TITRE DU

RAPPORT
2018

DATE \@ "d MMMM" \* MERGEFORMAT 2

juillet

NOM DE LA SOCIÉTÉ
Créé par : Votre nom

1
 Ecole supérieure des industries du textile et de l’Habillement

RAPPORT DE STAGE
Année scolaire 2024 /2025

Période du 1 Mars 2025 au:3 Avril 2025

 Nom et Prénom de  Saad Janani

l’étudiant
 Entreprise d’accueil  CIB

MODULE : TECHNIQUES D’IMPLANTATION ET D’EQUILIBRAGE

 Compétence : mettre en place l’équilibrage et l’implantation

MODULE : ANALYSE DE CIRCUIT DE FABRICATION

 Compétence : mettre en place un circuit de fabrication

MODULE : GESTION QUALITE / ASSURANCE QUALITE

 Compétence : - fixer les critères de qualité

Mettre au point un système d’assurance qualité

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  Cycle 1.1Diplome technicien spécialisée

 Stage 1.22éme année

 Filière 1.3Finance et comptabilité

REMERCIEMENT

La rédaction du présent Rapport a été possible grâce à DIEU TOUT PUISSANT et puis grâce au
soutien et à la contribution, de plusieurs personnes. Dans les lignes qui suivent nous leur affirmons
notre infinie gratitude. Nous avons une pensée particulière pour :

Monsieur Azzedine Berrada, Directeur General

Je remercie Madame KHADIJA ACHOUAIRI, (Directrice générale adjointe et capital humain)

pour leur accueil, et tous les responsables qui m’ont accompagné, aidé lorsque je les ai sollicités,
grâce aussi à leur confiance j’ai pu m’accomplir totalement dans mes missions. J’adresse à tous les
ouvriers de l’entreprise l’expression de ma sincère reconnaissance.

Un merci particulier à Monsieur Mohammed Irifi et Mme Mina Boujnah, encadrants de

l'école IFIAG, pour leur précieuse assistance et leur accompagnement tout au long de cette
expérience professionnelle. Leur soutien a été essentiel dans mon intégration au sein de l'équipe et
dans la compréhension des enjeux spécifiques du secteur.

Ce travail n’aurait pas été possible sans l’aide des personnes que je tiens à remercier
vivement :

3
 Mes profonds remerciements à Mlle Bouchra Saddik, (Resp.Compta &
Finance) et notre encadrant pour leur accueil, leur partage d’information et
d’expertise. Eux furent d’une aide précieuse dans les moments les plus délicats, sans
oublier Mr Samir Kenzi qui m'a très bien intégré au sein de L’entreprise.

Finalement merci à toute personne ayant contribué de près ou de loi à la réalisation de ce

travail.

™ Sommaire

Table des matières

1 Introduction........................................................................................................ 6
1.1 Historique de l’entreprise :............................................................................10
1.2 Historique général :....................................................................................... 11

Introduction

Dans le but de rendre l’enseignement théorique pratique, il est nécessaire

d’affranchir la vie professionnelle par le portail du stage ; Comme étudiant en 2ème année Finance
Comptabilité, mon stage en entreprise est une vraie raison pour m’attacher encore et en cœur à ma
filière en tant que gestionnaire spécialisée dans le domaine de la production en habillement.

4
 Ce stage a été très intéressant car il m’a permis de mettre en pratique mes
connaissances théoriques et compétences acquises à IFIAG, j’ai pu, par ailleurs, avoir un contact direct
avec le contexte de la vie professionnelle, adapter mes connaissances théoriques à la réalité du travail
dans l’entreprise, j’ai pu aussi nouer des relations avec le personnel, j’ai pu déceler le sens des
responsabilités et surtout me rendre compte qu’il y a encore davantage de techniques à découvrir et à
appréhender.

Cette expérience si fructueuse m’a permis de m’ouvrir sur un monde de techniques, de méthodes
de gestion et de management, de connaissance du volet ressources humaines et surtout ce sera pour
moi une issue pour intégrer le domaine du travail et par conséquent d’entreprendre ma future
carrière professionnelle.

Le stage en entreprise est une étape essentielle dans notre parcours de formation. Il nous permet
de faciliter l’entrée sur le marché du travail, nous familiariser avec l'univers professionnel et aussi de
valider, préciser notre projet professionnel

Pour cela, nous avons choisi de réaliser un stage durant Période du 03 mars
2025au 10 avril 2025 de l’entreprise Compagnie Industrielle De Bonnèterie (CIB) à
Casablanca pour pouvoir accumuler tout un ensemble de savoir-être et savoir-faire
traditionnel, innovation technologique et créativité pour offrir des produits de qualité
répondant aux normes internationales ;Tout au long ce stage j’ai pu en tant que
stagiaire apprendre un maximum de choses concernant les compétences
professionnelles mais aussi concernant la vie en entreprise de façon plus générale,
comprendre les relations d'une entreprise avec l’extérieur, son fonctionnement, et
analyser ses méthodes de travail , nous explorerons les différentes facettes de cette
industrie dynamique. De la conception des vêtements à leur production en passant
par les techniques de fabrication, nous plongerons des nouvelles méthodes de la
comptabilisation et la saisie des documents.

