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BATS TEST CPCC

CESSION JANVIER-FEVRIER 2025 (SERIE A)
FERNANDA SA met à votre disposition les informations en rapport avec sa comptabilité :

N° SOLDES OUVERTURE MOUVEMENTS PERIODE SOLDES CLOTURE

INTITULES
compte DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
1013 Capital social 622000 45000 0 577000
1291 Report à nouveau 12610190 300000 12310190 0
1311 Résultat net de l'exercice 300000 300000 0 0
1411 Subvention d'investissement 105000 0 105000
1621 emprunt auprès de banques 8100000 0 8100000
1662 intérêts courus 131625 0 131625
2313 Bâtiment administratif et comm 310000 310 000 0
2315 Bâtiment mis en location 170000 170 000 0
2441 Matériel du bureau 30000 30 000 0
2451 MERCEDES ML 140000 140 000 0
2611 Participation 2104000 210 4000 0
2831 Amortissement bâtiment adm 12400 0 12400
2831 Amortissement bâtiment mise en loc 13600 0 13600
2844 Amortissement de Matériels 6000 0 6000
3111 Marchandises 114000 114 000 0
4011 THABO MBEKI 3050000 1550000 2418000 0 3918000
4011 DHL 232000 0 232000
4111 DIVINE MIKALUKIDI 2584000 3340800 2609000 331 5800 0
4162 KASEREKA 580000 580 000 0
4411 Etat, impôt sur le résultat 90000 90000 0 0
4452 Etat, TVA récupérable sur achat 27000 333600 320000 40 600 0
4492 Acomptes provisionnels 36000 36 000 0
4494 Etat, subvention d'investissement 140000 140000 0 0
4761 Charges constatées d'avance 355000 355 000 0
4771 Produits constatés d'avance 106240 0 106240
4781 Diminution de créances/DIVINE 200000 200 000 0
4793 Diminution de dettes de THABO 419325 0 419325
4812 Fournisseur d'investissement 20000 155000 140000 0 5000
4911 Dépréciation de créances clients 250000 0 250000
5211 Banques CDF 5600000 3422985 10739800 0 129 16815
5261 intérêts courus, charges à payer 336000 0 336 000
5711 Caisse CDF 115000 4524200 690800 394 8400 0
6011 Achats de marchandises 1511056 1511056 0
6222 Loyers (Résidence du DF) 243944 243944 0
6251 Prime d'assurance 715000 715000 0
6481 IERE 255000 255000 0
6611 Charge de personnel national 545320 545320 0
6621 Charge de personnel expatrié 799680 799680 0
7073 Loyers (Résidence du DF) 680000 0 680000
7721 Revenus de titre de participation 155000 0 155000
8921 Rappel d'impot sur exercice N-1 240015 240015 0
TOTAL GENERAL 19199190 19199190 18387600 18387600 27964005 27964005
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Autres opérations réalisées au cours de l’exercice N :

 Remboursement en mai de l’annuité de l’emprunt de 3 000 $ contracté le 03 mai N-1
Date de valeur le 1er mai N-1) au taux d’intérêt : 9.75% ; durée : 4 ans suivant
amortissement contant. Taux du jour de l’opération : 1 USD contre 2820 CDF ;
 Vente des marchandises à crédit avec une marge de 60 %. Cout d’achat chiffré à 1 420 000
CDF.

Données d’inventaire :
ACTIFS IMMOBILISES

Date Coéff
Désignation Vo Durée Amortiss Observation
acquisition réev
25
Bâtiment adm 310000 25/01/N-1 Constant 2,02 Bon état
ans
Bâtiment en 25
170000 2/012/N-2 linéaire 3,14 En très bon état
location ans
Echangé en mai contre un
nouveau valant 80 000,
Matériel de
30000 02//01/N-1 5 ans linéaire Aucune écriture n'a été
bureau
passée, mise en service en
N+1
Matériel de trans 140000 Aout N 5 ans Constant 1,36 Subventionné partiellement

Emprunts : pour le restant dû sur capital emprunté, constater les intérêts courus non échus ;
Créances : la situation de KASEREKA se détériore davantage, l’espoir de récupérer seulement 20 % ;
Dettes fournisseurs : l’avenant au contrat signé avec le sud-africain THABO renvoie le règlement de
la dette en février N+1. Montant de la dette : 559 714,29 Rands ;
Stocks : les marchandises en stock sont évaluées à CDF 52 600 et sont en bon état ;

