La Facturation Maîtriser ses Règles Juridiques et

Fiscales
Sommaire
- Définition de la facture ;
- Mentions relatives au vendeur et à l'acheteur;
- Règles obligatoires et réglementaires pour délivrer
une facture
- Le prix en TTC, la remise, le rabais et la ristourne
- Le bon de transfert:
- Le bon de livraison:
- La facture récapitulative;
- La Facture d'Avoir;
- La Facture d’acompte :
- La fausse facture
- La facture de complaisance
- La facture proforma
- La Facture fictive
- La facture en comptabilité
- La facture en fiscalité
- La facture questions et réponses
CAPSULE N°116

MRCF
19/07/2025
 La Facturation
Maîtriser ses Règles Juridiques et Fiscales
Sommaire
- Définition de la facture ;
- Mentions relatives au vendeur et à l'acheteur;
- Règles obligatoires et réglementaires pour délivrer une facture
- Le prix en TTC, la remise, le rabais et la ristourne
- Le bon de transfert:
- Le bon de livraison:²²
- La facture récapitulative;
- La Facture d'Avoir;
- La Facture d’acompte :
- La fausse facture
- La facture de complaisance
- La facture proforma
- La Facture fictive
- La facture en comptabilité
- La facture en fiscalité
- La facture questions et réponses
 Définition de la facture
En comptabilité et en fiscalité algériennes, une facture est un document commercial obligatoire
attestant d'une vente de biens ou de prestation de services.
Elle sert de justificatif pour les transactions commerciales, prouvant la réalisation d'une opération
et permettant l'établissement des comptes annuels de l'entreprise. Fiscalement, elle est essentielle
pour la déclaration de la TVA.
Définition:
Commerciale:
Une facture est un document qui détaille la nature, la quantité, le prix des biens ou services
vendus, ainsi que les conditions de paiement.
Comptable:
Elle sert de pièce justificative pour enregistrer les mouvements financiers de l'entreprise et
établir les comptes annuels.
Fiscale:
Elle permet de justifier les opérations pour le calcul et la déclaration de la TVA.
Obligations légales en Algérie:
Toute vente de biens ou prestation de services doit faire l'objet d'une facture.
Le vendeur est tenu de délivrer la facture dès la réalisation de la transaction.
La facture doit être établie conformément à la loi 04-02 du 23/06/2004 et au décret exécutif n°05-
468 du 10/12/2005.
Elle doit comporter des mentions obligatoires, telles que les coordonnées du vendeur et de
l'acheteur, la description des biens ou services, les prix, les taxes, etc.
Les factures doivent être conservées pendant cinq ans.
Elles doivent être rédigées en langue arabe.
Fonctions d'une facture:
Preuve:
Elle prouve l'existence d'une transaction commerciale et son exécution.
Justification:
Elle justifie les mouvements financiers et les opérations commerciales de l'entreprise.
Obligation légale:
Elle est obligatoire pour les entreprises et les travailleurs indépendants.
Base pour la comptabilité:
Elle permet l'enregistrement des opérations dans les livres comptables.
Base pour la fiscalité:
Elle est nécessaire pour la déclaration et le paiement de la TVA.
En résumé, la facture est un document essentiel en Algérie, tant sur le plan commercial que
comptable et fiscal.
Elle est obligatoire, doit respecter certaines exigences légales et remplit des fonctions cruciales
pour la gestion de l'entreprise et le respect de ses obligations fiscales.
 Mentions relatives au vendeur et à l'acheteur
En Algérie, une facture doit impérativement comporter les mentions relatives au vendeur et à
l'acheteur, ainsi que d'autres informations essentielles.
Ces mentions incluent les identités complètes (nom, prénom ou dénomination sociale), les
adresses, les formes juridiques et les numéros d'identification (registre de commerce,
identification statistique) des deux parties.
Mentions relatives au vendeur (en Algérie):
Nom et prénom (ou dénomination sociale).
Adresse complète.
Numéros de téléphone et de fax.
Forme juridique de l'entreprise (SARL, EURL, etc.).
Nature de l'activité.
Numéro du registre du commerce.
Numéro d'identification statistique.
Date d'établissement de la facture.
Numéro d'ordre de la facture.
Numéro d'identification fiscale.
Article d’imposition.
Mentions relatives à l'acheteur (en Algérie):
Nom et prénom (ou dénomination sociale).
Adresse complète.
Numéros de téléphone et de fax.
Forme juridique de l'entreprise.
Nature de l'activité.
Numéro du registre du commerce.
Numéro d'identification statistique.
Numéro d'identification fiscale.
Article d’imposition.
En plus de ces informations, la facture doit aussi mentionner : la date de la transaction, la
description détaillée des biens ou services, les prix unitaires et totaux (HT et TTC), les
éventuelles remises ou réductions, et les mentions relatives aux taxes et aux paiements.
 Règles obligatoires et réglementaires pour
délivrer une facture
En Algérie, une facture doit contenir des informations spécifiques pour être considérée comme
valide et respecter la réglementation en vigueur.
Ces informations incluent les détails du vendeur et de l'acheteur, la description des biens ou
services, les prix, et les taxes applicables. De plus, des mentions relatives à la date, au numéro de
facture et à la signature du vendeur sont requises.
Voici les éléments essentiels à inclure dans une facture en Algérie :
Informations relatives au vendeur:
Nom et prénom (pour une personne physique) ou dénomination sociale (pour une personne
morale).
Adresse complète (y compris numéro de téléphone et fax, et adresse électronique si disponible).
Numéro d'identification fiscale (NIF) et numéro d'identification statistique (NIS).
Forme juridique et nature de l'activité.
Numéro du registre du commerce (si applicable).
Mode de paiement et date de règlement.
Informations relatives à l'acheteur:
Nom et prénom (pour une personne physique) ou dénomination sociale (pour une personne
morale).
Adresse complète (y compris numéro de téléphone et fax, et adresse électronique si disponible).
Numéro d'identification fiscale (NIF) et numéro d'identification statistique (NIS) (si applicable).
Forme juridique et nature de l'activité (si applicable).
Informations relatives à la transaction:
Date de facturation et numéro d'ordre de la facture.
Description détaillée des biens vendus et/ou des services fournis (quantité, dénomination).
Prix unitaire hors taxes et prix total hors taxes.
Nature et taux des taxes, droits et contributions dus.
Prix total toutes taxes comprises (TTC), libellé en chiffres et en lettres.
Rabais, remises ou ristournes éventuels.
Autres mentions:
La facture doit être lisible et ne comporter aucune tâche, rature ou surcharge.
Elle doit être délivrée dès la réalisation de la vente ou de la prestation de services.
La facture doit être signée et porter le cachet humide du vendeur (sauf pour les factures émises
par voie électronique).
Cas spécifiques:
Pour les opérations commerciales répétitives avec un même client, une facture récapitulative
mensuelle peut être établie en remplacement des factures individuelles.
Dans le cadre du commerce électronique, des règles spécifiques s'appliquent concernant la
sécurité des données et la conformité avec la législation sur la protection des données
personnelles.
Il est recommandé de consulter un professionnel ou de se référer aux textes de loi (notamment la
loi 04-02 et le décret exécutif 05-468) pour des informations plus détaillées et à jour.
 Le prix en TTC, la remise, le rabais et la ristourne
En Algérie, comme ailleurs, une facture TTC (Toutes Taxes Comprises) indique le prix final à
payer, incluant toutes les taxes, après application éventuelle de remises, rabais ou ristournes. La
TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) est généralement incluse dans le TTC.
