Ch-2 Éthique professionnelle Apprendre en s'amusant

1. Les comptables professionnels doivent respecter certains principes fondamentaux, qui sont couverts dans le Code de
Éthique de l'Institut des comptables agréés de l'Inde. Expliquez brièvement chacun des cinq principes qui doivent être respectés.
être compilé par les experts-comptables ? [Nov-22]

Principes fondamentaux : Afin d'atteindre les objectifs de la profession comptable, les comptables professionnels
doit observer un certain nombre de prérequis ou de principes fondamentaux. Les principes fondamentaux tels qu'ils sont discutés dans le Code
Les règles d'éthique de l'ICAI, à respecter, sont données ci-dessous :

i) Intégrité – Un comptable professionnel doit se conformer au principe d'intégrité, qui exige d'un comptable de
soyez franc et honnête dans toutes les relations professionnelles et commerciales. L'intégrité implique un traitement équitable et
véracité.

(ii) Objectivité – Un comptable professionnel doit respecter le principe d'objectivité, qui exige qu'un comptable
ne pas compromettre le jugement professionnel ou commercial en raison de biais, de conflits d'intérêts ou d'influences indûes
autres.

(iii) Compétence professionnelle et soin dû - Un comptable professionnel doit se conformer au principe de

compétence professionnelle et diligence, ce qui exige d'un comptable de :
(a) Atteindre et maintenir des connaissances et des compétences professionnelles au niveau requis pour garantir qu'un client ou un employeur
l'organisation reçoit un service professionnel compétent, basé sur les normes techniques et professionnelles actuelles et
législation pertinente ; et
(b) agir avec diligence conformément aux normes techniques et professionnelles applicables.

(iv) Confidentialité –Un comptable professionnel doit se conformer au principe de confidentialité, qui exige un
comptable de respecter la confidentialité des informations acquises à la suite de l'emploi et de la profession
relations.

(v) Comportement professionnel – Un comptable professionnel doit se conformer au principe de comportement professionnel,
ce qui nécessite qu'un comptable se conforme aux lois et règlements pertinents et évite tout comportement que le comptable
sait ou devrait savoir pourrait discréditer la profession.

Une conduite qui pourrait discréditer la profession inclut une conduite qu'un tiers raisonnable et informé considérerait comme
susceptible de conclure affecte négativement la bonne réputation de la profession.

Un comptable professionnel ne doit pas sciemment s'engager dans un emploi, une profession ou une activité qui nuit ou pourrait nuire.
nuire à l'intégrité, à l'objectivité ou à la bonne réputation de la profession, et par conséquent serait incompatible avec le
principes fondamentaux.

Un comptable professionnel en exercice public est toujours soumis à diverses menaces en conformité avec les principes fondamentaux.
les principes de sa profession et vous, en tant que comptable professionnel, êtes préoccupé par la menace spécifique à l'engagement dans
votre mission d'audit de M/s Soft Ltd. et souhaitez mettre en œuvre certaines mesures pour éliminer et réduire cela.
Énumérez quelques mesures de protection spécifiques à l'engagement que vous pourriez introduire dans votre environnement de travail pour éloigner
de telles menaces. (Mai-19 Nouveau)

Les mesures de protection spécifiques à l'engagement dans l'environnement de travail peuvent inclure :

• Attribution de temps supplémentaire et de personnel qualifié aux tâches requises lorsqu'un engagement a été accepté
pourrait aborder une menace d'intérêt personnel.

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• Avoir un examinateur approprié, qui n'était pas membre de l'équipe, pour examiner le travail effectué ou conseiller en tant que
nécessaire pourrait aborder une menace d'auto-évaluation.
• Utiliser différents partenaires et équipes d'engagement avec des lignes de rapport distinctes pour la fourniture de services non d'assurance
Les services à un client en assurance peuvent aborder les menaces de réévaluation, de défense ou de familiarité.
Impliquer une autre entreprise pour exécuter ou réexécuter une partie de l'engagement pourrait aborder l'intérêt personnel, l'auto-évaluation,
plaidoirie, familiarité ou menaces d'intimidation.
Séparer les équipes lorsqu'il s'agit de questions de nature confidentielle pourrait répondre à une menace d'intérêt personnel.

3. L'équipe d'audit se prépare à réaliser l'audit de la société ABC pour la période se terminant le 31.03.2020. Cependant, le
L'équipe d'audit n'a pas reçu ses honoraires d'audit de la société ABC pour son audit conclu pour la période se terminant le 31.03.2019.
L'équipe d'audit pourrait être tentée de délivrer un rapport favorable afin que la société ABC puisse obtenir un prêt pour régler
les frais impayés pour leur audit du 31.3.2019. L'équipe d'audit ne respecte pas les principes fondamentaux de
l'audit entravant ainsi l'indépendance de l'Auditeur. Expliquez les types de menaces qui peuvent entraver l'indépendance de l'Auditeur.
Indépendance lors de la délivrance du rapport d'audit. (Jan-21 Nouveau)

Dans le cas de la société ABC, l'équipe d'audit se prépare à conduire son audit pour l'exercice financier se terminant le 31.03.2020. Audit
la société n'a pas reçu ses honoraires pour l'exercice se terminant le 31.03.2019. L'équipe d'audit est tentée de délivrer un rapport favorable donc
que l'audité puisse obtenir un prêt pour régler les frais impayés de l'auditeur. L'équipe d'audit n'a pas respecté les principes fondamentaux.
principes de l'audit et donc compromettant l'indépendance de l'auditeur.

Le Code de déontologie des comptables professionnels préparé par la Fédération internationale des comptables (IFAC)
identifie cinq types de menaces. Celles-ci sont :

1. Les menaces d'intérêt personnel, qui se produisent lorsqu'un cabinet d'audit, son partenaire ou un associé pourrait bénéficier d'un avantage financier.
intérêt dans un client d'audit. Des exemples incluent (i) un intérêt financier direct ou un intérêt financier indirect matériellement significatif.
intérêt pour un client, (ii) prêt ou garantie à ou de la part du client concerné, (iii) dépendance indue aux honoraires d'un client
et donc, des préoccupations concernant la perte de l'engagement, (iv) relation d'affaires étroite avec un client audité, (v) potentiel
emploi avec le client, et (vi) frais contingents pour l'engagement d'audit.

2. Les menaces d'auto-évaluation, qui se produisent lors d'un examen de tout jugement ou conclusion atteint lors d'un audit précédent.
ou mission non d'audit (Les services non d'audit comprennent tous les services professionnels fournis à une entité par un auditeur,
autre que l'audit ou l'examen des états financiers. Cela inclut des services de gestion, l'audit interne, l'investissement
service de conseil, conception et mise en œuvre de systèmes d'information, etc.), ou lorsque un membre de l'audit
l'équipe était auparavant un directeur ou un employé senior du client. Les cas où de telles menaces interviennent sont (i)
lorsqu'un auditeur a récemment été directeur ou cadre supérieur de l'entreprise, et (ii) lorsque les auditeurs effectuent
services qui sont eux-mêmes des sujets d'audit.

3. Menaces de plaidoyer, qui se produisent lorsque l'auditeur promeut, ou est perçu comme promouvant, l'opinion d'un client à un
point où les gens peuvent croire que l'objectivité est compromise, par exemple lorsque un auditeur traite des actions
ou les titres de la société auditée, ou devient l'avocat du client dans les litiges et les différends avec des tiers.

4. Les menaces de familiarité sont évidentes et surviennent lorsque les auditeurs établissent des relations avec le client, ce qui les amène à...
être trop sympathique aux intérêts du client. Cela peut se produire de plusieurs manières : (i) un proche du personnel d'audit
travaillant dans un poste senior dans l'entreprise cliente, (ii) ancien partenaire du cabinet d'audit étant directeur ou senior
employé du client, (iii) longue association entre des auditeurs spécifiques et leurs homologues spécifiques chez le client, et (iv)
acceptation de dons ou d'hospitalité significatifs de la part de la société cliente, de ses directeurs ou employés.

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5. Les menaces d'intimidation, qui se produisent lorsque les auditeurs sont dissuadés d'agir objectivement avec un degré adéquat de
le scepticisme professionnel. En gros, cela pourrait se produire en raison de la menace de remplacement en cas de désaccords avec le
application des principes comptables, ou pression pour réduire de manière disproportionnée le travail en réponse à la baisse des frais d'audit.

4. P, un expert-comptable en exercice, fournit des conseils en gestion et d'autres services à ses clients. Pendant
2020, face aux besoins croissants de ses clients d'investir dans les marchés boursiers, il les a également conseillés sur le portefeuille.
Services de gestion par lesquels il a géré des portefeuilles de certains de ses clients. P est-il coupable d'inconduite professionnelle ?
(SM)
Conseil sur les services de gestion de portefeuille : Le Conseil de l'Institut des comptables agréés de l'Inde (ICAI)
conformément à l'article 2(2)(iv) de la Loi sur les Experts-comptables de 1949, a adopté une résolution permettant
« Conseil en gestion et autres services » par un expert-comptable en exercice. Une clause de ce qui précède.
la résolution permet aux experts-comptables en exercice d'agir en tant que conseiller ou consultant sur une émission de titres, y compris
des questions telles que la rédaction de prospectus, le dépôt de documents auprès de la SEBI, la préparation de budgets de publicité, des conseils
en ce qui concerne la sélection des courtiers, etc. Cependant, il est spécifiquement indiqué que les experts-comptables en exercice ne sont pas
autorisé à entreprendre les activités de courtage, de souscription et de services de gestion de portefeuille. Ainsi, un
Un expert-comptable en exercice n'est pas autorisé à gérer les portefeuilles de ses clients. En vertu de cela, P serait coupable.
de faute professionnelle en vertu de la loi sur les experts-comptables de 1949.

5. M. G, un expert-comptable qualifié exerçant en tant que propriétaire unique, a un bureau à Mumbai près de Church Gate. En raison de
augmentation du travail professionnel, il ouvre un autre bureau dans une banlieue de Mumbai qui est à environ 80 kilomètres
loin des limites municipales de la ville. Pour gérer le nouveau bureau, il emploie trois anciens agents des impôts à la retraite.
M. G est-il coupable de faute professionnelle ? (SM)

En vertu de l'article 27 de la Loi sur les experts-comptables, 1949, si un expert-comptable en exercice a plus de
un bureau en Inde, chacun de ces bureaux devrait être sous la responsabilité séparée d'un membre de l'Institut. Il y a
toutefois, une exemption pour ce qui précède si le deuxième bureau est situé dans les mêmes locaux que le premier bureau
situé ; ou le deuxième bureau est situé dans la même ville, où se trouve le premier bureau ; ou le deuxième bureau est
situé à une distance de 50 km des limites municipales d'une ville, dans laquelle se trouve le premier bureau. Depuis le
le deuxième bureau est situé à plus de 50 km des limites municipales de la ville de Mumbai, il serait passible d'une
faute professionnelle.

M. K, un comptable agréé en exercice, a donné 50 % des honoraires d'audit reçus par lui à un non-agréé.
Comptable, M. L, sous la nomenclature d'indemnité de bureau et un tel arrangement a continué pendant un certain nombre
d'années. Discutez-en à la lumière de l'Éthique professionnelle émise par l'ICAI. (SM)

Partage des honoraires d'audit avec un non-membre : Conformément à la clause (2) de la partie I du premier annexe aux comptables agréés
Selon la loi de 1949, un membre sera reconnu coupable si un expert-comptable en exercice paie ou permet ou accepte de payer ou de permettre.
directement ou indirectement, toute part, commission ou courtage dans les frais ou les bénéfices de son entreprise professionnelle, à tout
personne autre qu'un membre de l'Institut, un partenaire, un partenaire à la retraite ou le représentant légal d'un défunt
partenaire ou membre de tout autre organisme professionnel ou avec d'autres personnes ayant des qualifications similaires.
prescrit, dans le but de fournir de tels services professionnels de temps à autre en Inde ou à l'étranger.

Dans le cas présent, M. K, un expert-comptable agréé en exercice, a donné 50 % des honoraires d'audit reçus par lui à un non-
Expert-comptable, M. L, sous la nomenclature de l'indemnité de bureau et un tel arrangement a continué pour un
nombre d'années. Dans ce cas, ce n'est pas la nomenclature d'une transaction qui est matérielle, mais c'est la substance de la
transaction, qui doit être examinée.

L'expert-comptable a partagé ses bénéfices et, par conséquent, M. K sera reconnu coupable de faute professionnelle.
en vertu de la Clause (2) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949.

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7. M. X qui a réussi son examen CA de l'ICAI le 18thJuillet 2020 et a commencé sa pratique à partir du 15 août 2020. Sur
16thEn août 2020, une candidate a approché M. X pour un stage. En plus de la bourse mensuelle, M. X a également
elle a offert 1 % des bénéfices de son cabinet de commissaire aux comptes. Elle a accepté de prendre à la fois 1 % des bénéfices du cabinet de commissaire aux comptes et une indemnité selon le tarif.

prescrit par l'ICAI. L'Institut des Experts-Comptables d'Inde a envoyé une lettre à M. X s'opposant au paiement
de 1 % de bénéfices. M. X répond à l'ICAI en déclarant qu'il paie 1 % de bénéfices de sa société en plus de la bourse.
pour aider le clerc de notaire car la situation financière du clerc de notaire est très faible. M. X est-il responsable professionnellement ?
mauvais comportement ? (SM)

Partage des frais avec un stagiaire : Conformément à la Clause (2) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Experts-Comptables
En 1949, un comptable agréé en exercice sera réputé coupable de faute professionnelle s'il paie ou permet
ou accepte de payer ou d'autoriser, directement ou indirectement, toute part, commission ou courtage dans les frais ou les profits de son
entreprise professionnelle, à toute personne autre qu'un membre de l'Institut ou un associé ou un associé à la retraite ou le
représentant légal d'un partenaire décédé, ou membre de tout autre organe professionnel ou avec d'autres personnes de ce type
ayant une qualification telle que prescrite, dans le but de fournir de tels services professionnels à partir de
heure en Inde ou à l'extérieur de l'Inde.

Compte tenu de ce qui précède, les objections de l'Institut des comptables agrées de l'Inde, comme indiqué dans l'affaire, sont correctes.
et la réponse de M. X, indiquant qu'il paie 1 % des bénéfices de son entreprise en plus du stipendium pour aider le clerc article.
comme le poste de stagiaire est faible, il n'est pas tenable.
Par conséquent, M. X est coupable d'inconduite professionnelle en vertu de la clause (2) de la partie I du premier annexe au Chartered
Loi sur les comptables de 1949.

8. M/s XYZ, une entreprise en exercice, développe un site web « [Link] ». La couleur choisie pour le site était très lumineuse.
vert et le site Web devait fonctionner sur une technologie « push » où les noms des partenaires de la société et le
Les principaux clients devaient être affichés sur le site web sans aucune obligation de divulgation de la part d'un régulateur. Est-ce que cela
site web conforme aux directives émises par l'ICAI à cet égard ? (SM)

Publication de détails sur le site Web : Le Conseil de l'Institut avait approuvé la publication de détails sur le site Web par
Experts-comptables en exercice en vertu de la clause (6) de la partie I du premier annexe à la loi sur les experts-comptables de 1949
sous réserve des directives prescrites.
Les directives pertinentes dans le contexte du site web hébergé par M/s XYZ sont :
¨ Pas de restriction sur les couleurs utilisées sur le site web;
¨ Les sites Web fonctionnent sur une technologie de "pull" et non sur une technologie de "push";
¨ Les noms des clients et les frais facturés ne doivent pas être divulgués.

Cependant, la divulgation des noms des clients et/ou des frais facturés sur le site Web n'est autorisée que dans les cas où elle est requise.
par un régulateur, qu'il soit constitué ou non en vertu d'un statut, en Inde ou en dehors de l'Inde, à condition que cette divulgation soit
uniquement dans la mesure des exigences du régulateur.

Lorsque de telles divulgations de noms de clients et/ou de frais facturés sont faites sur le site web, le membre/le cabinet doit s'assurer
qu'il est mentionné sur le site [en italique], juste en dessous de cette divulgation elle-même, que
Cette divulgation est conforme à l'exigence de [nom du régulateur] ayant compétence dans [nom du
pays/zone où ce régulateur a juridiction] vide [règle/directive etc. en vertu de laquelle la divulgation est requise par
le Régulateur].

Dans ce qui précède, M/s XYZ n'aurait aucune restriction sur les couleurs utilisées sur le site web mais n'a pas réussi à satisfaire le
les deux autres directives. Ainsi, la société serait responsable de faute professionnelle puisque cela équivaudrait à solliciter
travailler par publicité.

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9. Un partenaire d'un cabinet d'experts-comptables a remis un bio-données de son cabinet lors d'une interview à la télévision.
président. De telles données biographiques précisaient la position de l'entreprise internationale avec laquelle l'entreprise était associée. Cela
a également détaillé les réalisations du partenaire concerné et sa reconnaissance en tant qu'expert dans le domaine de la fiscalité dans
le pays. Le président a lu ledit bio-données lors de l'entretien. Discutez si cette action par le
Le comptable agréé constituerait-il une faute professionnelle ou non ? (SM)

La clause (6) de la partie I du premier annexe de la loi sur les experts-comptables de 1949 interdit la sollicitation de clients ou
travail professionnel soit directement soit indirectement par circulaire, annonce, communication personnelle ou entretien ou par
tout autre moyen car cela constituera une faute professionnelle.

Les données biographiques ont été remises au président lors de l'interview télévisée par le comptable agréé, qui comprenait
détails sur l'entreprise et les réalisations du partenaire en tant qu'expert dans le domaine de la fiscalité. Le président simplement
lisez en détail la même chose sur l'association avec la société internationale ainsi que les réalisations du partenaire
sa reconnaissance en tant qu'expert dans le domaine de la fiscalité. Un tel acte conduirait certainement à la promotion des entreprises.
le nom et la publicité y afférant ainsi que celui du partenaire et, en tant que tel, la remise des données biographiques ne peut être approuvée.

Le partenaire serait reconnu coupable de méconnaissance professionnelle en vertu de la Clause (6) de la Partie I du Premier Horaire.
Loi sur les comptables agréés, 1949.

10. (a) Une annonce a été publiée dans un journal contenant la photographie de M. X, un membre de la
institut où il a été félicité à l'occasion de la cérémonie d'ouverture de son bureau.

(b) M. X, un expert-comptable et propriétaire de X & Co., a écrit plusieurs lettres au Registrateur adjoint de
Les sociétés coopératives déclarant que bien que sa société figurait sur la liste des auditeurs, aucun travail d'audit n'a été attribué à l'
ferme et lui a demandé de se pencher sur la question. (SM)

(a) Publication d'une annonce contenant une photographie : Conformément à la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe au
La Loi sur les Comptables Agréés de 1949, un Comptable Agréé en exercice sera considéré comme coupable de faute professionnelle s'il...
sollicite des clients ou un travail professionnel soit directement soit indirectement par le biais d'un circulaire, d'une publicité, d'une communication personnelle

ou par entretien ou par tout autre moyen.

Dans le cas présent, M. X a publié une annonce dans un journal contenant sa photographie à l'occasion de la
cérémonie d'ouverture de son bureau. Dans ce contexte, il convient de noter que la publicité qui avait été mise par le
le membre est assez en vue. Si la sollicitation de travail est autorisée, l'indépendance et la franchise d'un Expert-comptable
Un comptable ne peut pas être maintenu dans l'exercice de ses fonctions.

Ce qui précède équivaut donc à solliciter un travail professionnel par la publicité directement ou indirectement. M. X serait
par conséquent reconnu coupable en vertu de la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe à la loi sur les experts-comptables de 1949.

(b) Demande de travail professionnel : Conformément à la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe à la loi sur les comptables agréés,
1949, un expert-comptable en exercice sera considéré comme coupable de faute professionnelle s'il sollicite des clients ou
travail professionnel soit directement soit indirectement par un circulaire, une publicité, une communication personnelle ou un entretien ou
par d'autres moyens.

Dans le cas présent, M. X, un expert-comptable et propriétaire de M/s X et Co., a écrit plusieurs lettres à l'assistant
Registraire des sociétés coopératives, demandant l'attribution de travaux d'audit. Dans des cas similaires, il a été jugé que le
Un expert-comptable serait coupable d'inconduite professionnelle en vertu de la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe à
la Loi sur les comptables agréés, 1949.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 100

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En conséquence, M. X serait donc déclaré coupable en vertu de la clause (6) de la partie I du premier annexe au statut.
Loi sur les comptables, 1949.

11. Un expert-comptable agréé en exercice utilise une carte de visite dans laquelle il se désigne, en plus comme expert-comptable
Comptable, Comptable de coûts. Est-ce une inconduite? (SM)

Comptable de coûts : Comme indiqué dans l'illustration donnée à la clause 7 en référence au consultant fiscal, cela s'appliquerait également.
faute constitutionnelle en vertu de l'article 7 de la loi lu avec la clause (7) de la partie I du premier annexe au Charte
Loi sur les comptables, 1949. Un expert-comptable en exercice ne peut pas utiliser d'autre désignation que celle d'expert-comptable.
comptable.

Néanmoins, un membre en exercice peut utiliser d'autres lettres ou descriptions indiquant une adhésion à la comptabilité.
des organes qui ont été approuvés par le Conseil. Ainsi, il est inapproprié pour un expert-comptable de déclarer dans son
des documents qu'il est "Comptable de coûts". Cependant, selon la Loi sur les comptables agréés de 1949, le Conseil a
Résolu que les membres sont autorisés à utiliser des lettres indiquant l'appartenance à l'Institut des Coûts et des Travaux.
Comptables mais pas le titre « Comptable de gestion ».

12. M. Nigal, un expert-comptable en exercice, a prononcé un discours lors de la conférence nationale organisée par le
Ministère des Textiles. Lors de son discours, il a dit au public qu'il est un expert en management et son
la société fournit des services de fiscalité et d'audit à des tarifs raisonnables. Il a également demandé au public de s'adresser à son
cabinet de comptables agréés pour ces services et à la demande du public, il a également distribué son entreprise
cartes et numéro de téléphone de sa société à ceux présents dans le public. Commentaire. (Avr-21 MTP + Mai-22)

Utilisation d'une désignation autre qu'un CA et fourniture de détails sur les services offerts : Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe
La loi sur les comptables agréés de 1949 stipule qu'un comptable agréé en exercice sera réputé coupable
de mauvaise conduite s'il sollicite des clients ou un travail professionnel soit directement soit indirectement par une circulaire, une publicité,
communication personnelle ou entretien ou par tout autre moyen. Une telle restriction a été établie afin que les membres
maintenir leur indépendance de jugement et peuvent être capables d'imposer le respect de la part de leurs clients potentiels.

Section 7 de la Loi sur les comptables agréés de 1949 lue avec la Clause (7) de la Partie I du Premier Annexe de ladite Loi
interdit la publicité des réalisations professionnelles ou des services d'un membre. Elle empêche également un membre d'utiliser quoi que ce soit.
désignation ou expression autre que celle de comptable agréé dans les documents par lesquels le professionnel
les réalisations du membre seraient portées à l'attention du public.
Selon la clause, l'utilisation de toute désignation ou expression autre que comptable agréé pour un comptable agréé
dans la pratique, sur des documents professionnels, des cartes de visite, etc. équivaut à un manquement à moins qu'il ne s'agisse d'un diplôme d'un
une université ou un titre indiquant l'appartenance à tout autre organisme professionnel reconnu par le gouvernement central ou
le Conseil.

Le membre peut apparaître à la télévision et dans des films et accepter de diffuser à la radio ou de donner des conférences lors de forums et peut
donnez leurs noms et décrivez-les en tant qu'experts-comptables stagiaires. Qualifications spéciales ou connaissances spécialisées
directement pertinent au sujet du programme peut également être donné mais aucune référence ne devrait être faite, dans le
cas de membre pratiquant concernant le nom et l'adresse ou les services de son entreprise. Ce qu'il peut dire ou écrire ne doit pas être
promotion de lui ou de son entreprise mais doit être une vue professionnelle objective du sujet en question.

Ainsi, il est inapproprié d'utiliser la désignation « Expert en gestion » puisque ce n'est ni un diplôme d'une université établie.
en vertu de la loi en Inde ou reconnu par le gouvernement central ni il n'est un membre professionnel reconnu par le gouvernement central
Gouvernement ou le Conseil. Par conséquent, il est considéré comme coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (6)
et la Clause (7) car il a utilisé la désignation "Expert en Gestion" dans son discours et il a également fait référence

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 101

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aux services fournis par son cabinet d'experts-comptables à des tarifs raisonnables. Distribution de cartes au public
constitue également une faute en vertu de la clause (6).

13. M. A est un expert-comptable agréé en exercice travaillant en tant que propriétaire de M/s A & Co. Il est parti à l'étranger pendant 3 mois.
Il a délégué l'autorité à M. Y, un expert-comptable et son employé, pour s'occuper des affaires courantes de son entreprise.
bureau. Pendant son absence, M. Y a effectué les travaux mentionnés ci-dessous au nom de M/s A & Co.
Il a émis les questions d'audit au client qui ont été soulevées au cours de l'audit.
(ii) Il a délivré un certificat de production à un client en vertu de la loi GST.
(iii) Il a assisté aux procédures fiscales pour un client en tant que représentant autorisé devant l'impôt sur le revenu.
Autorités.
Veuillez commenter sur l'éligibilité de M. Y pour effectuer de tels travaux au nom de M/s A & Co. et la responsabilité de M. A.
la Loi sur les experts-comptables, 1949.