Trésorerie : (i) Caisse CDF : l’inventaire physique relève 41 billets de 20 000 CDF dont 3 billets mutilés ;
197 billets de 10 000 CDF ; 108 billets de 5 000 CDF dont 6 faux billets ; 232 billets de 1000 CDF ; 302
billets de 100 CDF et 124 billets de 50 CDF ; (ii) Banque CDF : découvert bancaire génère des intérêts
débiteurs annuels chiffrés à 837 000 CDF dont la quote-part se rapportant à l’exercice N est de 627
750 CDF.
La prime d’assurance payée le 1er /08/N couvre deux quadri semestres.

Travail à faire : (1) passer toutes les écritures qui s’imposent au 1er janvier N, sachant que, d’une
part, les charges constatées d’avance concernent la prime d’assurance à hauteur de de 40 % du
montant et le reste les loyers, et d’autre part les produits constatés d’avance se rapportent aux
revenus de loyer ; (2) passer toutes les écritures d’inventaire ; (3) Déterminez le SSG et calculer l’IBP.
Tenir compte des acomptes provisionnels.
Taux de clôture publiés par la BCC : 1 USD = 2880 CDF ; 100 Rands = 795 CDF
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Question 2 :
Informations sur les rémunérations : salaire de base (1 200 000 CDF), prime de risque (100 000
CDF), prime d’assiduité (250 000 CDF), indemnités de logement (250 000 CDF), indemnités de
transport (CDF 300 000 dont 144 000 extralégales). Taux applicable à la l’IPR : 30 %. Charges
patronales limitées seulement à la QPP. Tous les paiements s’effectuent par banque.
T.D : Après calculs préliminaires, proposer un schéma d’écritures.
Question 3 :

La constatation des effets escomptés non échus obéit au principe de (encercler la bonne
assertion) : (i) Cut off ; (ii) Entité comptable ; (iii) Coût historique ; (iv) prééminence de la réalité
économique sur l’apparence juridique ; (v) prudence comptable ; (vi) ABR.
Question 4 :

Un des comptes suivants ne peut jamais afficher un solde débiteur (encercler la bonne réponse) :
(a) variation de stocks des biens produits ; (b) variations de stocks des MP et FL ; (c) Fournisseurs,
avances et acompte versés ; (d) RRR obtenus ; (e) Banque ; (f) client douteux.
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SESSION FEVRIER-AVRIL 2022 (SERIE LUMBU)