La remise, le rabais et la ristourne sont des réductions commerciales, mais avec des différences :
la remise est une réduction sur le prix de vente, le rabais est une réduction pour défaut de
conformité, et la ristourne est une réduction accordée après achat.
Détails:
TTC (Toutes Taxes Comprises):
C'est le prix final que le client doit payer, intégrant le prix hors taxes et toutes les taxes
applicables, comme la TVA.
Remise:
Une réduction commerciale accordée au client, souvent pour l'achat en grande quantité, pour
fidélité, ou lors d'opérations promotionnelles.
Rabais:
Une réduction accordée pour un produit présentant un défaut ou une non-conformité par rapport
à la commande.
Ristourne:
Une réduction commerciale accordée après l'achat, souvent basée sur le volume des achats
réalisés sur une période donnée.
En Algérie, la facturation suit des règles générales, incluant:
Mentions obligatoires:
Nom et adresse de l'entreprise, numéro d'identification fiscale (NIF), date de facturation,
description des produits ou services, et montant total facturé.
Calcul de la TVA:
La TVA est calculée sur le prix après application des réductions (remises, rabais, ristournes).
Comptabilisation des réductions:
Les remises, rabais, et ristournes sont comptabilisés en charge pour le vendeur et en produit
pour l'acheteur (ou l'inverse si la réduction est accordée).
Exemple de facture:
Si un article coûte 1000 DA HT (Hors Taxes) et qu'une remise de 10 % est accordée, la facture
affichera : Prix unitaire HT: 1000 DA, Remise: 100 DA (10% de 1000 DA),
Prix unitaire remisé: 900 DA, TVA (par exemple 19%): 171 DA, Total TTC: 1071 DA.
 Le bon de transfert
Un bon de transfert en Algérie est un document utilisé pour justifier le déplacement de
marchandises, notamment dans le cadre d'opérations commerciales internes ou lors de transferts
vers des lieux de stockage.
Il sert d'alternative à la facture pour les transactions régulières et répétitives, et doit accompagner
la marchandise lors de son déplacement.
Dans le contexte algérien, le bon de transfert est régi par la législation commerciale et doit
respecter certaines règles:
Fonction:
Il remplace la facture pour les transactions commerciales régulières entre un même vendeur et
un même client, ainsi que pour les transferts de biens au sein d'une même entreprise.
Contenu:
Il doit comporter des informations essentielles telles que la description des biens, leur quantité,
et les références de l'entreprise ou de l'unité concernée.
Obligation:
Il doit être présenté aux autorités compétentes lors d'un contrôle et accompagner la
marchandise pendant son transport.
Rôle dans les relations internes:
Il est également utilisé pour les mouvements de marchandises au sein d'une même entreprise,
par exemple entre différents entrepôts ou unités.
Distinction avec la facture:
Contrairement à la facture, le bon de transfert n'est pas destiné à la facturation finale, mais
plutôt à justifier le déplacement physique des biens.
Documents associés:
Il peut être accompagné d'une facture récapitulative mensuelle ou d'un bon de livraison pour les
livraisons.
En résumé, le bon de transfert est un document clé pour la circulation des marchandises en
Algérie, qu'il s'agisse de transactions commerciales internes ou de déplacements vers des lieux de
stockage, et il doit être établi et présenté conformément à la réglementation en vigueur.
 Le bon de livraison
En Algérie, un bon de livraison, parfois appelé bordereau de livraison, est un document qui
accompagne la livraison de marchandises.
Il atteste que les produits commandés ont bien été livrés et réceptionnés par le client.
Bien que non obligatoire, il est fortement recommandé car il facilite le suivi des transactions
commerciales et peut être utile pour des raisons de gestion et d'image de marque.
Fonctions principales d'un bon de livraison en Algérie:
Preuve de livraison:
Le bon de livraison prouve que les marchandises ont été remises au client.
Suivi des transactions:
Il permet de garder une trace de la livraison, notamment en cas d'adresse de livraison différente
de l'adresse de facturation.
Image de marque:
Un bon de livraison bien conçu contribue à une image professionnelle de l'entreprise.
Conformité avec les règles commerciales:
Il est parfois requis par la loi, notamment dans le cadre de marchés publics.
Mentions obligatoires sur un bon de livraison (en Algérie):
Raison sociale, adresse, numéro de registre de commerce et numéro d'identification statistique de
l'entreprise.
Coordonnées complètes du client (adresse de livraison et de facturation).
Date de la commande, de l'expédition et de la livraison.
Détail précis des produits livrés (description et quantité).
Eventuellement, signature et cachet de l'entreprise, ainsi que des éventuelles réserves émises par
le client.
Différences entre bon de livraison et facture:
Le bon de livraison concerne la livraison physique des marchandises, tandis que la facture justifie
la vente et demande le paiement.
Un bon de livraison est établi lors de la livraison, tandis qu'une facture est généralement émise
après la vente.
Un bon de livraison peut être exigé lors d'une livraison dans le cadre d'un marché public.
En résumé: Le bon de livraison est un outil utile pour les entreprises en Algérie, permettant de
prouver la livraison, de suivre les transactions et de maintenir une bonne relation commerciale. Il
est conseillé de respecter les mentions obligatoires et de le considérer comme un élément clé de
l'image de marque de l'entreprise.
 La facture récapitulative
En Algérie, une facture récapitulative est un document qui regroupe plusieurs transactions
commerciales en une seule facture, souvent utilisée pour des achats répétés sur une période
donnée.
Elle doit respecter les mêmes exigences légales qu'une facture ordinaire, notamment en termes de
mentions obligatoires, et doit faire référence aux bons de livraison ou bons de transaction
commerciale associés.
Éléments clés d'une facture récapitulative en Algérie:
Mentions obligatoires:
Une facture récapitulative doit comporter toutes les mentions obligatoires d'une facture
ordinaire, telles que les informations sur le vendeur et l'acheteur, la description des biens ou
services, les prix unitaires et totaux, les taxes, etc.
Référence aux bons:
Elle doit également faire référence aux bons de livraison ou bons de transaction commerciale
qui justifient les transactions regroupées, avec leurs numéros et dates.
Fiscalité:
Les factures récapitulatives sont soumises aux mêmes règles fiscales que les factures
individuelles, notamment en ce qui concerne la TVA.
Réglementation:
Le décret exécutif n° 05-468 du 10 décembre 2005 fixe les modalités d'établissement des
factures, y compris les factures récapitulatives.
Pourquoi utiliser une facture récapitulative?
Simplification:
Elle permet de simplifier la gestion administrative pour les entreprises qui effectuent des
transactions régulières avec un même client.
Transparence:
Elle assure la transparence des transactions en regroupant les informations essentielles dans un
seul document.
Traçabilité:
Elle facilite la traçabilité des opérations commerciales entre les différents intervenants du
marché.
En résumé, une facture récapitulative en Algérie est un outil précieux pour les entreprises,
permettant de regrouper plusieurs transactions en un seul document tout en respectant les
obligations légales en matière de facturation.
 La Facture d'Avoir
En Algérie, une facture d'avoir (ou note de crédit) est un document comptable utilisé pour
corriger ou annuler une facture existante.
Elle est émise par le fournisseur lorsqu'il doit rembourser un client, soit partiellement, soit
totalement, en raison d'une erreur dans la facture initiale, d'une fourniture incorrecte ou d'un
produit non livré. En d'autres termes, c'est une "facture négative" qui vise à annuler ou corriger
une facture précédente.
Quand et pourquoi utiliser une facture d'avoir ?
Erreur dans la facture initiale:
Si une facture a été établie avec des erreurs (prix, quantités, etc.), il faut émettre une facture
d'avoir pour la corriger.
