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Exercice9 Is

Le document présente le calcul du résultat fiscal pour l'exercice 2023, qui s'élève à 704 993,33 euros après réintégrations et déductions. L'impôt sur les sociétés (IS) théorique est calculé à 141 000 euros, et l'IS dû après prise en compte des crédits d'IS s'élève à 132 250 euros. Il détaille également les acomptes d'IS à verser en 2024, avec des montants et des dates d'échéance précisés.

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Le document présente le calcul du résultat fiscal pour l'exercice 2023, qui s'élève à 704 993,33 euros après réintégrations et déductions. L'impôt sur les sociétés (IS) théorique est calculé à 141 000 euros, et l'IS dû après prise en compte des crédits d'IS s'élève à 132 250 euros. Il détaille également les acomptes d'IS à verser en 2024, avec des montants et des dates d'échéance précisés.

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EXERCICE 9 :

Opération réintégrati déduction observation


on
* résultat 143 410 Si le résultat comptable est positif on le met à réintégration
comptable S’il est négatif on le met à déduction
* Produits
1 ---------- ---------- Produit imposable
2 8 750 Imposable pour leur montant brut (35 000/80%=43750)
RALS = 43750 – 35 000 = 8 750
3 30 000 150 000 Subvention d’investissement est un produit du bilan
Reprise de subvention imposable = 150 000*20% = 30 000
* Charges
1 120 000 60% des charges non lies à l’exercice
200 000*60%= 120 000
2 38 333.33 Déduction plafonnée à 50 000TTC/mois/fournisseur
50 000TTC/1.2=41 666.67HT
80 000-41 666.67= 38 333.33
3 36 600 Déduction plafonnée à 5 000 TTC/jour/fournisseur
41 600*1.2/500=99.84TTC/unité < 100 TTC
41 600 – 5 000 = 36 600
4 4 000 Caution de 2 mois (2000*2=4 000)est un élément du bilan à
réintégrer
8 000 Principe de spécialisation de l’exercice : 4 mois de 2024 à
réintégrer 2000*4= 8 000
5 250 000 L’indemnité d’assurance est un produit imposable
5 000 La prime d’assurance de 5 000 est une charge non
déductible
65 000 Toutes les primes d’assurance versées deviennent
déductibles suite au décès du dirigeant=60 000+5 000
6 38 700 Intérêt comptabilisé =1 100 000*5%= 55 000
Intérêt déductible =1 000 000*1.63%= 16 300
L’excédent à réintégrer= 55 000-16 300=38 700
7 24 000 Le principal de l’échéance n’est une charge de l’E/se
élément du bilan
8 10 200 Paiement n’est pas admis fiscalement (chèque non barré
endossable)
Plafond de 2%₀CA=2 400 000*2%₀=4800<5000TTC
15 000 4 800= 10 200
9 60 000 400 000*15%= 60 000
Droit de douane déductible pour l’achat de matières
premières
10 63 000 La provision n’est pas applicable sur immobilisation
amortissable
11 100 000 20 000 Charge à répartir sur 5 ans
100 000/5= 20 000
TOTAL 939 933.33 235 000

1-Le résultat fiscal de l’exercice 2023 :


Le résultat fiscal = 939 933.33 - 235 000 = 704 993.33

Le résultat fiscal arrondi = 705 000

2-Calcul de l’IS théorique, la CM et de l’IS dû :

*L’IS théorique de 2023 = résultat fiscal * le taux de l’IS = 705 000 *20%

= 141 000

*La CM = 0 la société est exonérée de la CM pendant 3 ans depuis sa date de création 01/01/2021.

*L’IS dû :

On a l’IS théorique = 141 000 > CM = 0 Donc :

L’IS dû 2023 = l’IS théorique = 141 000

L’IS à versé au trésor est (141 000 – 8 750)= 132 250

(8 750 crédit d’IS déjà versé=retenue à la source RALS =opération 2 des produits =intérêts nets des
bons de caisse)

3-Régularisation de l’IS 2023 :

IS à verser = 132 250

∑ Acomptes (2023) = 120 000

Donc l’entreprise dispose d’un reliquat de (132 250 – 120 000)= 12 250 à imputer sur les acomptes
de 2024.

4-Les acomptes de 2024 et leurs dates d’éxigibilité :

Le 1er acompte = IS dû / 4 + 12 250 =141 000/4 + 12 250= 47 500 à verser avant le 31/03/2024

Le 2eme acompte = IS dû / 4 =141 000/4 = 35 250 à verser avant le 30/06/2024

Le 3eme acompte = IS dû / 4 =141 000/4 = 35 250 à verser avant le 30/09/2024

Le 4eme acompte = IS dû / 4 =141 000/4 = 35 250 à verser avant le 31/12/2024

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