1. Au 31/12/2020, la balance avant inventaire par solde de la S.A. « GLORIA » se présente
comme suit :

N°
INTITULES SD SC
compte
101 Capital social 0 160 000 000

2311 Bâtiments 12 400 000 0

2444 Mobilier de bureau 8 000 000 0

245 Matériel de transport 20 000 000 0

28441 Amortissement bâtiments 0 3 400 000

28444 Amortissement de Mobilier de bureau 0 2 400 000

2845 Amortissement de Matériel de transport 0 8 000 000

3111 Marchandises 64 000 000 0

4011 Fournisseurs 0 15 000 000

402 Fournisseur effets à recevoir 0 8 700 000

4111 Clients 81 900 000 0

4121 Clients, effets à recevoir 4 500 000 0

4162 Créances douteuses 1 600 000 0

4441 Etat, TVA due 0 4 130 000

491 Dépréciation comptes clients 0 650 000

50 Titre de placement 8 720 000 0

52 banques 23 990 000 0

57 caisses 1 830 000 0

601 Achats de marchandises 343 050 000 0

605 Autres achats 2 130 000 0

62 services extérieurs 56 120 000 0

63 Autres services extérieurs 68 230 000 0

64 impôts et taxes 8 400 000 0

66 Charge de personnel 98 220 000 0

676 perte de change 1 860 000 0

701 Ventes des marchandises 0 593 000 000

705 Travaux facturés 0 5 000 000

71 Subvention d'exploitation 0 1 250 000

773 escomptes obtenus 0 3 240 000

Total général 803 950 000 804 950 000

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Données d’inventaire :
1. La S.A. « GLORIA » a cédé un matériel automobile avec une moins-value de 800 000 CDF, coût
d’acquisition 5 000 000 CDF, amortissements cumulés 1 800 000 CDF, frais de cession 200 000
CDF.
2. Le 1er mars 2020, la SA a souscrit une police d’assurance annuelle d’une valeur de 27 000 000
CDF par banque.
3. Le 1er mai 2020, la SA a contracté un emprunt auprès de l’EQUITY à hauteur de 12 000 USD
remboursable sur 10 ans au taux de 12 % l’an. Le cours de change : 01/05/2020 : 1 USD = 2000
CDF ; 31/12/2020 : 1 USD = 2 200 CDF ; le 01/05/2021 : 1 USD = 1920 CDF.
4. Les clients deviennent douteux pour 30 %. Une dépréciation de 60 % doit être constituée pour
couvrir la perte probable.
 Les clients douteux promettent de payer 75 % solde pour tout compte.
 Le ristournes à accorder aux clients 2% sur les ventes marchandises.
5. Le 15/11/2020 : la SA « GLORIA » reçoit la facture des marchandises à USD 5 000 et la livraison
interviendra le 31/12/2021. Le cours de dollars a évolué de la façon suivante :

Dates cours du Dollar

15/11/2020 CDF 2100
31/12/2020 CDF 2000
31/01/2021 CDF 2050

6. Le 02/03/2020, la société vend pour 2 500 YEN un produit cosmétique au client ANGE résident à
TOKYO aux conditions suivantes :
 La facture de vente est établie le 02/03/2020 avec une avance reçue de 1 500 YEN
 Réglèrent reçu pour tout compte le 05 janvier 2021.

Dates évolution du cours de YEN

15/11/2020 1 YEN 1800 CDF
31/12/2020 1 YEN 1740 CDF
31/01/2021 1 YEN 1600 CDF

Travail demandé :
Journalisez, présentez les soldes significatifs de de gestion, calculez et comptabilisez l’IBP à
déclarer au 30/04/2020.
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SESSION JANVIER-FEVRIER 2024 : SERIE B

FERNANDA S.A met à votre disposition les informations en rapport avec sa comptabilité :

N° SOLDES OUVERTURE MOUVEMENTS PERIODE SOLDES CLOTURE

INTITULES
compte DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
1013 Capital social 13046200
1061 Ecart de réévaluation 1880000
1311 Résultat net de l'exercice 1450000
1411 Subvention d'investissement 3000000
1621 emprunt auprès de la BCDC 1200000
1662 intérêts courus 21937,5
1711 dette de location acquisition 720000
2411 Matériel industriel M 4000000
2411 Matériel industriel M: CV N-1 1120000
2411 Matériel industriel N 4800000
2452 TOYOTA TXL 2150000
2452 TOYOTAL PRADO 8000000
2721 prêt au personnel 1640000
2841 Amortissement Matériel M 1600000
2841 Amortissement Matériel M : CA N-1 224000
2841 Matériel industriel N 4000000
3111 Marchandises 1800000
3822 MP encours de route 464200
4011 divers fournisseurs d'exploitation 4540150
4111 clients NDELE 580000
4162 BIMBA, créance douteuse 928000
445 TVA récupérable 1584000
4492 Acomptes provisionnels 350000
4582 BAD, subvention à recevoir 3000000 3000000
4761 Charges constatées d'avance 680000
4784 Augmentation de dette financière 300000
4791 Augmentation de créances sur NDELE 190000

4812 CEFAO 9280000

4911 Dépréciation de créance BIMBA 320000

5211 BCDC CDF 700000 2000000 2475000

5215 RAW BANK USD 825000

5711 Caisse CDF 1500000

5712 Caisse Euro 2345500

6053 Achats lubrifiants 2287000
6221 charges locatives 1200000
6231 redevance de location-acquisition 88000
6471 pénalité d'assiette 1820000
6611 Charge de personnel 2644000
7811 transfert de charges 567300
7871 transfert de charges 110550
24652137,
Total général 23832700 22973000 22973000
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Opérations réalisées au cours de l’exercice N :