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 LISTE DES ABREVIATIONS

1ere Partie :

1.4 Historique de l’entreprise :

Dans les années 1925, George Baffrey-Hennebique créa sa propre entreprise de Bonneterie à
Troyes, fief de la Bonneterie Française. Or après la 2ème guerre mondiale, Cr chef d’entreprise partit
au Maroc pour des raison personnelles. Il s’installa à Casablanca, ville intéressante pour ses flux de

6
marchandises par Cargo depuis Bordeaux et Marseille, sur la route maritime vers l’Afrique
occidentale et les Amériques.

Sa décision n’a pas trainé. La CIB, compagnie industrielle de Bonneterie à fut créée en 1946. Elle
fut donc une première entreprise de Bonneterie à s’implanter au Maroc. Très rapidement elle se
tourna vers l’exportation vers l’Algérie, et la côte Occidentale de l’Afrique (Sénégal, Cameron et
Congo).

La CIB a commencé par fabriquer des sous-vêtements et des chaussettes. Ce n’est qu’à partir
des années 1980 où la gamme des produits s’est élargie au-delà du sous-vêtement, pour couvrir une
large gamme d’articles de dessus (T-shirt, Polos, Short, Jogging…) pour l’enfant, la femme, et
l’homme (vêtement de travail),De 250 salariés en 1984, la CIB a dépassé les 1000 salariés, au début
des années 1990, pour se stabiliser autour de 500 collaborateurs dans les années 2000.
Actuellement, l’effectif est de 250 personnes.

En 1984, il y a un changement d’entrepreneur et donc les parts de la CIB sont

cédées au groupe Berrada. La société avait besoin d’un nouveau départ, en gardant pour base
l’équipe marocaine et étrangère en place pour une transition sans ambiguïté.

 CIB TT : elle correspond à l’unité textile construite en 2003 et spécialisée dans

l’amont de la bonneterie (tricotage, teinture, fil &pièce).elle gère la production pour
les besoins propres de la CIB, mais également pour d’autres entreprises .le service
tricotage a été déplacé à CIB CC.

 CIB CC : elle correspond à l’unité de coupe et de confection, construite en 2005

aux nouvelles normes de métier (conformité sociales, productivité réactivité, qualité.
C’est le fleuron de CIB group. Construite sur 1400 m² dont 9000m² couverts,
l’entreprise donne l’impression à ceux qui la visitent d’être dans l’enceinte d’un
laboratoire pharmaceutique En plus des unités coupe et confection, elle regroupe les
locaux de la direction du groupe, le bureau d’études, les services tricotage et qualité.

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 1.5 Historique général :

1946 Création de la 2ème entreprise de bonneterie au Maroc : CIB.

1984 Rachat de la CIB par le groupe BERRADA

1990 Création de Pulco (grosse maille).

1991 Création de Shirtex (maille fine et chaîne et trame.

1999 Lancement de la franchise Absorba.

2003 Installation du Tricotage et de la Teinture (site CIB TT).

2005 Installation de la Coupe et la Confection (site CIB CC).

2007 Cessation de l’activité de Pulco et Shirtex

8
 2007 à Aujourd’hui Consolidation des activités et développement.

o Description de l’entreprise :

CIB CC
Créée en 1946, la Compagnie Industrielle de
Bonneterie (CIB) est la première entreprise de
Bonneterie à s’implanter au Maroc.

Située à Casablanca, dans la zone industrielle de

Sidi Maârouf, elle est organisée autour de deux sites de
production modernes et à proximité l’un de l’autre.

CIB est une société industrielle intégrée, ce qui lui

permet de proposer le produit fini au client. L’ensemble
des opérations suivantes sont prises en charge : le tricotage, la teinture fil, la teinture tricot,
l’ennoblissement, la coupe, la sérigraphie, la broderie et la confection.

Avec un effectif de 250 personnes, CIB possède les moyens de fabrication les plus modernes
(Teinture pièce et ennoblissement).

CIB opère dans 3 domaines d’activités :

 Export : elle fabrique des vêtements d’image pour des clients de renom en Europe.

