprise. Par conséquent, le
le système de contrôle interne concernant les ventes doit être extrêmement efficace, sinon le
les types suivants de fraudes peuvent être commis.
Les ventes peuvent être omises de l'enregistrement dans le livre des ventes.
2. Des ventes fictives peuvent être enregistrées dans le livre des ventes.
3. Les biens effectivement vendus peuvent être considérés comme envoyés à titre d'approbation.
4. Les ventes de l'année prochaine peuvent être enregistrées comme des ventes de l'année en cours.
Ainsi, pour éviter ce type de fraudes, tout le système des ventes à crédit devrait être
maintenu sous le contrôle et la supervision appropriés.
Le système de contrôle interne concernant les ventes devrait s'occuper de cela.
suivant
1. À la réception de la commande, elle doit être numérotée et conservée dans les Commandes reçues
Réservez avec tous les détails. Un ordre écrit confirmatif doit être obtenu pour les demandes verbales.
commandes.
2. Le département d'expédition doit recevoir une copie de la commande avec les nécessaires
particularités.
3. L'autorité d'examiner et d'enregistrer l'envoi de marchandises devrait être confiée à d'autres personnes
que celle en charge de l'entretien des stocks ou des tâches de facturation.
4. Le département d'expédition devrait prendre des mesures pour emballer les marchandises selon la commande.
5. L'énoncé des biens préparé par le département d'expédition doit être
vérifié avec la commande des clients et ensuite la facture sera préparée en triple par
moyens de papier carbone.
6. Un responsable doit vérifier la facture, en particulier les tarifs appliqués et
calculs effectués. Il devrait voir que les termes et conditions dans la commande ont
a été dûment suivi et il n'y a pas de place pour une plainte de l'acheteur. Il devrait
puis mettez ses initiales sur la facture.
 7. Avec l'aide de la copie des factures, des enregistrements doivent être effectués dans le Journal des Ventes.
Livre.
8. À l'expédition des marchandises, des enregistrements doivent être effectués dans le livre des marchandises sortantes.

9. Deux copies de la facture peuvent être envoyées au client qui en retournera une.
après l'avoir signé. Cela servira de bon de livraison. La troisième copie sera
retenu pour référence ultérieure.
10. Les enregistrements doivent être effectués dans le livre de réception des marchandises pour tous les biens.
retournées par les clients. Les notes de crédit doivent être préparées et doivent être dûment
vérifié et paraphé par l'agent responsable.
11. Avec l'aide des notes de crédit, des enregistrements doivent être faits dans le Retour de Ventes
Livre.

Contrôle interne concernant les magasins (stocks)

Le département des magasins est chargé de la conservation et de la distribution des stocks.
à différents départements. Un contrôle approprié des magasins est très essentiel pour prévenir
vol, larcin et abus. Par conséquent, le système de contrôle interne en relation avec les magasins
doit être attentivement considéré.
Les règles générales suivantes peuvent être suivies pour garantir un contrôle efficace.
magasins.
1) Emplacement du magasin : Le stock doit être situé à un endroit pratique. Il doit
avoir des installations de stockage appropriées afin que les marchandises ne puissent pas être égarées, mal utilisées ou

gâché.
2) Réception des stocks : Lors de la réception des marchandises, le Département des stocks préparera un
‘Note de réception des marchandises’ en triple exemplaire.
Une copie sera envoyée au service des achats.
La deuxième copie sera envoyée au service des comptes.
Le troisième sera conservé par le département des magasins lui-même.
Les magasins doivent être correctement vérifiés après leur réception.
3) Préservation des stocks :
a) Les marchandises reçues doivent être stockées à leurs étagères attribuées.
b) Le système de cartes de stock doit être utilisé pour montrer les reçus, les émissions et
solde des magasins. De telles cartes de stockage peuvent être suspendues aux endroits où
les magasins sont préservés. Le logiciel d'inventaire des magasins peut être utilisé sur ordinateur
pour les articles stockés.
c) L'inventaire doit être effectué à intervalles réguliers. Il doit être fait par
une personne indépendante qui n'est en aucun cas impliquée dans l'achat, l'émission
ou entretien des magasins.
4) Émission de Magasins : Aucun article des magasins ne doit être remis à quiconque sans
demande formelle ou note de réquisition d'une autorité. Seulement une personne autorisée
devrait être autorisé à retirer des articles du stock selon la demande.
L'agent des magasins devrait être assis près de la porte afin que tous les problèmes puissent être résolus.
sous sa supervision. Pour les matériaux ou les magasins retournés de la part des concernés
une note de retour de matériel du département doit être préparée. De la même manière, le matériel
transférer d'un département ou d'un emploi à un autre. Le gardien doit instruire
 ne pas laisser sortir de matériel de l'usine sans le permis nécessaire de la
gérant de magasin ou facture du département des ventes.
5) Enregistrement : Après l'émission de matériaux depuis les magasins, l'émission de magasin
La demande doit être envoyée à la section des comptes des magasins pour un bon enregistrement.
Les cartes de stock doivent être vérifiées et comparées de temps en temps avec les enregistrements de magasin.