 En mars : paiement par banque de la première annuité de l’emprunt contracté en mars N-1
au taux annuel de 9, 75 % remboursable en linéaire sur quatre ans ;
 15 juin : commande reçue du client BET’OR, facture émise en son nom est libellée comme
suit : marchandises et produits finis au prix de ventes respectifs de 3 250 000 et 2 422 500
HTVA. Un rabais de 3.75 % est accordé aux marchandises. Paiement différé ;
 Achat à crédit des marchandises : prix d’achat : 720 Euros HTVA frais de transport à payer
81.20 Euros TTC. Parité Euro-CDF : 1 Euro contre 2920 CDF.
Données d’inventaire :
Actifs immobilisés :

Date Coéff
Désignation Vo Amortissement Observation
acquisition réev
Matériel N 4 000 000 2/01/N-2 Constant sur 5 ans 1,77 Bon état

Matériel M 4 800 000 linéaire sur 6 ans 1,98 à décomptabiliser

l'inventaire relève que ce véhicule n'a

jamais été ni amorti, ni réévalué, mise
TOYOTA TXL 2 150 000 12//07/N-1 Constant sur 5 ans 1,31 en service intervenue le 30 juillet N-
1, coefficient de réévaluation appliqué
en N-1 : 1,18

mise en service intervenue le 27 mars

PRADO 8 000 000 27-févr Constant sur 5 ans 1,13
partiellement subventionnée

Dette de location-acquisition : l’option d’achat du matériel industriel N n’étant pas incitative, à la

fin d’exercice, la société FERNANDA SA décide de ne pas la lever. Le matériel industriel N est
retourné au crédit bailleur ;
Emprunt de 900 000 CDF : les intérêts courus non échus à constater ;
Situation stock : (i) Marchandises : stocks final 1 920 000 CDF. L’inventaire relève une détérioration
avancée d’un lot valant 815 00. Moins-value de 80 % à constater. (ii) MP : stock final 210 000 CDF.
(iii) PF : stock final 620 000 CDF.
Quantité de lubrifiant utilisée au cours de l’exercice : 520 000 CDF

Créances : la créance sur BIMBA : Espoir de récupérer 10 % ; en revanche, le client NDELE est en
cessation de paiement ;

Caisse : (i) caisse EURO contient 780 euros (taux de clôture : 1 euro = 3000 CDF ; (ii) caisse CDF :
l’inventaire relève un solde de 1 320 000 CDF ; le rapprochement bancaire fait avec la RAW BANK
fait état de retenue par celle-ci des commissions et frais bancaire non comptabilisés. Montant 25
USD HTVA (taux de change : 1 USD contre 1850 CDF).
Les charges locatives payées en aout couvrent deux quadrimestres.
Les redevances payées au cours de l’exercice
Travail Demandé : (1) complétez la balance ; (2) passer toutes les écritures qui s’imposent au 1er
janvier N, sachant que 65% des charges constatées d’avance concernent les loyers et le reste
 8

représente la prime d’assurance ; (3) journaliser toutes les opérations de la période ; (4) passer
toutes les écritures d’inventaire (redressement et régularisation) jugées nécessaires ; (5)
Déterminer les soldes significatifs de gestion et calculer l’IBP. Tenir compte des acomptes
prévisionnels payés différents taux de clôture d’après la BCDC : 1 USD = 1850 CDF ; 1 EURO = 3000
CDF.
Questions théoriques :

(1) Différence entre compte 52 « banque » à solde débiteur et 52 « banque » à solde créditeur ; (2)
citez les quatre applications du principe de la prééminence de la réalité économique sur
l’apparence juridique ; (3) donner le distinguo entre titres de participation et titres de
placement ; (4) En quoi les charges hors activités ordinaires se différencient-elles des charges
des activités ordinaires ?
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SESSION : MAI-JUIN 2024 SERIE A

FERNANDA S.A met à votre disposition les informations en rapport avec sa comptabilité

