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Institut spécialisé d’informatique de modélisation

Et Leurs Applications Safi

Projet de fin d’étude pour l’obtention du diplôme

technicien spécialisé financier comptable

(TSFC)

Sous le thème

Le rôle de la comptabilité générale dans l’entreprise

Réalise par :
Encadré par :

 AYA MARHOURE M.
MABDOUI RACHID
 NAJOUA BOUGUEMAZI

1
 SOMMAIRE

Table des matières

SOMMAIRE.............................................................................................................. 2
Résumer................................................................................................................. 3
Remerciement........................................................................................................ 4
INTRODUCTION....................................................................................................... 5
Premier chapitre : la comptabilité générale...........................................................6
1-1La définition de la comptabilité générale :........................................................6
1-2 le principe de la comptabilité générale :..........................................................6
1-3 Les objectifs de la comptabilité générale :.................................................7
1-4 les documents comptables essentiels :......................................................7
chapitre 2 : le rôle de la comptabilité générale dans l’entreprise :........................7
2-1 Un support pour la stratégie de d’entreprise...................................................8
2-2 Enregistrement de l’opération financière.........................................................8
2-3 Communication avec les parties prenantes.....................................................8
Chapitre 3 : système comptable utilisé..................................................................8
3-1 l’enregistrement des opération comptables.....................................................8
 Étape 1 : Identifier le type d'opération.............................................................8
 Étape 2 : Choisir le journal comptable approprié.............................................9
 Étape 3 : Saisir les informations dans le journal comptable.............................9
 Étape 4 : Reporter l'opération dans le grand livre............................................9
 Exemple d’enregistrement comptable.............................................................9
3-2 logiciel ou outille utilisés..........................................................................10
3 – 3 préparations des états financiers..........................................................10
Chapitre 4 : analyse du rôle dans la comptabilité générale dans l’entreprise11
4-1 contributions à l’organisation financière :................................................11
4-2 interactions avec les autres départements (achat, RH...)........................12
Chapitre 5 : Résultat et recommandations....................................................12
5-1 force et faiblesses du système comptable...............................................13
5-2 suggestion pour améliores l’efficacité de la comptabilité générale.........14
Chapitre 6 : Organisation du travail comptable au sein de l’entreprise...............14
6-1. Comment les opérations financières sont-elles enregistrées ?.................14
6-2. Le Plan Comptable.................................................................................. 15
Chapitre 7 : Le rôle stratégique de la comptabilité dans l'entreprise...................16

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7-1 Son rôle dans la gestion et la prise de décision.............................16
Chapitre 8 : Son rôle dans la transparence et la gouvernance..............16

Résumer

3
 Ce travail de fin d’études porte sur un domaine essentiel de la
gestion financière des organisations la comptabilité générale.
L’objectif principal est d’analyser le rôle fondamental que joue
la comptabilité générale dans le fonctionnement de l’entreprise
notamment de l’entreprise notamment en matière de
production d’une information financier faible de soutien à la
prise de décision et de contribution à une gouvernance efficace.
À travers une approche théorique nous présentons les concepts
clés les outils utilisés ainsi que les enjeux actuels liés à cette
fonction ce mémoire met en lumière l’importance de la
comptabilité générale en tant qu’instrument de transparence de
control et de pilotage indispensable a la performance at a la
pérennité des entreprises dans un environnement économique
de plus en plus complexe et exigeant

Remerciement

4
Nous tenons à exprimer notre profonde gratitude envers toutes
les personnes qui ont contribué à la concrétisation de notre
projet de Fin d’étude.

Nous remercions tout particulièrement l’institut Supérieur

d’informatique et de management Appliqué (ISIMA) pour nous
avoir accordé cette opportunité unique et pour mis à notre
disposition les ressources nécessaires à la réalisation de ce
projet.

Nous sommes également reconnaissants envers notre

encadrant, Professeur RACHID MABDOUI, pour son soutien
précieux, ses conseils judicieux, et sa disponibilité sans faille.
Son encouragement et son expertise ont rôle crucial dans la
réussite de cette entreprise.

Nous ne saurions oublier de remercier l’ensemble du corps

professoral de L’ISIMA pour la qualité de leur enseignement et
l’inspiration qu’ils nous ont apportée tout à l’apportée tout au
long de notre formation.

