MODULE 4 : AUTRES OPERATIONS DES SFD – CLASSE 3
1 Cadre comptable
2 Plan de comptes
3 Contenu, fonctionnement et
correspondances des comptes
4 Echanges/Discussions
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
Contenu Règles de gestion
Opérations sur titres et les comptes de Respect du principe de non compensation
règlement y afférents
Respect des règles de comptabilisation et
Dettes représentées par un titre
de provisionnement édictées par le RCSFD
Valeurs à l’encaissement avec crédit
immédiat
Dettes et créances sur des tiers autres
que les membres, bénéficiaires ou clients
et les institutions financières
Opérations de régularisation et de
rattachement
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Méthodes d’évaluation
Titres de placement
Critères de titrisation
Actions, obligations et bons aisément négociables sur un marché réglementé
Réalisation immédiate
Représentation de créances souscrites
Production d’intérêts
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
30 – Titres de placement
Opérations ciblées
Titres détenus en contrepartie d’un placement temporaire de trésorerie
Titres à revenu fixe destinés à être détenus jusqu’à l’échéance, non classés en titre
d’investissement en raison d’un défaut de financement ou de couverture adéquats
Sont concernés les obligations, autres titres à revenu fixe, actions et les autres titres à revenu variable
Versements restant à effectuer sur le prix d’achat ou la valeur de souscription des titres de
placement
Intérêts (coupons) courus se rapportant aux titres
Provisions pour dépréciation des titres de placement
Opérations exclues
Frais d’achat accessoires, les charges constatées d’avance et les versements restant à effectuer
sur parts sur titres de participation
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
301, 302, 303, 304 – Titres de placement
Fonctionnement : acquisition
Débit Valeur d’apport ou valeur d’acquisition
Crédit Comptes de tiers, comptes ordinaires du SFD ou compte 101
Fonctionnement : cession
Débit Comptes ordinaires du SFD + comptes de créances ou d’encaissement
(pour le prix de cession) + compte de provisions 309 + compte 6031 (en cas
de moins-value)
Crédit Valeur d’entrée + compte 7031 (en cas de plus-value) + compte de reprise
de provisions
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
305 – Versements restant à effectuer
Fonctionnement : acquisition
Débit Compte 301, 302, 303 ou 304
Crédit Valeur d’apport ou d’acquisition restant à verser
Fonctionnement : versement
Débit Montant du versement de la part restante
Crédit Comptes ordinaires du SFD ou compte 101
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
307 – Créances rattachées
Fonctionnement
Débit Produits relatifs aux titres de placement
Crédit Compte de produits 7031
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
309 – Provisions pour dépréciation
Fonctionnement : dotations/reprises
Débit Compte de dotation aux provisions 666
Crédit Montants de provisions calculés sur les titres de placement
Débit Montant des reprises de provisions sur les titres de placement
Crédit Compte de reprise de provisions 766
Fonctionnement : cession
Débit Montants de provisions constatées sur les titres de placement cédés +
compte de créances ou d’encaissement concerné (pour le prix de cession) +
compte 6031 (en cas de perte)
Crédit Compte 301, 302, 303 ou 304 (pour la valeur d’entrée) + compte 7031 (en cas de
gain) + compte de reprise de provisions
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
33 – Débiteurs et créditeurs divers
Opérations ciblées
Créances certaines et incertaines sur des tiers autres que les membres, bénéficiaires ou clients
et institutions financières
Provisions pour dépréciation de ces créances incertaines sur les débiteurs divers
Dettes certaines à l’égard des tiers autres que les membres, bénéficiaires ou clients et
institutions financières
Opérations exclues
Dépôts et cautionnements constitués auprès de divers organismes prestataires de
services
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
331 – Débiteurs divers et 332 - créditeurs divers
Fonctionnement 331 – Débiteurs divers
Débit Créances sur les tiers
Crédit Comptes concernés
Fonctionnement 332 – Créditeurs divers
Débit Comptes concernés
Crédit Dettes à l’égard des tiers
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
33191 – Autres créances en souffrance
Fonctionnement : Sortie du compte d’origine
Débit Montants de créances incertaines sur débiteurs divers
Crédit Compte 331 – Débiteurs divers
Fonctionnement : Déclassement en charges
Crédit Montants de créances incertaines sur débiteurs divers jugés
irrécouvrables
Débit Compte de charges 669
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
33199 – Provisions pour dépréciation
Fonctionnement : Dotations/Reprises
Débit Compte de dotation aux provisions 666
Crédit Montants des dépréciations de l’exercice sur les créances
Débit Montants des reprises de provisions effectuées sur l’exercice sur les
créances
Crédit Compte de reprise de provisions 766
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Méthodes de comptabilisation
des opérations spécifiques
Comptes de régularisation
Généralités
• Principes de référence :
Spécialisation des exercices
Continuité d’exploitation
• Objectif :
Corrections pour l’exactitude des résultats
• Implications :
Rattachement à un exercice des produits et charges le concernant
Exclusions des intérêts courus ( Cf. Créances et dettes rattachées)
Mouvements des comptes de régularisation en fin de période comptable avec en
