Université Mohammed premier

Ecole National De Commerce Et De Gestion

Oujda

Rapport De Stage D’Approfondissement

Sous le Thème :
Le Rapprochement Bancaire comme un outils
stratégique dans la détection de la fraude financier

REALISER PAR : ENCADRE PAR : ENCADRE PAR :

AKRAM NAADI 3321 Mr YAAREF KHALID M.ZENASNI

Mme EL BOUKILI MERIEM

Année Universitaire : 2023-2024

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 Remerciements

C’est avec une immense gratitude que nous souhaitons adresser nos remerciements à tous les
personnels et cadres de l'Office National de l'Électricité et de l'Eau Potable (branche eau) pour
leur soutien, leur encouragement, ainsi que pour toutes les disponibilités qu'ils ont nous offrir
durant notre stage.
Tout d'abord, nous tenons à exprimer nos sincères remerciements à :
M. RABHI Abdelali, Directeur Régional de l’Oriental, qui nous a donné l’opportunité
précieuse de réaliser notre stage au sein de la Direction Régionale de l’ONEE-Branche eau.
Grâce à lui, nous avons pu découvrir les tenants et les aboutissants du domaine professionnel
et enrichir nos connaissances dans ce secteur essentiel.
Nous souhaitons également remercier tout particulièrement M. EL MEZIANE Hicham Chef
de la Division Finance, pour l’expérience enrichissante et pleine d’intérêt qu’il nous a fait vivre
durant notre période de stage. Son expertise et sa disponibilité ont été des atouts majeurs pour
notre apprentissage.
Nous tenons également à exprimer notre profonde gratitude à Mme EL BOUKILI Meriem,
Responsable de la partie fournisseur au service comptabilité, qui a été notre encadrante tout au
long de cette expérience. Sa patience, son écoute et sa pédagogie nous ont permis de progresser
et de nous sentir à l’aise dans notre environnement de travail.
Enfin, nous souhaitons également remercier M. YAARAF Khalid, Responsable de la partie
client au service comptabilité, pour sa collaboration et son soutien. Sa contribution a été
essentielle pour compléter notre formation et enrichir notre compréhension des enjeux
comptables.
Nous vous remercions tous encore une fois pour votre accueil chaleureux et votre
professionnalisme. Cette expérience restera gravée dans nos mémoires et a été un véritable
tremplin pour notre avenir professionnel.

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 LISTE DES ABRÉVIATIONS :

Abréviation Description
AEP Accès à l’eau potable
AM6 Agence mixte de la direction de l’oriental 6
DAS Domaine d’activités stratégiques
DR Direction Régionale
DR6 Direction Régionale de l’oriental
DC Direction centrale
ONE Office National d’Electricité
ONEE Office National D’Électricité et d’Eau potable
ONEP Office national d’eau Potable
ONEE-BO Office National d’Electricité et d’Eau Potable Branche Eau
La Régie Autonome Intercommunale de Distribution
RADEEO
D’Eau et d’Electricité d’Oujda
CDG Contrôle de gestion
SI Système d’information
SAP Applications des systèmes et produits informatiques

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 Sommaire
Résumé………………………………………………………………………………………………………………….……….P5
Introduction général ........................................................................................................P6
Chapitre I : Cadre Théorique générale sur la fraude financier ………………………………………..P8
Section 1 : La Menace de la Fraude Financière : Importance de la Détection Précoce et
Efficace……………………………………………………………………………………………………………………………P8
Section 2 : Méthodes de Détection des Fraudes Financières………………………………………….P12
Conclusion…………………………………………………………………………………………………………………….P18
Chapitre II : théorie mais spécifique sur le rapprochement bancaire………………………………P20
Section 1 : Le Rapprochement Bancaire : Un Outil Essentiel pour la Gestion Financière et la
Détection de la Fraude………………………………………………………………………………………………….P20
Section 2 : Comment le rapprochement bancaire peut-il être utilisé comme un outil
stratégique pour détecter et prévenir la fraude financière………………………………………….…P22
Chapitre III : présentation de l’entreprise lieu de stage……………………………………………….…P30
Section 1 : description de l'ONEE-BO…………………………………………………………………………….P30
Section 2 : Présentation de la direction régionale de l’oriental……………………………………...P34
Chapitre IV : traiter la problématique empiriquement………………………………..……………..….P40
Section 1 : Comment le rapprochement s’effectue dans ONEE……………………………………...P40
Section 2 : Les Difficultés et les Solutions………………………………………………………………..…….P44
Conclusion Générale……………………………………………………………………………………………………..P51
Référence………………………………………………………………………………………………………………….….P52
Annexes…………………………………………………………………………………………………………………..……P53

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 Résumé

En Arabic

‫يستكشف هذا التقرير الشامل لفترة التدريب في المكتب الوطني للكهرباء والماء بالتفصيل عملية التوازن البنكي والتحديات‬
‫ يسلط التقرير الضوء على الصعوبات الرئيسية‬،‫ من خالل تحليل دقيق للممارسات الحالية‬.‫التي تواجهها في الحياة اليومية‬
‫ والتحديات المتعلقة بإدارة المعامالت‬،‫ والفروق في الوقت بين السجالت الداخلية والبنكية‬،‫مثل أخطاء إدخال البيانات‬
.‫ واستخدام التكنولوجيا المتقدمة‬،‫ والتدريب‬،‫ يتم توصية بحلول تركز على التأتير اآللي‬،‫ لتحسين هذه العمليات‬.‫المتعددة‬
‫ هذه الفترة من‬.‫ مما يعزز االستقرار المالي للمنظمة‬،‫تظهر التكنولوجيا الرقمية كرافعة أساسية لتحسين كفاءة التوازن البنكي‬
‫ التدريب غنت المفاهيم المالية وأكدت أهمية االبتكار التكنولوجي المتزايد في إدارة المحاسبة والمالية الحديثة‬.

En français

Ce rapport de stage approfondi au sein de Office National D’Électricité et d’Eau potable

Explore en détail le processus complexe du rapprochement bancaire et ses défis au quotidien.
À travers une analyse minutieuse des pratiques actuelles, le rapport met en lumière les
principales difficultés telles que les erreurs de saisie, les écarts de temps entre les relevés
internes et bancaires, et les défis liés à la gestion des transactions multiples. Pour améliorer ces
processus, des solutions axées sur l'automatisation, la formation et l'utilisation de technologies
avancées sont recommandées. La digitalisation apparaît comme un levier essentiel pour
optimiser l'efficacité du rapprochement bancaire, renforçant ainsi la solidité financière de
l'organisation. Ce stage a enrichi la compréhension des processus financiers et souligné
l'importance croissante de l'innovation technologique dans la gestion comptable et financière
moderne.

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 Introduction générale

Le stage constitue une opportunité inestimable pour les étudiants, leur permettant de tester et
de développer leurs compétences dans un cadre professionnel réel. En effet, le stage est souvent
la première immersion concrète des étudiants dans le monde du travail, où ils peuvent enfin
mettre en pratique les concepts et les théories qu'ils ont appris au cours de leur cursus
académique. En intégrant des postes d'assistant auprès de responsables fonctionnels ou
opérationnels, les étudiants bénéficient d'une expérience directe et précieuse. Cette expérience
leur permet non seulement d'appliquer les connaissances théoriques acquises durant leur
formation académique, mais aussi d'acquérir une compréhension approfondie des dynamiques
et des exigences du monde du travail. Ils peuvent observer et participer à la prise de décision, à
la gestion de projets, et à la résolution de problèmes concrets, ce qui est essentiel pour leur
développement professionnel.

Cette immersion professionnelle est bénéfique tant pour les stagiaires que pour les entreprises
qui les accueillent. Pour les étudiants, c'est l'occasion de vérifier l'adéquation entre leurs
aspirations professionnelles et la réalité du métier qu'ils envisagent. Ils peuvent ainsi affiner
leurs projets professionnels, en identifiant les domaines qui les passionnent réellement et ceux
qui ne correspondent pas à leurs attentes. Pour les entreprises, accueillir des stagiaires permet
de bénéficier d'un regard neuf et souvent innovant sur leurs pratiques et leurs projets. Les
stagiaires peuvent apporter des idées nouvelles et contribuer à des projets importants, tout en
permettant aux entreprises de repérer des talents potentiels pour de futures embauches. En outre,
cette interaction permet de vérifier l'adéquation entre les attentes des deux parties et d'explorer
les possibilités de collaboration future. En outre, le stage offre aux étudiants une occasion
unique de découvrir un métier en profondeur et d'évaluer objectivement leur intérêt pour cette
profession spécifique.

Dans ce contexte, en tant qu'étudiante, j'ai eu l'opportunité d'effectuer mon stage

d'approfondissement au sein de la division finance de la direction régionale de l'Office National
de l'Électricité et de l'Eau potable (ONEE branche eau), située à Oujda. Ce stage, qui s'est
déroulé du 19 juin 2024 au 19 juillet 2024, s'inscrit dans le cadre de ma formation à l'École
Nationale de Commerce et de Gestion, visant à compléter mes connaissances théoriques par

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une expérience technique et pratique enrichissante. Cette période de stage a été marquée par
une immersion complète dans les différentes activités financières de l'ONEE, où j'ai pu observer
et participer aux opérations quotidiennes de l'organisation.

Ce rapport de stage se divise en plusieurs grands axes majeurs, chacun abordant un aspect
spécifique de mon expérience et des connaissances acquises. Le premier axe se concentre sur
le cadre théorique général, offrant une vue d'ensemble des concepts et des théories qui sous-
tendent les pratiques financières et de gestion que j'ai pu observer et appliquer durant mon stage.
Il est essentiel de comprendre le cadre théorique pour apprécier pleinement les activités
pratiques et les responsabilités qui m'ont été confiées.

Le deuxième axe aborde le cadre théorique mais de manière plus spécifique, en se focalisant
sur les méthodes et les outils spécifiques utilisés dans la gestion financière et le rapprochement
bancaire. Cette section permet de comprendre les approches spécifiques et les pratiques
standards qui sont mises en œuvre dans une organisation de l'envergure de l'ONEE.

Le troisième axe présente l'entité de stage elle-même, en offrant une description détaillée de
l'ONEE, de sa mission, de sa structure organisationnelle, et de ses principales activités. Cette
section vise à fournir un contexte clair et complet sur l'organisation dans laquelle j'ai effectué
mon stage, afin de mieux comprendre son fonctionnement interne et son rôle crucial dans la
gestion des ressources en eau au Maroc.

Enfin, le dernier axe traite la problématique de manière empirique. Cette section est dédiée à
l'analyse pratique des défis et des problèmes rencontrés dans le cadre du rapprochement
bancaire et de la détection de la fraude financière. À travers des exemples concrets et des études
de cas, cette partie du rapport illustre comment les théories et les méthodes apprises en classe
sont appliquées pour résoudre des problèmes réels. Elle met en lumière les compétences
spécifiques que j'ai développées et les leçons que j'ai tirées de cette expérience enrichissante.