Pour finir, nous tenons à remercier nos familles et nos amis

pour leur soutien indéfectible et leur patience pendant cette
période exigeante.

Nous vous adressons à tous nos plus sincères remerciements

5
 INTRODUCTION

La comptabilité générale est un pilier essentiel de la gestion

d'entreprise, servant à enregistrer, classer et synthétiser les
flux financiers pour produire des états reflétant la santé
économique de l'organisation. Au-delà de son caractère
obligatoire, elle joue un rôle clé dans la prise de décision, le
contrôle interne et la communication avec les parties prenantes
(dirigeants, investisseurs, État).

Cette étude explore les fonctions de la comptabilité générale,

son cadre réglementaire et son impact sur la performance
financière. Elle analyse également les défis actuels
(digitalisation, complexité fiscale) et son évolution dans un
contexte économique dynamique.

La méthodologie repose sur une revue bibliographique,

l'analyse de cas concrets et des entretiens avec des
professionnels.

Les résultats mettront en lumière l'importance stratégique de la

comptabilité, tout en proposant des pistes d'optimisation pour
les entreprises.

Comptabilité générale, gestion financière, normes comptables,

prise de décision, performance économique.

Ce projet de fin d’études (PFE) vise à explorer le

fonctionnement de la comptabilité générale au sein de
l’entreprise, son impact sur la gestion quotidienne, ainsi que les
défis liés à son automatisation et à son adaptation aux
évolutions réglementaires. A travers une étude théorique et
pratique (cas d’une entreprise partenaire), nous mettrons en
lumière son utilité comme levier de performance et de
transparence financière.

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Premier chapitre : la comptabilité générale

1-1La définition de la comptabilité générale :

La comptabilité générale est un système d’organisation de l’information

financier qui permet d’enregistrer. De classer et de synthétiser toutes les
opérations financières d’une entreprise. Elle fournit des états financiers
(bilan. Compte de résultat. Annexes) destines à des utilisateurs internes
(direction. Salarie) et externes (banque. Investisseurs) pour évaluer la
situation financière et les performances de l’entreprise.

1-2 le principe de la comptabilité générale :

 Principe de continuité d’exploitation

Ce principe suppose que l’entreprise poursuivra ses activités dans un avenir

prévisible, sans intention ni nécessité de liquidation ou de cessation d’activité.

 Principe de permanence des méthodes

Ce principe impose d’utiliser les mêmes méthodes comptables d’un exercice à

l’autre afin de permettre la comparabilité des comptes dans le temps.

 Principe de prudence

Ce principe recommande de ne pas surestimer les produits ni sous-estimer les

charges. Il faut enregistrer les pertes probables dès qu’elles sont connues, mais
ne comptabiliser les gains que lorsqu’ils sont réalisés.

 Principe de spécialisation des exercices (ou d’indépendance

des exercices)

Ce principe signifie que chaque opération doit être rattachée à l’exercice

comptable auquel elle se rapporte, même si l’encaissement ou le paiement
intervient sur un autre exercice.

 Principe du coût historique

Les biens et services doivent être enregistrés à leur coût d’acquisition ou de

production à la date de l’opération, sans tenir compte de leur valeur actuelle.

 Principe de l’importance significative

Ce principe permet de ne retenir que les informations pertinentes et

significatives, c’est-à-dire ayant un impact sur l’interprétation des états
financiers.

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  Principe de clarté

Les informations comptables doivent être présentées de manière claire, précise

et compréhensible afin de permettre une bonne lecture et interprétation des
comptes.

- Ces règles sont essentielles pour garantir la cohérence et la légalité de la

comptabilité d'une entreprise.

1-3 Les objectifs de la comptabilité générale :

 Fournir une image fidèle : de la situation financière de l’entreprise.

 Informer les parties prenantes : (administration, fiscale, Associés,
investisseurs, banque, etc.)
 Assurer le respect des obligations : légales et fiscales.
 Préparation la déclaration des impôts : sur les bénéfices.