contrepartie, des comptes de gestion
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Méthodes de comptabilisation
des opérations spécifiques
Inventaire des fiches d’épargne et de crédit
• Objectif:
Exactitude, exhaustivité et réalité des crédits octroyés et de l’épargne collectée
transcrits dans les comptes
• Règles
Réalisation à l’arrêté
Exploitation des résultats par comparaison entre données physiques (fiches) et
théoriques (comptabilité)
Comptabilisation des écarts relevés dans les comptes d’attente actif (3791) ou
passif (3792)
Imputation des écarts relevés en charges ou produits exceptionnels
• Dans un délai maximum de 3 mois après la clôture
• Sur approbation de l’organe compétent
• Sur la base de pièces justificatives
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Méthodes de comptabilisation
des opérations spécifiques
Écarts de caisse
• Objectif:
Exactitude, exhaustivité et réalité des avoirs en caisse
• Règles
Exploitation des résultats par comparaison entre données physiques (fiches) et
théoriques (comptabilité)
Comptabilisation des excédents et manquants constatés, respectivement dans les
comptes d’attente passif (3792) et actif (3791)
Imputation des écarts relevés en charges ou produits exceptionnels
Sur approbation de l’organe compétent
Sur la base de pièces justificatives
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
378 – Autres comptes transitoires
Fonctionnement
Opérations ciblées Débit Charges supportées pour le compte
de tiers
Charges supportées pour le compte de tiers
Crédit Comptes de transfert de charges 7289
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
379 – Comptes d’attente
Opérations ciblées
Opérations autres que celles effectuées avec les institutions financières, les membres,
bénéficiaires ou clients
• qui ne peuvent , lors de leur enregistrement , être imputées de façon certaine au débit d’un
compte déterminé
• ou qui exigent une information complémentaire pour leur imputation
Excédents et manquants de caisse
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
379 – Comptes d’attente
Fonctionnement : Comptes d’attente-actif
Débit Valeurs des opérations en attente d’imputation
Crédit Compte concerné
Crédit Valeurs des opérations imputées
Débit Compte concerné
Fonctionnement : Comptes d’attente-passif
Crédit Valeurs des opérations en attente d’imputation
Débit Compte concerné
Débit Valeurs des opérations imputées
Crédit Compte concerné
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MODULE 4 : AUTRES OPERATIONS DES SFD – CLASSE 3
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
381 – Comptes de régularisation-actif
Opérations ciblées
Charges à répartir sur plusieurs exercices
Charges constatées d’avance
Comptes d’abonnement de produits
Produits à recevoir
Exclusions
Frais d’établissement
Frais de recherche et de développement immobilisés
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
381 – Comptes de régularisation-actif
Fonctionnement : Charges à répartir
Débit Charges pouvant ou devant être réparties
Crédit Compte de charges à répartir 7282
Crédit Montant des charges à amortir pour l’exercice
Débit Compte de dotation aux amortissements des charges à répartir
Clôture Fonctionnement : Charges constatées d’avance
Débit Montant des charges relatives à l’exercice à venir
Crédit Début exercice Compte de charges concerné
Débit Compte de charges concerné
Crédit Montant de charges relatives à l’exercice
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3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
381 – Comptes de régularisation-actif
Fonctionnement : Comptes d’abonnement de produits
Débit Montant des produits relatifs à la période comptable visée
Crédit Compte de produits concerné
Crédit Montant global des produits relatifs à l’exercice
Débit Compte de produits concerné
Fonctionnement : Produits à recevoir
Débit Montant des produits à recevoir
Crédit Compte de produits concerné
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MODULE 4 : AUTRES OPERATIONS DES SFD – CLASSE 3
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
382 – Comptes de régularisation-passif
Opérations ciblées
Produits constatés d’avance
Comptes d’abonnement de charges
Charges à payer
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MODULE 4 : AUTRES OPERATIONS DES SFD – CLASSE 3
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
382 – Comptes de régularisation-passif
Fonctionnement : Produits constatés d’avance
Clôture
Débit Compte de produits concerné
Crédit Début exercice Montant des produits relatifs à l’exercice à venir
Débit Montant de produits relatifs à l’exercice
Crédit Compte de produits concerné
Fonctionnement : Comptes d’abonnement de charges
Débit Montant des charges relatives à la période comptable visée
Crédit Compte de charges concerné
Débit Compte de charges concerné
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Crédit Montant global des charges relatives à l’exercice
MODULE 4 : AUTRES OPERATIONS DES SFD – CLASSE 3
3 Contenu, fonctionnement
et correspondances des comptes
CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES
382 – Comptes de régularisation-passif
Fonctionnement : Charges à payer
Débit Compte de charges concerné
Crédit Montant des charges à payer
Débit Montant des charges à payer
Crédit Compte de charges concerné
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MODULE 4 : AUTRES OPERATIONS DES SFD – CLASSE 3
Echanges
Merci
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