En conclusion, ce rapport de stage vise à démontrer l'importance des stages dans la formation
des étudiants, en montrant comment une immersion professionnelle peut contribuer de manière
significative à leur développement personnel et professionnel. Il souligne également la valeur
ajoutée que les stagiaires peuvent apporter aux entreprises qui les accueillent, en offrant un
regard neuf et des idées innovantes. Mon expérience au sein de l'ONEE m'a permis de
développer des compétences pratiques, de comprendre les défis du monde professionnel, et de
confirmer mon intérêt pour une carrière dans le domaine de la finance et de la gestion.
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Chapitre I : Cadre Théorique
▪ Section 1 : La Menace de la Fraude Financière : Importance de la
Détection Précoce et Efficace
La fraude financière constitue une menace omniprésente pour la stabilité économique et la
réputation des entreprises ainsi que des institutions financières à travers le monde. Les
conséquences de ces activités frauduleuses peuvent être profondément destructrices,
engendrant des pertes financières substantielles et affectant la confiance des investisseurs, des
clients et du public en général. Dans le monde des affaires moderne, où les transactions
financières sont souvent complexes et mondialisées, la fraude peut prendre de nombreuses
formes et toucher divers aspects des opérations commerciales.
Les types de fraude financière les plus courants incluent la falsification de documents, les
détournements de fonds, les fraudes comptables, les fraudes par carte de crédit, le
blanchiment d'argent et les fraudes sur les marchés financiers. Chacune de ces fraudes peut
avoir des impacts dévastateurs non seulement sur les entreprises directement impliquées, mais
aussi sur l'économie globale. Par exemple, une fraude comptable majeure peut conduire à la
faillite d'une entreprise, entraînant la perte d'emplois et une crise de confiance parmi les
investisseurs.
La fraude financière ne se limite pas aux entreprises privées; les institutions publiques et
les gouvernements sont également vulnérables. Les fraudes dans le secteur public peuvent
entraîner une mauvaise allocation des ressources, une diminution de la qualité des services
publics et une érosion de la confiance des citoyens dans leurs dirigeants et institutions. Les
scandales financiers dans le secteur public sont souvent médiatisés, ce qui exacerbe l'impact
sur la réputation des entités concernées et peut avoir des répercussions politiques et sociales
importantes.
Pour comprendre l'ampleur et la nature de la fraude financière, il est essentiel d'examiner
les mécanismes et les motivations qui sous-tendent ces activités. Souvent, les fraudeurs
exploitent des failles dans les systèmes de contrôle interne des entreprises et des institutions
financières. Ils peuvent utiliser des techniques sophistiquées pour dissimuler leurs activités,
telles que la création de sociétés fictives, la manipulation de logiciels de comptabilité ou
l'utilisation de réseaux complexes de transactions pour masquer l'origine et la destination des
fonds. La rapidité et l'anonymat offerts par les transactions numériques et les plateformes en
ligne facilitent également la commission de fraudes à grande échelle.

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 Les conséquences de la fraude financière peuvent être particulièrement graves pour les
petites et moyennes entreprises (PME), qui disposent souvent de ressources limitées pour se
protéger et se remettre des pertes. Les grandes entreprises et les institutions financières, bien
qu'elles aient généralement des systèmes de contrôle plus robustes, ne sont pas à l'abri des
fraudes sophistiquées qui peuvent échapper aux processus de surveillance les plus stricts. Les
pertes financières directes résultant des fraudes ne sont qu'une partie du problème; les coûts
indirects, tels que les frais juridiques, les enquêtes, la mise en œuvre de mesures correctives et
les atteintes à la réputation, peuvent également être considérables.
Pour lutter efficacement contre la fraude financière, il est crucial de mettre en place une
approche intégrée qui combine la prévention, la détection et la réponse aux incidents de
fraude. La prévention passe par l'établissement de contrôles internes solides, la formation et la
sensibilisation des employés, ainsi que la promotion d'une culture d'éthique et de transparence
au sein de l'organisation. La détection de la fraude repose sur l'utilisation de techniques de
surveillance avancées, telles que l'analyse des données, les audits réguliers et l'exploitation
des technologies de l'information pour repérer les anomalies et les comportements suspects.
La réponse aux incidents de fraude nécessite une coordination efficace entre les différentes
parties prenantes, y compris les services financiers, les départements juridiques, les forces de
l'ordre et les régulateurs. Il est important de disposer de plans d'urgence et de procédures bien
définies pour enquêter sur les incidents de fraude, minimiser les pertes et prendre les mesures
nécessaires pour empêcher la récurrence des fraudes. Les entreprises doivent également être
prêtes à communiquer de manière transparente avec leurs parties prenantes en cas de fraude,
afin de maintenir la confiance et de gérer les impacts potentiels sur leur réputation.

1. Impact de la Fraude Financière

La fraude financière se présente sous diverses formes, telles que la manipulation des états
financiers, le détournement d'actifs, les transactions fictives et les fausses déclarations. Ces
actes illégaux peuvent être perpétrés par des employés, des cadres dirigeants ou des tiers, et
sont souvent motivés par le gain financier personnel, la pression financière ou la volonté de
dissimuler des pertes. Les conséquences de la fraude financière sont multiples et peuvent
affecter une entreprise sur de nombreux plans, entraînant des répercussions économiques,
opérationnelles et réputationnelles de grande envergure.

Conséquences Économiques

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L'impact économique de la fraude financière peut être considérable. Les pertes directes résultant
de la fraude peuvent inclure des détournements de fonds, des vols d'actifs et des paiements
frauduleux. Ces pertes financières directes peuvent mettre en péril la solvabilité d'une
entreprise, entraînant des difficultés de trésorerie et, dans les cas extrêmes, la faillite. De plus,
la détection et la correction de la fraude nécessitent souvent des investissements
supplémentaires en audits, enquêtes et actions en justice, augmentant ainsi les coûts indirects.

Les fraudes financières peuvent également avoir des effets néfastes sur les relations avec les
investisseurs et les créanciers. Lorsque des fraudes sont découvertes, les investisseurs peuvent
perdre confiance dans la direction de l'entreprise et choisir de retirer leurs investissements, ce
qui peut entraîner une chute du cours des actions et une diminution de la valeur de l'entreprise.
Les créanciers, quant à eux, peuvent devenir réticents à accorder des prêts ou à renouveler des
lignes de crédit, augmentant ainsi le coût du financement pour l'entreprise et limitant sa capacité
à investir dans des opportunités de croissance.

Répercussions Opérationnelles

Sur le plan opérationnel, la fraude financière peut perturber les activités quotidiennes de
l'entreprise. La découverte d'une fraude entraîne souvent des audits internes et externes
approfondis, qui peuvent détourner les ressources et l'attention des activités principales de
l'entreprise. Les employés peuvent être interrogés ou suspendus, ce qui peut affecter la morale
et la productivité de l'ensemble du personnel. Les processus et systèmes de contrôle interne
peuvent également être revus et renforcés, nécessitant des changements organisationnels et des
formations supplémentaires pour les employés.

En outre, les fraudes financières peuvent avoir un impact sur les relations avec les fournisseurs
et les partenaires commerciaux. Les fournisseurs peuvent devenir méfiants et exiger des
conditions de paiement plus strictes ou des garanties supplémentaires. Les partenaires
commerciaux peuvent également hésiter à s'associer avec une entreprise dont la réputation est
entachée par des scandales financiers, ce qui peut limiter les opportunités de collaboration et de
croissance.

Atteinte à la Réputation

L'atteinte à la réputation est l'une des conséquences les plus graves de la fraude financière. La
confiance des parties prenantes, y compris les clients, les employés, les investisseurs et le grand
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public, est essentielle pour le succès à long terme de toute entreprise. La découverte d'une fraude
financière peut gravement nuire à cette confiance, entraînant une perte de clients, une baisse
des ventes et une érosion de la loyauté des employés. Les médias peuvent également jouer un
rôle amplificateur en couvrant largement les scandales financiers, ce qui peut encore détériorer
l'image publique de l'entreprise.

La gestion de la crise de réputation qui suit la découverte d'une fraude financière est souvent
complexe et coûteuse. Les entreprises doivent souvent engager des experts en communication
de crise, mettre en place des campagnes de relations publiques pour restaurer leur image et
prendre des mesures pour regagner la confiance des parties prenantes. Ces efforts peuvent
nécessiter du temps et des ressources considérables, et le succès n'est pas toujours garanti.

Conséquences Légales et Réglementaires

Enfin, la fraude financière expose les entreprises à des conséquences légales et réglementaires.
Les régulateurs peuvent imposer des amendes et des sanctions sévères aux entreprises
reconnues coupables de fraude, et les dirigeants peuvent faire face à des poursuites pénales et
civiles. Les coûts juridiques associés à la défense contre ces poursuites peuvent être élevés, et
les jugements défavorables peuvent entraîner des indemnités substantielles à payer aux parties
lésées.

Les entreprises doivent également faire face à des exigences de conformité plus strictes après
la découverte d'une fraude. Les régulateurs peuvent exiger des révisions des politiques et
procédures internes, des audits réguliers et une surveillance accrue des activités financières.
Ces exigences peuvent augmenter la charge administrative et les coûts de conformité pour
l'entreprise.

La fraude financière présente des risques graves et diversifiés pour les entreprises. Il est donc
crucial de mettre en place des mécanismes de détection précoce et efficace pour minimiser ces
risques et protéger la santé financière et la réputation des entreprises. Le rapprochement
bancaire, en tant qu'outil stratégique, joue un rôle central dans la détection et la prévention de
la fraude, permettant aux entreprises de surveiller et de vérifier régulièrement leurs transactions
financières.

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 ▪ Section 2 : Méthodes de Détection des Fraudes Financières
1.1. Contrôles Internes

Les contrôles internes sont des procédures et des politiques mises en place pour garantir
l'intégrité des opérations financières d'une organisation. Selon le COSO (Committee of
Sponsoring Organizations), une structure de contrôle interne efficace doit inclure des activités
de contrôle, de supervision et d'évaluation continue. Ces contrôles aident à prévenir et à détecter
la fraude en limitant les possibilités de manipulation. En déployant un système de contrôles
internes robustes, les organisations peuvent non seulement sécuriser leurs ressources mais aussi
améliorer leur performance globale et leur conformité réglementaire.

Objectifs des Contrôles Internes

Les contrôles internes visent plusieurs objectifs essentiels :

• Assurer la fiabilité des rapports financiers : Les contrôles internes garantissent que
les états financiers sont exacts, complets et préparés conformément aux normes
comptables en vigueur. Cela inclut la vérification des transactions, l'examen des
comptes et l'évaluation de la présentation des rapports financiers. Une information
financière fiable est cruciale pour les décisions des investisseurs, des gestionnaires et
des autres parties prenantes.
• Protéger les actifs de l'organisation : Les contrôles internes sont conçus pour prévenir
le vol, la perte ou l'utilisation abusive des ressources de l'entreprise. Cela peut inclure
des mesures physiques telles que des systèmes de sécurité pour les actifs physiques,
ainsi que des contrôles numériques comme le pare-feu et les logiciels antivirus pour les
actifs numériques.
• Garantir la conformité aux lois et règlements : Les organisations doivent respecter
une multitude de lois et de réglementations. Les contrôles internes aident à s'assurer que
toutes les activités de l'entreprise sont conformes aux exigences légales et
réglementaires, réduisant ainsi le risque de sanctions légales, de pénalités et de perte de
réputation.
• Optimiser les opérations : Les contrôles internes peuvent améliorer l'efficacité et
l'efficience des opérations. En mettant en place des processus bien définis et des mesures
de contrôle, les organisations peuvent identifier et éliminer les inefficacités, réduire les
coûts et améliorer la qualité de leurs produits et services.

