Exercice 2 :

Soit le bilan de la société « Etoile du Nord » au 31/12/N-1

Actifs Net Passif Net
Actif immobilisé net 1 900 000 Capital social 2 000 000
Stock de marchandises 240 000 Emprunts (4) 300 000
Clients et comptes rattachés (1) 360 000 Fournisseurs et comptes rattachés (5) 288 000
Etat débiteur (2) 48 000 Organismes sociaux (6) 20 000
Autres débiteurs (3) 132 000 Etat créditeur (7) 100 000
TVP 80 000 Associés créditeurs (8) 160 000
Trésorerie actif 140 000 Trésorerie passif 32 000
Total 2 900 000 Total 2 900 000

(1) A encaisser 1/3 en janvier, 1/3 en février le reste en mars

(2) Il concerne la TVA récupérable sur charge
(3) A encaisser 26 000 en janvier, 40 000 en mars le reste en Juin
(4) Une annuité de 50000 dhs dont 10.000 dhs d’intérêts à rembourser en mai
(5) Payable 50% en Janvier, 25% en Février et le reste en Mars.
(6) À payer en Janvier.
(7) Dont TVA due 24 000 dh, tva facturée 60 000 dhs et le reste concerne le Reliquat de l’IS.
(8) Dont 70 000dhs de dividendes à payer en Mars et le reste du compte courant d’associés 30
000 dhs en janvier le reste en Juillet.

Les prévisions du premier semestre N

Janvier Février Mars
Ventes de M/ses HT 400 000 480 000 560 000
Achats de M/ses HT 180 000 200 000 240 000
Autres charges HT 30 000 36 000 40 000

- Les salaires 60 000 dh par mois payables au comptant

- Les charges sociales : représentent 20% des salaires payables le mois suivant
- L’entreprise prévoit l’encaissement d’une subvention d’exploitation de 50 000 dhs en mars
Informations Complémentaires :
- Les clients payent 40% au comptant, 25% dans 30 jours et le reste dans 60 jours
- Les fournisseurs sont payables 60% au comptant, le reste dans 30 jours
- Les autres charges sont payables au comptant
- L’IS dû au titre de l’exercice N-1 est de 160 000
- La TVA au taux de 20% selon la déclaration mensuelle selon le régime d’encaissement.
- Le stock final de Mses est de 192 000 dh
 - Amortissement annuel 400 000 Dh
Travail à faire :
1- Présenter les différents sous budgets
2- Etablir le budget de trésorerie
3- Etablir le bilan et le CPC Prévisionnels de l’exercice N.
Les sous budgets :

1. Budget des Encaissements :

1.1 Sous budget des ventes

HT TTC J F M Reste
 CCR 360 000 120 000 120 000 120 000
 Ventes
JANVIER 400 000 480 000 192 000 120 000 168 000
FEVRIER 480 000 576 000 -- 230 400 144 000 201 600
MARS 560 000 672 000 -- -- 268 800 403 200
Total Règlements 312 000 470 400 700 800 604 800 *
TVAFac 52 000 78 400 116 800 100 800 **

1. on a un régime encaissement : TVA facturée du mois de janvier :

TVAFac = 312000/6=52000
Bilan du 31/12/N
(*) 604 800 va figurer dans le compte Clients comptes rattaché du bilan prévisionnel

(**) 100 800 va figurer dans le compte Etat créditeur du BP

1.2. Sous budgets des autres encaissements :

TTC J F M Reste
Autres débiteurs 132 000 26 000 - 40 000 66 000
Subv dexploi 50 000 - 50 000 -
Total réglements 26 000 - 90 000 66 000

2. Budget décaissements :
2.1 Budget des achats :

HT TTC J F M Reste
 Frs 288 000 144 000 72 000 72 000 -
 Achats
J 180 000 216 000 129 600 86 400 - -
F 200 000 240 000 - 144 000 96 000 -
M 240 000 288 000 - - 172 800 115 200
Total Règlements 273 600 302 400 340 800 115 200*
TVA Réc 45 600 50 400 56 800 19 200**
 Exemple : la TVA récupérable du mois de janvier sera calculée ainsi :
TVA rec. = 273 600/6 =45 600
Bilan du 31/12/N
(*) 115 200 va figurer dans le compte « Fournisseurs, comptes rattachés » du bilan
prévisionnel
(**) 19 200 va figurer dans le compte « Etat- débiteur » du BP

2.1 Budget des autres opérations

Montant J F M Reste
- Organismes S. 20 000 20 000 - - -
- Reliquat de l’IS (1) 16 000 - - 16 000 -
- Salaires 60 000 60 000 60 000 60 000 -
- Charges sociales (2) 12 000 - 12 000 12 000 12 000*
- Acomptes de l’IS (3) 160 000 - - 40 000 40 000**
- Autres charges (4) - 36 000 43 200 48 000 -
- Dividendes 70 000 - - 70 000 -
- Comptes courant (5) 90 000 30 000 - - 60 000***
Total 146 000 115 200 246 600 112 000
TVAréc/charges 6 000 7 200 8 000 -

