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CASTORS Sujet 1 de révisions BAC – 2020 2019 – 2020

TS éco Comptabilité et Commerce
Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier n°1 : Effets de commerce 8 points

Enregistrez les opérations suivantes chez WANE :

02-03-2019 : WANE pour régler sa dette du fournisseur SOW de 1 000 000F :

 Endosse la LC n°51 de montant 136 000F au profit de SOW
 Souscrit le Billet à Ordre BO n°06, montant … ? … au 31 mars ;
 Accepte la traite (Lettre de Change LC n°74), montant 324 000F ? au 10 avril.

03-03-2019 : WANE pour mobiliser sa créance du client MANI de 2 000 000F :

 Reçoit le BO n°07 de montant 740 000F au 25 mars 2018 ;
 Tire la traite (Lettre de Change LC n°27), montant 540 000 F au 20-04-2018.
 Tire la traite (Lettre de Change LC n°28), montant … ? … au 01er mai 2018.

10-03-2019 : DIENG remet l’encaissement la Traite (tirée sur WANE) LC n°102 de

700 000F à la BMS. DIENG reçoit le même jour l’Avis de Débit impayé de la LC n°102 :
frais impayé 30 420 F dont TAF 4 420F.

12-03-2019 : WANE reçoit la facture n°006 de CAMARA : marchandise montant (à

déterminer) remise 10% et TVA 18%.
Le même jour WANE endosse la LC n°27 au profit de CAMARA et émet un chèque BDM de
522 000F pour le paiement du reliquat de la facture n°006.

17-03-2019 : MIMI négocie à la BDM la LC n°90 (tirée sur WANE) de 500 000F à la BMS
et MIMI reçoit le même jour l’Avis de Crédit.
18-03-2019 : WANE reçoit un Avis de Débit de domiciliation échue de la LC n°89 de
300 000F.
20-03-2019 : WANE négocie à la BIM la LC N°28 de montant ( ?) aux conditions suivantes :
escompte 9% commission 2 440 F et TAF 17%.
22-03-2019 : WANE reçoit l’Avis de crédit relatif à la LC n°28.
25-03-2019 : MANI paie le BO n°07 en espèce arrivé à l’échéance
31-03-2019 : SOW encaisse le BO n°06 en espèce arrivé à l’échéance.
10-04-2019 : WANE reçoit un Avis de Débit de domiciliation échue de la LC n°74.
20-04-2019 : MAMI reçoit un Avis de Débit de domiciliation échue de la LC n°27.
01-05-2019 : MAMI reçoit un Avis de Débit de domiciliation échue de la LC n°28.

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Dossier 2 : Etat de Rapprochement bancaire 7 points
Compte BDM SA extrait du grand livre de la société NASSOU
Dates Libellés Débit Dates Libellés Crédit
02/12 Solde à nouveau 600 000 03/12 Domiciliation échue 650 000
03/12 Coupons échus 250 000 04/12 Virement client KANTE 140 000
05/12 Chèque n°463 O/ SOW 183 600 22/12 Chèque n°464 O / LY 315 401
20/12 Encaissement chèque 05 173 000 26/12 Chèque n° 465 O / SY 418 000
25/12 Virement client TOURE 567 900 30/12 Chèque n° 466 O / LAH 358 000
*
Relevé de compte reçu de la BDM SA par la société NASSOU
Dates Libellés Débit Dates Libellés Crédit
06/12 Chèque n°460 178 000 01/12 Solde à nouveau 615 400
05/12 Chèque n°463 183 600 04/12 Virement client KANTE 140 000
07/12 Prélèv. EDM (2) 55 460 05/12 Encaissement chèque 04 260 000
10/12 Chèque n°461 216 500 08/12 Encaissement chèque 05 173 000
22/12 Chèque n°464 315 401 15/12 Bordereau d’escompte traite (1) 319 580
30/12 Frais de tenue 3 480 30/12 Virement client TOURE 567 900
(1) Valeur nominale 350 000 F agio 30 420 dont TAF = 4420 F
(2) dont TVA 18%

TAF :
1.-) L’état de rapprochement antérieur, sachant que le chèque n°462 de 280 900F n’est pas encore
présenté à l’encaissement par le bénéficiaire.
2.-) Présenter l’état de rapprochement au 31 décembre 2018
3.-) Passer les écritures nécessaires au journal.

Dossier n°3 : Acquisitions de biens 5 points

Passer les écritures suivantes dans le journal :

01/ 02 : Acquisition d’une voiture au prix d’achat TTC 4 130 000 F, droit de douane 200 000F
HT, droit d’enregistrement 700 000F, TVA non récupérable 18%.
10/02 : Acquisition de cinq micro-ordinateurs au prix unitaire HT de 75 000F, frais d’installation
par ordinateur 5 000 F HT ; TVA récupérable au taux réduit de 5%
25/02 : Acquisition d’un immeuble pour 7 800 000 F HT, honoraire de l’architecte 600 000F
HT, frais d’assurance 800 000 F, TVA récupérable 18%.
26/02 : L’entité a fabriqué une MOTO JAKARTA pour elle-même, coût de réalisation 306 800
TTC, TVA récupérable 18%.
28/02 : Achat des actions (placement) au prix unitaire de 15 000F et pour une valeur de
3 000 000F. Les frais d’achat s’élèvent 800 F par action et la taxe sur frais 17%.

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CASTORS Sujet 2 de révisions BAC – 2020 2019 – 2020
TS éco Comptabilité et Commerce
Le sujet comprend deux dossiers indépendants mais obligatoires
Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 10 points
Vous êtes chargé d’effectuer le rapprochement bancaire puis enregistrer au journal.

Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Chèque n°57 148 000
Frais informatique 25 000
Remise à l’encaissement CHQ 04 200 000
Virement client LY 120 000
Chèque n°58 209 000
Remise à l’encaissement de CHQ 05 300 000
Chèque n°59 85 000
Chèque n°60 96 000
Virement client KY 154 000
Remise à l’encaissement traite n°27 205 000
Encaissement coupon 1 400 000
Chèque n°61 652 000
Relevé bancaire (extrait de compte)
Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Encaissement de chèque n°01 4 632 000
Chèque n°57 148 030
Chèque n°58 209 000
Encaissement chèques 500 000
Chèque n°56 266 000
Virement client LY 120 000
Chèque n°59 85 000
Domiciliation MALIGAZ (dont TVA 18%) 76 700
Encaissement Dividende 606 000
Bordereau d’escompte traite n°10, net 522 450
Chèque n°55 477 000
Virement client SOW 1 400 000
Chèque n°60 96 000
Informations complémentaires
 Nominal de la traite n°10 : 540 000F escompte 12 000 frais 3 000 TAF 2550
 Le chèque n°54 de 360 000F n’est pas encore présenté à l’encaissement
Travail à faire :
1.- / Effectuer l’état de rapprochement antérieur
2.-/ Effectuer l’état au 31 décembre puis passer les écritures au journal.

