D'accord, voici les solutions aux problèmes de comptabilité basées sur le bilan fourni et les informations

complémentaires, en français :

**1. Déterminer le résultat comptable :**

Le résultat comptable est calculé en soustrayant le total des charges du total des produits.

* **Produits (Crédit) :**

* Ventes de marchandises : 430 000
* Intérêts reçus : 12 200
* Profits divers : 123 500
* Cessions d'immobilisations : 32 500
* Revenus locatifs : 18 000
* Dividendes perçus : 1 800

* **Total des produits :** 430 000 + 12 200 + 123 500 + 32 500 + 18 000 + 1 800 = 618 000
* **Charges (Débit) :**
* Achats de marchandises : 310 000
* Pertes de change non réalisées : 120 000
* Primes d'assurance : 6 800
* Rémunération du personnel : 78 000
* Intérêts payés : 3 500
* Casses et vols : 2 300
* Dons et libéralités : 1 200
* Dotations aux provisions pour charges : 4 800
* Dotations aux amortissements des immobilisations : 14 500

* **Total des charges :** 310 000 + 120 000 + 6 800 + 78 000 + 3 500 + 2 300 + 1 200 + 4 800 + 14 500 = 541
100

* **Résultat comptable :** 618 000 - 541 100 = 76 900

**2. Déterminer le résultat fiscal :**

Pour déterminer le résultat fiscal, il faut ajuster le résultat comptable en tenant compte des éléments qui sont traités
différemment fiscalement.

* **Point de départ : Résultat comptable = 76 900**

* **Ajustements :**
* a) Casses et vols : Seulement 50% est déductible.
* Partie non déductible : 2 300 / 2 = 1 150
* Réintégration : +1 150
* b) Dons et libéralités : Non justifiés fiscalement (non déductibles).
* Réintégration : +1 200
* c) Intérêts reçus : Ont été imposés en amont. Cela implique qu'ils ont été inclus dans le résultat comptable,
donc pas
d'ajustement nécessaire.
* d) Revenus locatifs et dividendes perçus : N'ont jamais été imposés.
* Déduction : -18 000 (Revenus locatifs) - 1 800 (Dividendes) = -19 800

* **Résultat fiscal :** 76 900 + 1 150 + 1 200 - 19 800 = 59 450

**3. Déterminer le montant de l'IBP :**

L'IBP est l'Impôt sur les Bénéfices des Professions. Pour le calculer, il faut appliquer le taux d'imposition approprié
au résultat fiscal. Sans connaître le taux d'IBP, je peux seulement fournir la formule :

* IBP = Résultat fiscal \* Taux d'IBP

* **En supposant un taux d'IBP de 25% :** IBP = 59 450 \* 0,25 = 14 862,50
**4. Dans l'hypothèse où la société n'a que deux associés ayant respectivement 40% et 60% des parts sociales,
calculer le montant des dividendes revenant à chacun, en faisant abstraction de la réserve légale ?**

Le total des dividendes versés (Dividendes perçus) est de 1 800. Il faut répartir ce montant en fonction des
pourcentages de participation.

* **Associé 1 (40%) :** 1 800 \* 0,40 = 720

* **Associé 2 (60%) :** 1 800 \* 0,60 = 1 080

**5. Déterminer les montants respectifs des dividendes nets ?**

Cette question est délicate car les dividendes n'ont *jamais été imposés* selon les informations fournies. Cela
implique que le montant brut des dividendes est égal au montant net.

* **Associé 1 (40%) :** Dividende net = 720

* **Associé 2 (60%) :** Dividende net = 1 080

**Récapitulatif des réponses :**

1. **Résultat comptable :** 76 900

2. **Résultat fiscal :** 59 450
3. **IBP (en supposant un taux de 25%) :** 14 862,50 (Ceci dépend du taux d'IBP réel)
4. **Répartition des dividendes :**
* Associé 1 (40%) : 720
* Associé 2 (60%) : 1 080
5. **Dividendes nets :**
* Associé 1 (40%) : 720
* Associé 2 (60%) : 1 080

Bien sûr, je peux vous aider avec ces

questions. Voici quelques éléments de réponse pour chacune d'elles :

1. **"Trop d'impôt tue l'impôt" :** Imaginez une taxe très élevée sur les cigarettes. Si elle est trop forte, les gens
arrêteront d'acheter des cigarettes légalement (ils se tourneront vers la contrebande ou arrêteront de fumer). L'État
percevra alors moins de recettes fiscales qu'avec une taxe plus modérée.