Vérification interne concernant les immobilisations

Les actifs fixes sont de nature permanente par lesquels l'entreprise est
poursuivis. Ils sont détenus dans le but de générer des revenus et non dans le but de
vente par exemple, terrains, bâtiments, meubles et agencements, équipements et machines, etc. les dépenses
sur les immobilisations est un terme de dépenses d'investissement. L'achat d'immobilisations peut être destiné à
l'extension du projet ou pour un nouveau projet ou cela peut être une addition normale à la
immobilisations
Les vérifications internes relatives aux actifs fixes sont
1. Une autorité appropriée doit être désignée pour l'approbation des dépenses en capital.
L'autorité peut donner au Directeur Général, un directeur, un responsable d'usine ou un
un comité peut être mis en place à cet effet.
2. Une autorité appropriée peut être désignée même pour les ventes d'actifs fixes, le transfert ou
même pour le rejet de tout actif.
3. Des registres comptables appropriés concernant les actifs fixes doivent être tenus et ils
il convient de s'assurer que la distinction comptable appropriée est observée entre
dépenses d'investissement et de fonctionnement.
4. Il devrait y avoir une inspection périodique des actifs.
5. Un registre des immobilisations doit être tenu pour donner des détails sur tous les actifs fixes.
cette description de registre des actifs, de leur coût et de leur emplacement devrait également être
mentionné. La direction doit également s'assurer que tous les actifs fixes sont vérifiés
physiquement de temps en temps.
6. Des dispositions parfaites doivent être prises pour s'assurer que les actifs fixes sont correctement
entretenu et appliqué au service de l'entreprise.
7. Lorsque des actifs fixes sont transférés entre des succursales ou des membres de la même
groupe, arrangements appropriés en ce qui concerne leur tarification, dépréciation et
la comptabilité doit être faite.
8. Les taux d'amortissement doivent être autorisés à une personne responsable pour vérification.
les calculs nécessaires.
9. Il convient de s'assurer que ces actifs fixes sont correctement assurés.

Vérification interne concernant les investissements

1) Qui doit être responsable de l'autorisation des achats et des ventes en matière d'investissements ?
comment une telle autorisation doit-elle être prouvée ? Les personnes responsables n'ont pas
la préoccupation avec la liquidité concerne la garde des documents de titre.
2) La question suivante se pose : quelles dispositions doivent être prises pour maintenir un
registre d'investissement détaillé et qui devrait être responsable de sa vérification
périodiquement.
3) Les documents de titre doivent être conservés en toute sécurité, de préférence sous le joint
contrôle de deux personnes.
 4) Des dispositions doivent exister pour vérifier les notes du courtier par rapport aux achats ou aux ventes.
l'autorisation et elle doit garantir que les frais sont correctement calculés.
5) Il faut s'assurer que les primes, les remboursements de capital et les dividendes ou intérêts sont
reçu et correctement comptabilisé.
6) Une personne indépendante devrait vérifier le registre des investissements avec le réel
investissements physiques.
7) Enfin, la personne vérifiant le registre doit également vérifier que les investissements sont
au nom de l'entreprise.

Vérification interne concernant les salaires

Le système de contrôle interne des salaires doit être conçu de manière soigneuse et
façon planifiée, en particulier dans le secteur de la fabrication. Cela est dû au fait qu'en particulier dans les grandes
les préoccupations liées à la fabrication, l'emploi d'un grand nombre de travailleurs, possibilité de fraudes également
Ainsi, des efforts doivent être déployés pour prévenir de telles fraudes avec l'aide de certaines mesures appropriées.
organisation du contrôle interne qui devrait être révisée de temps en temps et elle devrait
être supervisé par un responsable.

Objectifs
1. Pour éviter les inclusions de travailleurs fictifs dans la liste.
2. Pour éviter des enregistrements de temps ou de travail à la pièce incorrects.
3. Pour éviter la manipulation frauduleuse des feuilles de paie et la détournement d'argent
etc.