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Dossier n°2 : Effet de commerce 10 points
Le portefeuille des effets de MALI PLUS comprend les effets suivants :
Les effets à recevoir :
Effets LC n°08 tiré sur DIA, de 1 500 000F au 30 juin N
Effets LC n°09 tiré sur KONE, de 2 700 000F au 15 août N
Les effets à payer :
Effets LC n°903 accepté de KANTE à échéance du 15 juillet N, de montant 2 100 000F.
Effets LC n°904 accepté de FOF à échéance du 31 juillet N, de montant 900 000F.
Les opérations ci-dessous ont été réalisées :
 Le 03 juin N, tiré la lettre de change L.C. n°10 sur KARA à échéance du 22 juillet N , relatif
à une vente à crédit de marchandise (il y a 5 jours) de 7 200 000F remise 5%, TVA 18%.
Le comptable a été déjà enregistrée la facture.
 Le 05 juin N, accepté la LC n°905 de KONE à échéance du 22 août N, relatif à un achat à
crédit de marchandise (il y a 2 jours) de 1 400 000 F remise 10%, TVA 18%, il a été réglé
au comptant par chèque 486 800F . Le comptable a déjà enregistré la facture d’achat et le
règlement.
 Le 06 juin N, endossé la L.C. n°08 au profit du fournisseur CAMIS ;
 Le 08 juillet N, l’effet LC n°09 est négocié à la [Link] aux conditions suivantes :
escompte 9% commission 37 440F dont TAF sur commission 5 440F; TAF sur agio 17%.
 Le 10 juillet N, réception de l’avis de crédit n°0088AV relatif à la remise du 08/07/N.
 Le 21juillet N, remise à l’encaissement à la [Link] de la LC n°10 est remis à
l’encaissement ;
 Le 24 juillet N, réception de l’avis de crédit relatif à la remise du 21 juillet N : commission
29 250F dont la taxe sur commission 4 250 F ;
 Le 02 août N, réception de l’avis de débit de la BDM-SA relatif à la LC n°904.
 Le 15 août N, réception de l’Avis de Débit impayé relatif à la LC n°09 revenu impayé à la
négociation : frais impayé 18 000F et TAF 17%.
Enregistrez toutes les opérations dans le journal de la Société (du 03 juin au 15 août).

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CASTORS Sujet 3 de révisions BAC – 2020 2019 – 2020
TS éco Comptabilité et Commerce
Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires

Dossier n°1 : Acquisitions de biens – Amortissements 10 points

Vous disposez des informations suivantes concernant la société BEMBUS :

A.- Acquisitions des biens : (TVA 18%)

01-04-2019 : Facture n°18 : Véhicule VX (Tourisme) prix d’achat HT 6 000 000 F, droit de douane
1 600 000 F HT, et Droit d’enregistrement et d’immatriculation 1 400 000F. Paiement cash en espèce
des droits de douanes toutes taxes comprises et droits d’enregistrement et la facture de VX fait l’objet
d’un virement bancaire à l’ECO-BANK.
20-05-2019 : Facture n°19 : matériel industriel prix d’achat HT 2 700 000F, frais d’installation 600 000
F. Les frais d’installation toute taxe comprise sont réglés cash en espèce et le solde fait l’objet d’un crédit
de 45 jours.
22-06-2019 : Acquisitions de titres par virement bancaire :
- De 30 titres (titres de participation) au prix global de 750 000F, frais d’achat 5 % du prix d’achat,
TAF 17%
- De 50 actions ORANGE (titres de placement) pour 800 000 F, commission 585 F par action et TAF
17%.
31-12-2019 : Construction d’un immeuble pour logement du personnel n’est pas terminée. A ce jour les
dépenses sont : matières et fournitures consommées 3 540 000F TTC, charges directes 590 000F TTC.

B.- Amortissement
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019
241 Matériels et outillages industriels 8 700 000
245 Matériels de transport 21 420 000
2841 Amort du matériel et outillage industriels 5 235 000
2845 Amortissement du matériel de transport 4 342 515
Informations relatives aux immobilisations qui sont amorties en linéaire :

Matériels de transport
Désignations Valeur Dates de mise Durée de vie observations
d’origine en service
Camion Peugeot …………….. 18 mai 2016 X ans -
Véhicule VX ……………….. 22 avril 2019 5 ans Facture n°18
Matériels et outillages industriel
Désignations Valeur Dates de mise en Durée de vie observations
d’origine service
Outillage industriel …………… ………….…. 6 ans -
Matériel industriel …………….. 20 mai 2019 4 ans Facture n°19
Consigne :
1/ Enregistre les acquisitions au journal (3 points)
2/ En déduire les valeurs d’origines des immobilisations (1 point)
3/Calcule le taux d’amortissement de Peugeot (2 points)
4/ Retrouve la date de mise en service de l’outillage industriel (2 points)
5/ Calcule et enregistre les amortissements de l’exercice 2019. (2 points)

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Dossier n°2 : valorisation de sortie de stocks 4 points
Les mouvements de stock d’une marchandise, de la société GANO-SA, sont indiqués :
Les entrées de stock Les sorties de stock
Dates Libellés Q CU Dates Libellés Q
01-03 BE n°101 2 000 kg 80 F le kg 10-03 BS n°21 2 600 kg
09-03 BE n°102 5 tonnes 78 F le kg 15-03 BS n°22 6,4 tonnes
20-03 BE n°103 4 tonnes 85 F le kg 31-03 BS n°23 4,9 tonnes

Le stock au magasin au 28 février était de 3 000 kg pour une valeur de 225 000 F.
Consigne : Présente la fiche selon la méthode PEPS ou FIFO

Dossier n°3 : Détermination du résultat analytique 6 points

La société BEMBUS-SA fabrique un produit P à partir d’une matière M dans un seul atelier.
Pour le mois de février 2019, elle a produit 15 000 unités et vendu 16 000 unités au prix unitaire
de 600 F. On vous fournit les données relatives à son exploitation du mois de février 2019 :

Achats de matières 90 tonnes de matières à 25 000 F la tonne

Main d’œuvre Directe des ouvriers 1 300 heures au taux horaire de 1 000 F
Consommation de matières premières 80 tonnes (Méthode du CUMP)
Commission de vente 3% du chiffre d’affaires
Etat des stocks :
Stocks 01 février Fin février
Matières premières 10 tonnes à 43 000 F la tonne 22 tonnes
Produits finis 5 000 unités à 544 F l’une 4 000 unités
Tableau de répartition des charges indirectes
Centres auxiliaires Centres principaux
Gestion P Gestion M Approv Production Distribution
Total primaire 1 267 000 1 035 000 648 000 935 000 927 000
Gestion Pers 5% 35 % 50% 10%
Gestion Moyen 3% 47% 45% 5%
Total secondaire
Nature U O Quintal Heure de Qté vendue
acheté MOD
Nombre UO
Coût UO