1-4 les documents comptables essentiels :

 Le bilan : photographie du premier de l’entreprise à une date donnée

(actif et passif)
 Le compte de résultat : retrace les produits (revenus) et les charge
(dépenses) de l’entreprise sur une période.
 L’annexe : commentaires et explication sur les éléments du bilan et du
compte de résultat.

1-5 les principes comptables de base :

 Partie double : à chaque opération, un débit correspond à un crédit.

 Continuité de l’exploitation : l’entreprise est supposée continuer son
activité.
 Principe de prudence : ne pas surestimes les revenus ni sous-estimer
les charges.
 Rattachement des charge et produit à l’exercice : concerné, même si
le paiement est ultérieur.
 Régularité, sincérité, image fidèle : garantir la qualité de l’information
comptable.

1-6 exemple d’écriture comptable :

Achat de marchandises payé comptant :

 Compte 6111 (achat de marchandises) : débit

 Compte 5141(banque) : crédit

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Chapitre 2 : le rôle de la comptabilité générale dans
l’entreprise :

2-1 Un support pour la stratégie de d’entreprise

 Analyse des tendances financières pour anticiper les risques

L’analyse des tendances financières permet de détecter les risque (marché,

crédit, liquidité, opérationnel, systémique) et d’adopter des stratégies
préventives.

Tendances à surveiller :

Inflation, politiques monétaire, transition énergétique, géopolitique.

Objet : réduire l’exposition aux risques et optimiser les décisions.

2-2 Enregistrement de l’opération financière

 Elle permet de recenser, classer et enregistrer toutes les

transactions économiques (achats, ventes, paiement etc.) de
maniéré chronologique et systématique.
 Ces enregistrements sont effectués dans des documents comptables
comme le journal, le grand livre et la balance.

2-3 Communication avec les parties prenantes

 Les états financier (bilan, compte de résultat, Annex) sont utilisés

par :
 Les actionnaires investisseurs pour évaluer la rentabilité.
 Les banque et créanciers pour analyse la solvabilité.
 Les fournisseurs et clients pour apprécier la fiabilité l’entreprise.


Chapitre 3 : système comptable utilisé

3-1 l’enregistrement des opération comptables
Pour enregistrer une opération financière en comptabilité, il faut d'abord
identifier le type d'opération, puis saisir les informations clés dans le journal
comptable approprié. Les informations essentielles incluent la date, le numéro de
compte, la référence de la pièce justificative, le montant, le sens de l'écriture
(débit ou crédit) et une description de l'opération .

 Étape 1 : Identifier le type d'opération

9
 Opérations courantes : Achat, vente, paiement, encaissement, etc.
 Opérations financières : Emprunts, placements, dividendes, etc.

 Étape 2 : Choisir le journal comptable approprié

 Journal de banque : Pour les opérations bancaires (virements,

chèques, etc.)
 Journal de caisse : Pour les opérations en espèces
 Journal des achats : Pour les achats de marchandises ou de biens
 Journal des ventes : Pour les ventes de marchandises ou de
services
 Journal des opérations diverses : Pour les opérations non
classées dans les autres journaux

 Étape 3 : Saisir les informations dans le journal comptable

 Date de l'opération : Date à laquelle l'opération a eu lieu

 Numéro de compte : Compte à débiter ou à créditer selon la nature de
l'opération
 Référence de la pièce justificative : Numéro de facture, de reçu, etc.
 Montant de l'opération : Montant à débiter ou à créditer
 Sens de l'écriture : Débit ou crédit
 Libellé de l'opération : Description concise de la nature de l'opération

 Étape 4 : Reporter l'opération dans le grand livre

 Le grand livre est un registre qui récapitule toutes les opérations
comptables. Il permet de suivre les soldes de chaque compte.

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  Exemple d’enregistrement comptable

3-2 logiciel ou outille utilisés

Les entreprises utilisent des logiciels comptables pour enregistrer leurs

opérations financières, pour produire les états financiers, gérer la facturation, la
paie et la TVA. Ces outils permettent un gain de tempe, une meilleure précision
et une conformité avec les obligations fiscales.

 Logiciels comptable courants :

 Sage : très répandu, adapté aux PME (les petites et moyennes entreprise)
 Ciel compta : simple, pour les petites entreprises.
 EBP : complet, pour TPE/PME
 Quick books : En ligne, facile d’utilisation.
 Excel : utilisé en complément pour l’analyse ou les tableaux.

