CHAPITRE 6 : LES OPERATIONS D’ACHAT ET DE VENTE DE MARCHANDISES

I- GÉNÉRALITÉS
Les opérations d’achat et de vente de marchandises sont les plus nombreuses dans l’entreprise. Ce qui implique que
la vie de l’entreprise est basée sur elles. Toutes ces opérations sont accompagnées de plusieurs pièces comptables
ou documents commerciaux tels que : le bon de commande, de livraison, l’accusé de réception, la facture, le reçu, le
chèque, la lettre de change, le billet à ordre etc….Parmi ces documents, c’est la facture qui est l’élément de preuve
des opérations d’achat et de vente.

II- LA FACTURATION
Les opérations d’achat et vente commencent par une passation de commande (bon de commande), puis de la
livraison des articles commandés (Bon de livraison). Après avoir accusé réception de la commande, l’entreprise
exécute et expédie les marchandises commandées à son client, accompagnées d’un bon de livraison et d’une
facture.

1) Définition de la facture
C’est un imprimé dont l’entête est au nom de l’entreprise vendeuse et la suscription ou « doit » est au nom de
l’acheteur.

Les factures simples et d’expédition : portent des mentions identiques :

- Désignation des marchandises, quantités ou poids livrés ;

- Unités
- quantité
- Prix unitaires et montant
- Réductions éventuelles ;
- Conditions et modes de règlement ;
- Clauses particulières commerciales ou juridiques.
La facture d’expédition précise, de plus, le mode d’expédition, le montant des frais d’emballage et de port.

2) Exemple de facture
Vous travaillez en qualité de stagiaire comptable dans l’entreprise NGONO B.P. 785 Douala, Tél. :234 20 25 85 ;
registre de commerce DLA/2005/B/95, compte bancaire n° 59 813-SCB, agence d’Akwa. Elle est spécialisée dans le
commerce général.

Le 10 juin 2014, cette entreprise a reçu la commande n°35 de la société TSAFACK (suite à leur demande de prix N°
128) BP 135 Yaoundé Tél. : 223 00 25 60, registre de commerce YDE/2012/H/100, compte bancaire n° 59 620-SGC,
agence Kennedy. Cette commande est relative aux articles ci-dessous :

- 2500 savons NOSA à 200F l’un référence N002

- 780 savons CCC à 3 600F la douzaine, référence C002
- 900 paires de couches carrées à 500F la couche, référence KM9
- 500 boîtes de lait Klorane à 300 000 la centaine, référence CH8

Le 12 juin 2014, sur ordre de votre patron, vous expédiez les articles commandés à la société TSAFACK et établissez à
cet effet la facture n° V35

Travail à faire :

1- Présenter la facture n°V 35

Solution :

------------------------------------------

-------------------------------

---------------------------

B.P :---------------- R.C :-------------------------

TEL. :-------------- N.C :---------------------------

C.B.:----------------------------

Facture

N°--------------------------

A ----------------------------

Le -------------------------------

Réf Désignation Unité Qté PU Montant

 Net à payer

Arrêter la présente à la somme de ………………………………

CADRE RESERVE AU …………………………………………………………………………………………………………….
DESTINATAIRE
…………………………………………………………………………………………………………….

SIGNATURE :

3) Eléments de la facture :
Hormis le détail des articles facturés, une facture peut comporter

a) Les réductions
Ce sont les éléments qui viennent en diminution sur la facture. Une facture peut comporter des réductions de prix
accordées par le fournisseur. Il peut s’agir des réductions à caractère commercial et ou financier. Ces réductions se
calculent en cascade.

 Les réductions à caractère commercial

Ce sont :

 Le rabais : Réduction accordée pour compenser un défaut de qualité, un retard ou une erreur sur la
marchandise livrée ou pour écouler les fins de séries :
 La remise : Réduction accordée en raison de la quantité achetée ou de la qualité du client ;
 La ristourne : réduction accordée au client périodiquement (trimestre, semestre, année), elle tient sur de
l’ensemble de tous ses achats effectués dans cette période. Elle est généralement hors facture.
Sur la facture, après une réduction à caractère commercial, on obtient le net commercial.