Consigne :
1.-) Effectue le calcul de la prestation réciproque (1 point)
2.-) Complète le tableau de répartition des charges indirectes en calculant les coûts d’unité
d’œuvre (à reprendre le tableau de répartition sur la feuille de composition). (2 points)
3.-) Présente les calculs qui conduisent au résultat analytique. (3 points)
On suppose qu’après répartition secondaire les charges indirectes se présentent :

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CASTORS Sujet 4 de révisions BAC – 2020 2019 – 2020
TS éco Comptabilité et Commerce

Le sujet comprend quatre dossiers indépendants mais obligatoires

Comptable stagiaire au cabinet DIENG, le Chef vous soumet deux dossiers à traiter des entités :

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 5 points

Le compte [Link] de la société BALDE est ainsi pour le mois de décembre 2018.

Dates Libellés Débit Crédit

01-12 Totaux 400 000 1 400 000
05-12 Chèque n° 517 263 000
07-12 Remise de chèque SOW 460 000
12-12 Remise de chèque SY 340 000
19-12 Chèque n° 518 416 000
25-12 Versement de DIALLO 370 000
28-12 Chèque n°519 542 800
31-12 Solde

A la même période, le relevé de compte reçu de la BDM-SA

Dates Libellés Débit Crédit

01-12 Solde à nouveau 1 000 000
05-12 Chèque n° 517 233 000
13-12 Remise de chèques 800 000
15-12 Bordereau d’escompte traite n° 8 net (1) 838 300
25-12 Chèque n° 518 416 000
27-12 Domiciliation TELECEL (dont TVA 18%) 542 800
31-12 Solde
(1) Nominal 850 000F, escompté à 60 jours avant l’échéance : escompte 6% ; commission
1 500 F et TAF sur agio 17%.
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Consigne :
1.-/ Présente l’état de rapprochement de fin décembre 2018 3 points
2.-/ Passes les écritures au journal. 2 points.

Dossier n°2 : Acquisition de biens 5 points

Enregistre les acquisitions suivantes au journal de MAMY (TVA 18%)
01-02 : Achat par chèque d’un terrain 4 000 000 F ; commission 5% ; honoraire du notaire
1.000.000F dont 600.000F de droit de mutation.

01-03 : Construction de logement pour le personnel est terminé :

 Le coût de production : matériaux 7 500 000F ; main d’œuvre 3 500 000F ;
 Honoraire de l’architecte : 2 000 000F ;

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15-04 : Achat d’une machine :
 Le prix facturé : 3 800 000F HT
 Remise 5% ; escompte 2% relatif au paiement comptant par chèque ;
 Frais accessoires : Commission = 45 000F ; Transport = 150 000F ; Assurance :
30 000F ; Droit de Douane = 750 000F ; Frais de Transit = 170 000F
17-05 : Achat d’un véhicule de tourisme : prix d’achat TTC 5 900 000 F droits de douane 4%
du prix HT, frais d’immatriculation 400 000F. Règlement par chèque postal.
19-06 : Achat de 800 actions (placement) par virement bancaire, frais 4% s’élevant et TAF sur
commission TAF 17%. Le coût d’achat des actions est égal à 4 187 200F.

Dossier n°3 : Amortissement des immobilisations 5 points

Extrait de la balance après inventaire 31 – 12 – 2018 de l’entité TEMBELY :

D C
2131 Logiciel 648 000
231 Bâtiment 15 120 000
2411 Matériel industriel …………..
2813 Amort Logiciel 449 550
2831 Amort Bâtiment 11 340 000

Informations complémentaires :

Logiciel : mis en service 22 mars 2016 et amorti en linéaire.

Bâtiment : amorti en linéaire et sera totalement amorti le 31 décembre 2021.
Matériel industriel :
Une machine mise en service le 07 août 2016, et amortissable en linéaire :
 La Valeur comptable nette VCN au 31-12-2016 : 12 182 400 F
 La Valeur comptable nette VCN au 31-12-2018 : 8 294 400 F
Consigne :
Calcule le taux d’amortissement de logiciel.
Calcule la durée de vie et sa date de mise en service de bâtiment.
Calcule la valeur brute et taux d’amortissement de la machine.

Dossier n°4 : Comptabilité Analytique 5 points

L’entité BALDE achète et revend des marchandises. La marchandise achetée est stockée avant
d’être vendu sur le marché. Le stock existant au début de mois était de 500 kg pour une valeur
de 40 000F. L’extrait des données du mois de mars :

Achat de marchandises du mois Vente de marchandises du mois

Dates Libellés Quantités C U Dates Libellés Quantités
05-03 BE n°05 600 kg 85 F 12-03 BS n°16 190 kg
15-03 BE n°06 500 kg 90 F 20-03 BS n°17 880 kg
25-03 BE n°07 400 kg 75 F 31-03 BS n°18 900 kg
Consigne :
Etablis la fiche de stocks selon la méthode du PEPS.

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CASTORS Sujet 5 de révisions BAC – 2020 2019 – 2020
TS éco Comptabilité et Commerce

Exercice 1 : Présenter le rapprochement bancaire au 31 décembre N et enregistrer les écritures

Compte 521 BIM-SA Tenu par Gamma Compte Gamma tenu par la BIM-SA
Libellés D C Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 900 000 Solde à nouveau 900 000
Versement d’espèce 521 631 Versement d’espèce 522 631
Virement SY 183 000 Prélèvement GAZ (1) 295 000
Chèque n°36 436 000 Virement SY 188 000
Chèque n°37 110 000 Chèque n°36 463 000
Chèque n°38 236 000 Encaissement traite, net (2) 397 660
Chèque n°39 214 000 Virement client LAH 345 000
Solde Solde
(1) dont TVA 18% (2) Commission 2% et TAF sur commission 17%

Exercice 2 : Une entité fabrique un produit P à partir d’une matière M. Cette dernière est
stockée dans un magasin avant d’être utilisée dans l’atelier. Les données sur les
mouvements de stock du mois de mars sont :
 Stock au 01er mars : X kg (à déterminer) de M pour une valeur de 375 000F
 Les achats de mars :
10-03 : Facture d’achat : 7 800 kg à 200F le kg, remise 5%;
12-03 : facture d’achat : 2 000 kg à 150F le kg, escompte 1%
25-03 : Facture d’achat : 1 300 kg à 210 F le kg, remise 10%
 Les consommations de mars :
02-03 : Bon de sortie : 2 800 kg ;
20-03 : Bon de sortie : 9 300 kg ;
31-03 : Bon de sortie : 1 900 kg.
 Frais d’approvisionnement : 20 F le kg acheté.
 Stock réel au 31 mars : 100 kg
Consigne :
Tu présentes le calcul du coût d’achat des matières achetées (dans un tableau)
Tu présentes la fiche de stock de matière selon la méthode CUMPACE.