Délégation d'autorité à l'employé : Selon la clause (12) de la partie I du premier annexe de la Charte
Loi sur les comptables, 1949, un expert-comptable en exercice est considéré comme coupable de faute professionnelle "s'il
permet à une personne qui n'est pas membre de l'Institut dans la pratique ou à un membre qui n'est pas son partenaire de signer en son nom
ou au nom de sa société, tout bilan, compte de profits et pertes, rapport ou états financiers.

Dans ce cas, CA A, propriétaire de M/s A & Co., est allé à l'étranger et a délégué l'autorité à un autre expert-comptable.
Comptable M. Y, son employé, pour s'occuper des affaires courantes de son bureau qui n'est pas partenaire mais membre de
l'Institut des experts-comptables

Le conseil a précisé que le pouvoir de signer des documents routiniers sur lesquels un avis professionnel ou une authentification n'est pas
doit être exprimé peut être délégué et cette délégation n'attirera pas les dispositions de cette clause comme l'émission de
requêtes d'audit au cours de l'audit, demande d'informations ou émission de questionnaires, s'occuper des affaires de routine dans
pratique fiscale, soumise à l'article 288 de la Loi sur l'impôt sur le revenu, etc.

(i) Dans le cas présent, M. Y, un expert-comptable agréé et employé de M/s A & Co. a émis des requêtes d'audit qui
ont été soulevés au cours de l'audit. Ici, Y a raison de poser la question, car celle-ci relève de la routine.
travail qui peut être délégué par l'auditeur. Par conséquent, il n'y a pas de faute dans ce cas selon la Clause (12) de
Partie I du premier annexe à la loi.
(ii) En outre, l'émission d'un certificat de production au client en vertu de la loi GST par M. Y, en tant qu'employé de M/s A & Co.
(un cabinet d'audit), ce n'est pas un travail de routine et cela dépasse ses autorités. Ainsi, le CA A est coupable d'inconduite professionnelle
en vertu de la Clause (12) de la Partie I du Premier Annexe de la Loi sur les Experts-Comptables de 1949.
(iii) Dans ce cas, M. Y, employé CA du cabinet d'audit M/s A & Co. a assisté aux procédures fiscales pour un
représentant autorisé des clients devant les autorités fiscales. Étant donné que le conseil a autorisé la délégation
d'un tel travail, un employé comptable agréé peut s'occuper des affaires courantes en matière de pratique fiscale comme décidé par le
conseil, sous réserve des dispositions de l'article 288 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Par conséquent, il n'y a pas de faute dans ce cas
conformément à la clause (12) de la partie I du premier annexe à la loi.

La société XYZ Co. Ltd. a demandé à une banque des facilités de prêt. La banque, après avoir étudié les états financiers de la
L'entreprise remarque que vous êtes l'auditeur et vous demande de vous rendre à la banque pour une discussion. Au cours de
discussions, la banque demande votre avis concernant l'entreprise et demande également des informations détaillées concernant
quelques éléments dans les états financiers. Les informations sont disponibles dans votre dossier de travail. Que devrait être
votre réponse et pourquoi? (SM)

Selon la clause (1) de la partie I du deuxième calendrier de la loi sur les comptables agréés de 1949, un comptable agréé
dans la pratique, il est réputé coupable de faute professionnelle s'il divulgue des informations acquises dans le cadre de son

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 102

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engagement professionnel envers toute personne autre que son client, sans le consentement du client ou autrement que comme
exigé par la loi en vigueur pour l'instant.

SA 200 sur "Objectifs globaux de l'auditeur indépendant et la conduite d'un audit conformément à
Les normes d'audit réitèrent également que « l'auditeur doit respecter la confidentialité des informations acquises ».
dans le cadre de son travail et ne doit divulguer aucune de ces informations à un tiers sans autorisation spécifique ou
sauf s'il existe une obligation légale ou professionnelle de divulguer.

Dans le cas présent, la banque a demandé à l'auditeur des informations détaillées concernant quelques éléments dans les états financiers.
déclarations disponibles dans ses documents de travail. Eu égard à la position énoncée plus tôt, l'auditeur ne peut pas divulguer
les informations en sa possession sans l'autorisation spécifique du client.

En ce qui concerne les documents de travail, les documents de travail sont la propriété de l'auditeur. L'auditeur peut, à sa
discrétion, mettre des portions ou des extraits de ses documents de travail à la disposition de son client.

Ainsi, il n'y a aucune exigence obligeant l'auditeur à divulguer des informations obtenues au cours de l'audit et
inclus dans les documents de travail à toute agence extérieure sauf lorsque requis par la loi.

M. A, un expert-comptable nouvellement qualifié, a commencé sa pratique et a recherché des clients par des appels téléphoniques.
de sa famille et de ses amis, presque tous employés dans un ou l'autre commerce de détail. Un de ses amis
M. X lui a donné l'idée de commencer des services en ligne et de fournir des certificats d'actions aux traders avec des limites de crédit en espèces.
Banques. M. A a lancé un site Web avec des designs colorés et accrocheurs et a partagé l'adresse du site sur tous ses réseaux sociaux.
publications et histoires et a tagué 30 commerçants de sa communauté locale avec la légende "Certification Boursière En Ligne Facile"
Services”. De plus, M. A a conclu un accord avec un spécialiste du marketing numérique pour donner une commission de 5 % sur chaque service
obtenu par son intermédiaire. Discutez si les actions de M. A sont valides à la lumière de l'éthique professionnelle et de divers
déclarations et lignes directrices émises par l'ICAI. (SM)

Conformément à la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe de la loi sur les experts-comptables, 1949, un Expert-Comptable dans
pratique est jugée coupable de faute professionnelle si elle sollicite des clients ou du travail professionnel soit directement ou
indirectement par circulaire, publicité, communication personnelle ou entretien ou par tout autre moyen.

M. A a tort de rechercher des clients par l'intermédiaire de la famille et des amis. Créer un site web n'est pas une non-conformité à condition que cela

est conforme aux directives émises par l'Institut à cet égard. L'une des directives est que le site web ne doit pas
soyez en mode push.
De plus, la mention des noms des clients est également interdite conformément aux directives.

Dans la situation donnée, M. A a partagé l'adresse du site web dans tous ses posts et histoires sur les réseaux sociaux et a tagué 30 commerçants.
de sa communauté locale avec la légende « Services de certification boursière en ligne faciles » mentionnant ses clients actuels comme
Eh bien. Ceci est en complète contradiction avec les lignes directrices sur les sites Web émises par l'ICAI.

Ainsi, le CA, A serait déclaré coupable de faute professionnelle en vertu de la clause 6 de la première partie du premier calendrier du Chartered
Loi sur les comptables, 1949.

Note de l'auteur : l'ICAI a posé cette question deux fois et a ignoré la Clause (2), Partie I, Premier Annexe, alors veuillez éviter cela.

16. M. D, un CA en exercice, est nommé en tant que Directeur Simplicitor dans XYZ Pvt. Ltd. Après un an de nomination, M.
D a démissionné de son poste de Directeur et a accepté le poste de Commissaire aux comptes de la société. Monsieur D a-t-il raison d'accepter ?
le poste d'auditeur ? (SM + Déc-21 Nouveau)

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 103

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant
Conformément à l'alinéa (4) de la Partie I du Deuxième Annexe de la Loi sur les Comptables Agréés de 1949, un Comptable Agréé
en pratique, il est considéré comme coupable de faute professionnelle s'il exprime son opinion sur les états financiers de
tout commerce ou entreprise dans lequel lui, sa société ou un partenaire de sa société a un intérêt substantiel.

L'article 141 de la loi sur les sociétés de 2013 interdit spécifiquement à un membre d'auditer les comptes d'une société dans
qu'il est un agent ou un employé. Bien que les dispositions de la section susmentionnée ne soient pas spécifiquement applicables dans
le contexte des audits réalisés en vertu d'autres lois, par exemple l'audit fiscal, mais le principe sous-jacent d'indépendance de
l'esprit s'applique également dans ces situations. Par conséquent, les opinions du Conseil sont clarifiées dans les situations suivantes.

Conformément aux clarifications émises par le Conseil, un membre ne doit pas accepter la mission d'audit d'une société pour
une période de deux ans à compter de la date d'achèvement de son mandat en tant que Directeur, ou de sa démission en tant que Directeur de ladite
Entreprise.

Dans le cas présent, M. D, un comptable agréé en exercice, est nommé directeur simplicitor de XYZ Pvt. Ltd. Après un an de
rendez-vous, M. D a démissionné de son poste de Directeur et a accepté le poste de Commissaire aux comptes de l'entreprise. En vue de
Les dispositions ci-dessus indiquent que M. D ne peut accepter l'audit légal de la société avant l'achèvement de deux ans après sa démission.

Ainsi, le CA, D serait reconnu coupable d'inconduite professionnelle en vertu de la clause 4 de la Partie 1 du Deuxième Annexe de la
Loi sur les comptables agréés, 1949.

17. M. F, un expert-comptable, a fourni des services de conseil à PQR Pvt. Ltd. De plus, il leur a donné des conseils en matière de GST.
et a aidé à la mise en place de l'ERP. Plus tard, l'entreprise s'est avérée faire partie d'un groupe d'entreprises impliquées dans l'argent
blanchiment. M. F a été invité à fournir des détails sur les entreprises. M. F a refusé au motif qu'il n'a donné que
services de conseil à l'entreprise et ne devait conserver aucune information sur l'entreprise. Est-ce que M. F
droit selon les directives émises par l'ICAI? (SM)

L'industrie des services financiers à l'échelle mondiale est tenue d'obtenir des informations sur ses clients et de se conformer aux exigences de connaissance de votre client.

Normes des clients (normes KYC). En gardant à l'esprit les normes les plus élevées de la profession d'Expert-Comptable en Inde, le
Le Conseil de l'ICAI a émis de telles normes à observer par les membres de la profession qui sont en exercice.

Dans la situation donnée, CA. F a fourni des conseils en GST et a aidé à la mise en place de l'ERP ainsi qu'à des services de conseil pour PQR Pvt.
M. F a été invité à fournir des détails sur les entreprises, car la société s'est révélée faire partie d'un groupe de
entreprises, impliquées dans le blanchiment d'argent. Contention de M. F qu'il n'a fourni que des services de conseil à l'entreprise
et n'était pas censé garder d'informations sur la société n'est pas valable car M. F aurait dû continuer à suivre
informations conformes aux normes KYC qui sont de nature obligatoire et qui s'appliqueront à toutes les missions y afférents
aux fonctions d'attestation.
Dans le cas de PQR Pvt. Ltd., une entité juridique, M. F aurait dû conserver les informations suivantes :
Informations Générales
ü Nom et adresse de l'entité
ü Description de l'entreprise
ü Nom de la société mère en cas de filiale
ü Copie du dernier état financier audité

B. Informations sur l'engagement Type d'engagement

C. Informations réglementaires
ü Numéro PAN de l'entreprise
ü Numéro d'identification de l'entreprise
ü Noms et adresses des directeurs
ü Numéro d'identification des administrateurs

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 104

Ch-2 Ethique Professionnelle Apprendre en s'amusant

18. M. S, l'auditeur de ABC Pvt. Ltd. a délégué les travaux suivants à ses articles et son personnel :
i. Problème des requêtes d'audit au cours de l'audit.
ii. Émission d'un mémorandum de vérification de caisse et d'autres vérifications physiques.
iii. Lettre de transmission des observations/états financiers.
iv. Émission d'accusés de réception pour les documents produits.
v. Signature des états financiers de la société.
Est-ce correct selon l'éthique professionnelle et les directives et déclarations de l'ICAI ? (SM)

Conformément à la Clause (12) de la Partie I du Premier Annexe de la Loi sur les Comptables Agréés, 1949, un Comptable Agréé dans
la pratique est considérée comme coupable de faute professionnelle si elle permet à une personne n'étant pas membre de l'institut
dans la pratique ou un membre n'étant pas son partenaire pour signer en son nom ou au nom de son entreprise, tout bilan, profit
et compte de pertes, rapport ou états financiers.

Le Conseil a précisé que le pouvoir de signer des documents de routine sur lesquels repose une opinion professionnelle ou une authentification
n'est pas nécessaire d'être exprimé peut être délégué dans les cas suivants et cette délégation n'attirera pas
dispositions de cette clause :
i) Problème des questions d'audit pendant le cours de l'audit.
(ii) Demander des informations ou poser un questionnaire.
(iii) Lettre de transmission des observations/états financiers.
(iv) Initiation et estampillage des bons et des états préparés à des fins d'audit.
(v) Reconnaître et maintenir une correspondance routinière avec les clients.
(vi) Délivrance d'un mémorandum de vérification de la trésorerie et d'autres vérifications physiques ou enregistrement des résultats de celles-ci

les livres des clients.

(vii) Émission d'accusés de réception pour les documents produits.
(viii) Émission de factures et délivrance d'accusés de réception pour les paiements.
(ix) S'occuper des questions courantes dans la pratique fiscale, sous réserve des dispositions de l'article 288 de la Loi sur l'impôt sur le revenu.

(x) Toute autre question incidentale à l'administration de bureau et au travail de routine impliqué dans la pratique de la comptabilité.

Dans le cas instantané, M. S, l'auditeur d'ABC Pvt. Ltd., a délégué certaines tâches à ses articles et à son personnel, telles que l'émission de
requêtes d'audit au cours de l'audit, émission de mémorandum de vérification de caisse et autres vérifications physiques,
brouillon de transfert de lettre observations/états financiers, émission d'accusés de réception pour les documents produits et
signature des états financiers de l'entreprise.

Par conséquent, M. S a raison de permettre les quatre premières tâches c'est-à-dire la soumission de requêtes d'audit au cours de l'audit, la soumission de
mémoire de vérification de trésorerie et d'autres vérifications physiques, lettre transmettant le projet d'observations/financières
déclarations, émettant des accusés de réception pour les dossiers produits à son personnel et articles.

Cependant, si la personne signant les états financiers en son nom n'est pas membre de l'institut dans la pratique ou un
Le membre n'étant pas son partenaire pour signer en son nom ou au nom de sa société, M. S a tort de déléguer la signature.
états financiers à son personnel.

Conclusion : En vue de cela, S serait coupable de faute professionnelle pour avoir permis la signature des états financiers.
en son nom à ses articles et son personnel en vertu de la Clause 12 de la Partie 1 du Premier Annexe de la Loi sur les Experts-Comptables,
1949.

19. Nam & Co. a mené un audit des stocks de DEF Ltd. conformément aux instructions émises par la HEG Bank. Cependant, au lieu de visiter
le site où les actions étaient entreposées, l'entreprise s'est appuyée sur le rapport des systèmes d'information de gestion ainsi que
rapports d'inspection et photographies de Stock prises par les employés de DEF Ltd. Les photographies ont également été

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 105

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant

portant la date et l'heure imprimées sur eux. Commenter en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et
ses horaires y afférents. (Jan-21 Nouveau)

Selon la clause (7) de la partie I du deuxième annexe de la loi sur les comptables agréés de 1949, un comptable agréé
dans la pratique, il est considéré comme coupable de faute professionnelle s'il « n'exerce pas une diligence raisonnable ou est gravement négligent »
négligent dans l'exercice de ses fonctions professionnelles.

C'est une clause essentielle qui est généralement appliquée chaque fois qu'il est nécessaire de juger si le comptable a
il a honnêtement et raisonnablement rempli ses devoirs. L'expression négligence couvre un large champ et s'étend de
les frontières de la fraude à la négligence mineure de garantie.

Dans le cas présent, CA. Nam & Co. n'a pas exercé la diligence requise et est gravement négligent dans la conduite de ses
les devoirs professionnels car il n'a pas visité le site où le stock était entreposé et a plutôt compté sur le rapport MIS
avec des rapports d'inspection et des photographies de marchandises prises par les employés de DEF Ltd, ce qui est incorrect.

Pour effectuer un audit des stocks, s'assurer de l'existence et de l'état physique des stocks, et procéder à une vérification croisée des stocks avec le stock.
Déclaration soumise par l'emprunteur de la banque, la classification correcte des actions à des fins d'évaluation, etc. est essentielle. De plus,
soumettre un rapport d'audit des stocks sans vérifier physiquement les montants des stocks équivaut à une négligence grave.

D'après ce qui précède, il peut être conclu que Nam & Co. est coupable d'une faute professionnelle en vertu de la Clause (7) de la Partie I de
Deuxième annexe à la loi sur les experts-comptables de 1949.

20. CA N a été nommé en tant qu'auditeur de JAL Ltd. La société a des succursales dans tout l'état de Haryana. CA N, dans
consultation avec la direction, décidé de visiter 6 sur 10 agences. La direction a décidé de lui verser un acompte de
₹ 2,00 Lacs contre les dépenses estimées de ₹ 2,50 Lacs pour les visites à effectuer dans le cadre des services rendus.
Comme convenu, 2,00 Lakhs ₹ ont été transférés sur son compte bancaire à partir duquel il a réglé toutes les dépenses.
référence à la loi sur les comptables agréés de 1949, la question de savoir si l'action du CA N de recevoir l'argent d'avance dans son
Les comptes d'épargne et ne pas les garder dans un compte bancaire séparé est valide. (Jan-21 Nouveauté)

Conformément à la clause (10) de la partie I du deuxième annexe de la loi sur les comptables agréés de 1949, un comptable agréé dans
pratiquer sera considéré coupable de faute professionnelle s'il ne conserve pas les fonds de son client autres que le
honoraires ou rémunération ou argent destiné à être dépensé dans un compte bancaire séparé ou à utiliser de tels fonds pour
les objectifs pour lesquels ils sont destinés dans un délai raisonnable.

Dans le cadre de son engagement en tant que comptable professionnel, un membre peut se voir confier des fonds appartenant à
son client. S'il devait recevoir de tels fonds, il serait de son devoir de les déposer dans un compte bancaire séparé, et de
utiliser ces fonds uniquement conformément aux instructions du client ou aux fins prévues par le client.

Dans ce contexte, le Conseil a pris en compte certaines difficultés pratiques des membres et la suggestion suivante,
parmi d'autres suggestions, il a été proposé de supprimer ces difficultés : « Un acompte reçu par un Chartered
Le comptable contre les services à rendre ne relève pas de la clause (10) de la partie I du deuxième annexe.

Dans le cas donné, CA N a reçu un acompte de 2 lakhs ₹ contre les dépenses estimées de 2,50 lakhs ₹ pour des visites à
être effectué dans le cadre des services rendus.

En appliquant ce qui précède, on peut conclure que CA N n'est pas coupable de faute professionnelle en vertu des chartes.
Loi sur les comptables, 1949.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 106

Ch-2 Éthique professionnelle Apprendre en s'amusant

21. CA AB, un expert-comptable en exercice, est un directeur promoteur de ABG Pvt. Ltd. et de plus, il est également un
partenaire dormant dans son entreprise familiale de fabrication de vêtements. Le CA. AB est-il responsable d'une faute professionnelle
conformément à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949 ? (Jan-21 Nouveau)

La clause (11) de la première partie de l'annexe I de la loi sur les experts-comptables de 1949 interdit à un expert-comptable de
pratique d'une activité commerciale ou d'une profession autre que celle de l'expertise comptable, sauf si
permis par le Conseil de l'Institut afin de s'engager.

Promoteur / Directeur promoteur - Il n'y a aucune barrière pour qu'un membre soit promoteur / signataire du Mémorandum et
Statuts de toute entreprise. Il n'y a également aucune interdiction pour un tel promoteur / signataire d'être un Directeur.
Simplicitor de cette entreprise, indépendamment de savoir si l'objet de l'entreprise inclut des domaines qui relèvent de
portée de la profession de comptables agréés. Par conséquent, les membres ne sont pas tenus d'obtenir une autorisation spécifique de
le Conseil dans de tels cas.
Partenaire dormant dans l'entreprise familiale

Approbation préalable – Les membres de l'Institut en exercice peuvent s'engager dans la catégorie suivante, entre autres points, de
affaires ou professions, après avoir obtenu l'approbation spécifique et préalable du Conseil dans le cas de :
L'intérêt pour les préoccupations des entreprises familiales (y compris cet intérêt transmis aux membres en raison de l'héritage /
succession / répartition de l'entreprise familiale) ou préoccupations pour lesquelles un intérêt a été acquis à la suite de
relations et dans la gestion desquelles aucune part active n'est prise.

Dans le cas présent, CA AB est un directeur promoteur de ABG Pvt Ltd et il est également un partenaire silencieux dans l'entreprise familiale.
d'une entreprise de fabrication de vêtements.

En appliquant ce qui précède au cas donné, il peut être conclu que - CA AB :

• En tant que directeur promoteur - Non coupable de faute professionnelle en vertu de la loi sur les comptables agréés de 1949
• En tant que partenaire dormant - coupable de faute professionnelle en vertu de la Loi sur les comptables agréés de 1949 car il n'a pas obtenu
approbation préalable du Conseil.

22. CA Natraj, en pratique, a accepté un mandat en tant que conseiller et consultant pour l'émission publique d'actions par son
client M/s Super Ltd. En plus d'aider la société en tant que conseiller, il a également souscrit à l'émission publique de la
société dans la mesure de 25 % avec une commission de 1 %. Les actions restantes ont été souscrites par des banques et d'autres
les institutions financières au même taux de commission. Il soutient que les missions ci-dessus font partie de la gestion
travail de conseil autorisé par le conseil de l'Institut. Êtes-vous d'accord avec l'avis de CA Natraj? Décidez dans le
à la lumière du code de conduite applicable. (Mai-19 Nouveau)

Mission en tant que conseiller et consultant : Le Conseil de l'Institut des comptables agréés de l'Inde (ICAI) suite à
à la section 2(2)(iv) de la Loi sur les comptables agréés de 1949 a adopté une résolution permettant la "Gestion
Consultation et autres services" par un comptable agréé en exercice. Une clause de la résolution susmentionnée permet
Les experts-comptables en pratique agissent en tant que conseillers ou consultants pour une émission de valeurs mobilières, y compris des questions telles que

rédaction de prospectus, dépôt de documents auprès de la SEBI, préparation de budgets de publicité, conseils concernant la sélection de
les courtiers, etc. Il est cependant spécifiquement indiqué que les experts-comptables en exercice ne sont pas autorisés à entreprendre
les activités de courtage, de souscription et de gestion de portefeuille.

Dans le cas instantané, CA Natraj a accepté un mandat en tant que conseiller et consultant pour l'émission publique d'actions par son
client M/s Super Ltd. De plus, il a également souscrit à l'émission publique de l'entreprise à hauteur de 25 % à un
commission de 1 %. Contention de CA. Natraj que le travail de conseiller, consultant et souscription fait partie de la gestion
Le travail de conseil et autorisé par le conseil n'est pas correct car les comptables agréés en exercice ne sont pas autorisés.
entreprendre les activités de courtage, de souscription et de gestion de portefeuille.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 107

Ch-2 Éthique professionnelle Apprendre en s'amusant
Conclusion : En vue de cela, M. Natraj serait coupable de faute professionnelle en vertu de la loi sur les experts-comptables de 1949.

23. CA Sant, un professionnel nouvellement qualifié avec certificat de pratique, a approché CA Pant, l'auditeur de son
la société de mon père M/s Max Ltd., pour lui permettre d'acquérir des connaissances et de l'expérience pratiques et professionnelles.
dans son cabinet avant qu'il ne puisse établir sa propre pratique professionnelle. CA Pant lui a permis de s'asseoir dans son bureau pendant 6 mois
et a disposé d'une petite chambre avec d'autres installations de bureau. Au cours de son association avec CA Pant
au cabinet, il avait l'habitude de fournir des conseils fiscaux de manière indépendante aux clients du cabinet et a également déposé quelques déclarations d'IT et de GST

a retourné et s'est présenté devant diverses autorités fiscales au nom de la société bien qu'aucun document n'ait été
signé par lui. Pendant son association dans le bureau de CA Pant, il n'a reçu ni salaire ni part de profit ni commission.
mais seulement le remboursement des dépenses habituelles comme le transport, le téléphone, etc. lui a été accordé. Après la fin de la
période convenue, il a reçu un montant forfaitaire de ₹ 3,00,000 de la part de CA Pant pour son association par gratitude.
Examinez l'affaire à la lumière du code de conduite professionnelle. (Mai-19 Nouveau + MTP Avr-22/Mai-23)

La clause (1) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Experts-Comptables de 1949 stipule qu'un expert-comptable
en pratique, sera considéré comme coupable d'inconduite professionnelle s'il permet à quiconque d'exercer en son nom comme
un expert-comptable à moins que cette personne ne soit également un expert-comptable en exercice et soit en partenariat avec ou
employé par lui.

La clause ci-dessus est destinée à protéger le public contre les comptables non qualifiés exerçant sous le couvert de
comptables qualifiés. Cela garantit que le travail du comptable sera effectué par un expert-comptable qui
peut-être son partenaire, ou son employé et travaillerait sous son contrôle et sa supervision.

Dans le cas présent, le CA Pant a permis au CA Sant (qui est un professionnel CA nouvellement qualifié avec un COP) de s'asseoir dans son bureau pour
6 mois, et lui a permis de fournir des conseils fiscaux de manière indépendante aux clients de son entreprise, en déposant certaines déclarations IT et GST.

Retours. Il lui a également permis de se présenter devant diverses autorités fiscales au nom de son entreprise. CA Sant n'était que
remboursé de ses dépenses habituelles et n'a reçu aucun salaire ni part de bénéfices pour cela. Cependant, après le
À la fin de la période convenue, il a reçu une somme forfaitaire de 3 00 000 roupies pour son association par gratitude.

Ainsi, dans le cas présent, CA. Pant sera reconnu coupable de faute professionnelle conformément à la clause (1) de la partie I de la première
Annexe à la Loi sur les experts-comptables de 1949, car il a permis à CA Sant de pratiquer en son nom en tant qu'expert-comptable.
Le comptable et CA Sant n'est ni en partenariat ni en emploi avec CA Pant.