2. **Système fiscal territorial vs. extraterritorial :**

* **Territorial :** Un pays avec un système territorial n'impose que les revenus gagnés *à l'intérieur* de ses
frontières. Par exemple, si une entreprise française gagne de l'argent aux États-Unis, la France ne taxera pas ces
revenus (seuls les États-Unis le feront).
* **Extraterritorial :** Un pays avec un
système extraterritorial impose les revenus de ses résidents, *peu importe où* ils sont gagnés dans le monde. Donc,
si un citoyen américain vit en France et y gagne de l'argent, les États-Unis peuvent aussi taxer ces revenus, en plus
de la France.

3. **Règle d'interprétation restrictive des lois fiscales :** En cas d'ambiguïté dans une loi fiscale, les tribunaux ont
tendance à interpréter la loi de la manière la plus favorable au contribuable. Cela signifie que si la loi n'est pas
claire, le fisc ne peut pas simplement l'interpréter de la manière qui lui rapporte le plus d'argent.

4. **Principe fiscal départageant comptable et fiscaliste :** Le principe de la *primauté de la réalité sur
l'apparence*. En d'autres termes, l'administration fiscale va regarder au-delà de la simple forme juridique ou
comptable d'une opération
pour déterminer sa véritable nature économique et fiscale. Si une provision comptable ne correspond pas à une
charge réelle et effective, elle sera rejetée par le fisc, même si elle est justifiée du point de vue comptable.

J'espère que ces explications vous seront utiles !

Okay, voici la solution du problème de mathématiques, en français :

**Problème 1 : Sarl Lafayette**

Tout d'abord, nous devons déterminer le bénéfice imposable (résultat fiscal). Ensuite, nous pouvons calculer l'impôt
sur les bénéfices. Enfin, nous pouvons calculer le bénéfice net. J'aurai besoin du
taux d'imposition pour résoudre complètement ce problème.

**1.1. Détermination du résultat fiscal**

* **Point de départ :** Bénéfice comptable = 1 594 600 $

* **Ajustements :**
* Charges non déductibles = 330 420 $ (Cela *augmente* le bénéfice imposable)
* Produits non imposables = 175 000 $ (Cela *diminue* le bénéfice imposable)

* **Calcul :**
Résultat fiscal = Bénéfice comptable + Charges non déductibles - Produits non imposables
Résultat fiscal = 1 594 600 + 330 420 - 175 000 = 1 750 020 $

**1.2. Détermination de l'impôt sur les bénéfices**

Pour calculer l'impôt sur les bénéfices, nous avons besoin du taux d'imposition (taux d'imposition). *Étant donné
que le taux d'imposition n'est pas fourni, je vais supposer un taux d'imposition hypothétique de 25 % à titre
d'illustration. Vous devez remplacer cela par le taux d'imposition réel applicable dans le contexte du problème.*

* **Calcul (en supposant un taux d'imposition de 25 %) :**

Impôt sur les bénéfices = Résultat fiscal * Taux d'imposition
Impôt sur les bénéfices = 1 750 020 * 0,25 = 437 505 $

**1.3. Détermination du résultat net à affecter**

* **Calcul :**
Résultat net = Bénéfice comptable -
Impôt sur les bénéfices
Résultat net = 1 594 600 - 437 505 = 1 157 095 $

**1.4. Détermination de l'Impôt Mobilier dû par chaque associé**

Pour déterminer l'Impôt Mobilier, nous avons besoin des informations suivantes :

* Le montant des dividendes distribués.

* Le taux d'imposition de l'Impôt Mobilier (impôt sur les dividendes).

*En supposant que nous ayons ces valeurs, le calcul serait le suivant :*

1. Calculer le montant des dividendes pour chaque associé en fonction de leur pourcentage de participation :
* Jean-René : Montant des dividendes * 60 %
 * Albert : Montant des dividendes * 40 %
2. Calculer l'Impôt Mobilier pour chaque associé :
* Impôt = Montant des dividendes * Taux d'imposition

**Problème 2 : Sala Sarl - Vente d'Actions**

Ce problème consiste à calculer la plus-value ou la moins-value résultant de la vente d'actions, en utilisant la

méthode PEPS (premier entré, premier sorti).

**2.1. Calcul du coût de base des actions vendues (PEPS)**

Étant donné que Sala Sarl vend toutes ses actions, nous devons tenir compte du coût des deux tranches d'actions
acquises :

* **Première tranche :** 400 actions acquises à 202 $

Bien sûr, je vais vous aider à résoudre ce problème en français.