Exercice 3 : Enregistrez les acquisitions suivantes au journal

26-02 : Achat d’un véhicule : prix d’achat HT 5 400 000F, droits de douane 2 600 000F, TVA
non déductible 1 440 000F, droit de mutation et frais d’immatriculation 400 000F. A crédit.
27-02 : Achat d’un immeuble : prix d’achat 18 000 000F, droit de mutation 4 000 000F,
honoraires et frais d’actes 600 000F. Nous réglons par ordre de virement bancaire.
14-03 : Achat de 80 titres immob pour 1 120 000F commission 585 F TTC par titre TAF 17%
15 -04 : Achat de 240 obligations (plac) pour 1 920 000F, frais 468 F par titre dont TAF 17%.
16-04 : Achat de 75 titres de participation pour 450 000F commission 23 400 dont TAF17%

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18-05 : Achat de 65 actions (placement), frais 4% s’élevant à 31 200, TAF sur commission TAF
17%.
01-06 : Achat par chèque d’un terrain 4 000 000 F ; commission 5% ; honoraire du notaire
1.000.000F dont 600.000F de droit de mutation.

01-06 : Construction de logement pour le personnel est terminé :

 Le coût de production : matériaux 7 500 000F ; main d’œuvre 3 500 000F ;
 Honoraire de l’architecte : 2 000 000F ;

15-06 : Achat d’une machine :

 Le prix facturé : 3 800 000F HT
 Remise 5% ; escompte 2% relatif au paiement comptant par chèque ;
 Frais accessoires : Commission = 45 000F ; Transport = 150 000F ; Assurance :
30 000F ; Droit de Douane = 750 000F ; Frais de Transit = 170 000F

17-06 : Achat d’un véhicule de tourisme : prix d’achat TTC 5 900 000 F droits de douane 4%
du prix HT, frais d’immatriculation 400 000F. Règlement par chèque postal.

19-06 : Achat de 800 actions (placement) par virement bancaire, frais 4% s’élevant et TAF sur
commission TAF 17%. Le coût d’achat des actions est égal à 4 187 200F.

Exercice 4 : Extrait de la balance après inventaire 31 – 12 – 2019

D C
2132 Site internet 162 000
2412 Outillage industriel …………..
245 MT 12 297 600
2813 Amortissement L et SI 106 650
245 Amortissement MT 1 581 840

Etat des immobilisations au 31-12-2019

Site internet : sera totalement amorti le 12 mai 2021
Outillage industriel : est mise en service le 15 juin 2017 :
La VCN au 31-12-2017 : 8 930 250F
La VCN au 31-12-2019 : 6 014 250F
Matériel de transport :
 Mercedes (tourisme) : 4 320 000F HT, mise en service le 01-04-2017 ;
 Renault (livraison) : 8 496 000 F TTC, mise en service le 01-10-2019.
Consigne :
Calcule le taux de SI et sa DMS
Calcule la Vo de O.I. et son taux
Calcule le taux commun des MT.
Exercice 5 :
Présente le tableau d’amortissement d’une machine à partir des informations fournies :
Coût d’achat TTC : 1 687 400 F valeur résiduelle : 134 000F
Date d’acquisition : 01-04-2019 date de mise en service : 15-05-2019
Durée de vie d’utilisation : 5 ans.
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CASTORS Sujet 6 de révisions BAC – 2020 2019 – 2020
TS éco Comptabilité et Commerce
Le sujet comprend deux dossiers indépendants mais obligatoires
Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 10 points
Vous êtes chargé d’effectuer le rapprochement bancaire puis enregistrer au journal.

Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Chèque n°57 148 000
Frais informatique 25 000
Remise à l’encaissement CHQ 04 200 000
Virement client LY 120 000
Chèque n°58 209 000
Remise à l’encaissement de CHQ 05 300 000
Chèque n°59 85 000
Chèque n°60 96 000
Virement client KY 154 000
Remise à l’encaissement traite n°27 205 000
Encaissement coupon 1 400 000
Chèque n°61 652 000
Relevé bancaire (extrait de compte)
Libellés D C
Solde à nouveau 1 000 000
Encaissement de chèque n°01 4 632 000
Chèque n°57 148 030
Chèque n°58 209 000
Encaissement chèques 500 000
Chèque n°56 266 000
Virement client LY 120 000
Chèque n°59 85 000
Domiciliation MALIGAZ (dont TVA 18%) 76 700
Encaissement Dividende 606 000
Bordereau d’escompte traite n°10, net 522 450
Chèque n°55 477 000
Virement client SOW 1 400 000
Chèque n°60 96 000

Informations complémentaires
 Nominal de la traite n°10 : 540 000F escompte 12 000 frais 3 000 TAF 2550
 Le chèque n°54 de 360 000F n’est pas encore présenté à l’encaissement
Consigne :
Effectue l’état de rapprochement bancaire puis journalise les écritures

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Dossier n°2 : Effet de commerce 10 points
Le portefeuille des effets de MALI PLUS comprend les effets suivants :
Les effets à recevoir :
Effets LC n°08 tiré sur DIA, de 1 500 000F au 30 juin N
Effets LC n°09 tiré sur KONE, de 2 700 000F au 15 août N
Les effets à payer :
Effets LC n°903 accepté de KANTE à échéance du 15 juillet N, de montant 2 100 000F.
Effets LC n°904 accepté de FOF à échéance du 31 juillet N, de montant 900 000F.
Les opérations ci-dessous ont été réalisées :
 Le 03 juin N, tiré la lettre de change L.C. n°10 sur KARA à échéance du 22 juillet N , relatif
à une vente à crédit de marchandise (il y a 5 jours) de 7 200 000F remise 5%, TVA 18%.
Le comptable a été déjà enregistrée la facture.
 Le 05 juin N, accepté la LC n°905 de KONE à échéance du 22 août N, relatif à un achat à
crédit de marchandise (il y a 2 jours) de 1 400 000 F remise 10%, TVA 18%, il a été réglé
au comptant par chèque 486 800F . Le comptable a déjà enregistré la facture d’achat et le
règlement.
 Le 06 juin N, endossé la L.C. n°08 au profit du fournisseur CAMIS ;
 Le 08 juillet N, l’effet LC n°09 est négocié à la [Link] aux conditions suivantes :
escompte 9% commission 37 440F dont TAF sur commission 5 440F; TAF sur agio 17%.
 Le 10 juillet N, réception de l’avis de crédit n°0088AV relatif à la remise du 08/07/N.
 Le 21juillet N, remise à l’encaissement à la [Link] de la LC n°10 est remis à
l’encaissement ;
 Le 24 juillet N, réception de l’avis de crédit relatif à la remise du 21 juillet N : commission
29 250F dont la taxe sur commission 4 250 F ;
 Le 02 août N, réception de l’avis de débit de la BDM-SA relatif à la LC n°904.
 Le 15 août N, réception de l’Avis de Débit impayé relatif à la LC n°09 revenu impayé à la
négociation : frais impayé 18 000F et TAF 17%.
Enregistrez toutes les opérations dans le journal de la Société (du 03 juin au 15 août).