Remarque de l'auteur : La clause (2) ne sera pas retenue car le partage des frais avec un autre membre de l'ICAI est autorisé.

24. Comment avec référence à la Loi sur les experts-comptables de 1949 et aux annexes y afférentes : Un avis spécial a été
a été émis pour une résolution lors de la 3ème assemblée générale annuelle de LED Ltd., prévoyant expressément que CA. Anoop ne doit pas
être reconduit en tant qu'auditeur de la société. Par conséquent, CA Anoop a soumis une représentation par écrit à
la société avec une demande de circulation auprès des membres. Dans la représentation détaillée, CA. Anoop a inclus le
contributions qu'il a apportées au renforcement des procédures de contrôle de l'entreprise durant son association avec le
la société et a également indiqué sa volonté de continuer en tant qu'auditeur s'il est reconduit par les actionnaires de la
entreprise. (Nov-19 Nouveau)

Solicitation de clients : Conformément à la clause (6) de la Partie I de la Première Annexe à la loi sur les comptables agréés de 1949, un comptable agréé
Un comptable en exercice est considéré comme coupable de faute professionnelle s'il sollicite des clients ou des travaux professionnels.
soit directement ou indirectement par circulaire, publicité, communication personnelle ou entretien ou par tout autre moyen
sauf pour postuler ou demander ou inviter ou obtenir un travail professionnel d'un autre comptable agréé dans
pratique et réponse aux appels d'offres.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 108

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprenez en vous amusant

De plus, l'article 140(4)(iii) de la Loi sur les sociétés de 2013, accorde un droit à l'auditeur sortant de faire
représentation écrite à l'entreprise. L'auditeur sortant a le droit que sa représentation soit diffusée
parmi les membres de l'entreprise et à lire lors de la réunion. Cependant, le contenu de la lettre doit être établi.
de manière indigne comment il a agi indépendamment et consciemment tout au long de son mandat
et peut, en outre, indiquer, s'il le souhaite, sa volonté de continuer en tant qu'auditeur, s'il est reconduit par le
actionnaires.

La proposition de l'auditeur de mettre en avant les contributions qu'il a apportées pour renforcer les procédures de contrôle dans le
la représentation ne devrait pas être incluse dans de telles représentations car la lettre de représentation ne devrait pas être
préparé d'une manière à rechercher la publicité.

Ainsi, en mettant en évidence les contributions qu'il a apportées à renforcer les procédures de contrôle, tout en soumettant
La représentation U/S 140(4)(iii) de la Loi sur les Sociétés de 2013, équivaudrait à faire du lobbying ou à solliciter sa continuation.
en tant qu'auditeur.

Par conséquent, CA. Anoop sera reconnu coupable de faute professionnelle en vertu de la clause (6) de la partie I du premier annexe.
la loi sur les comptables agréés, 1949.

M. 'K', un expert-comptable agréé en exercice, est le propriétaire de M/s K & Co. depuis 1995. Il est parti à l'étranger dans le
mois de décembre 2018. Il a délégué l'autorité à M. 'Y', un expert-comptable, son employé, pour prendre
prendre soin des affaires importantes de son bureau. Pendant son absence, M. 'Y' a effectué les tâches ci-dessous.
le nom de M/s K & Co.
(i) Il a délivré un certificat de valeur nette à un client pour le transmettre à une banque.
Il a assisté aux procédures de la TPS pour un client en tant que représentant autorisé devant les autorités fiscales.
Veuillez commenter sur l'éligibilité de M. 'Y' pour effectuer de tels travaux au nom de M/s K & Co. et la responsabilité de M. 'K' en vertu de
la loi sur les experts-comptables, 1949. (Nov-19 Nouveau)

Délégation de pouvoirs à l'employé : Conformément à la Clause (12) de la Partie I du Premier Annexe du Chartered
La loi sur les comptables, 1949, un comptable agréé en exercice est réputé coupable de faute professionnelle "s'il
permet à une personne qui n'est pas membre de l'Institut en pratique ou à un membre qui n'est pas son partenaire de signer en son nom
ou au nom de sa société, tout bilan, compte de résultat, rapport ou états financiers.

Dans ce cas, CA. 'K' propriétaire de M/s K & Co., est parti à l'étranger et a délégué son autorité à un autre expert-comptable.
Comptable M. Y, son employé, pour s'occuper des affaires importantes de son bureau qui n'est pas un partenaire mais un
membre de l'Institut des Experts-Comptables d'Inde.

Le Conseil a précisé que le pouvoir de signer des documents de routine sur lesquels repose un avis professionnel ou une authentification
n'est pas requis d'être exprimé peut être délégué et cette délégation n'attirera pas les dispositions de cette clause comme
problème des questions d'audit au cours de l'audit, demander des informations ou émettre un questionnaire, s'occuper de la routine
questions en matière de pratique fiscale, soumises aux dispositions de l'article 288 de la loi sur l'impôt sur le revenu, etc.

(i) Dans le cas présent, M. ‘ Y’, un expert-comptable et employé de M/s K & Co. a émis un certificat de valeur nette
pour fournir à une banque. Depuis l'émission d'un certificat de valeur nette à un client par M. "Y" étant un employé de
M/s K& Co. (un cabinet d'audit) n'est pas un travail courant et cela dépasse ses autorisations. Ainsi, CA. 'K' est coupable de
faute professionnelle en vertu de la clause (12) de la partie I du premier annexe de la loi sur les comptables agréés de 1949.
(ii) De plus, M. "Y", employé comptable de la société d'audit M/s K& Co. a assisté aux procédures GST pour un client comme
représentant autorisé devant les autorités fiscales. Puisque le conseil a permis la délégation de ce travail,
L'employé expert-comptable peut s'occuper des affaires courantes en matière de fiscalité comme décidé par le conseil.
Par conséquent, il n'y a pas de méfait dans ce cas conformément au paragraphe (12) de la partie I du premier calendrier de la loi.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 109

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant
26. M. 'C', un expert-comptable agréé employé en tant que cadre supérieur responsable des impôts dans une entreprise, et ne détenant pas
Le certificat de pratique recommande un avocat particulier à son employeur par rapport à une affaire. L'avocat, par souci de
Les frais professionnels reçus de l'employeur de M. 'C' ont payé une somme particulière en tant que frais de renvoi à M. 'C'. Commentaire
en référence à la Loi sur les experts-comptables de 1949 et à ses annexes. (Nov-19 Nouveau & Ancien)

Frais de recommandation d'avocat : Selon la Clause (2) de la Partie II du Premier Annexe de la Loi sur les Comptables Agréés de 1949,
un membre de l'Institut (autre qu'un membre en exercice) sera coupable de faute professionnelle, s'il étant un
un employé de toute entreprise, société ou personne accepte ou accepte de recevoir une partie des honoraires, profits ou gains d'un avocat,
un expert-comptable ou un courtier engagé par cette société, ce cabinet ou cette personne ou cet agent ou ce client de cette société,
entreprise ou personne par voie de commission ou de gratification.

Dans le présent cas, M. C qui est un employé et en référant un avocat à l'entreprise en ce qui concerne un dossier, il
reçoit une somme particulière en tant que frais de recommandation de l'avocat sur son honoraire professionnel.

Conclusion : Par conséquent, M. C est coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (2) de la Partie II du Premier emploi.

27. Comment en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et aux annexes y afférentes : CA Dice avait signé le
Bilan de QR Ltd. pour l'année se terminant le 31 mars 2019, qui n'a pas divulgué la charge créée
pour 4,35 crores de ₹ contre la Garantie Corporate donnée en faveur d'une Société du Groupe. La taille du Bilan de
la société a déposé auprès du Registre des entreprises était de 26,12 crores de roupies. (Nov-19 Nouveau)

Non-divulgation de faits matériels : Conformément à la Clause (5) de la Partie I du Deuxième Annexe de la Loi sur les Comptables Agréés,
En 1949, un expert-comptable en exercice sera tenu responsable de faute professionnelle s'il omet de dévoiler un fait matériel connu.
à lui qui n'est pas divulgué dans un état financier, mais dont la divulgation est nécessaire pour établir un tel état financier
déclaration non trompeuse où il est concerné par ce état financier dans un cadre professionnel.

On peut observer que cette clause fait référence à la non-divulgation d'un fait matériel, dont il a connaissance, dans un contexte financier.
déclaration rapportée par l'auditeur. Il est évident que, avant qu'un membre puisse être reconnu coupable de faute,
la matérialité doit être établie. La détermination de la matérialité a été fournie dans la SA 320, « Matérialité dans
Planification et réalisation d'un audit.

Les cadres de reporting financier discutent souvent du concept de matérialité dans le contexte de la préparation et
présentation des états financiers. Bien que les cadres de rapport financier puissent discuter de la matérialité de manière différente
les termes, ils expliquent généralement, entre autres points, que les jugements sur la matérialité sont faits à la lumière de
les circonstances environnantes, et sont affectées par la taille ou la nature d'une inexactitude, ou une combinaison des deux.

Dans ce cas, CA Dice a signé un bilan qui n'a pas fourni de divulgation de ₹ 4,35 crores (considéré comme matériel
fait appliquant le principe SA 320 ci-dessus) contre la garantie corporative donnée en faveur d'une société du groupe. Taille de
Le bilan de QR Ltd est de 26,12 crores de roupies.

Ce fait matériel doit être divulgué dans les états financiers. Compte tenu de ce qui précède, il est attiré par le
dispositions de faute professionnelle en vertu de la Clause (5) de la Partie I du Deuxième Annexe aux Experts-Comptables
Loi, 1949.

Note de l'auteur : Dans le SM de l'ICAI, le même exemple est donné sous la Clause (6) de la Partie I du Deuxième Annexe des Comptables Agréés.
Loi sur les comptables, 1949. Donc, il vaut mieux que vous citiez les deux si cette question se répète à l'examen.

28. M. Kushal, un expert-comptable diplômé pratiquant, a signé les rapports d'audit GST, les rapports d'audit fiscal en vertu de l'article 44AB de
la Loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 pour l'année financière 2019-20 qui sont déposées en ligne en utilisant une signature numérique et sans

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Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant
génération de l'UDIN sur le motif qu'il n'y a pas de champ pour mentionner l'UDIN sur les rapports en ligne signés numériquement. Est-ce que le
La contention de M. Kushal est-elle valide ? Veuillez donner vos commentaires en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et
horaires y afférents. (Nov-20 Nouveau)

Non génération de UDIN : Considérant qu'il est nécessaire de lutter contre la fraude liée à la certification/attestation falsifiée par des personnes non autorisées.

personnes et à éradiquer la pratique des faux certificats et à protéger divers régulateurs, banques, parties prenantes, etc.
pour éviter d'être trompé, le Conseil de l'Institut a décidé de mettre en œuvre un concept innovant pour générerUnique
Numéro d'identification de document (UDIN) obligatoire pour tous les types de certificats / rapports d'audit GST et fiscal et
autres attestations fonctionnent de manière phasée, pour lesquelles les membres de l'ICAI ont été informés par le biais de diverses annonces
publié sur le site Web de l'ICAI aux moments pertinents.

Dans l'exercice des pouvoirs qui lui sont conférés en vertu de la clause 1 de la Partie II du Deuxième Annexe à la Charte
Loi sur les comptables, 1949, le Conseil de l'ICAI a émis les directives suivantes pour l'information du public et la conformité nécessaire.
par des membres de l'Institut-
Un membre de l'Institut en pratique doit générer un UDIN pour tous les types de certification, de rapports de GST et d'audit fiscal.
autres fonctions d'Audit, d'Assurance et d'Attestation effectuées/signées par lui qui sont rendues obligatoires à partir de
les dates suivantes par le biais des annonces publiées sur le site web de l'ICAI -
• Pour tous les certificats à compter du 1er février 2019.
• Pour tous les rapports d'audit GST et d'impôt à partir du 1er avril 2019.
• Pour toutes les autres fonctions d'Audit, d'Assurance et d'Attestation, à compter du 1er juillet 2019.

Conclusion : L'UDIN sera applicable aux rapports de GST et d'audit fiscal signés par M. Kushal pour l'exercice financier 2019-20.
qui sont déposés en ligne à l'aide d'une signature numérique. Dans les cas où il n'y a pas de champ pour mentionner l'UDOIN sur la signature numérique
des rapports en ligne, l'UDION doit être généré et communiqué à "la Direction" ou "les personnes en charge"
Gouvernance" pour le diffuser aux parties prenantes de leur côté.

Ainsi, il sera considéré coupable en vertu de la Clause 1 de la Partie II du Deuxième Annexe de la Loi sur les Experts-Comptables de 1949.

Réponse alternative
Selon la clause (9) de la partie I du deuxième annexe de la loi sur les comptables agréés de 1949, un comptable agréé
en pratique, sera considéré comme coupable d'inconduite professionnelle s'il ne fait pas attention à tout élément important
départ de la procédure d'audit généralement acceptée applicable aux circonstances.

Cette clause implique que l'audit doit être effectué conformément aux "procédures d'audit généralement acceptées".
applicable aux circonstances" et si pour une raison quelconque l'auditeur n'a pas pu réaliser l'audit dans
conformément à cette procédure, son rapport devrait attirer l'attention sur les écarts matériels par rapport à ces procédures.

Ce qui constitue une « procédure d'audit généralement acceptée » dépendrait des faits et des circonstances de chaque cas.
mais des conseils sont disponibles en termes généraux à partir des diverses déclarations de l'Institut qui sont émises par voie de
déclarations et notes d'orientation et SAs aux membres.

Un membre de l'Institut en exercice doit générer un numéro d'identification de document unique (UDIN) pour tous les types de
la certification, les rapports de GST et d'audit fiscal ainsi que d'autres fonctions d'audit, d'assurance et d'attestation réalisées/signées
par lui.

Dans le cas donné, M. Kushal a signé des rapports d'audit GST et des rapports d'audit fiscal en vertu de l'article 44AB de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961.

pour l'exercice fiscal 2019-20 et a également déposé en ligne en utilisant une signature numérique sans générer de UDIN au motif que
il n'y a pas de champ pour mentionner le UDIN sur les rapports en ligne signés numériquement. En appliquant la clause ci-dessus, la disposition UDIN, etc. à

Dans le cas donné, M. Kushal serait reconnu coupable de faute professionnelle.

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29. Comment en référence à la loi sur les comptables agréés de 1949 et à ses annexes : M. Vineet, un comptable agréé
comptable en exercice, a créé son propre site web dans un format attrayant et a mis en valeur le contenu en couleur violette.
Le site Web affichait également la nature des missions traitées ainsi que les noms des clients sans cela.
exigence de l'un des régulateurs. Il a également diffusé les informations contenues sur le site Web par e-mail.
pour faire connaître au grand public son expertise. Cependant, il n'a pas indiqué l'adresse de son site Web au
Institut. (Nov-20 Nouveau)

Informations circulant sur son propre site Web : Conformément à la clause (6) de la partie I du premier annexe au Charte
La Loi sur les Comptables de 1949, un Comptable Agréé en exercice est réputé coupable de faute professionnelle s'il
sollicite les clients ou un travail professionnel soit directement soit indirectement par circulaire, publicité, communication personnelle ou
entretien ou par tout autre moyen.

Cependant, les directives approuvées par le Conseil de l'ICAI permettent à un expert-comptable de créer son propre site web.
ou le nom de sa société et aucune norme de format ou restriction sur les couleurs n'existe. Par conséquent, il n'y a pas de mauvaise conduite selon

Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Experts-Comptables de 1949.

2. Le comptable agréé ou le cabinet, selon les directives, doit s'assurer qu'aucune des informations contenues dans
le site web doit être diffusé de manière autonome ou par e-mail ou par tout autre moyen sauf sur une requête spécifique de type « Pull ».
M. Vineet a diffusé les informations contenues sur le site web par e-mail au grand public. Par conséquent, il est
coupable de faute professionnelle en vertu de la clause (6) de la partie I du premier tableau de la dite loi.

Nature des missions traitées (à afficher uniquement sur demande spécifique). Noms des clients et honoraires
des frais ne peuvent être appliqués sans une telle exigence de la part de l'un des régulateurs. M. Vineet a fait preuve de la nature de
les missions traitées avec le nom des clients sans cette exigence de la part du régulateur. Par conséquent, il est
coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe à la dite Loi.

4. L'adresse du site Web du membre doit être obtenue sur une base annuelle dans le formulaire annuel requis à déposer par le
membre tout en payant des frais et cela sera pris comme entrée dans les archives.

Ainsi coupable de faute professionnelle.

30. P, un CA a obtenu un prêt contre ses titres détenus en tant qu'investissements auprès d'une banque nationalisée. Il a émis 2 chèques
en vue du remboursement du dit prêt. Les deux chèques ont été retournés sans paiement par la banque avec la remarque « Référez-vous à
au tiroir”. Comment avec référence à la loi sur les experts-comptables de 1949 telle que modifiée par les experts-comptables
Loi sur les comptables (modification) de 2006 et ses annexes. (Jan-21 Ancien)

Jeter le discrédit sur la profession : Un expert-comptable agréé est censé maintenir le plus haut niveau d
intégrité même dans ses affaires personnelles et toute déviation de ces normes, même dans son travail non professionnel serait
s'exposer à une action disciplinaire.

Un membre est passible de mesures disciplinaires en vertu de l'article 21 de la loi sur les experts-comptables, s'il est reconnu coupable de
tout comportement professionnel ou "autre inconduite".

Conformément à la Clause (2) de la Partie IV du Premier Annexe à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949, un membre de l'Institut,
qu'il soit en pratique ou non, sera considéré comme coupable d'autres fautes, s'il, selon l'avis du Conseil, porte atteinte
déshonneur pour la profession ou l'Institut en raison de son action, qu'elle soit ou non liée à son travail professionnel.
La question de savoir si un acte ou une omission particulier constitue une "autre faute" devrait être basée sur des faits et
circonstances de chaque cas.

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En vertu de la Loi sur les instruments négociables de 1881, lorsqu'un chèque tiré par une personne pour le paiement de toute obligation est
retourné par la banque impayé, soit pour insuffisance de fonds soit parce que le montant du chèque dépasse les dispositions prises
par le tireur du chèque, le tireur d'un tel chèque sera réputé avoir commis une infraction.

Dans ce cas, le chèque a été refusé avec la remarque "se référer au tireur". Cependant, un tel refus ne doit pas
ne peut nécessairement être dû uniquement à une insuffisance de fonds.

S'il est prouvé que les chèques ont été rejetés en raison d'un manque de fonds, le CA P serait reconnu coupable de « autre
mauvaise conduite

Remarque de l'auteur : La plupart des étudiants oublient de citer la référence de la loi négociable et donnent des conclusions erronées.

31. M. P, un expert-comptable agréé en exercice, n'a pas répondu dans un délai raisonnable et sans raison à la
lettre reçue de la station de police locale, une autorité publique, sollicitant ses suggestions concernant certains non-
travail professionnel. Commentaire en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949. (21 janv. - Ancien)

L'article 21 de la Loi sur les comptables agréés de 1949 prévoit qu'un membre est passible de mesures disciplinaires s'il est
coupable de toute faute professionnelle ou de "autres fautes." Bien que le terme "autres fautes" n'ait pas été défini dans le
La loi en question, cette disposition permet au Conseil d'enquêter sur toute inconduite d'un membre même si cela n'en découle pas.
de son travail professionnel.

Cela est considéré comme nécessaire car un comptable agréé est censé maintenir les plus hauts standards d'intégrité.
même dans ses affaires personnelles et toute déviation de ces normes même dans son travail non professionnel, exposerait
mesures disciplinaires. Le Conseil a également établi que, entre autres choses, "le non-réponse dans un délai raisonnable
le temps et sans un bon motif à la lettre des autorités publiques.” reviendrait à “d'autres comportements déplacés.

Dans le scénario donné, le CA. P n'a pas répondu dans un délai raisonnable et sans aucune raison à la lettre reçue de
le poste de police local, une autorité publique concernant la sollicitation de sa suggestion en ce qui concerne certains travaux non professionnels.
Ainsi, dans le cas présent, CA. P serait passible de mesures disciplinaires.

Note de l'auteur : Ne pas le confondre avec la clause(3)/Partie II/Deuxième annexe, il s'agit d'informations fausses à l'ICAI.

32. Un Expert-Comptable à la pratique, inscrit en tant que Professionnel de l'Insolvabilité (IP) a mentionné cela sur
ses cartes de visite, en-têtes de lettres et autres communications aussi. Une personne résidant dans son voisinage a déposé une
plainte pour inconduite professionnelle contre le membre mentionné pour une telle référence de PI. Vous êtes tenu d'examiner
le même en référence à la Loi sur les Experts-Comptables, 1949. (Mai-19 Ancien)

Utilisation de la désignation de professionnel de l'insolvabilité : Selon la clause (7) de la partie I du premier annexe au Chartered
Loi sur les comptables, 1949, un CA en exercice est réputé coupable de faute professionnelle s'il (i) fait de la publicité.
réalisations professionnelles ou services ou (ii) utilise une désignation ou des expressions autres que ‘Expert-Comptable’ sur
documents professionnels, cartes de visite, en-têtes de lettres ou panneaux de signalisation à moins qu'il ne s'agisse d'un diplôme d'une université établie par

loi en Inde ou reconnue par le gouvernement central ou un titre indiquant l'adhésion de l'ICAI ou de tout autre
institution qui a été reconnue par le gouvernement central ou peut être reconnue par le conseil.

Ici, un expert-comptable agréé inscrit en tant que IP (Professionnel de l'insolvabilité) peut mentionner « Professionnel de l'insolvabilité » sur
ses cartes de visite, ses en-têtes de lettres et autres communications, car c'est un titre reconnu par le gouvernement central dans
les termes de la clause 7 de la partie 1 du premier annexe de la loi sur les experts-comptables de 1949. Ainsi, la plainte du voisin est
non exécutoire / valide.

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M. A, expert-comptable exerçant en tant que propriétaire unique à Mumbai, a un bureau dans la banlieue de Mumbai.
En raison de l'augmentation du travail d'évaluation de l'impôt sur le revenu, il ouvre un autre bureau près du bureau des impôts sur le revenu, qui est

dans la ville et à une distance de 30 km de son bureau dans les banlieues. Pour faire fonctionner le nouveau bureau, il a
a employé un ancien commissaire aux impôts qui n'est pas expert-comptable. Examinez ce qui précède à cet égard.
à la Loi sur les comptables agréés de 1949. (Mai-19 Ancien)

Maintenance du bureau de succursale dans la même ville : Selon l'article 27 de la loi sur les comptables agréés de 1949, si un
Un expert-comptable en exercice ayant plus d'un bureau en Inde, chacun de ces bureaux doit être dans des localités séparées.
charge d'un membre de l'Institut.

Cependant, un membre peut être responsable de deux bureaux si le second bureau est situé dans
ü les mêmes locaux ou
ü dans la même ville où se trouve le premier bureau ; ou
ü est situé à une distance de 50 km des limites municipales d'une ville, où se trouve le premier bureau.

Dans le cas donné, M. A, expert-comptable en exercice en tant que propriétaire unique à Mumbai, a un bureau dans les banlieues de
Mumbai et en raison de l'augmentation du travail, il a ouvert une autre succursale dans la ville près du bureau des impôts. Il a également
a engagé un ancien commissaire aux impôts à la retraite pour diriger le nouveau bureau et le deuxième bureau est situé à une certaine distance
de 30 kilomètres de son bureau dans la banlieue.

Conclusion : Au vu des dispositions ci-dessus, il n'y aura pas de faute si M. A est en charge des deux bureaux.
Cependant, il est tenu de déclarer lequel des deux bureaux est le bureau principal.

34. CA. P est un comptable agréé nouvellement qualifié et afin d'augmenter sa pratique professionnelle et
clientèle, a conclu un accord avec M. A, un expert évaluateur qualifié et expérimenté, pour partager 20 %
honoraires professionnels pour tous les cas d'évaluation qui lui sont référés par CA. P. Sur cette base, CA. P a reçu ₹ 1,20,000 pendant
L'année 2018-19 de M. A. Est-ce que le CA. P est coupable de comportement inapproprié en vertu de la loi sur les comptables agréés de 1949 ?

(Nov-19 Ancien)
Partage des frais professionnels avec un expert évaluateur enregistré : Selon la clause (3) de la partie I du premier calendrier de la charte
La Loi sur les comptables, 1949, un expert-comptable sera coupable de faute professionnelle s'il accepte ou convient de
accepter toute part des bénéfices du travail professionnel d'une personne qui n'est pas membre de l'Institut.

Un membre ne peut pas partager ses honoraires avec un non-membre. De même, il n'est pas autorisé à recevoir et à partager les honoraires.
des autres sauf pour le partage avec un membre de ce corps professionnel ou une autre personne ayant une telle qualification comme il peut
être prescrit (Règlement 53A des Règlements des comptables agréés, 1988) par le Conseil. Selon le Règlement
L'article 53-A des règlements des experts-comptables de 1988, n'inclut pas l'expert évaluateur enregistré.

Dans le cas présent, M. P, qui est un expert-comptable nouvellement qualifié en exercice, a conclu un accord avec
M. A, un expert évaluateur qualifié et expérimenté, partage 20 % des frais professionnels pour tous les cas d'évaluation référés.
pour lui par CA. P. CA. P a également reçu 1 20 000 roupies pour cela de M. A. Ainsi, CA P sera reconnu coupable de
faute professionnelle en vertu de la sous-clause (3) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949.