Non-conformité des produits ou services:
Si le produit ou service livré ne correspond pas à ce qui était prévu, une facture d'avoir peut être
utilisée pour rembourser le client.
Remboursement partiel ou total:
Une facture d'avoir peut être utilisée pour rembourser le client, que ce soit pour une partie de la
facture ou la totalité.
Informations importantes concernant la facture d'avoir en Algérie:
Mention obligatoire:
La facture d'avoir doit clairement indiquer qu'il s'agit d'un "Avoir" et doit contenir toutes les
informations obligatoires d'une facture classique, telles que les coordonnées du fournisseur et
du client, les détails des biens ou services concernés, la date de la facture et le numéro de la
facture originale corrigée.
Numérotation:
Les factures d'avoir doivent être numérotées consécutivement, de la même manière que les
factures de vente.
Validité:
Les factures d'avoir doivent être conservées pendant une durée de 10 ans, comme toutes les
autres pièces comptables.
Pas de suppression de facture originale:
Il est interdit de supprimer ou d'altérer une facture existante. Il faut toujours utiliser une facture
d'avoir pour corriger une erreur.
En résumé, une facture d'avoir est un outil essentiel pour gérer les corrections et les annulations
de factures en Algérie, tout en respectant les règles de la comptabilité et de la facturation.
 La Facture d’acompte
En Algérie, une facture d'acompte est un document comptable obligatoire établi par un vendeur
pour constater la réception d'un paiement partiel (acompte) de la part d'un client, avant la
livraison du bien ou service. Elle est soumise aux mêmes règles de formalisme qu'une facture
classique et doit contenir certaines mentions légales.
Définition et Importance:
Une facture d'acompte sert à formaliser la réception d'un paiement anticipé et à assurer la
traçabilité comptable de ce versement.
Elle engage le client et l'entreprise et permet de sécuriser la transaction.
Elle est obligatoire pour tout versement d'acompte, que l'entreprise soit assujettie ou non à la
TVA.
Mentions Obligatoires:
Informations de l'entreprise (dénomination sociale, SIREN, adresse, etc.).
Informations du client (nom de l'entreprise, adresse).
Numéro de la facture (numérotation séquentielle et chronologique).
Objet de la facture (précisant l'acompte).
Référence au devis ou bon de commande initial.
Désignation du produit ou de la prestation concernée.
Date d'émission de la facture.
Taux et montant de la TVA (si applicable).
Montant HT et TTC.
Mentions légales spécifiques en cas d'exonération de TVA.
Distinction avec la Facture Proforma et l'Avoir:
Facture proforma: Document provisoire, sans valeur juridique, servant de devis détaillé.
Facture d'acompte: Facture officielle engageant les parties, suite à un paiement partiel.
Facture d'avoir: Document corrigeant ou annulant une facture déjà émise, notamment en cas
d'erreur.
En résumé, la facture d'acompte est un document comptable essentiel en Algérie pour les
entreprises qui reçoivent des paiements anticipés.
Elle doit être établie avec rigueur et respecter les obligations légales pour garantir la transparence
et la sécurité des transactions.
 La fausse facture
Une fausse facture est un document commercial frauduleux créé dans le but de tromper, que ce
soit en masquant une transaction inexistante, en dissimulant des montants réels, ou en manipulant
les obligations fiscales.
Elle peut prendre la forme d'une facture fictive (sans prestation réelle) ou d'une facture de
complaisance (modifiant les modalités d'une transaction réelle).
Types de fausses factures:
Facture fictive:
Une facture est établie sans que la prestation ou la livraison de biens ait eu lieu.
Facture de complaisance:
Une facture est établie pour une transaction existante, mais avec des modifications frauduleuses
(montants, quantités, etc.).
Pourquoi établir de fausses factures ?
Les raisons sont multiples et peuvent inclure :
Détournement de fonds: Alimenter une caisse noire, verser des commissions, etc.
Fraude fiscale: Diminuer les bases d'imposition, dissimuler des opérations.
Blanchiment d'argent: Déplacer et dissimuler des capitaux.
Obtenir des avantages financiers indus: Droit à déduction de TVA, prêts bancaires.
Manipuler les comptes d'une entreprise: Tromper les actionnaires ou investisseurs.
Sanctions:
Les fausses factures sont des délits et peuvent entraîner de lourdes sanctions pénales, telles que
des amendes et des peines de prison. L'utilisation de fausses factures peut également constituer un
abus de biens sociaux (ABS) pour les dirigeants.
Comment identifier une fausse facture ?
Vérifier l'identité de l'émetteur et du destinataire: Adresse, numéro de téléphone, numéro
SITVA, etc.
Contrôler les informations de la facture: Montants, quantités, description des biens ou
services.
Comparer avec les données de l'entreprise: Logiciel de gestion des stocks, devis, etc.
Se méfier des anomalies: Adresses étranges, numéros de téléphone non fonctionnels, etc.
Où signaler une fausse facture ?
En cas de doute ou de suspicion de fraude, il est possible de contacter la Direction générale de la
concurrence, de la consommation et de la répression des fraudes ou de consulter des services
dédiés pour vérifier l'identité d'une entreprise.
 La facture de complaisance
Une facture de complaisance est un document qui décrit une transaction réelle, mais dont les
termes et conditions sont modifiés de manière frauduleuse pour atteindre des objectifs illégaux,
tels que la dissimulation de travail dissimulé, la réduction d'impôts, ou la création de caisses
noires.
Elle peut impliquer la modification de quantités, de prix, ou même de la nature du service
facturé.
En détail:
Définition:
Une facture de complaisance n'est pas une facture fictive (qui représente une transaction
inexistante), mais plutôt une facture qui représente une transaction réelle, mais dont les
informations sont modifiées ou falsifiées dans un but frauduleux.
Objectifs:
Ces modifications permettent de contourner la réglementation fiscale ou sociale, en dissimulant
des activités non déclarées, en réduisant le montant des impôts ou des cotisations sociales, ou
en créant des fonds occultes.
Exemples:
Une entreprise de bâtiment qui facture un travail dissimulé sous le couvert d'une prestation
fictive, pour éviter de payer les charges sociales.
Une entreprise qui facture un montant supérieur au prix réel d'une prestation, pour créer une
fausse dette ou une caisse noire.
Une entreprise qui facture un service à une fausse adresse ou à un nom fictif, pour éviter de
déclarer l'opération ou de payer des taxes.
Risques:
Émettre ou utiliser une facture de complaisance est une fraude, passible de sanctions pénales et
fiscales, telles que des amendes, des peines de prison et la perte d'avantages fiscaux.
Comment reconnaître une facture de complaisance ?
Vérification des informations:
Vérifiez l'identité de l'émetteur, son adresse, son numéro de téléphone, et son numéro
Des informations incomplètes ou erronées peuvent être des indices.
Analyse des montants et quantités:
Comparez le montant facturé avec le prix normal du marché pour le service ou le produit. Des
montants anormalement élevés ou bas peuvent être suspects.
Examen de la nature de la prestation:
Si la facture décrit une prestation qui n'a pas été réalisée ou qui ne correspond pas à la réalité, il
pourrait s'agir d'une facture de complaisance.
Recherche de mentions manquantes:
Une facture incomplète ou sans mention obligatoire peut être un signe d'alerte.
En cas de doute:
Contactez les autorités compétentes:
Si vous suspectez une facture de complaisance, contactez la Direction générale des finances
(DGI) ou la Direction générale de la concurrence, de la consommation et de la répression des
fraudes.