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Composantes des Contrôles Internes

Les contrôles internes comprennent plusieurs composantes, telles que :

• Environnement de contrôle : L'environnement de contrôle représente la culture de

l'organisation et l'attitude des employés à l'égard des contrôles internes. Un
environnement de contrôle efficace est caractérisé par une culture d'éthique, d'intégrité
et de respect des procédures. La direction joue un rôle crucial en établissant le ton et en
démontrant l'importance des contrôles internes à tous les niveaux de l'organisation.
• Évaluation des risques : L'évaluation des risques implique l'identification et l'analyse
des risques susceptibles d'affecter la réalisation des objectifs de l'organisation. Cela
comprend l'évaluation des menaces internes et externes, ainsi que des vulnérabilités
spécifiques aux opérations de l'entreprise. En comprenant ces risques, l'organisation
peut mettre en place des mesures de contrôle appropriées pour les atténuer.
• Activités de contrôle : Les activités de contrôle sont les politiques et procédures qui
aident à s'assurer que les directives de gestion sont appliquées. Cela peut inclure des
contrôles préventifs, comme la séparation des tâches, et des contrôles détectifs, comme
les vérifications et les audits. Les activités de contrôle sont conçues pour prévenir,
détecter et corriger les erreurs et les fraudes.
• Information et communication : Un système efficace de contrôle interne nécessite des
canaux de communication ouverts et fiables pour identifier, capturer et communiquer
les informations pertinentes en temps opportun. Cela inclut non seulement les systèmes
d'information formels mais aussi les canaux informels qui permettent aux employés de
signaler les préoccupations et de fournir des rétroactions.
• Surveillance : La surveillance implique l'évaluation continue de la qualité des contrôles
internes au fil du temps. Cela peut inclure des activités de surveillance continues
intégrées aux opérations quotidiennes ainsi que des évaluations périodiques, comme les
audits internes et externes. La surveillance aide à s'assurer que les contrôles internes
restent efficaces et pertinents face aux changements dans l'environnement de
l'organisation.

Mise en Œuvre des Contrôles Internes

La mise en œuvre efficace des contrôles internes nécessite une approche systématique et bien
planifiée. Cela commence par une évaluation des besoins spécifiques de l'organisation et des

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risques auxquels elle est confrontée. Sur cette base, des politiques et procédures de contrôle
appropriées peuvent être développées et mises en œuvre. La formation et la sensibilisation des
employés sont également essentielles pour s'assurer que tous les membres de l'organisation
comprennent l'importance des contrôles internes et leur rôle dans le maintien de l'intégrité
financière de l'entreprise.

Un suivi et une évaluation continus des contrôles internes sont également nécessaires pour
identifier les faiblesses potentielles et apporter les ajustements nécessaires. Cela peut impliquer
l'utilisation de technologies de surveillance avancées, l'analyse des données financières et la
conduite d'audits réguliers. Les résultats de ces évaluations doivent être communiqués à la
direction et utilisés pour améliorer continuellement le système de contrôle interne.

1.2. Audits Internes et Externes

Les audits jouent un rôle crucial dans la détection des fraudes. Ils sont réalisés soit en interne
par les employés de l'organisation, soit en externe par des entités indépendantes. Les deux types
d'audits offrent des perspectives complémentaires, apportant ainsi une vision globale et
approfondie des opérations et des pratiques de l'entreprise.

Audits Internes

Les audits internes sont effectués par une équipe dédiée au sein de l'organisation. Ils ont pour
but de :

• Fournir une évaluation indépendante et objective des opérations internes : Les

auditeurs internes examinent les processus et les systèmes de contrôle pour s'assurer
qu'ils fonctionnent efficacement et qu'ils contribuent à la réalisation des objectifs de
l'entreprise. Ils évaluent également la conformité aux politiques internes et aux
procédures établies.
• Identifier les risques et proposer des améliorations : Les audits internes permettent
de détecter les points faibles et les risques potentiels dans les opérations de l'entreprise.
En identifiant ces risques, les auditeurs peuvent recommander des actions correctives
pour renforcer les contrôles internes et améliorer les pratiques de gestion.
• Vérifier la conformité aux politiques internes et aux réglementations : Les auditeurs
internes s'assurent que l'organisation respecte les politiques et procédures internes ainsi

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 que les réglementations externes applicables. Cela inclut la vérification de la conformité
aux lois fiscales, aux réglementations sectorielles et aux normes de reporting financier.

Audits Externes

Les audits externes sont réalisés par des cabinets d'audit indépendants. Ils apportent une vision
objective et impartiale des états financiers et des pratiques de l'entreprise. Les audits externes :

• Assurent la crédibilité des états financiers auprès des investisseurs et des

régulateurs : Les audits externes garantissent que les états financiers de l'entreprise
reflètent fidèlement sa situation financière. Cette crédibilité est essentielle pour
maintenir la confiance des investisseurs et des parties prenantes.
• Révèlent les irrégularités comptables et les pratiques douteuses : Les auditeurs
externes examinent les transactions financières et les pratiques comptables pour
identifier toute irrégularité ou manipulation. Leur indépendance permet de garantir une
évaluation impartiale et objective.
• Évaluent l'efficacité des contrôles internes : Les audits externes incluent souvent une
évaluation des systèmes de contrôle interne de l'entreprise. Cette évaluation aide à
identifier les faiblesses et à recommander des améliorations pour renforcer les contrôles
et réduire les risques de fraude.

1.3. Analyse des Données

L’analyse des données est devenue un outil puissant dans la détection des fraudes, grâce
notamment à l’utilisation d’outils d’analyse prédictive et de logiciels de détection des
anomalies. Ces outils permettent de traiter de grandes quantités de données pour déceler des
transactions inhabituelles ou des schémas de fraude.

Techniques d'Analyse des Données

• Analyse prédictive : Utilisation de modèles statistiques pour prédire les comportements

frauduleux. En se basant sur des données historiques et des algorithmes complexes,
l'analyse prédictive peut identifier des patterns et des tendances qui signalent une
activité potentiellement frauduleuse.

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 • Détection d'anomalies : Identification de transactions qui dévient des modèles
normaux. Les outils de détection d'anomalies peuvent repérer des écarts par rapport aux
comportements habituels, ce qui peut indiquer une fraude.
• Exploration de données (Data Mining) : Extraction d'informations utiles à partir de
grandes bases de données. Le data mining permet de découvrir des relations cachées et
des insights qui peuvent révéler des activités frauduleuses.

Avantages

• Détection rapide et efficace des fraudes : Les outils d'analyse des données permettent
de détecter les fraudes en temps réel, ce qui permet une réponse rapide et minimise les
pertes potentielles.
• Capacité à analyser de vastes ensembles de données en temps réel : Les technologies
modernes permettent de traiter et d'analyser de grandes quantités de données
rapidement, augmentant ainsi l'efficacité des processus de détection.
• Identification proactive des risques potentiels : En analysant les données de manière
proactive, les organisations peuvent anticiper et prévenir les risques avant qu'ils ne se
matérialisent en fraudes.

1.4. Enquêtes et Signalements Anonymes

Les enquêtes internes, souvent initiées suite à des signalements anonymes, sont un autre moyen
efficace de détection des fraudes. La création de canaux de signalement sécurisés encourage les
employés à signaler des comportements suspects sans crainte de représailles.

Importance des Signalements Anonymes

• Encouragement à la transparence et à la responsabilité : Les canaux de signalement

anonymes permettent aux employés de signaler des comportements frauduleux sans
craindre des répercussions. Cela favorise une culture de transparence et de
responsabilité au sein de l'organisation.
• Protection des lanceurs d'alerte contre les représailles : Les politiques de protection
des lanceurs d'alerte sont essentielles pour garantir que les employés se sentent en
sécurité lorsqu'ils signalent des fraudes. Cela inclut des mesures pour protéger leur
anonymat et leur sécurité.

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 • Identification des problèmes avant qu'ils ne deviennent des crises majeures : Les
signalements anonymes permettent de détecter les problèmes à un stade précoce, ce qui
permet à l'organisation de prendre des mesures correctives avant que les problèmes ne
s'aggravent.

Processus d'Enquête

• Réception et évaluation des signalements : Les signalements anonymes sont reçus et

évalués pour déterminer leur crédibilité et la nécessité d'une enquête plus approfondie.
Cela implique une première analyse pour vérifier la véracité des informations fournies.
• Conduite d'enquêtes approfondies pour confirmer les allégations : Si les
signalements sont jugés crédibles, une enquête approfondie est menée pour collecter des
preuves, interroger les témoins et analyser les documents pertinents. Cette étape est
cruciale pour confirmer les allégations et prendre les mesures appropriées.
• Mise en œuvre des mesures correctives pour prévenir la récurrence de la fraude :
Après la confirmation des allégations, des mesures correctives sont mises en œuvre pour
remédier aux faiblesses identifiées et prévenir la récurrence de la fraude. Cela peut
inclure des changements dans les politiques et procédures, des formations pour les
employés et des améliorations des systèmes de contrôle interne

2. Rapprochement Bancaire : Un Outil Clé dans la Détection des Fraudes

Le rapprochement bancaire s'inscrit comme une méthode stratégique essentielle dans la

détection des fraudes financières. Ce processus consiste à comparer les enregistrements
comptables d'une entreprise avec ses relevés bancaires afin d'assurer l'exactitude des
transactions. En mettant en œuvre des rapprochements bancaires réguliers, les entreprises
peuvent non seulement vérifier l'exactitude de leurs comptes mais aussi détecter et prévenir des
activités frauduleuses potentielles.

2.1. Identification des Anomalies

Le rapprochement bancaire permet d'identifier rapidement des écarts entre les transactions
enregistrées et celles reflétées sur les relevés bancaires. Ces écarts peuvent indiquer des
transactions non autorisées ou des erreurs de saisie, signalant potentiellement des activités
frauduleuses. Les anomalies courantes peuvent inclure des dépôts non enregistrés, des chèques
encaissés mais non comptabilisés, ou des paiements effectués sans justification. En identifiant
17
ces anomalies, les entreprises peuvent enquêter sur leur origine et prendre les mesures
nécessaires pour corriger les erreurs ou contrer les activités frauduleuses.

2.2. Renforcement des Contrôles Internes

En intégrant le rapprochement bancaire dans les processus de contrôle interne, les entreprises
renforcent leur vigilance. Cette pratique régulière encourage une culture de transparence et de
responsabilité au sein de l'organisation. Le rapprochement bancaire implique une revue
systématique des transactions, ce qui oblige les employés à maintenir des enregistrements précis
et à se conformer aux politiques de l'entreprise. De plus, la documentation des rapprochements
permet de disposer d'une piste d'audit claire, facilitant ainsi les vérifications internes et externes.

2.3. Prévention et Détection Précoce des Fraudes

La réalisation fréquente de rapprochements permet une détection précoce des fraudes

potentielles. Les entreprises peuvent ainsi réagir rapidement en cas d'anomalies, réduisant ainsi
les risques de pertes financières significatives. Le rapprochement bancaire, lorsqu'il est effectué
régulièrement, devient un outil proactif pour la prévention des fraudes. En détectant les écarts
dès qu'ils se produisent, les entreprises peuvent éviter les accumulations de pertes et réduire les
impacts financiers et opérationnels de la fraude. Cela permet également de maintenir la
confiance des parties prenantes en démontrant un engagement continu envers l'intégrité
financière.

2.4. Automatisation du Rapprochement Bancaire

Avec l'avènement des technologies avancées, de nombreuses entreprises adoptent des solutions
automatisées pour le rapprochement bancaire. Les logiciels de rapprochement automatisé
peuvent traiter de grandes quantités de données rapidement et avec précision, réduisant ainsi le
risque d'erreurs humaines. Ces outils utilisent des algorithmes sophistiqués pour identifier les
anomalies et signaler les transactions suspectes pour une enquête plus approfondie.
L'automatisation permet également de libérer des ressources humaines pour se concentrer sur
des tâches plus stratégiques, tout en améliorant l'efficacité et la fiabilité du processus de
rapprochement.

