COMPTABILITÉ 17NB

A17NB_003B
CREANCES jCR_CpA

PROBLÈMES
1. La société Marivic fournit des informations sur ses dossiers financiers au 31 décembre 2012
Comptes à recevoir 1er janv. P 1 920 000
Collection des comptes à recevoir 6 420 000
Mauvais créance 200 000
Inventaire, 1er janvier 2 880 000
Inventaire, 31 décembre 2 640 000
Comptes fournisseurs, 1er janvier 1 000 000
Comptes fournisseurs, 31 décembre 1 500 000
Ventes au comptant 1 200 000
Achats 4 800 000
Marge Brute sur Ventes 2 160 000
Quel est le solde final des comptes clients au 31 décembre 2012 ?
A. P 1 680 000
B. P 2,880,000
C. P 3 210 000
D. P 4 080 000

2. La société Egypt avait les informations suivantes concernant ses comptes clients pour l'année 2006.
Comptes clients – 1er janvier 2 000 000
Ventes à crédit 10 000 000
Recouvrement auprès des clients, à l'exclusion de la récupération des comptes radiés 8 000 000
Comptes radiés comme irrécouvrables 100, 000
Retours de ventes 500 000
Récupération des comptes radiés 50 000
Estimations des retours sur ventes futurs au 31 décembre 150 000
Comptes irrécouvrables estimés au 31 décembre, par vieillissement 300 000
Quelle est la valeur nette réalisable des comptes clients au 31 décembre 2006 ?
A. 3 400 000
B. 3, 100, 000
C. 2 950 000
D. 2 900 000

3. La société El Salvador a déterminé que la valeur nette réalisable de ses comptes clients au 31 décembre,
En 2006, sur la base d'un vieillissement des comptes clients, le montant était de 5 200 000 P. Les informations supplémentaires sont les suivantes :

Provision pour comptes irrécouvrables - 1/1/2006 500 000

Comptes irrécouvrables radiés en 2006 400 000
Comptes irrécouvrables récupérés en 2006 100 000
Comptes clients - 31 décembre 2006 6 000 000
Quelle devrait être la dépense pour comptes irrécouvrables pour 2006 ?
A. 800 000
B. 400 000
C. 600 000

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 D. 700 000

4. La société estonienne opère dans une industrie qui a un taux élevé de créances douteuses. Le 31 décembre 2006, avant
toute ajustement de fin d'année, le solde des comptes clients était de 8 000 000 P et sa provision pour créances douteuses
Le solde des comptes était de 400 000 P. Le solde de fin d'année rapporté pour la provision pour créances douteuses est
basé sur le calendrier suivant :
Temps restant Comptes clients Pourcentage irrécouvrable
Moins de 30 jours 5 000 000 5%
31-180 jours 1 500 000 10%
181-360 jours 1 000 000 30%
Plus d'un an 500 000 100%

Les comptes qui sont impayés depuis plus d'un an et 100 % irrécouvrables seraient radiés.
Immédiatement éteint. Quelle devrait être la dépense des comptes douteux pour l'année se terminant le 31 décembre 2006 ?
A. 700 000
B. 800 000
C. 500 000
D. 300 000

5. Les comptes suivants ont été extraits de la balance de vérification non ajustée de la société Finland au 31 décembre.
2006.
Débit Crédit
Créances clients 5 000 000
Provision pour créances douteuses 100 000
Ventes nettes à crédit 20 000 000

La Finlande estime que 5 % des comptes clients deviendront irrécouvrables. La charge de comptes douteux
pour l'année se terminant le 31 décembre 2006 devrait être :
A. 1 000 000
B. 1 100 000
C. 250 000
D. 350 000

6. La société Georgia a obtenu un prêt d'un an de 5 000 000 P d'une banque le 1er octobre 2006. Le prêt a été
remisé de 12 %. La société a signé un acte et a engagé ses créances de 5 000 000 P comme
collatéral pour le prêt. En ce qui concerne le prêt, Georgia devrait déclarer une note à payer au 31 décembre 2006 à :
A. 4, 400, 000
B. 4 450 000
C.4, 550, 000
D. 5 000 000