N° SOLDES OUVERTURE MOUVEMENTS PERIODE SOLDES CLOTURE

INTITULES
compte DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
101 Capital social 3736700 0 3736700
1061 Ecart de réévaluation 1067850 0 1067850
1411 Subvention d'investissement 200000 0 200000
231 Bâtiment structure : Vo 3500000 3500000 0
231 Bâtiment structure : CV 700000 700000 0
231 Composant ascenseur :Vo 80000 80000 0
231 Composant ascenseur : CV 16000 16000 0
241 Outillages industriel 825000 825000 0
243 Groupe électrogène 138000 138000 0
249 mobilier du bureau 21000 21000 0
245 LAND CRUSER 700000 700000 0
245 LAND CRUSER: CV1 245000 245000 0
245 LAND CRUSER: CV2 49000 49000 0
245 MERCEDES 250000 250000 0
245 IVECO 320000 320000 0
283 Amortissement bâtiment 875000 0 875000
283 Amortissement bâtiment: CA 175000 0 175000
284 Amortissement de l'ascenseur 10000 0 10000
284 Amortissement de l'ascenseur: CA 2000 0 2000
284 Amortissement outillages industriels 27500 0 27500
284 Amortissement de groupe électrogène 4600 0 4600
284 Amortissement de mobilier de bureau 350 0 350
284 Amortissement LAND CRUSER 280000 0 280000
284 Amortissement LAND CRUSER: CA1 49000 0 49000
284 Amortissement LAND CRUSER: CA2 19600 0 19600
284 Amortissement d'IVECO 160000 0 160000
401 Fournisseur d'exploitation 245000 556200 533000 0 221800
411 clients ordinaire 11600 2157600 1174000 995200 0
449 Acompte provisionnels 100000 100000 0
476 charges constatées d'avance 20000 20000 0
5211 Banques 10000 300000 499200 0 209200
5711 Caisses 37000 800000 442900 394100 0
601 Achats des marchandises 1600000 1600000 0
6321 commissions et courtages sur achat Mse 400000 400000 0
637 rémunération de personnel extérieur 82000 82000 0
6611 Charge de personnel 202500 202500 0
701 ventes de marchandises 3249200 0 3249200
707 Locations 350000 0 350000
Total général 6662600 6662600 6448300 6448300 10637800 10637800
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Données d’inventaire :

Coéff
Désignation Vo Durée Date acquisition Méthode Observation
réev
Bâtiment structure 3500000 25 ans janvier N-1 constante 1,32 Bon état
Composant ascenseur 80000 8 ans janvier N-1 constante 1,32 Bon état
Outillages industriels 825000 5 ans Nov N-1 constante 1,15 Bon état
Groupe électrogène 138000 5 ans Nov N-1 constante 1,15 Bon état
Mobilier de bureau 21000 10 ans Nov N-1 constante 1,15 Bon état
Land cruiser 700000 5 ans janvier N-2 constante 1,6 Bon état
Mercedes 250000 5 ans 22 Aout N constante 1,09 partiellement subventionné
Cédé en Avril, prix de cession: 130000
Iveco 320000 5 ans janvier N-1 Dégressif CDF; frais de cession 20 000 CDF,
aucune écriture n'est passée

Achat de marchandises : pour enregistrer la commission et courtage sur achat des marchandises, le
comptable a fait recours au schéma d’écriture d’avant la révision du SYSCOHADA. On vous demande
de corriger en passant l’écriture suivant l’orthodoxie du SYSCOHADA révisé.
Situation stock : l’inventaire relève un stock final de marchandise de CDF 120 000 ;
Caisses : l’inventaire renseigne un manquant en caisse de CDF 65 000. Pour décourager cette
pratique, les dirigeants décident de débiter la caissière BIMBA.

Questions
(1) Passer toutes les écritures qui s’imposent au 1er janvier N, sachant les charges constatées
d’avance concerne le loyer.
(2) Journalisez toutes les opérations de la période ;
(3) Passer toutes les écritures d’inventaire jugées nécessaires ;
(4) Déterminer les SSG ;
(5) Déterminer le résultat fiscal et calculer l’IBP. Tenir compte des acomptes provisionnels payés

Questions théoriques :
Expliquez les concepts :
1) Balance âgée ;
2) Ecriture d’ajustement et écriture de reclassement ;
3) Redressement fiscal et redressement comptable ;
4) Produits constatés d’avance et produits à recevoir.
Question aux choix multiple :
A la réception d’une facture client, un comptable débite le compte 41X client et crédité le compte
70X vente. Quel est le principe comptable qui soutient cette écriture ?
a) Comptabilité des droits constatés
b) Comptabilité de trésorerie
c) Comptabilité d’engagement
d) Indépendance des exercices
e) Intangibilité de bilan d’ouverture
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SESSION SEPTEMBRE-OCTOBRE 2023 SERIE B