3 – 3 préparations des états financiers

La préparation des états financier consiste à produire des documents reflétant la

situation financière d’une entreprise

1. Principaux états

 Bilan : actif, passif et capitaux propres.

 Compte de résultat : revenus, charges et bénéfice/perte.
 Flux de trésorerie : Mouvements de liquidités.

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 2. Étapes clés
 L’enregistrement des transactions
 Ajustements comptable (amortissement, provisions).
 Elaboration des états financiers.
 Vérification (audit si nécessaire).

3. Objectif
 Informer les parties prenantes.
 Respecter les normes comptable (IFRS/PCGA). International Financial
reportant standards / principes comptables généralement acceptés.
 Faciliter la prise de décision.

Importance : transparence conformité légale et analyse financière.

Chapitre 4 : analyse du rôle dans la comptabilité générale dans

l’entreprise

Dans une entreprise la comptabilité générale joue un rôle fondamental dans

l’enregistrement la classification et l’analyse des opération financières voici un
résumé de son rôle

1. Enregistrement des opérations comptable

2. Suivi de la performance financière
3. Respect des obligation légales
4. Etablissement des états financiers
5. Analyse et prise de décision

4-1 contributions à l’organisation financière :

La comptabilité générale contribue de manière essentielle à l’organisation

financier de l’entreprise en :

 Fournissant une information fiable : Elle enregistre toutes les

opérations financières, ce qui permet d’avoir une vision claire et à jour de
la situation financière.
 Aidant à la prise de décision : les données comptables permettent aux
dirigeants de planifier contrôle et orienter les choix financier
(investissement, administration, budget)
 Assurant la transparence financière : elle garantit la production
d’états financier réguliers et conformes aux normes facilitant la
communication avec les partenaires (banque, investisseurs,
administration)

12
  Facilitant la gestion de la trésorerie : en suivant les flux d’argent
entrants et sortants elle aide à anticiper les besoins de financement ou à
optimiser l’utilisation des ressources

4-2 interactions avec les autres départements (achat, RH...)

La comptabilité générale joue un rôle central dans la coordination financière de

l'entreprise, en interagissant avec l'ensemble des services pour assurer une
gestion optimale. Avec le département des achats, elle valide les factures,
contrôle les budgets et gère les engagements financiers. En collaboration avec
les RH, elle traite la paie, les charges sociales et les avantages du personnel. Le
service commercial travaille avec elle sur la facturation clients, les commissions
et la TVA. La production lui fournit les données nécessaires à la valorisation des
stocks et au calcul des coûts. Enfin, la direction générale s'appuie sur ses
rapports pour le pilotage stratégique et le respect des obligations légales.

 Ces interactions permanentes font de la comptabilité générale :

 Un outil de contrôle et de fiabilisation des données financières

 Un pivot dans la circulation de l'information entre services
 Un garant de la cohérence entre les opérations et leur traduction
comptable
 Un appui essentiel à la prise de décision managériale

L'efficacité de ces échanges interservices conditionne directement la qualité de

l'information financière et la performance globale de l'entreprise. Une synergie
optimale entre la comptabilité et les autres départements permet d'améliorer la
réactivité, la maîtrise des coûts et la conformité aux réglementations.

Mots-clés : Comptabilité générale, collaboration interservices, contrôle financier,

pilotage d'entreprise, flux d'information.

Chapitre 5 : Résultat et recommandations

L’analyse du rôle de la comptabilité générale montre qu’elle occupe une place

centrale dans la gestion d’une organisation. Elle permet d’enregistrer, classer et
synthétiser l’ensemble des opérations financier de maniérer rigoureuse et

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conforme aux normes, Elle fournit des formations fiables pour la prise de
décision, le contrôle de gestion, la déclaration fiscale, et la transparence vis-à-vis
des partenaires (administration, investisseurs, etc.)

En outre, elle contribue à assurer la traçabilité des opérations, la maitrise des

couts, et le respect des obligations légales.