Consultez un expert-comptable:
Un expert-comptable peut vous aider à identifier les anomalies et à prendre les mesures
appropriées
 La facture proforma
Une facture pro forma en Algérie, comme ailleurs, est un document préliminaire, ressemblant à
un devis, qui détaille les termes d'une transaction commerciale potentielle avant la conclusion
définitive.
Elle n'a pas de valeur comptable ou juridique, mais sert de base de discussion et d'accord entre
l'acheteur et le vendeur.
En d'autres termes, une facture pro forma :
N'est pas une facture définitive:
Elle n'a pas de valeur légale ou comptable comme une facture classique.
Détaille l'offre:
Elle présente les produits ou services, les quantités, les prix unitaires, les remises éventuelles, les
conditions de paiement et de livraison.
Facilite les négociations:
Elle permet aux deux parties de s'accorder sur les termes de la transaction avant la signature du
contrat.
Peut être utile pour les formalités douanières:
Notamment pour les opérations d'importation ou d'exportation.
N'est pas obligatoire:
Mais est souvent utilisée pour les transactions internationales ou B2B avec de nouveaux clients.
Points clés concernant la facture pro forma en Algérie :
Mentions obligatoires:
Bien qu'elle n'ait pas la valeur d'une facture définitive, elle doit comporter des informations
claires et précises sur les produits ou services, les quantités, les prix, les conditions de
paiement, etc.
Rôle informatif:
Son rôle principal est informatif, permettant aux deux parties de bien comprendre les termes de
l'accord envisagé.
Utilité dans les transactions internationales:
Elle est particulièrement utile dans les échanges commerciaux internationaux, notamment pour
les démarches douanières.
En résumé, la facture pro forma est un outil commercial essentiel pour établir un accord clair et
transparent avant la conclusion d'une transaction, même si elle n'a pas de valeur comptable ou
juridique.
 La Facture fictive
Une facture fictive est un document comptable qui ne correspond à aucune transaction réelle,
c'est-à-dire qu'elle ne représente ni la livraison d'un bien, ni la prestation d'un service. E
lle est souvent utilisée pour masquer des opérations illégales, telles que la création d'une "caisse
noire" ou la minoration du bénéfice imposable.
En d'autres termes, une facture fictive est un document frauduleux qui simule une vente ou une
prestation qui n'a jamais eu lieu.
Voici les points clés à retenir :
Absence de contrepartie:
La facture est émise sans qu'il y ait eu de livraison de biens ou de prestation de services en
échange.
Objectifs de la fraude:
Les factures fictives sont souvent utilisées pour :
Créer une "caisse noire" (fonds non déclarés).
Minorer le bénéfice imposable d'une entreprise.
Récupérer indûment la TVA.
Risques et sanctions:
L'utilisation de fausses factures est illégale et peut entraîner des sanctions pénales, notamment
des amendes et des peines d'emprisonnement.
Comment les reconnaître ?
Il est important de vérifier l'authenticité des factures en s'assurant que les informations (dates,
quantités, prix, etc.) correspondent à la réalité de la transaction.
Importance de la vigilance:
Il est essentiel d'être vigilant et de signaler toute facture suspecte aux autorités compétentes.
En résumé, une facture fictive est un outil de fraude qui peut avoir des conséquences graves tant
pour l'entreprise qui l'utilise que pour les tiers.
 La facture en comptabilité
En comptabilité, une facture est un document commercial, comptable et juridique qui atteste une
transaction entre un vendeur et un acheteur, détaillant les biens ou services vendus, leurs prix, et
les modalités de paiement.
Elle joue un rôle crucial dans la tenue des comptes, la gestion financière d'une entreprise et sa
conformité fiscale.
Rôle de la facture en comptabilité:
Preuve de la transaction:
La facture sert de justificatif pour les opérations d'achat et de vente, permettant de prouver la
créance d'un vendeur envers un client.
Justification des mouvements financiers:
Elle permet de suivre et de justifier tous les mouvements financiers de l'entreprise, que ce soit
les achats, les ventes ou les prestations de services.
Établissement des comptes annuels:
La facture est un élément essentiel pour l'établissement du bilan et du compte de résultat,
documents financiers clés de l'entreprise.
Déclaration de la TVA:
En matière fiscale, la facture permet de justifier la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée
(TVA).
Gestion des paiements:
La facture précise les modalités de paiement, aidant ainsi l'entreprise à gérer ses encaissements
et ses décaissements.
Conservation et archivage:
Les factures doivent être conservées pendant une durée minimale de 10 ans, afin de pouvoir
justifier les écritures comptables en cas de contrôle.
Éléments importants d'une facture:
Mentions légales obligatoires:
Nom et adresse du vendeur et de l'acheteur, date de la facture, numéro de facture unique,
description des biens ou services, prix unitaire, quantité, TVA, montant total HT et TTC,
modalités de paiement, etc.
Types de factures:
Facture d'achat, facture de vente, facture d'avoir, facture de clôture, etc.
Comptabilisation:
La facture doit être enregistrée dans les comptes de l'entreprise, avec la distinction des
montants HT, TVA et TTC.
En résumé, la facture est un document central en comptabilité, assurant la traçabilité des
transactions, la gestion financière et la conformité légale de l'entreprise.
 La facture en fiscalité
En fiscalité, une facture est un document essentiel qui justifie les transactions commerciales et
joue un rôle crucial dans la gestion comptable et fiscale d'une entreprise.
Elle permet de prouver la réalité des opérations et facilite le calcul et le paiement de la TVA et
d'autres impôts.
Importance de la facture en fiscalité:
Preuve des transactions:
La facture est la pièce justificative principale pour prouver la réalité d'une vente ou d'un achat.
Calcul de la TVA:
Elle permet de déterminer le montant de la TVA due ou déductible pour une transaction.
Déductions fiscales:
Les factures permettent aux entreprises de justifier les charges déductibles de leur résultat
imposable.
Contrôle fiscal:
L'administration fiscale utilise les factures pour vérifier la conformité des déclarations fiscales
des entreprises.
Obligation légale:
En France, l'établissement de factures est obligatoire pour les transactions commerciales, et leur
contenu est réglementé.
Mentions obligatoires sur une facture:
Une facture conforme doit comporter certaines mentions obligatoires, notamment:
Informations sur le vendeur: Nom, adresse, numéro TVA, forme juridique de l'entreprise.
Informations sur l'acheteur: Nom et adresse du client.
Numéro de facture: Numéro unique et séquentiel.
Date de la facture: Date de son établissement.
Désignation des biens ou services: Description détaillée de ce qui est vendu.
Quantité et prix unitaire HT: Quantité des biens ou services vendus et prix unitaire hors taxes.
Taux de TVA et montant de TVA: Taux de TVA applicable et montant de la TVA.
Total HT, TVA et TTC: Montant total hors taxes, TVA et toutes taxes comprises.
Facturation électronique:
La facturation électronique est de plus en plus courante et peut être obligatoire pour certaines
entreprises.
Elle nécessite l'utilisation de plateformes de dématérialisation partenaire (PDP) pour garantir la
conformité aux normes.
Sanctions en cas de non-respect des obligations de facturation:
Le non-respect des règles de facturation peut entraîner des sanctions, telles que des amendes
fiscales.
Des factures manquantes ou erronées peuvent remettre en cause le droit à déduction de la TVA.
En résumé, la facture est un document essentiel en fiscalité qui permet de justifier les
transactions, de calculer les impôts et de prouver la conformité aux règles fiscales.
 Questions et réponses
FACTURE
➢ Pourquoi demander une facture ?