18
Conclusion

La détection des fraudes financières nécessite une approche multidimensionnelle, combinant

divers moyens tels que les contrôles internes, les audits, l'analyse des données et le
rapprochement bancaire. Ce dernier, en particulier, se révèle être un outil stratégique
incontournable, permettant non seulement d'assurer l'exactitude des comptes, mais aussi de
détecter des anomalies pouvant indiquer des activités frauduleuses. En intégrant le
rapprochement bancaire dans leur stratégie de gestion des risques, les entreprises peuvent
améliorer leur résilience face à la fraude et renforcer la confiance des parties prenantes.
L'adoption de technologies avancées pour automatiser ce processus peut encore accroître son
efficacité, faisant du rapprochement bancaire un élément central de la lutte contre la fraude
financière.

19
Chapitre II : théorie mais spécifique

Le Rapprochement Bancaire : Un Outil Essentiel pour la Gestion Financière

et la Détection de la Fraude

Le rapprochement bancaire est un processus essentiel dans la gestion financière qui consiste à
comparer les enregistrements comptables internes avec les relevés bancaires. Ce processus
permet de s'assurer que toutes les transactions sont correctement enregistrées et qu'il n'y a pas
de disparités. En outre, il joue un rôle crucial dans la détection et la prévention de la fraude
financière. Ce cadre théorique général explore le rôle stratégique du rapprochement bancaire
dans la détection de la fraude financière en se basant sur diverses sources académiques et
professionnelles.

Importance du Rapprochement Bancaire

Le rapprochement bancaire est reconnu comme un outil de contrôle interne majeur. Ce

processus permet de détecter rapidement les anomalies et les erreurs de saisie, ce qui est
essentiel pour maintenir l'intégrité financière de l'entreprise. En identifiant les écarts entre les
enregistrements internes et les relevés bancaires, les entreprises peuvent détecter des
transactions non autorisées ou frauduleuses.

Rapprochement Bancaire et Détection de la Fraude

Plusieurs études mettent en lumière l'importance du rapprochement bancaire dans la lutte contre
la fraude financière. Des recherches montrent que les rapprochements bancaires réguliers
peuvent aider à identifier des transactions frauduleuses. En détaillant comment des pratiques
rigoureuses de rapprochement bancaire peuvent aider les entreprises à identifier des anomalies
et des transactions suspectes, ces études réduisent ainsi le risque de fraude.

Détection des Anomalies

Le rapprochement bancaire permet de détecter rapidement les anomalies dans les

enregistrements financiers. En comparant les enregistrements internes avec les relevés
bancaires, les entreprises peuvent identifier des différences telles que :

20
 • Montants incorrects : Les erreurs de saisie peuvent être rapidement repérées, ce qui
permet de corriger les enregistrements avant qu'ils ne deviennent problématiques.
• Transactions en double : La détection de transactions enregistrées deux fois aide à
éviter des erreurs de comptabilisation qui pourraient masquer des activités frauduleuses.
• Paiements non autorisés : Les transactions non autorisées ou frauduleuses peuvent être
identifiées et enquêtées immédiatement.

Renforcement des Contrôles Internes

Le rapprochement bancaire renforce les contrôles internes d'une entreprise. En intégrant ce

processus dans la routine financière, les entreprises peuvent :

• Améliorer la transparence : Le rapprochement bancaire régulier garantit que toutes

les transactions sont documentées et vérifiées, augmentant ainsi la transparence des
opérations financières.
• Augmenter la responsabilité : Les employés savent que les transactions seront
vérifiées, ce qui réduit la tentation de commettre des fraudes.
• Faciliter les audits : Un rapprochement bancaire bien documenté simplifie le processus
d'audit, permettant aux auditeurs de vérifier rapidement l'exactitude des enregistrements
financiers.

Prévention de la Fraude

Le rapprochement bancaire contribue à la prévention de la fraude de plusieurs manières :

• Surveillance continue : En effectuant des rapprochements réguliers, les entreprises

maintiennent une surveillance constante de leurs transactions financières, ce qui réduit
les opportunités de fraude.
• Détection précoce : Les anomalies et les transactions suspectes sont détectées
rapidement, ce qui permet aux entreprises de prendre des mesures correctives avant que
les problèmes ne s'aggravent.
• Réduction des écarts : Le rapprochement bancaire permet de réduire les écarts entre
les enregistrements internes et les relevés bancaires, minimisant ainsi les possibilités de
manipulation frauduleuse des comptes.

Stratégies de Rapprochement Bancaire

21
L'automatisation du processus de rapprochement bancaire est une stratégie clé pour améliorer
l'efficacité et la précision de la détection de la fraude. L'automatisation présente plusieurs
avantages :

• Réduction des erreurs humaines : Les logiciels de rapprochement bancaire peuvent

automatiquement identifier et signaler les transactions suspectes, ce qui permet aux
entreprises de réagir rapidement aux menaces potentielles.
• Accélération du processus : L'automatisation permet de traiter de grandes quantités de
données en temps réel, facilitant ainsi une détection rapide des anomalies.
• Augmentation de la précision : Les outils automatisés peuvent analyser les
transactions avec une précision supérieure à celle des méthodes manuelles, réduisant
ainsi les risques d'erreurs.

Conclusion

Le rapprochement bancaire est un outil stratégique incontournable pour la détection et la

prévention de la fraude financière. En intégrant ce processus dans leur stratégie de gestion des
risques, les entreprises peuvent améliorer leur résilience face à la fraude et renforcer la
confiance des parties prenantes. Une pratique régulière et automatisée du rapprochement
bancaire assure non seulement l'exactitude des comptes mais permet également de détecter
rapidement toute activité suspecte, protégeant ainsi l'intégrité financière de l'organisation. En
se basant sur des données probantes et des pratiques exemplaires, le rapprochement bancaire se
positionne comme un pilier fondamental de la gouvernance financière, garantissant la fiabilité
et la transparence des opérations comptables. Les entreprises qui adoptent et maintiennent des
processus rigoureux de rapprochement bancaire sont mieux préparées à identifier et à contrer
les menaces de fraude, assurant ainsi une gestion financière robuste et résiliente.

22
Section 2 : Comment le rapprochement bancaire peut-il être utilisé comme
un outil stratégique pour détecter et prévenir la fraude financière

Le rapprochement bancaire est un processus clé dans la gestion financière qui consiste à
comparer les opérations figurant sur les relevés bancaires avec celles enregistrées dans la
comptabilité interne. Il s'agit d'un outil stratégique essentiel pour la détection et la prévention
de la fraude financière. Cet article explore en profondeur comment le rapprochement bancaire
peut être utilisé pour atteindre ces objectifs.

1. Le Rapprochement Bancaire

Le rapprochement bancaire est un processus consistant à comparer les opérations figurant sur
les relevés bancaires avec celles enregistrées dans la comptabilité interne. Ce processus a
plusieurs objectifs principaux :

1.1 Vérification de la Concordance des Transactions

• Comparaison des opérations : On compare les transactions enregistrées par la banque

avec celles inscrites dans les livres de la société pour s'assurer de leur correspondance.
• Conformité : Assurer que chaque transaction bancaire correspond à une entrée
comptable et vice versa, garantissant ainsi l'exactitude des enregistrements.

1.2 Identification des Écarts

• Écarts de date : Certaines transactions peuvent apparaître à des dates différentes sur
les relevés bancaires et dans les registres comptables.
• Erreurs de saisie : Vérification des montants pour s'assurer qu'il n'y a pas d'erreurs
dans la saisie des transactions.
• Omissions : Identifier les transactions oubliées ou non enregistrées.

1.3 Détection des Fraudes Financières

• Anomalies : Repérer des transactions inhabituelles ou non autorisées qui pourraient

indiquer une fraude.
• Contrôles internes : Renforcer les contrôles internes en détectant les faiblesses et en
prévenant les fraudes futures.

23
Le rapprochement bancaire est une étape essentielle de la gestion financière qui contribue à la
précision des états financiers et à la sécurité des actifs de l'entreprise.

2. Types de Rapprochements Bancaires

Il existe plusieurs types de rapprochements bancaires, chacun ayant des objectifs et des
méthodes spécifiques :

2.1 Le Rapprochement Bancaire (et Inter-entreprise)

Ce type de rapprochement concerne les relevés bancaires et les transactions enregistrées au sein
de l'entreprise. Les bilans des différentes succursales doivent correspondre à ceux présents dans
les comptes de l’entreprise mère.

2.2 Le Rapprochement Client

Lorsque l'entreprise est un fournisseur, elle doit s'assurer que les soldes de ses registres
correspondent parfaitement à ceux de ses clients.

2.3 Le Rapprochement Fournisseur (et Propre à l’Entreprise)

Lorsque l'entreprise est un client, elle doit s'assurer que les soldes de ses registres correspondent
parfaitement à ceux de ses fournisseurs. Elle doit également vérifier que les services et biens
reçus de ses prestataires sont cohérents avec les entrées des relevés.

3. Quand le Rapprochement Bancaire Doit-il Être Effectué ?

Le rapprochement bancaire doit être effectué régulièrement pour éviter un trop grand nombre
de transactions à vérifier en même temps et pour identifier rapidement les erreurs ou anomalies
potentielles.

3.1 Fréquences Courantes

• Mensuellement : Pratique courante pour la plupart des entreprises, coïncidant

généralement avec la réception des relevés bancaires mensuels. Cette fréquence permet
de repérer rapidement les erreurs de saisie ou les opérations non comptabilisées, et de
les corriger avant qu'elles ne s'accumulent.

24
 • Quotidiennement : Pour les entreprises à haut risque, la gestion de fonds importants
ou celles exposées à un risque élevé de fraude peuvent opter pour des rapprochements
quotidiens.
• Trimestriellement ou Annuellement : Pour les petites entreprises ou celles à faible
volume de transactions, un rapprochement trimestriel ou annuel peut être suffisant.

3.2 Moments Clés pour le Rapprochement Bancaire

• Avant les audits : Effectuer un rapprochement bancaire avant un audit financier

garantit que les comptes sont en ordre et facilite le processus d'audit.
• Avant la clôture de l’exercice fiscal : Il est crucial de faire un rapprochement bancaire
avant de finaliser les comptes de l'année pour s'assurer que tous les revenus et dépenses
sont correctement enregistrés.

4. Les Objectifs Visés par le Rapprochement Bancaire

Le rapprochement bancaire est un outil essentiel de vérification et de contrôle pour assurer la

cohérence entre :

• Le solde présenté par le relevé de compte bancaire de l'entreprise

• Le solde du compte bancaire figurant dans le journal auxiliaire de la trésorerie de
l'entreprise

En général, les soldes indiqués dans ces documents ne sont pas identiques. L'état de
rapprochement permet ainsi de :

• Déceler des anomalies dans les écritures comptables

• Rectifier les anomalies détectées, en ajustant les décalages d'enregistrement qui
influent sur le solde du compte concerné
• Identifier les erreurs commises par la banque, un fournisseur ou un client
• Fournir une image fidèle et précise de l'état de la trésorerie de l'entreprise

Le rapprochement bancaire assure la cohérence des soldes entre le compte bancaire et la

comptabilité de l'entreprise, vérifie l'état de la trésorerie, et garantit la mise à jour correcte des
écritures comptables. Il est donc une composante indispensable du suivi de trésorerie.