Les réductions à caractère commercial ne s’enregistrent pas seul le net commercial est comptabilisé

 La réduction à caractère financier

Il s’agit de l’escompte de règlement : c’est une réduction accordée pour paiement comptant ou anticipé. Sur la
facture après l’escompte on obtient le net financier.

b) Les majorations
Ce sont les éléments qui viennent en augmentation de la facture. Il s’agit de :

 La TVA

C’est la Taxe sur la Valeur Ajoutée, un impôt sur la consommation. Son taux est de 19,25%. L’entreprise paie la TVA
chez ses fournisseurs au moment de l’achat des biens : c’est la TVA déductible ou récupérable. Elle s’enregistre au
débit du compte 445 Etat, TVA récupérable.

L’entreprise facture la TVA à ses clients au moment de la vente des biens : c’est la TVA collectée ou facturée. Elle
s’enregistre au crédit du compte 443 Etat TVA facturée. Sur la facture, la TVA s’applique sur le net financier.

 Les emballages commerciaux

Ce sont des matières consommables destinées à protéger la marchandise livrée. On distingue :

  les emballages perdus : leur prix rentre dans la formation du coût d’achat de la marchandise
(paquet de biscuit, bouteilles d’eau, carton d’emballage d’un téléviseur…).

 les emballages récupérables non identifiables : ce sont ceux qu’on trouve sur la facture sous la
forme de « Emballages consigné » ou « prêté », donc des emballages loués à l’entreprise qui
achète et qui doit retourner au vendeur dans un délai précis. Chez le fournisseur ces emballages
s’enregistrent au crédit du compte 4194 Clients dettes pour emballages et matériels consignés.
Chez le client au débit du compte 4094 Fournisseurs-créances pour emballage et matériels à
rendre.
La TVA s’applique sur les emballages consignés

 Le transport

Il existe deux types de transport :

- Le port facturé ou port forfaitaire

Le fournisseur assure le transport des marchandises par ses propres moyens et facture ce service à son client.

Chez le fournisseur le port facturé s’enregistre au crédit du compte 7071 Ports, emballages perdus et autres frais
facturés.

Chez le client il s’enregistre au débit du compte 6015 Frais sur achat.

La TVA s’applique sur le port facturé

- Le port payé
Le port payé est à la charge du client mais payé au préalable par le fournisseur qui le lui facture ensuite pour se faire
rembourser.

Chez le fournisseur, le port payé s’enregistre au crédit du compte 781 Transfert de charges d’exploitation

Chez le client il s’enregistre au débit du compte 6015 Frais sur achats. La TVA ne s’applique pas sur le port payé car
le port payé contient déjà la TVA

C) Autre élément de la facture : l’avance

Il s’agit d’une avance versée par le client lors de la passation de la commande. Au moment de la facturation, cette
avance vient diminuer le montant de la facture.
 III- PRÉSENTATION SCHÉMATIQUE DES FACTURES
1) Schéma explicatif
FOURNISSEUR

DOIT :

CLIENT

Facture n°……. du …….

MONTANT BRUT A

R1 : t1% -B B= A x t1 %

NET COMMERCIAL 1 C C= A-B

R2 : t2% -D D= C x t2%

NET COMMERCIAL 2 E E= C-D

-F
E : t3% F=E x t3%

NET FINANCIER G G= E-F

EMBALLAGES H

PORT (Facturé ou Payé) I

J J= (G +H +I) x 19 ,25% si I
est port facturé
TVA 19,25%
J= (G +H) x 19 ,25% si I est
port payé

AVANCE -K

NET A PAYER L L= G +H +I +J -K

2) Application
Présenter schématiquement les factures suivantes adressées à TSAFACK par l’entreprise NGONO:

