La
facturation
de la TVA
TVA
MRCF
03/08/2025
La facturation de la TVA
FACTURATION DE LA TAXE
Modifie par l’article 32 de la loi de finances pour 2007.
Article 64 du CTCA
Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoutée qui livre des biens ou rend des services à un autre
redevable doit lui délivrer une facture ou un document en tenant lieu.
Les factures ou documents en tenant lieu établis par les assujettis doivent obligatoirement faire
apparaître, d'une manière distincte, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée réclamée en sus du
prix ou comprise dans le prix.
Qu'elle ait ou non la qualité d'assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée, toute personne qui
mentionne cette taxe, lorsqu'elle n'est pas effectivement payée, en est réputée personnellement
responsable.
Les redevables placés sous le régime de l’impôt forfaitaire unique ne peuvent pas mentionner la
taxe sur la valeur ajoutée sur leurs factures sous peine de se voir appliquer les sanctions prévues à
l’article 114
Article 64 loi de finance 1991
Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoutée qui livre des biens ou rend des services à un autre
redevable doit lui délivrer une facture ou un document en tenant lieu.
Les factures ou documents en tenant lieu établis par les assujettis doivent obligatoirement faire
apparaître, d'une manière distincte, le montant de la taxe sur la valeur ajoutée réclamée en sus du
prix ou comprise dans le prix.
Qu'elle ait ou non la qualité d'assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée, toute personne qui
mentionne cette taxe, lorsqu'elle n'est pas effectivement payée, en est réputée personnellement
responsable.
Les redevables placés sous le régime du forfait prévu à l'article 89 ne peuvent mentionner la taxe
sur la valeur ajoutée sur leurs factures sous peine de se voir appliquer les sanctions prévues à
l'article 114.
Nota benne
Aucun changement dans le fond de l’article depuis 1991
Mais notre administration interprète la loi à sa guise, et suivant une logique ou tout est organiser
pour que vous fassiez vous affaires en dehors de la loi.
Comment se fait-il que la loi reste inchangé et que les notes interprète celle-ci de la faucon « qui
paie plus » !
(1)
La note n° 1594 MF/DGI/DCTX/SDCTX-
TVA/B1/BK du 16 décembre 2008
Objet : Contentieux fiscal – TVA déductible
Par lettre visée en première référence, vous soumettez pour avis une question relative à la remise
en cause de la déduction de la TVA concernant les prestataires de services (transporteurs de
marchandises) placés sous le régime de l’impôt forfaitaire unique qui délivrent des factures à
leurs clients avec la mention distincte de la TVA et les droits correspondants.
Vous précisez qu’a ce titre et conformément aux dispositions de l’article 41-3° du C.TCA
(il est à signaler que cet alinéa a été abrogé par l’article 32 de la loi de finances 2007 et il ya lieu,
à cet effet, de se référer à l’article 64 du C.TCA) , les redevables placés sous le régime de l’impôt
forfaitaire unique ne peuvent mentionner la TVA sur les factures établies à leurs clients et de ce
fait TVA mentionnée irrégulièrement est exclue du droit à déduction.
Ainsi, vous vous interroger sur la possibilité de remettre en cause les déductions opérées par les
redevables à partir des factures d’achats ou de services établies par des fournisseurs relevant du
régime de l’impôt forfaitaire unique ne peuvent en aucun cas mentionner la TVA sur leurs
factures.
En réponse, j’ai l’honneur de vous faire savoir qu’en vertu des dispositions de l’article 64 du
C.TCA, modifié par l’article 32 de la loi de finances 2007, les redevables placés sous le régime de
l’impôt forfaitaire unique ne peuvent en aucun cas mentionner la TVA sur leurs factures.
A ce titre, dans le cas où ces redevables l’aurait mentionnée sur les factures établies par leur
soin, elle est jugée irrégulière et ces derniers seront passibles des sanctions prévues à
l’article
114 du C.TCA et devraient, par conséquent, être régularisé.
Il en est de même pour la déduction opérée par leurs clients ; celle-ci devrait être réintégrée
au motif que le fournisseur n’est pas légalement autorisé pour la facturer.
Précision
Cette question de la déductibilité de la TVA pour les transporteurs de marchandises sous le
régime de l'impôt forfaitaire unique est un sujet crucial en matière de contentieux fiscal.
En effet, la mention de la TVA sur les factures émises par ces redevables est strictement
encadrée par la loi, et toute mention irrégulière peut entraîner des sanctions.
Il est important de souligner que la TVA est un impôt indirect prélevé à chaque étape de la
chaîne de production et de distribution.
Ainsi, lorsque la TVA est mentionnée de manière incorrecte sur une facture, cela peut fausser le
calcul des montants déductibles pour les entreprises. Par conséquent, il est essentiel de respecter
scrupuleusement les règles en vigueur pour éviter tout litige avec l'administration fiscale.
Comme le stipule l'article 64 du Code des Taxes sur le Chiffre d'Affaires, les redevables sous le
régime de l'impôt forfaitaire unique ne sont pas autorisés à mentionner la TVA sur leurs factures.