7. Le 1er décembre 2006, la société Ghana a cédé sur une base de non-notification des comptes clients de
P5 000 000 à une banque en contrepartie d'un prêt de 80 % des comptes moins des frais de service de 5 % sur le
comptes attribués. Le Ghana a signé une note pour le prêt bancaire. Le 31 décembre 2006, le Ghana a collecté les assignés
comptes de P2, 000, 000 moins une remise de P200, 000. Le Ghana a remis les collections à la banque partiellement
paiement pour le prêt. La banque a d'abord appliqué la collecte aux intérêts et le solde au principal.
L'intérêt convenu est de 1 % par mois sur le solde du prêt. Dans son bilan au 31 décembre 2006. Ghana
doit faire rapport des comptes à payer comme un passif à court terme à :
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 A.2, 240, 000
B. 2 250 000
C. 3 250 000
D. 2 040 000

8. La société grecque a cédé 5 000 000 P de comptes clients à la société XYZ le 1er juillet 2006. Le contrôle était
surrenderé par la Grèce, XYZ a évalué des frais de 5 % et conserve une retenue équivalente à 10 % des comptes
dû. De plus, XYZ a facturé 12 % calculés sur un temps moyen pondéré jusqu'à l'échéance de
créances de 30 jours.
Q1. La société Greece recevra et enregistrera de l'argent en espèces de

A. 4 250 000
B. 4 200 000
C. 4, 700, 685
D.4, 200, 685
Q2. En supposant que toutes les créances soient recouvrées. Le coût de l'affacturage des créances de la société Greece serait de :
A. 250 000
B.299, 315
C. 49, 315
D. 0

9. La société Guatemala a accepté d'un client un billet de P5 000 000, de 120 jours, à 12 % daté du 31 août 2006. Sur
Le 30 septembre 2006, le Guatemala a escompté la lettre au Banque nationale. Cependant, le produit n'était pas
reçues jusqu'au 1er octobre 2006. Dans le bilan du 30 septembre 2006, le montant à recevoir de la
la banque inclut des revenus d'intérêts courus de :
A. 200 000
B. 156 000
C. 44 000
D. 50 000

10. La société Guyana est un revendeur d'équipements. Le 31 décembre 2006, la société Guyana a vendu un équipement dans
échange contre une note sans intérêt nécessitant cinq paiements annuels de 500 000 P. Le premier paiement était
fait le 31 décembre 2007. L'intérêt de marché pour des notes similaires était de 8 %. La valeur actuelle pertinente
les facteurs sont :

Valeur actuelle de 1 à 8 % pour 5 périodes 0,68

VA d'une annuité ordinaire de 1 à 8 % pour 5 périodes 3,99

Dans son bilan au 31 décembre 2006, que devrait rapporter le Guyana comme créance à recevoir ?
A. 2 500 000
B. 1 995 000
C. 1 700 000
D. 1 495 000

11. Le 1er décembre 2008, la société Fermin a cédé des comptes clients sur une base de non-notification d ’un montant de P
3 000 000 à une banque en contrepartie d'un prêt de 80 % des créances moins des frais de service de 5 % sur le
l'entreprise a collecté des comptes attribués de 2 000 000 P et a remisé les collections à la banque en partie
paiement pour le prêt. La banque a d'abord appliqué la collecte aux intérêts et le solde au principal.
Le taux d'intérêt est de 1 % par mois sur le solde restant du prêt.