5. Comment Effectuer un Rapprochement Bancaire

25
Afin d'effectuer correctement un état de rapprochement bancaire, il est nécessaire de prendre
en compte plusieurs facteurs ainsi que des étapes spécifiques à sa réalisation.

5.1 Documents Indispensables

Les documents indispensables au rapprochement bancaire, ou réconciliation bancaire, sont les

suivants :

• Un extrait du Grand Livre compte « Banque » : Concernant la période donnée.

• Le relevé bancaire : Concernant la période à contrôler.
• L'état de rapprochement précédent : S'il y en a un.

5.2 Méthodes de Rapprochement

En théorie, l’état de rapprochement bancaire se base sur la méthode de pointage, dans le but de
rapprocher le plus possible le solde du relevé bancaire de l'entreprise.

Méthode Manuelle

Le comptable utilise deux tableaux (enregistrement de la comptabilité et matérialisation du

relevé bancaire). L'idée est de vérifier, rectifier et justifier les écarts entre les soldes à contrôler.
Les autres écritures (écritures non rapprochées) sont inscrites dans un second tableau qu’il
faudra corriger par la suite.

Logiciels Comptables

Utilisation de logiciels pour un rapprochement plus rapide du journal de banque ainsi que du
relevé bancaire.

Étapes pour Effectuer un Rapprochement Bancaire

Le rapprochement bancaire est une procédure essentielle dans la gestion financière des
entreprises. Il permet de vérifier que les enregistrements comptables correspondent aux relevés
bancaires et d’identifier les éventuelles divergences. Voici les étapes détaillées pour effectuer
un rapprochement bancaire efficace :

1. Établir les Soldes de Départ

26
La première étape du rapprochement bancaire consiste à établir les soldes de départ. On
commence par prendre le solde du relevé bancaire et le solde comptable du compte interne de
ONEE. Le solde du relevé bancaire est celui qui apparaît à la fin de la période de rapprochement
sur le relevé fourni par la banque. Le solde comptable du compte interne de ONEE est celui qui
figure dans les livres comptables de l’entreprise à la même date. Ces deux soldes constituent
les points de départ pour le processus de rapprochement.

2. Pointer les Opérations par Double Croisement

La deuxième étape est le pointage des opérations par double croisement. À ce stade, il faut
croiser les données du relevé bancaire et du solde comptable du compte interne de ONEE. Il
s'agit de vérifier chaque opération enregistrée dans les livres comptables contre les opérations
figurant sur le relevé bancaire. Si un ancien rapprochement bancaire a été effectué, il est
également nécessaire de le vérifier. Cette étape est cruciale pour identifier les transactions qui
ont été correctement enregistrées des deux côtés et celles qui présentent des incohérences.

Le pointage des opérations par double croisement consiste en une vérification minutieuse. Les
opérations de débit et de crédit enregistrées dans le solde comptable du compte interne de
ONEE doivent correspondre à celles figurant sur le relevé bancaire. Toute différence entre les
deux sources doit être examinée de près pour identifier la cause de la divergence. Il peut s'agir
d'opérations en cours de traitement, de chèques non encore encaissés, de prélèvements
automatiques non encore comptabilisés, ou de tout autre type de transaction en attente.

3. Établir l’État de Rapprochement pour la Totalité des Mouvements

Dans la troisième étape, on établit l’état de rapprochement pour la totalité des mouvements. Le
solde de fin du relevé bancaire et du solde comptable du compte interne de ONEE est inscrit
dans les deux tableaux de rapprochement. Toutes les sommes non pointées dans le relevé
bancaire et dans le solde comptable du compte interne de ONEE sont reportées dans les deux
tableaux de rapprochement. La concordance finale est établie en totalisant et en faisant
apparaître les soldes rapprochés. Cette étape permet de s'assurer que tous les mouvements ont
été correctement enregistrés et que les soldes sont cohérents.

Pour établir l’état de rapprochement, il faut créer un tableau où sont listées toutes les
transactions non pointées. Ce tableau doit comporter deux colonnes : l'une pour les transactions
apparaissant dans le solde comptable du compte interne de ONEE mais absentes du relevé

27
bancaire, et l'autre pour les transactions figurant sur le relevé bancaire mais non enregistrées
dans le solde comptable du compte interne de ONEE. Ce processus permet de repérer les écarts
et de vérifier la précision des enregistrements financiers.

Que Faire si l’État de Rapprochement Bancaire est Invalide ?

Lors d'un rapprochement bancaire, l'objectif est de s'assurer que l'écart attendu entre le solde
du compte bancaire de la comptabilité et le solde comptable est nul. Pourtant, après avoir pointé
les opérations une à une, un écart de rapprochement peut apparaître. Il est crucial de rechercher
la cause de cet écart afin de corriger ou de justifier les mouvements à l’origine de celui-ci. Voici
quelques-unes des erreurs courantes qui peuvent causer un écart :

• Incohérence entre la date du rapprochement et le solde de fin au bas du relevé :

Une différence dans les dates peut entraîner des écarts dans les soldes.
• Anomalie dans le rapprochement bancaire précédent : Des erreurs dans le
rapprochement précédent peuvent se répercuter sur le rapprochement actuel.
• Décalage entre les totaux des mouvements (débit/crédit) et les cumuls du relevé
bancaire : Des erreurs dans les totaux des débits et crédits peuvent créer des
divergences.
• Inversion de chiffres : Des erreurs typographiques peuvent facilement passer
inaperçues mais causer des écarts significatifs.
• Écriture passée à l'envers : Une transaction enregistrée en débit au lieu de crédit, ou
vice-versa, peut fausser les soldes.
• Écriture dans un mauvais solde comptable du compte interne de ONEE : Les
transactions peuvent être enregistrées dans un mauvais compte, ce qui complique le
rapprochement.
• Écriture dans un mauvais journal : Les transactions enregistrées dans un journal
incorrect peuvent perturber les soldes.
• Décalage entre le montant d'un chèque sur le relevé de compte et la valeur inscrite
sur le talon : Les différences dans les montants enregistrés peuvent entraîner des écarts.

La méthode à ce stade consiste à reprendre tous les montants non pointés et à les reporter dans
un tableau à deux colonnes. Ici, sont consignées les sommes apparaissant dans le solde
comptable du compte interne de ONEE, mais absentes du relevé bancaire et vice-versa. À partir
de là, il faut calculer la différence entre le débit et le crédit au niveau du solde comptable du

28
compte interne de ONEE, puis appliquer la même méthode pour le relevé bancaire. Cette étape
permet d'identifier précisément les transactions non conciliées et de comprendre la nature des
écarts.

Lorsque tous les écarts ont été décelés et corrigés, le solde comptable du compte interne de
ONEE - banque de la comptabilité et le solde du relevé bancaire doivent présenter le même
solde, mais avec un sens inversé. Si le solde comptable du compte interne de ONEE est débiteur,
cela signifie que la trésorerie est positive et que les soldes sont correctement réconciliés. Cette
vérification minutieuse est essentielle pour garantir l'exactitude des enregistrements financiers
et prévenir les erreurs ou les fraudes potentielles.

Importance de la Formation Continue et des Outils Informatiques dans le

Rapprochement Bancaire

Le processus de rapprochement bancaire peut être complexe et fastidieux, surtout dans les
grandes entreprises où le volume des transactions est important. Pour faciliter cette tâche, il est
crucial d'investir dans la formation continue des employés et dans des outils informatiques
performants. La formation permet aux employés de se tenir à jour avec les meilleures pratiques
et les nouvelles réglementations en matière de gestion financière. Les outils informatiques,
quant à eux, automatisent une grande partie du processus de rapprochement, réduisant ainsi le
risque d'erreurs humaines et accélérant le traitement des données.

Les logiciels de rapprochement bancaire modernes offrent des fonctionnalités avancées telles
que l'intégration automatique des relevés bancaires, la détection des anomalies, et la génération
de rapports détaillés. Ces outils permettent de comparer rapidement et efficacement les
enregistrements comptables avec les relevés bancaires, d'identifier les écarts, et de proposer des
solutions pour les corriger. Ils contribuent ainsi à améliorer la précision et la fiabilité des
rapprochements bancaires, tout en réduisant le temps et les efforts nécessaires pour effectuer
cette tâche.

29
Chapitre III : présentation de l’entreprise lieu de stage + méthodologie de
recherche

Ce chapitre vise à présenter l'office et sera divisé en deux sections. La première section décrira l'office
en mettant en lumière son historique et ses orientations stratégiques. Quant à la deuxième section,
elle se concentrera sur la présentation de la direction régionale et de sa structure.
Section 1 : description de l'ONEE-BO :
Selon le Dahir n° 1-72-103 du 18 safari 1392, l'ONEE-BO est un établissement public à
caractère industriel et commercial. Il possède la personnalité civile et l'autonomie financière, et
est placé sous la tutelle administrative du ministre chargé des travaux publics
L'ONEE-Branche Eau est un acteur majeur dans le domaine de l'eau potable et de
l'assainissement. Il jouit de l'autonomie financière et est soumis au contrôle du ministère des
finances, tout en étant placé sous la tutelle du ministère de l'équipement. Sa mission principale
consiste à planifier, produire et distribuer les ressources hydriques au Maroc Suite à sa fusion
avec l'Office National de l'Électricité (ONE), l'Office National de l'Eau Potable au Maroc
(ONEE) est devenu l'Office National d'Électricité et de l'Eau Potable (ONEE- Branche Eau).
Fiche signalétique de l’ONEE-BO :

Raison social L'Office National d'Electricité

et de l'Eau Potable (ONEE-
Branche Eau)
Forme juridique Établissement public à
caractère industriel et
commercial
Date de création 03 Avril 1972

Activités Planification, production et

distribution des ressources
hydriques du pays
Nationalité Maroc

30
 I. Historique de l’ONEE :
L'Office National de l'Électricité et de l'Eau potable (ONEE) occupe une position centrale dans
le développement durable au Maroc. Il joue un rôle clé dans la stratégie énergétique et est
l'instrument du gouvernement pour le secteur de l'eau et de l'assainissement dans le pays.
Depuis les années 1990, l'Office est actif sur plusieurs fronts, tels que l'extension de l'accès à
l'électricité et à l'eau potable, le traitement des eaux usées, le développement des services
d'assainissement liquide, la modernisation et l'expansion des réseaux de production, de
commercialisation et de distribution de l'énergie et de l'eau, ainsi que la lutte contre le gaspillage
et la mise en œuvre de nouvelles méthodes et techniques d'économie d'eau et d'électricité.
L'Office National de l'Électricité et de l'Eau potable (ONEE) est un établissement public créé
par la loi 40-09, publiée le 17/11/2011, suite à la fusion de l'Office National de l'Eau Potable
(ONEE) et de l'Office National de l'Électricité (ONE). Cette fusion a été adoptée à l'unanimité
par la Chambre des Conseillers. Les deux offices sont maintenant regroupés sous une nouvelle
entité publique appelée l'Office national de l'eau et de l'électricité (ONEE). Selon des sources
du ministère de l'énergie, cette fusion répond à une logique de synergie évidente : les deux
offices sont spécialisés dans des domaines complémentaires et ont le statut de producteurs et
de distributeurs d'eau et d'électricité dans la plupart des villes et régions du pays. L'objectif de
ce regroupement, selon ses promoteurs, est de réaliser des gains d'efficacité que les deux entités
publiques ne pourraient pas obtenir séparément. Ces gains d'efficacité seront recherchés grâce
à une planification maîtrisée des besoins, à des économies d'échelle grâce à des ensembles plus
vastes et à une continuité territoriale. L'objectif est également de garantir le service aux
populations les plus défavorisées et de réduire les disparités géographiques, ce qui permettra de
moderniser les infrastructures, en particulier dans les zones rurales.
De plus, ce regroupement élargira le champ d'action de l'Office en regroupant les activités pour
atteindre une taille critique propice aux économies d'échelle. Il s'agit de mettre en place une
organisation interne qui lui permettra de s'adapter aux développements sectoriels et de
concrétiser, à court terme, la réforme des secteurs de l'électricité et de l'eau, en particulier des
services publics locaux de distribution.