En cas de non-respect de cette obligation, des sanctions peuvent être appliquées, conformément à
l'article 114 du même code.
Il est donc primordial pour les entreprises concernées de s'assurer que leurs factures respectent
les dispositions légales en matière de TVA, sous peine de devoir régulariser la situation et
potentiellement faire face à des pénalités financières. La conformité fiscale est un aspect
essentiel de la gestion d'une entreprise, et il convient de veiller à respecter scrupuleusement les
règles en vigueur pour éviter tout litige avec les autorités fiscales.
(2)
la note n° 1567/MF/DGI/DOFR/2017 du
12/11/2017
Objet : assistance des services extérieurs en matière d’assiette et de recouvrement
La présente note a pour objet de préciser aux services fiscaux, les modalités de traitement de cas
soulevés et qui portent sur les points ci-après :
- IFU- facturation de la TVA
3)- IFU- facturation de la TVA
L’administration centrale a été saisie par certains contribuables faisant l’objet de redressement en
matière de TVA facturée par des contribuables relevant de régime de l’IFU (non assujetti à la
TVA) .
En effet, les services fiscaux ont procédé à la réintégration de la TVA déduite sur leurs G 50 au
motif que celle-ci n’ouvre pas droit à déduction et ce conformément aux dispositions de l’article
64 du CTCA.
D’autre part, la direction des impôts d’el Bayedh a soulevé le cas des contribuables IFU exerçant
dans le cadre des projets « Alger la blanche » initié par lr Ministère de la solidarité nationale, de
la famille et de la condition de la femme dont l’agence de développement sociale (ADS) leur
exige de facturer la TVA sur les travaux qu’ils réalisent.
A ce titre, il est précisé que conformément aux dispositions de l’article 64 du CTCA les
contribuables qui relèvent du régime de l’impôt forfaitaire unique ne peuvent pas mentionner la
TVA sur leurs factures sous prétexte de ce voir appliqués les sanctions prévus par l’article 114 du
même code, d’autre part toute personne qui mentionne cette taxe sur une facture qu’elle est ou
non la qualité d’assujetti à la TVA en est personnellement responsable.
En effet, la TVA collecté à tord est du par le fournisseur IFU des lors qu’il la facturé.
De ce qui précède, il est nécessaire de procéder à la régularisation de la situation fiscale des
contribuables suivi au régime de l’IFU qui a facturé la TVA, a l’effet de leurs réclamé la
taxe collectée à tord auprès de leurs clients et assortie de l’amende fiscale prévue par les
dispositions de l’article 114 du CTCA.
Pa ailleurs, en application des dispositions combinées des articles 29 et 64 du CTCA le
redevable (client) peut prétendre au droit à déduction de la taxe ayant grevé ces achats dés
lors que la TVA a été portée sur sa facture d’achat établi par son fournisseurs IFU.
En autre, le critère fondé de la déduction opérée par le client doit être recherché dans le
respect des conditions générales des déductions prévues par les articles 29 est suivant et 41
du CTCA.
- Abandonner les régularisations entreprises à l’encontre des contribuables ayant procéder
des déductions de la TVA facturé indument par les fournisseurs IFU.
- Rappeler la TVA collecté à tord par les fournisseurs IFU avec application des pénalités y
afférentes.
Précision
Il est essentiel de clarifier les modalités de traitement des cas soulevés concernant la TVA
facturée par des contribuables relevant du régime de l'IFU.
En effet, les contribuables de l'IFU ne peuvent pas mentionner la TVA sur leurs factures, sous
peine de sanctions prévues par la loi.
Dans le cas où ils facturent la TVA par erreur, ils doivent régulariser leur situation fiscale en
réclamant la taxe collectée à tort auprès de leurs clients et en s'acquittant de l'amende fiscale
prévue.
Par ailleurs, les clients des fournisseurs de l'IFU peuvent prétendre au droit à déduction de la taxe
mentionnée sur leur facture d'achat, à condition de respecter les conditions générales de
déduction prévues par la loi.
Il est donc nécessaire d'abandonner les régularisations faites à l'encontre des contribuables ayant
déduit la TVA facturée indument par les fournisseurs de l'IFU et de rappeler la TVA collectée à
tort par ces fournisseurs, avec l'application des pénalités afférentes.
En définitive, il est crucial de veiller à ce que les contribuables et les clients respectent
scrupuleusement les règles fiscales en vigueur pour éviter tout litige et assurer une bonne gestion
de la TVA.
Comme ca, vous avez deux notes
qui divergent complètement
De 2008 à 2017
- Le fournisseur est soumis à une amende conformément aux prescriptions de l’article 114
- Le client doit reverser la TVA
A compter du 2017
- Le fournisseur doit reverser la TVA
- le client lui est autorisé à déduire la TVA.
Voila comment sa marche, des notes qui interprétant la loi, nous dirons qui annule la loi.
La loi ne change pas, mais les interprétations changent suivant le montant alloué !!!