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  Marché marocain : Elle fabrique et distribue, sous les marques Graffiti, Grains de sable, Part-
ner’s et Moving wear, des vêtements pour Enfant, Femme, et Homme. Ces articles sont destinés
également à l’exportation.

 A Façon : elle propose le tricotage et la teinture aux confectionneurs qui sous-traitent ces ac-
tivités.
CIB TT

- La compagnie industrielle de la bonneterie TT est la première entreprise de bonneterie à

s’implanter au Maroc.

- L’ensemble des opérations suivantes sont mise en charges : Le tricotage, la teinture fil, teinture
tricot, ennoblissement, la coupe, la sérigraphie, la broderie, et la confection.

1.5.1 Fiche d’identification :

Entreprise
Compagnie industrielle de bonneterie
Forme juridique
S.A.R.L
Création
1946
Adresse
Quartier Industriel Attawfiq, C.T. 1029, Sidi

Maarouf, Casablanca
RC N°
6853 Casablanca
Secteur d’activité
Textile
Directeur general AZZEDINE BERRADA

Directeur general adjoint

MOHAMED BERRADA
Capital
22 000 000 DH

10
Chiffre d’affaires
De 50, 000,000 à 100, 000,000 DH
Portefeuille de marque

E-mail
[email protected]
Branches d’activité Tricotage, Teinture, Coupe, Broderie, Sérigraphie,
Confection.
Produit

Tel / Fax 05 22 58 21 80 / 05 22 58 09 09

Superficie de site de production et de stockage 8000 m2

Nombre de chaines 3 chaines

Effectif total 200 pers

Capacité de production 100 000 pièce/mois

Tableau 1: fiche signalétique

1.5.2 Vue de satellite :

Figure 1: vue de satellite

11
1.6 L’organigramme Général de l’entreprise :

12
 1.7 Organigramme Teinture Finissage :

Figure 3: organigramme de cib teinture

13
1.7.1 Implantation et Flux physique de l’entreprise : ++++++

1.7.2 Le flux d’information au sein de l’entreprise :

Tableau 1: tableau des symboles

Type Symbole Nombre Taux

Système
d’information 2 17%

Document 7 58%

14
 Orale 3 25%

1.7.3 Les fournisseurs et les clients de l’entreprise :

-Pour les fournisseurs et les clients de l’entreprise CIB de la confection se divise en deux types
de fournisseur :

™ Les Fournisseurs :



o Population Ciblée :

15
 Les clients :

16
 Les stratégies de l’entreprise:

Les stratégies de l’entreprise principales sont :

Travail sur commande.

La diversité des clients (Local : Marjane, Bim, Grand Marché… et Export : NewMan, DeFacto,
HarrisWilson…).

L’entreprise est spécialisée sur la maille fine.

L’entreprise a sa propre marque clothing (Partner’s et Graffiti)

A. Déclaration fiscale

Une déclaration fiscale est un document officiel que les contribuables, qu'ils
soient particuliers ou entreprises, soumettent aux autorités fiscales pour informer ces
dernières de leur situation financière et du montant des impôts qu'ils doivent payer.

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 1. Déclaration TVA
1.1 Régime de la TVA au MAROC
La TVA au Maroc est régie par le Code Général des Impôts (CGI). En principe, les entreprises dont
le chiffre d'affaires est supérieur à un certain seuil sont tenues de collecter et de déclarer la TVA sur
leurs ventes et de récupérer la TVA sur leurs achats professionnels.

1.2 Le taux de TVA

 Le taux normal est de 20%.

 Le taux réduit est de 14% (pour certains produits et services comme les transports publics ou les
produits pharmaceutiques).

 Un autre taux réduit de 7% s'applique à certains produits alimentaires de base.

 Certains produits ou services peuvent être exonérés de TVA.

1.3 Fréquence de la déclaration

La déclaration de la TVA se fait généralement de manière mensuelle ou trimestrielle, en fonction

du chiffre d'affaires de l'entreprise :

 Mensuelle : Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 2 millions de dirhams par an.
 Trimestrielle : Pour celles dont le chiffre d'affaires est inférieur à ce seuil.

1.4 Calcul TVA

 TVA collectée : Il s'agit de la TVA que l'entreprise a facturée à ses clients sur ses ventes ou
prestations de services.
 TVA déductible : C'est la TVA payée sur les achats de biens ou services liés à l'activité de
l'entreprise.

La TVA à payer ou à récupérer est la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible :

 Si la TVA collectée > TVA déductible : l'entreprise doit verser la différence à l'administration
fiscale.

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  Si la TVA déductible > TVA collectée : l'entreprise peut récupérer la différence sous forme de
crédit de TVA ou obtenir un remboursement.