35. Une société d'experts-comptables agréés a été nommée par une entreprise pour évaluer les coûts des différents produits.
fabriqué par elle pour son système d'information. Un des partenaires de la société était un Administrateur Non-Exécutif de la
société. Commenter en référence à la Loi sur les experts-comptables de 1949 et aux annexes y afférentes. (Nov-20 Ancien)

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Évaluation du coût des produits : Clause (4) de la Partie I du Deuxième Annexe à la loi sur les comptables agréés de 1949,
déclare qu'exprimer une opinion sur les états financiers de toute entreprise ou société dans laquelle il, sa firme ou un
Un partenaire dans sa société ayant un intérêt substantiel constituerait une faute.

De plus, le Conseil de l'Institut des comptables agréés de l'Inde a déclaré que dans les cas où un membre de la
L'institut est un directeur d'une entreprise, ou de la société dans laquelle ledit membre est associé, il ne devrait pas exprimer aucun
opinion sur ses états financiers.

Selon les faits de l'affaire, la société a été retenue pour évaluer le coût des produits fabriqués par elle pour son
système d'information. Il fait partie des services de conseil en gestion de l'entreprise et, de plus, son partenaire était sur le
Conseil.

Par conséquent, la société peut effectuer cette mission et cela ne constituera pas une faute. Cependant, la société, tout en acceptant
le poste d'auditeur à l'avenir devra tenir compte de la possibilité d'agir de manière indépendante
et exprimer une opinion sur les états financiers.

36. Commentez ce qui suit en référence à la Loi sur les experts-comptables de 1949 et aux annexes y afférentes :
(a) OPAQ & Associés, une entreprise d'experts-comptables agréés, a répondu à un appel d'offres émis exclusivement pour les experts-comptables.
Des comptables par une organisation dans le domaine de l'audit fiscal. Cependant, aucun honoraires minimum n'a été prescrit dans l'appel d'offres.

document. (RTP Mai-20)

Répondre aux appels d'offres : La clause (6) de la première partie du premier annexe à la loi sur les experts-comptables de 1949 établit
directives pour répondre aux appels d'offres, etc. Il est indiqué qu'un membre peut répondre aux appels d'offres ou aux demandes émises par
divers utilisateurs de services professionnels ou d'organisations de temps à autre et sécuriser un travail professionnel en tant que
conséquence.

Cependant, un membre de l'Institut en pratique ne doit pas répondre à un appel d'offres émis par une organisation ou un utilisateur de
services professionnels dans des domaines de services qui sont exclusivement réservés aux experts-comptables, tels que l'audit et
services d'attestation.

Cependant, cette restriction ne sera pas applicable lorsque le tarif minimum de la mission est prescrit dans l'appel d'offres.
document lui-même ou là où des domaines sont ouverts à d'autres professionnels ainsi qu'aux experts-comptables.

Dans le cas présent, OPAQ & Associés a répondu à un appel d'offres pour une audit fiscal qui est exclusivement réservé aux experts-comptables.
Les comptables, même si aucun tarif minimum n'était prescrit dans le document d'appel d'offres.

Par conséquent, OPAQ & Associés sera reconnu coupable de conduite professionnelle pour avoir répondu à un tel appel d'offres en vue de
les directives mentionnées ci-dessus.

(b) Agarwal Pvt Ltd. a approché CA. Prem, un expert-comptable en exercice, pour des services de recouvrement de créances. CA Prem
a accepté le travail et a insisté pour que les frais soient basés sur 2 % de la dette récupérée.

Perception de frais fondée sur un pourcentage : Clause (10) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les comptables agréés de 1949
interdit à un Expert-Comptable en exercice de facturer, d'offrir, d'accepter ou d'accepter des honoraires qui sont basés sur un
pourcentage des bénéfices ou qui dépendent des résultats ou des conclusions de ce travail effectué par lui.
Cependant, cette restriction ne s'applique pas lorsque ce paiement est autorisé par la loi sur les comptables agréés de 1949.
Le Conseil de l'Institut a élaboré le Règlement 192 qui exempte les services de recouvrement de créances où des frais peuvent être
basé sur un pourcentage de la dette récupérée.

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Dans le cas donné, M. Prem a insisté pour que les frais soient basés sur un pourcentage de la dette recouvrée (qui est exemptée
en vertu du Règlement 192).
Ainsi, le CA. Prem ne sera pas tenu coupable de faute professionnelle.

(C) M. P et M. Q dirigent une société d'experts-comptables au nom de PQ & Co. Le 23.05.2019, ils
a inclus le nom de M. R, un expert-comptable agréé en exercice, sans son consentement, en tant qu'associé pendant que
soumettre une candidature pour être inscrit en tant qu'auditeur pour les succursales d'une banque du secteur public, à l'Institut.
Cependant, ils ont ajouté M. R comme partenaire de leur cabinet en offrant une part de 25 % des bénéfices, le 25.05.2019.

Soumission d'informations incorrectes à l'institut : Conformément à la Clause (3) de la Partie II du Deuxième Annexe au Charte
Loi sur les comptables, 1949, un membre de l'Institut, qu'il soit en exercice ou non, sera réputé coupable de
faute professionnelle s'il inclut dans toute information, déclaration, retour ou formulaire à soumettre à l'Institut,
Council or any of its committees, Director (Discipline), Board of Discipline, Disciplinary Committee, Quality Review
Conseil ou l'Autorité d'appel, toutes les particularités en sachant qu'elles sont fausses.

Dans le cas présent, M. P et M. Q, partenaires de PQ & Co., ont inclus le nom de M. R, un autre expert-comptable.
en tant que partenaire de leur entreprise, sans son connaissance, dans leur demande d'inscription en tant qu'auditeur des succursales de Public
Les banques sectorielles ont soumis à l'Institut. Cependant, un tel membre n'était pas un partenaire de ladite société à la date de
demande soumise. Ici, M. P et M. Q ont soumis des informations incorrectes à l'Institut.

Par conséquent, M. P et M. Q seraient tous deux reconnus coupables de faute professionnelle en vertu de la clause (3) de la partie II de la
Deuxième annexe à la loi sur les experts-comptables de 1949.

37. C.A. Ajitnath est magistrat exécutif spécial. Il a également pris la direction en tant que président exécutif d'une société de logiciels.
le 1.4.2020. Il est également un praticien principal en matière d'impôt sur le revenu et consultant pour les produits dérivés. Il réside à
Chennai près de la bourse de marchandises ION et fait du trading en dérivés de marchandises. Chaque jour, il
investit près de 40 % de son temps à régler les transactions de matières premières. Il n'a pas pris de permission pour devenir
Magistrat exécutif spécial. Cependant, il a obtenu une autorisation spéciale du Conseil de l'ICAI pour devenir exécutif.
Président. C.A. Ajitnath est-il responsable d'une faute professionnelle ?
(RTP Mai-21)
S'engager dans une entreprise : Selon la Clause (11) de la Partie I du Premier Annexe de la Loi sur les Comptables Agréés de 1949, un
Un expert-comptable en exercice est réputé coupable de faute professionnelle s'il s'engage dans toute activité commerciale ou
occupation autre que la profession de comptable agréé à moins que le Conseil ne permette de s'engager ainsi.

Cependant, le Conseil a accordé une autorisation générale aux membres de s'engager dans certaines occupations spécifiques.
le respect de toutes les autres professions nécessite une autorisation spécifique de l'Institut.

Dans ce cas, C.A. Ajitnath est magistrat exécutif spécial, engagé dans l'occupation de commerce de marchandises.
les dérivés et a également pris le poste de président exécutif le 01.04.2020.

Dans ce contexte, il convient de noter que le magistrat exécutif spécial qui est généralement autorisé pour les membres de
l'Institut en pratique, une autorisation spécifique est requise pour occuper le poste de Président Exécutif et
s'engager dans l'occupation de la négociation de dérivés de marchandises.

Dans la situation donnée, C.A. Ajitnath agit en tant que magistrat exécutif spécial, ce qui est généralement permis pour les membres.
de l'Institut en pratique. De plus, il est engagé dans l'occupation de commerce de dérivés de matières premières qui n'est pas
couvrant sous la permission générale. Il a également pris la relève en tant que Président Exécutif pour lequel une permission spécifique est
nécessaire. CA. Ajitnath a obtenu la permission de la part du Conseil de l'ICAI.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 116

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprenez en vous amusant
Conclusion : Par conséquent, le CA Ajitnath n'est pas coupable d'avoir agi en tant que magistrat exécutif spécial car cela est couvert par le
autorisation générale. Il n'est également pas coupable d'occuper le poste de Président Exécutif après avoir obtenu une autorisation spécifique
permis de l'Institut.

Cependant, il est coupable d'inconduite professionnelle en vertu de la Clause (11) de la Partie I de la première annexe des Experts-Comptables.
Loi de 1949 oubliant de s'engager dans l'occupation de commerce de dérivés de matières premières qui n'est pas couvert par le
permission générale.

38 (a) Des prêts ont été accordés sur les fonds d'un Fonds de Prévoyance des Employés à l'entreprise employeur en violation
des règles applicables. En tant qu'auditeur dudit Fonds de Prévoyance, M divulgue les contraventions aux Trustees de
le fonds, mais n'a pas réussi à le faire auprès des membres du fonds. Commentaire. (PM)

Échec à signaler une erreur matérielle : Conformément à la Clause (5) de la Partie I du Deuxième Annexe aux Comptables Agréés
Loi de 1949, si un membre en exercice omet de divulguer un fait matériel qui lui est connu et qui n'est pas mentionné dans un document financier.
déclaration, mais dont la divulgation est nécessaire pour que l'état financier ne soit pas trompeur, où il est
concerné par ce bilan financier dans une capacité professionnelle, il sera déclaré coupable en vertu de la clause (5).

De plus, selon la clause (6) de la partie I du deuxième annexe, s'il ne signale pas une erreur matérielle dont il a connaissance à
apparaître dans un état financier auquel il est concerné dans le cadre professionnel, il sera déclaré coupable en vertu de
Clause (6).

Dans le cas donné, le CA M a violé la clause (5) de la partie I du deuxième calendrier, car il est de la responsabilité d'un CA en exercice de divulguer.
faits matériels qui lui sont connus afin que l'état financier ne devienne pas trompeur. De plus, l'auditeur CA
doit révéler de tels faits aux bénéficiaires d'un fonds dans les cas applicables. Techniquement, la nomination d'un auditeur pourrait
être fait par une société par l'intermédiaire de ses directeurs, mais en substance, l'auditeur dans de tels cas s'adresse aux bénéficiaires
tout comme il donne son rapport aux actionnaires d'une entreprise.

Par conséquent, dans le cas présent, M. M est reconnu coupable de faute professionnelle.

(b) M/s Amudhan & Co., une société d'experts-comptables, a reçu 2,8 lakh en janvier 2019 au nom de l'un de
leurs clients, qui sont partis à l'étranger et ont déposé le montant dans leur compte bancaire, afin qu'ils puissent revenir.
argent au client en juillet 2019, lorsqu'il doit retourner en Inde.

L'argent des clients doit être déposé dans un compte bancaire séparé : La clause (10) de la première partie du deuxième calendrier stipule que
Un expert-comptable sera réputé coupable de faute professionnelle s'il "ne parvient pas à garder l'argent de ses clients".
dans un compte bancaire séparé ou d'utiliser cet argent à la fin pour laquelle il est destiné.

Dans le cas donné, M/s Amudhan & Co. a reçu l'argent en janvier 2019 qui doit être payé seulement en juillet 2019.
Par conséquent, cela devrait être déposé dans un compte bancaire séparé. Dans ce cas, M/s Amudhan & Co. n'a pas réussi à garder le
La somme de ₹ 2,8 lakhs reçue au nom de leur client sur un compte bancaire séparé constitue une faute professionnelle.
en vertu de la clause (10) de la partie I du deuxième annexe.

(c) CA Raman qui se présente aux élections du Conseil régional de l'Institut engage son assistant articlé pour son élection
faire campagne en lui promettant qu'il sera en contact avec des personnes influentes qui aideront à améliorer son
carrière après l'achèvement de sa période de formation.

Autres fautes : CA Raman a engagé son assistant stagiaire pour sa propre campagne électorale pour la région.
Élections du conseil de l'ICAI.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 117

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Cet aspect est couvert par 'Autres inconduites' qui a été défini dans la Partie IV du Premier Annexe et la Partie III de
le Deuxième Annexe. Ces dispositions habilitent le Conseil même si cela ne découle pas de son travail professionnel. Ceci
est considéré comme nécessaire car un expert-comptable est censé maintenir les plus hauts standards d'intégrité
même dans ses affaires personnelles et toute déviation par rapport à ces normes, même dans son travail non professionnel, exposerait
action disciplinaire contre lui.

Ainsi, lorsqu'un expert-comptable utilise les services de son assistant stagiaire à des fins autres que professionnelles
En pratique, il est déclaré coupable de 'Autres fautes'. Par conséquent, l'avocat Raman est coupable de 'Autres fautes'.

(d) M. Anil, un expert-comptable agréé en exercice, n'a pas terminé son travail concernant l'audit des comptes de
une entreprise et n'avait pas soumis son rapport d'audit dans les délais pour permettre à l'entreprise de se conformer à la réglementation
exigences. (MTP d'octobre 20)

Ne pas exercer la diligence raisonnable : Selon la clause (7) de la première partie du deuxième annexe de la loi sur les comptables agréés,
En 1949, un expert-comptable en exercice est réputé coupable de faute professionnelle s'il n'exerce pas
devoir de diligence ou est grossièrement négligent dans l'exercice de ses fonctions professionnelles.

C'est une clause vitale qui est inhabituellement attirée chaque fois qu'il est nécessaire de juger si le comptable a
honêtement et raisonnablement exécuté ses devoirs. L'expression négligence couvre un large domaine et s'étend du
frontières de la fraude à la négligence mineure de garantie.

Lorsqu'un expert-comptable n'avait pas terminé son travail relatif à l'audit des comptes d'une entreprise et avait
n'a pas soumis son rapport d'audit dans les délais pour permettre à la société de se conformer à l'exigence légale à cet égard
en ce qui concerne, il était coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (7).

Puisque M. Anil n'a pas terminé son travail d'audit à temps et n'a donc pas pu soumettre le rapport d'audit dans les délais.
et par conséquent, la société ne pouvait pas se conformer aux exigences légales, l'auditeur est coupable de faute professionnelle
mauvaise conduite en vertu de la Clause (7) de la Partie I du Deuxième Annexe de la Loi sur les comptables agréés de 1949.

39. Commentez ce qui suit en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et aux annexes y afférentes :
(RTP Nov-20)
(a) CA. Srishti et CA. Mishti sont deux partenaires du cabinet d'expertise comptable 'Srishti Mishti & Associates'. Étant très pieux, CA.
Srishti a organisé une cérémonie religieuse chez elle pour laquelle elle a demandé à son agent d'impression d'ajouter son
la désignation « Expert-Comptable » avec son nom sur les cartes d'invitation. Par la suite, les invitations ont été distribuées.
à tous les parents, amis proches et clients des deux partenaires.

(a) Impression de la désignation « Expert-comptable » sur les invitations pour une cérémonie religieuse : Conformément à la clause (6) de la partie

Je du premier annexe à la loi sur les experts-comptables, 1949, un expert-comptable en exercice sera réputé
être coupable de faute professionnelle s'il sollicite des clients ou du travail professionnel soit directement, soit indirectement par circulaire,
publicité, communication personnelle ou entretien ou par tout autre moyen.

Cependant, le Conseil de l'ICAI est d'avis que la désignation "Comptable Agréé" ainsi que le nom de
la firme peut être utilisée dans des cartes de vœux, des invitations pour des mariages, des cérémonies religieuses et toute autre spécification
des affaires, à condition que ces cartes de vœux ou invitations, etc. soient envoyées uniquement à des clients, des proches et des amis intimes de
les membres concernés.

Dans le cas donné, CA. Srishti a demandé d'écrire la désignation "Expert-Comptable" sur les cartes d'invitation pour un
cérémonie religieuse et a distribué la même chose à tous les proches, amis et clients des deux partenaires.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 118

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Dans ce contexte, il convient de noter que le Conseil a autorisé l'utilisation de la désignation « Expert-comptable » dans les invitations.
pour une cérémonie religieuse, à condition qu'ils soient envoyés uniquement aux clients, aux parents et aux amis proches des membres concernés.

Par conséquent, CA. Srishti serait reconnue coupable de faute professionnelle en vertu de ladite clause pour avoir envoyé un tel
invitations aux proches, amis proches et clients de CA. Mishti aussi.

(b) Mme Preeto, un expert-comptable, avait un compte dans une banque. Le solde normal de ce compte est resté à un niveau inférieur à ₹
5 000. La banque a crédité par inadvertance ce compte avec un chèque de ₹ 2 70 000 appartenant à un autre compte.
titulaire. Lorsque CA. Preeto a appris cela, elle a retiré le montant de 2 75 000 ₹ et a fermé la banque.
compte. Après 1 an, la banque a remarqué l'erreur et a réclamé 2 75 000 ₹ avec intérêts. CA. Preeto a contesté cela
La banque peut-elle saisir l'Institut des comptables agréés de l'Inde pour des mesures disciplinaires contre le CA.
Prété?

Diffamation de la profession : Conformément à la clause 2 de la partie IV du premier annexe de la Loi sur les comptables agréés de 1949, un
Un comptable agréé sera considéré comme coupable d'autres fautes s'il, de l'avis du Conseil, porte atteinte
discrédit pour la profession ou l'Institut en raison de son action, qu'elle soit ou non liée à son travail professionnel.

Dans le cas présent, CA. Preeto, un CA, avait un compte auprès d'une banque dont elle a retiré la somme de ₹ 2,75,000
et a fermé le compte. Ce montant de ₹ 2,75,000 concernait un solde minimum de ₹ 5,000 et ₹ 2,70,000
appartenant à un autre titulaire de compte et crédité par inadvertance sur son compte par la banque. Le dit acte de CA. Preeto
Retirer l'argent qui ne lui appartient pas portera atteinte à la réputation de la profession. Par conséquent, en vertu de cette clause
la banque peut déposer une plainte appropriée en vertu de la Clause 2 de la Partie IV du Premier Annexe de la Loi sur les experts-comptables.
1949 avec l'Institut des experts-comptables de l'Inde.

(c) CA. Moni pratique depuis 2009 dans le domaine de l'audit des entreprises. Grâce à ses bonnes connaissances pratiques, elle a été
offerte la rédaction d'un Journal de ‘Vérification d'Entreprise’ qu'elle a acceptée. Cependant, elle n'a pas demandé de permission.
du Conseil concernant un tel éditorial. (+ 21 avr. MTP)

Autorisation du Conseil : Conformément à la Clause (11) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Experts-Comptables de 1949, un
Un expert-comptable en exercice sera réputé coupable de faute professionnelle s'il s'engage dans toute activité commerciale.
ou d'occupation autre que la profession d'expert-comptable, sauf si le Conseil permet de s'y engager.

Cependant, le Conseil a accordé une permission générale aux membres de s'engager dans certaines professions spécifiques.
le respect de toutes les autres occupations nécessite une autorisation spécifique de l'Institut.

Dans le cas présent, CA. Moni a accepté la direction d'une revue pour laquelle elle n'a pas obtenu de permission de la
Conseil. Dans ce contexte, il convient de noter que la direction des revues professionnelles est couverte dans le cadre général
la permission et la permission spécifique ne sont pas nécessaires.

Par conséquent, CA. Moni ne pourra pas être tenu coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (11) de la Partie I du Premier
Annexe à la loi sur les comptables agréés de 1949.

40. M/s SS limitée est une filiale partiellement détenue de M/s HH limitée. Pour le prochain exercice financier, M/s DD & Co.,
Les experts-comptables agréés ont été nommés en tant qu'auditeurs légaux de SS limited. Le PDG de la société mère
était impressionné par les connaissances et l'expérience de M. D, l'un des partenaires de l'entreprise et donc, il a offert
M. D prend le poste de Directeur (non DG/directeur à temps plein) de HH limité. En même temps, M. D’s
un ami s'approche de lui avec une mission de jouer le rôle de Consultant en Récupération pour une banque. M. D est maintenant confus
qu'il s'agisse d'accepter ou de rejeter les offres. Il s'approche de vous et demande vos conseils à ce sujet. Conseillez ce que M. D

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 119

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à propos de ce qu'il peut faire avec les offres en référence à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949 et aux annexes y afférentes.
(MTP Mar’21)
Conformément à l'alinéa (11) de la partie I du premier annexe de la loi sur les experts-comptables de 1949, un expert-comptable en exercice
est réputé coupable de faute professionnelle s'il s'engage dans une activité ou un emploi autre que le
profession de Comptable Agréé à moins d'y être autorisé par le Conseil.
À condition que rien de ce qui est contenu ici ne puisse déposséder un comptable agréé de son droit d'être directeur d'une société (non
être MD ou directeur à temps plein) à moins qu'il ou ses partenaires ne soient intéressés par une telle entreprise en tant qu'auditeur.

Le Conseil des normes éthiques (CNE) a noté que la conscience publique est censée être en avance sur la loi. Les membres, par conséquent,
sont censés interpréter l'exigence en matière d'indépendance de manière beaucoup plus stricte que ce que la loi exige
et ne devraient pas se placer dans des positions qui compromettraient ou mettraient en péril leur indépendance. Dans
la vue ci-dessus, le Conseil, par une clarification, a décidé que l'auditeur d'une société filiale ne peut pas être un
Directeur de sa société mère, car cela affectera l'indépendance de l'auditeur.

Cependant, le Conseil a accordé une autorisation générale aux membres de s'engager dans certaines occupations spécifiques.
le respect de toutes les autres occupations nécessite une autorisation spécifique de l'Institut. 'agir en tant que Consultant en Récupération dans le
Le secteur bancaire est couvert par une autorisation générale.

Dans la situation donnée, M/s SS limitée est une filiale partiellement détenue de M/s HH limitée. Pour le prochain exercice financier,
M/s DD & Co., Experts-comptables, ont été nommés en tant qu'auditeurs statutaires de SS limited. Le PDG de la société mère
l'entreprise a été impressionnée par les connaissances et l'expérience de M. D, l'un des partenaires du cabinet, et donc, il
offert à M. D de prendre le poste de Directeur (pas MD/directeur à temps plein) de HH limited. De plus, l'ami de M. D
l'a contacté pour une mission en tant que Consultant en Récupération pour une banque.

Par conséquent, au vu de ce qui précède dans le cas donné, M. D ne devrait pas accepter l'offre d'être nommé directeur de HH.
Limité.

Cependant, il peut accepter la mission proposée par son ami et peut agir en tant que consultant en récupération pour une banque.

41. Une lettre est envoyée par M. Raja, un expert-comptable en exercice, au Ministère des Finances pour s'informer si un
un panel d'auditeurs est maintenu par le Ministère et, si c'est le cas, d'inclure son nom dans le panel. Il a également joint
son CV. Commentez ce qui précède en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et aux annexes y afférentes.
(MTP Mar’21)
La clause (6) de la partie I du premier calendrier de la loi sur les experts-comptables de 1949 stipule qu'un expert-comptable
en pratique, sera considéré comme coupable d'inconduite s'il sollicite des clients ou un travail professionnel soit directement ou
indirectement par une circulaire, une publicité, une communication personnelle ou un entretien ou par tout autre moyen. Une telle restriction
a été mis en place afin que les membres conservent leur indépendance de jugement et puissent obtenir du respect
de leurs clients potentiels.

En cas de faire une demande de panel pour l'attribution de travaux d'audit et d'autres travaux professionnels, le
Le Conseil a exprimé l'avis que, "lorsque l'existence d'un tel panel est connue du membre, il est libre de
écrire à l'organisation concernée avec une demande de placer son nom sur le panel. Cependant, cela ne serait pas approprié.
afin que le membre puisse faire des enquêtes itinérantes en applicant à toute organisation de ce type pour avoir son nom inclus dans quelconque

tel panneau.

En conséquence, M. Raja est coupable de faute professionnelle en vertu de la disposition ci-dessus car il a sollicité un travail professionnel.
du ministère des Finances, en se renseignant sur l'entretien du panneau.

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42. M. Z, un expert-comptable nouvellement qualifié, a commencé sa pratique en février 2018 en ouvrant un bureau dans le
station de montagne Kodaikanal. Au début, comme il recevait très peu de missions, il a décidé de mettre en place un bureau temporaire.
dans la ville voisine de Marudai, située à environ 100 km du bureau principal. Comme prévu, il a pris un espace de bureau sur
loyer pour les mois d'avril, mai et juin. Pendant ces mois, son bureau habituel n'était pas fermé et M. Z était dans-
charge pour les deux bureaux. Mme A, une autre comptable agréée nouvellement qualifiée qui exerce également à Marudai
a appris l'existence du nouveau bureau de M. Z. Pensant qu'il pourrait être un concurrent potentiel, elle a informé le
institut indiquant que M. Z avait violé les dispositions de la loi sur les experts-comptables. En tant que membre du Conseil
de la Discipline de l'ICAI, vous êtes prié d'analyser cette plainte. (MTP Mar’21)

Selon la section 27 de la Loi sur les experts-comptables de 1949, si un expert-comptable en exercice ou un cabinet d'experts-comptables
Les comptables ont plus d'un bureau en Inde, chacun de ces bureaux devant être sous la responsabilité d'un membre différent.
de l'Institut. Le manquement d'un membre ou d'une entreprise à avoir un membre en charge de sa succursale et un distinct
Un membre dans le cas de chacune des branches, où il y en a plus d'une, constituerait une faute professionnelle.
Cette condition s'applique à tout bureau supplémentaire situé à un endroit au-delà de 50 km des limites municipales dans lequel
tout bureau est situé.

