CHIV.

LES OPERATIONS
COURANTES
[Link] TVA: La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
est un impôt général de consommation qui
atteint, en principe, tous les biens et services
consommées ou utilisés au Maroc, qu’ils soient
d’origine nationale ou étrangère.
▪ Calcul:
Montant TVA= PRIX DE VENTE HORS TAXE (HT) *
TAUX DE TVA /100
Montant TTC = Montant HT + Montant TVA
TTC ( Toutes Taxes Comprises) 1
▪ MECANISME DE LA TVA:
TVA RECUPERABLE
TVA FACTUREE - / LES CHARGES OU
LES = TVA DUE
IMMOBILISATIONS

MONTANT A
VERSER A L’ETAT
LIEE AUX VENTES LIEE AUX ACHATS (OU CREDIT DE
TVA)

2
▪ Enregistrement comptable de la TVA:
TVA RECUPERABLE
/ LES CHARGES OU TVA DUE
TVA FACTUREE
LES
IMMOBILISATIONS

Les comptes
Débit des comptes : précédents sont virés
- 34551 « Etat- TVA au compte : 4456 «
Crédit du compte: récupérable sur les Etat- TVA due » ;
4455 « Etat- TVA immobilisations » Si ce compte est
facturée » - 34552 « Etat- TVA débiteur, il est soldé
récupérable sur les par le débit du
charges » compte 3456 « Etat-
Crédit de TVA »

3
 Application:
En septembre, l’entreprise SAADOUNI a acheté des marchandises
pour une valeur hors taxe de 10000 Dhs de la société ADIL
(paiement par chèque);
Au cours du même mois, elle a acheté des marchandises d’une
valeur hors taxe de 20000 de la même société et un matériel de
30000 Dhs payé par chèque bancaire, et elle a vendu au comptant
des marchandises à MEHDI d’une valeur hors taxe de 50000
Dhs
TAF :
✔ déterminer la TVA due à l’Etat au cours du mois de septembre de
l’entreprise SAADOUN sachant que l’entreprise est soumise à un
taux de TVA de 20%.
✔ Enregistrer ces opérations dans le journal puis dans le grand livre.
✔ Enregistrer la détermination de la TVA due.
✔ Enregistrer le règlement s’il y a lieu par chèque.
4
 CHIV. LES OPERATIONS
COURANTES
2. Les achats et les ventes: Les achats sont
considérés comme des biens achetés pour être
utilisés au cours d’un processus de production, ou
consommés au premier usage ou être revendus en l’
état.
Les ventes représentent les ressources acquises par
une entreprise pour le prix des marchandises cédées,
des travaux effectués ou des services rendus. Les
ventes constituent les produits de l’activité normale
et courante de l’entreprise

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 ▪ Traitement comptable des achats et des ventes:
6111 « Achat de marchandises »
6121 « Achat de matières premières »
6122 « Achat de matières et fournitures
Les achats sont
consommables »
enregistrés au débit
6123 « Achat d’emballages »
des comptes au prix
6125 « Achats non stockés de matières et de
d’achat
fournitures »
6126 « Achats de travaux, études et prestations de
services »

Les ventes sont 7111 « Ventes de marchandises »

enregistrés au crédit 7121 « Ventes de biens produits au Maroc »
des comptes au prix 7124 « Ventes de services produits au Maroc »
de ventes 7127 « Ventes et produits accessoires »

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 Les écritures comptables des achats et des ventes
Chez Le Client:

6111 Achats de Mses X

34552 Etat Tva Récup / chges Y
4411 Fournisseurs X+Y

Chez Le Fournisseur

3421 Clients et comptes rattachés X+Y

7111 Ventes de Mses X
4455 Etat Tva facturée Y
▪ Cas d’une facture sans réduction:
L’entreprise ADNANE reçoit de son fournisseur JAMAL la
facture suivante:
TAF:
Enregistrer la
facture chez
ADNANE et
JAMAL

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2. Les Réductions:
▪ Les réductions commerciales: sont des diminutions
de prix qui sont de trois types :
– Rabais : réductions accordées à la suite d’un défaut
de qualité ou de non conformité des objets vendus ;
– Remises : réductions pratiquées vu l’importance de
la vente ou la profession du client ;
– Ristournes : Réductions de prix calculées sur
l’ensemble des opérations faites avec le même client
pour une période déterminée.

Net Commercial = Montant Brut – La réduction commerciale

La réduction commerciale = Montant Brut * Taux de la
réduction commerciale
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▪ Cas d’une facture avec réductions commerciales:

TAF:
Enregistrer la
facture chez
ADNANE et
JAMAL

10
▪ Les réductions financières: c’est une réduction
accordée par l’entreprise à ses clients pour
règlement au comptant ou anticipé (escompte de
règlement ou financier)
▪
Net Financier = Net Commercial (ou Montant Brut) –
L’escompte
L’escompte = Net Commercial (ou Montant brut) * Taux
d’escompte
▪ Cas d’une facture avec réductions commerciales et
financières:
Chez le client :
L’escompte est
comptabilisé au
crédit du compte
7386 « Escomptes
obtenus » ;
Chez le
fournisseur:
L’escompte est
comptabilisé au
débit du compte
6386 « Escomptes
accordés ».