II. Missions et activités importantes de l’ONEE :

A. Missions de l'ONEE - Branche Eau :
1. Planifier l'approvisionnement en eau potable à l'échelle nationale en prévoyant les besoins
futurs et en coordonnant les investissements pour les systèmes d'adduction d'eau potable.

31
2. Produire et distribuer de l'eau potable dans les régions où les municipalités ne peuvent pas
le faire.
3. Gérer l'assainissement liquide.
4. Contrôler la qualité de l'eau en fournissant une assistance technique pour surveiller la
qualité de l'eau, réaliser des études ou gérer les systèmes d'adduction et de distribution
d'eau potable lorsque sollicité par un organisme public.
5. Assurer la durabilité, la sécurité et le renforcement de l'approvisionnement en eau potable
en milieu urbain et. Assurer une veille technologique.
6. Étudier, réaliser et gérer les projets confiés par le gouvernement.
7. Contrôler la pollution des eaux utilisées pour la consommation humaine.
8. Contrôler les performances des stations d'épuration.
B. Principales activités de l'ONEE - Branche Eau :
1. Approvisionnement en eau potable à travers tout le pays.
2. Étude et réalisation de projets de production d'eau potable en milieu urbain et rural.
3. Gestion et exploitation des installations de production, y compris les infrastructures de
captage, de traitement et de transport extra
4. Distribution de l'eau potable dans les centres ONEE-BE et les centres gérés par les
collectivités locales.

32
 5. Organigramme de l’ONEE-BO

III. Les orientations et objectifs stratégiques du secteur de l'eau potable et

de l'assainissement
1. Faciliter l'accès à l'eau potable dans les zones dépourvues de ressources en eau
2. Accroître l'approvisionnement en eau conventionnelle en continuant la construction et
la mise en place de grands barrages.
3. Développer les ressources en eau non conventionnelles, notamment par le dessalement
de l'eau de mer, lorsque cela s'avère nécessaire.
4. Optimiser les investissements de production en différant autant que possible les projets
les plus coûteux.

33
5. Améliorer l'efficacité énergétique des installations.
6. Accroître le rendement des installations et augmenter l'autonomie de la réserve d'eau
potable.
7. Assurer la sécurité et renforcer l'approvisionnement en eau potable dans les zones urbaines.
8. Préserver la qualité de l'eau et promouvoir la réutilisation des eaux usées.

34
 Section 2 : Présentation de la direction régionale de l’oriental :
La Direction Régionale (DR) de l'Oriental a été établie dans le cadre de la décentralisation. Son
mandat principal est d'assurer l'approvisionnement en eau potable des zones relevant de sa
compétence territoriale. Elle supervise également l'exploitation et la maintenance de toutes les
installations existantes dans les centres de production et de distribution sous sa responsabilité.
Direction couvre la deuxième région du royaume, qui comprend une préfecture et sept
provinces, à savoir :
• Préfecture Oujda-Angad
• Province Berkane
• Province Figuig
• Province Guercif
• Province Jerada
• Province Nador
• Province Taourirt

I. Organigramme de la direction de la région de l’oriental

35
 II. Structure de la DR
La Direction Régionale de l’Oriental (O.N.E.E-BO) est gérée par un Directeur Régional nommé
par la décision du Directeur Général de l’office. Le Directeur Régional, assure la responsabilité
d’une bonne gestion de la DR6 pour exécuter la mission du service public à moyen et court
terme. La DR6 est découpé en quatre divisions et en plusieurs services nécessaires pour son
fonctionnement.
A. La Direction régionale
Elle dirige les activités dans la région et plus particulièrement : Représenter le Directeur General
et l’ONEE-Branche eau dans la région en vue, notamment, de réaliser les axes stratégiques de
l’Office dans la région. Coordonner les différentes actions de toutes les autres représentations
de l’ONEE- Branche eau dans la région et gérer les relations de l’ONEE-Branche Eau avec les
autres intervenants. Développer, consolider et coordonner l’ensemble des actions d’exploitation
et de maintenance des ouvrages dans la région
1. Division Développement
Préparer la planification, programmer et exécuter toutes les opérations de développement et
d’études concernant l’alimentation en eau potable, les travaux et le suivi des chantiers.
Les services de la division développement sont :
• Service Programmation et Etudes d’AEP
• Service Travaux d’AEP
• Service Etudes d’Assainissement
• Service Aménagement Travaux Assainissement
2. Division Industrielle
Parmi les missions de la division industrielle : Coordonner les différentes actions relatives au
processus industriel de toutes les autres représentations de l’ONEE- Branche eau dans la région.
Et de consolider, coordonner, renforcer et améliorer l’exploitation des installations d’eau
Potable dans la région Les services de cette division sont les suivants :
✓ Service Exploitation Eau Potable

36
 ✓ Service Exploitation assainissement
✓ Service Contrôle de qualité
✓ Service Maintenance
✓ Service Gestion des Stocks
3. Division Support
Parmi les missions de la division Support : Coordonner les différentes actions relatives
au processus support de toutes les autres représentations de l’ONEE branche eau dans
la région ainsi que réaliser les opérations d’achat de la direction régionale (lancement,
évaluation et conclusion) aux conditions les plus avantageuses de délais, de prix et de
qualité dans le respectdes procédures et réglementation en vigueur.
Les services de cette division sont : Service Administratif ; Service Moyens Communs
4. Division finances
Parmi les missions de la division finances :
✓ Coordonner les différentes actions relatives au processus finance de
toutes les autres représentations de l’ONEE branche eau dans la région.
✓ Piloter le processus du contrôle de gestion de la Direction Régionale.
✓ Consolider, coordonner, contrôler et améliorer toutes les activités
commerciales etmarketing de la région.

DIVISION
FINANCES

SERVICES SERVICE SERVICES SERVICES

Comptabilité contrôle JURIDIQUE
commercial
et finance de gestion ET ACTION
FG

B. Le service comptabilité et finances est chargé de diverses missions, notamment

• Tenir et suivre la comptabilité des fournisseurs et des clients.
• Gérer la comptabilité des stocks et des immobilisations liées à la région.
• Suivre et analyser les comptes de trésorerie ainsi que les opérations comptables
spécifiques à la région.
• Préparer les documents d'inventaire nécessaires à la clôture comptable périodique.

37
 • Consolider et élaborer les états financiers tels que le compte de produits et charges
simplifié, ainsi que l'état des soldes de gestion, pour l'analyse interne.
Ce service est responsable de la gestion et du contrôle des ressources financières de l'ONEE.
Les types de marchés auxquels le secteur comptable et financier est affecté sont les suivants :
1. Marché d’investissement / fonctionnements
2. Marché d’équipement
3. Marché stock (système de traitement dossier SAP)
Nous prenons, par exemple Marché fonctionnement, le système qui est mis en place pour
compléter le dossier de transmission ou bordeaux d'envoi (BE) :
B.E : Marché fonctionnement :
1. Offre de paiement(op)
2. Éclatements dette frs contrat N
3. Etat de ventilation comptable
4. BON D’ENTREE :
5. Détail ordre de service N°
6. Procès-verbal de réception provisoire Partille
7. FACTURE N°
8. NOTE D’EXECUTION DES PRESTATION
9. ATTACHEMENT :
10. Décompte PROVISOIRE N°
11. FICHE INTERNE DE TRANSMISSION DES DOSSIER DE règlement

C. Le service commercial et distribution de l'ONEE se concentre sur quatre axes

principaux
Ces quatre axes constituent un cycle commercial qui doit être maîtrisé en respectant les règles
de gestion, en respectant les délais préétablis et en appliquant une organisation adéquate
1. Facturation
2. Recouvrement
3. Poursuite (actions de recouvrement en cas de non-paiement)
4. Éclatements
En effet en 2022, l'ONEE-BO suite à c’est orientation stratégique liée à la mondialisation et la
digitalisation l’office à décide d’opter pour un nouveau système, « SICOM » qui est considérer
comme un système d’information commercial qui a pour objectif de :
✓ Moderniser la gestion et l’organisation de l’activité commerciale.

38
 ✓ Faciliter la dématérialisation des services clients.
✓ Améliorer les conditions de travail du personnel chargé de l’activité commerciale.
✓ Améliorer la qualité de service rendu au client
1. MISSIONS :
1- Consolider, coordonner, contrôler et améliorer toutes les activités commerciales et marketing
de la région ;
2- Assurer la gestion et le contrôle des Vignettes eau- Electricité –Télécommunications ;
3- Assurer le recouvrement des créances.
4- Suivre le cycle <<Relevé - Facturation >> ;
5- Veiller à la normalisation et au contrôle des données de la facturation au niveau régional
6- Gérer les accords concernant les facilités de paiement et les redressements des factures
relatives Aux consommations issues des fuites internes
7- Consolider et contrôler les données commerciales relatives à la facturation de l’ensemble des
Agences
8- Rapprocher les données des transferts FCI avec les états de sortis édités par les agences
Remettre au DRi/FF pour comptabilisation dans les comptes appropries
9- Suivre le cycle recouvrement.
D. Service contrôle de gestion
Dans le cadre du service de contrôle de gestion, la responsabilité principale consiste à
superviser le processus d'élaboration du budget, assurer le suivi de son exécution, ainsi que
gérer les coûts de revient et les résultats analytiques de la région. De plus, il est chargé de
mesurer et d'analyser les indicateurs de performance de la région conformément aux accords
internes de contractualisation.
E. Service Juridique & Action financière
Le service de contrôle de gestion offre les services suivants :
1. Établissement et suivi du budget pour la rubrique liée à l'action foncière.
2. Suivi des différentes phases des procédures d'occupation temporaire, d'expropriation,
d'acquisition et d'incorporation des terrains nécessaires à la réalisation des projets
d'approvisionnement en eau potable et d'assainissement dans la région.
3. Gestion des affaires contentieuses relevant de la Direction Régionale.
4. Suivi des dossiers de saisies Arrêt à tiers détenteurs.
5. Assurance du suivi des procédures d'indemnisation des dégâts matériels et corporels
causés par les ouvrages, les équipements ou le personnel de l'Office National de
l'Électricité et de l'Eau Potable (ONEE).

39
 F. Entité Communication & Démarche Qualité (entité d’accueil)
Communication :
-Développe et manage l’activité communication au niveau régional
- Identifie les partenaires : ONG, associations, élus, écoles …et crée un partenariat avec ces
acteurs du domaine de la communication et de la sensibilisation en matière d’eau et
d’assainissement et autres secteurs (environnement, santé…)
- Identifie les points sensibles d’AEP avec les responsables exploitation de la DR
-Etablie du plan d’action de communication budgétisé
- Réalise des actions de communication au niveau de toute la région Produit du matériel de
communication (plaquettes, kits pédagogiques…).