Cependant, une exemption a été accordée aux membres exerçant dans les zones montagneuses sous certaines conditions telles que :
− Un tel membre/entreprise doit être autorisé à ouvrir des bureaux temporaires dans une ville de plaine pour une période limitée ne dépassant pas 3
mois dans une année.
− Le bureau régulier n'a pas besoin d'être fermé pendant cette période et toute correspondance peut continuer à être faite au
bureau ordinaire.
− Le nom de la société dans les bureaux temporaires ne doit pas être affiché à d'autres moments que la période durant laquelle ces bureaux sont occupés.

est autorisé à fonctionner.

− Le bureau temporaire ne devrait pas être mentionné sur l'en-tête de la lettre, la carte de visite, ou tout autre document comme un lieu de

activité du membre/entreprise.
− Avant le début de chaque hiver, il est obligatoire pour le membre/l'entreprise d'informer l'Institut qu'il/elle
l'ouverture du bureau temporaire à partir d'une date particulière et après la fermeture du bureau à l'expiration de la période
Une autorisation, une notification à cet effet devrait également être envoyée à l'établissement par courrier recommandé.

Dans le cas donné, M. Z a établi son bureau habituel dans la zone montagneuse de Kodaikanal, il a décidé de mettre en place un temporaire.
bureau dans la ville voisine de Marudai, située à environ 100 km du bureau principal. Comme prévu, il a pris un espace de bureau
en location pour les mois d'avril, mai et juin. Pendant ces mois, son bureau régulier n'était pas fermé. De plus, il était
responsable des deux bureaux. Au vu des critères mentionnés ci-dessus, il est éligible pour bénéficier des avantages ci-dessus.
exemptions. De plus, il est indiqué que le bureau temporaire a été ouvert à Madurai pendant seulement 3 mois et pas au-delà.
Le fait que M. Z soit responsable des deux bureaux, le bureau temporaire étant installé dans les plaines à 100 km
s'éloigner et le bureau régulier restant ouvert pendant les 3 mois ne constitue aucune violation des dispositions de la
Loi sur les comptables agréés. En supposant que M. Z a informé l'Institut concernant ce bureau temporaire dans le
manière prescrite.

Par conséquent, dans le cas présent, aucune action pénale ne doit être entreprise sur la base de la plainte déposée par Mme A, car M.
Z n'est pas coupable d'inconduite professionnelle.

43. Comment en référence à la Loi sur les experts-comptables de 1949 et ses annexes : CA D, un praticien
Expert-comptable, a été nommé directeur simplicitor dans une société à responsabilité limitée le 01-01-2020. Après avoir servi
18 mois, M. D a démissionné de son poste de Directeur. Il a accepté le poste de Commissaire aux comptes de la société.
avec effet à partir du 01-10-2021. Le CA D a-t-il raison d'accepter l'audit ?
(Déc-21 Nouveau)

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Conformément à la clause (4) de la Partie I du Deuxième Annexe de la Loi sur les Experts-comptables, 1949, un Expert-comptable
en pratique, il est réputé coupable de faute professionnelle s'il exprime son avis sur les états financiers de
tout commerce ou entreprise dans lequel lui, sa société ou un partenaire de sa société a un intérêt substantiel.

La section 141 de la Loi sur les sociétés de 2013 interdit spécifiquement à un membre d'auditer les comptes d'une entreprise.
dont il est un agent ou un employé. Bien que les dispositions de la section susmentionnée ne soient pas spécifiquement applicables dans
le contexte des audits réalisés en vertu d'autres lois, e.g. audit fiscal, pourtant le principe fondamental de l'indépendance de
l'esprit est également applicable dans ces situations. Par conséquent, les avis du Conseil sont clarifiés dans ce qui suit.
situations.

Conformément aux clarifications émises par le Conseil, un membre ne doit pas accepter la mission d'audit d'une entreprise pour un
période de deux ans à compter de la date d'achèvement de son mandat en tant que Directeur, ou de sa démission en tant que Directeur de ladite
Société. Dans le cas présent, M. D, un expert-comptable en exercice, est nommé comme Directeur Simplicitor dans une société privée à responsabilité limitée.
D a démissionné de son poste de Directeur et, après 18 mois de démission, a accepté le poste de Commissaire aux Comptes de la Société.
Au regard des dispositions ci-dessus, M. D ne peut pas accepter le poste de directeur de la société en raison du mandat de deux ans suivant son
la démission n'est pas encore terminée.

Ainsi, CA, D serait reconnu coupable de faute professionnelle en vertu de la clause 4 de la Partie 1 du Deuxième Annexe de la
Loi sur les comptables agréés, 1949.

44. CA. Nikhil, en pratique, a commencé à travailler en tant que consultant de projets dans le cadre de sa pratique et, pour faire avancer cela, a envoyé

mail à tous les CAs du pays les informant de ses services et pour sécuriser du travail professionnel. Commentaire avec
référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et aux annexes y afférentes. (MTP Mai'20)

Conformément à la Clause (6) de la Partie I de la Première Annexe à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949, un comptable agrégé en exercice
est considéré comme coupable d'une faute professionnelle s'il sollicite des clients ou un travail professionnel, que ce soit directement ou indirectement
par circulaire, annonce, communication personnelle ou entretien ou par tout autre moyen.

Cependant, rien dans les présentes ne doit être interprété comme empêchant ou interdisant un expert-comptable agréé de
demander ou solliciter ou inviter ou obtenir un travail professionnel d'autres experts-comptables en exercice.

Dans le cas présent, le CA Nikhil a écrit un e-mail à tous les CA pour obtenir un travail professionnel de leur part et ne l'a pas fait
approché toute autre personne ou professionnel ou communiqué avec tout client,

Ainsi, conformément à l'exception de la Clause (6), CA. Nikhil est bien dans le cadre de la réglementation de la loi et n'a commis aucune
faute professionnelle.

45. M. Vinod, un expert-comptable agréé en exercice agissant en tant que liquidateur de XYZ & Co., a facturé ses honoraires professionnels sur
pourcentage de la réalisation des actifs. Commentaire en référence à la Loi sur les Experts-Comptables de 1949, et
Horaires s'y rapportant. (MTP Mai’20)

Expert-comptable en exercice agissant en tant que liquidateur : Selon la Clause (10) de la Partie I du Premier Annexe au
La Loi sur les experts-comptables, 1949, un expert-comptable en exercice sera réputé coupable de faute professionnelle.
faute professionnelle s'il facture ou propose de facturer, accepte ou propose d'accepter en rapport avec tout emploi professionnel
des frais qui sont basés sur un pourcentage des bénéfices ou qui dépendent des résultats ou des conclusions de ceux-ci
emploi, sauf dans les cas permis en vertu des règlements établis en vertu de cette loi.

Cependant, la réglementation CA permet aux experts-comptables en exercice de facturer des honoraires pour tout service professionnel.
travaux basés sur un pourcentage des bénéfices, ou qui dépendent des résultats ou des conclusions de tels travaux,

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 122

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dans le cas d'un séquestre ou d'un liquidateur, et les frais peuvent être basés sur un pourcentage de la réalisation ou du décaissement
des actifs.
Dans le cas présent, M. Vinod, un expert-comptable agréé en exercice, a agi en tant que liquidateur de XYZ & Co. et a facturé son
honoraires professionnels en pourcentage de la réalisation des actifs.

Par conséquent, M. Vinod ne doit pas être reconnu coupable d'inconduite professionnelle car il est autorisé à facturer des honoraires sur une base de pourcentage.

de la réalisation d'actifs en tant que liquidateur.

46. M. Yuvi, expert-comptable en exercice, est l'auditeur de Prime Ltd. Il a conseillé le directeur général de
l'entreprise doit inclure les 'commandes en négociation' dans les ventes, pour refléter des bénéfices plus élevés et une meilleure position financière pour

l'obtention de prêts bancaires à l'avenir. M. Yuvi a ensuite fourni des rapports clairs sur le bilan préparé en conséquence
sans examiner les comptes. Comment en référence à la loi sur les comptables agréés de 1949 et aux annexes
à cela. (MTP mai 20)

Négligence Grave et Réputation Nuisible à l'Institut : Clause (7) de la Partie I du Deuxième Annexe au Charte
La loi sur les comptables, 1949, stipule qu'un expert-comptable en exercice est réputé coupable de faute professionnelle.
faute professionnelle s'il n'exerce pas la diligence requise, ou s'il est gravement négligent dans l'exercice de ses fonctions professionnelles.
De plus, la clause (2) de la partie IV de la première annexe de ladite loi stipule qu'un membre de l'institut, que ce soit
dans la pratique ou non, sera réputé coupable d'autres actes répréhensibles, s'il, de l'avis du Conseil, fait des choses qui portent atteinte à
déshonneur pour la profession ou l'Institut en raison de son action, qu'elle soit ou non liée à son travail professionnel.

Dans le cas présent, M. Yuvi, expert-comptable en exercice, fait preuve d'une négligence grossière dans l'exercice de sa profession.
devoirs en émettant des rapports clairs sur le bilan sans examiner les comptes. De plus, il a également apporté
désavantage à la profession en conseillant des pratiques non éthiques au directeur général de l'entreprise. Par conséquent, M.
Yuvi sera reconnu coupable de manquements professionnels et d'autres manquements en vertu des clauses susmentionnées à l'Ordre professionnel
Loi sur les comptables, 1949.

Note de l'auteur : La plupart des étudiants ici confondent la Clause (2), son Autre Méfait, car il savait qu'il agissait mal. Ce n'est pas le cas.

clause (2) Partie I du Deuxième Annexe

47. M. Aniket, un expert-comptable, était l'auditeur de 'Alpha Limited' pour les années 2018-19 et 2019-20. Pendant
l'exercice financier, l'investissement figurait dans le Bilan de l'entreprise pour un montant de 11 lakhs et était le
même montant que l'année dernière 2018-19. Plus tard, il a été découvert que les investissements de l'entreprise n'étaient que de ₹
45 000, cependant, la valeur des investissements a été gonflée dans le but d'obtenir un montant plus élevé de prêt bancaire.
Commenter en référence à la Loi sur les experts-comptables de 1949 et aux annexes y afférentes. (MTP oct-20)

Négligence Grave dans l'Exercice des Devoirs : Selon la Partie I du Deuxième Annexe de la Loi sur les Experts-Comptables de 1949, un
Un expert-comptable en exercice sera réputé coupable de faute professionnelle s'il certifie ou soumet
en son nom ou au nom de sa société, un rapport d'un examen des états financiers à moins que l'examen de
de telles déclarations et les dossiers associés ont été faits par lui ou par un partenaire ou un employé de sa société ou par
un autre expert-comptable en exercice, en vertu de la Clause (2) ; n'exerce pas la diligence raisonnable, ou est gravement négligent dans
la conduite de ses fonctions professionnelles, en vertu de la Clause (7) ; ou ne parvient pas à obtenir des informations suffisantes qui sont nécessaires pour

l'expression d'une opinion ou ses exceptions sont suffisamment matérielles pour annuler l'expression d'une opinion, selon
Clause (8).

Le devoir principal de la vérification physique et de l'évaluation des investissements incombe à la direction. Cependant, la responsabilité de l'auditeur
le devoir est également de vérifier l'existence physique et l'évaluation des investissements placés, au moins le dernier jour de la
année comptable. L'auditeur doit vérifier les preuves documentaires du coût/valeur et de l'existence physique de
les investissements à la fin de l'année. Il ne devrait pas se fier aveuglément à la représentation de la Direction.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 123

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Dans le cas présent, une telle non-vérification a eu lieu pendant deux ans. Il semble également que les auditeurs n'aient pas réussi à confirmer le
valeur des investissements provenant de toute source appropriée. Dans le cas où l'auditeur s'est simplement fier à la représentation de la direction,
l'auditeur n'a pas réussi à accomplir son devoir.

Conclusion : En conséquence, M. Aniket sera tenu responsable de faute professionnelle en vertu des clauses (2), (7) et (8) de
Partie I du Deuxième Annexe à la Loi sur les Experts-comptables de 1949.

48. M. Chintamani, un Expert-Comptable en exercice, a été élu trésorier du Conseil Régional de

l'ICAI. Le Conseil Régional avait organisé une tournée internationale par l'intermédiaire d'un tour opérateur durant l'année pour son
membres. Lors de l'audit du Conseil Régional, il a été trouvé que M. Chintamani avait reçu un personnel
bénéfice de ₹ 40 000 de l'agent de voyages. Commenter en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949, et
Horaires y afférents. (MTP oct-20)

L'article 21 de la loi sur les experts-comptables de 1949 stipule qu'un membre est responsable de mesures disciplinaires s'il est
coupable de toute inconduite professionnelle ou "autre inconduite." L'autre inconduite a été définie dans la partie IV du premier annexe.
et la partie III du Deuxième Annexe. Ces dispositions habilitent le Conseil à enquêter sur tout comportement inapproprié d'un membre
même s'il ne découle pas de son travail professionnel. Cela est considéré comme nécessaire car un expert-comptable est
devrait maintenir les plus hauts standards d'intégrité même dans ses affaires personnelles et toute déviation de cela
des normes, même dans son travail non professionnel, l'exposeraient à des mesures disciplinaires. Le Conseil a également établi
qu'entre autres choses « détournement par un élu d'un Conseil Régional de l'Institut d'une grande somme
et leur utilisation à des fins personnelles" constituerait "une autre faute.

Dans le cas présent, M. Chintamani a reçu un avantage personnel de 40 000 ₹ de l'opérateur de tourisme pour l'organisation.
une tournée internationale en tant que trésorier d'un Conseil régional de l'Institut constituerait une autre faute comme par
section 21. Par conséquent, M. Chintamani serait reconnu coupable d'autres fautes.

M. Mohan est un expert-comptable agréé en exercice. Il a délivré un certificat de consommation qui ne reflétait pas
la position factuelle correcte de la consommation de matières premières par l'entité concernée. Il est constaté que le
le certificat est délivré sur la base des données figurant dans le procès-verbal de la réunion du Conseil d'Administration. Commentaire sur
ci-dessus en référence à la Loi sur les Experts-Comptables de 1949 et aux Annexes y afférentes. (MTP Oct 18)

Selon la clause (2) de la partie I de l'annexe II de la loi sur les experts-comptables de 1949, un expert-comptable
est reconnu coupable de faute professionnelle s'il certifie ou soumet un rapport d'examen des états financiers
à moins que l'examen de telles déclarations et des dossiers associés n'ait été effectué par lui ou par un partenaire ou un employé
dans son cabinet ou tout autre expert-comptable en exercice.

M. Mohan a délivré un certificat de consommation qui ne reflète pas la position factuelle correcte de la
consommation de matières premières par l'entité concernée. Il a échoué dans son devoir d'examiner le dossier. Il s'est appuyé
sur le procès-verbal de la réunion du conseil d'administration qui n'est pas une preuve adéquate pour montrer la consommation de matières premières.

Le registre de production et de stock pertinent aurait dû être examiné soigneusement et correctement.

La clause (7) de la partie I du deuxième annexe à la Loi sur les comptables agréés de 1949 s'applique également à ce cas qui stipule
qu'un expert-comptable en exercice sera réputé coupable de manquement professionnel s'il ne le fait pas
exercer la diligence requise ou fait preuve de négligence grave dans l'exercice de ses fonctions professionnelles.

M. Mohan sera tenu coupable d'inconduite professionnelle en vertu des clauses (2) et (7) de la première partie du deuxième annexe de la
Loi sur les experts-comptables, 1949.

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50. CA. X, un expert-comptable en exercice, a omis de retourner les livres de compte et d'autres documents de ABC Ltd.
malgré de nombreux rappels de la part de l'entreprise. L'entreprise avait également réglé l'intégralité de ses frais dus. Comment avec
référence à la Loi sur les experts-comptables, 1949. (MTP Oct 18)

Porter atteinte à la réputation de la profession : Un membre est passible de mesures disciplinaires en vertu de l'article 21 du Chartered
Loi sur les comptables, 1949, s'il est reconnu coupable de toute faute professionnelle ou de " mauvaise conduite " autre. Selon la Clause (2) de la Partie IV de

le premier annexe de la dite loi, un membre de l'Institut, qu'il soit en exercice ou non, sera considéré comme coupable
d'autres fautes, s'il, de l'avis du Conseil, porte atteinte à la réputation de la profession ou de l'Institut en conséquence
de son action liée ou non à son travail professionnel.

Un membre peut être reconnu coupable de « Autres actes répréhensibles » conformément à la clause (2) des dispositions susmentionnées.
inapte à être membre s'il conserve les livres de comptes et les documents du client et ne parvient pas à les retourner à
le client sur demande sans raison valable.

Dans le cas présent, CA. X n'a pas restitué les livres de comptes et autres documents de son client sans aucun
une cause raisonnable, donc, il serait coupable d'autres comportements répréhensibles en vertu des dispositions susmentionnées.

51. ENI Ltd ; une entreprise enregistrée en vertu de la loi sur les sociétés de 2013, a créé un Trust séparé "ENI Employees
Fonds de gratuité Trust". La société et le trust sont sous la même direction. M. A est l'auditeur des deux.
les entités. M. A a observé qu'une partie des dépenses n'a pas été utilisée pour les objets de la Fiducie.
Il a informé la question au Conseil des administrateurs par le biais d'un rapport séparé mais n'a pas qualifié le Rapport d'Audit de
la Fidélité. (Nov-18 Ancien)

Divulgation de faits matériels : Un comptable agréé en exercice est réputé coupable de faute professionnelle
en vertu de la Clause (5) de la Partie I du Deuxième Annexe s'il "ne divulgue pas un fait matériel qui lui est connu et qui n'est pas
divulgué dans un état financier mais dont la divulgation est nécessaire pour ne pas rendre l'état financier trompeur.

Dans ce cas, le comptable agréé était au courant d'une partie des dépenses non affectées à l'objet c'est-à-dire.
contraventions et irrégularités commises par la fiducie telles qu'elles ont été mentionnées dans le rapport séparé remis par le
Comptable agréé auprès du conseil des administrateurs de la société. Cependant, il a émis un rapport d'audit sans aucune
qualification qui n'est pas en ordre.

Par conséquent, CA A est réputé coupable de faute professionnelle.

52. M. M, un Expert-Comptable exerçant, a fait imprimer des cartes de visite qui, en plus d'autres détails, portent également un
Code QR (Quick Response). La carte de visite ainsi que le code QR contiennent son nom, son adresse professionnelle et son adresse résidentielle.
détails de contact
Loi de 1949 et annexes y afférentes. (MTP 18 août)

Impression de code QR sur les cartes de visite : Conformément à la Clause (7) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les experts-comptables,
1949, un comptable agréé en exercice est considéré comme coupable de faute professionnelle s'il fait de la publicité pour ses services.
réalisations professionnelles ou services.

Le Conseil des normes éthiques a également précisé qu'un membre en exercice est autorisé à imprimer un code de réponse rapide (QR)
Code) sur la carte de visite, à condition que le Code ne contienne pas d'informations qui ne sont pas par ailleurs autorisées à
être imprimé sur une carte de visite.

Dans le cas présent, M. M a imprimé des cartes de visite qui contiennent un code QR en plus d'autres détails.
La carte de visite ainsi que le code QR contiennent son nom, son adresse de bureau et son adresse résidentielle, ses coordonnées, et son identifiant e-mail.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 125

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant

et le nom du site web de la firme qui peut autrement être imprimé sur les cartes de visite d'un expert-comptable
Comptable en exercice.

Ainsi, M. M n'est pas coupable en vertu de la clause (7) de la partie I du premier annexe de la loi sur les comptables agréés de 1949.

53. X, un expert-comptable agréé en exercice dans une demande de permission d'étudier soumise par son assistant en stage.
au conseil avait confirmé que les horaires de travail normaux de son bureau étaient de 11 h à 18 h et les heures
pendant laquelle l'Assistant Articule était tenu d'assister à des cours de 7h00 à 9h30. Selon le
Informations du Collège, l'Assistant stagiaire a fréquenté le Collège de 10h00 à 13h55 tous les jours de la semaine.
Concernant l'assistant articlé assistant aux cours même pendant les heures de bureau, X a plaidé l'ignorance. (PM)

Non-respect des règlements : Conformément à la Clause (1) de la Partie II du Deuxième Annexe des Experts-Comptables
Selon la loi de 1949, un membre sera reconnu coupable de faute professionnelle s'il enfreint l'une des dispositions de la loi.
ou les règlements pris en vertu de ceux-ci ou toute directive émise par le Conseil.

Le comptable agréé, conformément aux règlements, est également censé dispenser une formation pratique appropriée. Il existe un spécifique
circular émis qui guide sur le timing de la formation pour le stage. Dans le cas présent, le stagiaire n'a pas dû
a assisté au bureau de manière régulière et l'explication du comptable agréé ne peut être acceptée. C'est
il est également très probable que le clerc de notaire prenne souvent des congés et arrive en retard au bureau. Sous le
dans ces circonstances, le Comptable Agréé est coupable de faute professionnelle pour avoir fait une fausse déclaration à l'institut concernant
dans l'exercice de ses fonctions professionnelles.

Remarque : Une solution alternative est possible conformément à l'annexe II, partie II, clause (3), un membre est réputé coupable de
faute professionnelle s'il inclut dans toute information, déclaration, retour ou formulaire à soumettre à l'Institut,
Conseil ou l'un de ses Comités, Directeur (Discipline), Conseil de Discipline, Comité de Discipline, Revue de Qualité
Conseil ou l'Autorité d'appel des détails en sachant qu'ils sont faux. Dans le cas présent, X était au courant de la
horaire du collège de son assistant en stage et il avait fourni de fausses informations à l'institut en sachant qu'elles étaient fausses
et par conséquent, il sera considéré comme coupable de faute professionnelle.

54. Z, un expert-comptable agréé en exercice, a délivré un certificat de diffusion d'une publication périodique sans entrer dans le
les détails les plus élémentaires de la manière dont la circulation d'un périodique était maintenue c'est-à-dire en ne se penchant pas sur le
documents financiers, relevés bancaires ou livrets de banque, en ne vérifiant pas les preuves de paiement effectif des imprimeurs
factures et en ne se souciant pas de savoir combien d'exemplaires ont été vendus et payés. (PM)

Échec à obtenir des informations : La clause (8) de la partie I du deuxième calendrier de la loi sur les comptables agréés de 1949 indique
que si un Expert-comptable en exercice ne parvient pas à obtenir suffisamment d'informations pour justifier l'expression d'un avis
ou ses exceptions sont des éléments suffisants pour nier l'expression d'une opinion, le comptable agréé doit être
décidé coupable d'une faute professionnelle. Dans le cas présent, M. Z, un expert-comptable agréé en exercice, a émis
un certificat de circulation d'un périodique sans entrer dans les détails les plus élémentaires de la manière dont la circulation d'un
la périodique était maintenue c'est-à-dire, en ne tenant pas compte des dossiers financiers, des relevés bancaires ou des livrets bancaires, par
ne pas examiner les preuves de paiement effectif des factures des imprimeurs et en ne se souciant pas de savoir combien d'exemplaires ont été vendus

et payé. Le comptable agréé ne devrait pas exprimer son opinion avant d'avoir obtenu les données requises et
information. En tant qu'auditeur, M. Z aurait dû vérifier les dossiers de base pour assurer la justesse de la circulation
figures.

Ainsi, dans le cas présent, M. Z sera reconnu coupable de faute professionnelle conformément à la Clause (8) de la Partie I de Seconde
Annexe à la Loi sur les Comptables Agréés, 1949.

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Une solution alternative est possible sur la base de la Clause (7) de la Partie I du Deuxième Annexe des Comptables Agréés
Loi, 1949.

55. M. B est un expert-comptable agréé en exercice possédant un certificat de pratique valide. Il a accepté le poste.
En tant que directeur de la société Green WorId Co. Ltd., M. C, un partenaire de M. B, est l'auditeur statutaire de ladite société. (PM)

La clause (11) de la partie I du premier annexe à la Loi sur les comptables agréés de 1949 interdit à un membre de s'engager dans toute
activité commerciale ou profession autre que celle des experts-comptables, sauf autorisation du Conseil
s'engager. Cela n'interdit pas à un expert-comptable d'être directeur d'une société, sauf directeur général ou
un directeur à plein temps. Mais si l'un des partenaires s'intéresse à une telle entreprise en tant qu'auditeur, il ne peut alors pas être directeur.
de ladite société.

Dans le cas présent, M. B a accepté le poste de directeur dans une société, où son partenaire M. C est un auditeur, sans
obtention d'une autorisation spécifique du conseil. Par conséquent, M. B sera reconnu coupable de faute professionnelle sous
Clause (11) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949.

De plus, le Conseil de l'Institut des comptables agréés de l'Inde a déclaré catégoriquement que dans les cas où une
Un membre qui est directeur d'une entreprise, la société dans laquelle le dit membre est partenaire, ne devrait pas exprimer d'opinion.
dans ses états financiers. La clause (4) de la première partie du deuxième calendrier de la loi sur les experts-comptables de 1949 stipule
cela exprime un avis sur les états financiers de toute entreprise ou société dans laquelle lui, sa société ou un partenaire de
son entreprise a un intérêt substantiel constituerait une faute.

De plus, la section 141(3)(c) de la loi sur les sociétés de 2013 disqualifie également une personne à être nommée comme auditeur si
il est un partenaire d'un dirigeant de la société. De plus, l'article 141(4) de la Loi sur les sociétés de 2013 exige que le
un auditeur nommé doit quitter son poste s'il encourt l'une des disqualifications mentionnées au sous-article (3).

Par conséquent, dans les cas où un membre de l'Institut est directeur d'une entreprise, ou du cabinet, dans lequel ledit membre est
un partenaire ne devrait pas exprimer d'opinion sur ses états financiers. Par conséquent, M. C, un partenaire de M. B, devrait se retirer
le bureau.