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Solution sujet 6
Etat de rapprochement antérieur ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
1 000 000 Solde à nouveau S N 1 000 000
25 000 Frais informatique
154 000 Virement client KY
1 400 000 Encaissement coupon
Encaissement de chèque n°01 4 632 000
Chèque n°56 266 000
Chèque n°55 477 000
Chèque n°54 360 000

2 529 000 Solde rectifié SR 2 529 000

2 554 000 2 554 000 Totaux 4 632 000 4 632 0000
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
2 164 000 Solde avant rapproch SAR 5 422 720
-148 000 Annulation chèque 57
+148 030 Rectification chèque 57
606 000 Encaissement Dividende
522 450 Bord d’escompte traite n°10,
net
1 400 000 Virement client SOW
-205 000 Extourne / Rem à l’enc traite
n°27
76 700 Domiciliation MALIGAZ
Chèque n°61 652 000
Chèque n°54 360 000
4 410 720 Solde rectifié SR 4 410 720
4 487 450 4 487 450 Totaux 5 422 720 5 422 720
Journal de l’ERB
401 Fournisseur -148 000 521 Banque 522 450
521 Banque -148 000 675 EE 17 550
(svt chèque 57 annulé) 565 ECO 540 000
401 Fournisseur 148 030 521 Banque 1 400 000
521 Banque 148 030 411 Client 1 400 000
(svt chèque 57 rectifié) Svt virement client
521 Banque 606 000 521 Banque -205 000
771 intérêts 606 000 514 Enc CHQ 205 000
Svt encaissement dividende Svt extourne remise traite
605 autres achats 65 000
445 TVA 11 700
521 Banque 76 700

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Exercice 2
--------------- 03 – 06 ----------- ------------- 21 – 07 -----------------
412 E à R 8 071 200 512 E à l’enc 8 071 200
411 Client 8 071 200 412 E à R 8 071 200
Svt LC n°10 tirée Svt LC10 remise à l’enc
------------ 05 – 06 --------------- -------------- 24 – 07 ------------------
401 Fournisseur 1 000 000 521 Banque 8 041 950
402 E à P 1 000 000 631 Frais 29 250
Svt LC n°905 acceptée 512 E à l’enc 8 071 200
Svt avis de crédit d’encaissement
--------- 06 – 06 ------------------ ------------- 02 – 08 ------------------
401 Fournisseur 1 500 000 402 E à P 900 000
412 E à R 1 500 000 521 Banque 900 000
Svt LC n°08 endossée Svt Avis de débit de domiciliation
------------- 08 – 07 -------------- -------------- 15 – 08 --------------
415 EENE 2 700 000 565 ECO 2 700 000
412 E à R 2 700 000 631 Frais 21 060
Svt LC n°05 remise à l’escompte 521 Banque 2 721 060
Svt Avis de Débit impayé
-------------- 10 – 07 -------------- -------------15 – 08 ----------------
521 Banque 2 632 549,5 4132 Client impayé 2 721 060
675 EE 67 450,5 415 EENE 2 700 000
565 ECO 2 700 000 7071 P acc 21 060
Svt avis de crédit d’escompte Svt imputation

Calculs justificatifs
Facture 03 juin Facture 05 juin
Marchandise 7 200 000 Marchandise 1 400 000
Remise 5% 360 000 Remise 10% 140 000
Net commercial 6 840 000 Net commercial 1 260 000
TVA 18% 1 231 200 TVA 18% 226 800
Net à payer 8 071 200 Net à payer 1 486 800
Chèque -486 800
Valeur nominale 1 000 000
Négociation 08 juillet
N ( 08 juillet au 15 août ) = 38 jours
Escompte = 2 700 000 x 9 x 38 / 36 000 = 25 650 ; Commission HT = 32 000
Agio = 57 650 Agio TTC = 67 450,5 Net = 2 632 549,5

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CASTORS Sujet 7 de révisions BAC – 2020 2019 – 2020
TS éco Comptabilité et Commerce
Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires
Comptable stagiaire au cabinet ASSADEK, le Chef vous soumet trois dossiers à traiter.

Dossier n°1 : Etat de Rapprochement Bancaire 6 points

Compte 5211 BDM Extrait du GLG des Etablissement KORO
01-10 Total 14 500 000 01-10 Total 14 900 000
02-10 Versement d’espèces 5 000 000 02-10 Chèque 434 215 000
19-10 Remise chèques 1 135 000 05-10 Chèque 435 87 000
20-10 Coupons actions 170 000 07-10 Chèque 437 88 500
29-10 Remise chèque DIA 200 000 16-10 Facture EDM échue 77 808
21-10 Chèque 438 76 400
31-10 Solde débiteur 5 560 292
Total 21 005 000 Total 21 005 000
Relevé de compte reçu de la BDM par les Etablissements KORO
01-10 Solde débiteur 400 000
02-10 Versement d’espèces 5 000 000
07-10 Chèque TRAORE impayé frais 12 500
08-10 Remise chèques 1 135 000
08-10 Frais reversés à la BCEAO 600
08-10 Coupons actions 170 000
09-10 Chèque 434 215 000
11-10 Chèque 437 85 800
15-10 Domiciliation échue ; facture EDM (dont TVA 18%) 77 880
20-10 Remise chèque SARR net 182 000
21-10 Virement à FALL 175 000
28-10 Virement de DIALLO 185 000
31-10 Frais de tenue de compte 5 910
31-10 Solde créditeur 5 699 310
Consigne :
Présente l’état de rapprochement puis les écritures à passer dans le livre journal des Etablissements
KORO le 31-10 sachant que ;
- La souche du chèque n°437 indique 85 800 F
- Le montant exact de la facture EDM est de 77 880 F TTC
- Le chèque n° 437 a été émis en règlement d’un avertissement pour patente
- Les pièces justificatives suivantes ont été reçues :
o Avis de débit pour virement FALL (fournisseur) : 175 000 F
o Avis de débit pour chèque TRAORE impayé ; 12 500F (nominal 400 000F)
o Avis de crédit pour remise chèque SARR : brut 190 000F frais 8 000F
o Avis de crédit pour virement DIALLO (client) : 185 000F
- Une note de débit a été adressée au client TRAORE : 412 500F
Note : les Ets KORO utilisent le compte 514 lors des remises à l’encaissement de chèques ; ce compte
doit être soldé après constatation de l’encaissement du chèque par le banquier.