FERNANDA S.A met à votre disposition les informations en rapport avec sa comptabilité :

N° SOLDES OUVERTURE MOUVEMENTS PERIODE SOLDES CLOTURE

compt INTITULES
e DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

1013 Capital social 13718867 0 13718867

1061 Ecart de réévaluation 416000 0 0
2982423 2982423
1211 report à nouveau créditeur 0
3 3
1050000
1411 Subvention d'investissement 0 10500000
0
1621 emprunt auprès de banques 4800000 0 4800000
1662 intérêts courus 195000 0 195000
1911 provisions pour litige 1423800 1423800
2441 Matériel A 6500000 6500000 0

2441 Matériel A: CV 4160000 4160000

1400000 1400000
2451 TOYOTA PRADO 0
0 0
2722 prêt accordé à MALULA 4200000 4200000 0

2841 Amortissement Matériel A 5850000 0 5850000

2841 Amortissement Matériel A : CA 3744000 0 3744000

3622 produits finis 3100000 3100000 0

4011 fournisseurs étranger THABO 4220000 0 4220000

4111 Client BONDO 2826900 2826900 0

4162 BIMBA, créance douteuse 1450000 1450000 0

4452 Etat, TVA récupérable sur immo 2400000 2400000 0

4472 IPR 0 0
1050000 1050000
4582 UE, subvention d'invest à recevoir 0 0
0 0
augmentation de créance sur
4791 215000 0 215000
BONDO
1500000 1624000
4811 CFAO 0 1240000
0 0
4911 Dépréciation créance sur BIMBA 750000 0 750000
1895000 1050000 1500000 1445000
5211 Bcdc CDF 0
0 0 0 0
5215 RAWBANK USD 6500000 449515 6949515 0
5711 Caisse CDF 3250000 405500 3655500 0
1000000 1020000
5711 Caisse USD 200000 0
0 0
6022 Achats des MP et FL 3240000 3240000 0
637 Remun2ration personnel extérieur 620000 620000 0
7871 Transfert de charges 855015 0 855015
6093690 6093690 5731501 5731501 7775191 7733591
Total général
0 0 5 5 5 5
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Autres opérations réalisées au cours de la période N :

 Fin août : Réception de l’avis de débit de CITI BANK libellé comme suit : remboursement de
la troisième annuité d’emprunt. Capital emprunté 4 000 USD sur 5 ans au taux annuel de
0,0975 %.
Parité USD-CDF au 31 août : 1 USD contre 2 280 CDF ;
 Tous les produits finis en stock étaient vendus avec une marge de 60 % du cout de
production ;
 Le 10 décembre : paiement tardif par banque BCDC de tous les 4 acomptes provisionnels. La
comptabilité renseigne l’IBP payé au titre de l’exercice N-1 se chiffre à CDF 2 350 000 ;
 Régularisation de TVA sur l’ensemble des opérations de la période.
Données d’inventaire :
Actifs immobilisés

Date
Désignation Vo Durée Méthode Coéff réev Observation
acquisition

Matériel A 6 500 000 5 ans 30/07/N-5 constante 2,02 contrôle technique à faire

partiellement subventionné,
TOYOTA PRADO 14 000 000 5 ans 15-mars Dégressif 1,38 valeur résiduelle estimée à 2
100 000 CDF