56. CA D, un Expert-Comptable a préparé un rapport de projet pour l'un de ses clients afin d'obtenir un financement bancaire (à long terme)
de ₹ 50 lakhs d'une banque commerciale. Suite à l'approbation du prêt par la banque, CA D a émis une facture pour son
services @ 2% du prêt accordé. (Nov-08)

Facturation des frais basée sur un pourcentage : Clause (10) de la Partie I du Premier Annexe de la Loi sur les Experts-Comptables
interdit à un Comptable Agréé en exercice de facturer, d'offrir, d'accepter ou d'accepter des honoraires qui sont basés sur un
pourcentage des bénéfices ou qui dépendent des constatations ou des résultats de ce travail effectué par lui.
Cependant, cette restriction ne s'applique pas lorsque ce paiement est autorisé par la Loi sur les comptables agréés de 1949.
Le Conseil de l'Institut a établi le règlement 192 qui exempt certaines services professionnels de l'application.
de la clause (10).

Les services rendus par CA. D ne sont pas couverts par ladite exemption et donc CA. D est responsable sur le plan professionnel.
mauvaise conduite.

57. XYZ Ltd. vous nomme en tant qu'auditeur de la société. Vous constatez que les précédents auditeurs A & Co. ont démissionné. Aussi
Le bilan au 31-03-2010 indique des honoraires d'audit à payer de 25 000 ₹. Quelles précautions prendrez-vous avant ?
commencer le travail d'audit ? (4 points, novembre 2010)

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 127

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Précautions avant de commencer le travail d'audit : Dans le cas présent, avant d'accepter la nomination ainsi que
Lors de la commencement des travaux d'audit, l'auditeur devrait voir ce qui suit -

(i) Vérifiez si une déclaration, dans la forme prescrite, a été déposée par l'auditeur démissionnaire dans un délai de 30 jours.
jours à compter de la date de démission, à la société et au registraire (ou au Contrôleur et Auditeur Général de l'Inde,
le cas échéant), indiquant les raisons et d'autres faits pertinents concernant la démission, pour le
conformité de l'article 140(2) de la loi sur les sociétés de 2013 (ci-après dénommée la loi).

(ii) Vérifiez que la nomination du nouvel auditeur est conforme à l'article 139(8) de la loi mentionnée ci-dessus
c'est-à-dire que la résolution nommant le nouvel auditeur a été approuvée par la société lors de l'assemblée générale comme dans le
cas de vacance occasionnelle par démission.

(iii) L'auditeur doit obtenir le NOC de l'auditeur précédent. Il doit également se référer au dossier de déclaration de démission.
l'auditeur précédent et communiquer avec lui (l'auditeur précédent) pour déterminer les circonstances qui l'ont conduit à lui
se retirer.

(iv) L'auditeur doit s'assurer s'il existait des circonstances en raison desquelles il ne devrait pas accepter
le rendez-vous.

(v) Conformément à l'article 139 de la loi, l'auditeur doit s'assurer qu'avant toute nomination ou reconduction de l'auditeur
est fait lors d'une assemblée générale annuelle, un certificat écrit a été fourni par lui à l'entreprise que son
la nomination est conforme aux limites spécifiées à l'article 141(3)(g).

Il doit également s'assurer que l'avis prévu par les articles 139 et 140 a été effectivement signifié.
sur le commissaire aux comptes sortant.

De plus, la Clause (8) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949 stipule qu'un membre dans
La pratique sera considérée comme coupable de faute professionnelle si elle accepte un poste d'auditeur précédemment occupé par
un autre expert-comptable sans d'abord communiquer avec lui par écrit.

De plus, la clause (9) de la partie I du même calendrier stipule qu'un membre en exercice sera réputé coupable
de faute professionnelle s'il accepte un poste d'auditeur d'une entreprise sans d'abord s'en informer.
que les exigences des articles 224 et 225 de la Loi sur les sociétés de 1956 (maintenant articles 139 et 140 de la
La Loi sur les entreprises de 2013, en ce qui concerne cette nomination, a été dûment respectée.

58. M, un expert-comptable agréé en exercice, a envoyé une lettre à un autre cabinet d'experts-comptables, se revendiquant lui-même
être un pionnier dans les relations avec les ministères du gouvernement central et ses départements associés pour obtenir divers
Les autorisations gouvernementales pour lesquelles il avait prétendu avoir de l'expertise et avait donné une liste de ses clients existants
détails de son personnel, etc. (Mai’12)

Solicitation de travail directement ou indirectement : Selon la clause (6) de la partie I du premier annexe à la loi sur les experts-comptables,
1949, un membre sera reconnu coupable si un expert-comptable en exercice sollicite des clients ou un travail professionnel soit
directement ou indirectement par circulaire, publicité, communication personnelle ou entretien ou par tout autre moyen.

De plus, conformément aux directives du Conseil central concernant la publicité pour les membres en exercice, rédaction des membres
ne devrait pas revendiquer une supériorité sur d'autres Membres/Entreprises et ne devrait également pas inclure les noms des clients.

Dans le cas présent, M. M, un expert-comptable agréé en exercice, a envoyé la lettre à une autre firme d'experts-comptables.
Comptables, se déclarant pionnier dans la liaison avec les ministères du gouvernement central et ses organismes associés

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 128

Ch-2 Éthique professionnelle Apprendre en s'amusant
Départements pour obtenir diverses autorisations gouvernementales pour lesquelles il prétendait avoir de l'expertise et avait également
donné une liste de ses clients existants et des détails de son personnel, etc. qui semblent être des méthodes indirectes pour promouvoir leur aventure.
pratique professionnelle dans le but d'obtenir de la visibilité et ainsi solliciter des clients ou des travaux professionnels.

Ainsi, M. M était coupable de faute professionnelle conformément à la Clause (6) de la Partie I de la Première Annexe au Charte.
Loi sur les comptables, 1949.

59. M/s PQR & Co. est un cabinet de partenariat composé de 3 partenaires P, Q et R. Tous les partenaires sont exclusivement associés au
entreprise en pratique et ne pratiquent pas en capacité individuelle. Pour l'année se terminant le 31 mars 2019, les partenaires
ont entrepris des audits et signé des rapports d'audit en vertu des sections 44AB / 44AD de la Loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 comme suit :

Sous section à 44AB 44 ap J.-C.

P 10 15
Q 60 5
R 100 5

Discutez s'il y a eu une faute professionnelle de la part des partenaires de la société en ce qui concerne les audits susmentionnés.

Les missions de vérification fiscale en vertu de l'article 44 AB de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 : Selon les directives générales du Conseil

2008, en vertu du Chapitre VI, un membre de l'Institut en exercice ne doit pas accepter, au cours d'une année financière, plus que le
« nombre spécifié d'attributions de vérification fiscale » en vertu de l'article 44AB de la Loi sur l'impôt sur le revenu de 1961.

Pour le but ci-dessus, « le nombre spécifié de missions de vérification fiscale » signifie (a) dans le cas d'un expert-comptable
Comptable en pratique ou dans un cabinet de comptables agréés, 60 missions d'audit fiscal, au cours d'une année financière.
que ce soit en ce qui concerne les contribuables sociétaires ou non sociétaires. (b) dans le cas d'un cabinet d'experts-comptables en
pratique, 60 missions de contrôle fiscal par partenaire dans le cabinet, au cours d'une année financière, que ce soit pour des entreprises ou des non-
évaluations d'entreprise.

En calculant le "nombre spécifié de missions de vérification fiscale", le nombre de ces missions, que lui ou tout autre
partenaire de sa société a accepté que ce soit seul ou en combinaison avec tout autre expert-comptable en exercice ou
un cabinet de comptables agréés de ce type doit être pris en compte.

Lorsque tout partenaire de la société est également partenaire d'une autre société ou d'autres sociétés de comptables agréés exerçant, le
le nombre de missions de vérification fiscale qui peuvent être prises pour toutes les entreprises ensemble en relation avec un tel partenaire ne doit pas

dépasser le "nombre spécifié de missions de vérification fiscale" au total.

De plus, lorsque tout partenaire d'un cabinet d'experts-comptables en exercice accepte un ou plusieurs audits fiscaux
les missions en sa capacité individuelle, le nombre total de ces missions qu'il peut accepter ne devra pas
dépasser le « nombre spécifié de missions de vérification fiscale » dans l'ensemble.

Il convient de noter que les audits effectués en vertu des articles 44AD, 44AE et 44AF de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 doivent
ne doit pas être pris en compte pour le calcul du "nombre spécifié de missions de vérification fiscale".

Dans le cas présent, M/s PQR & Co. est une société de partenariat constituée des partenaires P, Q et R. Tous les partenaires sont exclusivement
associés à la société et ne pratiquent pas en tant qu'individus. Ici, dans le cas présent, 60 audits fiscaux
les missions par partenaire dans l'entreprise, au cours d'une année financière, seront prises en compte pour un "nombre spécifié d'audits fiscaux"
missions" c'est-à-dire 180 audits fiscaux = 3 partenaires x 60 audits fiscaux.

Dans la situation donnée, le nombre de rapports de vérification fiscale signés en vertu de l'article 44AB est de 170 (c'est-à-dire 10 rapports signés par M. P,

60 rapports signés par M. Q et 100 rapports signés par M. R). et le nombre de rapports d'audit fiscal signés sous

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 129

Ch-2 Éthique professionnelle Apprendre avec amusement

la section 44AD compte 25 rapports (c'est-à-dire 15 rapports signés par M. P, 5 rapports signés par M. Q et 5 rapports signés par M. R).
il convient de noter que les 25 audits effectués en vertu de l'article 44AD de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 ne seront pas pris en compte

compte pour le but de calculer le « nombre spécifié de missions de vérification fiscale ».

Au vu des dispositions ci-dessus, les partenaires M. P, M. Q et M. R de PQR & Co. ont entrepris 170 audits, ce qui n'est pas
plus de 180 audits fiscaux c'est-à-dire « un nombre spécifié d'assignations d'audit fiscal » en vertu de l'article 44AB de la loi sur l'impôt sur le revenu

1961. Par conséquent, il n'y a pas de faute professionnelle concernant les audits susmentionnés.

60. MNC Pvt. Ltd. a nommé CA. Moksh pour quelques missions professionnelles telles que le travail de ROC de la société, la préparation
de minutes, registre légal, etc. Pour cela, CA. Moksh a facturé ses frais en fonction de la complexité et du temps.
dépenser par lui pour chaque mission. Plus tard, MNC Pvt. Ltd. a déposé une plainte contre CA. Moksh auprès de l'ICAI qu'il a
facturé des frais excessifs pour les missions par rapport à l'échelle des frais recommandée par le Conseil ainsi que
duement pris en compte par le Conseil de l'ICAI. Commentaire en référence à la loi sur les comptables agréés de 1949.
(MTP avr’18)
Frais excessifs : L'échelle de frais proposée pour les missions professionnelles réalisées par le comptable agréé
les comptables sont de nature recommandatoire. Facturer des frais excessifs pour une mission professionnelle ne constitue pas
toute mauvaise conduite dans le cadre des dispositions de la Loi sur les comptables agréés de 1949 et des règlements pris
en vertu de ce qui précède, puisque la question de la fixation de la redevance réelle facturée dans chaque cas dépend de l'accord mutuel
et compréhension entre le membre et le client.

Dans le cas présent, CA. Moksh a facturé des frais excessifs par rapport à l'échelle des frais recommandée par le Conseil.
eh bien, tel que dûment considéré par le Conseil de l'ICAI. Dans ce contexte, il convient de noter que l'échelle des frais est le minimum
tarif des honoraires prescrit.

À partir des faits et des dispositions ci-dessus, on peut conclure que le CA. Moksh n'est pas responsable de tout comportement répréhensible en vertu de

Loi sur les comptables agréés, 1949. Par conséquent, l'argument de MNC Pvt. Ltd. n'est pas recevable.

61. Lors de la cérémonie d'ouverture d'une nouvelle succursale de CA. Young, son ami CA. Old a été présenté à CA. Young.
son ami et client M. Rich, le propriétaire d'une maison d'exportation dont les comptes avaient été audités par le CA. Old pour plus
que 15 ans. Après quelques jours, M. Rich s'est adressé à CA. Young et a proposé un travail de certification qui jusqu'alors avait
a été fait par CA. Ancien. CA. Jeune a entrepris le travail pour un tarif qui n'était pas inférieur au tarif facturé par CA. Ancien dans
période antérieure. Commentez si CA. Young avait commis une faute professionnelle.

Acceptation d'un travail professionnel original par un membre provenant du client introduit par un autre
membre : Selon la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Experts-Comptables de 1949, un Expert-Comptable
Un comptable en exercice sera considéré coupable de faute professionnelle s'il sollicite des clients ou des travaux professionnels soit
directement ou indirectement par un circulaire, une publicité, une communication personnelle ou un entretien ou par tout autre moyen.

De plus, certaines formes de travail de sollicitation que le Conseil a interdites incluent qu'un membre ne doit pas accepter
le travail professionnel original émanant d'un client qui lui a été présenté par un autre membre. Si un professionnel
Le travail d'un tel client lui parvient directement, il devrait être de son devoir de demander au client de passer par l'autre.
membre traitant généralement de son œuvre originale.

Dans le cas présent, CA Old a présenté son ami CA. Young à son ami et client M. Rich, le propriétaire d'une exportation.
Maison dont les comptes ont été vérifiés par un expert-comptable. Ancienne de plus de 15 ans. Après quelques jours, M. Rich a approché l'expert-comptable.
Jeune et a offert un travail de certification qui avait jusqu'à présent été effectué par CA. Ancien. Les frais facturés par CA. Jeune est également
pas moins que les frais facturés par le CA. Ancien.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 130

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Au vu de la décision ci-dessus, le CA Young devrait demander au client de passer par le CA Old. Cependant, le CA Young s'est engagé à
travailler sans informer CA. Ancien. Ainsi, CA. Jeune est reconnu coupable en vertu de la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe à le
Loi sur les comptables agréés, 1949.

62. XYZ Associates, une société d'experts-comptables, a une relation avec une société comptable multinationale dans
Inde. Le ICAI exige que toutes les entreprises ayant une relation de mise en réseau avec une autre entité doivent fournir
informations en ligne dans le délai imparti. XYZ Associates n'a pas répondu. Commenter cela avec référence
à une faute professionnelle, le cas échéant. (Nov-18 Nouveau)

A échoué à fournir les informations demandées : Conformément à la clause (2) de la partie III de la première annexe au Chartered
Loi sur les comptables, 1949, un membre, qu'il soit en pratique ou non, sera réputé coupable de faute professionnelle.
s'il ne fournit pas les informations demandées, ou ne se conforme pas aux exigences requises par l'Institut,
Conseil ou l'un de ses Comités, Directeur (Discipline), Conseil de Discipline, Comité de Discipline, Révision de Qualité
Commission ou l'autorité d'appel.

Ainsi, dans le cas présent, M. XYZ Associates, une société d'expertise comptable, n'a pas réussi à fournir les informations de son
relation avec un cabinet comptable multi-national en Inde. L'ICAI a exigé que cette information soit soumise en ligne
dans le délai imparti. XYZ Associates n'a pas réussi à répondre et à soumettre les informations requises. Par conséquent, XYZ
Les associés sont reconnus coupables de faute professionnelle conformément à la clause (2) de la partie III du premier annexe au Chartered
Loi sur les comptables, 1949.

63. CA R, un expert-comptable en exercice, se spécialise dans le domaine de l'audit des systèmes d'information. Il est
considéré comme l'un des experts dans ce domaine en raison de sa maîtrise du sujet. HKC Limited, une entreprise
s'est engagé à fournir des conseils en gestion lui a offert de le nommer directeur général. CA R a accepté le
poste de directeur général sans obtenir l'autorisation préalable de l'Institut. Un de ses amis, CA S
l'a informé que maintenant il ne peut pas conserver son certificat de pratique à plein temps, donc il ne peut pas accomplir de fonction d'attestation et de formation.

assistants d'article. Comment en référence aux dispositions de la Loi sur les comptables agréés de 1949 et aux programmes
y compris. (Juillet-21 Nouveau)

Conformément à la Clause (11) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Experts-Comptables de 1949, un Expert-Comptable en
la pratique sera considérée comme coupable de faute professionnelle si elle s'engage dans toute activité ou occupation autre que
la profession d'Expert-Comptable à moins que le Conseil n'autorise une telle engagement.

Le Conseil a décidé de permettre aux membres en exercice de détenir le poste de Directeur Général, Directeur à temps plein ou
Gestionnaire d'un corps constitué au sens de la Loi sur les sociétés de 2013, à condition que le corps constitué soit
engagé exclusivement à fournir des services de conseil en gestion et d'autres services permis par le Conseil conformément
au paragraphe 2(2)(iv) de la loi sur les experts-comptables de 1949 et respecte la ou les conditions spécifiées par le
Le conseil de temps à autre à cet égard. Le nom de la société de conseil en management doit être
approuvé par l'Institut et cette entreprise doit être enregistrée auprès de l'Institut.

Les membres peuvent conserver un Certificat de Pratique à temps plein en plus d'être le Directeur Général, le Directeur à temps plein ou
Directeur d'une telle société de conseil en management. Il n'y aura aucune restriction sur le montant des capitaux propres.
la détention des membres, soit individuellement et/ou avec les proches, dans une telle entreprise. Ces membres doivent
être considéré comme étant en pratique à temps plein et donc pouvoir continuer à exercer une fonction d'attestation soit en tant qu'individu
ou dans une entreprise individuelle/partenariat dans laquelle ils pratiquent et où ils ont également le droit de former
assistants d'article/d'audit.

Ainsi, l'action de CA R est valide.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 131

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64. M/s. SR & Associés est l'une des trois entreprises présélectionnées par ARG Cooperative Bank pour l'attribution de la mission statutaire.
Audit pour l'exercice financier 2020-2021. La banque a envoyé par mail la liste des agences aux cabinets d'audit avec le tarif maximum par
filiale et leur a demandé de soumettre les devis. SR & Associates a répondu à la banque et a soumis leurs
citation. Commenter en référence aux dispositions de la Loi sur les comptables agréés de 1949 et aux annexes
à cela. (Juillet-21 Nouveau)

Selon la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Experts-Comptables de 1949, un Expert-Comptable en
la pratique sera réputée coupable de faute professionnelle si elle sollicite des clients ou un travail professionnel soit directement
ou indirectement par circulaire, publicité, communication personnelle ou entretien ou par tout autre moyen.

Pourvu que rien ici contenu ne soit interprété comme empêchant ou interdisant –
(i) Tout Expert-comptable est interdit de postuler, de demander, d'inviter ou d'obtenir des travaux professionnels d'un autre.
expert-comptable en exercice ; ou
(ii) Un membre de répondre aux appels d'offres ou aux demandes d'information émises par divers utilisateurs de services professionnels ou organisations
de temps en temps et en assurant un travail professionnel en conséquence.

Cependant, conformément aux directives émises par le Conseil de l'Institut des Comptables Agréés de l'Inde, un membre de
l'Institut en pratique ne répondra à aucun appel d'offres émis par une organisation ou un utilisateur de services professionnels
dans des domaines de services qui sont exclusivement réservés aux experts-comptables, tels que les services d'audit et d'attestation.

Cependant, une telle restriction ne s'appliquera pas lorsque le frais minimum de la mission est prescrit dans l'appel d'offres.
document lui-même ou là où les domaines sont ouverts à d'autres professionnels en plus des experts-comptables.
Dans le cas donné de la Banque Coopérative ARG, la Banque a envoyé la liste des agences aux cabinets de vérification ainsi qu'un maximum
frais par agence, en réponse à quoi SR & Associates a répondu et soumis leur devis.

Compte tenu des faits, de la clause 6 et des lignes directrices émises par le conseil, on peut conclure que SR & Associates est
coupable de faute professionnelle.

Le CA B est nommé pour effectuer un audit interne des courtiers en bourse, AKA Finstock Ltd., inscrit à la NSE. Le CA B a commencé
son travail et a soumis son premier rapport mensuel. CA Z, un partenaire d'AZA & Co., commissaires aux comptes d'AKA Finstock
Ltd., lors de sa première visite a pu voir le rapport d'audit interne de CA B. CA Z pense que puisque CA B n'a pas informé à propos de
son nomination comme auditeur interne chez AZA & Co., cela constitue une violation de l'éthique professionnelle. Commentaire avec référence
à la loi sur les comptables agréés de 1949 et à ses annexes. (Juillet-21 Ancien)

Selon la clause (8) de la partie I du premier calendrier de la loi sur les experts-comptables, 1949, un expert-comptable en exercice
est réputé coupable d'inconduite professionnelle s'il accepte un poste d'auditeur précédemment occupé par un autre
expert-comptable ou auditeur certifié qui a reçu un certificat en vertu des Règles de Certificat Restreint,
1932 sans d'abord communiquer avec lui par écrit.

Cette clause s'applique en cas de remplacement d'un auditeur par un autre auditeur. Auditeur interne et légal.
les auditions sont des postes parallèles et non des postes de remplacement. La direction nomme généralement l'interne
l'auditeur tandis que l'auditeur statutaire sera nommé par les actionnaires lors de l'AGM.

Dans cette situation, il n'est pas nécessaire de communiquer d'un à l'autre. Dans la situation donnée, CA. B est nommé comme
L'auditeur interne d'AKA Finstock Ltd., coté à la Bourse nationale des valeurs mobilières, a soumis son premier rapport d'audit interne du mois. CA, Z, un partenaire

d'AZA & Co., et les auditeurs légaux d'AKA Finstock Ltd. ont pris connaissance de la nomination de l'auditeur interne et
a soulevé un problème concernant la violation de l'éthique professionnelle en tant que CA. B n'a pas informé de son appointment au
auditeurs légaux de AZA & Co.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 132

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant
Au vu de ce qui précède, la contention du commissaire aux comptes n'est pas correcte et il n'est pas question de communiquer dans
écrit par CA. B.

66. M/s. AWE & Co, Experts-comptables ont été nommés Auditeurs de WOW Ltd. pour l'exercice financier 2019-20. Étant donné que
Ils ont refusé d'accepter le rendez-vous, le Conseil d'administration a nommé M/s GDC & Co., un cabinet d'expertise comptable, en tant qu'auditeur.

au nom de M/s. AWE & Co. Cela a été accepté par M/s GDC & Co. Discutez-en en référence aux experts comptables.
Loi sur les comptables de 1949 et Loi sur les sociétés de 2013. (Juillet-21 ancien)

Conformité aux exigences statutaires avant d'accepter le poste : Clause (9) de la Partie I du Premier Annexe à
La Loi sur les experts-comptables agréés de 1949 stipule qu'un membre en exercice sera considéré comme coupable de faute professionnelle.
une mauvaise conduite s'il accepte un poste d'auditeur d'une société sans d'abord s'enquérir auprès d'elle si le
les exigences des articles 139 et 140 de la loi sur les sociétés de 2013, en ce qui concerne cette nomination, ont été dûment
conforme.

En vertu de cette clause, il est obligatoire pour l'auditeur entrant de s'assurer auprès de la Société que le approprié
la procédure concernant sa nomination a été dûment respectée afin qu'aucun actionnaire ou auditeur sortant
peut, à une date ultérieure, contester la validité de telle nomination. Lorsque l'auditeur autre que l'auditeur sortant est
proposé d'être nommé, le vérificateur entrant devrait s'assurer si les dispositions des Sections 139 et 140
ont été respectées.

Dans le cas présent, M/s. AWE & Co., experts-comptables, ont été nommés en tant qu'auditeur de WOW Ltd., cependant, ils
a refusé d'accepter le rendez-vous. Par conséquent, le Conseil d'administration a nommé M/s. GDC & Co. en tant qu'auditeur à la place.
de M/s. AWE & Co.

En vertu des articles 139(8)(i) et 139(6) de la Loi sur les sociétés de 2013, le conseil peut nommer l'auditeur dans le cas
de poste vacant. Le non-acceptation de la nomination ou le refus d'accepter la nomination par M/s. AWE Ltd ne
constitue une vacance occasionnelle à pourvoir par le Conseil. Dans ce cas, il sera considéré qu'aucun auditeur n'a été nommé dans
l'AGE.

De plus, conformément à l'article 139(10) de la Loi sur les sociétés de 2013, lorsqu'aucun auditeur n'est présent lors de l'assemblée générale annuelle,

nommé ou reconduit, l'auditeur en place continuera d'être l'auditeur de la société. La nomination

de l'auditeur par le Conseil est défectueuse en droit. Ainsi, M/s GDC & Co. est coupable de faute professionnelle selon
La clause (9) du premier calendrier en tant que M/s GDC & Co., en tant que nouvel auditeur, a accepté la nomination sans
vérification de la conformité aux exigences légales.

67. CA. Ritu est une praticienne de l'impôt sur le revenu de premier plan à Delhi. Elle est très passionnée de cuisine. En raison de cette passion de
Elle a également écrit un livre de cuisine "Ravissez votre ventre" pendant l'année. Mais, elle n'a demandé aucune permission de
le Conseil de l'Institut pour s'engager dans l'écriture d'un tel livre. Commentaire. (MTP Avr-18)

S'engager dans une entreprise/profession autre que la profession de CA : Conformément à la clause (11) de la première partie du premier annexe à
la loi sur les comptables agréés de 1949, un comptable agréé en exercice est réputé coupable de faute professionnelle
faute professionnelle s'il s'engage dans une activité ou un emploi autre que la profession de comptable agréé sauf si
autorisé par le Conseil à s'engager.

De plus, le Règlement sur les comptables agréés de 1988 stipule qu'un comptable agréé en exercice ne doit pas
s'engager dans toute autre entreprise ou profession autre que celle de la comptabilité, sauf avec la permission
accordé conformément à une résolution du Conseil. Selon celle-ci, une autorisation générale a été accordée.
pour l'auteur des livres et articles.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 133

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant

Dans le cas donné, CA. Ritu a écrit un livre de cuisine sans obtenir l'approbation spécifique ou préalable du Conseil.