En effet, établir une facture c'est indiquer à un client le prix de sa vente ou de sa prestation,
c'est également le reflet des relations économiques entre un fournisseur et son client, c'est
émettre un document permettant l'enregistrement en comptabilité de l'opération qu'elle
traduit.
Il est important de demander une facture pour plusieurs raisons, tant pour l'acheteur que pour le
vendeur.
En tant qu'acheteur, la facture sert de preuve d'achat, justifie la dépense, et peut être nécessaire
pour la garantie, les remboursements, ou des vérifications fiscales. Pour le vendeur, la facture est
un document comptable et juridique essentiel, attestant de la vente ou de la prestation et
permettant le suivi des paiements et des déclarations fiscales.
Fonctions d'une facture:
Preuve d'achat:
Une facture prouve que vous avez acheté un bien ou un service, ce qui est utile en cas de litige,
de retour, ou pour faire valoir une garantie.
Justificatif de dépense:
La facture est un document comptable essentiel pour justifier vos dépenses auprès de votre
employeur, de votre comptable, ou de l'administration fiscale.
Suivi des paiements:
La facture permet de suivre les paiements, de vérifier si une somme est due, et de relancer en
cas de retard.
Valeur juridique:
La facture constitue une preuve de l'accord conclu entre l'acheteur et le vendeur, et peut être
utilisée en cas de litige.
Obligation légale:
Dans de nombreux cas, la loi exige l'établissement d'une facture pour certaines transactions,
notamment entre professionnels.
Gestion comptable et fiscale:
La facture est un document essentiel pour la tenue de la comptabilité de l'entreprise et pour les
déclarations fiscales.
Suivi des stocks:
Pour les entreprises, la facture peut aider à la gestion des stocks et à l'analyse des ventes.
Renforcement de l'image de marque:
Une facture bien établie peut renforcer l'image de marque de l'entreprise et laisser une bonne
impression au client.
En résumé: Demander une facture est une pratique importante pour la transparence, la sécurité, et
la bonne gestion des transactions, tant pour l'acheteur que pour le vendeur.
 ➢ C'est quoi un bon de transfert?
Stockage, de transformation, de conditionnement et/ou de commercialisation sans qu'il y ait
transaction commerciale, il est tenu de justifier le mouvement de ses produits par un bon de
transfert.
Le bon de transfert a un objectif spécifique, à savoir permettre la transparence totale des flux
routiers des marchandises et doter les opérateurs d'un document simple et rapide leur permettant
de justifier le mouvement de leurs marchandises.
Il doit donc accompagner les biens durant leur transfert et être présenté à la première réquisition
des officiers de police judiciaire et/ou des agents de contrôle habilités.
De ce fait, ce document n'a pas une finalité commerciale ou comptable et il n'a pas pour but
de remplacer la facture, il est permis lorsqu'il n'y a pas de transactions commerciales.
Un bon de transfert est un document qui justifie le déplacement de marchandises ou de biens d'un
endroit à un autre.
Il sert de preuve que les marchandises ont été déplacées et doit accompagner les biens pendant
leur transfert. Il est généralement utilisé pour justifier le mouvement interne des marchandises au
sein d'une entreprise ou d'un entrepôt, ou pour le transfert de marchandises entre différentes
entités d'une même entreprise.
En détail, un bon de transfert inclut généralement les informations suivantes :
Identification de l'expéditeur et du destinataire:
Nom, adresse, et coordonnées de l'entité qui expédie les marchandises et de celle qui les reçoit.
Description des marchandises:
Nature et quantité des articles transférés.
Date du transfert:
Date à laquelle les marchandises sont déplacées.
Numéro de référence:
Numéro unique pour identifier le bon de transfert.
Signature:
Cachet et signature de l'expéditeur et du destinataire pour confirmer la réception des
marchandises.
Contrairement au bon de livraison qui est lié à une transaction avec un client, le bon de transfert
concerne principalement les mouvements internes de marchandises ou les transferts entre
différentes entités d'une même entreprise.
Il est important pour la gestion des stocks, la traçabilité des produits, et pour faciliter le contrôle
des marchandises.
 ➢ C’est quoi une fausse facture ?
La fausse facture, est la facture établie sans avoir procédé à aucune livraison ou prestation,
dans le but :
• de minorer les bases d'imposition aux différents impôts et taxes ;
• de dissimuler des opérations ;
• de déplacer et blanchir des capitaux ;
• de détourner des fonds de l'actif et de financer des opérations illicites, ou licites ;
• d’obtenir certains avantages tels que le droit à déduction en matière de TVA, et des
prêts auprès des établissements bancaires aux fins de financement de projets
d'investissement.
Une fausse facture est un document comptable frauduleux qui ne reflète pas une transaction
commerciale réelle ou contient des informations inexactes dans le but de tromper ou de manipuler
le destinataire. Elle peut être utilisée pour dissimuler des transactions inexistantes, masquer des
montants réels, ou contourner des obligations fiscales.
Voici les deux principales formes de fausses factures :
Facture fictive: Une facture établie pour une transaction qui n'a jamais eu lieu.
Facture de complaisance: Une facture qui modifie les termes d'une transaction existante,
souvent pour des raisons fiscales ou pour masquer des flux financiers illégaux.
Les fausses factures peuvent avoir des conséquences graves, notamment :
Fraude fiscale:
En minorant les bases d'imposition ou en dissimulant des opérations, elles permettent
d'échapper à l'impôt.
Blanchiment d'argent:
Les fausses factures peuvent servir à dissimuler l'origine de fonds illicites.
Abus de biens sociaux:
Elles peuvent être utilisées pour détourner des fonds d'une entreprise à des fins personnelles.
Dommages financiers:
Elles peuvent entraîner des pertes financières pour les entreprises et les particuliers.
Il est donc crucial de savoir reconnaître une fausse facture et de signaler toute suspicion de fraude
aux autorités compétentes.
 ➢ C’est quoi une facture de complaisance ?
Il est entendu par facture de complaisance, le fait de camoufler ou de dissimuler sur une facture,
l'identité ou l'adresse de ses fournisseurs ou de ses clients, ou d'accepter sciemment l'utilisation
d'une identité fictive ou d'un prête-nom et ce, dans le but de réduire le montant des impôts à payer
ainsi que de détourner des fonds propres à une entreprise ou à un individu et de les utiliser à des
fins diverses.
La facture de complaisance correspond à un achat, une vente ou une prestation de service réel.
Une facture de complaisance est une facture qui est établie pour une transaction réelle, mais dont
les informations sont modifiées de manière frauduleuse pour obtenir un avantage indu.
Elle est établie pour dissimuler une réalité économique ou une pratique illicite, souvent pour des
raisons fiscales.
Voici quelques caractéristiques d'une facture de complaisance :
Transaction réelle, informations fausses:
Une facture de complaisance correspond à une transaction réelle, mais certaines informations
essentielles, comme les quantités, le montant facturé, la nature de la prestation ou même
l'identité du client, sont falsifiées.
Objectif de dissimulation:
Le but principal est de dissimuler des pratiques illicites, telles que le travail dissimulé, la
minoration des bénéfices imposables, ou la récupération indue de TVA.
Différence avec la facture fictive:
Contrairement à une facture fictive qui ne correspond à aucune transaction réelle, la facture de
complaisance est liée à une opération existante.
Exemples de situations où une facture de complaisance peut être utilisée :
Travail dissimulé:
Une entreprise du bâtiment peut utiliser une facture de complaisance pour justifier le paiement
de travaux non déclarés, évitant ainsi le paiement des cotisations sociales.