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Dossier n°2 : Acquisition 6 points

Enregistrer les acquisitions au journal de l’entité MAIGA :

01-02 : Achat par chèque bancaire d’une fraiseuse : prix d’achat TTC 8 260 000F. Les frais
d’acquisition réglés cash en espèce : frais de Transport TTC 354 000F, droits de douane et frais
de transit 1 770 000F TTC, TVA récupérable 18%.
05-02 : Achat à crédit d’une voiture PEUGEOT pour le PDG prix d’achat TTC 6 372 000F. Les
frais réglés cash en espèce sont : droits de douane 1 121 000 F TTC, TVA non déductible 18%,
droit de mutation et d’immatriculation 400 000F.
07-02 : Achat d’un immeuble : prix d’achat 18 000 000F, droit de mutation 4 000 000F,
honoraires et frais d’actes 600 000F, TVA récupérable 18%. Nous réglons par ordre de virement
bancaire.
09-02 : Construction d’un immeuble pour logement du personnel : matières et fournitures
consommées 5 900 000F TTC, charges de main d’œuvre directe 3 000 000F HT, frais indirects
de fabrication 2 000 000F HT, TVA non récupérable 1 800 000F.
13-02 : Paiement par chèque bancaire de 4 000 000F, pour confirmer la commande d’une
machine industrielle à MALI – INDUSTRIE
14-02 : Reçu la facture n°V107, MALI – INDUSTRIE livre la Machine : prix facturé HT
10 000 000F, remise 15%, frais de montage 10% du prix d’achat HT, TVA récupérable 18%,
tenir compte de votre acompte du 13-02, net à payer par chèque / BDM-SA.
25-02 : Achat de 70 actions (placement) à 15 000 F l’une, par virement bancaire, commission
5% et TAF sur commission TAF17%.
27-02 : Achat de 120 obligations (placement) à 18 000 F l’une, par virement bancaire ; frais 2%
et commission 500 F par titre et TAF17%.
28-02 : Achat de 80 titres immobilisés, par virement bancaire, frais 5% et TAF 17% sur frais
égal à 17 000F.

Dossier 3 : Effets de commerce 8 points

Vous êtes comptable dans la société BEMBUS, Compte 17890 BDM-SA.

Au 30 juin 2019, la société dispose dans le portefeuille des effets :
- d’une LC n°042, de 1 200 000F sur TOURE, à échéance le 31/08/2019 ;
- d’un LC n°75, de 2 600 000F, sur MAIGA, à échéance le 15/09/2019.
Au cours du troisième trimestre de 2019, la société a effectué les opérations suivantes :
17/07 : négociation de la LC n°75 à la BMS-SA.
20/07 : reçu bordereau du LC n°75 mentionnant : escompte 12%, commission 8 000F HT et
TAF sue agio 17%
28/08 : remis la LC n°042 à l’encaissement à la BMS-SA,
31/08 : reçu avis de débit impayé de la LC n°042 : frais 20 060 F dont TAF 17%.
10/09 : l’entité tire une nouvelle traite LC n°043 à échéance le 31 octobre, en remplacement de
la LC n°042. La valeur nominale de la nouvelle traite LC n°043 est égale à la valeur nominale
de la LC n°042 augmenté des frais impayés et des intérêts de retard de 79 940 F.
15/09 : MAIGA reçoit l’avis de débit de domiciliation échue relatif à la LC n°75 :
Consigne :
Enregistre ces opérations au journal de la société BEMBUS.
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Correction sujet 7
Dossier 1 : 6 points
Etat de rapprochement bancaire ERB au 31 – 10 : 16*0,25 = 4 points
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
5 560 292 Solde avant rapproch SAR 0,25 pt 5 699 310
182 000 Remise chèque SARR net 0,25 pt
185 000 Virement de DIALLO 0,25 pt
-200 000 Extourne / Remise chèque DIA 0,25 pt
12 500 Chèque TRAORE impayé frais 0,25 pt
600 Frais reversés à la BCEAO 0,25 pt
-88 500 Annulation / Chèque 437 0,25 pt
85 800 Rectification / Chèque 437 0,25 pt
-77 808 Annulation / facture EDM 0,25 pt
77 880 Rectification / facture EDM 0,25 pt
175 000 Virement à FALL 0,25 pt
5 910 Frais de tenue de compte 0,25 pt
Chèque 435 0,25 pt 87 000
Chèque 435 0,25 pt 76 400
5 535 910 Solde rectifié SR 0,25 pt 5 535 910
5 727 292 5 727 292 Totaux 0,25 pt 5 699 310 5 699 310