2. Déclaration droit timbre

Le droit de timbre est un impôt indirect perçu par l’administration fiscale sur certains actes,
documents ou opérations. Il s’applique notamment aux quittances, contrats, certificats administratifs,
ou encore certains documents juridiques. En règle générale, ce droit peut être fixe ou proportionnel,
selon la nature de l’acte concerné.

La déclaration et le paiement du droit de timbre peuvent se faire de différentes manières,

notamment :

• Par apposition de timbres fiscaux sur les documents concernés.

• Par voie électronique, via la plateforme de la Direction Générale des Impôts (DGI).

Pour moi, il est important de respecter les délais légaux pour cette déclaration afin d’éviter les
pénalités de retard prévues par le code général des impôts (CGDI).

3. Versement IGR

L’Impôt Général sur le Revenu (IGR) est un impôt direct appliqué aux revenus des personnes
physiques. Dans le cadre d’une entreprise, il concerne principalement les salaires versés aux employés,
et c’est l’entreprise, en tant qu’employeur, qui agit en tant que collecteur de l’impôt pour le compte
de l’administration fiscale.

Chaque mois, le service comptable établit la déclaration mensuelle de l’IGR, en tenant compte du
barème progressif prévu par la législation. Le montant dû est ensuite réglé à la Direction Générale des
Impôts (DGI), généralement avant la fin du mois suivant.

Ce versement se fait de manière électronique via le portail de la DGI, ce qui permet de simplifier
les démarches et d’assurer la conformité de l’entreprise avec ses obligations fiscales.

19
 4- Les acomptes IS

L’entreprise est tenue de verser quatre acomptes dans l’année, correspondant chacun à 25 % de
l’impôt dû sur le résultat fiscal de l’exercice précédent. Ces acomptes doivent être réglés aux
échéances suivantes :

• Premier acompte : avant le 31 mars

• Deuxième acompte : avant le 30 juin

• Troisième acompte : avant le 30 septembre

• Quatrième acompte : avant le 31 décembre

Le règlement s’effectue généralement via le portail de la DGI, accompagné de la déclaration

correspondante. Ce système permet à l’État de percevoir l’impôt de manière étalée, tout en évitant
à l’entreprise un paiement unique important en fin d’exercice.

5- Déclarations des rémunérations allouées à des tiers

La déclaration des rémunérations allouées est une obligation fiscale qui vise à déclarer les
paiements effectués par une entreprise à des personnes ou entités non salariées (prestataires de
services, sous-traitants, consultants, etc.). Cela permet à l'administration fiscale de vérifier la
conformité des entreprises en matière de déclarations fiscales et de taxation des revenus perçus par
les tiers.

Exemple :

Nom et prénom/Raison sociale Identifiant fiscal Nature de prestation Montant IR Net à

brut payer
payé(MAD)
Sociéte Annajah consulting 12 345 678 Préstation de service 3 17
20 000,00 000,00 000,00

Mme Majda Mrissani 12 348 Formation 1 8

765,00 10 000,00 500,00 500,00

Sarl HML 87 654 Etude de marché 2 12

321,00 15 000,00 250,00 750,00

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 B- Dépôt de déclaration fiscales ETAT DE SYNTHESE

1- Calcul cotisation minimale

La cotisation minimale est un minimum d’imposition que les contribuables soumis à l’impôt sur
les sociétés ou à l’impôt sur le revenu sont tenus de verser, même en l’absence de bénéfice.

1.1 La base de calcul de la Cm

La base de calcul de la cotisation minimale est constituée par le montant, hors taxe sur la valeur
ajoutée, des produits suivants :

- le chiffre d’affaires et les autres produits d’exploitation, visés à l’article 9 (I-A-1° et 5°) du CGI ;

- les produits financiers visés à l’article 9 (I-B-1°-2° et 3°) du CGI ;

- les subventions et dons reçus de l’Etat, des collectivités locales et des tiers figurant parmi les
produits d’exploitation visés à l’article 9 (I-A4°) et/ou les produits non courants visés à l’article 9 (I-C2°
et 4°) du CGI.

1.2 Taux de la CM

Le taux appliqué dépend de la nature de l’activité et des revenus concernés :

0,25% pour la majorité des activités commerciales.
0,15% pour certains secteurs spécifiques bénéficiant d’un régime réduit.
4% pour les professions libérales et autres activités désignées par le CGI.
Ces taux permettent d’assurer une contribution minimale des entreprises, même en l’absence de
bénéfices imposables.

2- Calcul de L’IS

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 L’Impôt sur les Sociétés (IS) est un impôt direct auquel sont soumises les entreprises résidentes
au Maroc et certaines entités non résidentes sur leurs revenus de source marocaine. Il est calculé
sur la base du bénéfice net fiscal réalisé au cours d’un exercice comptable.