Fraude à la TVA:
Une entreprise peut gonfler le montant d'une facture pour récupérer plus de TVA que ce qui est
légalement dû.
Caisse noire:
Une facture de complaisance peut être utilisée pour alimenter une caisse noire, permettant des
paiements non déclarés ou des commissions illégales.
Conséquences de l'utilisation de factures de complaisance:
Sanctions fiscales:
Amendes, majorations d'impôts, et même des peines de prison dans les cas les plus graves.
Sanctions pénales:
En cas de fraude avérée, les responsables peuvent être poursuivis pénalement.
Réputation ternie:
L'utilisation de factures de complaisance peut nuire à la réputation de l'entreprise.
Il est donc crucial de faire preuve de vigilance et de vérifier l'exactitude des informations sur les
factures pour éviter toute implication dans des pratiques frauduleuses.
Exemplr
En Algérie, une facture de complaisance est un document qui semble légitime, mais qui contient
des informations fausses ou inexactes, souvent pour dissimuler une transaction illégale ou
frauduleuse.
Contrairement à une facture fictive, qui est totalement inventée, une facture de complaisance
concerne une transaction réelle, mais les détails sont modifiés ou falsifiés.
Exemple concret:
Imaginons une entreprise du secteur du bâtiment qui souhaite embaucher un maçon non
déclaré. Au lieu de le déclarer et de payer les charges sociales correspondantes, l'entreprise
pourrait obtenir une facture de complaisance d'un fournisseur existant, par exemple, un
fournisseur de matériaux.
Cette facture indiquerait une quantité de matériaux plus importante que celle réellement livrée, ou
pourrait être émise au nom d'un autre client, permettant ainsi à l'entreprise de justifier une
dépense fictive et d'éviter les charges sociales liées à l'emploi du maçon.
En d'autres termes, la facture de complaisance est utilisée pour :
Dissimuler des transactions illégales: comme le travail dissimulé, l'évasion fiscale ou le
blanchiment d'argent.
Obtenir des avantages indus: comme des déductions fiscales illégales ou des remboursements
de TVA non justifiés.
Comptabiliser des opérations fictives: pour manipuler les chiffres d'une entreprise et fausser les
résultats.
Conséquences:
La facturation de complaisance est une infraction grave, passible de sanctions pénales et fiscales,
telles que des amendes, des peines de prison et des pénalités financières.
Pour éviter la facturation de complaisance, il est essentiel de:
Vérifier la réalité des transactions:
s'assurer que les factures correspondent bien aux biens ou services réellement reçus ou fournis.
Contrôler l'identité des parties:
vérifier que les entreprises et les personnes mentionnées sur les factures sont bien celles qui ont
participé à la transaction.
Faire appel à un professionnel:
consulter un expert-comptable pour s'assurer de la conformité des factures et de la bonne
gestion des opérations financières.
En résumé, la facture de complaisance est un outil de fraude qui peut avoir des conséquences
graves.
Il est donc crucial de connaître ses caractéristiques et de prendre les mesures nécessaires pour la
prévenir.
 ➢ Quelles sont les mentions obligatoires sur une facture ?
La facture doit comporter les mentions, ci-après , se rapportant à l’agent économique :
1)- Mentions relatives au vendeur :
- nom et prénom (s) de la personne physique ;
- dénomination ou raison sociale de la personne morale ;
- adresse, numéros de téléphone et de fax ainsi que, le cas échéant, l’adresse électronique ;
- forme juridique de l’agent économique et nature de l’activité
- capital social, le cas échéant ;
- numéro du registre du commerce ;
- numéro d’identification statistique ;
- mode de paiement et date de règlement de la facture ;
- date d’établissement et numéro d’ordre de la facture ;
- dénomination et quantité des biens vendus et/ou des prestations de services réalisées ;
- prix unitaire hors taxes des biens vendus et/ou des prestations de services réalisées ;
- prix total hors taxes des biens vendus et/ou des prestations de services réalisées ;
- nature et taux des taxes et/ou droits et/ou contributions dus, suivant la nature des biens vendus
et/ou des prestations de services réalisées. La taxe sur la valeur ajoutée n’est pas
mentionnée si l’acheteur en est exonéré ;
- prix total toutes taxes comprises, libellé en chiffres et en lettres.
2)- Mentions relatives à l’acheteur :
- nom et prénom (s) de la personne physique ;
- dénomination ou raison sociale de la personne morale ;
- forme juridique et nature de l’activité ;
- adresse, numéros de téléphone et de fax ainsi que, le cas échéant, l’adresse électronique ;
- numéro du registre du commerce ;
- numéro d’identification statistique.
Si l’acheteur est un consommateur, la facture doit mentionner ses nom, prénom (s) et adresse.
 ➢ Que comprend le prix total, toutes taxes comprises de la facture ?
Le prix total, toutes taxes comprises, comprend, le cas échéant, tous rabais, remises ou ristournes
accordés à l’acheteur et dont les montants sont déterminés lors de la vente et/ou lors de la
prestation de services, quelles que soient leurs dates de règlement.
Article 6
Il est entendu au sens des dispositions de l’article 5 ci-dessus par :
Remise :
Toute réduction de prix accordée par le vendeur en raison notamment de l’importance de la
quantité des biens commandés ou achetés et/ou de la qualité ou des spécificités de la profession
de l’acheteur ou du prestataire de services ;
Rabais :
Toute réduction de prix octroyée par le vendeur pour compenser un retard de livraison et/ou un
défaut de qualité d’un bien vendu ou la non-conformité d’une prestation de services ;
Ristourne :
Toute réduction commerciale accordée par le vendeur pour récompenser la fidélité d’un acheteur.
Elle se calcule sur le chiffre d’affaires hors taxes réalisé avec ce dernier au cours d’une période
donnée.
Le prix total, toutes taxes comprises (TTC), sur une facture comprend le prix de base (hors taxes)
ainsi que toutes les taxes applicables, telles que la TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)
. En d'autres termes, c'est le montant final que le client doit payer.
En détail, le TTC se calcule comme suit :
Prix HT (Hors Taxe):
C'est le prix du bien ou du service sans aucune taxe.
TVA:
C'est la taxe sur la valeur ajoutée, un pourcentage du prix HT qui est collecté par l'entreprise et
reversé à l'État.
Calcul du TTC: TTC = Prix HT + TVA.
Par exemple, si un article coûte 10 000 DA HT et la TVA est de19 %, le prix TTC sera de 11 900
DA (10 000 + 11 900).
 ➢ Facture, quelle est la base réglementaire applicable en Algérie ?
Décret exécutif n° 05-468 du 8 Dhou El Kaada 1426 correspondant au 10 décembre 2005 fixant
les conditions et les modalités d’établissement de la facture, du bon de transfert, du bon de
livraison et de la facture récapitulative Pratiques Commerciales
La facture
Toute vente de biens ou prestation de services effectuée entre les agents économiques doit faire
l'objet d'une facture.
La facture est donc un document représentant la preuve comptable d'un achat ou d'une vente de
produits ou de services.
Le vendeur est tenu de délivrer la facture et l'acheteur de la réclamer.
Elle doit être délivrée dés la réalisation de la vente ou de la prestation de services.
Dans ses relations avec le consommateur, le vendeur doit obligatoirement délivrer la facture si
celui-ci en fait la demande.
En Algérie, la base réglementaire applicable à la facturation est principalement constituée du
décret exécutif n° 05-468 du 10 décembre 2005, qui fixe les modalités d'établissement des
factures, des bons de transfert, des bons de livraison et des factures récapitulatives. De plus, la loi
n° 04-02 du 23 juin 2004, relative aux pratiques commerciales, précise les règles applicables aux
factures et à leur contenu.