Entretien des dossiers de salaire

1. Enregistrements de temps : Les travailleurs sont normalement payés en fonction de leur temps de travail. Ainsi
Le temps passé par chaque travailleur doit être correctement enregistré dans le registre de temps.
livre. Ex : horloge d'enregistrement du temps, cartes de présence.
2. Registre de travail à la pièce : Où les travailleurs sont payés sur la base d'un salaire à la pièce
Le système, les livres appropriés pour le travail réel effectué par le travailleur doivent être enregistrés à ce sujet.

carte qui doit être signée par le chef du département. Magasinier à qui
les fabricants de biens doivent également signer cette carte.
3. Enregistrements des heures supplémentaires : En règle générale, le travail supplémentaire ne devrait pas être encouragé. Aucun
le travailleur doit être autorisé à effectuer des heures supplémentaires à moins qu'il ne soit autorisé à le faire par le
agent autorisé. Les feuilles de temps supplémentaires doivent être approuvées à l'avance. De telles feuilles
devrait porter le nom et le nombre de travailleurs, les heures supplémentaires effectuées et le travail ou le
département dans lequel il est engagé. Le week-end, ce type de document doit être envoyé au
responsable du temps qui les transmettra à l'agent des salaires.
4. Enregistrements de passage : Le travailleur ne doit pas être autorisé à vivre avant le programme
temps. Mais si parfois, un travailleur veut sortir de l'usine pour ses affaires personnelles
travailler pendant les heures de travail, il ne devrait pas obtenir l'autorisation d'un autorisé
officier qui devrait délivrer des bons de sortie. De tels bons sont remis au gardien.
Le bureau des salaires devrait également recevoir une copie de ces bulletins.
 5. Préparation des bulletins de salaire : Cela devrait être fait par un département séparé.
Le travail doit être effectué par différents employés afin de minimiser les irrégularités. Informations
Concernant l'assiduité, elle peut être obtenue à partir du registre de présence, des fiches de travail, pièces
registre de travail, bordereaux d'heures supplémentaires, bordereaux de sortie, etc.
Les informations essentielles doivent être saisies sur les bulletins de salaire.

Nom
b. Numéro qui lui est attribué et son adresse
c. Temps total travaillé
d. Détails du travail
e. Taux
f. Montant total des salaires
g. Bonus
h. Heures supplémentaires

i. Déductions
j. Montant net à payer

Vérification interne concernant les paiements

1. Le préposé associé à la préparation des bulletins de salaire ne doit pas être associé
dans le paiement des salaires pour éviter la collusion entre deux ou plusieurs personnes.
2. Le caissier devrait se voir confier le travail de paiement car il n'est pas associé à
la préparation de la feuille de paie.
3. Chaque travailleur, qui doit recevoir le salaire, doit être présent.
4. L'agent responsable de chaque département doit être présent au moment de
paiement pour identifier le travailleur.
5. La signature du travailleur doit être obtenue lors de la réception du montant de
Les salaires et l'ensemble du paiement doivent être attestés par le caissier ou le responsable des travaux.
6. Si des travailleurs occasionnels sont également employés dans l'organisation, une liste séparée de ces travailleurs.
devrait être préparé et le paiement devrait leur être effectué en présence de
responsable. Les noms des travailleurs fictifs peuvent figurer dans la liste des salaires si
les précautions nécessaires ne sont pas prises par le responsable des travaux.
7. Des dispositions appropriées doivent être prises concernant les salaires non réclamés.
8. Les avances aux ouvriers doivent être découragées mais si cela devient inévitable
il devrait alors être détecté plus tard lors du paiement des salaires.