- Factures n° V35 du 12 juin 2014, Montant brut 3 004 000

- Facture n° V36 du 14 juin 2014, Montant brut 1 000 000, rabais 5%, remise 3%, escompte 1%, TVA 19,25%
- Facture n° V37 du 18 juin 2014, montant brut 2 500 000 HT, remise 10%, remise 5%, escompte 2%
emballages consignés 80 000 HT, port facturé 60 000 HT, TVA 19,25%
- Facture n° V38 du 22 juin 2014, montant brut 500 000 HT, remise 4%, escompte 3%, emballages consignés
25 000HT, port payé 19 080, TVA 19,25%
 -
3) Solution

IV- DE LA FACTURE AU JOURNAL

1) Facture simple
a) Chez le fournisseur
Les factures simples des opérations d’achats et de ventes sont des factures qui ne comportent ni des réductions
(commerciales et/ou financières) ni des majorations (Taxe sur la valeur ajoutée, transport, emballages, etc.).

L’enregistrement comptable de ces factures consiste à appliquer les règles de comptabilisation des opérations
d’achats et de ventes.

- En inventaire permanent

4111 Clients Net à payer

7011 Ventes de marchandises Net à payer

Facture n°…

d°

6031 Variations de stock de marchandises CSV

311 Marchandises CSV

Bon de sortie n°….

- En inventaire intermittent

4111 Clients Net à payer

7011 Ventes de marchandises … Net à payer

Facture n°…

b) Chez le client
- En inventaire permanent

6011 Achat de marchandises Net à payer

4011 Fournisseur Net à payer

Facture n°…

d°

311 Marchandises Coût d’achat

 6031 Variations de stock de marchandises Coût d’achat

Bon d’entrée n°….

- En inventaire intermittent

6011 Achat de marchandises Net à payer

4011 Fournisseur Net à payer

Facture n°…
 2) facture comportant les réductions et les majorations
a) Chez le fournisseur
- En inventaire permanent

411 Clients Net à payer

673 Escomptes accordés Escompte

4191 Clients avance et acompte reçus avances

7011 Ventes de marchandises Net commercial

4194 Clients, dettes pour emballages et matériel con… Emballages

7071/781 Port/emballages perdus…/Transfert de charge Port

443 État TVA facturée TVA

Facture n°…

d°

6031 Variations de stock de… CSV

311 Marchandises CSV

Bon de sortie n°….

- En inventaire intermittent

4111 Clients Net à payer

673 Escomptes accordés Escompte

4191 Clients avance et acompte reçus avances

707011 Ventes de… Net commercial

4194 Clients, dettes pour emballages et matériel con… Emballages

7071/781 Port/emballages perdus…/Transfert de charge Port

443 État TVA facturée TVA

Facture n°…

b) Chez le client
- En inventaire permanent

Net
6011 Achat de marchandises
commercial

4094 Fournisseurs, créances pur emballages et matériel… Emballages

6015 Frais sur achat Port

445 État TVA récupérable TVA

4011 Fournisseur Net à payer

773 Escomptes obtenus Escompte

4091 Fournisseurs, avances et acomptes versés Avance

Facture n°…

d°

311 Marchandises Coût d’achat

6031 Variations de stock de marchandises Coût d’achat

Bon d’entrée n°….

- En inventaire intermittent

6011 Achat de marchandises Net commercial

4094 Fournisseurs, créances pur emballages et matériel…

6015 Frais sur achat Port

445 État TVA récupérable TVA

4011 Fournisseur Net à payer

773 Escomptes obtenus Escompte

4091 Fournisseurs, avances et acomptes versés Avance

Facture n°…

N.B :

- Le Net financier ne s’enregistre jamais sauf s’il est le dernier montant sur la facture (Net à payer).
- Les Réductions commerciales sur la facture ne s’enregistrent jamais.
- Si une facture est réglée, enregistrer d’abord le flux juridique avant d’enregistrer le règlement
3) application
Enregistrer les factures précédentes dans la comptabilité de NGONO puis dans celle de TSAFACK

4) solution
- chez NGONO

14/06/14

Facture n°….

18/06/14
 Facture n°….