Journal de l’ERB au 31-10-N 2 points

521 Banque 182 000 Annulation et rectification EDM 0,25 pt

631 Frais 8 000 605 autres achats -77 808
514 Ch à l’enc 190 000 521 Banque -77 808
Remise de chèque SARR 0,25 pt Annulation Facture EDM
521 Banque 185 000 ------------- -------------------------
411 Client 185 000 605 autres achats 66 000
Virement de DIALLO 0,25 pt 445 TVA 11 880
521 Banque -200 000 521 Banque 77 880
514 Enc CHQ 200 000 Rectification Facture EDM
Svt extourne remise de chèque 0,25 pt
631 frais 600 Impayé chèque TRAORE 0,25 pt
521 Banque 600
Svt frais BCEAO 0,25 pt 631 FB 12 500
631 frais 5 910 521 Bq 12 500
521 Banque 5 910 (frais impayé)
Svt frais de tenue de compte 0,25 pt --------- -------------
Annulation et rectification CHQ 437 0,25 pt 4131 imp 412 500
6412 Patente -88 500 514 C E 400 000
521 Banque 88 500 707 PAA 12 500
(chèque 437 rectifié / règlt patente) (imputation)
------------- --------------------------
6412 Patente 85 800
521 Banque -85 800
(chèque 437 annulé / règlt patente)
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Dossier n°2 : Acquisition 6 points
---------------- 01 – 02 ---------------- --------------- 13 – 02 ---------------------
211 Matériel indus 8 800 000 252 AA versé 4 000 000
4451 TVA 1 584 000 521 banque 4 000 000
521 Banque 8 260 000 (paiement d’avance) 0,25 pt
571 Caisse 2 124 000 --------------- 14-02-------------
Svt acquisition fraiseuse 0,5 pt + 0,25 245 MT 9 500 000
------------ 05 – 02 --------------- 4451 TVA 1 710 000
245 Matériel de transp 7 893 000 252 AAVCI 4 000 000
481 Frs d’inv 6 372 000 481 Frs 7 210 000
571 Caisse 1 521 000 Svt réception de la facture Camion …. pt
Svt acq de voiture Peugeot 0,5 pt + 0,25
------------- 07 – 02 ----------------- ------------- 25-02 ----------------
231 Bâtiment 22 600 000 502 Action 1 050 000
4451 TVA 3 348 000 5026 Frais 61 425
521 Banque 25 948 000 521 Banque 1 111 425
Svt acq d’immeuble 0,5 pt + 0,25 Svt acq d’action 0,5 pt + 0,25
-------------- 09 – 02 -------------- ------------- 27-02 ----------------
231 Bâtiment 11 800 000 503 Obl 2 160 000
722 Prod immob 11 800 000 5036 Frais 120 744
Svt construction pour entreprise 521 Banque 2 280 744
0,5 pt + 0,25 Svt acq d’obligation 0,5 pt+ 0,50
------------- 28-02 ----------------
274 Titres immob 2 117 000
521 Banque 2 117 000
Svt acq titre immob 0,5 pt + 0,50
Les factures
01-02 Fraiseuse 09-02 Titre de placement /obl
Fraiseuse 7 000 000 Logement Prix d’achat 2 160 000
Frais de trpt 300 000 Matières 5 000 000 Frais 2% 43 200
DD 1 500 000 Charges directe 3 000 000 Com 120*500 60 000
Coût d’achat 8 800 000 Charges ind 2 000 000 TAF 17% 17 544
TVA 18% 1 584 000 TVA 1 800 000 Coût d’achat 2 280 744
Net à payer 10 384 000 Net à payer 11 800 000 *********************
05-02 14-02 Titre immobilisé
Voiture 5 400 000 Camion 10 000 000 Prix d’achat 2 000 000
DD 950 000 Remise 15% -1 500 000 Frais 5% 100 000
DM et I 400 000 Frais 10% 1 000 000 TAF 17% 17 000
Coût d’achat 6 750 000 Coût d’achat 9 500 000 Coût d’achat 2 117 000
TVA 18% 1 143 000 TVA 18% 1 710 000 Calculs justificatifs
Net à payer 7 893 000 Acompte - 4 000 000 Frais = 17 000 x100 / 17 =
Net à payer 7 210 000 Frais = 100 000
07-02 Titre de placement /actions PA = 100 000 x 100 / 5 =
Immeuble 18 000 000 Prix d’achat 1 050 000 PA = 2 000 000
DM 4 000 000 Frais 5% 52 500
Honoraires 600 000 TAF 17% 8 925
Coût d’achat 22 600 000 Coût d’achat 1 111 425
TVA 18% 3 348 000
18
 Bemba B TRAORE *** Comptabilité commerce **« Les Castors »
Net à payer 25 948 000

Dossier 3 : Effets de commerce 8 points

----------------17-07-----------------------
415 EENE 2 600 000
412 E R 2 600 000
LC 75 négociée 1 pt
-------------------- 02 -08 --------------
521 banque
675 EE
565 ECO 2 600 000
Avis de crédit d’escompte 1 pt
-----------28-08-------------------------
512 E à l’enc 1 200 000
412 E R 1 200 000
Svt LC 42 remise à l’enc 1 pt
----------------- 31 – 08 -------------------
631 frais 20 060
521 Banque 20 060
Svt frais impayé 1 pt
--------------------31-08 -----------------
4132 Client, imp 1 220 060
512 E à l’enc 1 200 000
707 Prod acc 20 060
Svt imputation 1 pt
------------------------ 10 – 09 ---------------
412 E R 1 300 000
411 client 1 300 000
LC n°43 tirée 1 pt
V = 1 2 00 000 + 20 060 + 79 940 = 1 300 000
--------------- 15 – 09 --------------------------
565 ECO 2 600 000
415 EENE 2 600 000
Bonne fin d’escompte 1 pt
Calculs de la valeur nette escomptée 1 pt
Nj (17-02 au 15-09) = 60 jours
E = 2600000*12*60/36000= 52 000
Agio = 52 000 + 8 000 = 60 000
Net = 2 600 000 – 70 200 = 2 529 800

19
 Bemba B TRAORE *** Comptabilité commerce **« Les Castors »
Cas particulier de l’ERB en TS éco
Exercice 1 :
Vous disposez des documents suivants concernant la société BEMBUS
Etat de rapprochement antérieur 30-11 ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
200 000 Solde à nouveau S N 829 400
120 000 Virement LY
25 600 Domiciliation échue
149 000 Encaissement coupon
Chèque 35 105 000
Chèque 36 126 000
Chèque 33 315 000
Chèque 34 240 000
269 000 225 600 Sous totaux 786 000 829 400
43 400 Solde rectifié SR 43 400
269 000 269 000 Totaux 829 400 829 400

Compte 5212 BDM Extrait du GLG de BEMBUS (mois de décembre)

Compte 521 BIM-SA Tenu par BEMBUS
Libellés D C
Solde à nouveau 200 000
Virement LY 120 000
Domiciliation échue 20 000
Encaissement coupon 149 000
Chèque n°37 / TOURE 121 000
Remise escompte traite 07 310 000
Chèque n°38 214 000
Annulation chèque 33 -315 000
Solde 339 000
Relevé de compte reçu de la BDM par BEMBUS (mois de décembre)
Compte Gamma tenu par la BIM-SA
Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 829 400
Chèque n°35 105 000
Prélèvement GAZ (dont TVA 18%) 295 000
Chèque n°36 126 000
Chèque n°37 110 000
Encaissement. Traite TN°07, net (2) 347 660
Virement client LAH 345 000
Encaissement chèque 355 000
Solde 1 241 060
Consigne :
1.-/ Présente l’état de rapprochement au 31 décembre
2.-/ journaliser chez BEMBUS le 31-12 sachant que ;
- Toutes les pièces justificatives ont été reçues
- Le relevé de compte est exact (TOURE est un fournisseur)
- Traite TN°07 : Commission 2 000 F et TAF sur commission 17%

20
 Bemba B TRAORE *** Comptabilité commerce **« Les Castors »
Solution 1

1er pointage : je constate :

 Le SN de 521 Banque = SN de 521 dans l’ERA : alors on pointe les éléments du
compte 521 Banque figurant dans l’ERA de 521 Banque
 Le SN de l’EXTRAIT = SN de l’Extrait dans l’ERA : alors on pointe les éléments
de l’Extrait figurant dans l’ERA de l’Extrait.
2ème pointage :
 Comparer le Crédit extrait avec le Débit Banque :
 Comparer le Débit extrait avec le Crédit Banque