40
Chapitre IV : traiter la problématique empiriquement
Section 1 : Comment le rapprochement s’effectue dans ONEE

Le rapprochement bancaire est un processus essentiel pour garantir l'exactitude des opérations
financières au sein de l'Office National de l'Électricité et de l'Eau Potable (ONEE). Avant qu'un
rapprochement bancaire ne puisse être effectué, les départements des commerciaux et des
achats jouent un rôle crucial pour garantir que toutes les transactions financières sont
correctement enregistrées et documentées. Voici une description détaillée de leurs
responsabilités et des processus associés.

I. Responsabilités des Commerciaux

Gestion des Ventes et des Paiements

1. Enregistrement des Ventes :

o Assurance de l’Enregistrement Correct : Les commerciaux doivent veiller à
ce que toutes les ventes soient correctement enregistrées dans le système
comptable de l’entreprise. Chaque vente doit être documentée avec précision, en
incluant des détails tels que les produits ou services vendus, les montants, et les
conditions de paiement.
o Documentation des Transactions : La documentation complète des ventes est
cruciale pour éviter toute ambiguïté ou erreur lors du rapprochement bancaire.
Les factures doivent être correctement émis et enregistrés pour garantir une
traçabilité claire.
2. Suivi des Paiements des Clients :
o Vérification des Paiements : Les commerciaux sont responsables de vérifier
que les paiements des clients sont reçus en temps opportun. Cela inclut la
surveillance des paiements partiels et des soldes restants pour une gestion
précise des comptes clients.
o Enregistrement des Paiements : Les paiements doivent être enregistrés
correctement dans le système comptable, avec une attention particulière portée
aux montants et aux dates de réception pour éviter les erreurs lors du
rapprochement bancaire.

41
Communication avec la Comptabilité

1. Envoi de Tous les Documents :

o Transmission des Documents : Les commerciaux doivent fournir au service
comptable tous les documents nécessaires, tels que les factures, les bons de
commande, et les preuves de paiement. Il est crucial que ces documents soient
envoyés en temps opportun pour éviter tout retard dans le rapprochement
bancaire.
o Assurance de la Précision des Documents : Garantir que tous les documents
sont complets et précis permet d’éviter des écarts qui pourraient compliquer le
processus de rapprochement.
2. Réconciliation des Comptes Clients :
o Collaboration avec la Comptabilité : Les commerciaux doivent collaborer
étroitement avec le service comptable pour réconcilier les comptes clients. Cela
implique de résoudre les écarts qui peuvent survenir entre les enregistrements
des ventes et les paiements reçus.
o Résolution des Écarts : Une attention particulière doit être portée à la résolution
des écarts pour maintenir l'exactitude des comptes clients et faciliter le processus
de rapprochement bancaire.

Gestion des Crédits et Recouvrements

1. Suivi des Comptes Débiteurs :

o Surveillance des Paiements en Retard : Les commerciaux doivent surveiller
les paiements en retard et informer régulièrement le service comptable des
créances en souffrance ou des litiges éventuels.
o Gestion des Créances : La gestion proactive des comptes débiteurs aide à éviter
l’accumulation des créances irrécouvrables et améliore la précision des comptes.
2. Initiation des Recouvrements :
o Mesures Proactives : Les commerciaux doivent initier des mesures pour
recouvrer les paiements en retard avant la clôture comptable. Utiliser des
stratégies de recouvrement efficaces est crucial pour minimiser les créances
irrécouvrables.

42
III. Collaboration Étendue

Coordination entre Départements : Une coordination efficace entre les ventes et la

comptabilité est essentielle pour garantir une gestion financière fluide et précise. La
collaboration et la communication régulière entre ces départements permettent de s’assurer que
toutes les transactions sont correctement documentées et réconciliées.

Réduction des Erreurs : La coopération entre les départements aide à réduire les erreurs et
améliore l’efficacité globale de l’organisation.

Problèmes et Solutions Pratiques

Enregistrement des Opérations Clients

Système SICOM : Lorsqu'un nouveau client est installé, ses informations sont enregistrées
dans le système SICOM avec un numéro de partenaire unique. Ce numéro permet de suivre
toutes les transactions et interactions du client.

Modes de Paiement des Clients

-Paiement sur Place : Les clients peuvent payer directement sur place via la caisse, avec une
clé de référence générée automatiquement pour une traçabilité précise.

-Versement à la Banque : Les paiements effectués via la banque doivent être soigneusement
suivis pour éviter les erreurs liées à la préférence des caissiers.

Clôture Quotidienne de la Caisse

-Processus de Clôture : À la fin de chaque journée, le caissier clôture la caisse, génère un

journal de caisse quotidien, et tire un bordereau de versement pour transférer les fonds à la
banque.

Inventaire Semestriel

-Objectif : Tous les six mois, un inventaire est effectué pour vérifier que les encaissements sont
égaux aux décaissements, garantissant l'exactitude des opérations.

Conditions Spécifiques pour les Paiements via la Banque

43
-Montants en Espèces : Les paiements en espèces supérieurs à 10 000 DH doivent être
effectués via la banque pour des raisons de sécurité et de traçabilité.

-Paiements par Chèque : Les chèques ne doivent pas dépasser 20 000 DH. Les erreurs
potentielles lors de l’enregistrement des chèques doivent être corrigées pour éviter des
problèmes de traçabilité.

Rapprochement Bancaire

▪ Comparaison des Relevés : Les montants enregistrés dans le système SICOM sont
comparés aux relevés bancaires. Les opérations avec des écarts sont renvoyées à l'agence
pour vérification et correction.
▪ Correction des Erreurs : Les chèques non payés ou les erreurs de provision sont corrigés
dans le système, en maintenant une trace pour la traçabilité.
Problèmes Potentiels

• Versements Incorrects : Les problèmes bancaires, comme les crédits incorrects à un

mauvais compte, doivent être résolus en coopération avec la banque pour garantir la
précision des enregistrements.

Conclusion

Le processus de gestion des paiements et de rapprochement bancaire chez ONEE met en

lumière plusieurs points critiques où des erreurs humaines peuvent survenir. Pour minimiser
ces risques, les points de contrôle suivants sont essentiels :

• Traçabilité Rigoureuse : Utilisation de clés de référence automatiques et de journaux

de caisse détaillés pour garantir une traçabilité précise.
• Formation et Procédures : Formation adéquate des caissiers et des employés sur les
procédures correctes et les risques d'erreurs.
• Vérifications Régulières : Inventaires semestriels et rapprochements bancaires
systématiques pour maintenir l'exactitude des opérations.
• Collaboration Étendue : Coopération entre les agences et les banques pour résoudre
rapidement les erreurs détectées.

En suivant ces recommandations, ONEE peut améliorer la précision de ses opérations

financières et réduire les risques associés aux erreurs humaines et aux problèmes de traçabilité.
44
Section 2 : Les Difficultés et les Solutions

Mon Choix : La Division Financière de l'ONEE

Pour une compréhension approfondie des défis rencontrés dans la gestion financière, j'ai choisi
de me concentrer sur la division financière de l'ONEE, en mettant un accent particulier sur le
service finance comptabilité (FF). Ce choix s'explique par la complexité et l'importance des
processus de comptabilité et de finances dans une grande organisation comme l'ONEE. Le
service FF joue un rôle central dans la gestion des ressources financières et dans l'assurance
d'une gestion rigoureuse des finances.

Section 1 : Service Comptabilité et Finances

I. Présentation du Service Comptabilité et Finances

Le service comptabilité et finances de l'ONEE est responsable de la gestion et du contrôle des

ressources financières de l'entreprise. Son rôle principal est de veiller à ce que les finances
soient gérées de manière efficace et professionnelle, contribuant ainsi à une gestion rigoureuse
de l'organisation. Voici un aperçu des principales responsabilités de cette division :

• Gestion des Comptes Fournisseurs/Clients : Le service assure le suivi des comptes

des tiers, qu'ils soient fournisseurs ou clients. Cela inclut le maintien de registres précis
et à jour pour refléter correctement toutes les transactions financières.
• Gestion des Stocks et Immobilisations : Il gère les aspects comptables liés aux stocks
et aux immobilisations du patrimoine régional, assurant que toutes les transactions sont
correctement enregistrées et reflétées dans les états financiers.
• Suivi de la Trésorerie : Le service surveille et analyse les comptes de trésorerie ainsi
que les opérations comptables spécifiques à chaque région. La gestion est souvent
décentralisée, ce qui nécessite une coordination efficace.
• Préparation des Documents Comptables : Il est chargé de préparer les documents
nécessaires pour la clôture comptable périodique, y compris les inventaires.
• Consolidation et Préparation des États Financiers : Le service effectue des travaux
de consolidation et prépare les états financiers de gestion, tels que le compte de produits
et charges simplifié et l'état des soldes de gestion. Ces documents sont cruciaux pour
une analyse interne approfondie.

45
II. Présentation de SAP au Centre Névralgique du Pouvoir

Le projet Système d'Information de l'ONEE, connu sous le nom de SIONEE, représente une
avancée significative pour l'organisation. Ce système regroupe toutes les données et
informations essentielles à l'ONEE, collectées tout au long de son exploitation. Voici les aspects
clés de ce projet :

• Implémentation de SAP : L'ONEE a choisi SAP comme plate-forme informatique

pour son système d'information. SAP est un progiciel intégré qui collecte, stocke et met
à disposition les données nécessaires pour tous les utilisateurs concernés.
• Objectifs du Projet : Le projet ne se limite pas à la gestion des projets d'infrastructure
dans le secteur de l'eau. Il vise également à transformer qualitativement la gestion des
ressources financières, humaines et matérielles de l'entreprise.
• Amélioration de la Productivité : Le système vise à accroître la productivité et à
réduire les coûts. Grâce aux fonctionnalités intégrées de SAP, l'ONEE pourra optimiser
ses opérations et améliorer son efficacité globale.

III. Les Difficultés Rencontrées lors du Rapprochement Bancaire

Malgré les efforts pour améliorer les processus, plusieurs difficultés persistent lors du
rapprochement bancaire à l'ONEE. Voici les principaux défis identifiés :

Erreurs de Saisie :

-Erreurs humaines : Les erreurs lors de la saisie des transactions peuvent provenir à la fois des
opérations bancaires et comptables.

-Montants incorrects : Des erreurs de saisie peuvent créer des divergences importantes entre
les enregistrements comptables et les relevés bancaires.

Écarts de Temps :

-Délais de traitement : Les transactions peuvent apparaître à des dates différentes sur les relevés
bancaires et dans les registres comptables, en raison des délais de traitement bancaire.

-Transactions en transit : Les transactions en cours de traitement au moment du rapprochement

peuvent compliquer la correspondance.

46
Omissions et Transactions Non Enregistrées :

-Omissions : Certaines transactions peuvent être omises dans les registres comptables ou
bancaires.

-Transactions oubliées : Les paiements ou dépôts oubliés peuvent créer des écarts significatifs.

Erreurs de Comptabilisation :

-Catégorisation incorrecte : Les transactions mal classées compliquent leur correspondance

correcte.

-Dédoublement de transactions : Enregistrer plusieurs fois une même transaction ou ignorer

des transactions réelles peut causer des problèmes importants.

Fraudes et Transactions Non Autorisées :

-Fraudes internes ou externes : Les transactions frauduleuses peuvent ne pas être détectées
immédiatement.

-Transactions non autorisées : Les transactions effectuées sans autorisation appropriée peuvent ne pas
correspondre aux enregistrements comptables.