Formule de L’IS :

IS = Bénéfice Net Fiscal × Taux d’IS applicable

B-3 Intégration bilan sous forme XML

L'intégration d'un bilan sous forme XML nécessite une structure spécifique pour organiser les
données financières, de manière à faciliter l'échange d'informations entre systèmes.

Catégorie Sous-catégorie Montant (en EUR)

Actif
Actif Circulant Disponibilités 50 000
Créances 30 000
Stocks 15 000
Autres Actifs 10 000
Actif Non Circulant Immobilisations Corporelles 200 000
Immobilisations Incorporelles 50 000
Immobilisations Financières 10 000
Passif
Passif Circulant Dettes à court terme 40 000
Autres Passifs 20 000
Passif Non Circulant Dettes à long terme 100 000
Capitaux propres 200 000
Total Actif 400 000
Total Passif 400 000

22
 4. Etat de vente

La déclaration de l’état annuel des ventes par client est obligatoire à partir de l’exercice fiscal.
L’état annuel des ventes par client doit obligatoirement être joint à la déclaration du résultat fiscal ou
du revenu global au titre de l’exercice.

Cette disposition s’applique à toutes les entreprises soumises (sauf les forfaitaires et les auto-
entrepreneurs) et concerne toutes les ventes réalisées avec des professionnels exerçant une activité
soumise à la taxe professionnelle.

C-Comptabilisation

1-Comptabilisation dossier d’import

1.1 Les composons de dossier d’importation :

-La facture de fournisseur étranger

- Facture de transitaire

- La Déclaration Unique des Marchandises (DUM)

-Frais de douane

1.2 la comptabilisation de la facture de fournisseur étrangère

- La facture de fournisseur étrangère en devise et pour la comptabiliser au Maroc il faut la

changer en dirhams. Le taux de change de cette facture est mentionné dans la déclaration unique de
marchandise (DUM). L’enregistrement comptable de l’importation :
23
 Compte Libelle Débit Crédit

61110002 Achat de marchandise à l’importation X

44110002 Fournisseur étrangère X

Total

1.3 La comptabilisation de la quittance de PAIEMENT DE Douane

- La douane est comme un fournisseur (44110003).

- Le montant de la TVA est le supérieur dans la quittance, les autres montants ils sont des
frais entrer dans le coût d’achat de marchandise.

Compte Libelle Débit Crédit

61110003 Achat de marchandise à l’importation X

3455 TVA X

44110003 Fournisseur douane X

Total

1.4comptabilisation de facture du transitaire (Logistique)

Compte Libelle Débit Crédit

61110004 Achat de marchandise à l’importation X

3455 TVA X

24
 44110004 Fournisseur Transitaire X

Total

2. Calcul cout de revient

Le coût de revient correspond à la somme des charges directes et indirectes)engagées par

l’entreprise pour la production et la distribution d’un bien ou d’un service. En soustrayant le coût de
revient au chiffre d’affaires dégagé par le bien/service en question, on obtient sa rentabilité.

3-Traitament bancaire

3.1 Remise

La remise de chèque peut se faire en utilisant un bordereau de remise de chèque. Ce document

permet de signaler le nombre de chèques à remettre s'il y en a plusieurs et la somme cumulée à
créditer au compte bancaire destinataire. Les chèques à encaisser et les bordereaux de remise de
chèque peuvent être remis dans les agences BNP Paribas de MAROC ou envoyés par la poste.

Après réception d'un chèque, son bénéficiaire doit réaliser la remise de chèque avant un an et
huit jours. Au-delà de ce délai, le chèque n'est plus valable.

3.2 Effet

L'effet de commerce est un instrument financier utilisé pour faciliter les

transactions commerciales. Il s'agit d'un document écrit par lequel un individu
ordonne à une autre personne de payer une somme d'argent à un tiers à une date
future spécifiée. C'est un outil très courant dans le monde des affaires, car il permet
aux entreprises de financer des achats ou des ventes, d'optimiser leur trésorerie et de
réduire les risques de non-paiement.
L'effet de commerce implique la présence de plusieurs intervenants :

25
  Le tireur (le créancier qui l'émet),
 Le tiré (le débiteur qui reçoit l'ordre de payer),
 Le porteur (celui qui en bénéficie du paiement de l'effet de commerce),
 La banque (qui joue le rôle de l'intermédiaire).

3.3 Escompte

L'escompte est un mécanisme financier par lequel une entreprise ou un particulier cède un effet
de commerce à une banque pour obtenir immédiatement une partie de la somme qui y est inscrite,
moins une commission. La commission d'escompte correspond donc aux frais que la banque prend
pour avancer cet argent avant l'échéance du titre de paiement.