Emprunts :
Pour le restant dû sur capital : passer toutes les écritures d’inventaire qui s’imposent ;
Provision pour risques et charges : le litige opposant FERNANDA SA avec tiers pour lequel une
provision a été constituée, le tribunal de commerce a prononcé un NON LIEU ;
Créances : (i) créance sur BIMBA : risque de perdre 75 %, car sa situation se détériore davantage ;
(ii) En revanche, la circularisassions faite au client BONDO relève qu’en date du 15 octobre, ce
dernier a payé par banque la moitié de sa dette et que le comptable n’a pas enregistré cette
opération. Montant de créance : 1 155, 71 USD. Cours du jour de l’opération & USD contre 2 420
CDF ;
Dette fournisseurs : le contrat signé avec le fournisseur Sud-Africain THABO renseigne que le
règlement de sa dette se fera en N+1. Montant de la dette : 527 500 RAND ;
Stocks : les matières premières achetées viennent d’arriver au port sec de KASUMBALESA ;
Trésorerie : (i) caisse CDF : 3 600 000 CDF trouvés en caisse ; (ii) caisse EURO : l’inventaire relève 2
900 euros dont un faux billet de 50 euros ;
Travail demandé :
(1) Passer toutes les écritures qui s’imposent au 1er janvier N, sachant les charges constatées
d’avance concerne le loyer.
(2) Journalisez toutes les opérations de la période ;
(3) Passer toutes les écritures d’inventaire (redressements et régularisations) ;
(4) Déterminer les SSG, et calculer l’IBP. Tenir compte des acomptes provisionnels payés ;

Questions théoriques :
La société BONDO STEPH au capital social de CDF 2 200 000 000 (action de CDF 500 000)
entièrement libérés, vous présente l’extrait de son bilan clos le 31 décembre 2022 comme suit :
 13

- Capital social : CDF 2 200 000 000 ;

- Réserves légales : CDF 20 000 000 ;
- Report à nouveau créditeur : CDF 129 069 991 ;
- Résultat net de l’exercice : CDF 2 969 263 277.
La répartition du résultat net se présente de la manière suivante :

- Dotation à la réserve légale ;

- Dotation à la réserve statutaire de 15 % du résultat net ;
- Attribution du premier dividende aux actionnaires au taux d’intérêt annuel de 6 % ;
- Dotation aux comptes de réserve facultatives de CDF 500 000 000 ;
- Travail à faire : présentez le tableau de répartition du résultat et passez les écritures y relatives.
Tenir compte de l’impôt mobilier.
Question 3 :
(1) Différence entre une écriture de régularisation et une écriture de redressement ;
(2) Quelles sont les informations que chacun des états financiers du système normal de
SYSCOHADA livre aux lecteurs ?
 14

SESSION MARS- AVRIL 2024

Créer en 2021, FERNANDA S.A met à votre disposition les informations en rapport avec sa
comptabilité :

N° SOLDES OUVERTURE MOUVEMENTS PERIODE SOLDES CLOTURE

INTITULES
compte DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
1013 Capital social 15245942
1061 Ecart de réévaluation 1532500
1291 report à nouveau débiteur 150800
1311 Résultat net de l'exercice: bénéfice 265000
1411 Subvention d'investissement 1280000
1621 emprunt 2200000
1662 intérêts courus 128333
2441 Matériels industriels 2000000
2441 Matériel industriel: CV 2021 1500000
2442 Matériel informatique 950000
2722 prêt accordé à MATARY 600000
2841 Amortissement Matériel industriel 400000
Amortissement Matériel industriel :
2841 300000
CA
Amortissement Matériel
2841 118750
informatiques
3111 Marchandises 800000
3211 Matières premières 50000
3622 produits finis 580000
4011 fournisseurs d'exploitation 290000
4111 Client MIKALUKIDI 650000 80300
4151 Clients Effets escomptés non échus 7000
4162 MPAYI, créance douteuse 487200
4211 Agent LUOAKA, avance versée
4492 Acomptes provisionnels 90000
4761 Charges constatées d'avance 80000 202800
4791 Augmentation des créances d'exploit 20000
4911 Dépréciation de compte clients 167475
5211 Banques CDF 3500000
5215 Banques USD 5064500 38000
5511 Carte carburant (carte LIMBA) 2300000
5651 escompte de crédit ordinaire 7000
5711 Caisse CDF 890000 172000
5712 Caisse USD 2345500
6081 Achats emballages 35000
6085 Transports sur achats emballages 2500
637 Personnel détaché 60000
6473 Pénalité de recouvrement 38000
6582 Dons et libéralité 91000
7871 Transfert de charges 229000
Total général 21955000 21955000 519300 519300

Autres opérations courantes réalisées :

