REPUBLIQUE DU CAMEROUN DEVOIR : N°03

Paix-Travail-Patrie Classe : P CG
***************** Durée : 4 h
Etablissement : Lycée Technique de BAZOU Coefficient : 5
Examinateur : M. ZE BELINGA ALBERT D. Année scolaire : 2021-2022

COMPTABILITE D’ENTREPRISE
Matériel et document autorisés : Calculatrice et plan de comptes OHADA
Nota : Avant de traiter le sujet, vérifiez qu’il comporte les pages 1 à 8.

riel
Dans le cadre d’un stage de pré-emploi dans le cabinet comptable « ALIMA LAURE » votre encadreur, ALI
LAURE soumet à votre analyse trois parties indépendantes à traiter avec minutie.
PREMIERE PARTIE : OPERATIONS LIEES A LA FACTURATION
SOUS DOSSIER 1 : OPERATIONS ACHATS-VENTES (30 Points)
Cette sous chemise comporte 11 annexes
Annexe 1 : Bon de commande n°305 des ETS AZEM
Annexe 2 : Bon de livraison n°125
Annexe 3 : Conditions générales de vente
Annexe 4 : Extrait de catalogue
Annexe 5 : Facture n° V-60
Annexe 6 : Pièce de caisse n° 105 relative à l’expédition des marchandises du 16/03/2007
Annexe 7 : Facture d’avoir n°AV-45 (à rendre avec la copie)
Annexe 8 : Chèque bancaire n° 06188-j (à rendre avec la copie)
Annexe 9 : Lettre de change n°280 (à rendre avec la copie)
Annexe 10 : Lettre de réclamation des ETS AZEM
Annexe 11 : Correspondance au client AZEM
Vous disposez des informations ci-après :
- La facture n°V-60 figurant en annexe 5 est relative au bon de commande n°305 (annexe 1) établie
conformément au bon de livraison figurant en annexe 2 ;
- La réclamation adressée par le client pour surfacturation a été traitée avec avis favorable ; le
document correspondant doit être établi et expédié au client en date du 25 mars 2007. On y tiendra
compte des emballages retournés et repris pour 24 000 F HT ;
- Le chèque n°06188-j a été établi et reçu le 22 mars 2007 compte tenu de l’escompte de règlement.
Ce chèque est porté en compte le 25 mars 2007.
En règlement du solde, les ETS FOSSO tirent le 26 mars 2007 sur son client AZEM la traite n°280 (annexe 9) ;
Traite acceptée et retournée le 28 mars 2007, domiciliée à la SGBC agence d’AKWA de Douala, compte
n°25555/Z.
Cette traite est escomptée le 08 avril 2007 à la BICEC de BALI aux conditions suivantes :
 Taux d’escompte 7,5%
 Commissions diverses 2 682 F
TRAVAIL A FAIRE N°1:
1.1- A l’aide des annexes 1, 2, 3, 4 et 5, établir la facture d’avoir n°AV-45 (annexe 7 à rendre avec la copie)…..
5pts
1.2- Etablir le chèque n°06188-j (annexe 8 à rendre avec la copie) 5pts
1.3- Passer au journal des ETS FOSSO, les écritures relatives à ces documents. 10pts
1.4- Présenter en annexe 9 la lettre de change n°280 ………….5pts
1.5- Passer les écritures correspondantes sachant que l’avis de crédit est reçu le 12 avril 2007 5pts

GIF EVAL 3 PAR M. ZE BELINGA ALBERT DIDIER 1

 N.B. : Toute partie décimale doit être négligée. TVA : 19,25%
SOUS-DOSSIER 2 : LES EMBALLAGES COMMERCIAUX ETS VIDAL 25pts
Au début du mois de janvier 2007, on extrait du bilan de l’entreprise «VIDAL» arrêté au 31/12/2006, les
comptes suivants :

ACTIF PASSIF
Emballages récupérables 750 000 Clients, dettes pour emballages 400 000
F/Seurs, emballages à rendre 120 000 consignés
TRAVAIL A FAIRE N°2 :
1- Déterminer les prix d’achat et de consignation. 2pts
2- Compléter la fiche de stock des emballages présentée en annexe 10 (à rendre avec la copie). 8pts
3- Passer toutes les écritures qui s’imposent 15pts
Annexe 1 : Bon de commande n°305 des ETS AZEM
ETS AZEM
COMMERCE DETAIL
BP : 15 MBANGA
Tél : 33 42 12 58 Cpte Banque : 25555/Z
SGBC

ETS FOSSO
BP : 242
Douala

- Délai de livraison : 8 jours COMMANDE

- Mode d’expédition : par route N° :305
- Destinataire : Nous-mêmes Date : 13/03/2007
- Mode de règlement : ¾ par chèque et le reste par traite. A : MBANGA
Réf Désignation Unité Quantité
LCV7 Levure chimique Carton 21
VRV Vinaigre Rose vin Carton 20
VRA Vinaigre Rosa alcool Carton 30
CRA Confiture Rosa ananas Carton 25
SAV Sucre Aromatisé vanilline Carton 12
LBI Levure Brugeman instant Carton 15
ETS AZEM
Annexe 2: Bon de livraison n°125
ETS FOSSO
COMMERCE GENERAL
BP : 242 DOUALA
Tél : 33 42 10 29 Cpte Banque : 1659455
BICEC BALI