Méthodes Anciennes :

-Impact sur le rendement du travail : Les méthodes de rapprochement quasi manuelles

consomment beaucoup de temps et peuvent être inefficaces par rapport aux tâches plus
importantes.

-Impact sur la santé des employés : Les tâches répétitives et fastidieuses peuvent entraîner de
la fatigue physique et mentale, réduisant ainsi la satisfaction et la motivation des employés.

Différences de Format et de Structure :

-Formats de relevés bancaires : Les formats différents des relevés bancaires par rapport aux
registres comptables compliquent la comparaison.

-Compatibilité des systèmes : Les différences entre les systèmes informatiques bancaires et
comptables peuvent rendre difficile l'importation et la comparaison des données.

47
Complexité des Transactions :

-Transactions complexes : Les transactions impliquant plusieurs étapes ou parties, comme les
virements internationaux, peuvent être particulièrement difficiles à rapprocher.

Manque de Documentation :

-Justificatifs manquants : L'absence de justificatifs pour certaines transactions peut compliquer

le rapprochement.

-Documentation incomplète : Des documents incomplets ou mal archivés rendent la vérification

des transactions plus difficile.

IV. Solutions Proposées

Pour surmonter les défis liés au rapprochement bancaire, plusieurs solutions peuvent être mises
en place :

Automatisation :

-L'utilisation de logiciels de rapprochement bancaire permet d'automatiser la comparaison des

transactions, réduisant ainsi les erreurs humaines et le temps consacré aux tâches répétitives.

Formation :

-Une formation adéquate du personnel ou commerciaux qui est chargé de la production de

l'information comptable qui transféré au service comptable est essentielle pour minimiser les
erreurs de saisie et améliorer l'exactitude des enregistrements. Une formation continue sur les
meilleures pratiques et les nouvelles technologies peut également être bénéfique.

Processus Réguliers :

-La mise en place de rapprochements fréquents (mensuels, hebdomadaires ou quotidiens)

permet d'identifier et de corriger rapidement les écarts, améliorant ainsi la précision et la
rapidité des ajustements nécessaires.

48
Documentation Rigoureuse :

-Maintenir une documentation complète et précise pour toutes les transactions est crucial pour
faciliter la vérification et le rapprochement bancaire. Des procédures strictes doivent être
suivies pour garantir que tous les documents sont correctement archivés et facilement
accessibles.

Contrôles Internes :

-Mettre en place des contrôles internes robustes pour détecter et prévenir les fraudes et les
erreurs est essentiel. Cela inclut des vérifications régulières, des audits internes et des processus
de validation rigoureux.

V. L'Intérêt de la Digitalisation dans le Rapprochement Bancaire

La digitalisation joue un rôle crucial dans l'amélioration du processus de rapprochement

bancaire. Voici les principaux avantages :

Automatisation et Gain de Temps :

o La numérisation du rapprochement bancaire permet d'automatiser de

nombreuses tâches manuelles, réduisant ainsi le temps consacré à ces tâches
répétitives. Les équipes financières peuvent ainsi se concentrer sur des activités
à plus haute valeur ajoutée.

Réduction des Erreurs :

o Les outils de rapprochement bancaire numériques réduisent les risques d'erreurs

humaines liées à la saisie manuelle des données ou aux calculs. Cela améliore la
fiabilité et l'exactitude des informations financières, permettant une meilleure
prise de décision.

Amélioration de la Visibilité et du Contrôle :

o La digitalisation offre une meilleure visibilité et un meilleur suivi en temps réel

des flux de trésorerie et des mouvements bancaires. Cela permet une gestion plus
efficace de la trésorerie et une meilleure maîtrise des risques financiers.

49
Accélération de la Clôture des Comptes :

o Le rapprochement bancaire numérisé accélère le processus de clôture mensuelle

des comptes, permettant une production plus rapide des états financiers. Cela
améliore la réactivité face aux exigences de reporting et de prise de décision.

Meilleure Analyse et Aide à la Prise de Décision :

o Les données financières numérisées permettent une analyse plus poussée et

détaillée des tendances, des écarts et des opportunités d'amélioration. Les
décideurs disposent ainsi d'informations plus fiables et pertinentes pour orienter
leurs choix stratégiques et opérationnels.

En mettant en œuvre ces solutions et en exploitant les avantages de la digitalisation, l'ONEE

peut améliorer l'efficacité de ses processus de rapprochement bancaire, réduire les erreurs et
accroître la précision des opérations financières.

50
Conclusion Générale

En conclusion, ce stage approfondi au sein de l'ONEE a constitué une immersion complète dans
l'univers complexe du rapprochement bancaire, révélant à quel point ce processus est crucial
pour assurer une gestion financière rigoureuse au sein de l'organisation. Cette expérience a
permis de mettre en lumière non seulement les défis auxquels sont confrontées les équipes
chargées du rapprochement bancaire, mais également les opportunités de transformation
offertes par l'innovation technologique.

Le rapprochement bancaire est un processus fondamental qui assure la concordance entre les
enregistrements financiers internes de l'ONEE et les relevés fournis par les institutions
bancaires. Cette concordance est essentielle pour garantir la fiabilité des informations
financières et pour permettre une gestion financière précise et transparente. L'analyse des
pratiques actuelles a révélé plusieurs défis importants qui compliquent ce processus :

• Erreurs de Saisie : Les erreurs humaines dans la saisie des transactions peuvent
entraîner des divergences significatives, compromettant l'exactitude des états financiers.
• Écarts de Temps : Les délais de traitement bancaire et les transactions en transit
peuvent créer des décalages entre les relevés bancaires et les registres internes, rendant
le rapprochement plus complexe.
• Complexités des Transactions : Les transactions impliquant plusieurs étapes ou
parties, telles que les virements internationaux, ajoutent une couche de complexité
supplémentaire qui nécessite une attention particulière.

Les solutions proposées pour surmonter ces défis sont clairement orientées vers l'innovation
technologique et l'automatisation. L'intégration de systèmes avancés de rapprochement
bancaire peut transformer profondément la manière dont l'ONEE gère ce processus crucial :

• Réduction des Erreurs Humaines : L'automatisation des tâches de rapprochement

bancaire réduit les risques d'erreurs humaines en minimisant la saisie manuelle des
données et en automatisant les processus de comparaison des transactions.
• Accélération de la Clôture des Comptes : Les outils numériques permettent
d'accélérer le processus de clôture des comptes, en facilitant la détection rapide des
écarts et en réduisant le temps nécessaire pour produire les états financiers.

51
 • Renforcement de la Transparence Financière : La digitalisation fournit une visibilité
accrue des flux financiers en temps réel, ce qui renforce la transparence et permet une
meilleure maîtrise des risques financiers.

Ce stage a enrichi ma compréhension des relations entre les pratiques comptables

traditionnelles et les technologies émergentes. Il a souligné l'importance pour les organisations,
telles que l'ONEE, de moderniser leurs processus pour rester compétitives dans un
environnement économique en perpétuelle évolution. Adopter des stratégies de modernisation,
investir dans l'innovation technologique et développer des compétences spécialisées sont des
impératifs pour améliorer les processus internes et renforcer la résilience face aux défis futurs
:

• Adoption des Stratégies Modernes : Pour répondre efficacement aux défis

contemporains, l'ONEE doit intégrer des technologies avancées et adopter des pratiques
modernes de gestion financière.
• Développement des Compétences : La formation continue et le développement des
compétences spécialisées sont essentiels pour maximiser les bénéfices des nouvelles
technologies et assurer une transition réussie vers des processus plus automatisés.

En somme, ce stage a été une expérience formatrice et révélatrice, démontrant que la clé du
succès réside dans la capacité à évoluer et à s'adapter aux nouvelles exigences du marché.
L'intégration de technologies avancées et la modernisation des pratiques financières sont
essentielles pour garantir une gestion efficace et transparente, offrant ainsi un avenir prometteur
pour l'ONEE et ses pratiques financières.

52
Référence
https://www.adyen.com/fr_FR/ressources/rapprochement-bancaire
https://widmee.com/rapprochement-bancaire
https://agicap.com/fr/article/rapprochement-bancaire-definition-methode/
https://www.compta-facile.com/l-etat-de-rapprochement-bancaire/
https://fr.slideshare.net/slideshow/rapprochement-et-cohrences-la-
cloture/56317383
https://www.eurecia.com/toolbox/rapprochement-bancaire
https://payhawk.com/fr/blog/rapprochement-bancaire-comptable-cartes-
factures-avantages-et-conseils

ATKINSON (P.), Banking Reconciliation Techniques, Oxford University Press, 2020, p. 45.

ATKINSON (P.), Banking Reconciliation Techniques, op. cit., p. 47.

ATKINSON (P.), Banking Reconciliation Techniques, Oxford University Press, 2020, p. 45.
Ibid., p. 46.

CARTER (L.), Financial Fraud Detection through Reconciliation, Wiley, 2018, p. 102.

CARTER (L.), Financial Fraud Detection through Reconciliation, op. cit., p. 105.

CARTER (L.), Financial Fraud Detection through Reconciliation, Wiley, 2018, p. 102.

Ibid., p. 103.

THOMPSON (R.), Automated Reconciliation Systems, McGraw-Hill, 2019, p. 88.

THOMPSON (R.), Automated Reconciliation Systems, op. cit., p. 92.

THOMPSON (R.), Automated Reconciliation Systems, McGraw-Hill, 2019, p. 88.Ibid., p. 89.

53
 Annexes
Utiliser la transaction FB05

La date pièce et la date comptable identique à la date de l’opération à reclasser

Cocher transfert avec rapprochement

Saisir le n° de compte du compte destinataire du transfert, la nature CC est identique à celui de

l’opération à transférer

Puis entrée

54
Cliquer sur traiter PNS

55
Renseigner le compte source

Type de compte S

Et cocher n° de pièce puis entrée

56
Copier le N° de pièce à transférer puis traiter PNS

57
Et simuler

Vérifier l’écriture et comptabiliser

58
 Table des matières

Remerciements................................................................................................................P2
Liste des abréviations ......................................................................................................P3
Résumé………………………………………………………………………………………………………………….……….P5
Introduction général ........................................................................................................P6
Chapitre I : Cadre Théorique générale sur la fraude financier ………………………………………..P8
Section 1 : La Menace de la Fraude Financière : Importance de la Détection Précoce et
Efficace……………………………………………………………………………………………………………………………P8
Section 2 : Méthodes de Détection des Fraudes Financières………………………………………….P12
Conclusion…………………………………………………………………………………………………………………….P18
Chapitre II : théorie mais spécifique sur le rapprochement bancaire………………………………P20
Section 1 : Le Rapprochement Bancaire : Un Outil Essentiel pour la Gestion Financière et la
Détection de la Fraude………………………………………………………………………………………………….P20
Section 2 : Comment le rapprochement bancaire peut-il être utilisé comme un outil
stratégique pour détecter et prévenir la fraude financière………………………………………….…P22
Chapitre III : présentation de l’entreprise lieu de stage……………………………………………….…P30
Section 1 : description de l'ONEE-BO…………………………………………………………………………….P30
Section 2 : Présentation de la direction régionale de l’oriental……………………………………...P34
Chapitre IV : traiter la problématique empiriquement………………………………..……………..….P40
Section 1 : Comment le rapprochement s’effectue dans ONEE……………………………………...P40
Section 2 : Les Difficultés et les Solutions………………………………………………………………..…….P44
Conclusion Générale……………………………………………………………………………………………………..P51
Référence………………………………………………………………………………………………………………….….P52
Annexes…………………………………………………………………………………………………………………..……P53

59