2020/2/11
DIAGNOSTIC FINANCIER I
LICENCE II M.R.O
SERIGNE MOUSSA DIA
2019/2020
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SERIGNE MOUSSA DIA 1
2020/2/11
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SERIGNE MOUSSA DIA
Modalités de contrôle des
connaissances
CALCULATRICE
LIVRET D’EXERCICES
2
SERIGNE MOUSSA DIA
2020/2/11
Module 2
ANALYSE DE L’ACTIVITÉ
ET DE LA RENTABILITÉ Module 3
EQUILIBRE FINANCIER
ET PILOTAGE DE
L’ENTREPRISE
Module 1
DE LA COMPTABILITÉ À
LA FINANCE
SERIGNE MOUSSA DIA
MODULE 1
DE LA COMPTABILITÉ À LA FINANCE
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I. La comptabilité : outil d’information financière et de gestion
II. Les documents comptables
A. L’établissement des comptes des petites entreprises
B. Pourquoi s’intéresser aux états financiers ?
C. Le bilan comptable
D. Le compte de résultat
E. L’annexe comptable
F. Tableau des flux de trésorerie
III. Les notions techniques à retenir
A. Charges calculées et charges décaissées
B. Calcul des amortissements
C. Construction d’un tableau de remboursement d’emprunt
D. Calcul du coût réel d’un emprunt
SERIGNE MOUSSA DIA
À l’issue du module vous aurez appris :
La différence entre comptabilité et analyse financière
L’influence des choix comptables sur l’analyse financière
Les principaux états financiers et leur utilité
La différence entre résultat et solde de trésorerie
À l’issue du module vous saurez :
Lire les principaux agrégats des états financiers
Construire un compte de résultat et un bilan simplifié
Calculer le coût réel d’un emprunt
Construire un tableau de remboursement d’emprunt
Construire un tableau d’amortissement
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Qu’est ce que la comptabilité ?
À quoi ça sert ?
SERIGNE MOUSSA DIA
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Les points clés à retenir :
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Section 1
LA COMPTABILITÉ : outil d’information financière et outil de gestion
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Ensemble des procédures visant à enregistrer tous les flux économiques entrant et sortant de
l'entreprise.
« Langage commun » pour décrire le patrimoine et l'activité de l'entreprise.
Outil d’information financière Outil de gestion
Documents de synthèses Comptabilité analytique / Contrôle de gestion
Information financière Analyse
• Fiscalité Aide à la décision
• Parties prenantes externes
• Parties prenantes internes
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Section 2
LES DOCUMENTS COMPTABLES
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L’établissement des comptes des petites entreprises
Toutes les personnes physiques ou morales ayant la qualité de commerçant ont l’obligation d’établir
des comptes annuels. Ainsi, ils doivent :
• enregistrer comptablement, de façon chronologique, tous les mouvements affectant le
patrimoine de l’entreprise,
• contrôler l’existence et la valeur des éléments des actifs et passifs du patrimoine par inventaire au
moins une fois tous les douze mois ;
• établir des comptes annuels comprenant un bilan, un compte de résultat et une annexe.
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L’établissement des comptes des petites entreprises
« La comptabilité est source de sécurité financière et juridique des PME, elle n'a pas
besoin d'être compliquée »
Les entreprises de petite taille, qui
ne dépassent pas certains seuils,
ont des obligations comptables
allégées par rapport aux autres
entreprises.
Source : Revue Fiduciaire
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Pourquoi s’intéresser aux états financiers ?
Chef
d’entreprise
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Pourquoi s’intéresser aux états financiers ?
, le bilan permet d’avoir une idée de ce qu’il s’est passé antérieurement.
SMDIA
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Pourquoi s’intéresser aux états financiers ?
Financeurs
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Comptes classe 1 à 5
Les documents comptables
Le bilan est un tableau récapitulant d’un côté tous les moyens de production d’une entreprise et de
l’autre l’ensemble des moyens de financement mis à sa disposition
Un bilan comptable représente, à un instant « t » donné, une photographie du
patrimoine de l’entreprise, c’est-à-dire :
• D’une part ce qu’elle possède, ses droits de propriété ou de créances (l’actif) ;
• D’autre part ce qu’elle doit aux tiers, ses obligations envers eux (le passif).
Actif Passif Actif Passif
Comment l’entreprise a-t-elle Comment l’entreprise a-t-elle
Ce que l‘entreprise possède Ce que l’entreprise doit
employé les ressources du passif ? financé ce qui se trouve à l’actif ?
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Les documents comptables
« Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'entité, c'est-à-dire un élément
générant une ressource que l'entité contrôle du fait d'évènements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs. » Art.
211.1 du PCG 2005.
L’actif est découpé en deux grandes masses : l’actif immobilisé et l’actif circulant.