Vérification interne concernant les transactions en espèces

Les risques de détournement de fonds ou les chances de fraude sont plus élevés en espèces.
transactions. Ex : les reçus peuvent ne pas être saisis dans le livre de caisse ; les enregistrements de trésorerie peuvent être
compris en préparant des reçus en double pour un montant inférieur à l'original. Les ventes au comptant peuvent
être considéré comme un crédit en facturant le montant à des débiteurs fictifs, etc.
Les points suivants doivent être pris en compte pour avoir un bon
système de contrôle interne pour les transactions en espèces.
Reçus de caisse
1. La correspondance, en particulier le courrier entrant, doit être gérée par une personne responsable.
personne.
2. Tous les chèques reçus doivent être marqués non négociables ou réservés au bénéficiaire uniquement.
 3. Tous les reçus en espèces ou par chèque doivent être déposés à la banque quotidiennement. Ce travail doit être fait par
la personne qui n'est pas responsable de la préparation des bordereaux de versement.
De temps en temps, un état de rapprochement bancaire doit être préparé pour concilier.
le solde bancaire et de caisse.
5. Tous les reçus doivent être reconnus au moyen de reçus imprimés. Les contrefaçons de
Tous les reçus émis doivent être correctement conservés. Le carnet de reçus inutilisé doit être
gardé à clé avec un agent responsable.
6. Les reçus endommagés doivent être annulés. S'il y a eu des modifications apportées aux reçus
déjà écrit, il doit être correctement signé.
7. Les copies des reçus déjà délivrés doivent être marquées en double.
8. Certaines personnes responsables de l'entreprise devraient vérifier le solde de caisse en effectuant
faire un contrôle surprise de temps en temps.
Paiements en espèces
Tous les paiements doivent être effectués par chèque (à l'ordre ou barré).
Le paiement en espèces doit être géré par le caissier de petite caisse.
3. Les enregistrements des paiements en espèces doivent être effectués dans le livre de caisse.
4. Pour tous les paiements effectués, les bons et toute autre correspondance pertinente devraient être
vérifié.
5. Les noms, numéros et statut de la personne autorisée à signer les chèques et
Les limitations concernant leur autorité doivent être décidées.
6. Tous les chèques et les factures doivent être soigneusement examinés et signés par la personne appropriée.
l'autorité, les mesures de sauvegarde doivent être adoptées si les chèques sont signés mécaniquement ou
porter des signatures imprimées.
7. La confirmation des comptes avec les créanciers doit être maintenue à jour.
dossiers.
8. Tous les bons doivent être classés par ordre de numéro de série.
9. La réconciliation bancaire doit être fréquemment préparée.
10. Un système approprié doit être adopté pour contrôler l'approvisionnement et la distribution de
chèques pour usage et leur conservation en toute sécurité.

Ventes au comptant
Dans une grande maison de commerce, le nombre de transactions de ventes au comptant a augmenté.
peut consister en ventes au comptoir, ventes postales et ventes par agents itinérants.
1. Ventes au comptoir :
a. Pour le comptoir de caisse, un vendeur séparé devrait être nommé pour s'en occuper.
compteur.
b. Chaque vendeur reçoit un carnet de mémos de vente séparé, ces carnets sont de
couleur différente pour différents compteurs.
c. Le vendeur doit préparer quatre exemplaires du reçu de caisse.
d. Ces copies de mémos de caisse doivent être vérifiées par un autre agent avant
ils sont remis aux clients. Une copie doit être retournée pour
préparer le résumé des ventes à la fin de la journée.
Le paiement doit être effectué au comptoir de caisse. Le caissier après avoir reçu le
Le prix des marchandises des clients doit avoir un exemplaire tamponné comme "espèces".
« payé » au client, deux exemplaires doivent être conservés par le caissier.
 f. Le caissier doit enregistrer le total des ventes du jour dans le registre des ventes en espèces pour savoir
le total des liquidités reçues à la fin de la journée.
g. Chaque vendeur devrait également préparer une feuille de résumé pour connaître le total des ventes
du comptoir.
h. Copies du tableau de résumé des ventes de différents comptoirs et le total des espèces
reçu devrait être envoyé à l'officier en charge de la maison de commerce.

2. Ventes par correspondance

Un registre séparé doit être maintenu dans lequel tous les détails des ventes effectuées sont enregistrés.
doit être enregistré.
b. Les marchandises retournées doivent être enregistrées dans un registre séparé.
c. Les recettes totales de ces comptes doivent être enregistrées dans le registre.
d. Tout reçu d'avance par le client doit également être inscrit dans ce registre.
e. Le registre doit être soigneusement vérifié par un agent supérieur et le
le retour des marchandises et les marchandises pour lesquelles le paiement n'a pas été reçu doivent être
examiné avec soin.

3. Ventes par des agents de voyage :

a. Les agents de voyage devraient être autorisés à délivrer des carnets de reçus provisoires à l'
les clients pour les espèces reçues et le reçu final pour le client devraient être
émis par le siège social.
b. Les agents ne devraient pas être autorisés à déduire leur commission ou à infliger quoi que ce soit.
dépenses engagées en commission avec les ventes sur le produit des ventes
collecté par eux.
c. Le siège doit tenir une liste des débiteurs et des autres clients.
Des rappels devraient être envoyés à ces clients qui n'ont pas réglé leur
dettes.
d. L'agent doit être invité à soumettre un relevé périodique des ventes et cela
devrait être soigneusement examiné par des agents responsables.
L'agent ne devrait pas être autorisé à travailler à long terme dans une zone, mais
devrait être transféré dans d'autres domaines. Cela augmentera son efficacité et
minimisé la possibilité de fraudes.