22/06/14

Facture n°….

- chez TSAFACK

14/06/14

Facture n°….

18/06/14
Facture n°….

22/06/14

Facture n°….
 V- LES FACTURES D’AVOIR
1) Définition
C’est une facture qui constate la dette du fournisseur envers son client. Elle est établie par le fournisseur dans les cas
suivant :

- Retour de biens
- Retour d’emballages
- Réductions hors facture

2) Retour des biens

Pour des raisons de non-conformité, le client peut retourner tout ou une partie des articles qui lui ont été facturés.
Dans ce cas, le fournisseur établi une facture d’avoir. Cette facture reprend toutes les réductions à caractère
commercial et à caractère financier ainsi que la TVA de la facture initiale (facture doit). Les emballages y figurent si
le client les a retournés au même moment que les articles. Le transport y figure si le client a engagé les frais de
transport à la charge du fournisseur lors du retour des marchandises.

a) Présentation
Application n° 1 :

Le 02 juillet 2016, NTSAMA envoie la facture suivante à KAMDEM. Montant Brut 6 800 000, rabais 2%, remise 3%,
escompte 1%, emballages consignés 300 000, port facturé 150 000, facture n° V42.

Le 04 juillet, pour défaut de qualité, KAMDEM retourne les marchandises d’une valeur brute de 1 360 000
concernant ses achats du 02 juillet (la facture n° V42). A cet effet NTSAMA lui adresse une facture d’avoir n° AV 01

Le 07 juillet 2016, KAMDEM règle en espèce le solde de sa dette

1) Présenter les factures n° V42 et AV01

2) Calculer le montant du règlement

Application n° 2 :

Le 1er octobre NDOUMBE expédie la facture n°V43 à MAHOP, montant brut 1 500 000, remise 10%, escompte 1%,
emballages 150 000, port avancé réglé le 30/09 en espèces 175 000, TVA 19,25%

Le 03 octobre, MAHOP retourne les marchandises de la facture n° V43 pour défaut de qualité, montant brut
1 000 000, emballages 100 000, port avancé réglé par chèque bancaire le 03/10, 100 000. A cet effet NDOUMBE lui
adresse le 05 octobre, la facture d’avoir n° AV03 et le même jour MAHOP règle le solde de sa dette par chèque
bancaire.

TAF : Présenter ces deux factures et calculer le montant du règlement

b) Comptabilisation d’une facture d’avoir de retour de biens

L’enregistrement est la contrepassation de la facture doit

 Chez le fournisseur
- En inventaire permanent

70… Ventes de… NC

4194 Clients, dettes pour emballages et matériel consignés Emballages

 612 Transport sur vente Port

443 TVA facturée TVA

411 Clients NAD

673 Escomptes accordés Escompte

Facture n°…

d°

3… Stock de … CSV

603… Variations de stock de… CSV

Bon d’entrée n°….

- En inventaire intermittent

70… Ventes de… NC

4194 Clients, dettes pour emballages et matériel consignés Emballages

612 Transport sur vente Port

443 TVA facturée TVA

411 Clients NAD

673 Escomptes accordés Escompte

Facture n°…

 Chez le client
- En inventaire permanent

4011 Fournisseurs NAD

773 Escomptes obtenus Escompte

60… Achats de… NC

Fournisseurs, créances sur emballages et matériel à

4094 Emballages
rendre

781 Transfert de charge Port

445 TVA récupérable TVA

Facture n°…

d°

603… Variations de stock de… CA

 3… Stock de … CA

Bon de sortie n°….

- En inventaire intermittent

4011 Fournisseurs NAD

773 Escomptes obtenus Escompte

60… Achats de… NC

Fournisseurs, créances sur emballages et matériel à

4094 Emballages
rendre

781 Transfert de charge Port

445 TVA récupérable TVA

Facture n°…

Application
Enregistrer les 04 factures précédentes dans la comptabilité de chaque partenaire

3) Réductions hors facture ou réductions supplémentaires

Certaines réductions sont accordées en dehors de la facture normale ; on dit qu’elles sont « hors facture » et se
constatent par la facture d’avoir correspondante.