1. Reliquat de l’IS = 100 000-24 000- 60 000= 16 000/

1000 000 Dont TVA due 24 000 dh, tva facturée 60 000 dhs et le reste concerne le Reliquat de
l’IS.
2. 20%* 60000 = 12 000
3. 160 000/ 4 = 40 000
4. puisque les autres charges sont payables en TTC, on doit donc calculer la TVA récupérable
sur les autres charges
5. 160 000- 70 000= 90 000/ 30000 en janvier le reste en juillet
(*) 12 000 organismes sociaux dans le bilan prévisionnel
(**) 40 000 va figurer dans le compte « état débiteur »
(***) 60 000 va figurer dans le compte « associés débiteur »
 3 Budget de TVA
J F M
TVA facturée 52 000 78 400 116 800 100 800
- TVA rec./achats 45 600 50 400 56 800 19 200
- TVA rec./charges 6 000 7 200 8 000 -
- TVA rec./Immob - - - -
- Crédit de TVA
TVA due 400 20800 52000 -
∑ Règlement de TVA 24 000* 400 20800 52000***

(*) Tva due 24 000

(***) 52 000 va figurer dans le compte Etat créditeur du BP

4 Budget de trésorerie :
J F M
Encaissements :
- Ventes 312 000 470 400 700 800
Autres encaissement 26 000 - 90000

Total Encaissement (I) 338 000 470 400 790 800

Décaissements :
- Achats 273 600 302 400 340 800
- Autres op 146 000 115 200 246 600
- Investissements - - -
- TVA due 24 000* 400 20 800
Total Décaissements (II) 443 600 418 000 607 600
Ecart (I) – (II) -105 600 52 400 183 200

108 000 +(-105 600) 2400+(52 400)= 54 800+(183200)=

TN
=2400 54 800 238 000*

108 000 = ta-tp (140 000 -32 000 =108 000)

1. TN finale = TN initiale + l’écart obtenu chaque mois (∑ encaissements -
∑décaissements)
 2. (*) 238000 est une trésorerie actif du bilan prévisionnel

5 Bilan prévisionnel :
Actifs Net Passif Net
Actif immobilisé net (1) 1 800 000 Capital social 2 000 000
Stock de marchandises (2) 192 000 Résultat Net 400 000
Clients et comptes rattachés (3) 604 800 Emprunts (7) 300 000
Etat débiteur (4) 59 200 Fournisseurs et comptes rattachés (8) 115 200
Autres débiteurs (5) 66 000 Organismes sociaux (9) 12 000
TVP 80 000 Etat créditeur (10) 152 800
Trésorerie actif (6) 238 000 Associés créditeurs (11) 60 000

Total 3 040 000 Total 3 040 000

(1 )Actif immobilisé net ( Amortissement 400 000 / an sur 3 mois 400 000/4 = 100 000) donc
1 900 000 – 100 000= 1 800 000 dhs
(2) Stock de marchandises stock finale = 192 000
(3) voir budget des ventes : 604 800 va figurer dans le compte Clients comptes rattaché du bilan
prévisionnel

(4) Etat débiteur =etat tva récp + crédit tva + acompte IS= 19200 + 0 + 40 000 = 59 200
(5) Autres débiteurs = 66 000 voir tableau Sous budgets des autres encaissements
(6) Trésorerie actif = 23 800 voir buget de trésorerie
( 7) Emprunt 10 000 jsq mars / aucun impact sur le bilan
(8)Voir tableau budget des achats ; 115 200 va figurer dans le compte « Fournisseurs, comptes
rattachés » du bilan prévisionnel
(9) voir sous budget des autres opérations : 12 000 organismes sociaux dans le bilan
prévisionnel
(10) Etat créditeur= tva facturée + tva due = 100800+ 52000= 152800
(11) compte courant : voir tableau des autres opérations 60 000 va figurer dans le compte
« associés débiteur »
 6 CPC prévisionnel :
Eléments HT Montants
- Pdts d’exploitation
Ventes de m/ses ( 400 000 + 480 0000 +560 000) 1 440 000
Subvention d’exploitation 50 000
Total I 1 490 000
- Charges d’exploitation
Achats revendue de m/ses ( Achat m/ses- variation de stock (sf-si) )
(180 000 +200 000 +240 000) - (192 000-240000)= 668 000 668 000
Autres charges externes (30 000 +36 000+ 40 000) 106 000
Charges perso (salaires + charges sociales = 12 000 *3 +60 000*3 216 000
Dotation d’exploitation (Amort /4 = 400 000/4= 100 000 ) 100 000
Total 2 1 090 000
Reslt d’exploitation 400 000