RECOMMANDATION :

1. Renforcer l’automatisation des processus comptable (via des

logiciels adaptés) pour gagner en efficacité les efficacité les erreurs
humaines
2. Assurer la formation continue du personnel comptable pour garantir
la conformité aux évolutions des normes (comme le plan comptable
général ou les normes IFRS)
3. Intégrer la comptabilité générale à la stratégie de pilotage de
l’entreprise, en la rapprochant davantage de la comptabilité analytique
pour mieux comprendre la rentabilité des activités
4. Mettre en place des procédures de contrôle interne pour sécuriser
les flux comptables et prévenir les fraudes ou irrégularités

5-1 force et faiblesses du système comptable

Forces du système comptable

1. Précision et rapidité

L'automatisation des processus comptables grâce aux logiciels permet d'effectuer les tâches
rapidement et avec une grande précision, réduisant ainsi les erreurs humaines.

2. Sécurité des données

Les systèmes comptables informatisés offrent une meilleure sécurité des données, avec des
sauvegardes régulières et des protections contre les accès non autorisés.

3. Rapports améliorés

Les logiciels de comptabilité génèrent des rapports financiers détaillés et normalisés, facilitant
l'analyse et la prise de décision.

4. Évolutivité

Ces systèmes s'adaptent facilement à l'évolution du volume d'activité de l'entreprise,

permettant une croissance sans nécessiter de refonte majeure.

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Faiblesses du système comptable

1. Coût d'installation et de maintenance

L'acquisition, l'installation et la maintenance des logiciels comptables peuvent représenter un

investissement considérable, en particulier pour les petites entreprises.

2. Nécessité de formation

L'utilisation efficace des systèmes comptables informatisés nécessite une formation adéquate
du personnel, ce qui peut entraîner des coûts supplémentaires et du temps.

3. Dépendance à la technologie

Les pannes techniques, les cyberattaques ou les erreurs de saisie peuvent compromettre
l'intégrité des données comptables, mettant en péril la fiabilité des informations financières.

4. Risque de fraude

Malgré les mesures de sécurité, les systèmes informatisés peuvent être vulnérables aux
fraudes si les contrôles internes ne sont pas rigoureux.

5-2 suggestion pour améliores l’efficacité de la comptabilité générale

Automatisation : Utiliser des logiciels comptables pour automatiser les taches

réplétives.

Organisation et procédures : établir des procédures comptables claires et

former le personnel.

Contrôle et suivi : Mettre en place des contrôles internes et suivre

régulièrement les compte.

Technologie : utiliser la technologie cloud et les systèmes de gestion des

documents.

Formation continue : offrir des formations continues pour le personnel

comptable.

Évaluation régulière : évaluer régulièrement l’efficacité de la comptabilité

générale.

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Chapitre 6 : Organisation du travail comptable au sein de
l’entreprise

6-1. Comment les opérations financières sont-elles

enregistrées ?

L’enregistrement des opérations financières suit des étapes bien

précises :

 Collecte des pièces justificatives : factures, bons de commande,

reçus, contrats, etc.
 Analyse des opérations : pour identifier la nature de chaque
transaction (achat, vente, salaire, charge…).
 Enregistrement dans les livres comptables :
 Journal : où toutes les opérations sont inscrites par ordre
chronologique.
 Grand livre : les opérations y sont classées par compte comptable.
 Saisie comptable : basée sur le principe de la partie double (chaque
opération a un débit et un crédit).
 Clôture comptable : effectuée en fin d’exercice pour préparer le
bilan et le compte de résultat.

6-2. Le Plan Comptable

 Le plan comptable est une liste normalisée de comptes utilisée pour

classer et enregistrer toutes les opérations financières.
 Au Maroc, on utilise le Plan Comptable Général Marocain (PCG).
 Il est organisé en classes de comptes (de 1 à 7), par exemple :
 Classe 1 : Comptes de capitaux
 Classe 2 : Comptes d’immobilisations
 Classe 6 : Charges
 Classe 7 : Produits

Le plan comptable permet l’uniformisation des enregistrements et facilite la

production des états financiers.

6-3 Qui sont les responsables de la comptabilité ?