Formule

4- Rapprochement bancaire

4.1 Définition

L’entreprise de vérifier les opérations saisies dans le compte 512, avec celles mentionnées sur
le relevé de compte émis par Le rapprochement bancaire est un procédé comptable de contrôle. Il
permet à votre banque. L’entreprise peut ainsi s’assurer que les comptes bancaires correspondent
avec ses relevés à une date donnée.

Pour effectuer la concordance de ces deux soldes, la comptabilité de l’entreprise procède

au pointage croisé des documents. In fine, les deux soldes doivent être identiques.

Le rapprochement bancaire est une opération menée périodiquement, plus généralement en

fin de mois.

4.2 L’objectif du rapprochement bancaire

 Repérer des erreurs lors de la saisie des montants

26
  Prendre conscience d’éventuels oublis de saisie de votre extrait de compte (frais bancaires,
agios)
 Contrôler la conformité des prélèvements effectués par votre banque dont votre entreprise
n’aurait pas eu connaissance
 Vous assurer des entrées et sorties d’argent mentionnées dans le grand livre (le grand livre
est un document qui présente l’intégralité des mouvements comptables d’une entreprise,
également connu sous la formulation recueil de comptes.)

5-Traitement CMI

5.1 Traitement en espèce

Au Maroc, les paiements en espèces sont strictement encadrés afin de lutter contre le
blanchiment d’argent. Ainsi, les professionnels ayant leur résidence fiscale au Maroc ne peuvent pas
effectuer de paiement en espèces pour un montant supérieur à 10 000 dirhams.

On débite le compte 4411 « Fournisseur ».

On crédit le compte 5311 « Caisse ».

5.2 Traitement par banque

Le virement est un mouvement bancaire qui doit être enregistré dans le journal de la banque. La
date d’enregistrement du mouvement correspond à la date à laquelle l’opération apparaît sur le
relevé bancaire.

Si l’entreprise effectue un règlement fournisseur par virement bancaire, la

comptabilisation se fait de cette manière :

On débite le compte 4411 « Fournisseurs »

On crédite le compte 5141« Banque »

6- Comptabilisation du CA à partir Gestion Commercial

27
 6.1 Vente de biens ou de services

Lorsqu’une vente est effectuée, l’entreprise doit enregistrer le chiffre d’affaires dans les comptes
appropriés. Cela peut inclure :

• Le compte 70 pour les ventes de produits ou de services.

• Le compte 4457 pour la TVA collectée (si applicable).

Exemple d’écriture comptable :

• Débit du compte client (401 ou 411, selon les cas) pour le montant TTC de la vente.

• Crédit du compte 70 pour le montant hors taxe (HT).

• Crédit du compte 4457 pour la TVA collectée (si applicable).

6.2 Retour de marchandises ou annulation de ventes

Si une vente est annulée ou si des marchandises sont retournées, l’entreprise doit annuler une
partie du chiffre d’affaires :

• Débit du compte 70 (pour la réduction du CA).

• Crédit du compte client (401 ou 411).

• Débit du compte 4457 pour la TVA ajustée.

6.3 Escompte accordé

Si un escompte est accordé au client pour paiement anticipé, il faut ajuster le montant du chiffre
d’affaires :

• Débit du compte client.

• Crédit du compte 709 (pour le CA réduit par l’escompte).

7-Traitement comptable des factures

28
 7.1 Définition

La validation, à l'approbation et au paiement des factures fournisseurs. Il s'agit d'un processus crucial
pour garantir une gestion Le traitement des factures fait référence à l'ensemble des activités liées à
l'enregistrement, à financière efficace et transparente au sein d'une entreprise.

7.2 Etapes de traitement des factures

 Réception des factures

 Vérification de l'exactitude et de l'intégralité

 Correspondance avec les bons de commande et les contrats

 Approbation de la facture

 Codification et enregistrement

 Paiement des factures

 Gestion des exceptions

 Archivage et conservation

7.3 Comptabilisation

Débit . 6121 Achat de marchandises

Crédit . 4411 Fournisseur

Crédit . 3455 Etat Tva facturé

29
8-Achat Gl et balance

8.1 achat

8.2 Balance

30
 9- Comptabilisation livre de paie

9.1 Comptabiliser les acomptes versés aux salariés

Tout salarié qui a travaillé 15 jours consécutifs dans l'entreprise peut, en principe, demander un
acompte. Les acomptes ne sont pas automatiques et ne sont pas demandés par tous les salariés.