Dans ce contexte, il convient de noter qu'aucune autorisation spécifique n'est requise pour obtenir le droit d'auteur des livres et
articles. Par conséquent, CA. Ritu ne serait pas reconnu coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (11) de la Partie I de la
Premier calendrier de la Loi sur les comptables agréés de 1949.

68. En tant que comptable agréé en exercice, vous êtes invité à effectuer un examen des « Prévisions de bénéfices » préparées par
une entreprise en rapport avec sa demande de prêts à terme auprès d'une banque.

Certification des prévisions financières : Conformément à la clause (3) de la première partie du deuxième annexe de la Loi sur les comptables agréés,

1949, un CA en exercice est réputé coupable de faute professionnelle s'il permet que son nom ou le nom de son cabinet
à utiliser en relation avec une estimation des bénéfices dépendant de transactions futures d'une manière qui peut
conduit à croire qu'il garantit l'exactitude de la prévision.

De plus, la norme SAE 3400 "L'examen des informations financières prévisionnelles" stipule que la direction est
responsable de la préparation et de la présentation des informations financières prospectives, y compris l'identification
et la divulgation des sources d'information, la base des prévisions et les hypothèses sous-jacentes. L'auditeur peut
être invité à examiner et à faire rapport sur les informations financières prévisionnelles pour en renforcer la crédibilité, que ce soit
destiné à être utilisé par des tiers ou à des fins internes.

Ainsi, lors de l'élaboration du rapport sur la projection, l'auditeur doit mentionner que sa responsabilité est d'examiner les preuves.
soutenir les hypothèses et autres informations dans les informations financières prospectives, sa responsabilité ne
inclure la vérification de l'exactitude des projections, par conséquent, il ne garantit pas l'exactitude de celles-ci.

Par conséquent, l'offre peut être acceptée si les exigences ci-dessus sont respectées.

69. Commentaire sur ce qui suit en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et aux annexes y afférentes : A
un expert-comptable agréé a été nommé pour représenter une entreprise devant les autorités fiscales. Il a soumis
au nom de ses clients certaines informations et explications aux autorités, qui se sont révélées fausses et
trompeur.

Soumission d'informations en tant que Représentant Autorisé : Conformément à la Clause (5) de la Partie I du Deuxième Annexe à la
Loi sur les comptables agréés de 1949, si un membre en exercice omet de divulguer un fait matériel qu'il connaît et qui n'est pas
divulgé dans un état financier, mais dont la divulgation est nécessaire pour ne pas rendre l'état financier trompeur,
lorsqu'il est concerné par ce état financier en tant que professionnel, il sera reconnu coupable en vertu de la Clause (5).

Conformément à la clause (6) de la partie I du deuxième calendrier, s'il omet de signaler une inexactitude matérielle connue de lui, qui apparaît dans
un état financier dont il est concerné dans un capacity professionnel, il sera reconnu coupable en vertu de la Clause (6). Dans
dans ce cas, le comptable agréé avait soumis les états aux autorités fiscales. Ces états
sont basés sur les données fournies par la direction de l'entreprise. Bien que les états préparés aient été basés
sur des faits incorrects et trompeurs, le comptable agréé les avait seulement soumis en agissant sur les instructions de
son client en tant que son représentant autorisé.

Par conséquent, le comptable agréé ne serait pas tenu responsable de faute professionnelle.

70. M. SP, un Expert-Comptable, obtient l'enregistrement en tant que Banquier d'Affaires de catégorie IV conformément aux règles de la SEBI.
Réglementations et agir en tant que conseiller pour une émission de capital de MB Co. Ltd. Il se désigne sous le titre « Marchand »
"Banquier" dans les documents d'offre client et 'Conseiller à l'émission' sur ses propres en-têtes de lettres, cartes de visite et documents professionnels

documents. (PM)

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 134

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre avec amusement

Utilisation d'une désignation autre que Comptable Agréé : Clause (7) de la Partie I du Premier Annexe à la Loi sur les Comptables Agréés
La loi sur les comptables, 1949, interdit à un expert-comptable en exercice de faire de la publicité pour ses compétences professionnelles ou
services. Il interdit également à un membre d'utiliser toute désignation ou expression autre que celle de Comptable Agréé.
sur les documents professionnels, les cartes de visite, les en-têtes de lettres ou les panneaux de signalisation à moins qu'il ne s'agisse d'un diplôme d'une université établie

par la loi en Inde ou reconnu par le Gouvernement Central ou un titre indiquant l'adhésion à l'Institut des Experts-Comptables
Comptables ou de toute autre institution qui a été reconnue par le Gouvernement central ou qui peut être reconnue par
le Conseil.

Il convient de noter que, dans les documents d'offre et les publicités des entreprises clientes concernant l'émission de capitaux, le nom et
l'adresse du Comptable Agréé agissant en tant que Conseiller ou Consultant pour l'Émission pourrait être indiquée sous le titre
« Conseiller/Consultant sur la question ». De plus, ces membres ne devraient pas utiliser la désignation de 'Marchand'
Banquier ou conseiller/consultant à l'émission sur leur propre papier à en-tête, cartes de visite, documents professionnels, etc.

Dans le cas donné, M. SP, un expert-comptable agréé, a obtenu l'enregistrement en tant que banquier d'affaires de catégorie IV et a agi
en tant que conseiller à une émission de capital de MB Co. Ltd. Il s'est désigné sous le titre "Banquier-Marchand" auprès du client
offrir des documents et "conseiller à émettre" sur ses propres en-têtes, cartes de visite et documents professionnels.

Par conséquent, M. SP sera reconnu coupable de faute professionnelle conformément à la Clause (7) de la Partie I du Premier Annexe.
Loi sur les experts-comptables, 1949.

71. Un comptable agréé ayant un CoP est entré en partenariat avec des personnes qui ne sont pas membres de la
institut, dans le but de mener des activités. La part de l'expert-comptable dans les bénéfices et les pertes était
25 %. Il devait participer aux affaires et avait le droit de représenter l'entreprise devant les autorités gouvernementales, etc. Il
était responsable du compte bancaire de la société, recevait des fonds des clients et s'occupait également de
les affaires de la Partenariat.

Pratiquer le CA en s'associant et en exerçant une activité : Selon la clause (4) de la première partie du premier annexe à la
La loi sur les comptables agréés de 1949, un comptable agréé en exercice est réputé coupable de faute professionnelle
faute si il entre en partenariat, à l'intérieur ou à l'extérieur de l'Inde, avec toute personne autre qu'un Comptable Agréé dans
pratique ou toute autre personne qui est membre de tout autre organisme professionnel ayant des qualifications telles que peuvent être
prescrit, y compris un résident qui, si ce n'était son séjour à l'étranger, serait en droit d'être enregistré en tant que membre
en vertu de l'alinéa (v) du sous-paragraphe (1) de l'article 4 ou dont les qualifications sont reconnues par le gouvernement central ou
le Conseil dans le but de permettre de telles partenariats. Il convient de noter que le Conseil a prescrit la liste
de personne qualifiée et des organismes professionnels dans le but d'entrer en partenariat sous le Chartered
Règlement sur les comptables, 1988.

En outre, selon la Clause (11) de la Partie I du Premier Annexe de la loi mentionnée, un Comptable agréé en exercice doit
être considéré comme coupable de faute professionnelle s'il exerce une activité ou un métier autre que le
profession de comptable agréé à moins qu'il ne soit autorisé par le Conseil à s'engager. Il peut également être noté qu'un membre
en pratique, il est nécessaire de demander une approbation spécifique et préalable du Conseil pour entrer dans toute entreprise. Dans le donné
Un expert-comptable en exercice a formé un partenariat avec des personnes qui n'étaient pas membres du
Institut, dans le but de mener des affaires. La question ne dit rien sur avec qui le partenariat a été
entré dans et si la permission préalable d'entrer dans une telle entreprise a été obtenue.

Conclusion : Il est supposé que les personnes avec lesquelles le partenariat a été établi n'ont pas été autorisées.
en vertu des règlements et l'approbation préalable du Conseil n'a pas été obtenue pour entrer dans une telle activité.
Par conséquent, le comptable agréé sera déclaré coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (4) et de la Clause (11).

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 135

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant

72. M. Hopeful, un étudiant aspirant de l'ICAI, a approché M. Witty, un Expert-Comptable en exercice, pour le
objectif du stage. M. Witty, le responsable, lui a offert une bourse au taux de 2 000 ₹ par mois à verser
tous les six mois avec des intérêts au taux de 10 % par an composés mensuellement pour compenser ce retard
paiement sur la base que le cycle des reçus professionnels des clients est de six mois. M. Hopeful a accepté un tel retard
paiement dans l'espoir d'obtenir une allocation supplémentaire sous forme d'intérêts. M. Witty, cependant, avait l'habitude de délivrer les salaires

à tous ses employés à temps.

Dispositions contraires à la loi : Un membre de l'Institut, qu'il soit en exercice ou non, sera réputé être
coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (1) de la Partie II de l'Annexe II des Comptables agréés
Loi de 1949, s'il contrevient à une quelconque des dispositions de cette loi ou des règlements pris en vertu de celle-ci ou à des directives.
émis par le Conseil.

Dans le cas présent, M. Witty n'a pas réussi à effectuer les paiements de la bourse à l'assistant articlé chaque mois.
conformément au Règlement 48. Le fait que l'assistant sous contrat sera compensé par un montant supplémentaire sous forme
l'intérêt sur les paiements en retard n'est pas pertinent et le fait que le cycle des recettes professionnelles des clients soit de six mois est
inacceptable car M. Witty a versé le salaire à tous ses employés à temps.

Par conséquent, M. Witty est coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (1) de la Partie II du Deuxième Annexe à la
Loi sur les comptables agréés de 1949 car il a contrevenu au Règlement 48 en ne faisant pas le paiement chaque mois.

73. Commentez ce qui suit en référence à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949 et aux annexes qui y sont jointes :
(a) M. Raj, un comptable agréé renommé, a décidé de s'engager avec Mme Anjani. En passant commande
Pour les cartes d'invitation au mariage, M. Raj a demandé d'ajouter sa désignation "Expert-comptable" avec son nom. Plus tard
Les cartes ont été distribuées à tous ses parents, amis proches et clients.

Impression de la désignation « Expert-Comptable » sur les invitations de mariage : Conformément à la clause (6) de la partie I du premier
Conformément au programme de la loi sur les comptables agréés de 1949, un comptable agréé en exercice sera considéré comme coupable
de faute professionnelle s'il sollicite des clients ou du travail professionnel soit directement, soit indirectement par circulaire,
publicité, communication personnelle ou entretien ou par tout autre moyen.

Cependant, le Conseil de l'ICAI est d'avis que la désignation « Comptable Agréé » ainsi que le nom de
la ferme peut être utilisée dans les cartes de vœux, les invitations pour les mariages et les cérémonies religieuses et toute autre spécification
des questions, à condition que ces cartes de vœux ou invitations, etc. soient envoyées uniquement à des clients, des parents et des amis proches de
les membres concernés.

Dans le cas présent, M. Raj a demandé d'inscrire la désignation "Expert-comptable" sur ses cartes d'invitation au mariage et
distribué le même à tous ses proches, amis proches et clients. Dans ce contexte, il convient de noter que le Conseil a
autorisé à utiliser la désignation « Expert-comptable » dans les invitations pour les mariages, à condition qu'elles soient envoyées uniquement aux clients,

les proches et amis des membres concernés.

Par conséquent, M. Raj ne serait pas reconnu coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe
à la loi sur les experts-comptables de 1949.

(b) CA Ram pratique dans le domaine de la planification de la gestion financière depuis plus de 12 ans. Il a acquis une expertise en
ce domaine par rapport aux autres. M. Ratan, un étudiant du cours de comptabilité agréée, est très impressionné par le
connaissance de CA. Ram. Il s'est adressé à CA. Ram pour obtenir des conseils sur certains sujets du cours de gestion financière.
lié à son cours. CA. Ram, sur demande, a décidé de consacrer un peu de temps et a commencé à fournir des cours particuliers à
M. Ratan ainsi que quelques autres aspirants. Cependant, il a oublié de demander une autorisation spécifique pour une telle private.
tutorat du Conseil.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 136

Ch-2 Éthique professionnelle Apprenez en vous amusant

Autorisation de fournir des cours particuliers : Conformément à la clause (11) de la Partie I du Premier Annexe au Charte.
Loi sur les comptables, 1949, un expert-comptable en exercice sera considéré comme coupable de faute professionnelle si
il s'engage dans toute entreprise ou occupation autre que la profession de comptable agréé, sauf autorisation de la
Conseil donc s'engager.

De plus, le règlement 190A du règlement des experts-comptables de 1988 stipule qu'un expert-comptable en
la pratique ne doit pas exercer d'autre métier ou occupation que celle de la comptabilité, sauf avec
la permission accordée conformément à une résolution du Conseil. Selon celle-ci, il n'y a pas de spécificité
une autorisation du conseil serait nécessaire dans le cas d'un tutorat privé.

Dans le cas donné, M. Ram a commencé à fournir un tutorat privé à M. Ratan ainsi qu'à quelques autres aspirants.
sans obtenir l'approbation spécifique ou préalable du Conseil. Dans ce contexte, il peut être noté que le Conseil a
a donné une autorisation générale pour fournir un tel tutorat privé.

Par conséquent, CA. Ram ne sera pas reconnu coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (11) de la Partie I du Premier
Annexe à la Loi sur les comptables agréés de 1949.

(c) Le directeur de ZedEx (P) Ltd. a contacté le CA Vineet en besoin d'un certificat concernant une consommation
déclaration de matière première. Sans avoir de certificat de pratique (CoP), CA. Vineet a délivré le certificat au
responsable de l'entreprise, agissant en tant que CA en pratique et a demandé le CoP à l'Institut le jour suivant
éviter tout conflit.

Délivrance de certificat sans avoir de certificat de pratique : Conformément à la clause (1) du paragraphe II du deuxième annexe à la
La loi sur les comptables agréés de 1949, un membre de l'Institut, que ce soit en exercice ou non, sera considéré comme coupable
de fautes professionnelles, s'il enfreint l'une des dispositions de la présente loi ou des règlements pris en vertu de celle-ci ou
toutes lignes directrices émises par le Conseil.

Cette clause exige que chaque membre de l'Institut agisse dans le cadre de la Loi sur les comptables agréés et
les règlements pris en vertu de ceux-ci. Toute violation soit de la loi soit des règlements par un membre constituerait une
conduite inappropriée. Dans le cas présent, CA. Vineet a délivré un certificat concernant un état de consommation de matières premières.
matériel au directeur de ZedEx (P) Ltd., en tant qu'expert-comptable en exercice alors qu'il n'avait même pas postulé pour
le CoP à l'Institut, enfreignant ainsi les dispositions de l'article 6 de la Loi sur les comptables agréés de 1949.

Par conséquent, CA. Vineet sera reconnu coupable de faute professionnelle en vertu de l'alinéa (1) de la Partie II du Second
Annexe de la loi sur les experts-comptables de 1949 pour violation des dispositions de cette loi.

74. A est l'auditeur de Z Ltd., qui a un chiffre d'affaires de 200 crores ₹. Les honoraires d'audit pour l'année sont fixés à 50 lakhs ₹.
Au cours de l'année, l'entreprise propose à A une mission de conseil en gestion au sens de la section
2(2)(iv) de la loi CA de 1949 pour une rémunération de ₹ 1 crore. A demande votre avis sur l'acceptation de la mission. (SM)

Conformément aux directives générales du Conseil de 2008, selon le chapitre IX concernant la nomination en tant qu'auditeur statuaire, un membre du
L'institut en pratique ne doit pas accepter la nomination en tant qu'auditeur statutaire d'une ou plusieurs entreprises publiques/entreprises gouvernementales/entreprises cotées.

société(s) et autre(s) société(s) cotée(s) ayant un chiffre d'affaires de 50 crores ₹ ou plus par an et où il accepte
tout autre travail ou mission ou service concernant les mêmes projets pour une rémunération qui au total
dépassent les frais à payer pour effectuer l'audit statutaire de la même entreprise. À cette fin, l'autre
Le travail/les services incluent le conseil en gestion et tous les autres services professionnels autorisés par le Conseil, à l'exclusion de
audit en vertu de toute autre loi, travaux de certification devant être réalisés par le commissaire aux comptes et toute représentation
devant une autorité.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 137

Ch-2 Éthique professionnelle Apprendre en s'amusant

Conclusion : Au regard de la position ci-dessus, ce serait une faute de la part de A s'il accepte la gestion.
mission de conseil pour un tarif de 1 crore de ₹.

75. Monsieur Shanti, un Comptable Agréé, employé en tant qu'Assistant rémunéré dans un cabinet de Comptables Agréés, quitte le
services de la firme au 31 décembre 2020. Malgré de nombreux rappels de l'ICAI, il ne parvient pas à répondre concernant la date
de quitter les services de l'entreprise. Commentez en parlant de la Loi sur les comptables agréés de 1949 et des annexes.
à cela. [MTP Mar-22]

Impossible de fournir les informations demandées : Conformément à la clause (2) de la partie III du premier calendrier de la charte
La loi sur les comptables de 1949, un membre, qu'il soit en exercice ou non, sera considéré comme coupable d'une faute professionnelle
s'il ne fournit pas les informations demandées, ou ne respecte pas les exigences demandées par l'Institut,
Conseil ou l'un de ses comités, Directeur (Discipline), Comité de discipline, Comité disciplinaire, Revue de qualité
Conseil ou l'autorité d'appel.

Ainsi, dans le cas présent, M. Shanti n'a pas réussi à répondre aux lettres de l'Institut lui demandant de confirmer la date de
quittant le service en tant qu'assistant rémunéré. Par conséquent, il est reconnu coupable d'inconduite professionnelle conformément à la Clause (2) de la Partie

III de la Première Annexe à la Loi sur les Experts-Comptables de 1949.

76. Sanyam, un expert-comptable en exercice, est propriétaire de trois terres agricoles. Il a perdu son père à cause du Covid.
Pandémie. Après la mort de son père, il a commencé à effectuer des activités agricoles. Son voisin Raja qui est un
un agriculteur a déposé une plainte contre lui auprès de l'ICAI, soutenant qu'en tant que membre, il exerce des activités agricoles, par conséquent,
il est responsable de conduite inappropriée. Vous êtes tenu d'examiner cela en référence à la loi sur les comptables agréés,
1949 et les horaires y afférents. [MTP-Avr-22]

Engager dans une activité agricole : Conformément à la clause (11) de la partie I du premier annexe de la loi sur les comptables agréés de 1949,
un expert-comptable en exercice est réputé coupable de faute professionnelle s'il exerce toute activité commerciale ou
occupation autre que celle de Comptable Agréé à moins que le Conseil n'autorise ainsi à s'engager.

Cependant, le Conseil a accordé une autorisation générale aux membres de s'engager dans certaines professions spécifiques.
Le respect de toutes les autres occupations nécessite une permission spécifique de l'Institut.

Dans ce cas, M. Sanyam est propriétaire de 3 terres agricoles, et il mène des activités agricoles qui sont couvertes.
sous la permission générale.

Par conséquent, CA Sanyam n'est pas coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (11) de la Partie I du Premier Annexe des Experts-Comptables.
La Loi sur les comptables de 1949 et se plaindre du voisin à l'Institut n'est pas correct.

77. CA Ravi, un expert-comptable agréé en exercice, était le propriétaire de M/s Ravi & Associés. CA Ravi est décédé le 15.
Septembre 2020 en raison d'un arrêt cardiaque. Le seul membre de la famille laissé derrière CA Ravi était sa femme, Roohi. Le 30
En septembre 2021, Roohi a vendu la pratique de son mari à CA Balwan pour 25 lakhs ₹ ainsi que le droit d'utiliser le cabinet.
nom c'est-à-dire, M/s. Ravi & Associés et a demandé à l'Institut de prendre en compte l'effet d'une telle vente.
vos commentaires sur les questions suivantes en référence à la Loi sur les comptables agréés,
1949 et les annexes y afférentes :
(i) Roohi peut-elle vendre la pratique à CA Balwan ?
(ii) Le CA Balwan peut-il continuer à exercer en tant que propriétaire au nom de M/s Ravi & Associés ? [Mai-22]

Vente de la goodwill : En référence à la clause (2) de la partie I de la première annexe à la loi sur les experts-comptables de 1949,
le Conseil de l'Institut des comptables agréés de l'Inde a examiné si le goodwill d'une propriété

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 138

Chap-2 Éthique professionnelle Apprendre avec plaisir

la préoccupation d'un expert-comptable peut être vendue à un autre membre qui est par ailleurs éligible, après le décès de
propriétaire.
Il est résolu que l'héritier légal du membre décédé doit obtenir l'autorisation du Conseil dans un délai de
année de la mort du propriétaire concerné.

Il stipule en outre que la vente est autorisée sous certaines conditions, telles que la vente est complétée/effectuée dans
Tous respects et l'autorisation de l'institut de pratiquer au nom de la société propriétaire du défunt sont demandés dans l'année.
du décès d'un tel propriétaire concerné. En ce qui concerne ces cas, le nom de la société propriétaire concernée
serait maintenu en attente (c'est-à-dire non retiré à la réception d'informations sur le décès du propriétaire comme cela se fait)
fait à présent) seulement jusqu'à une période d'un an à partir du décès du propriétaire concerné comme susmentionné.

Dans le cas donné, Mme Roohi, veuve de M. Ravi, propriétaire de M/s. Ravi & Associés, a vendu le cabinet ainsi que
droit d'utiliser le nom de l'entreprise après un an de sa mort pour 25 lakhs. Cette vente est en effet la vente de la clientèle.

De la discussion ci-dessus, il peut être conclu que :

Mme Roohi ne peut pas vendre la pratique de CA. Balwan avec le droit d'utiliser le nom de la société.
(ii) CA Balwan ne peut pas continuer à exercer au nom de la société M/s. Ravi & Associés en tant que propriétaire car le
le nom de la société M/s. Ravi & Associates sera suspendu uniquement pour une période d'un an à compter du décès de
le propriétaire.

78. CA K a obtenu le titre de Comptable Agréé et a commencé à exercer en tant que propriétaire sous le nom de M/s K & Associés à
l'année 2015-16. LST Limited, une entité cotée, a nommé M/s K & Associates comme Auditeur Statutaire pour l'année écoulée
31 mars 2022. CA K a signé le bilan de LST Limited pour l'année se terminant le 31 mars 2022 le 14 mai.
2022. M/s K & Associates ne s'est jamais soumis au processus d'évaluation par les pairs de l'Institut depuis sa création.
de pratique. Comment en référence à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949 et aux annexes y afférentes. [Mai-22]

La clause (9) de la première partie du deuxième annexe de la loi sur les comptables agréés de 1949 stipule qu'un comptable agréé
sera considéré comme coupable de faute professionnelle s'il ne souligne pas tout écart matériel par rapport au
procédure d'audit généralement acceptée applicable aux circonstances.

Cette clause implique que l'audit doit être effectué conformément aux "procédures d'audit généralement acceptées".
applicable aux circonstances" et si pour quelque raison que ce soit, l'auditeur n'a pas pu effectuer l'audit conformément
Avec une telle procédure, son rapport devrait attirer l'attention sur les écarts matériels par rapport à ces procédures. Que
constitue une "procédure d'audit généralement acceptée" qui dépend des faits et des circonstances de chaque cas, mais
des conseils sont disponibles en termes généraux à partir des diverses déclarations de l'Institut qui sont émises par voie de
Engagement et normes de contrôle de la qualité, déclarations, clarifications générales, notes d'orientation, guides techniques
Manuels de pratique, études et autres documents.

Audit des sociétés cotées : Conformément à la notification de la SEBI, l'audit statutaire des sociétés cotées en bourse sous la Loi sur les sociétés.

L'acte de 2013 ne sera effectué que par des auditeurs qui se sont soumis au processus de révision par les pairs de
Institut, et détenir un certificat valide délivré par le Conseil d'évaluation par les pairs de l'ICAI.

Dans le cas donné de M/s. K & Associates, qui est nommé auditeur d'une entité cotée LST Limited pour l'année close
31.03.2022, CA K, le propriétaire a signé le bilan le 14.05.2022 mais n'a jamais soumis l'entreprise au Peer
Processus d'examen de l'Institut. CA K serait déclaré coupable de faute professionnelle en vertu de la clause (9) de la Partie I de
Deuxième annexe de la loi sur les comptables agréés de 1949. De plus, le CA K n'a pas respecté la notification de la SEBI qui.
devait être respecté.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 139

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant

Solution alternative
La clause (1) de la partie II du deuxième annexe de la loi sur les comptables agréés de 1949 stipule qu'un comptable agréé
en pratique sera considéré comme coupable de faute professionnelle s'il contrevient à l'une des dispositions de la présente loi ou à la
règlements établis en vertu de cela ou toute directive émise par le Conseil. Il exige que chaque membre de l'institut agisse
dans le cadre de la Loi sur les comptables agréés de 1949 et des règlements et directives établis par le Conseil
ci-dessous.

La Déclaration sur l'Évaluation par les Pairs sera considérée comme une ligne directrice du Conseil conformément à la Clause (1) de la Partie II du Second

Le calendrier de la loi et il est obligatoire pour l'unité de pratique de se conformer aux dispositions énoncées dans cette déclaration.
Conformément à la déclaration, chaque unité de pratique, y compris ses branches, ayant réalisé un audit légal des entreprises
dont les valeurs mobilières en actions ou en dettes sont cotées en Inde ou à l'étranger tel que défini par les règlements SEBI(LODR) de 2015, seront
sujet à l'évaluation par les pairs conformément à cette déclaration.