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▪ Les retours sur marchandises: Les retours sur
achats et sur ventes sont constatés sur une
facture d’avoir enregistrée en correction des
achats ou des ventes.
Chez le Client

4411 Fournisseurs X+Y

6111 Achats de Mses X
34552 Etat Tva Récup / chges Y

Chez Le Fournisseur

7111 Ventes de Mses X

4455 Etat Tva facturée Y
3421 Clients et comptes rattachés X+Y
13
Application:
L’entreprise ADNANE peu satisfaisante de la
livraison précédente, retourne le 25 septembre un lot
d’Adidas de 10 unités présentant des défauts à son
fournisseur JAMAL. Ce dernier adresse le 27
septembre la facture d’avoir suivante :
TAF:
Enregistrer la
facture d’avoir
chez ADNANE
et JAMAL

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▪ Les réductions accordées après facturation:
Réductions Réductions
commerciales financières

Acheteur Vendeur Acheteur Vendeur

au crédit du
au débit du
6129 «
7129 « au crédit du au débit du
Rabais,
Rabais, 7386 « 6386 «
remises et
remises et Escomptes Escomptes
ristournes
ristournes obtenus » accordés »
obtenus sur
accordés »
achats »

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Application: Sur la facture N° 3124 l’entreprise
JAMAL a accordé à ADNANE un rabais de 5%.
La facture d’avoir se présente donc comme suit :

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3. Les majorations de facture:
▪ Le transport: •Frais de port
•Franco de port
•Port dû
•Port forfaitaire
•Port payé
le fournisseur le fournisseur fait
assure le appel à un
le port est le port est transport par ses transporteur ; il
propres moyens facture à son
inclus dans à la
; il facture le client le montant
le prix de charge du service rendu au exact de la charge
vente client client pour un de transport qu’il
montant a supporté
forfaitaire initialement.
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▪ Comptabilisation: Chez le fournisseur

Port forfaitaire: Le service rendu au client représente un

produit accessoire ; il est porté au crédit du compte «
71276 Ports et frais accessoires facturés » pour son
montant hors taxes et supporte la TVA au taux en vigueur
de 20%.

3421 Clients X
7111 Ventes de marchandises X
71276 Ports et frais accessoires facturés X
4455 Etat, TVA , Facturée X
Facture n°………..

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▪ Port payé:
l’opération se déroule en deux temps :
L’entreprise comptabilise la facture du
transporteur. La charge est portée au débit du
compte « 61425/6 Transport sur achats /ventes
» et supporte la TVA à 14%
61425/6 Transports sur achats/ventes X
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges X
4411 Fournisseurs X
5141 Ou / Banque X
Facture n°………..

20
▪ Lors de la facturation au client, les frais de port
sont transférés pour le montant exact au crédit
du « 61425/6 Transports sur achats / sur
ventes » il y a lieu de scinder la TVA en deux
comptes : TVA facturée pour les ventes et TVA
sur charges pour le port.
3421 Clients X
7111 Ventes de marchandises X
61425/6 Transports sur achats/ventes X
4455 Etat, TVA , Facturée X
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges

Facture n°………..

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▪ Comptabilisation: Chez le client:
Quel que soit le mode de transport (port dû, port
forfaitaire, port payé). La facturation du transport
chez le client constitue toujours une charge pour
ce dernier. Elle est portée au débit du compte «
6142 transports » et supporte la TVA.
61425 Transport sur achats X
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges X
4411 Fournisseurs X
Facture n°………..

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▪ Application:
L'entreprise CHAFIK effectue ses livraisons par ses propres
moyens, le 05 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la
facture suivante :

TAF: Enregistrer les opérations dans la comptabilité de CHAFIK et de

OUBAY
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• Application:
20 mars l'entreprise CHAFIK fait appel à DAWDI pour transporter des
marchandises à son client OUBAY. DAWDI envoie par télécopie la facture
ci-dessous :

25 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante :

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• Exercice de synthèse:
Pendant la première quinzaine du moi de mai 2011, l’entreprise «
ESSADI »a réalisé les opérations suivantes :
• 03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture n°20) :
brut 33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le règlement de la facture est
effectué comme suit : 20 000 par chèque bancaire n°001(encaissé le jour
même), 860 en espèces (pièce de caisse n°119) et le reste dans 2 mois.
• 05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR »
(facture n°15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port
(HT) 850, TVA sur port 14%.
• 08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2% calculée sur le
montant brut de la facture n °20 du 03 mai courant (Avoir n °A5).
• 14-05 : vente de marchandises au client « SALAM» (facture n°21) :
brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800,
TVA sur port 14%. Le montant de la facture est réglé comme suit : 11
660,40 par chèque bancaire n°1140 et le reste à crédit.
T.A.F :
1- Établir le décompte des factures n°20, 21,15 et l’avoir n° A5
2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise « ESSADI » 25