Etat de rapprochement bancaire ERB

521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
344 400 Solde avant rapprochement 1 241 060
SAR
347 660 Encaissement, traite net
345 000 Virement LAH
355 000 Encaissement de chèque
-310 000 Extourne escompte traite 07
295 000 Prélèvement GAZ
Chèque n°38 214 000
Chèque 34 / non présenté 240 000
787 060 Solde rectifié SR 787 060
1 082 060 1 082 060 Totaux 1 241 060 1 241 060
Journal de l’ERB
521 Banque -310 000 521 Banque 347 660 521 Banque 355 000
415 EENE 310 000 675 EE 2 340 514 E C 355 000
Svt Extourne / escompte 565 ECO 350 000
traite

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 Bemba B TRAORE *** Comptabilité commerce **« Les Castors »
Cas particulier de l’ERB en TS éco
Exercice 2 :
Vous disposez des documents suivants concernant la société BEMBUS
Etat de rapprochement antérieur 30-11 ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
32 000 Solde à nouveau S N 83 600
18 000 Virement client SY
14 000 Virement LY annulé
1 700 Frais de tenue
2 600 Intérêt sur découvert
Chèque 34 75 000
Chèque 36 65 000
Chèque 33 42 000
Chèque 35 16 900
Encaissement de chèque 175 000
59 700 Solde rectifié SR 59 700
Totaux
Compte 5212 BDM Extrait du GLG de BEMBUS (mois de décembre)
Compte 521 BMS-SA Tenu Lambda
Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 32 000
Virement client FOF 15 000
Frais de tenue 1 700
Virement client SY 18 000
Chèque n°37 48 000
Chèque n°38 12 000
Annulation chèque 33 -42 000
Solde débiteur 45 300
Relevé de compte reçu de la BDM par BEMBUS (mois de décembre)
Compte Lambda tenu par la BMS-SA
Libellés Débit Crédit
Solde à nouveau 83 600
Chèque n°34 75 000
Chèque n°36 65 000
Encaissement chèque 175 000
Virement FOF 15 000
Annulation Virement LY -14 000
Solde créditeur 119 600

Consigne :
1.-/ Présente l’état de rapprochement au 31 décembre
2.-/ journaliser chez BEMBUS le 31-12 sachant que ;
- Toutes les pièces justificatives ont été reçues
- Le relevé de compte est exact

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 Bemba B TRAORE *** Comptabilité commerce **« Les Castors »
- le compte 514 doit être utilisé pour les remises de chèque.

Solution 2

1er pointage : je constate :

 Le SN de 521 Banque = SN de 521 dans l’ERA : alors on pointe les éléments du
compte 521 Banque figurant dans l’ERA de 521 Banque
 Le SN de l’EXTRAIT = SN de l’Extrait dans l’ERA : alors on pointe les éléments
de l’Extrait figurant dans l’ERA de l’Extrait.
2ème pointage :
 Comparer le Crédit extrait avec le Débit Banque :
 Comparer le Débit extrait avec le Crédit Banque
Etat de rapprochement bancaire ERB
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
45 300 Solde avant rapprochement SAR 119 600
2 600 Intérêt sur découvert
Chèque 37 48 000
Chèque 38 12 000
Chèque 35 16 900
42 700 Solde rectifié SR 42 700
Totaux

23
 Bemba B TRAORE *** Comptabilité commerce **« Les Castors »
Exercice 3 : Vous disposez des documents suivants concernant la société BEMBUS
Etat de rapprochement antérieur 30-11 ERA
521 Banque Libellés Extrait de comptes
D C D C
700 000 Solde à nouveau 1 000 000
1 156 200 Domiciliation échue
264 800 Enc de CHQ
260 000 Virement SOW / annulé
345 000 Chèque rejeté
12 000 Intérêt sur découvert
CHQ 42 402 320
CHQ 39 305 000
CHQ 40 420 000
Enc chq 001 528 920
401 600 Solde rectifié 401 600
Compte 5212 BDM Extrait du GLG de BEMBUS (mois de décembre)
dates Libellés Débit Crédit
01/11 Solde à nouveau 700 000
02/11 Domiciliations échues 1 156 200
03/11 Encaissement de chèque 264 800
05/11 Chèque n°43 O/ SYLLA 868 240
06/11 Virement de KANTE 1 000 000
10/11 Domiciliations échues 4 211 200
15/11 Chèque n°44 O / SOTELMA 412 600
16/11 Remise à l’encaissement traite 175 000
17/11 Chèque n°45 O / KONATE 920 000
19/11 Versement d’espèces 1 000 000
23/11 Chèque n°46 O /DIALLO 1 002 900
24/11 Chèque n°47 O/DIANKOUMBA 900 000
25/11 Annulation de Chèque n°39 -305 000
Relevé de compte reçu de la BDM par BEMBUS (mois de décembre)
Dates Libellés Débit Crédit
01/11 Solde à nouveau 1 000 000
02/11 Chèques n°42 402 320
05/11 Encaissement de chèque 001 528 920
04/11 Chèque n°43 868 240
05/11 Virement de KANTE 1 000 000
08/11 Domiciliations échues 4 211 200
10/11 Chèque n°44 412 600
20/11 Chèque n°45 920 000
24/11 Escompte traite n°59, net (Brut 1 800 000) 1 749 160
25/11 Chèque n°46 1 009 200
26/11 Domiciliation EDM (dont TVA 18%) 90 860
27 / 11 Annulation de virement client SOW -260 000
Consigne :
1.-/ Présente l’état de rapprochement au 31 décembre
2.-/ journaliser chez BEMBUS le 31-12 sachant que ;
- Toutes les pièces justificatives ont été reçues

24
 Bemba B TRAORE *** Comptabilité commerce **« Les Castors »
Solution
Etat de rapprochement bancaire ERB

521 Banque Libellés Extrait de comptes

D C D C
8 026 340 Solde avant rapprochement SAR 3 896 340
345 000 Chèque rejeté
12 000 Intérêt sur découvert
Chèque 40 420 000
-1000 000 Annulation virement KANTE
1 000 000 Rectification virement KANTE
1 749 160 Escompte traite 59
-175 000 Extourne remise à l’enc traite
Versement d’espèce 1 000 000
-1002900 Annulation chèque 46
1009200 Rectification chèque 46
90 860 EDM
Chèque 47 900 000
Solde rectifié SR
Totaux
Journal
521 Banque 345 000 521 Banque -175 000 605 AA 77 000
401 Frs 345 000 512 E E 175 000 445 TVA 13 860
(extourne remise) 521 Banque 90 860
671 I E 12 000 401 Frs -1002900
521 Banque 12 000 521 Banque -1002900
411 client -1000000 401 Frs 1009200
521 Banque 1 000 000 521 Banque 1 009200
521 Banque 1 000 000 521 Banque 1 749 160
411 Client 1 000 000 675 EE 50 840
565 ECO 1 800 000

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