Numéro de compte Montant

Comptabilisation d'un acompte versé au salarié
Débit Crédit Débit Crédit
425 Acomptes versés aux salariés -
5121 Acomptes versés aux salariés -

9.2 comptabiliser le salaire brut des salariés et le prélèvement à la source

Le compte 421 enregistre en principe le salaire brut des salariés sauf si l'entreprise combine les
écritures.

Numéro de compte Montant

Comptabilisation du salaire brut
Débit Crédit Débit Crédit
641 Salaires bruts du mois -
425 Acomptes du mois -
4421 Prélèvement à la source -
421 Salaires bruts du mois après acomptes et prélèvement à la source -
La création d'un compte 421 par salarié permet de faciliter le lettrage des comptes.

9.3 Comptabiliser les charges salariales

L'entreprise les prélève sur le salaire brut du salarié et les reverse aux différentes caisses de
Sécurité sociale, retraite complémentaire, prévoyance.

La plupart des entreprises disposent d'un compte 43 spécifique à chaque caisse pour mieux
suivre les règlements :

Numéro de compte Montant

Comptabilisation des charges salariales ou précompte
Débit Crédit Débit Crédit

31
421 Enregistrement des charges salariales -
431 Enregistrement des charges salariales -
437 Enregistrement des charges salariales -

9.4 Comptabiliser les charges patronales

Le comptable ouvre un compte 43 par caisse, les comptes de charges sont également précisés.
On ouvre ainsi par exemple souvent un compte 645, un compte 6451 pour la caisse de retraite
complémentaire.

Numéro de compte Montant

Comptabilisation des charges patronales
Débit Crédit Débit Crédit
645 Enregistrement des charges patronales -
6451 Enregistrement des charges patronales Retraite -
431 Enregistrement des charges patronales de Sécurité sociale -
437 Enregistrement des charges patronales retraite complémentaire
Lorsque toutes ces écritures sont passées et les montants payés, les comptes 42 et 43 sont
soldés et lettrés

D- Trésorerie

1-Traitement journalier de la trésorerie

La gestion de trésorerie rassemble toutes les méthodes et stratégies de gestion

des ressources financières d’une entreprise. Son objectif est d’assurer la rentabilité de
la structure, grâce au suivi et à l’analyse d’indicateurs.

Le primitere d’action de la gestion de trésorerie regroupe des nombreux étapes :

 Le suivi et le pointage des flux de trésorerie au quotidien ;

 L’établissement de budgets et de prévisions de trésorerie ;

32
  L’élaboration de reportions et le suivi des écarts entre les flux anticipés et les flux avérés ;
 La gestion des relations bancaires ;
 L’optimisation des coûts et des produits financiers ;
 La gestion des différents risques qui peuvent menacer la trésorerie ;
 Le financement d’investissements ;
 Le placement des éventuels excédents de trésorerie…

2- Règlement fournisseur

2.1 Paiement en espèce

Au Maroc, les paiements en espèces sont strictement encadrés afin de lutter contre le
blanchiment d’argent. Ainsi, les professionnels ayant leur résidence fiscale au Maroc ne peuvent pas
effectuer de paiement en espèces pour un montant supérieur à 10 000 dirhams.

Le paiement d'un fournisseur en espèces dans le cadre d'une entreprise doit être traité avec une
attention particulière, car il peut avoir des implications fiscales, comptables et légales.

Ecriture comptable

On débite le compte 4411 « Fournisseur ».

On crédit le compte 5161 « Caisse ».

2.2 Paiement par cheque

Le virement est un mouvement bancaire qui doit être enregistré dans le journal de la banque, la
date d’enregistrement du mouvement correspond à la date à laquelle l’opération apparaît sur le
relevé bancaire. L’entreprise doit envoyer un chèque au fournisseur pour effectuer le paiement.
Ensuite, le fournisseur doit le déposer auprès de sa banque pour le créditer sur son compte
professionnel.

Si l’entreprise effectue un règlement fournisseur par virement bancaire, la

comptabilisation se fait de cette manière :

33
 On débite le compte 4411 « Fournisseurs »

On crédite le compte 5141« Banque »

3- Traitement prévisionnel de trésorerie

La prévision de trésorerie consiste à définir les opérations financières à venir, plus

précisément les gains et les dépenses. Son objectif est de déterminer si l’entreprise
atteindre l’équilibre ou pas, afin d’orienter sa décisions business et stratégiques.

La prévision de la trésorerie s’exécuté a différents intervalles, selon les besoins :

 À très court terme (ex. : toutes les semaines), pour soutenir la gestion opérationnelle quoti-
dienne ;
 À court terme (ex. : tous les mois), en vue de déployer des actions rapides en cas d’aléas ;
 À moyen terme (ex. : chaque trimestre), afin d’établir le plan de trésorerie sur
12 mois et mieux vous conformer à la roadmap annuelle ;
 À long terme (ex. : tous les ans), dans l’intention d’obtenir une prévision financière sur plu-
sieurs années. Cette dernière permet d’identifier l’horizon à atteindre et de savoir comment soutenir
les grands projets de l’entreprise.