« Un passif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique négative pour l'entité, c'est-à-dire une obligation de l'entité
à l'égard d'un tiers dont il est probable ou certain qu'elle provoquera une sortie des ressources au bénéfice de ce tiers, sans
contrepartie au moins équivalente attendue de celui-ci. L'ensemble de ces éléments est dénommé passif externe ». Art. 212.1 du PCG
2005.
Le passif est découpé en trois grandes masses : les capitaux propres, les provisions pour risques et charges et les dettes.
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Pour quelle valeur les immobilisations :
Acquises à titre gratuit
Acquises à titre onéreux
produites
sont-elles enregistrées au bilan ?
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Les découverts bancaires sont-ils inscrits à l’actif du
bilan ?
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À quoi correspond le capital social ? Comment est-il
divisé ?
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À quoi correspondent les dettes fiscales et sociales
?
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Les documents comptables
Amortissement
L'utilisation ou consommation progressive d'une immobilisation doit être prise en compte au bilan.
Pour intégrer cette consommation, l'entreprise doit comptabiliser chaque année un amortissement de l'immobilisation.
Dépréciation/provisions
Il peut arriver que la valeur nette d'un actif ne corresponde pas à la valeur réelle du bien.
Quand la valeur actuelle d'un actif est inférieure à sa valeur nette comptable on pratique une dépréciation afin de ramener la valeur
nette comptable à la valeur. Les stocks et les créances clients sont les postes les plus sujets à dépréciation car leur valeur peut être très
fluctuante.
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Les documents comptables
L’entreprise possède : En contrepartie, l’entreprise doit :
• les biens d’équipement • le capital, qui est une dette vis-à-vis des
(immobilisations), actionnaires,
• les stocks et les créances, • les emprunts et dettes financières,
• les disponibilités. • les dettes fournisseurs et autres dette
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Les documents comptables
Le compte de résultat est le deuxième document issu de la liasse fiscale. Son rôle est d'expliquer la formation du
résultat apparaissant au bilan de l'entreprise.
Si le bilan est une photographie du patrimoine à une date donnée (le jour de la clôture de
l’exercice), le compte de résultat retrace les activités d’une période et pourrait être assimilée au
film de cette période.
Charges
Produits Comptes classe 6 et 7
Résultat
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Les documents comptables
Le compte de résultat est le deuxième document issu de la liasse fiscale. Son rôle est d'expliquer la formation du
résultat apparaissant au bilan de l'entreprise.
Si le bilan est une photographie du patrimoine à une date donnée (le jour de la clôture de
l’exercice), le compte de résultat retrace les activités d’une période et pourrait être assimilée au
film de cette période.
Produits
Charges
Perte
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Les documents comptables
Le compte de résultat regroupe les produits et les charges en trois grandes catégories :
• Les opérations d’exploitation
• Les opérations financières
• Les opérations exceptionnelles
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Les documents comptables
Le compte de résultat compte ensuite deux autres postes :
• La participation des salariés aux résultats de l’entreprise
• L’impôt sur les bénéfices
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Les documents comptables
Sociétés dont le chiffre d’affaires est inférieur à 7,63 M€
Exercice fiscal Exercice fiscal Exercice fiscal Exercice fiscal Exercice fiscal
Bénéfices
ouvert à compter ouvert à compter ouvert à compter ouvert à compter ouvert à compter
compris
du 1/1/2018 du 1/1/2019 du 1/1/2020 du 1/1/2021 du 1/1/2022
Entre 0 € et 38
15 % 15 % 15 % 15 % 15 %
120 €
Entre 38 120 €
28 % 28 % 28 % 26,5 % 25 %
et 500 000€
Plus de 500 000
33, 1/3 % 31 % 28 % 26,5 % 25 %
€
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Les documents comptables
Sociétés dont le chiffre d’affaires est supérieur à 7,63 M€
Exercice fiscal Exercice fiscal Exercice fiscal Exercice fiscal Exercice fiscal
Bénéfices
ouvert à compter ouvert à compter ouvert à compter ouvert à compter ouvert à compter
compris
du 1/1/2018 du 1/1/2019 du 1/1/2020 du 1/1/2021 du 1/1/2022
Entre 0 € et 500
28 % 28 % 28 % 26,5 % 25 %
000€
Plus de 500
33, 1/3 % 31 % 28 % 26,5 % 25 %
000 €
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À quoi correspond la production stockée ?
Et la production immobilisée ?
Résultat d’exploitation
Résultat tiré de l’exploitation normale
et courante
À quoi correspond la variation de stock ? de l’activité d’une
entreprise
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Résultat financier
Résultat de la politique de
financement de
l’entreprise.
Il tient compte du mode de
financement et de son coût
pour l’entreprise.
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Résultat exceptionnel
Résultat de l’ensemble des éléments
qui sont inhabituels pour l’entreprise et
ne relèvent pas d’une exploitation
courante et normale.