Il s’agit des RRR (Rabais, remise, ristourne) et escompte. Ici la facture d’avoir ne contient que ces réductions et la
TVA (pas d’article). Exemple :

a)Comptabilisation
 Chez le fournisseur
- Les 3R : l’enregistrement est le même pour les Remise, Rabais, Ristourne

70…/70…9 Ventes de…/RRR accordés (non ventilés) RRR HT

443 TVA facturée TVA/RRR

411 Clients NAD

Facture n°…

- Réduction financière « hors facture » : elle est unique et représente l’escompte de règlement.

673 Escomptes accordés Escompte HT

443 TVA facturée TVA /escompte

 411 Clients NAD

Facture n°…

 Chez le client
- Remise et rabais hors facture : elles viennent diminuer le net commercial déjà enregistré dans les
comptes 6011 et 7011.
4011(Net à déduire)

6011/6019 (RRHT)

445 (TVA)

4011 Fournisseurs NAD

60…/60..9 Achats de…/RRR obtenus (non ventilés) RRR HT

445 TVA récupérable TVA/RRR

Facture n°…

- Réduction financière « hors facture » : elle est unique et représente l’escompte de règlement.
4011 (Net à déduire)

773 (Escompte HT)

4452 (TVA)

4011 Fournisseurs NAD

Escompte
773 Escomptes obtenus
HT

445 TVA récupérable TVA/escompte

Facture n°…

b)Application
Exemple : Comptable chez NGONO, on vous donne les factures d’avoir suivantes à enregistrer :

E/SE NGONO E/SE PATOU

Avoir Avoir

TSAFACK NGONO

Facture n°AV50 du 20 Novembre 2016 Facture n° AV44 du 22 Novembre 2016

Remise sur facture 75 70 000 Rabais sur facture 84 35 200

 TVA 13 475 TVA 6 776

Net à déduire 83 475 Net à déduire 41 976

E/SE NGONO E/SE BOUFAR

Avoir Avoir

POUL NGONO

Facture n°AV67 du 23 Novembre 2016 Facture n° AV46 du 26 Novembre 2016

Remise pour fidélité 236 000 Remise 100 000

TVA 45 430 TVA 19 250

Net à déduire 281 430 Net à déduire 119 250

Le 27 Novembre 2016 M. Sako envoie payer la somme de 100 000 à NGONO en espèces, représentant le net à payer
de la facture Nº A.406, payable le 18 Décembre2016.

Le 02 Décembre 2016, NGONO adresse à M. Sako la facture d’avoir n°AV68 représentant 5% d’escompte pour
règlement anticipée de la facture n°A406 (montant TTC).

Travail à faire :

1) Présenter la facture d’avoir n° AV68

2) Enregistrer toutes les opérations dans le journal de l’entreprise NGONO

CAS PRATIQUES
CAS N°1 : FACTURE SIMPLE :
Vous disposez des documents suivants :

ETAME NJOH
Doit : NJOH Doit : BANGA
Facture A-310 du 01/01/2011 Facture V-721 du 02/01/2011
Marchandises 60 000 000 Marchandises 70 000 000
NAP 60 000 000 NAP 70 000 000
(Coût d’achat 56 800 000)
Travail demandé : comptabiliser ces factures dans le journal de l’entreprise NJOH

Solution ………..

CAS N°2 : FACTURE AVEC REDUCTION A CARACTERE COMMERCIAL :

Les documents suivants sont relatifs à l’entreprise ETABA :

ETAME ETABA
Doit : ETABA Doit : BANGA
Facture A-410 du 06/01/2011 Facture V-732 du 10/01/2011
Marchandises 90 000 000 Marchandises 120 000 000
Rabais 10% …………………… Rabais 15% ……………………
Net commercial 1 ………………….. Net commercial 1 ……………………
 Remise 15% ………………….. Remise 10% …………………..
Net commercial 2 ………………….. Net commercial 2 …………………..
Remise 10% ………………….. Remise 10% ……………………
Net commercial 3 (NAP) ………………….. Net commercial 3 (NAP) …………………..
Taux de marque 25%