ETS AZEM
BP : 15
MBANGA

LIVRAISON
Suite à votre commande n°305 du 13 mars 2007, nous vous prions de recevoir N° :125
les marchandises ci-après. DATE : 16/03/2007
A : DOUALA

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 Réf Désignation Unité Quantité
LCV7 Levure chimique Carton 15
VRA Vinaigre Rosa alcool Carton 30
CRA Confiture Rosa ananas Carton 25
SAV Sucre Aromatisé vanilline Carton 08

Annexe 4 Extrait du catalogue

Références Unités Prix unitaire

LCV7 Carton de 12 paquets 1 000 F le paquet
LBI Carton de 40 sachets 140 F le sachet
SAV Carton de 12 paquets 700 F le paquet
VRA Carton de 12 bouteilles 800 F la bouteille
VRV Carton de 12 bouteilles 100 F la bouteille
CRA Carton de 12 boîtes 1 100 F la boîte
Nous comptons sur votre adhésion
Pour les ETS FOSSO
Le Service Commercial

GIF EVAL 3 PAR M. ZE BELINGA ALBERT DIDIER 3

 Annexe 5 : Facture n° V-60

ETS FOSSO
COMMERCE GENERAL
BP : 15 MBANGA
Tél : 33 42 10 29 Cpte Banque : 1659455
BICEC BALI

ETS AZEM
BP : 15
MBANGA

V/R : Commande n°305 du 13/03/2007 FACTURE

N/R : Livraison n° 125 du 16/03/2007 N° : 60
Date : 21/03/2007
A : Douala
Réf Désignation Unité Quantité P.U. MONTANTS
LCV7 Levure chimique Carton 15 12 000 180 000
VRA Vinaigre Rosa alcool Carton 30 9 600 288 000
CRA Confiture Rosa ananas Carton 25 13 200 330 000
SAV Sucre Aromatisé vanilline Carton 11 8 400 92 400
VRV Vinaigre Rose vin Carton 20 1 200 24 000
Brut 914 400
Remise 2% 18 288
1er net commercial 896 112
Remise 1,5% 13 442
2e net commercial 882 670
Emballages consignés 26 000
TVA 19,25% 174 919
Port payé 12 500
Cadre réservé au
destinataire
Net à payer 1 096 089

Annexe 6: Pièce de caisse n° 105 relative à l’expédition des marchandises du 16/03/2007

ETS FOSSO
PIECE DE CAISSE N° 105
Recettes : -Dépenses : 12 500 F

Motif : Transport des marchandises Date : 21/03/2007

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Annexe 10: Lettre de réclamation des ETS AZEM
ETS AZEM
COMMERCE DETAIL
BP : 15 MBANGA
Tél : 33 42 12 58 Cpte Banque : 25555/Z
SGBC
ETS FOSSO
BP : 242 Douala
Objet : Lettre de réclamation

Suite à votre livraison du 16 courant et de votre facture n°V-60 du 21 relative à cette livraison, nous
avons constaté avec regret que cette facture fait mention de certains articles qui n’ont pas été livrés.
En conséquence, nous vous prions de revoir votre facture n°V-60 et attendons dans les prochains
jours votre facture d’avoir.
Nous profitons de l’occasion pour vous retourner ce jour les emballages consignés sur la facture n°V-
60.
Recevez Monsieur, nos remerciements anticipés
MBANGA le 22/03/2007
Annexe 3: Conditions générales de vente
ETS FOSSO
COMMERCE GENERAL
CONDITIONS GENERALES DE VENTES
- mode d’expédition : par route exclusivement
- délai de livraison 8 jours
- mode de règlement : ¾ à la réception de la facture par chèque bancaire et le reste par traite
à 30 jours fin de mois de livraison
- remises : Double remises de 2 et 1,5% pour tout achat
- escompte de règlement : 2% si règlement sous huitaine
Annexe 11: Correspondance au client AZEM
ETS FOSSO
COMMERCE GENERAL
BP : 15 MBANGA
Tél : 33 42 10 29 Cpte Banque : 1659455
BICEC BALI
Aux ETS AZEM
BP : 15 MBANGA

V/R Lettre de réclamation du 22 mars 2007

Objet : Accusée de réception

Messieurs,
Nous accusons réception de votre lettre citée en référence.
Nous nous excusons des erreurs introduites dans notre facture n°V-60 sur les articles livrés.
En conséquence, nous vous prions de trouver ci-jointe la facture d’avoir n°AV-45 en correction des
erreurs ci-dessus mentionnées. Celle-ci tient en même temps compte de votre retour d’emballages.
Nous espérons que ces erreurs non intentionnelles n’altéreront pas nos si bonnes relations.
Nous vous remercions pour votre compréhension.
Douala, le 22 mars 2007

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Annexe 7 : Facture d’avoir n°AV-45 (à rendre avec la copie)
___________________________________
_____________________________
_______________________
Tél : __________ Cpte Banque : _________
BICEC BALI

FACTURE D’AVOIR
N° : ……..
Date : …………..
A :………………..
Réf Désignation Unité Quantité P.U. MONTANTS

Cadre réservé au
destinataire
Net à déduire

Annexe 8: Chèque bancaire n° 06188-j (à rendre avec la copie)

SGBC chèque N°____________ BPF CFA________________

Payer contre ce

Chèque

Montant…………..