4- Consultation du solde bancaire (BMCE)

La vérification régulière du solde bancaire est essentielle pour assurer une gestion financière
optimale au sein de l'entreprise. Au sein de BMCE (Bank of Africa), plusieurs moyens sont mis en place
pour permettre les entreprises de vérifier le solde de leurs comptes bancaires de manière pratique,
rapide et sécurisée.

34
 BMCE Bank of Africa met à disposition un réseau de Guichets Automatiques Bancaires (GAB),
permettant aux entreprises de vérifier rapidement le solde de leurs comptes d'entreprise. En insérant
la carte bancaire associée au compte professionnel dans un GAB, l'entreprise a le droit :

 Consultation des soldes : Les utilisateurs peuvent accéder au solde actualisé de

leurs comptes bancaires professionnels. Cela permet une gestion en temps réel de la
trésorerie de l'entreprise.

 Relevés de compte détaillés : La plateforme permet également de visualiser

l'historique des transactions effectuées sur une période donnée, ce qui facilite la
gestion des flux financiers.

 Sécurité et accessibilité : L'accès à la plateforme est sécurisé par un identifiant personnel et

un mot de passe, garantissant la confidentialité des informations bancaires.

E-Gestion du stock

1.Achat

Dans la gestion d’achats le système analyse les besoins de l’entreprise et alerte pour la
reconstitution du stock. L’entreprise peut requérir un achat et dépendent de la liste des besoins le
système envoie l´ordre d'achat au fournisseur. Il y a un contrôle sur les achats à travers d’une analyse
de l'état de l'exécution des commandes.

2- ADV

L'ADV (Administration des Ventes) est un service clé au sein des entreprises, responsable de la
gestion de toutes les opérations liées aux ventes et à la relation client. L'ADV est généralement en

35
charge de la gestion des commandes clients, de la facturation, des devis, des réclamations et des
retours de marchandises.

L’ADV a des plusieurs rôles dans l’entreprise :

 Surveiller les niveaux de stock et réaliser des inventaires réguliers pour vérifier la conformité
des données.
 Passer des commandes auprès des fournisseurs en fonction des besoins anticipés et des seuils
de réapprovisionnement.
 Réceptionner les marchandises, vérifier leur conformité avec les bons de commande et les sto-
cker dans les emplacements appropriés.
 Organiser le stockage des produits de manière à optimiser l'espace disponible et à faciliter l'ac-
cès aux articles.
 Utiliser des logiciels de gestion des stocks pour enregistrer les mouvements de marchandises et
mettre à jour les niveaux de stock en temps réel.
 Coordonner les expéditions de produits vers les clients ou vers d'autres sites de l'entreprise.
 Analyser les données de stock pour identifier les tendances de consommation et ajuster les ni-
veaux de stock en conséquence.
 Travailler en collaboration avec les départements de production, de vente et d'approvisionne-
ment pour anticiper les variations de la demande et éviter les ruptures de stock.
 Superviser une équipe de magasiniers ou de préparateurs de commandes, et assurer leur for-
mation et leur encadrement.

3- Factoring

L'affacturage ou "factoring" permet de disposer rapidement de l'argent de vos factures ou

créances clients, sans en attendre leur échéance. C'est l'établissement spécialisé (factor) à qui vous les
cédez qui vous avance le règlement. Le factor peut prendre en charge tout ce qui est lié à ces factures :
suivi, relance, recouvrement. Il peut même supporter le risque d'impayés s'il y a lieu.

Lorsque vous émettez une facture, vous devez généralement attendre l'échéance convenue avec
votre client pour encaisser les fonds. En optant pour l'affacturage, l’entreprise bénéfice de multiples
avantages :

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  Être payé rapidement (en moyenne 24H à 48H), indépendamment des facilités de règlement
accordées à votre client,
 Combler les besoins de l’entreprise en trésorerie rapidement.
 La disposition d'une plus grande visibilité sur la trésorerie de l’entreprise sans
dépendre d'un règlement,
 Optimiser les disponibilités (trésorerie) que l’entreprise peut utiliser à d'autres
fins,
 Gagner du temps en sous-traitant la gestion du poste clients (suivi, relance et recouvrement
des factures que vous émettez),
 Limiter les risques d'impayés. Le factor peut prendre en charge le suivi et le recouvrement des
impayés en cas d'insolvabilité de vos clients.

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