Série d’applications sur l’Impôt sur le Revenu Global Classe Master S2 ESC 2011/ 2012
Application 1:
Soit un contribuable, ayant la personnalité physique, résidant en Algérie, détenant 10% des parts d'une SARL
dont le bénéfice avant impôt s'élève à 1.000.000 DA.
Déterminer le bénéfice net réalisé par la SARL, sachant que le taux de l’IBS est de 25%.
Quel est le montant de l’IRG prélevé sur les 10% du capital détenu par le contribuable.
Application 2
Un contribuable a loué, durant l'année 2007, son appartement pour usage d'habitation pour un montant annuel
de 96.000 DA, soit 8.000 DA le mois.
Calcul de l'IRG
Application 3
Un contribuable a loué un local professionnel pour un montant annuel brut de 144.000 DA, soit 12.000 DA le
mois.
Calcul de l'IRG
Application 4:
Le commerçant Mohamed a réalisé au titre de l'année 2009 un revenu constitué les éléments suivants:
*Bénéfice net réalisé dans le cadre de l'exercice de son activité : 400.000 DA.
*Revenu foncier provenant de la location d'un appartement à usage professionnel appartenant à son patrimoine
privé; montant brut perçu :
100.000 DA.
*Dividendes perçus au titre de la détention d'actions dans une SARL; montant net perçu : 120.000 DA.
Par ailleurs, monsieur Mohamed:
- a souscrit une cotisation d'assurance vieillesse à titre personnel pour un montant de 12.000 DA.
- a introduit une demande d'imposition commune avec son conjoint, lequel exerce une profession commerciale
et dont le bénéfice net réalisé au titre de l'année 2009 s'élève à 398.000 DA.
Application 5
Monsieur Ramdane, architecte, a réalisé au titre de l’année 2011, un revenu composé des éléments ci-après :
Bénéfice net réalisé dans le cadre de la profession 600 000 DA ;
Revenu foncier provenant de la location d’un appartement faisant partie de son patrimoine
privé…240 000 DA ;
Dividendes perçus au titre de la détention d’actions dans une S.P.A…….300 000 DA ;
Intérêts générés par un dépôt bancaire…….150 000 DA ;
• D’autre part, Mr Ramdane a :
– Souscrit une assurance vieillesse à titre personnel à 30 000 DA ;
– Réglé un intérêt sur un emprunt pour achat d’un logement….40 000 DA.
– Réglé le loyer de son activité pour un montant de 180 000 DA
– Réglé l’assurance de son véhicule …..15 000 DA
– Les différentes dépenses annuelles sont estimées à 160 000 DA
Travail à faire : Calculer l’impôt à payer sur l’ensemble de ses revenus.
Application 6
Monsieur Fadli, exerçant une activité de comptable, a réalisé, au titre de l’année 2011, les opérations suivantes:
Un chiffre d’affaires de 3 500 000 DA ;
Les charges constatées sont décrites ci-après :
Salaires du personnel 450 000 DA
Acquisition d’un véhicule touristique, le 30 juin 2010, pour un montant de 1 200 000 DA
et un autre de type utilitaire ; le 30 mars 2006, pour un montant de 1 500 000 DA
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Série d’applications sur l’Impôt sur le Revenu Global Classe Master S2 ESC 2011/ 2012
Les frais de carburant et d’assurance, relatifs aux deux véhicules, sont estimés à 120 000
DA
Assurance spécifique estimée à 30 000 DA par mois
Les frais de location du local sont de 240 000 DA
Les autres frais divers sont de l’ordre de 220 000 DA
Le comptable a aussi réalisé un revenu foncier se rapportant à la location d’un appartement
faisant partie de son patrimoine privé. Montant annuel du loyer 135 000 DA
Dividendes perçus au titre de la détention de 100 actions dans une société privée, 2 000 DA par
action
Intérêts générés par un dépôt bancaire, 90 000 DA ;
Travail à faire : Calculer l’impôt à payer sur l’ensemble de ses revenus.