Travail demandé : Comptabiliser ces factures dans le journal de l’entreprise ETABA (règlement ½ en espèces et le
reste à crédit)

Solution ………

CAS N°3 : FACTURE AVEC REDUCTION A CARACTERE FINANCIER (ESCOMPTE) :

Vous disposez des documents suivants relatifs à l’entreprise BOUBA

MOUSSA BOUBA
Doit : BOUBA Doit : FATYMA
Facture A-410 du 06/01/2011 Facture V-732 du 10/01/2011
Marchandises 40 800 000 Marchandises 65 000 000
Rabais 10% …………………… Escompte 3% ……………………
…………………… Net financier (NAP)
Net commercial 1 …………………… (Coût d’achat 55 300 000)
Remise 20% ……………………
Net commercial 2 ……………………
Escompte 2% ……………………
Net financier (NAP) ……………………

Travail demandé : Comptabiliser ces opérations dans le journal de l’entreprise BOUBA.

 CAS N° 4 : FACTURE AVEC TVA :
Soient les deux factures ci-après :

KAMGA OLAMA
Doit : OLAMA Doit : SAMBA
Facture A-711 du 16/01/2011 Facture V-752 du 22/01/2011
Marchandises …………………… Marchandises ……………………
Remise 10% …………………… Rabais 5% ……………………
Net commercial 1 ………………….. Net commercial 1 ……………………
Remise 15% ………………….. Remise 10% …………………..
Net commercial 2 ………………….. Net commercial 2 …………………..
Escompte 2% ………………….. Escompte 3% ……………………
Net financier 56 227 500 Net financier …………………..
TVA 19,25% ………………….. TVA 19,25% 22 350 982,5
NAP (espèces) ………………….. NAP (chèque BICEC) ………………………
(Coût d’achat 95 850 000)
Travail demandé : Présenter l’analyse comptable de ces factures dans le journal de l’entreprise OLAMA

CAS N° 5 : FACTURE AVEC EMBALLAGES COMMERCIAUX

TSAFACK NDOUTOU
Doit : NDOUTOU Doit : MOUSSA
Facture A-811 du 02/02/2011 Facture V-752 du 12/02/2011
Marchandises 130 000 000 Marchandises 150 000 000
Remise 10% …………………… Remise 15% ……………………
Net commercial ………………….. Net commercial ……………………
Escompte 4% ………………….. Escompte 1% …………………..
Net financier ………………….. Net financier …………………..
Emballages consignés 500 000 Emballages consignés 620 000
TVA/M’ses 19,25% ……………….. TVA / M’ses 19,25% …………………..
TVA / Emb. 19,25% ………………….. TVA / Emb. 19,25% …………………….
NAP (espèces) ………………….. NAP (chèque BICEC) ………………………
(Taux de marque 30%)
Travail demandé : Comptabiliser ces deux factures dans le journal de l’entreprise NDOUTOU

CAS N° 6 : FACTURE AVEC FRAIS DE TRANSPORT :

Soient les documents suivants :

ATANGANA ESSAMA
Doit : ESSAMA Doit : FATYMA
Facture A-831 du 10/02/2011 Facture V-770 du 14/02/2011
Marchandises 30 000 000 Marchandises ……………………
Remise 10% …………………… Remises 20% ……………………
Net commercial ………………….. Net commercial ……………………
Escompte 2% ………………….. Escompte 2% ……………………
Net financier ………………….. Net financier 35 280 000
Emballages consignés 200 000 Emballages consignés 220 000
Port facturé 150 000 Port payé (1) 178 875
TVA/M’ses 19,25% ………………….. TVA / M’ses 19,25% …………………………
TVA / Emb. 19,25% ………………….. TVA / Emb. 19,25% ……………………
TVA / Port 19,25% …………………… NAP (chèque BICEC) ……………………
NAP (espèces) …………………… (Coût d’achat 27 300 000)

(1) Pièce de caisse N° 12 : Règlement des frais de transport pour marchandises à BUCCAS VOYAGES 178 875
FTTC, le 10 / 02 / 2011
Travail demandé :

1- Passer au journal les écritures qui s’imposent dans la comptabilité d’ESSAMA.