 15

 Achats locaux des marchandises à crédit aux conditions suivantes : prix d’achat : 2 320 USD HTVA.
Remise : 3 %, rabais : 4,5 %. Transports : 680 USD UTVA (parité USD-CDF : 1 USD = 2050 CDF)
 Un mois après, paiement par banque de la moitié de la facture. Taux de change : 1 USD = 2320 CDF) ;
 Achats importés des MP valant 40 500 Rands. Droits de douane et autres frais directs d’achat : 3 220
000 CDF payés par banque. Selon les clauses du contrat, le paiement du fournisseur sud-africain
s’effectuera en N+1. Tenir compte de la TVA. Parité Rands-CDF : 100 R = 16 500 CDF ;
 Facturation de la période : (Marchandises vendues à crédit à crédit à BIENDO Holding avec une marge
de 40 %, coût d’achat 1 800 USD HT) ; (produits finis vendus au clients NTAMBUA, montant de la
facture : 5 106 USD HT. Modalité de paiement : 2 000 USD par caisse ; le reste moyennant un chèque
à encaisser. Cours du jour : 1 USD = 2 350 CDF ;
 La banque nous nous informe du règlement de l’effet escompté en N-1 ;
 Achats du carburant et lubrifiant pour le groupe électrogène : 9,28 USD HT. Paiement effectué par le
porte-monnaie électronique. Frais de transaction : 9,75 USD. Parité : 1 USD = 2 350 CDF.
 Régularisez la TVA sur l’ensemble des opérations tout en indiquant le montant de la TVA à reverser
ou le cas échéant, le montant de crédit de TVA reportable ;
 La feuille de paie du mois se présente de la manière suivante :

FEUILLE DE PAIE DES AGENS

RUBRIQUES MATARY KAYUNGU LUTETE LUPAKA
TOTAUX
Fonction Comptable caissière chauffeur secrétaire
Salaire/jour 20000 15000 10000 8000
jours prestés 26 23 26 26
salaire de base 520000 345000 260000 208000 1333000
primes 250000 180000 50000 30000 510000
logement 231000 157500 93000 71400 552900
transport 200000 156000 156000 156000 668000
indemnités extralégales 44000 44000
Total Brut 1245000 838500 559000 465400 3107900
CNSS QPO
IPR (30 %)
prêts au personnel
acompte versé
Total retenue
NET A PAYER
Tenir compte de la situation des agents MATARY et LUPAKA : LUPAKA a reçu une avance sur salaire et
un prêt a été accordé à MATARY remboursable en quatre mensualités.

Données d’inventaire :
Situation stocks : (i) Marchandises : SF 520 000 CDF ; (ii) MP : SF 200 000CDf ; (iii) PF : SF 475 000
CDF. Consommation de la période du carburant et lubrifiant chiffrée à 860 000 CDF.

Actifs immobilisés : coefficient de réévaluation : 1,92 et 1,61 respectivement pour le matériel

industriel (subventionné à hauteur de 55 %) et Matériel info. Durées de vie respectives : 5 ans et 4
ans
Emprunts (contractés en aout N-1, taux d’intérêt 14%, remboursement in fine).
 16

Situation de créances : la situation du client MPAYi se détériore davantage, espoir de récupérer 20 %,

tandis que MIKALUKIDI qui nous doit 200 Euro négocie et obtient de nous une nouvelle échéance
fixée en février N+1. Autres créances et dettes libellées en devises étrangère à actualiser.

Situation trésorerie : l’inventaire physique relève les espèces en caisse CDF : (coupures de 20 000 : 17
billets ; coupures de 500 : 66 billets ; coupure de 10 000 : 17 billets ; coupures de 1 000 : 40 billets et
coupures de 5 000 : 25 billets dont 7 faux billets).

Travail à faire : (1) passer toutes les écritures jugées nécessaires au 01er janvier N, sachant que les
charges constatées d’avance ainsi que les écarts de conversion concernent respectivement les loyers
et l’appréciation des créances sur MIKALUKIDI ; (2) compléter la feuille de paie et enregistrer toutes
les opérations de paie ; (3) passer toutes les écritures d’inventaire qui s’imposent ; (4) déterminer les
Soldes significatifs de gestions et calculer l’IBP, tenir compte des acomptes provisionnels ; (5)
compléter la balance en indiquant clairement les soldes de clôturez de chaque compte. Différents
taux de clôtures d’après la BCC sont : 1 USD = 2 400 CDF ; 100 Rands = 15 800 CDF et 1 Euro = 2 925
CDF.