**Données :**

* Répartition du capital social :

* Jean : 40%
* Jules : 30%
* Jim : 20%
* Claudine : 10%
* Bénéfice comptable avant impôt : 2 000 000 $
* Charges non déductibles : 300 000 $
* Produits non imposables : 500 000 $
* Report à nouveau déficitaire : 180 000 $

**Questions :**

* a. Déterminer le bénéfice imposable et

le bénéfice net comptable de la société, sachant qu'elle est soumise à l'impôt sur les bénéfices au taux de droit
commun.
* b. Déterminer le solde de l'impôt sur les bénéfices à verser au compte du Trésor au plus tard le 30 avril de
l'année n+1, sachant que la société a versé des acomptes provisionnels représentant chacun 90 000 $.
* c. Que se passe-t-il si la société n'est pas soumise à l'impôt sur les bénéfices ?
* d. Dans ce dernier cas, quelles sont les conséquences du fait que l'associé Jean soit lui-même une société
soumise à l'impôt sur les bénéfices ?

**Résolution :**

**a. Détermination du bénéfice imposable et du bénéfice net comptable :**

* **Bénéfice imposable :**

 * Bénéfice comptable avant impôt : 2 000 000 $
* \+ Charges non déductibles : 300 000 $
* \- Produits non imposables : 500 000 $
* Bénéfice imposable = 2 000 000 $ + 300 000 $ - 500 000 $ = 1 800 000 $
* **Impôt sur les bénéfices (au taux de droit commun, supposons 25%) :**
* Impôt = 1 800 000 $ \* 25% = 450 000 $
* **Bénéfice net comptable :**
* Bénéfice comptable avant impôt : 2 000 000 $
* \- Impôt sur les bénéfices : 450 000 $
* Bénéfice net comptable = 2 000 000 $ - 450 000 $ = 1 550 000 $

**b. Solde de l'impôt sur les bénéfices à verser :**

* Impôt total dû : 450 000 $
* Acomptes provisionnels versés : 90 000 $ \* nombre d'acomptes (généralement 4) = 360 000 $
* Solde à verser = 450 000 $ - 360 000 $ = 90 000 $

**c. Si la société n'est pas soumise à l'impôt sur les bénéfices :**

* Le bénéfice comptable avant impôt devient le bénéfice net, soit 2 000 000 $.
* Les associés sont imposés directement sur leur part de bénéfices, selon la répartition du capital social.

**d. Conséquences pour l'associé Jean (lui-même une société) :**

* La part de bénéfices de Jean (40% de 2 000 000 $ = 800 000 $) est versée à sa société.
* Cette somme est intégrée au bénéfice
imposable de la société de Jean.
* La société de Jean paiera l'impôt sur les bénéfices sur cette somme, selon son propre taux d'imposition.

**En résumé :**

* **a.** Bénéfice imposable = 1 800 000 $ ; Bénéfice net comptable = 1 550 000 $
* **b.** Solde de l'impôt à verser = 90 000 $
* **c.** Le bénéfice comptable devient le bénéfice net, et les associés sont imposés directement.
* **d.** La part de bénéfices de Jean est versée à sa société et soumise à l'impôt sur les bénéfices de cette
dernière.

J'espère que cette explication est claire et complète. N'hésitez pas si vous avez d'autres questions.
Bien sûr, voici les réponses courtes aux questions en français :