 2- Reprendre l’analyse comptable de la facture V-770, en supposant que l’opération est réalisée franco de port.

CAS N° 7 : LES AUTRES CHARGES EXTERNES ET INTERNES D’ACHAT

Le 10/10/2012, ONDIGUY reçoit de son fournisseur la facture A55 comportant les éléments suivants : Marchandises
35 000 000, remise 10%, TVA 19,25%

Le même jour, ONDIGUY paie par chèque postal pour cette marchandise : Transport 300 000, Assurance 200 000,
TVA 19,25% (facture 162/S).

Lors du débarquement, il règle en espèces le réceptionniste 45 000 F.

Travail demandé :

1- Déterminer le coût d’achat de cette marchandise

2- Comptabiliser cette acquisition au journal de l’entreprise ONDIGUY
Solution ……

CAS N° 8 : FACTURE D’AVOIR POUR RETOUR DE MARCHANDISES (SUITE DU CAS N°8)

Les documents suivants sont relatifs à l’entreprise ABYBA :
TSAFACK ABYBA
Doit : ABYBA Doit : MOUSSA
Facture A-911 du 02/03/2011 Facture V-852 du 12/03/2011
Marchandises 230 000 000 Marchandises 250 000 000
Remise 20% …………………… Escompte 2% ……………………
Net commercial ………………….. Emballages consignés 308 000
Escompte 1% ………………….. Port facturé 410 000
Net financier ………………….. TVA / M’ses 19,25% ……………………
Emballages consignés 500 000 TVA / Emb. 19,25% ……………………
TVA/M’ses 19,25% ………………….. TVA / port. 19,25% ……………………
TVA/Emb. 19,25% ………………….. ……………………
NAP (espèces) ………………….. NAP (chèque BICEC) ……………………
(Coût d’achat 27 300 000)
Travail demandé : Comptabiliser ces factures chez ABYBA

Le 20/03/2011, MOUSSA retourne à ABYBA 20% des marchandises achetées le 12/03. Il paie en espèces des frais de
transport à la charge d’ABYBA 75 000 F. La facture d’avoir AV 345 correspondante lui est adressée le même jour par
ABYBA. Le coût d’achat des marchandises retournées est de 26 650 000 F

Travail demandé : Etablir la facture d’avoir AV345 et la comptabiliser dans le journal de l’entreprise ABYBA.

Solution ……..

CAS N° 9 : FACTURE D’AVOIR POUR RESTITUTION D’EMBALLAGES (SUITE DU CAS N°8)

Le 22 mars 2011, MOUSSA restitue les emballages qui lui avaient été consignés le 12/03. Ces emballages sont repris
à 80% du prix de consignation.

Travail demandé : Présenter la facture d’avoir AV347 correspondante et la comptabiliser dans le journal de
l’entreprise ABYBA.

CAS N° 10 : FACTURE D’AVOIR POUR REDUCTIONS A CARACTERE COMMERCIAL OBTENUES HORS

FACTURE (SUITE DU CAS N°8) :
Le 25 mars 2011, ABYBA accorde à MOUSSA une remise de 200 000 F sur la vente du 12/03.
Travail demandé : Présenter la facture d’avoir AV708 correspondante et sa comptabilisation dans le journal de
l’entreprise ABYBA et dans celui de MOUSSA (TVA 19,25%).

Solution ….

CAS N° 11 : FACTURE D’AVOIR POUR REDUCTIONS A CARACTERE FINANCIER OBTENUES HORS FACTURE
(SUITE DU CAS N°14)
Travail demandé : Reprendre le cas N°14 en supposant qu’ABYBA accorde plutôt un escompte de 200 000 F.

Solution ……..