Voici les points clés de cette réglementation :
Obligation de facturation:
Toute vente de biens ou prestation de services entre opérateurs économiques doit faire l'objet
d'une facture. Le vendeur est tenu de la délivrer et l'acheteur est tenu de la réclamer.
Mentions obligatoires:
Les factures doivent comporter des informations essentielles telles que le nom et l'adresse de
l'entreprise, son numéro d'identification fiscale, la date de facturation, le détail des produits ou
services, et le montant total facturé.
Contenu de la facture:
Le décret exécutif n°05-468 précise les mentions relatives à l'agent économique (nom, prénom,
cachet, signature) et aux prix (prix total TTC, prix de transport, etc.).
Modalités d'établissement:
La facture doit être lisible, sans ratures ni surcharge, et peut être établie par voie télématique.
Facture récapitulative:
Le décret exécutif n° 05-468 prévoit également les modalités d'établissement des factures
récapitulatives.
Cas spécifiques:
Des règles spécifiques peuvent s'appliquer dans le cadre du commerce électronique, notamment
la loi n° 18-05 relative au commerce électronique.
En résumé, la facturation en Algérie est encadrée par des textes réglementaires qui définissent les
obligations des opérateurs économiques, le contenu des factures, et les modalités de leur
établissement.
 ➢ Pourquoi émettre des factures ?
Toute transaction commerciale se concrétise par l’échange de documents entre partenaires
commerciaux :
La commande, le bon de livraison, la facture, …
Parmi ces documents, la facture occupe une place à part, tant les rôles qu’elle joue pour
l’entreprise varient, à savoir :
Commercial:
Elle résume les clauses convenues dans l’accord entre une ou plusieurs parties (quantité requise,
montant négocié) ;
Comptable:
Elle mentionne les sommes dues et la nature des biens vendus ou services rendus ;
Fiscal :
Elle précise les taux et montants de TVA afférents à la nature des biens vendus ou services rendus
légal :
En cas de litige, elle pourra faire foi pour donner raison à l’une ou l’autre des parties.
Elle comporte toutes les mentions imposées par la réglementation en vigueur, quel que soit son
format, papier ou électronique.
Émettre des factures est essentiel pour diverses raisons, tant pour le vendeur que pour
l'acheteur. En résumé, la facture sert de preuve juridique et comptable de la transaction, facilite le
suivi financier, et assure la conformité fiscale.
Voici les principales raisons pour lesquelles il est important d'émettre des factures :
Fonction juridique:
Preuve de la vente ou de la prestation de service:
La facture atteste de l'existence d'un contrat entre le vendeur et l'acheteur, ainsi que des
conditions convenues.
Preuve de paiement:
Une facture acquittée (c'est-à-dire payée) peut servir de preuve de paiement en cas de litige.
Recouvrement des créances:
La facture permet au vendeur de réclamer le paiement de la somme due en cas de non-
paiement.
Fonction comptable:
Justificatif comptable:
La facture est un document essentiel pour la comptabilité de l'entreprise, permettant de justifier
les dépenses et les recettes.
Établissement des comptes annuels:
Les factures sont utilisées pour établir les comptes annuels de l'entreprise et pour le calcul de
l'impôt.
Fonction fiscale:
Calcul et collecte de la TVA:
La facture permet de calculer et de collecter la TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) due sur la
vente.
Contrôle fiscal:
Les factures sont utilisées par l'administration fiscale pour contrôler les déclarations de TVA et
d'impôt des entreprises.
Fonction commerciale:
Suivi des ventes et du chiffre d'affaires:
Les factures permettent de suivre les ventes et le chiffre d'affaires de l'entreprise.
Communication avec les clients:
La facture peut également être un outil de communication commerciale, permettant de
communiquer les conditions de vente et les informations de contact.
En résumé, la facture est un document essentiel pour la gestion d'une entreprise, assurant la
conformité juridique, comptable et fiscale de ses transactions commerciales.
 ➢ Dans quel cas utiliser le bon de livraison?

Il est admis l'utilisation du bon de livraison en remplacement de la facture pour les transactions
commerciales répétitives et régulières portant sur la vente de biens à un même client ( boissons,
journaux, lait, tabacs, ect...).
Le caractère répétitif et régulier des transactions commerciales, qui ouvre droit à l'utilisation du
bon de livraison, doit correspondre à trois (03) opérations commerciales au minimum par semaine
effectuées par l'agent économique concerné à destination d'un même commerçant.
L'utilisation du bon de livraison est soumise à une autorisation préalable auprès de la Direction de
Wilaya du Commerce territorialement compétente.
Un bon de livraison est utilisé lors d'une livraison de marchandises pour attester de la réception
de la commande par le client.
Il permet de vérifier la conformité de la livraison avec le bon de commande, de justifier la bonne
réception des articles, et sert de preuve en cas de litige.
Voici les cas d'utilisation principaux d'un bon de livraison :
Confirmation de la réception des marchandises:
Le bon de livraison est remis au client lors de la livraison et sert à confirmer que les produits
commandés ont bien été reçus.
Vérification de la conformité de la livraison:
Le client peut utiliser le bon de livraison pour contrôler si la quantité, les références et l'état des
produits livrés correspondent à ce qui a été commandé.
Preuve de livraison:
Le bon de livraison signé par le client constitue une preuve légale de la livraison, utile en cas de
litige avec le vendeur ou le transporteur.
Justification de la transaction:
Il permet à l'acheteur de prouver qu'il a bien reçu les marchandises, et au vendeur de justifier la
livraison pour la facturation.
Gestion des stocks:
Les bons de livraison peuvent aider à suivre les entrées et sorties de marchandises, facilitant
ainsi la gestion des stocks.
Réclamation en cas de problème:
En cas d'erreur, de marchandise manquante ou endommagée, le bon de livraison permet
d'émettre des réserves et de faciliter le traitement de la réclamation.
En résumé, le bon de livraison est un document essentiel lors d'une livraison, assurant la
traçabilité de la transaction et la conformité de la livraison, tout en offrant une protection en cas
de litige.
 ➢ Modalités d'obtention d'une autorisation d'utilisation du bon de livraison ?
Tout agent économique concerné désirant bénéficier de l'utilisation du bon de livraison, peut
solliciter l'autorisation requise auprès de la Direction de Wilaya du Commerce territorialement
compétente.
La demande d'autorisation à introduire doit mentionner la nature et le contenu des activités pour
lesquelles est sollicitée l'autorisation du bon de livraison et être accompagnée des documents
suivants:
1)- Une copie de l'extrait du registre du commerce ou, le cas échéant, une copie de l'extrait du
registre de l'artisanat et des métiers;
2)- Un état faisant ressortir le nombre de clients desservis et le nombre d'opérations
d'approvisionnement réalisées par semaine.
Cet état doit correspondre aux factures délivrées au cours des trois (03) derniers mois qui
précèdent la date du dépôt de la demande d'autorisation.
L'autorisation est accordée expressément aux agents économiques par décision de l'administration
chargé du commerce
Le Directeur de Wilaya du Commerce territorialement compétent peut solliciter du demandeur la
communication de tout autre document jugé utile ou de toute autre information complémentaire.
 ➢ DANS QUELS CAS ETABLIT-ON UNE FACTURE D’AVOIR ?