1. **Contribuable vs. Redevable :** Un contribuable est celui qui est assujetti à l'impôt, tandis qu'un redevable est
celui qui doit effectivement payer l'impôt. Exemple : Une entreprise est contribuable à l'impôt sur les sociétés, mais
c'est son directeur financier qui est redevable de le payer.
2. **Cas concret :** Un propriétaire immobilier est à la fois contribuable (car il est assujetti à la taxe foncière) et
redevable (car il doit la payer).
3. **Interprétation restrictive vs. Règle de certitude fiscale :** L'interprétation restrictive favorise une application
stricte de la loi fiscale, tandis que la règle de certitude fiscale vise à assurer que les
règles fiscales sont claires et prévisibles pour les contribuables.
4. **NO BIS IN IDEM et IN DUBIO CONTRA FISCUM :** NO BIS IN IDEM signifie qu'on ne peut pas être
puni deux fois pour la même infraction. IN DUBIO CONTRA FISCUM signifie qu'en cas de doute, l'interprétation
doit être en faveur du contribuable.
5. **Courbe de Laffer :** Elle illustre la relation entre les taux d'imposition et les recettes fiscales. Elle suggère
qu'au-delà d'un certain taux, augmenter les impôts peut en réalité diminuer les recettes fiscales.
6. **Territorialité vs. Exterritorialité de l'impôt (en contexte congolais) :** La territorialité signifie que seuls les
revenus générés en RDC sont imposés. L'exterritorialité signifierait qu'un résident congolais est imposé sur ses
revenus mondiaux, même ceux gagnés à l'étranger.
7. **Impôts directs vs. indirects :** Les impôts directs sont payés directement par le contribuable (ex : impôt sur le
revenu), tandis que les impôts indirects sont inclus dans le prix des biens et services (ex : TVA).
8. **Impôt comme prélèvement définitif :** L'impôt est considéré comme un prélèvement définitif car il est
destiné à financer les dépenses publiques et n'est pas remboursable au contribuable (sauf cas spécifiques de
déductions ou crédits d'impôt).
9. **Impôt vs. Taxe :** L'impôt est un prélèvement obligatoire sans contrepartie directe, tandis que la taxe est
perçue en échange d'un service rendu (ex : taxe d'enlèvement des ordures ménagères).
10. **Doctrine d'interventionnisme :** C'est une approche économique où l'État intervient activement dans
l'économie pour corriger les inégalités, réguler les
marchés, ou stimuler la croissance.
11. **Impôts réels "ratione materiae" :** Ce sont des impôts basés sur la nature du bien ou de l'activité,
indépendamment de la personne qui en est propriétaire ou qui l'exerce. L'organisme étatique légalement établi pour
le recouvrement dépend du type d'impôt (ex : la Direction Générale des Impôts).
12. **Méthode indiciaire :** C'est une méthode d'évaluation fiscale basée sur des indices ou des signes extérieurs
de richesse pour déterminer le revenu imposable d'un contribuable. Elle peut être évoquée par l'administration
fiscale en cas de suspicion de fraude ou d'incohérence entre le revenu déclaré et le train de vie du contribuable.
13. **Principe "NO BIS IN IDEM" :** Il peut être évoqué lorsqu'une personne est poursuivie ou sanctionnée deux
fois pour les mêmes faits.
14. **Impôts indirects discrets et moins douloureux :** Ils sont perçus comme moins douloureux car ils sont inclus
dans le prix et ne sont pas directement visibles pour le consommateur. Exemple : La TVA sur un produit.
15. **Niches fiscales :** Ce sont des dispositions légales qui permettent de réduire l'impôt dû, par exemple, des
déductions ou des crédits d'impôt.
16. **Compétence liée de l'administration fiscale :** Cela signifie que l'administration fiscale est tenue d'appliquer
la loi fiscale de manière objective, sans pouvoir discrétionnaire, et doit suivre les procédures établies.
17. **Paradis fiscaux :** Ce sont des pays ou territoires où la fiscalité est très faible, voire nulle, et où le secret
bancaire est souvent élevé, attirant ainsi les capitaux étrangers.
18. **Fonction essentielle de l'impôt :** Financer les dépenses publiques (services
publics, infrastructures, etc.).
19. **"Trop d'impôts tue l'impôt" :** Cela signifie qu'un taux d'imposition trop élevé peut décourager l'activité
économique, inciter à la fraude fiscale, et finalement réduire les recettes fiscales.
20. **Impôt sur la dépense trop égalitaire :** Cela signifie qu'un impôt sur la dépense (comme la TVA) peut
affecter de manière disproportionnée les personnes à faible revenu, car elles consacrent une plus grande part de
leurs revenus à la consommation.

Absolument ! Voici les réponses aux questions :

**1. Ordre chronologique des expressions fiscales :**

* **Champ d'application :** Détermine à quoi s'applique l'impôt (quels revenus, quels biens, etc.).
* **Fait générateur :** L'événement qui déclenche l'obligation de payer l'impôt (ex : la perception d'un revenu).
* **Déclaration de l'impôt :** Le contribuable communique les informations nécessaires au calcul de l'impôt.
* **Liquidation de l'impôt :** Calcul du montant de l'impôt à payer.
* **Exigibilité :** Le moment où l'impôt doit être payé.
* **Recouvrement de l'impôt :** L'administration fiscale perçoit l'impôt.

**2. Évaluation indiciaire de l'assiette fiscale (cas où elle est indispensable) :**

La réponse est :
* **a. D'aucun revenu déclaré.**
* **b. D'activité illicite.**
* **c. De fraude à l'impôt.**

Justification : L'évaluation indiciaire est utilisée lorsque les revenus déclarés ne sont pas fiables ou inexistants. Elle
permet de reconstituer une base imposable à partir d'éléments indirects (train de vie, patrimoine, etc.).

**3. L'impôt sur les revenus locatifs :**

Les réponses possibles sont :

* **b. direct.**
* **c. sur le capital.**

Justification :

* **Direct :** Car il est payé directement par le contribuable (le propriétaire).
* **Sur le capital :** Car il est lié à la détention d'un bien immobilier (un capital) qui génère des revenus. Il ne
s'agit pas d'un impôt sur la consommation.