 Le comptable :
 Enregistre les opérations quotidiennes.
 Prépare les états comptables.
 Suit les comptes clients, fournisseurs, trésorerie, etc.
 L’expert-comptable :

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  Vérifie et supervise la comptabilité.
 Donne des conseils fiscaux et financiers.
 Prépare les déclarations fiscales et les bilans.
 Travaille souvent comme consultant externe.
 Le commissaire aux comptes :
 Professionnel indépendant.
 Contrôle et audite les états financiers.
 Vérifie la fiabilité et la transparence des comptes.
 Sa présence est obligatoire dans certaines grandes entreprises.

Chapitre 7 : Le rôle stratégique de la comptabilité dans

l'entreprise

7-1 Son rôle dans la gestion et la prise de décision

 Comment la comptabilité fournit-elle des informations financières
précises ?
La comptabilité permet de collecter, classer et analyser les données financières
de l’entreprise, ce qui aide à avoir une vision claire et fiable de sa situation
économique.
 Son rôle dans l’élaboration du budget et le contrôle de gestion
Grâce aux données comptables, l’entreprise peut établir un budget prévisionnel,
comparer les résultats réels avec les prévisions, et identifier les écarts pour
mieux ajuster sa stratégie.
 Comment préparer les documents financiers comme le bilan et le compte de résultat
La comptabilité permet de produire :
- Le bilan : qui présente la situation patrimoniale de l’entreprise (actif/passif).
- Le compte de résultat : qui montre la performance économique
(produits/charges, bénéfices/pertes).
- Ces documents sont essentiels pour analyser la rentabilité et la solidité de
l’entreprise.
 Son aide à la direction dans la prise de décisions financières et
d’investissement
Les dirigeants s’appuient sur les données comptables pour :
- Prendre des décisions d’investissement ou de financement.
- Optimiser les coûts.
- Planifier la croissance et gérer les risques.

Chapitre 8 : Son rôle dans la transparence et la gouvernance

 La communication de l’entreprise avec l’État, les banques et les

investisseurs

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La comptabilité assure une communication claire et fiable avec les parties
externes comme l’administration fiscale, les banques et les investisseurs.
 Respect des lois et des obligations fiscales
La comptabilité aide l’entreprise à respecter les normes comptables et fiscales et
à éviter les sanctions liées à la non-conformité.
 Contribution à la lutte contre la fraude et les malversations
Une comptabilité bien tenue permet la traçabilité des opérations, la détection des
anomalies ou irrégularités, et la prévention des fraudes.
 Sa relation avec la gouvernance et la gestion éthique et transparente de
l’entreprise
La comptabilité joue un rôle essentiel dans la gouvernance d’entreprise, en
assurant la transparence des comptes, la responsabilité des gestionnaires, et la
confiance des partenaires.

Partie Pratique : Présentation de l’entreprise

Compta pro Service SARL est une société à responsabilité limitée opérant dans le
domaine des services comptables et de l’assistance administrative. Elle a été
fondée dans le but de soutenir les petites et moyennes entreprises (PME) dans
leur gestion financière, fiscale et administrative, en leur proposant des solutions
adaptées et personnalisées.

Le siège social de l’entreprise est situé à Safi, Maroc, plus précisément à Rue Hay
Salam

 Activités principales

Compta pro Service SARL propose un large éventail de prestations,

notamment :

1) Tenue de la comptabilité générale et analytique

2) Établissement des déclarations fiscales et sociales (TVA, IR, IS, CNSS…)
3) Préparation des états financiers (bilan, compte de résultat, annexes…)
4) Conseil fiscal et administratif
5) Assistance en gestion des ressources humaines (bulletins de paie, affiliation
CNSS, gestion des contrats de travail…)

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6) Support technique lié aux logiciels de gestion (installation, formation des
utilisateurs, maintenance de base)

 Ressources humaines

L’équipe actuelle est composée de 3 salariés :

1) Comptable
2) Assistante administrative
3) Technicien en informatique

 Capital social

Le capital social de la société est fixé à 100 000 MAD, réparti entre les associés
proportionnellement à leurs apports.

Fournisseurs principaux

L’entreprise collabore avec plusieurs fournisseurs spécialisés :

 Éditeurs de logiciels de comptabilité : Sage, Ciel, etc.

 Fournisseurs de matériel informatique : ordinateurs, imprimantes,
scanners…
 Fournisseurs de fournitures de bureau : papier, cartouches, classeurs, etc.

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