Une facture d’avoir doit être établie dans les cas suivants :
- Le fournisseur a oublié sur la facture de doit une réduction (remise, rabais, escompte
inconditionnel, …) prévue dans les conditions de ventes ;
- Le fournisseur accorde une réduction après l’envoi de la facture de doit (escompte conditionnel,
rabais, …). Dans ce cas, il ne s’agit pas d’un oubli car au moment où il établit la facture de doit,
le fournisseur n’a pas connaissance des informations qui donnent droit à cette réduction : il ne
peut donc pas l’accorder sur la facture de doit ;
- Le fournisseur accorde une ristourne à son client ;
- Le fournisseur reconnaît avoir fait une erreur de calcul sur la facture de doit au détriment de son
client ;
- Le fournisseur a accepté un retour de marchandises.
Une facture d'avoir est établie dans le but de corriger ou d'annuler une facture déjà émise. Elle est
utilisée principalement dans les cas suivants : erreur sur la facture initiale, retour de
marchandises, et geste commercial.
Voici les situations spécifiques où une facture d'avoir est nécessaire :
Erreur sur la facture initiale:
Si une erreur est détectée sur une facture (prix incorrect, calcul erroné, oubli de remise, etc.),
une facture d'avoir est émise pour corriger le montant ou les informations erronées.
Retour de marchandises:
Si un client retourne des marchandises, une facture d'avoir est émise pour annuler la vente
initiale et, si applicable, pour rembourser le client.
Geste commercial:
Une facture d'avoir peut être émise pour accorder une remise ou une réduction à un client, que
ce soit pour fidélisation ou pour compenser un problème ou un désagrément.
Annulation d'une facture:
Une facture d'avoir peut servir à annuler totalement ou partiellement une facture, notamment si
la vente est annulée.
En résumé, la facture d'avoir est un outil essentiel pour la gestion comptable et commerciale,
permettant de rectifier les erreurs, gérer les retours et accorder des réductions, tout en respectant
les obligations légales de facturation.
 ➢ ATTENTION AUX CALCULS ?
1)- Lors du retour de marchandises
Sur la facture d’avoir, on applique les mêmes conditions que sur la facture de doit (taux de remise
particulière, taux de remise globale, taux d’escompte, taux de TVA).
2)- Lors de l’attribution d’une réduction commerciale globale après l’envoi de la facture de
doit
- Les réductions commerciales globales accordées après l’envoi de la facture de doit ou oubliées
sur
cette dernière se calculent sur le dernier net commercial de la facture de doit.
- La TVA s’applique sur le montant HT de cette réduction (le taux de TVA à retenir est celui
figurant sur la facture de doit d’origine).
3)- Lors de l’attribution d’une réduction commerciale particulière après l’envoi de la
facture de doit
- Les réductions commerciales particulières accordées après l’envoi de la facture de doit ou
oubliées sur cette dernière se calculent sur le montant HT du ou des articles en bénéficiant.
- Il convient d’appliquer sur la facture d’avoir les mêmes conditions que sur la facture de doit
(taux de remise globale, taux d’escompte qui viendront diminuer le total HT de l’avoir).
- La TVA s’applique sur le montant HT de l’avoir (le taux de TVA à retenir est celui figurant sur
la facture de doit d’origine).
4)- Lors de l’attribution d’une réduction financière après l’envoi de la facture de doit
- Les réductions financières (escompte) accordées après l’envoi de la facture de doit ou oubliées
sur cette dernière se calculent sur le dernier net commercial de la facture de doit d’origine.
- La TVA s’applique sur le montant HT de cet escompte (le taux de TVA à retenir est celui
figurant sur la facture de doit d’origine).
5)- Lors de l’attribution d’une ristourne progressive
- Calculer le CA TTC de la période = Ensemble des factures de doit de la période – Ensemble des
factures d’avoir de la période
Attention :
Vous ne devez pas retenir la facture d’avoir correspondant à la ristourne de la période
précédente.
CA TTC de la période
- Calculer le CA HT de la période = (1 + taux de TVA)
- Calculer le montant HT de la ristourne pour chaque tranche ; pour cela calculer le CA compris
dans chaque tranche et lui appliquer le taux de ristourne correspondant.
Attention de ne pas dépasser le chiffre d’affaires HT dans la dernière tranche.
- Calculer la ristourne HT = Total des ristournes HT par tranche.
- La TVA s’applique sur cette ristourne HT.
6)- Lors d’un retour de marchandises et une réduction commerciale supplémentaire sur les
articles conservés.
- Établir l’avoir pour retour.
- Établir l’avoir pour réduction commerciale supplémentaire :
Valeur HT des articles conservés = Valeur HT des articles facturés – Valeur HT des articles
retournés
Réduction commerciale supplémentaire HT = Valeur HT des articles conservés x Taux de
réduction commerciale supplémentaire
-Calculer le total HT de l’avoir = Valeur HT des articles retournés + Valeur HT de la réduction
commerciale supplémentaire
- La TVA s’applique sur le total HT de l’avoir (le taux de TVA à retenir est celui figurant sur la
facture de doit d’origine).
7)- Lors de l’octroi d’une remise particulière et d’une remise globale
- Établir l’avoir pour remise particulière.
- Établir l’avoir pour remise globale
Base de calcul de la remise globale = Brut HT de la facture – Montant de la remise particulière
Remise globale = Base de calcul de la remise globale x Taux de remise globale
- Calculer le total HT de l’avoir = Remise particulière + Remise globale
- La TVA s’applique sur le total HT de l’avoir (le taux de TVA à retenir est celui figurant sur la
facture de doit d’origine).
Oui, il faut faire attention aux calculs lors de l'établissement d'une facture, car des erreurs peuvent
entraîner des problèmes financiers et légaux. Les calculs doivent être précis, que ce soit pour le
montant brut, les remises, la TVA, ou d'autres éléments.
Voici les points clés à considérer lors des calculs de facture :
Calcul du montant brut:
Multipliez les quantités par les prix unitaires pour chaque article.
Additionnez tous les montants bruts pour obtenir le total brut.
Application des réductions (remises) :
Si une remise est accordée, calculez son montant en appliquant le taux de remise au montant brut.
Soustraire le montant de la remise du montant brut pour obtenir le montant remisé (net
commercial).
Calcul des frais accessoires:
Ajoutez les frais supplémentaires (frais de port, emballage, etc.) au montant remisé pour obtenir
le montant hors taxes (HT).
Calcul de la TVA :
Appliquez le taux de TVA approprié au montant HT pour obtenir le montant de la TVA.
Ajoutez la TVA au montant HT pour obtenir le montant toutes taxes comprises (TTC).
Autres considérations:
Vérifiez si des escomptes (réductions pour paiement anticipé) sont accordés et calculez-les sur le
montant HT.
Si une facture d'avoir est nécessaire pour corriger une erreur, assurez-vous que les calculs sont
exacts.
Faites attention aux délais de paiement et assurez-vous que les dates d'échéance sont correctes.
Erreurs courantes et comment les éviter:
Erreurs de multiplication ou d'addition.
Oubli de l'application d'une remise ou d'un escompte.
Erreurs dans le calcul du montant de la TVA.
Utilisation incorrecte des taux de TVA.
Non-respect des délais de paiement.
Conseils:
Utilisez un logiciel de facturation pour éviter les erreurs de calcul.
Faites vérifier vos factures par une autre personne avant de les envoyer.
Tenez un registre précis de toutes vos factures et de leurs paiements.
Si vous avez des doutes sur les calculs, consultez un expert-comptable.
En résumé, la vigilance et la précision sont essentielles lors de l'établissement d'une facture. En
suivant les étapes et en évitant les erreurs courantes, vous pouvez garantir que vos factures sont
correctes et conformes aux exigences légales et financières.