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Les documents comptables
COMPTE DE RÉSULTAT
Résultat d’exploitation
+ Résultat financier
= Résultat courant avant impôts
+ Résultat exceptionnel
- Participation des salariés
- Impôts sur les sociétés
= Résultat net (bénéfice ou perte)
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Les documents comptables
Affectation du résultat
Après avoir approuvé les comptes, l'assemblée générale statue sur l'affectation du résultat.
Dans le cas où l’entreprise réalise un bénéfice, le résultat pourra être :
• Mis en réserve,
• Distribués aux associés sous forme de dividendes,
• Reporté à nouveau (créditeur) pour le reliquat qu’il n’a pas été possible d’affecter.
Pour qu'une distribution puisse être décidée, il il faut que le bénéfice soit distribuable. En effet, la possibilité de distribuer des
dividendes implique :
• l'imputation préalable sur les bénéfices de l'exercice des pertes antérieures s'il en existe ;
• la dotation à la réserve légale (SA, SARL, SAS) ;
• la dotation aux réserves statutaires obligatoires éventuellement prévues par les statuts.
SERIGNE MOUSSA DIA
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Les documents comptables
Affectation du résultat
Bénéfice de l’exercice
- Report à nouveau de l’exercice N-1 si débiteur
- Dotation à la réserve légale
+ Report à nouveau de l’exercice N-1 si créditeur
= Bénéfice distribuable
- Dotation réserve facultative
- Dividendes
= Report à nouveau exercice N (créditeur)
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Les documents comptables
L’annexe comptable est un document dont l’objectif est d’apporter de l’information et d’aider à la compréhension
du compte de résultat et du bilan comptable d’une entreprise.
Il existe trois niveaux d’annexe : l’annexe abrégée, l’annexe simplifié et l’annexe de base.
L’annexe abrégée comporte les informations importantes comme par exemple :
• La raison sociale, l’adresse, l’activité,
• Les méthodes de calcul des dotations aux amortissements,
• Les méthodes d’évaluation des actifs dont les stocks,
• Les mouvements des actifs (investissements) et les dépréciations,
• L’état des créances et dettes au bilan,
• Les engagements hors bilan (retraite, DIF, crédit bail).
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Les documents comptables
Les annexes simplifiée et de base contiennent les
éléments de l’annexe abrégée plus les éléments
indiqués dans le tableau suivant.
Source : Cabinet d’expertise-comptable Valoxy
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Les documents comptables
Le tableau des flux de trésorerie ne fait pas partie des documents comptables qui doivent être obligatoirement
produits. Il fait toutefois partie de l’annexe du système développé dont l’utilisation est facultative (PCG 511-7).
SERIGNE MOUSSA DIA
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Les documents comptables
Qu’est ce que la trésorerie ?
La trésorerie représente l’argent immédiatement disponible que possède la société. Elle est constituée de :
• la caisse (espèces),
• les disponibilités présentes sur les comptes bancaires,
• les placements financiers inférieurs à 3 mois (garantis, dont la rémunération est connue à l’avance et sans
risques).
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Les documents comptables
Pourquoi étudier la trésorerie ?
La trésorerie permet le financement des dépenses de l’entreprise au jour le jour : comme par exemple, l’achat de
matières premières, le paiement des salariés, le remboursement d’emprunts…
Si l’entreprise manque de trésorerie elle doit emprunter de l’argent pour honorer ses échéances à court terme
Si elle ne peut plus emprunter elle ne peut plus continuer son activité : faillite.
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Les documents comptables
Pourquoi étudier la trésorerie à part ?
Trésorerie ≠ Résultat
La trésorerie représente les sommes d’argent disponibles, c’est-à-dire des fonds qui existent physiquement et
qui appartiennent à une entreprise.
Le résultat, quant à lui, n’a pas de substance physique, c’est une donnée qui est obtenue en appliquant des
règles comptables particulières.
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Les documents comptables
Trésorerie ≠ Résultat
Certaines opérations, en vertu de leur nature, n’affectent que la trésorerie et pas le résultat (par ex.) :
• Investissements
• Emprunt (souscription et remboursement du capital)
• Opérations sur le capital, etc.
Certaines opérations, en vertu de leur nature, n’affectent que le résultat et pas la trésorerie (par ex.) :
• Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions
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Les documents comptables
N
Activité
Résultat net 0
+ Dotations aux amortissements et prov. 0
= Capacité d'autofinancement (CAF) 0
- Variation du BFR
= Flux de trésorerie de l'activité (A) 0
Investissement
- Acquisitions d'immobilisations
+ Cessions d'immobilisations
= Flux de trésorerie de l'investissement (B) 0
Financement
+ Augmentation de capital
+ Nouveaux emprunts LMT
- Dividendes
- Remboursement des emprunts LMT
= Flux de trésorerie du financement (C) 0
= Variation de trésorerie (A) + (B) + (C) 0
Trésorerie nette à l'ouverture 0
Trésorerie nette à la clôture 0
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SERIGNE MOUSSA DIA
LES EXERCICES SE FONT PAR ÉQUIPE
4 personnes maximum
50
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