Audit des Sociétés Cotées : Conformément à la notification de la SEBI, l'audit statutaire des sociétés cotées en bourse sous les entreprises
La loi de 2013 ne sera exécutée que par les auditeurs qui se sont soumis au processus de révision par les pairs.
Institut, et détenir un certificat valide délivré par le Bureau d'examen par les pairs de l'ICAI.

Dans le cas donné de M/s K & Associates, qui est le commissaire aux comptes de l'entité cotée LST Limited pour l'exercice clos.
31.03.2022, M. K, le propriétaire, a signé le bilan le 14.05.2022 mais n'a jamais soumis l'entreprise à la Peer
Processus d'examen de l'institut. Par conséquent, le CA K serait reconnu coupable de faute professionnelle en vertu de la clause (1) de la Partie
II du deuxième annexe de la Loi sur les comptables agréés de 1949.

79. M. Shreyansh, un expert-comptable en exercice, a été invité à donner un séminaire sur les modifications au programme.
III et CARO 2020 auxquels ont participé des professionnels ainsi que des représentants de diverses industries. Un
Une section du public a soulevé un problème particulier propre à l'industrie à laquelle elle se rapporte. M. Shreyansh
a expliqué avec enthousiasme le problème et a détaillé comment il l'a résolu, pour son client confronté au même problème avec
exemples résolus à partir du dispositif de stockage informatique en utilisant les données réelles de l'un de ses clients avec plein
identification des détails du client étant affichés au groupe afin d'apporter de la clarté sur un sujet dans la vie réelle
situation. Commenter en référence à la Loi sur les Comptables Agréés de 1949 et aux annexes y afférentes. [Nov-22]

Divulgation d'informations à des tiers : Clause (1) de la Partie I du Deuxième Annexe aux Comptables agréés
La loi de 1949 stipule qu'un expert-comptable en exercice sera réputé coupable de faute professionnelle s'il
divulguer des informations acquises dans le cadre de son engagement professionnel à toute personne autre que son client,
sans le consentement du client ou autrement que comme l'exige la loi en vigueur.

SA 200 sur " Objectifs globaux de l'auditeur indépendant et la conduite d'un audit conformément à "
Les "Normes d'audit" réitèrent également que "l'auditeur doit respecter la confidentialité des informations acquises".
au cours de son travail et ne doit divulguer aucune de ces informations à un tiers sans autorité spécifique ou à moins que cela ne soit
est un devoir légal ou professionnel de divulguer.

Dans le cas présent, M. Shreyansh est un expert-comptable en exercice et il a été invité à donner un séminaire sur
Modifications de l'annexe III et du CARO 2020 auxquelles assistaient des professionnels ainsi que des représentants de
différentes industries. Lors de sa session, une question a été soulevée sur un problème particulier et M. Shreyansh a utilisé les données réelles.
d'un de ses clients avec l'identification complète des détails du client affichés pour expliquer et élaborer une telle requête. Application
la disposition ci-dessus, l'auditeur ne peut divulguer les informations en sa possession sans l'autorisation spécifique de
client.

Ainsi, CA. Shreyansh sera responsable de faute professionnelle en vertu de la clause 1 de la Partie I du Deuxième Annexe à la
Loi sur les comptables agréés, 1949.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 140

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant

80. Le caissier d'une entreprise a commis une fraude et s'est évadé avec les produits de celle-ci. Le chef comptable
de l'entreprise ne savait pas non plus quand la fraude avait eu lieu. Au cours de l'audit, l'auditeur a échoué à
découvrez la fraude. Après la clôture de l'audit, cependant, la fraude a été découverte par le Chef Comptable.
L'enquête menée à l'époque indique que l'auditeur n'a pas exercé les compétences et le soin appropriés et a effectué son
travailler de manière désordonnée et aléatoire. Dans ce contexte, les Directeurs de l'entreprise ont l'intention de déposer
procédures disciplinaires à l'encontre de l'auditeur. Commentaire avec référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et
horaires y afférents. [Nov-22]

Dans le cas donné, au cours de l'audit, l'auditeur n'a pas réussi à découvrir la fraude. Il est clairement indiqué que l'enquête
indiquait que l'auditeur n'avait pas exercé de compétence et de soin raisonnables et avait effectué son travail de manière désinvolte et
de manière non méthodique.

Selon la Clause (7) de la Partie I du Deuxième Annexe de la Loi sur les Experts-Comptables, 1949, un Expert-Comptable en
La pratique est considérée comme coupable de faute professionnelle si elle « n'exerce pas la diligence requise ou est gravement négligente »
dans l'exercice de ses fonctions professionnelles.

Selon la norme ISA 240, « les responsabilités de l'auditeur en matière de fraude lors d'un audit des états financiers ».
a conclu que l'auditeur n'a pas planifié et exécuté l'audit avec une attitude de scepticisme professionnel.
Ainsi, compte tenu de cela et qu'une fraude a effectivement eu lieu au cours de l'année, commise par le caissier en fuite,
Il est raisonnable de penser qu'à première vue, il y a une affaire contre l'auditeur pour négligence grossière.
D'après les faits présentés dans l'affaire et en appliquant la clause (7) et la SA 240, il est clair que l'auditeur est coupable de
une faute professionnelle et les administrateurs peuvent engager des procédures disciplinaires contre l'auditeur.

81. CA Mehta a été nommé auditeur de CS Ltd. pour l'année 2020-21 à la place de l'auditeur sortant CA Gupta.
Le CA Mehta a accepté la nomination après avoir obtenu un certificat de la direction attestant que les dispositions de la
Les sections 139 et 140 de la Loi sur les sociétés de 2013 ont été respectées. Commentez en référence à la
Loi sur les comptables agréés, 1949 et ses annexes. [Nov-22]

Dans le cas présent, le CA Mehta a accepté la nomination à la place de l'auditeur sortant après avoir obtenu un certificat de
la direction que les dispositions des Sections 139 et 140 de la Loi sur les sociétés de 2013 ont été respectées
avec.

La clause (9) de la première partie du premier tableau de la Loi sur les comptables agréés de 1949 prévoit qu'un membre en exercice doit
être réputé coupable de faute professionnelle s'il accepte une nomination en tant qu'auditeur d'une société sans d'abord
vérifiant si les exigences des Articles 139 et 140 de la Loi sur les Sociétés de 2013, en ce qui concerne cela
Les rendez-vous ont été dûment respectés.

En vertu de cette clause, il est obligatoire pour l'auditeur entrant de s'assurer auprès de la Société que le approprié
la procédure concernant sa nomination a été dûment respectée afin qu'aucun actionnaire ou auditeur sortant
peut, à une date ultérieure, contester la validité de ce type de nomination.

En vertu de la clause (9) de la partie I du premier annexe à la loi sur les comptables agréés de 1949, l'auditeur entrant doit
vérifier si la société a respecté les dispositions des sections ci-dessus. Le mot « vérifier » signifie
« pour le découvrir avec certitude ». Cela signifierait que l'auditeur entrant devrait découvrir avec certitude si le
La société a respecté les dispositions des sections 139 et 140 de la Loi sur les sociétés de 2013. À cet égard, elle
ne serait pas suffisant pour l'auditeur entrant d'accepter un certificat de la direction de la société que
les dispositions des sections ci-dessus ont été respectées. Il est nécessaire que l'auditeur entrant vérifie le
documents pertinents de l'Entreprise et s'assurer que l'Entreprise a, en fait, respecté les dispositions

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 141

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant
des sections ci-dessus. Si la société n'est pas disposée à permettre à l'auditeur entrant de vérifier les dossiers pertinents dans
pour lui permettre de vérifier si les dispositions des sections ci-dessus ont été respectées,
l'auditeur entrant ne devrait pas accepter la mission d'audit.

En appliquant la clause ci-dessus au cas donné, la Société n'est pas disposée à permettre à l'auditeur entrant de vérifier le
documents pertinents afin de lui permettre de vérifier si les dispositions des sections ci-dessus ont été
conforme aux exigences, l'auditeur entrant, CA Mehta, n'aurait pas dû accepter la mission d'audit. Mais d'un autre côté
main, CA Mehta a accepté la nomination à la place de l'auditeur sortant après avoir obtenu un certificat de la
la gestion qui n'est pas suffisante et donc le CA Mehta est jugé coupable de faute professionnelle.

82. M. Joe, un expert-comptable en exercice, a accepté un poste d'auditeur d'une société coopérative et
a accepté de facturer des frais de 7 % des bénéfices de la société pendant l'exercice financier 2020-21. Commenter l'action de
Monsieur Joe en référence à la loi sur les comptables agréés de 1949 et aux annexes qui y sont liées. [Déc-21 ancien]

Selon le paragraphe (10) de la Partie I du Premier Annexe de la Loi sur les Experts-Comptables de 1949, un Expert-Comptable
en pratique, sera considéré comme coupable d'une faute professionnelle s'il facture ou propose de facturer, accepte ou propose
accepter en ce qui concerne des frais d'emploi professionnel qui sont basés sur un pourcentage des bénéfices ou qui sont
conditionnel aux conclusions ou résultats de cet emploi, sauf si cela est autorisé en vertu de règlements établis par
cette loi.
Cependant, cette restriction ne s'applique pas lorsque ce paiement est autorisé par la Loi sur les comptables agréés de 1949.
Le Conseil de l'Institut a élaboré le règlement 192 qui exonère certains services professionnels de l'application.
de la Clause (10).

La réglementation des CA permet aux experts-comptables en exercice de facturer des honoraires pour tout travail professionnel qui
sont basés sur un pourcentage des bénéfices, ou qui dépendent des conclusions ou des résultats de ce travail, dans le cas de
un auditeur d'une société coopérative, les honoraires peuvent être basés sur un pourcentage du capital libéré ou du fonctionnement
capital ou le revenu brut ou net ou les profits.

Dans le cas présent, M. Joe, un comptable agréé exerçant, a accepté un poste de commissaire aux comptes d'une coopérative.
société et a accepté de facturer ses honoraires professionnels en pourcentage des bénéfices de la société.

Par conséquent, M. Joe ne sera pas tenu coupable de faute professionnelle car il est autorisé à facturer des frais sur un pourcentage.
des bénéfices de la société coopérative.

83. AJ & Associés et PK & Co., cabinets comptables, ont rejoint le cabinet réseau A à Z & Affiliés
inscrit auprès de l'Institut. AJ & Associés était l'auditeur légal de B Ltd. depuis 10 ans. En raison du renouvellement de l'auditeur
conformément à l'article 139 (2) de la Loi sur les Sociétés, 2013, B Ltd. prend sa retraite AJ & Associés et nomme PK & Co. comme auditeur pour
l'année 2020-21. Comment selon la Loi sur les comptables agréés de 1949 - Directives pour le réseautage.
[Mai-22 + MTP Sep-22]
Conformément aux Lignes directrices générales du Conseil, 2008, Chapitre XV, Lignes directrices pour le réseautage, une fois que la relation de réseau

se présente, il sera nécessaire que ce réseau respecte toutes les exigences éthiques applicables prescrites par le
Instituez de temps à autre en général et les exigences suivantes en particulier dans les cas où la rotation de
Si la nomination est prescrite par une autorité de réglementation, aucun membre de la société ne peut accepter de poste d'auditeur.
à la place de tout membre de la firme du réseau qui se retire.

Dans la situation donnée, AJ & Associates était l'auditeur statutaire de B Ltd. depuis 10 ans et en raison de la rotation des auditeurs.
conformément à l'article 139(2) de la loi sur les sociétés de 2013, B Ltd., se retire AJ & Associates et nomme PK & Co. en tant qu'auditeur pour
l'année 2020-21.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 142

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprendre en s'amusant

Il peut être considéré qu'AJ & Associates et PK & Co., des cabinets d'expertise comptable, ont rejoint le cabinet du réseau.
à savoir A à Z & Affiliés inscrits auprès de l'Institut. Au vu des Directives ci-dessus pour Networking PK & Co., est disqualifié
pour le poste de commissaire aux comptes de B Ltd.

84. Commentez ce qui suit en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et
Horaires y afférents : [RTP Nov-22]

(a) CA Dev a commencé sa pratique dans le Punjab en 2019. CA Dev a délivré un 'Certificat de Chiffre d'Affaires' pour M/s. ASAUS Traders
à être transmis à la Banque dans le but de bénéficier d'un crédit de trésorerie et d'un prêt à terme pour machines. Frère de CA
Dev était propriétaire de M/s. ASAUS Traders.

Selon l'alinéa (4) de la Partie I du Deuxième Annexe de la Loi sur les Comptables Agréés de 1949, un Comptable Agréé dans
la pratique est considérée comme coupable si elle exprime son opinion sur les états financiers de toute entreprise ou société dans
qui, lui, sa société ou un partenaire de sa société a un intérêt substantiel.

De plus, il n'est pas permis à un membre d'entreprendre la mission de certification, lorsque le client est un parent.
du membre. Le « parent » à cette fin ferait référence à la définition mentionnée dans la Norme Comptable (NC) -
18.

Dans la situation donnée, CA Dev a commencé sa pratique au Punjab en 2019. CA Dev a émis un certificat de chiffre d'affaires pour M/s.
Les commerçants ASAUS doivent être transmis à la banque dans le but d'obtenir un prêt. Le frère de CA Dev est le propriétaire de M/s.
ASAUS Traders. Le frère est très bien couvert dans la définition de relatif mentionnée dans la Norme Comptable (AS)-18.

Par conséquent, CA Dev est coupable de faute professionnelle.

(b) Aagam Private Limited a demandé à CA Sheetal, un expert-comptable agréé en exercice, de signer numériquement le formulaire
Concernant la démission de M. Rohit, l'un des directeurs d'Aagam Private Limited, accompagnée de la copie de la démission.
Lettre à télécharger sur le site Web du Registre des Sociétés. La signature de M. Rohit a été simplement copiée et
collé par un autre directeur d'Aagam Private Limited. CA Sheetal, sans vérifier la véracité du
lettre de démission, formulaire signé numériquement et ledit formulaire a été téléchargé sur le site web du Registraire de
Entreprises.

Conformément à la Clause (7) de la Partie I du Deuxième Annexe de la Loi sur les Experts-Comptables, 1949, un Expert-Comptable en
le praticien est considéré comme coupable s'il ne fait pas preuve de diligence raisonnable ou s'il fait preuve de négligence grossière dans l'exercice de cette fonction

devoirs professionnels.

Dans le cas présent, Aagam Private Limited a demandé à CA Sheetal, un expert-comptable agréé en exercice, de signer numériquement le
formulaire relatif à la démission de M. Rohit, l'un des Directeurs d'Aagam Private Limited, accompagné d'une copie de
Lettre de démission à télécharger sur le site du Registre des sociétés. La signature de M. Rohit était simplement
copié et collé par un autre Directeur d'Aagam Private Limited.

CA Sheetal, sans vérifier l'authenticité de la lettre de démission, a signé numériquement le formulaire et ledit formulaire
a été téléchargé sur le site web du Registre des Entreprises.

En raison d'une lettre de démission falsifiée, la démission de M. Rohit de son poste de directeur de Aagam Private Limited a été
s'est produit. Il a été noté que CA Sheetal n'avait pris aucune mesure pour vérifier la signature falsifiée sur la lettre de démission qui
quiconque aurait pris dans des circonstances normales.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 143

Ch-2 Éthique professionnelle Apprendre avec plaisir
En conséquence, CA. Sheetal serait tenu responsable d'une faute professionnelle conformément à la clause (7) de la partie I de la Seconde
Annexe à la Loi sur les comptables agréés de 1949.

85. Le CA Praful a récemment obtenu son diplôme et a obtenu son certificat d'exercice. Dans les premières années, il faut du temps pour
établir sa clientèle. Il réalise également un audit de quelques entités. En même temps, il prévoit de fournir du coaching.
aux étudiants CA en ligne tirant parti de son nouveau réservoir de connaissances. Par conséquent, il fait la publicité de ses cours sur
diverses plateformes de médias sociaux. Commenter en référence à la Loi sur les comptables agréés de 1949 et aux annexes
à cela. [MTP Nov-22]

Le Règlement 190A des règlements du CA de 1988 dispose qu'un CAiP ne doit pas exercer d'autres activités professionnelles ou commerciales.
que la profession de comptabilité, sauf avec la permission du Conseil. Le Conseil a adopté une résolution en vertu du Règlement
190A accordant une autorisation générale pour le tutorat privé et le tutorat à temps partiel dans le cadre d'une organisation de coaching
Institut.

Une telle autorisation générale est soumise à la condition que les heures d'enseignement direct consacrées à de telles activités ne dépassent pas 25.
heures par semaine afin d'exécuter des fonctions attestées.

Cependant, la Clause 6 de la Partie I du Premier Annexe de la loi CA de 1949 stipule que CAiP sera considéré comme coupable de
conduite professionnelle inappropriée, s'il sollicite des clients ou un travail professionnel soit directement, soit indirectement par circulaire,

publicité, communication personnelle ou entretien ou par tout autre moyen ; De plus, publicité en ligne
Les activités de coaching via les plateformes de médias sociaux équivalent à une sollicitation indirecte ainsi qu'à une sollicitation par un tiers.
moyens et en violation de la Clause 6/I/Première.

Par conséquent, bien qu'un membre en exercice puisse s'engager dans un tutorat privé sous réserve des directives du Conseil, il ne peut pas.
faire de la publicité pour des activités de coaching équivaut à une sollicitation indirecte de clients et au travail professionnel.

Dans ce cas, le CA Praful donne des cours en ligne aux étudiants en CA et fait également la publicité de ses cours sur divers réseaux sociaux.
plateformes médiatiques.

Au vu de ce qui précède, CA. Praful est coupable de faute professionnelle en vertu de la Clause (6) de la Partie I du Premier Annexe au
Loi sur les comptables agréés de 1949 pour faire de la publicité pour ses cours sur diverses plateformes de médias sociaux.

M. P, un expert-comptable agréé, n'a pas tenu de livres de comptes pour son travail professionnel au motif que
ses revenus sont évalués conformément à l'article 44ADA de la loi sur l'impôt sur le revenu de 1961. Commentaire en référence au Chartered
Loi sur les comptables, 1949 et ses annexes. [Nov-22]

Gestion des livres de comptes : Conformément aux lignes directrices générales du Conseil de 2008, au chapitre 5 sur la gestion de
livres de comptes, il est précisé que si un expert-comptable en exercice ou le cabinet d'experts-comptables de
qu'il est partenaire, ne parvient pas à maintenir et à tenir par rapport à sa pratique professionnelle, des livres de comptes adéquats
y compris le livre de caisse et le grand livre, il est considéré comme coupable de faute professionnelle.

En conséquence, il n'importe pas que l'article 44AA de la Loi sur l'impôt sur le revenu de 1961 s'applique ou non.

Conclusion : Par conséquent, M. P est coupable d'inconduite professionnelle.

87. M. X est un expert-comptable diplômé en exercice. M. Y est un avocat en exercice représentant des affaires devant le tribunal de
loi. X et Y ont décidé de s'entraider dans des affaires impliquant leur expertise professionnelle. En conséquence, M. X
recommande M. Y dans toutes les affaires de contentieux devant le tribunal et Y consulte X dans toutes les affaires relatives aux finances et

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 144

Ch-2 Éthique professionnelle Apprenez en vous amusant

d'autres questions connexes, qui lui viennent en argumentant divers cas, par conséquent, ils ont commencé à partager les bénéfices de leur
travail professionnel. M. X est-il responsable d'inconduite professionnelle ? [Nov-22]

Partage des frais avec les avocats : Selon la clause (2) de la partie I de la première annexe aux comptables agréés
Loi de 1949, un expert-comptable pratiquant est réputé coupable de faute professionnelle s'il paie ou permet
ou accepte de payer ou de permettre, directement ou indirectement, toute part, commission ou courtage dans les frais ou les bénéfices de son
entreprise professionnelle, à toute personne autre qu'un membre de l'Institut ou un partenaire ou un partenaire à la retraite ou le représentant légal
représentant d'un partenaire décédé, ou membre de tout autre organisme professionnel ou avec d'autres personnes ayant
les qualifications qui peuvent être prescrites, dans le but de fournir ces services professionnels de temps à autre dans
ou en dehors de l'Inde.

En outre, la Clause (3) de la Partie I du Premier Annexe de la dite Loi stipule qu'un Expert-Comptable en exercice
est réputé coupable de faute professionnelle s'il accepte ou accepte de recevoir une partie des bénéfices du
travail professionnel d'une personne qui n'est pas membre de l'Institut.

Cependant, un membre pratiquant de l'Institut peut partager les frais ou les bénéfices découlant de son activité professionnelle avec
de tels membres d'autres organismes professionnels ou avec d'autres personnes ayant les qualifications requises comme prescrit par le
Conseil en vertu de l'Article 53-A des Règlements des Comptables Agréés de 1988. En vertu de ladite réglementation, le
membre du "Bar Council of India" (Avocat) est inclus.
Par conséquent, M. Y, un avocat en exercice, membre du Conseil de l'Ordre, est autorisé à partager une partie des bénéfices de son activité professionnelle.
travailler avec M. X. Par conséquent, M. X, un expert-comptable agréé en exercice, ne sera pas tenu coupable en vertu de l'un des éléments ci-dessus.
clauses mentionnées pour le paiement et l'acceptation d'une partie des profits envers/de M. Y.

88. M. S est un expert-comptable agréé exerçant à Chennai. Pendant les week-ends, il s'impliquait dans
recherche d'équité et utilisé pour conseiller ses amis, ses proches et d'autres personnes connues qui ne sont pas ses clients. En dehors de
cela, il était également impliqué en tant que correcteur de sujet pour la matière Comptabilité dans l'école où il a étudié. Il possédait également
des terres agricoles et pratiquait l'agriculture pendant son temps libre. Au cours de l'année 20X1, de lourdes pertes ont été subies.
dans l'activité agricole en raison de catastrophes naturelles et de malheurs, et il a perdu presque toute sa richesse et est devenu
insolvable non libéré. Après quelques audiences au tribunal, enfin, en l'année 20X3, il a été déclaré insolvable libéré
et a obtenu un certificat du tribunal attestant que son insolvabilité était due à un malheur sans aucun
faute de sa part. Vous êtes tenu de commenter la situation ci-dessus en référence à la Charte.
Loi sur les comptables, 1949 et les annexes y afférentes, (surtout du point de vue de l'article 8 : Inscription du nom dans le registre de
Membres). [RTP/MTP Mai-23]

La situation donnée peut être visualisée en plusieurs parties :

(A) M. S s'impliquait dans la recherche en actions et conseillait ses amis, parents et autres personnes de son entourage :
Conformément aux décisions récentes prises par le Conseil des normes éthiques de l'ICAI, un expert-comptable en exercice peut être
un conseiller en recherche sur les actions, mais il ne peut pas publier de rapport de détail, car cela reviendrait à d'autres activités ou

occupation.

Dans le cas présent, bien que M. S soit impliqué dans la recherche sur les actions et dans le conseil aux personnes, il est clair qu'il ne fait pas
publier tout rapport de vente de sa recherche. Par conséquent, cet acte de M. S ne fera pas de lui un coupable de faute professionnelle.

(B) M. S est impliqué dans la rédaction des épreuves pour la matière Comptabilité dans l'école où il a étudié. Il possède également
terres agricoles et activités agricoles : Conformément à la Clause 11 de la Partie I du Premier Annexe des Experts-Comptables
Selon l'article et le règlement 190A des Régulations des Experts-Comptables, un Expert-Comptable en exercice est réputé être
coupable de faute professionnelle s'il s'engage dans toute entreprise ou occupation autre que la profession d'expert-comptable
comptable à moins d'être autorisé par le Conseil à s'engager ainsi.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 145

Ch-2 Éthique Professionnelle Apprenez en vous amusant

De plus, le règlement 190A mentionne les 'Permissions accordées en général' pour s'engager dans une certaine catégorie de
occupations pour lesquelles aucune autorisation spécifique du Conseil n'est requise. Ces cas incluent :
- Évaluation des documents, agissant en tant que rédacteur de questions, examinateur principal ou modérateur, pour tout examen.

Posséder des terres agricoles et réaliser des activités agricoles.

Par conséquent, dans le cas donné, les activités de M. S en tant que rédacteur d'examen et son implication dans des activités agricoles ne font pas.
le rendre coupable d'inconduite professionnelle.

(C) M. S a été déclaré en faillite : Inaptitudes dans le cadre de l'adhésion : Section 8 de la Charte
La loi sur les comptables de 1949 énumère les circonstances dans lesquelles une personne est exclue de l'inscription de son nom.
dans ou inscrit sur le Registre des Membres, s'il est un insolvant déchargé, n'a pas obtenu du tribunal un
certificat attestant que son insolvabilité a été causée par un malheur sans aucune faute de sa part. Ici, il peut être
noté qu'une personne qui a été retirée de l'adhésion pour une période spécifiée n'aura pas le droit d'avoir son
nom inscrit au Registre jusqu'à l'expiration de cette période.

De plus, le fait qu'une personne ne divulgue pas qu'elle souffre de l'un des problèmes mentionnés ci-dessus
les handicaps constitueraient une faute professionnelle. Le nom de la personne, qui est reconnue avoir été soumise à
À tout moment, l'une des incapacités discutées dans la section 8 peut être retirée du Registre des Membres par le Conseil.

Dans le cas présent, il est clairement indiqué que M. S a été déclaré en faillite, et il a également obtenu du tribunal un
certificat attestant que son insolvabilité a été causée par un malheur sans aucune faute de sa part. Ainsi, M. S
n'a pas violé les dispositions de l'article 8, et il n'est pas exclu d'avoir son nom inscrit au registre de
Membres.

BANQUE DE QUESTIONS D'AUDIT PAR CA SHUBHAM KESWANI 146