MASTER 1 AFFAIRES
TD DE FISCALITE DIRECTE ET FISCALITE
INDIRECTE
KONE IBRAHIMA Dr. ZALO
Étudiant Enseignant
Réponses
Exercice 1 : Définition et rôles de l’impôt
Définition :
L’impôt est une contribution pécuniaire obligatoire, prélevée par l’État ou
les collectivités publiques, sans contrepartie directe, sur les personnes
physiques ou morales selon leurs capacités contributives, afin de financer
les dépenses publiques et de répondre à des objectifs économiques,
sociaux ou politiques.
Rôles de l’impôt :
Rôle fiscal : Couvrir les dépenses publiques (infrastructures, éducation,
santé, sécurité).
Rôle économique :
Réguler l’activité économique (stimulation ou freinage via la fiscalité).
Redistribuer les richesses pour réduire les inégalités.
Influencer les comportements (ex. : taxes sur des produits nuisibles,
incitations à l’investissement).
Rôle social : Favoriser la cohésion sociale par l’accès aux services publics.
Rôle politique : Renforcer la relation entre l’État et les citoyens via leur
contribution au budget public.
Exercice 2 : Calcul de l’impôt sur les bénéfices industriels et
commerciaux (BIC) de BIZI
Données :
Bénéfice avant impôt BIC : 55 000 000 FCFA
Réintégrations : 25 000 000 FCFA
1
Déductions : 15 000 000 FCFA
Taux de l’impôt BIC : 25 %
Calcul :
Base imposable :
Bénéfice imposable = Bénéfice avant impôt + Réintégrations - Déductions
= 55 000 000 + 25 000 000 - 15 000 000
= 65 000 000 FCFA
Impôt BIC :
Impôt = Bénéfice imposable × Taux
= 65 000 000 × 25 %
= 16 250 000 FCFA
Résultat : L’impôt BIC à payer par BIZI est 16 250 000 FCFA.
Exercice 3 : Calcul de la patente et de l’impôt minimum forfaitaire
(IMF) de DJINZIN pour N+1
Données :
Date de création : 15/03/N
Chiffre d’affaires (CA) en N : 175 000 000 FCFA
Loyer mensuel : 2 500 000 FCFA
Période d’activité en N : 9,5 mois (15/03/N au 31/12/N).
Patente : Droit fixe + droit proportionnel (15 % du loyer annuel).
IMF : 0,5 % du chiffre d’affaires de l’année N, avec des seuils minimums et
maximum.
Précision : La patente et l’IMF pour N+1 sont calculés sur la base des
données de l’année N (chiffre d’affaires et loyer).
Calcul :
Loyer annuel en N :
Loyer annuel = 2 500 000 × 12
= 30 000 000 FCFA
(Le loyer est annualisé pour la patente, conformément aux pratiques
fiscales, indépendamment de la période partielle d’activité).
Patente pour N+1 :
2
Droit fixe : 300 000 FCFA
Droit proportionnel : 15 % × 30 000 000 = 4 500 000 FCFA
Patente totale = 300 000 + 4 500 000 = 4 800 000 FCFA
Impôt minimum forfaitaire (IMF) pour N+1 :
L’IMF est calculé sur le chiffre d’affaires de N, soit 175 000 000 FCFA.
IMF = 0,5 % × 175 000 000
= 875 000 FCFA
(Aucune exonération ou proratisation n’est indiquée, donc le CA de N est
utilisé intégralement, conformément aux règles fiscales standards).
Résultat :
Patente en N+1 : 4 800 000 FCFA
Impôt minimum forfaitaire en N+1 : 875 000 FCFA
Exercice 4 : Impôts de Mme DJANDJOU
Données :
Immeuble habité : 90 000 000 FCFA (valeur).
Immeubles loués :
Loyer 1 : 700 000 FCFA/mois
Loyer 2 : 850 000 FCFA/mois
Loyer 3 : 950 000 FCFA/mois
Terrains nus : 15 000 000 FCFA et 12 000 000 FCFA
Impôt foncier : 1,5 %
IRF : 15 % après abattement de 40 %.
Impôts concernés :
Impôt foncier : Sur la valeur des immeubles et terrains.
Impôt sur les revenus fonciers (IRF) : Sur les loyers perçus.
Calcul :
Impôt foncier :
Valeur totale imposable :
Immeuble habité : 90 000 000 FCFA
3
Terrains : 15 000 000 + 12 000 000 = 27 000 000 FCFA
Total : 90 000 000 + 27 000 000 = 117 000 000 FCFA
Impôt = 1,5 % × 117 000 000 = 1 755 000 FCFA
Impôt sur les revenus fonciers (IRF) :
Revenu foncier annuel :
700 000 × 12 + 850 000 × 12 + 950 000 × 12
= 8 400 000 + 10 200 000 + 11 400 000 = 30 000 000 FCFA
Base imposable (après abattement de 40 %) :
60 % × 30 000 000 = 18 000 000 FCFA
IRF = 15 % × 18 000 000 = 2 700 000 FCFA
Résultat :
Impôt foncier : 1 755 000 FCFA
IRF : 2 700 000 FCFA
Total : 4 455 000 FCFA
Exercice 5 : Calcul des parts fiscales pour l’IGR
Célibataire : 1 part
Marié : +0,5 part
Enfant à charge : +0,5 part
Enfant majeur handicapé : +0,5 part
Calcul :
Kpako : Célibataire, 1 enfant
1 + 0,5 = 1,5 parts
Django : Marié, 3 enfants
1 + 0,5 (marié) + 1,5 (3 enfants) = 3 parts
Djantra : Veuve, 2 enfants
1 + 1 (2 enfants) = 2 parts
Kanké : Veuf, 4 enfants (dont 1 majeur handicapé)
1 + 2 (4 enfants) + 0,5 (handicapé) = 3,5 parts
Résultat :
4
Kpako : 1,5 parts
Django : 3 parts
Djantra : 2 parts
Kanké : 3,5 parts