A l’ordre

Ordre …………… de

Payable à

Le ………………. A ………………..Le…………………
GIF EVAL 3 PAR M. ZE BELINGA ALBERTAdresse
Solde DIDIER 6

………………….. M……………….. Signature

Annexe 9 : Lettre de change n°280 (à rendre avec la copie)
RAISON SOCIALE
DU TIREUR A_____________LE____________ BPF CFA ______________
…………………… AU
……………………
CONTRE CETTE LETTRE DE CHANGE STIPULEE SANS PROTET,
Veuillez payer
ACCEPTATION A L’ORDRE DE ___________________________________________
OU LA SOMME DE ___________________________________________
AVAL _________________________________________________________
(valeur en ……………………….)

TIRE Signature du tireur

TIMBRE
N°______
DOMICILIATION

Mouvements Magasin Stock chez les clients Stock

Achats Ventes Pertes Dates libellés Entrée Sortie Stock Locati Consign Prêt TOTAL total
ons ations s
01/01 S.I. 150 100 200 50 350 500
Restitution des casiers
03/01 consignés 50

Consignation des casiers aux

15/01 40
clients
Facturation des casiers prêtés
20 20/01
non restitués dans les délais
Achat de 80 casiers
22/01
Facturation sur la demande du
24/01
client de 20 casiers loués
Perte en magasin
15 27/01
Location des casiers à un client
27/01 20
Restitution de 40 casiers loués
28/01
Prêt des casiers à un client
29/01 10

DEUXIEME PARTIE : LA COMPTABILITE DES ENTREPRISES INDUSTRIELLES 10 points

SOUS DOSSIER 1 4points

La société SIMO a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de juillet 2018.

04/07/18 Achat des sacs auprès de la société de sacherie pour conditionner du riz. Coût d’achat des sacs 500 000F
HT
12/07/18 Sortie du magasin des sacs pour une valeur de 350 000F pour conditionner 1 000 sacs de riz au coût de
production de 650 000F
24/07/18 800 sacs de riz sont vendus à 17 500F l’un.
TAF: Passer les écritures en inventaire permanent dans le journal de la société SIMO

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SOUS DOSSIER 2 6points

La société TAMI qui fabrique elle-même ses emballages perdus a réalisé au cours du mois d’avril 2018 les opérations
suivantes :

04/04/18 Achat de 200kg de matières premières pour une valeur brute de 300 000F, remise 2%, port avancé 35 775F
TTC
08/04/18 Consommation de 140 Kg
11/04/18 Fabrication de 21 000 papiers d’emballages au coût de production unitaire de 25frs
14/04/18 19 200 unités de produits finis sont entrées en stocks au coût de production unitaire de 500F
16/04/18 Vente de 18 800 unités de produits finis à 700F l’unité. Remise 4%, port avancé 80 000F
TAF: Enregistrez ces opérations au journal de l’entreprise TAMI sachant que les achats et les ventes sont effectués en
ESPÈCES.

TROISIEME PARTIE : LES OPÉRATIONS DE L’ENTREPRISE AVEC L’ADMINISTRATION

FISCALE. 15 points
On met à votre disposition le montant des TVA calculées au cours des mois de Juin, Juillet, Aout et Septembre 2019 de la NAFIO
SA :

ELEMENTS JUIN JUILLET AOÛT SEPTEMBRE

TVA collectée / 11.984.280 7.287.280 10.375.172,5 9.962.645
vente 1.840.300 2.179.292,5 2.398.165 686.840
TVA collectée /
Prestation et
Service
TVA déductible / 4.937.240 4.455.797,5 8.662.885 2.396.625
achat 1.455.300 1.713.442,5 1.096.865
TVA déductible / / 4.812.500 1.540.000 1.842.032,5
Biens et Service /
TVA déductible /
Immobilisation

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

1) A quel régime appartient la NAFIO SA ? Justifiez ; 2points
2) Calculer la TVA due ou crédit de TVA pour les mois de juin, juillet, août et septembre sachant qu’au mois de Mai, le crédit
de TVA était de 577.500Frs ; 5 points
3) Passer les écritures de liquidation et de déclaration de la TVA de juin, juillet, août et septembre sachant que l’entité règle la
TVA due chaque 15 du mois par chèque bancaire ; 4points
4) Calculer les précomptes sur achats versés par la NAFIO SA à ses différents fournisseurs pour l’achat de marchandise du mois
de JUIN, JUILLET, AOUT et SEPTEMBRE 2019 ; 4points

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