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 Dans son bilan du 31 décembre 2008, quel montant de billets à payer Fermin devrait-il déclarer comme courant ?
responsabilité ?
A. Aucun
B. P 400 000
C. P 424 000
D. P 1 024 000

12. Le 31 octobre 2008, la société Renante a effectué les transactions suivantes :

o A obtenu un prêt de 500 000 P, d'une durée de six mois, auprès de la banque municipale, escompté à 12 %. L'entreprise a engagé

500 000 PHP de comptes clients en tant que garantie pour le prêt.

o Facturé 1 000 000 $ de créances sans recours et sur une base de non-notification avec Aide
L'entreprise. A facturé des frais de factoring de 2 % du montant des créances cédées et retenues pour
10 % du montant factorisé.
Quel est le montant total de liquidités reçues du financement des créances ?
A. P 1 320 000
B. P 1,350,000
1 380 000
D. P 1 470 000

13. La société Ferdinand a une créance à recevoir de 8 % datée du 30 juin 2006, d'un montant d'origine de 600 000 P.
Des paiements de 200 000 P en capital plus intérêts accumulés sont dus chaque année le 1er juillet 2007, 2008 et 2009.
Dans son bilan du 30 juin 2008, quel montant la société Ferdinand devrait-elle inscrire comme actif circulant pour
intérêts sur les créances à recevoir ?
A. Aucun C. P32,000
B. P15,000 D. 48 000 P

14. Judie a reçu d'un client une note d'un an de P375,000 portant un intérêt annuel de 8%. Après avoir conservé le
Pour une durée de six mois, Bruno a escompté la traite à la Super Bank à un taux d'intérêt effectif de 10 %.
Combien Judie a-t-elle reçu de la banque ?
A. P371 428,50 C. P392 857,50
B.P384,750.00 D. P405,000.00
Question 2 : Si la décote est considérée comme une vente, quel montant de perte sur la décote Judie devrait-elle
reconnaître?
A. Aucun c) P9,750
B.P5,250 d) P20 250
Question 3 : Si le escompte est considéré comme un emprunt, quel montant de perte sur escompte Judie devrait-elle avoir ?
reconnaître ?
A.none C. P9,750
B. P5,250 D. P20,250

Remise de créance – générer de la trésorerie à partir de la créance avant l'échéance, la remise peut être
enregistré comme un emprunt ou comme une vente. Il doit être enregistré comme un emprunt lorsque le bénéficiaire a l'option de

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 racheter la note ou si l'entité conserve en grande partie tous les risques et avantages de la propriété de la
actif financier. Une entité a conservé pratiquement tous les risques et avantages de la propriété d'un actif financier
si son exposition à la variabilité de la valeur actuelle des futurs flux de trésorerie nets de l'actif financier le fait
ne changent pas de manière significative à la suite du transfert (exemple - parce que l'entreprise a vendu le financier)
actif mais soumis à un accord de rachat à un prix fixe ou au prix de vente plus un retour d'offres.

La plupart des escomptes de créances sont traités comme une vente, et une vente d'actif financier nécessite de-
reconnaissance des enregistrements comptables depuis qu'il y a eu un transfert de droits contractuels à recevoir le
les flux de trésorerie de l'actif financier, tout gain ou perte lors de la radiation est comptabilisé dans le revenu de la période en cours
ou perte. Le gain ou la perte est déterminé par la différence entre le produit net de la vente de l'actif et le
valeur comptable de l'actif financier. La valeur comptable de l'actif financier (créance à recevoir) est la
montant combiné de la valeur actuelle ou du coût amorti de la note et des intérêts courus à la date de
vente.

Si l'escompte est traité comme un emprunt, l'actif financier (note à recevoir) est continuellement reconnu dans
les livres du cédant jusqu'à ce que le débiteur règle l'actif financier ; ne reconnaître aucun montant de gain ou de perte sur
le transfert. Cependant, le cédant doit reconnaître une obligation comptable égale à la valeur comptable de
responsabilité financière.

15. Bugs Co. a vendu à Bunny Co. une note de P200 000, 8 %, sur 5 ans, qui nécessite cinq paiements annuels égaux à la fin de chaque année.
Cette note a été escomptée pour donner un taux de 9 % à Bunny. Les facteurs de valeur actuelle d'une annuité ordinaire de P1
pour cinq périodes sont les suivantes :
8% 3.992
9% 3,890
Quel devrait être le revenu total d'intérêts gagné par Bunny sur cette note ?
p50 500 c) 80 000 P
b) P55,610 d) P90,000

***FIN***

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